AUDITORIA
UNIDAD 10:
“TESORERIA”
2014
I - Concepto
Resolución Técnica N° 9 (modificada por RT 19) III.A.1: “Incluye el dinero en efectivo en caja y bancos del pais
y del exterior y otros valores de poder cancelatorio y liquidez similar”
UNIDAD 4 – Punto 1 –
Descripción de los componentes
Billetes y monedas del país existentes en cajas y fondos fijos
II – Elementos que integran el rubro:
Depósitos en moneda nacional en cuentas bancarias Billetes y monedas de países extrajeras existentes
en cajas y fondos fijos.
UNIDAD 4 – Punto 1 –
Descripción de los componentes
A debatir en clase:
II – Elementos que integran el rubro:
¿ Cheques propios para entregar a terceros ?
¿ Depósitos a plazo fijo – Depósitos en cajas de ahorro ?
¿ Fondos con destino específico – CPCE ?
¿ Letras del tesoro nacional y/o provincial (LECOP – PATACONES – LECOR) Res. FACPCE 237 ?
¿ Cheques de terceros de plazo corriente – de plazo diferido?
UNIDAD 4 – Punto 1 –
Descripción de los componentes
A debatir en clase:
II – Elementos que integran el rubro:
¿Vales al personal, comprobantes de gastos menores, etc. ?
¿ Dinero en depósitos de transportadora de caudales ? ¿Dinero en tránsito por transportadora ?
UNIDAD 4 – Punto 2 –
Riesgo de Auditoria
1 – Cobranzas sin emisión de documentación respaldatoria (recibo – factura de contado – ticket
fiscal) / forma de detectar el hecho:
confirmación de saldos de clientes x ventas a crédito – control de bajas de stock por ventas de contado.
I – Riesgo derivado del sistema de cobranzas
2 – Cobranzas con emisión de documentación respaldatoria sin ingreso de los fondos / forma de
detectar el hecho: control cruzado entre comprobantes e ingresos de fondos.
3 – Ingreso extemporáneo de cobranzas (traslapo)/ forma de detectar el hecho: arqueos de fondos con
UNIDAD 4 – Punto 2 –
Riesgo de Auditoria
1 – Salidas de fondos sin emisión de documentación respaldatoria (Orden de Pago – Sello de Pagado a
Comprobantes) / forma de detectar el hecho: arqueos de fondos periódicos con control sobre transacciones que
dieron origen a salidas
II – Riesgo derivado del sistema de pagos
2 – Pagos con emisión de comprobantes pero sin que los fondos sean entregados a los destinatarios –
proveedores - / forma de detectar el hecho: Confirmación de saldos y transacciones por parte del proveedor.
I - Exposición
UNIDAD 7 – Punto 3 –
Normas Legales, Reglamentrias y Profesioanles
Ley 19.550
Norma General
LEY 19.550 Art. 63: El dinero en efectivo en caja y bancos,
otros valores caracterizados por similares principios de liquidez, certeza y efectividad y la moneda extrajera. Res. Tec. N° 9
Caja y Bancos: incluye el dinero en efectivo en caja y
bancos del país y del exterior y otros valores de poder cancelatorio y liquidez
similar Notas Relacionadas Art. 65: Bienes de disponibilidad restringida VI.A.5: Bienes de disponibilidad restringida
Anexos Art. 65: Activos y pasivos en moneda extrajera
Activos y pasivos en moneda extrajera
UNIDAD 7 – Punto 4 –
Objetivos
Objetivo
EXISTENCIA
Saldos de Caja y Bancos Que los saldos que
componen el rubro CAJA Y BANCOS a la fecha de
cierre de EECC sean REALES
Ingresos y Egresos de Fondos Que las transacciones
relacionadas con ingresos y egresos de fondos sean
REALES
INTEGRIDAD
Que no existan saldos de partidas integrantes de
CAJA Y BANCOS OMITIDAS
Que no existan transacciones relacionadas con ingresos y
egresos de fondos sean OMITIDAS
PROPIEDAD
Que los saldos de partidas integrantes de CAJA Y BANCOS pertenezcan al
ente.
Que los ingresos y egresos de fondos respondan a
operaciones propias del ente.
MEDICION
Que la medición de saldos responda a criterios de NC
- OJO
Que la medición de
transacciones responda a NC EXPOSICION Que la exposición
responda a criterios de NC
Que la exposición responda a criterios de NC
UNIDAD 7 – Punto 5 –
Vinculación con los Flujos de Operaciones
Gestion de Bienes de
Uso Gestión Gestión de
de Cuentas Compras y
por Pagar Contrataciones Gestión de Gestión Gestión Bienes de de Cuentas de Cambio Facturación por Cobrar Gestión de Gestión
Sueldos y de Recursos
Honor. a Pag. Humanos Gestión de
Servicios SISTEMA DE Prolongados GESTION CONTABLE Gestión de Fondos y Equivalentes Gestión de Gestión de Pasivos Activos Financieros Financieros
UNIDAD 7 – Punto 5 –
Vinculación con los Flujos de Operaciones
Gestion de Bienes de
Uso Gestión Gestión de
de Cuentas Compras y
por Pagar Contrataciones Gestión de Gestión Gestión Bienes de de Cuentas de Cambio Facturación por Cobrar Gestión de Gestión
Sueldos y de Recursos
Honor. a Pag. Humanos Gestión de
Servicios SISTEMA DE Prolongados GESTION CONTABLE Gestión de Fondos y Equivalentes Gestión de Gestión de Pasivos Activos Financieros Financieros
ALGUNO PROCEDIMIENTO TÍPICOS
ARQUEOS ( Caja y fondos fijos)
Confirmaciones bancarias – Reconciliaciones
Corrección imputación gastos bancarios, iva, etc.
ALGUNAS PREGUNTAS SOBRE CONTROL INTERNO Es observable una correcta separación de funciones en lo atinente al área de tesorería ?
Existen medidas adecuadas de seguridad ?
Existe un adecuado control físico y contable de las facturas pendientes de cobro ?
Se controla la fecha de vencimiento de las facturas entregadas a cobradores – Que se hace con las no cobradas ?
Cada cuánto tiempo rinden los cobradores ? Cuál es la política con relación a los arqueos ? Y la referida alos medios de pago ?
Información previa conveniente a tener para realizar un arqueo de fondo fijo:
Monto del fondo (según contabilidad) – Fecha de la última reposición –
Condiciones (instrucciones) a cumplir para el pago de gastos menores –
Los vales o recibos provisorios (por ej. Entrega de dinero a un viajante) en qué plazo caducan ?
