Proceso contable e información financiera a la empresa “Valdivieso Calva Leonardo Marcelo”, en la ciudad de Santo Domingo, 2016

(1)

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

UNIANDES

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES

CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA.

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN

DEL TÍTULO DE INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR,

AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA.

TEMA:

PROCESO CONTABLE E INFORMACIÓN FINANCIERA A LA

EMPRESA “VALDIVIESO CALVA LEONARDO MARCELO”, EN

LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, 2016.

AUTOR: LOJA RIVERA FABIÁN ANDRÉS

ASESOR: ING. ALMEIDA BLACIO JORGE HERNÁN, MGS.

SANTO DOMINGO - ECUADOR

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(6)

DEDICATORIA

Esta tesis se la dedico a mi Dios quién supo guiarme por el buen camino, darme fuerzas

para seguir adelante y no desmayar en los problemas que se presentaban, enseñándome

a encarar todas las adversidades que se me presentaron día a día.

A mis padres, por su apoyo, consejos, comprensión, ayuda en los momentos difíciles, y

por ayudarme con los recursos necesarios para estudiar. Me han dado todo lo que soy

como persona, mis valores, mis principios, mi carácter, mi empeño, mi perseverancia,

mi coraje para conseguir mis metas planteadas.

(7)

AGRADECIMIENTO

Agradecerle a Dios infinitamente por darme la vida, salud, por derramar sobre mí

confianza y sabiduría y por no abandonarme a lo largo de mi vida.

A mis padres Hernán Loja y Sandra Rivera, por ser los principales promotores de cada

una de las etapas de mi vida, por confiar y creer en mí y en mis expectativas, por

haberme dado estabilidad económica y emocional, gracias por sus consejos y por el

ánimo que siempre me han brindado para cumplir cada una de mis metas.

A la Universidad Regional Autónoma de los Andes ―UNIANDES‖ por prepararme y

poder convertirme en un excelente profesional, a cada uno de los catedráticos por

compartir sus importantes conocimientos durante toda mi etapa universitaria.

Al Ing. Jorge Hernán Almeida Blacio, por brindarme su apoyo incondicional en la

asesoría de este proyecto, al Sr Marcelo Valdivieso Gerente - Propietario de la Empresa

Comercial Valdivieso, quien me abrió las puertas para realizar este proyecto de

Investigación, brindándome todas las facilidades posibles en el desarrollo de mí trabajo.

Son muchas las personas que han formado parte de mi vida profesional a las que les

encantaría agradecerles, mis familiares, mis amigos, mis compañeros de clase, gracias

por sus consejos y ánimo que de una u otra manera han estado presentes en el transcurso

de mi vida profesional.

(8)

RESUMEN

L

a empresa ―Valdivieso Calva Leonardo Marcelo‖, teniendo como principal actividad

económica la comercialización de maíz, debido a su notable crecimiento económico y

financiero en el transcursos de estos años, se ha podido visualizar un descuido

significativo de conocimientos contables y tributarios, los cuales no le han permitido

tomar decisiones adecuadas para el correcto desarrollo de sus actividades, para lo cual

se realizó un análisis en cuanto a la aplicación de un proceso contable.

Para ello se aplicaron métodos, técnicas e instrumentos que permitieron evidenciar los

problemas existentes, como es el inadecuado manejo de documentos fuente, la falta de

un plan de cuentas, el desconocimiento de normativa contable y tributaria y la

inoportuna entrega de los estados financieros, afectando de esta manera la información

financiera de la empresa.

(9)

ABSTRACT

―Valdivieso Calva Leonardo Marcelo‖ Enterprise, with the main economic activity the

corn commercialization, due to its remarkable economic and financial growth in the

course these years, it has been possible to visualize a significant accounting neglect and

tributary knowledge, which have allowed to make adequate decisions for the correct

development activities, for this reason an analysis was made as to the application an

accounting process.

To this end, methods, techniques and instruments were used to highlight existing

problems, such as: the inadequate source documents handling, lack of accounts chart,

lack of accounting and tax regulations, and the inopportune delivery of financial

statements. Affecting in this way the financial company information.

(10)

INDICE DE CONTENIDOS

APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD

DERECHOS DE AUTOR

DEDICATORIA

AGRADECIMIENTO

RESUMEN

ABSTRACT

INTRODUCCIÓN.

... 1

Situación problémica. ... 2

Problema científico. ... 2

Delimitación del problema. ... 3

Objeto de investigación y campo de acción. ... 3

Identificación de la línea de investigación. ... 3

Objetivo general. ... 3

Objetivos específicos ... 3

Idea a defender. ... 4

Justificación del tema. ... 4

Variables de la Investigación. ... 5

Metodología a emplear, métodos, técnicas, y herramientas empleadas en la investigación. ... 5

Resumen de la estructura de la tesis. ... 5

CAPÍTULO I

... 7

1. MARCO TEÓRICO.

... 7

1.1. Origen y evolución del objeto de investigación. ... 7

1.2. Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación. ... 7

1.2.1. Contabilidad. ... 7

1.2.2. Proceso Contable. ... 12

1.2.3. Información Financiera. ... 21

1.3. Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas sobre

el Objeto de Investigación. ... 31

1.4.Conclusiones Parciales del Capítulo. ... 31

2.1. Caracterización del Sector, Rama, Empresa, Contexto Institucional o problema

seleccionado para la Investigación. ... 33

2.2. Descripción del Procedimiento Metodológico para el Desarrollo de la Investigación. ... 33

(11)

2.2.2. Tipos de Investigación. ... 34

2.2.3. Métodos de Investigación. ... 34

2.2.4. Técnicas de Investigación. ... 35

2.2.5. Instrumentos de Investigación. ... 35

2.2.6. Población y Muestra. ... 36

2.2.7. Interpretación de Resultados ... 36

2.2.8. Verificación de la Idea a Defender. ... 40

3. MARCO PROPOSITORIO.

... 42

3.1. TITULO DE LA PROPUESTA: PROCESO CONTABLE E INFORMACIÓN

FINANCIERA A LA EMPRESA ―VALDIVIESO CALVA LEONARDO MARCELO‖, EN

LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, 2016. ... 42

3.2. DESARROLLO DE LA PROPUESTA. ... 42

3.2.1. Justificación. ... 42

3.2.2. Objetivos ... 43

3.2.3. Propuesta del Diseño del Proceso Contable. ... 43

3.2.3.1. Documentos Fuente ... 43

3.2.3.2. Plan de cuentas ... 46

3.2.3.3. Manual de Procedimientos Contable. ... 49

3.2.3.4. Estado de situación inicial. ... 51

3.2.3.5. Libro Diario. ... 59

3.2.3.6. Libro Mayor. ... 60

3.2.3.7. Actualización de Datos... 61

3.2.3.8. Estados Financieros. ... 62

3.2.3.9. Razones Financieras. ... 66

3.2.3.10. Informe a Gerencia. ... 67

3.3. VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA ... 68

3.4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ... 68

BIBLIOGRAFÌA

(12)

ÍNDICE DE ILUSTRACIONES

Ilustración 1: Características del Sistema de Cuenta Múltiple……..………,………12

Ilustración 2: Flujo del Proceso Contable…..……….13

ÍNDICE DE ANEXOS

ANEXO 1: Carta de Aprobación del Perfil.

ANEXO 2: Carta de Aceptación de la Empresa.

ANEXO 3: Registro Único de Contribuyentes (RUC)

ANEXO 4: Formato de entrevista dirigida al Gerente- Propietario y a la Contadora.

ANEXO 5: Formato de encuesta dirigida a los Proveedores.

ANEXO 6: Libro Diario, Libro Mayor, Kardex, Rol de pagos, tablas de depreciación, Resumen

de Inventario, Libro Auxiliar Bancos.

(13)

(14)

1 INTRODUCCIÓN.

En la actualidad la Contabilidad es una de las primeras disciplinas económicas que han

sido de mucha ayuda para las empresas, permitiendo llevar un control claro y preciso de

las actividades generadas en las mismas, ya que mediante el uso de los procesos

Contables nos permite optar por la correcta toma de decisiones empresariales.

En toda administración de una empresa, es importante y necesaria la información

financiera ya que permite tener una mejor comunicación entre la empresa y los

accionistas e inversores potenciales, mejorando el conocimiento de la situación

empresarial para facilitar la obtención de créditos y la creación de contratos, es así como

la información Financiera contribuye con el desarrollo permanente en una empresa.

La empresa ―Valdivieso Calva Leonardo Marcelo‖, ubicada en la ciudad de Santo

Domingo, con el transcurso de los años se ha podido visualizar un crecimiento

significativo en la entidad, pero ha descuidado notablemente sus procesos contables, lo

cual no le ha permitido tomar buenas decisiones en sus actividades ejecutadas. Luego de

la investigación realizada en el CDIC de la Universidad Regional Autónoma de los

Andes, se pudo determinar que no existen temas similares, pero si relacionados a esta

investigación como:



Sistema Contable y Gestión Financiera de la Empresa ―IMPORT- MOTOS‖ de

la ciudad de Santo Domingo, 2014, Sandra Karina Páez Sánchez, Ing. Leonardo

Humberto Carrión Hurtado, MBA



Procesos Contables y Gestión Financiera en LA AGRO VETERINARIA "SAN

JOSÉ" de la Provincia Santo Domingo de los Tsáchilas, 2015, Matute Padilla

Digna Isabel, Ing. Mario Javier Cabezas Arellano, MGS



Sistema Contable y gestión Financiera en la Empresa ―EMPACADORA

ALCÍVAR‖ en la ciudad del Carmen- Manabí, 2014, Pedro Pablo Párraga, Ing.

(15)

2 Situación problémica.

La Empresa ―Valdivieso Calva Leonardo Marcelo‖, creada el 06 de enero de 2004,

ubicada en la Parroquia ―El Esfuerzo‖, Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas,

cuyo nombre comercial ―Comercial Valdivieso‖, con R.U.C. Nº 1716148703001, es una

Persona Natural Obligada a Llevar a Contabilidad, teniendo como su principal actividad

económica la comercialización de maíz.

De acuerdo a visita previa realizada a la Empresa ―Valdivieso Calva Leonardo

Marcelo‖, se ha podido constatar las siguientes debilidades:



Inadecuado manejo de los documentos fuente, han provocado una información

incompleta tanto de clientes como proveedores para justificar las respectivas

operaciones del negocio.



La falta de un plan de cuentas basado a las necesidades de la empresa, ha

generado un control inapropiado en las actividades desarrolladas por la empresa.



La falta de un contador interno en la empresa, ocasiona retraso en la obtención y

presentación de los estados financieros, provocando una mala toma de

decisiones por parte del propietario.



Desconocimiento de la normativa contable y tributaria, ha generado la incorrecta

aplicación de impuestos, conllevando a sanciones establecidas por el SRI.

Si no se da alternativas de solución a los problemas, podrían llevar a una inadecuada

administración en la empresa, inconvenientes en el cumplimiento con sus clientes,

disminución de ventas y con esto se reduciría la solvencia económica, considerando en

últimas instancias el cierre de la empresa.

Problema científico.

(16)

3 Delimitación del problema.

La presente investigación se realizará en la empresa ―Valdivieso Calva Leonardo

Marcelo‖, ubicada en la ciudad de Santo Domingo, teniendo como principal actividad

económica la comercialización de maíz, se realizará un diseño de procesos contables

enfocado a mejorar la información financiera, cuyos datos que se tomarán de la empresa

durante el mes de julio año 2016.

Objeto de investigación y campo de acción.

El objeto de estudio de la presente investigación es: Contabilidad Comercial.

El campo de acción es: Información Financiera.

Identificación de la línea de investigación.

El presente trabajo está enmarcado en la siguiente línea de investigación: Gestión de la

información contable.

Objetivo general.

Diseñar un proceso contable, para el mejoramiento de la información financiera en la

Empresa ―Valdivieso Calva Leonardo Marcelo‖, ubicada en la ciudad de Santo

Domingo, 2016.

Objetivos específicos



Fundamentar científica y teóricamente los procesos contables, información

financiera y demás temas relacionados con nuestra investigación.



Diagnosticar la situación actual de la empresa, mediante la utilización de

métodos, técnicas e instrumentos de investigación.



Realizar un proceso contable en la Empresa ―Valdivieso Calva Leonardo

(17)

4 Idea a defender.

Con el diseño de un proceso contable estructurado con un plan de cuentas adaptado a las

necesidades de la empresa, el cual facilitara el registro de las operaciones, y por ende la

transferencia correcta de los valores a los mayores generales, se obtendrá los estados

financieros oportunos y fiables para una buena toma de decisiones, los mismos que

permitirán mejorar la información financiera en la empresa ―Valdivieso Calva Leonardo

Marcelo‖.

Justificación del tema.

El presente proyecto servirá como aporte teórico de investigación para estudiantes y

empresas que traten de solucionar problemas sobre procesos contables, el mismo que

servirá como modelo al momento de realizar una investigación y satisfacer la necesidad

a las personas que realicen proyectos relacionados.

Con la aplicación de los procesos contables, se ayudará a mejorar la información

financiera en la empresa ―Valdivieso Calva Leonardo Marcelo‖,

e

laborando y

emitiendo los respectivos estados financieros que permitirá conocer al

gerente-propietario la situación financiera actual de la empresa

.

Por ello la novedad científica reside en la aplicación de un proceso contable brindando

solución esencial a las debilidades encontradas, contribuyendo así al mejoramiento de la

información financiera, y por ende a la buena toma de decisiones en la empresa

―Valdivieso Calva Leonardo Marcelo‖.

Con la aplicación de este proceso contable permitirá a la empresa tener un mejor

desarrollo en sus actividades, y por ende un mejor crecimiento dentro del mercado,

generando de esta manera plazas de trabajo que permitan cubrir las necesidades de los

clientes y de la sociedad.

(18)

5 Variables de la Investigación.

Variable Independiente: Proceso Contable.

Variable Dependiente: Información Financiera.

Metodología a emplear, métodos, técnicas, y herramientas empleadas en la

investigación.

La presente investigación que se realizará en la empresa ―Valdivieso Calva Leonardo

Marcelo‖, estará bajo la modalidad de investigación cuali-cuantitativa, la modalidad

cualitativa porque se verá reflejado en la entrevista que se realizará al

gerente-propietario, y así mismo por la revisión de las principales características y lineamientos

en la presente investigación, y cuantitativa por la aplicación de modelos matemáticos y

estadísticos utilizados en la tabulación de información.

Se utilizará los métodos inductivo-deductivo para poder determinar las falencias

encontradas en la empresa, así mismo el método analítico-sintético el cual ayudará a

detallar de una manera ordenada los hechos que se han ido generando dentro de la

empresa, como técnicas se aplicará la entrevista dirigida al gerente-propietario y a la

contadora, la encuesta que será aplicada a los proveedores, y la observación que

permitirá recopilar información para el sustento de la investigación.

Resumen de la estructura de la tesis.

En la parte introductoria se plantea aspectos esenciales para la elaboración y ejecución

de la investigación, se detalla un breve resumen de lo que implementaremos para la

solución de los problemas que tiene la empresa y así para tener un mejor control en cada

uno de los procesos.

(19)

6 En el capítulo II se establece la metodología de la investigación a utilizarse, los

métodos, técnicas e instrumentos que nos ayudarán a la recolección y tabulación de

Información obtenida de la población en estudio, así mismo con sus respectivas

conclusiones y recomendaciones pertinentes.

En el capítulo III, se establece la realización de los procesos contables que se ejecutará

en la empresa ―Valdivieso Calva Leonardo Marcelo‖ desarrollando los diferentes

(20)

7 CAPÍTULO I

1. MARCO TEÓRICO.

1.1. Origen y evolución del objeto de investigación.

Para muchas empresas en la actualidad, obtener la información financiera es una tarea

innecesaria a ejecutarse, y tratan de evitar por todos los medios. Sin darse cuenta, que al

obtener esta información le permitirá al empresario conocer la situación de la empresa y

optimizar sus recursos a través de la correcta toma de decisiones, logrando un

crecimiento constante y una estabilidad económica que solo con la correcta obtención

de la misma le puede otorgar.

Para muchas empresas los procesos contables es una de las principales disciplinas que

se desarrollan en el ámbito empresarial, ya que nos permite tener un proceso ordenado y

sistemático de los diferentes registros que posee una empresa, facilitando información

para la correcta elaboración de los estados financieros, y así mismo permitiendo a las

empresas tomar decisiones idóneas para el correcto crecimiento económico-financiero

de la misma.

1.2. Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación.

1.2.1. Contabilidad.

1.2.1.1. Definición.

(21)

8 adecuadas que apuntalen el crecimiento económico de manera armónica, responsable y

ética en las entidades que lo usen.‖ (Blanco, Y., 2012, pág. 8)

―La contabilidad puede definirse como el sistema de información que permite

identificar, clasificar, registrar, interpretar, analizar y evaluar, en términos monetarios,

las operaciones y transacciones de una organización.‖ (Díaz, H., 2011, pág. 4)

Por ello, se puede definir a la contabilidad como una técnica que nos permite, registrar,

analizar e interpretar transacciones monetarias que se efectúan en una empresa durante

un ciclo contable.

1.2.1.2. Importancia.

―En el mundo de los negocios, la contabilidad desempeña un rol de mucha importancia

en el momento de tener que tomar decisiones críticas. Mientras más compleja sea una

decisión, más detallada debe ser la información que se utilice. Las personas individuales

y las empresas requieren de distintos tipos de información para tomar sus decisiones.‖

(Wayne, A.; León, J., 2015, pág. 24)

―La contabilidad proporciona información sobre todos los hechos con transcendencia

económica derivados de la actividad de la empresa, facilitando a los responsables de la

gestión la adopción de decisiones sobre la marcha de la misma. La contabilidad

constituye, por tanto, una valiosa herramienta al servicio de la empresa y sus gestores.‖

(Formación Profesional para el Empleo, 2013, págs. 15-16)

Por ello, la contabilidad es de mucha importación dentro del ámbito empresarial, ya que

mediante el uso de la misma nos ayuda a tomar decisiones idóneas que ayudan al

crecimiento de una empresa.

1.2.1.3. Objetivo.

―El objetivo más importante es proporcionarles información financiera de la

(22)

9 ―El propósito de la contabilidad es aportar la información necesaria para que usted tome

las decisiones correctas. Si es usted propietario de un negocio, la función de su contable

es aportarle la información que usted necesita para hacerlo funcionar tan eficientemente

como sea posible, logrando de forma simultanea la maximización de los beneficios y

manteniendo costes bajos.‖ (Wayne, A.; León, J., 2015, pág. 23)

Por ello, la importancia de la contabilidad radica en proporcionar información

financiera, que sirva como ayuda para la toma decisiones dentro de la empresa, y por

ende a obtener mayores beneficios en la entidad. .

1.2.1.4. Tipos de Contabilidad.

1.2.1.4.1. Contabilidad de Costos.

―Se aplica especialmente en empresas manufactureras, mineras, agrícolas y pecuarias.‖

(Zapata, P., 2011, pág. 9)

―Si registra las operaciones de empresas dedicadas a la fabricación o elaboración de

productos mediante la transformación de materias primas, permitiendo determinar los

costos unitarios de producción o de explotación.‖ (Díaz, H., 2011, pág. 5)

Por ello, se puede definir a la Contabilidad de Costos está dirigida a cuyas empresas que

se dedican a la transformación de materia prima en productos terminados, satisfaciendo

las necesidades del mercado.

1.2.1.4.2. Contabilidad de Servicios.

―

Si registra las operaciones de empresas dedicadas a la venta y prestación de servicios,

o a la venta de capacidad profesional. En este grupo se incluyen: entidades bancarias,

instituciones educativas, hospitales, clínicas, talleres de servicio, empresas de turismo,

servicio de transporte empresas de asesoría profesional, etcétera.‖ (Díaz, H., 2011, pág.

6)

(23)

10 1.2.1.4.3. Contabilidad Bancaria.

―Es aquella utilizada en las entidades financieras para registrar depósitos en cuentas

corrientes y de ahorro, liquidación de intereses, comisiones, cartas de crédito, remesas,

giros y otros servicios bancarios.‖ (Zapata, P., 2011, pág. 9)

―La definición técnica que se suele utilizar para la contabilidad bancaria, hace referencia

a que la misma es quien se ocupa de la capacitación, medición y la valoración de todos

aquellos elementos financieros que circulen internamente en un banco.‖ (Manzanares,

J., 2012, pág. 23)

Por ello, se puede definir a la contabilidad bancaria como una ciencia y técnica que se

enfoca principalmente aquellas actividades financieras y económicas que se realizan

dentro del ámbito bancario, ejerciendo cada una de las políticas planteadas por las

instituciones financieras.

1.2.1.4.4. Contabilidad Agropecuaria.

―Si registra operaciones de empresas dedicadas a las actividades de agricultura o

ganadería.‖ (Díaz, H., 2011, pág. 6)

1.2.1.4.5. Contabilidad Gubernamental.

―Se aplica en las empresas y organismos del Estado.‖ (Zapata, P., 2011, pág. 9)

(24)

11 1.2.1.4.6. Contabilidad de Comercial.

a.

Definición.

―Es aquella que se utiliza en los negocios de compra y venta de mercaderías y de

servicios financieros.‖ (Zapata, P., 2011, pág. 9)

―Si registra las operaciones de empresas o negocios dedicados a la compra y venta de

bienes o mercancías, sin ningún proceso adicional de transformación de estas.‖ (Díaz,

H., 2011, pág. 5)

Por ello, la contabilidad comercial es aquella donde se registran las operaciones de

compra y venta de bienes, en donde no intervienen ningún tipo de transformación de

materia prima.

b.

Importancia.

―Contribuye a que los usuarios externos puedan tomar decisiones eficientes y por tanto

favorece el funcionamiento de la economía.‖ (Wanden, J.; Fernández, E.; Bañón, C.,

2012, pág. 17)

c.

Sistema de Inventario permanente o inventario perpetuo.

―Consiste en controlar el movimiento de la cuenta mercaderías mediante la utilización

de tarjetas kardex las mismas que permiten conocer el valor y la existencia física de

mercaderías en forma permanente.‖

(Bravo, M., 2011, pág. 108)

En este sistema se controla el movimiento de la cuenta mercaderías a través de las siguientes

cuentas:



Inventario de mercadería.



Ventas



Costo de Ventas



Utilidad bruta en ventas



Perdida en ventas.

d.

Sistema de Cuenta Múltiple.

(25)

12 nos indican a que se refiere cada una de ellas, además se requiere la elaboración de

inventarios periódicos o extracontables que se obtienen mediante la toma o constatación

física de la mercadería que existe en la empresa en un momento determinado.‖ (Bravo,

M., 2011, pág. 107)

Por ello, se puede decir que el sistema de cuenta permanente es utilizado con la

finalidad de conocer el valor y la existencia física de mercadería de una manera

permanente, en cambio el sistema de cuenta múltiple nos permite conocer el valor y la

constatación física de la mercadería en un momento determinado.

e.

Características del Sistema de Cuenta Múltiple.

Ilustración 1: Características del Sistema de Cuenta Múltiple.

Fuente: Pedro Zapata Sánchez (2011).

Contabilidad General.

Página 90.

1.2.2. Proceso Contable.

1.2.2.1. Definición.

―Denominado también Ciclo Contable constituye la serie de pasos o la secuencia que

sigue la información contable desde el origen de la transacción (comprobantes o

documentos fuente) hasta la presentación de los Estados Financieros.‖ (Bravo, M.,

2011, pág. 33)

C

A

R

A

C

T

E

R

ÍST

IC

A

S

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EMA

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EN

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MÚL

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P

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E O

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N

V

EN

TA

R

IO

P

ER

IO

D

IC

O

El inventario se obtendrá de la bodega, tomando fisicamente el

inventario y valorando al ultimo precio de costo o el de mercado, el

menor.

Realizar asientos de regulación para determinar el valor de la utilidad

en ventas e introducir en los registros contables el valor del inventario

final.

Utiliza varias cuentas de apoyo, entre otras: ventas, compras,

inventario de mercaderias, devoluciones y descuentos en ventas,

devoluciones, transporte y seguros en compras o ventas, costo de

ventas y ganancia bruta en ventas.

(26)

13 ―El registro de transacciones en forma cronológica en los libros de contabilidad, el

proceso de ajustes a las cuentas, el cierre de las cuentas de resultado y la preparación de

los estados financieros se conoce como ciclo contable. Este proceso se da en las

empresas con el fin de evaluar los resultados de las operaciones para la toma de

decisiones.‖ (Díaz, H., 2011, pág. 386)

Por ello, podemos definir a los procesos contables como un registro cronológico de los

libros de contabilidad, teniendo como objetivo brindar información real acerca de los

movimientos generados en una entidad, permitiendo a los empresarios tomar decisiones

de liquidez, solvencia y capacidad de adquirir recursos, y así obtener un crecimiento

económico y financiero en la empresa.

1.2.2.2. Flujo del Proceso Contable.

Ilustración 2: Flujo del Proceso Contable

1er. Paso

Reconocimiento de la operación

Documento fuente



Prueba evidente con soportes.



Requiere análisis.



Se archiva cronológicamente.

2do. Paso

Jornalización o registro inicial

Libro Diario



Registro inicial.



Requiere criterio y orden.



Se presenta como asiento.

3er. Paso

Mayorización

Libro Mayor



Clasifica valores y obtiene saldos de cuentas.



Requiere criterio y orden.



Brinda idea del estado de cada cuenta.

4to. Paso

Comprobación

Ajustes



Actualiza y depura saldos.



Permite presentar saldos razonables.

Balance



Resumen significativo.



Valida el cumplimiento de normas y concepto de

(27)

14 Fuente: Pedro Zapata Sánchez (2011).

Contabilidad General.

Página 35.

1.2.2.2.1. Plan de Cuentas.

―

El plan de cuentas es un instrumento de consulta que permite presentar a la gerencia

estados financieros y estadísticos de importancia trascendente para la toma de

decisiones, y posibilitar un adecuado control. Se diseña en función de las necesidades de

información y el control que desea la gerencia de la empresa y se elabora atendiendo los

conceptos de contabilidad general aceptados y las normas de contabilidad.‖ (Zapata, P.,

2011, pág. 27)

―Denominado también Catálogo de Cuentas, es la numeración de cuentas ordenadas

sistemáticamente, aplicable a un negocio concreto, que proporciona los nombres y el

código de cada una de las cuentas.‖ (Bravo, M., 2011, pág. 24)

Por ello, el plan de cuentas constituye un documento de suma importancia dentro de una

empresa, ya que por medio de él, nos permite registrar las transacciones de una manera

numérica y sistemática, proporcionando un código para cada una de las cuentas.

1.2.2.2.2. Documentos Fuentes.

a.

Definición.

―Los comprobantes son la fuente u origen de los registros contables, respaldan todas y

cada una de las transacciones que se realizan en la empresa.‖ (Bravo, M., 2011, pág. 35)

―Los soportes contables son los medios escritos con los cuales puede justificarse una

transacción u operación comercial realizada por el ente económico o empresa.‖ (Díaz,

H., 2011, pág. 360)

Por ello, los documentos fuente constituyen uno de los principales documentos que

respaldan información de aquellas actividades que se ejecutan en la empresa, ya que por

medio de ellos podemos justificar una transacción u operación comercial.

5to. Paso

Resultados o

Productos

Estructuración de Informes

Estados Financieros



Financieros.

(28)

15 b.

Importancia.

―Los documentos mercantiles son de gran importancia por cuanto proporcionan un

mayor grado de confiabilidad y validez a los registros contables; los documentos

comerciales son utilizados como referencia y como comprobantes en caso de

desacuerdo legal.‖ (Bravo, M., 2011, pág. 35)

―Los soportes son de gran importancia no solo por la comprobación o justificación de la

transacción, sino que se constituyen en un elemento esencial para el registro en la

contabilidad. Son una prueba integra y verificable por terceras personas.‖ (Díaz, H.,

2011, pág. 360)

c.

Clasificación.



Comprobantes Internos.

―Sirven para registrar operaciones que no afectan directamente a terceros, como el

movimiento de reservas, los diferidos, las salidas de inventarios, la distribución de

costos y gastos, etc., y deben contener fecha, número de serie, descripción de la

operación y cuantía de ella.‖

(Fierro, A., 2011, pág. 105)

―Son todos aquellos documentos o soportes que son elaborados internamente por la

empresa para el control y registro de sus operaciones con terceros. En su mayor parte, se

diseñan de acuerdo con la necesidad de información o los parámetros específicos de

control.‖ (Díaz, H., 2011, pág. 360)



Comprobantes Externos.

―

Documentos que se producen para registrar operaciones realizadas con terceros como

las facturas de venta, los recibos de caja, los comprobantes de pago, los comprobantes

de devoluciones, etc., y deben contener la fecha de expedición, número de serie, detalle,

valor y forma de pago, cuando fuere pertinente.‖

(Fierro, A., 2011, pág. 106)

―Son todos aquellos documentos que sirven de soporte a las transacciones, pero son

(29)

16 crédito, pagarés, letras de cambio, remisiones, facturas por compra, entre otros.‖ (Díaz,

H., 2011, pág. 368)

1.2.2.2.3. Balance de Situación Inicial.

―Se elabora al iniciar las operaciones de la empresa con los valores que conforman el

Activo, el Pasivo y el Patrimonio de la misma.‖ (Bravo, M., 2011, pág. 49)

―El balance de situación es un estado contable que refleja la situación patrimonial de la

empresa en un día concreto. Por lo tanto, deriva de los activos, los pasivos y el

patrimonio neto.‖ (Amat, O., 2012, pág. 38)

Por ello, el Balance de situación inicial está conformado por el activo, pasivo y

patrimonio detallado los valores correspondientes en cada uno de ellos, por ende

muestra la situación inicial que posee la empresa durante un ciclo contable.

1.2.2.2.4. Libro Diario.

―Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en forma

cronológica todas las operaciones de la empresa.‖ (Bravo, M., 2011, pág. 50)

―Es el registro contable principal, en el que se anotan todas las operaciones en forma de

asiento.‖ (Zapata, P., 2011, pág. 41)

Por ello, el libro diario es un documento de registro interno de la empresa, en el cual se

llevan de una manera cronológica y ordenada cada una de las transacciones y

movimientos ejecutados en una empresa

1.2.2.2.5. Libro Mayor.

―Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registran en forma

clasificada y de cuenta todos los asientos jornalizados previamente en el Diario.‖

(30)

17 ―Es el segundo registro principal que se mantiene por cada cuenta, con el propósito de

conocer su movimiento y saldo en forma particular.‖ (Zapata, P., 2011, pág. 42)

Por ello, el libro mayor es uno de los principales libros de registro, donde se clasifican

cada uno de los asientos desarrollados en el libro diario, con la finalidad de establecer

las cuentas que van en él debe y haber.

a.

Libros Auxiliares.

―Para efectos de control es conveniente que el Libro Mayor (General) se subdivida en los

Mayores Auxiliares necesarios para cada una de las cuentas. Este registro se realiza

utilizando las SUBCUENTAS e individualizando la información contable especialmente a

la que se refiere a las Cuentas y Documentos por Cobrar y por Pagar.‖ (Bravo, M., 2011,

pág. 53)

1.2.2.2.6. Balance de Comprobación.

―Permite RESUMIR la información contenida en los registros realizados en el Libro

Diario y en el Libro Mayor, a la vez que permite COMPROBAR la exactitud de los

mencionados registros. Verifica y demuestra la igualdad numérica entre él Debe y el

Haber.‖

(Bravo, M., 2011, pág. 53)

―Mensualmente se debe verificar el cumplimiento del concepto de partida doble y otros

relacionados con la valuación, consistencia, etc.; para esto será necesario elaborar un

Balance de Comprobación, el mismo que se prepara con los saldos de las diferentes

cuentas que constan en el Libro mayor principal.‖ (Zapata, P., 2011, pág. 45)

Por ello, el balance de comprobación es un documento que nos permite registrar de una

manera resumida la información obtenida del libro diario y libro mayor con el fin de

verificar la igualdad entre él debe y haber.

1.2.2.2.7. Ajustes.

―Se elaboran al término de un periodo contable o ejercicio económico. Los ajustes

(31)

18 Contabilidad de la empresa demuestren su valor real o verdadero y faciliten la

preparación de los Estados Financieros.‖ (Bravo, M., 2011, pág. 55)

―Los ajustes permiten presentar saldos razonables mediante la depuración oportuna y

apropiada de todas las cuentas que, por diversas causas, no presentan valores que

pueden ser comprobados y, por ende, no denotan la real situación económica y

financiera de la empresa.‖ (Zapata, P., 2011, pág. 51)

Por ello, los ajustes son de mucha importancia en las empresas, ya que por medio de

ellos se puede demostrar su valor real y por ende la correcta situación económica de la

empresa, facilitando la elaboración de los estados financieros.

1.2.2.2.8. Estados Financieros.

Los estados financieros son resúmenes de la información contable que reflejan la

situación financiera de la empresa, dirigidos a los usuarios internos y externos para que

puedan evaluar y tomar decisiones con respecto a las actividades y responsabilidades

que tienen con los movimientos operacionales y económicos de esta

. (Rincón, C.;

Lasso, G.; Parrado, A., 2012, pág. 290)

―Los estados financieros se elaboran al finalizar un periodo contable, con el objeto de

proporcionar información sobre la situación económica y financiera de la empresa. Esta

información permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial futuro de

la compañía.‖ (Bravo, M., 2011, pág. 191)

Por ello, los estados financieros se pueden definir como el conjunto de resúmenes donde

se ve reflejada la información financiera que posee una empresa, con el principal

objetivo de examinar y evaluar dicha información para la correcta toma decisiones

empresariales.

a.

Estado de Resultados.

(32)

19 determinado. El estado de resultados es dinámico, ya que expresa en forma acumulativa

las cifras de rentas (ingresos), costos y gastos resultantes en un periodo determinado.

(Zapata, P., 2011, pág. 62)

―Denominado también Estado de Situación Económica, Estado de Rentas y Gastos,

Estado de Operaciones, etc. Se elabora al finalizar el período contable con el objeto de

determinar la situación económica de la empresa.‖ (Bravo, M., 2011, pág. 191)

b.

Estado de Situación Financiera o Balance General.

―Es un informe contable que presenta ordenada y sistemáticamente las cuentas del

Activo, Pasivo y Patrimonio, y determinada la posición financiera de la empresa en un

momento determinado.‖ (Zapata, P., 2011, pág. 63)

―Denominado también Balance General se elabora al finalizar el período contable para

determinar la situación financiera de la empresa en una fecha determinada.‖ (Bravo, M.,

2011, pág. 219)

c.

Estado de Flujo del Efectivo.

―Es el informe contable principal que presenta de manera significativa, resumida y

clasificada por actividades de operación, inversión y financiamiento, los diversos

conceptos de entrada y salida de recursos monetarios efectuados durante un periodo,

con el propósito de medir la habilidad gerencial en recaudar y usar el dinero, así como

evaluar la capacidad financiera de la empresa, en función de su liquidez presente y

futura.‖

(Zapata, P., 2011, pág. 389)

―Este estado financiero se elabora al término de un ejercicio económico o período

contable para evaluar con mayor objetividad la liquidez o solvencia de la empresa.‖

(Bravo, M., 2011, pág. 201)

d.

Estado de Evolución del Patrimonio y Superávit.

(33)

20 la Situación Patrimonial. La práctica contable sugiere la elaboración del estado de

propósito específico, denominado Superávit – Ganancias Retenidas, que es el

complemento perfecto del Estado de Evolución, pues revela hechos importantes que

afectan las utilidades retenidas y las practicas del superávit de capital.‖ (Zapata, P.,

2011, pág. 330)



Estado de Evolución del Patrimonio.

―Precisamente el Estado de Evolución del Patrimonio es preparado al final del periodo,

con el propósito de demostrar objetivamente los cambios ocurridos en las partidas

patrimoniales, el origen de dichas modificaciones y la posición actual del Capital

contable, mejor conocido como Patrimonio.‖ (Zapata, P., 2011, pág. 330)

―El estado de cambios en el patrimonio mide la variación, los aumentos y/o

disminuciones del patrimonio, originados por las transacciones comerciales realizadas

por la empresa durante el período contable.‖ (Díaz, H., 2011, pág. 434)



Estado de Superávit – Ganancias Retenidas.

―El Estado de superávit es el informe que demuestra los cambios ocurridos en las

utilidades de ejercicios anteriores que no han sido entregadas o distribuidas a socios o

accionistas en el ejercicio presente. Se trata de un estado financiero cuya finalidad es

exhibir los cambios que ocurren en las cuentas Superávit de capital durante un periodo

contable.‖ (Zapata, P., 2011, pág. 335)

―Se denominada también Estado de Superávit o Estado de Utilidades No Distribuidas,

etc. Se elabora al finalizar el período contable para demostrar los cambios que ocurren

en la cuenta Superávit – Ganancias Retenidas, durante un período contable.‖ (Bravo,

M., 2011, pág. 196)

e.

Notas Explicativas.

(34)

21 Consejo decidió que la revelación de los más importantes juicios de esta naturaleza

permitirá a los usuarios de los estados financieros comprender mejor como se aplican

las políticas contables, así como hacer comparaciones entre entidades con respecto a los

fundamentos sobre los que la gerencia efectúa dichos juicios.‖ (Consejo de Normas

Internacionales de Contabilidad, 2013)

Por ello, las notas explicativas son de mucha ayuda en las empresa ya que a partir de

ellas podemos entender de mejor manera como han sido aplicadas las políticas

contables, teniendo en claro cada uno de los fundamentos efectuados dentro del proceso

contable.

1.2.3. Información Financiera.

1.2.3.1. Definición.

―Es la que produce la contabilidad, indispensable para la administración y el desarrollo

de las empresas, y por lo tanto, es procesada y concentrada para uso de la gerencia y

personas que trabajan en la empresa. La necesidad de esta información hace que se

produzca los estados financieros‖. (Cordova,M., 2012, pág. 86)

―Conjunto integrado por estados financieros y notas a los mismos, que expresan la

situación financiera, los resultados de operación, las variaciones en el capital contable y

flujos de efectivo (cambios en la situación financiera) de una empresa.‖ (Ocho, G.,

2012, pág. 86)

Por ello, la Información Financiera es el resultado, lo que genera los procesos contables

en la empresa, durante un período de tiempo determinado, generalmente un año.

1.2.3.2.Importancia.

(35)

22 Por ello, es de mucha importancia para quienes se encuentra al frente de la entidad, ya

que mediante dicha información pueden establecer criterios y conclusiones que ayuden

al mejoramiento empresarial.

1.2.3.3. Análisis Financiero.

―El análisis financiero es el conjunto ordenado de acciones, que se hace mediante la

lectura crítica, el análisis objetivo y la interrelación coherente de los datos que constan

en los estados financieros y otros elementos complementarios como los presupuestos,

que permiten obtener indicadores que debidamente interpretados ayudarían a describir

la situación económica y financiera presente y futura de la empresa, con lo que facilitara

la toma de decisiones para corregir falencias actuales y prevenir acontecimientos que

pudieran afectar los intereses o estabilidad de la empresa. También es un patrón de

comparación a nivel sectorial y de tendencias.‖ (Zapata, P., 2011, pág. 414)

―El análisis financiero es un proceso que comprende la recopilación, interpretación,

comparación y estudio de los estados financieros y datos operacionales de un negocio.

Esto implica el cálculo e interpretación de porcentajes, tasas, tendencias e indicadores,

los cuales sirven para evaluar el desempeño financiero y operacional de la empresa y de

manera especial para facilitar la toma de decisiones.‖ (Bravo, M., 2011, pág. 291)

Por ello, el Análisis Financiero se lo puede definir a la recopilación, comparación y

estudio de los estados financieros, aplicando métodos y técnicas que nos ayuden a

evaluar y conocer cómo se encuentra la empresa.

1.2.3.3.1. Análisis Vertical.

―Cuando se realiza con base en una partida importante o significativa de los balances

del periodo analizado, que se debe hacer con cada una de las cuentas, por ejemplo:

ventas respecto a los costos, gastos y utilidad de este año.‖ (Zapata, P., 2011, pág. 416)

(36)

23 análisis estático porque estudia la situación económica y financiera en un momento

determinado sin tener en cuenta los cambios ocurridos a través del tiempo.‖ (Bravo, M.,

2011, págs. 292-293)

Por ello, el análisis vertical constituye el estudio de los estados financieros de un

determinado periodo sin compararlos con otros, ya que permite conocer la situación

económica y financiera de la empresa.

1.2.3.3.2. Análisis Horizontal.

―Cuando se realiza comparando una cuenta o un grupo de cuentas de dos o más

periodos, con el fin de determinar las partidas que han tenido mayor variación o

movimiento (análisis dinámico) y conocer el comportamiento de una cuenta.‖ (Zapata,

P., 2011, pág. 416)

―

Se basa en la comparación entre dos o más estados financieros. El análisis horizontal

tiene la característica de dinámico y permite la obtención de índices, porcentajes más

objetivos y confiables. Es un análisis dinámico porque se ocupa del cambio o

movimiento de cada cuenta de un período a otro.

‖ (Bravo, M., 2011, pág. 293)

Por ello, el análisis horizontal es una técnica que se aplica en las empresas para conocer

las variaciones de las cuentas que han sufrido de un periodo a otro.

1.2.3.4. Razones o Indicadores Financieros.

―Una razón financiera es la relación entre dos o más datos (expresados en unidades

monetarias) de los estados financieros; pueden existir decenas de razones; el analista

deberá decidir cuáles son las razones que va a calcular, dependiendo de los objetivos

que desea alcanzar.‖ (Zapata, P., 2011, pág. 417)

(37)

24 con el comportamiento de otra u otras cuentas relacionadas

.‖ (Díaz, H., 2011, pág.

464)

Por ello, los indicadores financieros constituyen a fórmulas o índices empleados en los

estados financieros, tratando de relacionarlos entre sí, con la finalidad de conocer

financieramente como se encuentra la empresa.

1.2.3.4.1. Razones de Liquidez.

―Miden la capacidad que tiene la empresa para cumplir con sus obligaciones a corto

plazo; las de mayor uso son la razón corriente, la prueba acida y el capital de trabajo.‖

(Zapata, P., 2011, pág. 418)

―Liquidez o solvencia es la capacidad de los activos para convertirse en dinero en

efectivo en cualquiera de sus formas. Por ejemplo, caja, bancos, títulos monetarios a

corto vencimiento y que no ocasione disminución en el valor del patrimonio de la

empresa. Así mismo, es la capacidad de la empresa para atender los compromisos a

corto plazo.‖

(Díaz, H., 2011, pág. 464)

a.

Razón corriente o índice de liquidez.

―Indica la capacidad de la empresa para pagar los pasivos corrientes con los activos

corrientes.‖ (Díaz, H., 2011, pág. 465)

―Está dada por la relación entre el activo corriente y el pasivo corriente. Su resultado

indica la cantidad de activos que en el corto plazo serán dinero ($), con los cuales la

empresa podrá cubrir las deudas corrientes.‖ (Zapata, P., 2011, pág. 418)

(38)

25 b.

La prueba ácida.

―Muestra la capacidad de la empresa para cubrir las obligaciones a corto plazo de

manera inmediata, sin tener que recurrir a la venta o realización de los inventarios.‖

(Díaz, H., 2011, pág. 465)

―Está dada por la relación entre el activo corriente disponible más las inversiones

inmediatas (91 días o menos) y el pasivo corriente; es conocida como la prueba de

fuego, por la rigidez de su cálculo. Indica la cantidad de dinero con que cuenta la

empresa en ese instante para cubrir en forma inmediata sus pasivos a corto plazo.‖

(Zapata, P., 2011, pág. 418)

c.

Capital de Trabajo.

―Se refiere a los recursos a corto plazo que utiliza la empresa. Este indicador siempre

deberá ser positivo.‖ (Díaz, H., 2011, pág. 464)

―Está dado por la diferencia entre el activo corriente menos el pasivo corriente. Indica la

cantidad de recursos monetarios con que la empresa cuenta para el desarrollo de sus

actividades operativas‖. (Zapata, P., 2011, pág. 418)

1.2.3.4.2. Razones de Actividad o Eficiencia.

―Indica la intensidad (veces) con que la empresa está utilizando sus activos para generar

ventas y, por ende, la utilidad.‖ (Zapata, P., 2011, pág. 418)

(39)

26 de la productividad de la empresa. La gestión de los administradores, a fin de obtener

los objetivos generales, se mide por el aprovechamiento de la capacidad instalada de los

activos o por la gestión del capital de trabajo.‖ (Díaz, H., 2011, pág. 470)

a.

Rotación de Cuentas por Cobrar.

―Muestra el número de veces que se cumple el ciclo de venta y recaudo en un año. El

ciclo de cartera se inicia en el momento de la venta, cuando se otorga el crédito y

termina con la cancelación o recaudo de crédito. La medida de la eficiencia se realiza

calculando la rotación de cartera.

‖ (Díaz, H., 2011, pág. 470)

―Es una razón de gestión que indica el número de veces que se han hecho efectivas las

cuentas por cobrar en un periodo determinado. Esta dada por la relación de las ventas

anuales a crédito y el promedio de las cuentas por cobrar a clientes‖ (Zapata, P., 2011,

pág. 419)

b.

Plazo promedio en que se hacen efectivas las cuentas por cobrar.

―Señala el número de días que la empresa se demora, en promedio, para recuperar las

ventas a crédito; permite evaluar la eficiencia de la gestión comercial y de cartera

(cobros). Se compara con el plazo medio normal que la empresa da a sus clientes y se

puede establecer un atraso o adelanto promedio en los cobros. El valor del índice

obtenido completa con se la información sobre la composición y la edad de la cartera de

clientes.‖ (Bravo, M., 2011, pág. 295)

(40)

27 c.

Rotación de Inventarios.

―Es una medida para evaluar la eficiencia de la operación. Indica el número de veces

que en promedio se vende el inventario, en un periodo. Una baja rotación de inventarios

significa altos niveles de recursos congelados en el negocio. Por el contrario, una alta

rotación es el reflejo del dinamismo en las ventas.‖ (Díaz, H., 2011, pág. 471)

―Esta razón indica el número de veces que se ha renovado el inventario de mercaderías

como consecuencia de las ventas. Se obtiene de la relación entre el costo de las

mercaderías vendidas a crédito y el promedio de los inventarios en el periodo de

análisis.‖ (Zapata, P., 2011, pág. 419)

d.

Plazo promedio de reposición de inventarios.

―Se refiere al número de días que, en promedio, el inventario de productos terminados o

mercaderías ha permanecido en las bodegas antes de venderse. Es preferible un plazo

medio menor frente a otro mayor porque esto implica una reducción de gastos

especialmente financieros y en consecuencia una menor inversión.‖ (Bravo, M., 2011,

pág. 295)

―Indica el número de días en que la empresa repone los inventarios, con el fin de dar

debida atención a nuevas ventas.‖ (Zapata, P., 2011, pág. 419)

e.

Rotación de Activos Totales.

―Evalúa la capacidad de la compañía para utilizar su base de activos eficazmente en la

(41)

28 ―Esta razón indica el número de veces que la empresa ha utilizado sus activos para

generar sus ventas‖. (Zapata, P., 2011, pág. 419)

1.2.3.4.3. Razones de Apalancamiento.

―

Endeudamiento es la relación entre el monto total de la deuda de la empresa y los

recursos propios. Indica el grado de garantía que ofrece la empresa antes sus acreedores.

Con estos indicadores se juzga si el respaldo de la deuda es bueno o malo.‖ (Díaz, H.,

2011, pág. 466)

―Estas razones miden la capacidad de respaldo de las deudas; los acreedores pueden

conocer mediante estos índices si el activo y las utilidades son suficientes para cubrir

los intereses y el capital adeudado.‖ (Zapata, P., 2011, pág. 420)

a.

Razón del nivel de endeudamiento.

―Mide el grado de participación de los acreedores en los activos de la empresa. En

cuanto al nivel ideal de endeudamiento de una empresa, se determina por diferentes

circunstancias; por ejemplo, actividad económica, su condición frente a sus

proveedores, etcétera.‖

(Díaz, H., 2011, pág. 466)

―Este índice muestra la cantidad del activo total de la empresa que ha financiado

terceras personas (acreedores).‖ (Zapata, P., 2011, pág. 420)

b.

Apalancamiento total.

―Señala cuantas veces el patrimonio está comprometido en el pasivo total, un índice alto

(42)

29 ―Esta razón muestra la cantidad del patrimonio neto de la empresa que corresponde a

fuentes de financiamiento externas.‖ (Zapata, P., 2011, pág. 420)

1.2.3.4.4. Razones de Rentabilidad.

―Es la capacidad de un bien para producir ingresos, rentas u otro tipo de utilidades; en

especial las que generan un capital de producción de rentas.‖ (Díaz, H., 2011, pág. 467)

―Miden el grado de eficiencia de la empresa para generar las utilidades mediante el uso

racional de los activos y sus ventas para poder reinvertir.‖ (Zapata, P., 2011, pág. 420)

a.

Margen neto de utilidad.

―Es el porcentaje de utilidad después de cubrir todos los costos, gastos e impuestos en el

periodo. Este margen es el más importante para los socios, pues mide el grado de

recuperación de su inversión.‖ (Díaz, H., 2011, pág. 468)

―Demuestra el porcentaje de las utilidades que la empresa ha generado luego de haber

deducido los gastos operativos y no operativos, es decir, la utilidad luego de impuestos

y participaciones.‖ (Zapata, P., 2011, pág. 420)

b.

Margen bruto de utilidad sobre ventas.

(43)

30 ―Está razón indica el porcentaje de utilidades que la empresa genera en sus ventas,

luego de haber deducido el costo de ventas de la mercadería facturada.‖ (Zapata, P.,

2011, pág. 420)

c.

Rentabilidad sobre capital o ganancia por acción.

―Este es un índice de valor en el mercado que indica el rendimiento obtenido durante el

periodo en relación con los aportes de capital accionario.‖ (Zapata, P., 2011, pág. 421)

d.

Rentabilidad sobre patrimonio.

―Mide la eficiencia en la gestión de los recursos disponibles para generar ingresos.

Indica el porcentaje de rendimiento representado por las utilidades netas del ejercicio

sobre el patrimonio invertido en la compañía. El resultado se interpreta como la utilidad

que genera el negocio por cada cien pesos invertidos.‖

(Díaz, H., 2011, págs.

468-469)

―

Esta razón de rendimiento es más justa que la anterior, toda vez que la utilidad neta se

relaciona con todos los haberes patrimoniales. Denota el porcentaje de rentabilidad

obtenido en relación con la inversión total acumulada (capital más otros componentes

patrimoniales.‖

(Zapata, P., 2011, pág. 420)

(44)

31 obligaciones que tiene con terceras personas, y así poder cumplir con sus objetivos

planteados durante un periodo determinado.

1.3. Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones

teóricas sobre el Objeto de Investigación.

Mediante el criterio de los autores se puede apreciar la importancia que tiene la

contabilidad al aplicar los procesos contables en las empresas, según Mercedes Bravo

menciona que el ciclo contable constituye la serie de pasos o la secuencia que sigue la

información contable desde el origen de la transacción hasta la presentación de los

Estados Financieros.

De acuerdo a la definición de Hernando Díaz, menciona que el proceso contable es un

registro de transacciones en forma cronológica en los libros de contabilidad, el proceso

de ajustes a las cuentas, el cierre de las cuentas de resultado y la preparación de los

estados financieros se conoce como ciclo contable. Este proceso se da en las empresas

con el fin de evaluar los resultados de las operaciones para la toma de decisiones.

Por otro lado Pedro Zapata define al análisis financiero como el conjunto ordenado de

acciones, que se hace mediante la lectura crítica, el análisis objetivo y la interrelación

coherente de los datos que constan en los estados financieros y otros elementos

complementarios como los presupuestos, que permiten obtener indicadores que

debidamente interpretados ayudarían a describir la situación económica y financiera

presente y futura de la empresa, con lo que facilitara la toma de decisiones para corregir

falencias actuales y prevenir acontecimientos que pudieran afectar los intereses o

estabilidad de la empresa.

1.4. Conclusiones Parciales del Capítulo.

(45)

32 La información financiera hace referencia en el correcto manejo de los recursos

financieros en una empresa, ya que permite optar en la toma de decisiones dentro del

ámbito empresarial, mediante esta información los propietarios pueden establecer sus

conclusiones sobre el desempeño financiero de la entidad, con el fin de evaluar el futuro

de la empresa y tomar decisiones de carácter económico sobre la misma.

(46)

33 CAPÍTULO II

2. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA

PROPUESTA.

2.1. Caracterización del Sector, Rama, Empresa, Contexto Institucional o

problema seleccionado para la Investigación.

La Empresa ―Valdivieso Calva Leonardo Marcelo, se encuentra ubicada en la Provincia

de Santo Domingo de los Tsáchilas, Parroquia ―El Esfuerzo‖, inició sus actividades el

06 de Enero del 2004, siendo Gerente-Propietario el Sr. Marcelo Valdivieso hasta la

actualidad, su principal actividad económica es la compra y venta de Maíz al por mayor

y menor, es una entidad Obligada a Llevar Contabilidad debido a sus altos volúmenes

de comercialización.

Se ha podido constatar que la Empresa ―Valdivieso Calva Leonardo Marcelo‖, carece se

cierto lineamientos, que son indispensable para llevar a cabo una empresa, ya que al no

contar con un plan específico de cuentas, dando lugar que las cuentas empleadas en la

misma no son acordes a las actividades ejecutadas, no posee un proceso adecuado de los

libros contables, ya que el contador externo no le facilita dicha información a la entidad,

promoviendo así que la contabilidad empleada en la empresa no sea llevada de una

manera correcta y ordena para la buena toma de decisiones en la Empresa.

2.2. Descripción del Procedimiento Metodológico para el Desarrollo de la

Investigación.

2.2.1. Modalidad de la Investigación.