PORTADA
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y NEGOCIOS
CARRERA: CONTABILIDAD Y AUDITORIA
SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA
TEMA:
DISEÑO DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO CONTABLE
PARA LA FUNDACIÓN CICE
“CENTRO DE INVESTIGACIÓN Y CAPACITACIÓN
ELÉCTRICA”
TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA – CP.
AUTORA:
MARÍA NARCIZA POZO CÁRDENAS
DIRECTOR:
ECON. PAÚL RODRÍGUEZ MBA.
QUITO – ECUADOR
DECLARACIÓN JURAMENTADA DE LA AUTORA
Yo, MARÍA NARCIZA POZO CÁRDENAS, portadora de la cédula de ciudadanía Nº
1706804711, declaro haber realizado el presente trabajo de investigación, del tema:
DISEÑO DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO CONTABLE PARA LA
FUNDACIÓN CICE “CENTRO DE INVESTIGACIÓN Y CAPACITACIÓN
ELÉCTRICA”, el mismo que me responsabilizo del contenido.
AGRADECIMIENTO
A Dios, a la Virgen María, por su infinito amor y por permitirme culminar mi carrera
universitaria, como también el bienestar, salud y prosperidad de mi familia y mío propio.
A mi esposo Luis Antonio López Almeida, mis hijos Luis Antonio Jr. y María
Alexandra por su cariño y apoyo incondicional.
A mis hermanos en especial a Carlos y Pastor Pozo Cárdenas.
Al Ing. Luis Ordóñez, su esposa Dra. Angelita Almeida y su hija Carlita Ordóñez
Almeida, por su apoyo moral que de una u otra forma me motivaron a seguir adelante.
A la Fundación CICE y sus autoridades, por permitirme desarrollar mi Tesis de
Grado.
A la Universidad Tecnológica Equinoccial que abrió sus puertas para iniciarme y
culminar con mis estudios. A mi Director de Tesis, Econ. Paúl Rodríguez MBA.,
quién supo dirigirme muy acertadamente.
DEDICATORIA
Con todo mi amor a mi esposo Luis Antonio López Almeida, a mis hijos: Luis
Antonio Jr. y María Alexandra López Pozo, quienes han sabido brindarme su amor y
comprensión.
La presente Tesis también está dedicada a la Fundación CICE “Centro de
Investigación y Capacitación Eléctrica”, a su Director el Ingeniero Luis Ordóñez
Moncayo, quién supo facilitar para realizar la investigación interna y con ello desarrollar
éste trabajo.
Además a todas las personas que de una u otra forma me motivaron para no desmayar y seguir siempre adelante, con la finalidad de llegar a culminar la carrera universitaria a la que me propuse, para un feliz término.
ÍNDICE GENERAL DE CONTENIDOS
PORTADA ... I
DECLARACIÓN JURAMENTADA DE LA AUTORA ... II
AGRADECIMIENTO ... III
DEDICATORIA ... IV
ÍNDICE GENERAL DE CONTENIDOS ... V
TABLA DE ILUSTRACIONES ... IX
ÌNDICE DE ANEXOS ... X
RESUMEN ... 11
SUMMARY ... 12
CAPÍTULO I ... 13
INTRODUCCIÓN ... 13
1.1 ELPROBLEMADEINVESTIGACIÓN... 13
1.1.1 Problema a investigar ... 13
1.1.2 Objeto de estudio teórico ... 13
1.1.3 Objeto de estudio práctico ... 13
1.1.4 Planteamiento del problema ... 13
1.1.5 Formulación del problema ... 15
1.1.6 Sistematización del problema ... 15
1.1.7 Objetivo general ... 16
1.1.8 Objetivos específicos ... 16
1.1.9 Justificaciones ... 17
1.1.9.1 Justificación teórica ... 17
1.1.9.2 Justificación metodológica ... 17
1.1.9.3 Justificación práctica ... 17
1.2 MARCOREFERENCIAL ... 18
1.2.1 Marco teórico (Revisión bibliográfica) ... 18
1.2.2 Las NIIF para las PYMES ... 18
1.2.2.1 Norma Internacional de Información Financiera Nº 9 NIIF para PYMES ... 19
1.2.2.2 Sección 1 Pequeñas y Medianas Entidades ... 20
1.2.3 Control Interno - COSO ... 22
1.2.4 COSO I ... 23
1.2.4.1 Relación entre Objetivos y Componentes ... 29
1.2.5 COSO Il ... 30
1.2.5.1 Ambiente interno ... 30
1.2.5.2 Establecimiento de objetivos ... 31
1.2.5.3 Identificación de acontecimientos ... 32
1.2.5.4 Evaluación del riesgo ... 32
1.2.5.5 Respuesta al riesgo ... 32
1.2.5.6 Actividades de control ... 33
1.2.5.7 Información y comunicación ... 33
1.2.5.8 Monitoreo ... 33
1.2.6 Marco conceptual ... 34
1.2.6.1 Contabilidad ... 35
1.2.6.3 Ciclo contable ... 35
1.2.6.4 Cuenta contable ... 35
1.2.6.5 Ecuación contable fundamental y los cambios en el Activo, el Pasivo y el Patrimonio ... 37
1.2.6.6 Control interno ... 38
1.2.6.7 Definiciones de manual: ... 39
1.2.6.8 Definición de proceso ... 40
1.2.6.9 Flujograma procedimiento contable ... 41
1.2.6.10 Auditoría externa ... 41
1.2.6.11 Las Fuerzas externas clave ... 42
1.2.6.12 Auditoría interna ... 43
1.2.6.13 Administración ... 44
1.2.6.14 Marketing ... 45
1.2.6.15 Manual de procedimientos ... 47
1.2.6.16 Diagramación ... 49
CAPÍTULO II ... 50
METODO ... 50
2.1 NIVEL DE ESTUDIO ... 50
2.2 MODALIDAD DE INVESTIGACIÓN ... 50
2.3 MÉTODO ... 51
2.3.1 Hipótesis ... 51
2.3.3 Variable independiente ... 51
2.3.4 Variable dependiente ... 52
2.3.5 Indicadores ... 52
2.4 POBLACIÓN Y MUESTRA (EN CASO DE APLICAR) ... 52
2.5 SELECCIÓN INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN ... 53
2.6 PROCESAMIENTO DE DATOS ... 53
2.7 METODOLOGÍA TÉCNICA, ESPECÍFICA PARA EL PROBLEMA PLANTEADO. ... 53
CAPÍTULO III ... 54
RESULTADOS ... 54
3.1 LAPROPUESTA-DIAGNÓSTICODELAFUNDACIÓNCICE ... 54
3.1.1 Información general: creación de la Fundación CICE ... 54
3.1.2 Situación legal ... 54
3.1.3 Fines del CICE ... 54
3.1.4 Reseña histórica ... 55
3.1.5 Aspecto empresarial ... 57
3.1.6 Estructura organizacional del CICE. ... 57
3.1.7 Análisis situacional:... 59
3.1.7.1 Macroambiente ... 59
3.1.8 Análisis FODA de la Fundación CICE... 62
3.1.9 Propuesta análisis FODA para la Fundación CICE ... 62
DESARROLLO DE LA PROPUESTA ... 63
ANÁLISIS Y PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIÓN ... 63
3.2 RECOLECCIÓN Y TRATAMIENTO DE DATOS ... 63
3.2.1 RESULTADOS DE LA ENCUESTA PARA MEDICIÓN DEL RIESGO DE CONTROL - Presentación y análisis de resultados ... 64
3.2.1.1 Evaluación de proceso de Bancos ... 64
3.2.1.2 Evaluación de proceso de Cuentas por Cobrar ... 66
3.2.1.3 Evaluación de proceso del Fondo Caja Chica ... 68
3.2.1.4 Evaluación proceso de Proveedores ... 70
3.2.1.5 Evaluación de proceso de Inventario ... 72
3.2.1.6 Evaluación de proceso de Activos Fijos ... 74
3.2.1.7 Evaluación de proceso de Recursos Humanos ... 76
3.3 MATRIZ CONSOLIDADA DE RESULTADOS Y RIESGOS DE CONTROL INTERNO DE LA
FUNDACIÓN CICE. ... 85
3.4 POLÍTICASYPROCEDIMIENTOSDELASPRINCIPALESCUENTASDELPLAN DECUENTAS ... 86
3.4.1 Políticas y Procedimientos de Bancos ... 86
3.4.1.1 Flujograma de la Cuenta Bancos ... 86
3.4.2 Política y Procedimientos de la Cuenta por Cobrar ... 87
3.4.2.1 Flujograma de la Cuenta por Cobrar ... 87
3.4.3 Políticas y Procedimientos del Fondo de Caja Chica ... 88
3.4.3.1 Flujograma de la creación del Fondo de Caja Chica ... 88
3.4.3.2 Flujograma del custodio del Fondo de Caja Chica ... 89
3.4.3.3 Flujograma de la reposición del Fondo de Caja Chica ... 89
3.4.3.4 Flujograma del Arqueo del Fondo de Caja Chica ... 90
3.4.3.5 Flujograma de la liquidación del Fondo de Caja Chica ... 90
3.4.4 Políticas y Procedimientos de Proveedores ... 91
3.4.4.1 Flujograma de Proveedores ... 91
3.4.5 Políticas y Procedimientos de la cuenta: Inventarios ... 92
3.4.5.1 Flujogramas de Inventarios ... 92
3.4.6 Políticas y Procedimientos de Activos Fijos ... 93
3.4.6.1 Flujograma de Activos Fijos ... 93
3.4.7 Políticas y Procedimientos Software ... 94
3.4.7.1 Flujograma Software... 94
3.4.8 Políticas y procedimientos Recursos Humanos ... 95
3.4.8.1 Flujograma de Recursos Humanos ... 95
3.4.9 Políticas y Procedimientos de Nómina ... 96
3.4.9.1 Flujograma de la Nómina ... 96
3.5 EJERCICIO CONTABLE ... 97
3.5.1 Plan de cuentas de la Fundación CICE año 2015 - Ejercicio Contable ... 99
3.5.2 Libro Diario General de la Fundación CICE – 2015 ... 100
3.5.3 Libro Mayor General de la Fundación CICE - 2015 ... 106
3.5.4 Balance General de la Fundación CICE – 2015 ... 110
3.5.5. Estados de Resultados de la Fundación CICE – 2015 ... 111
3.5.6 Estado de Flujos de Efectivo de la Fundación CICE – 2015 ... 112
3.5.6 ESTADOS FINANCIEROS (NIIFSUP.CÌAS) ... 113
3.5.6.1 Estado de Situación Financiera ... 113
CAPÍTULO IV ... 117
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ... 117
4.1 CONCLUSIONES: ... 117
4.2 RECOMENDACIONES: ... 118
BIBLIOGRAFÍA ... 119
TABLA DE ILUSTRACIONES ILUSTRACIÓN 1 - ADOPCIÓN DE UNA NIIF PARA LAS PYMES ... 19
ILUSTRACIÓN 2 - PARTES DE LA CUENTA CONTABLE ... 36
ILUSTRACIÓN 3 - ECUACIÓN CONTABLE ... 37
ILUSTRACIÓN 4 - FLUJOGRAMA PROCEDIMIENTO CONTABLE ... 41
LUSTRACIÓN 5 - FORMULARIO MANUAL DE ORGANIZACIÓN ... 48
ILUSTRACIÓN 6 - CROQUIS FUNDACIÓN CICE ... 59
ILUSTRACIÓN 7 - CUESTIONARIO BANCOS ... 65
ILUSTRACIÓN 8 -RESULTADOS DEL PROCESO BANCOS ... 65
ILUSTRACIÓN 9 - CUESTIONARIO CUENTAS POR COBRAR... 67
ILUSTRACIÓN 10 - RESULTADO PROCESO CUENTAS POR COBRAR ... 67
ILUSTRACIÓN 11 - CUESTIONARIO FONDO DE CAJA CHICA ... 69
ILUSTRACIÓN 12 - RESULTADO PROCESO FONDO DE CAJA CHICA ... 69
ILUSTRACIÓN 13 - CUESTIONARIO PROVEEDORES ... 71
ILUSTRACIÓN 14 - RESULTADO PROCESO PROVEEDORES ... 71
ILUSTRACIÓN 15 - CUESTIONARIO DE INVENTARIOS ... 73
ILUSTRACIÓN 16 - RESULTADOS PROCESO INVENTARIOS ... 73
ILUSTRACIÓN 17 - CUESTIONARIO ACTIVOS FIJOS ... 75
LUSTRACIÓN 18 - RESULTADO PROCESO ACTIVOS FIJOS ... 75
ILUSTRACIÓN 19 - CUESTIONARIO DE RECURSOS HUMANOS ... 77
ILUSTRACIÓN 20 - RESULTADO PROCESO RECURSOS HUMANOS ... 77
ILUSTRACIÓN 21 - CUESTIONARIO DEL PROCESO NÓMINA ... 79
ILUSTRACIÓN 22 - RESULTADO DE PROCESO DE NÓMINA ... 79
ILUSTRACIÓN 23 - CUESTIONARIO SOFTWARE ... 81
ILUSTRACIÓN 24 - RESULTADO PROCESO DE SOFTWARE ... 81
ÌNDICE DE ANEXOS
Anexos………....………...………..….….120
Anexo A - Estructura del Plan de Cuentas.………...………..….….121
Anexo B1 – Cuadro de Retenciones del IVA……….…………..122
Anexo B2 – Cuadro de Retenciones en el la Fuente……….123
Anexo B3 – Cuadro de Retenciones en el Impuesto a la Renta – Exenciones………..124
Anexo B4 – La Tecnología………....124
Anexo B5 – Clientes………..……125
Anexo B6 – Proveedores………...125
Anexo B7 – Publicidad………..125
Anexo C1 - Factura pago a Proveedores……….…...126
Anexo C2 - Comprobante de Retención a Proveedores………...…...….126
RESUMEN
La Fundación CICE “Centro de Investigación y Capacitación Eléctrica”, es una empresa sin fines de lucro con personería jurídica, que se dedica a la prestación de servicios de capacitación y consultoría a nivel nacional, en los siguientes sectores: eléctrico, energético, petrolero, industrial, comercial y particular, en relación al control interno se observa que no dispone de un sistema contable interno y se hace necesario realizar el Diseño de un Manual de Control Interno Contable.
El objetivo de la investigación es diseñar un Manual del Control Interno Contable para la Fundación CICE, que establezca unificar, mejorar y disponer oportunamente de la información contable-financiera.
Al elaborar el Manual de Control Interno Contable para la Fundación CICE, permitirá agilizar los procedimientos financieros tanto a clientes internos como clientes externos, y tener un efectivo desenvolvimiento en los registros transaccionales, que son producto de la prestación de servicios de capacitación y consultoría.
Palabras claves: Manual de procesos contables, Control interno, NIFF para PYMES,
SUMMARY
The CICE "Center Investigation and Training Electrical" Foundation, is a nonprofit organization with legal personality, which is dedicated to providing training and consulting services at national level in the following sectors: electricity, energy, oil, industrial commercial and particular in relation to internal control is observed that does not have an internal accounting system and we need to make the design of a Manual of Internal Accounting Control.
The objective of the research is to design an Internal Accounting Control for the CICE Foundation, established to unify, improve and timely availability of accounting and financial information Manual.
In developing the Internal Accounting Control Manual for CICE Foundation expedite financial procedures allow both internal customers and external customers, and have an effective development in transactional records, which are the product of providing training and consulting services
CAPÍTULO I
INTRODUCCIÓN
1.1 EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
1.1.1 Problema a investigar
El presente trabajo de investigación tiene la finalidad de conocer, investigar, analizar a la Fundación CICE “Centro de Investigación y Capacitación Eléctrica”, en el área de contabilidad que recae directamente la responsabilidad en la Dirección General, con respecto a la inexistencia de un Manual de Control Interno Contable.
1.1.2 Objeto de estudio teórico
En el actual trabajo se utilizó los conceptos bibliográficos sobre los temas de procesos contables, financieros, para la elaboración de los cuestionarios, los mismos que se realizaron al personal de la Institución y así se realizó la propuesta para la elaboración del Manual.
1.1.3 Objeto de estudio práctico
En la elaboración del Manual de Control Interno Contable para la Fundación CICE, se emplearon la Norma Internacional de Información Financiera – NIIF para las PYMES, como también las normas, leyes que se establecen en los Controles Internos Modelo COSO I, COSO II, y la elaboración de un ejercicio práctico.
1.1.4 Planteamiento del problema
la contratación de la Contabilidad Externa por Honorarios Profesionales, los registros de las transacciones no se disponía con un Sistema Informático porque los Profesionales lo hicieron en Programas Contables de su propiedad, la Fundación CICE cuenta con los documentos impresos y archivados.
Desde mayo del 2007 hasta el año 2013 la Dirección General optó por contratar a una Persona idónea para el cargo con el Título de Contador, a la vez comprar un Software de Contabilidad, el mismo que se obtuvieron los Estados Financiero con la novedad que este sistema estuve incompleto, porque se perdía mucho tiempo no se actualizaba las conciliaciones bancarias, no tenía nómina, el mismo que no cubría con las expectativas de la Fundación CICE.
Por ésta razón en el año 2014 se contrató los Servicios del Sistema Financiero Contable MQR, el mismo que está adaptándose a las necesidades de la Fundación CICE y próximamente se comprobará los resultados y su efectividad en los Estados Financieros.
Con el progreso obtenido en el aspecto contable la Fundación CICE, tiene carencia de registros de los Inventarios, Centro de Costos, Valoración de Activos, Kardex, Nómina, Anexos Transaccionales.
Al considerarse este aspecto de los Estatutos se puede observar que recae la responsabilidad al Director General del CICE, de todo el funcionamiento de la Fundación CICE y a la vez la aprobación de un manual de control interno contable para la Institución, así salvaguardar, custodiar y proteger tanto el recurso económico-financiero como recursos humanos, que se lleve según las normas y leyes del País.
Además con éste trabajo se podrá unificar, mejorar y disponer oportunamente de la información contable - financiera.
En relación a la situación actual, podríamos indicar que existe falencias en el control interno contable de la área de contabilidad - financiera y esto conlleva a duplicar las tareas como crear registros innecesarios y acceder a tener un mayor volumen de información como es a duplicar copias de respaldo en cada sección que se tramita, afectando a la institución y a desaprovechar las oportunidades que brinda el medio y las fortalezas que cuenta la empresa, impidiendo desarrollar y garantizar el éxito futuro como también instituir un ambiente de innovación y creatividad que permita a los miembros de la institución.
El control interno contable beneficiará a las áreas encargadas de procesar la información como es desde: la atención al cliente, el servicio prestado, recepción de documentos, registros contables, despachos de información, documentos y sus respectivos cobros y/o pagos, y en especial a la Dirección General que obtendrá a tiempo los estados financieras para la toma de decisiones de los mismo, y así reduciendo la duplicación de tareas como documentación innecesaria, con esto se obtendría un mejor desempeño, uniformidad y sobretodo se centralizaría todas las operaciones el área contable – financiera de la Fundación CICE.
1.1.5 Formulación del problema
¿El Diseño de un Sistema de Control Interno Contable para la Fundación CICE “CENTRO DE INVESTIGACIÓN Y CAPACITACIÓN ELÉCTRICA“, permitirá establecer, que los procesos de contabilidad se unifiquen, mejoren y se disponga oportunamente de la información contable – financiera?
1.1.6 Sistematización del problema
¿Qué procedimientos y políticas se pueden establecer para obtener un modelo funcional y práctico en el sistema de control interno contable en la Fundación CICE y disponer de la información contable – financiera oportuna?
¿Cuál son los niveles de: confianza y el riesgo del control interno en la Fundación CICE?
¿Cuáles funciones y responsabilidades corresponden al personal en el área contable - financiera?
1.1.7 Objetivo general
Diseñar un Manual de Control Interno Contable para la Fundación CICE “CENTRO DE INVESTIGACIÓN Y CAPACITACIÓN ELÉCTRICA“, que establezca unificar, mejorar y disponer oportunamente de la información contable – financiera.
1.1.8 Objetivos específicos
Obtener resultados de la auditoría externa e interna de la empresa.
Establecer los procedimientos y políticas para obtener un modelo funcional y práctico en el sistema de control interno contable en la Fundación CICE y disponer de la información contable – financiera oportuna.
Calcular los niveles de: confianza y el riesgo del control interno en la Fundación CICE.
Determinar las funciones y responsabilidades corresponden al personal en el área contable – financiera.
¿Establecer las políticas, procesos y procedimientos que se van utilizar en la Fundación CICE para unificar, mejorar y disponer oportunamente de la información contable–financiera?
Con los flujogramas y formularios de control interno determinar funciones y responsabilidades en el área contable – financiera.
1.1.9 Justificaciones
En la justificación de la investigación se detallan a continuación:
1.1.9.1 Justificación teórica
En la referencia teórico, ésta investigación está basada en documentos del archivo de la Dirección General de la Fundación CICE, Documentos Archivo Contabilidad , Sistema Contable Mi Empresa, Las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF, la Ley de Régimen Tributario del SRI, los métodos COSO I Y COSO II de Principios de Auditoría.
1.1.9.2 Justificación metodológica
Al Diseñar un Manual de Control Interno Contable para la Fundación CICE, le permitirá medir el riesgo de control interno y definirá un manejo seguro y ágil en los procedimientos contables y ofrecerá confianza en los trámites ejecutados, el mismo que beneficiará tanto a la Institución como a sus autoridades, trabajadores y a terceros.
1.1.9.3 Justificación práctica
El interés de la Fundación es satisfacer los requerimientos del sector energético e industrial a nivel nacional, en los campos técnicos y administrativos para lo cual contamos con la infraestructura, equipos y recursos humanos experimentados acorde a sus necesidades.
En la actualidad las empresas requieren ser más competitivas, y tener índices de calidad.
1.2 MARCO REFERENCIAL
1.2.1 Marco teórico (Revisión bibliográfica)
Según Bernal, C. (2010), define: “El marco teórico no es un resumen de las teorías que se han escrito sobre el tema objeto de la investigación; más bien es una revisión de lo está investigándose o se ha investigado en el tema objeto de estudio y los planteamientos que sobre el mismo tienen los estudiosos de éste. Esta fundamentación soportará el desarrollo del estudio y la discusión de los resultados.” (p.125). (Bernal, 2010)
1.2.2 Las NIIF para las PYMES
Las NIIF para PYMES se hallan estructuradas en tres cuadernos:
Cuaderno 1. Norma Internacional de Información financiera para Pequeñas y
Medianas Empresas (NIIF para PYMES).
Cuaderno 2. Fundamentos de las conclusiones.
Cuaderno 3. Estados financieros ilustrativos y lista de comprobación de información
a revelar y presentar. (Zapata, P., 2011, p.505)
Ilustración 1 - Adopción de una NIIF para las PYMES
Elaborado: Autora de la Tesis
Fuente: Zapata, P. (2011) Contabilidad General (p.506)
1.2.2.1 Norma Internacional de Información Financiera Nº 9 NIIF para PYMES
Tomado de Bravo, M. (2013): “Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
desarrolla y publica una norma separada que pretende que se aplique a los estados financieros con propósito de información general y otros tipos de información financiera de entidades que en muchos países son conocidas por diferentes nombres como pequeñas
y medianas entidades (PYMES), entidades privadas y entidades sin obligación pública
1.2.2.2 Sección 1 Pequeñas y Medianas Entidades
Alcance pretendido de esta NIIF, Mercedes, B. (2013),
1.1 Se pretende que la NIIF para las PYMES se utilice por las pequeñas y medianas
entidades (PYMES). Esta sección describe las características de las PYMES.
1.2 Las pequeñas y medianas entidades son entidades que: a) No tienen obligación pública de rendir cuentas, y
b) Publican estados financieros con propósito de información general para usuarios externos de las pequeñas y medianas entidades (PYMES). Son ejemplos de usuarios externos los propietarios que no están implicados en la gestión del negocio, los acreedores actuales potenciales y las agencias de calificación crediticia. (p.486)
1.2.2.3 Sección 2 Conceptos y Principios Generales
Alcance de esta sección, Mercedes, B. (2013),
2.1 Esta sección describe el objetivo de los estados financieros de las pequeñas y medianas entidades (PYMES) y las cualidades que hacen que la información de los estados financieros de las PYMES sea útil. También establece los conceptos y principios básicos subyacentes a los estados financieros de las PYMES.
Objetivo de los estados financieros de las pequeñas y medianas Entidades
2.2 El objetivo de los estados financieros de una pequeña o mediana entidad es proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y los
flujos de efectivo de la entidad que sea útil para la tomad e decisiones económicas
2.3 Los estados financieros también muestran los resultados de la administración llevada a cabo por la gerencia: dan cuenta de la responsabilidad en la gestión de los recursos confiados a la misma.
Características cualitativas de la información en los estados financieros
1. Comprensibilidad 2. Relevancia
3. Materialidad o importancia relativa 4. Fiabilidad
5. La esencia sobre la forma 6. Prudencia
7. Integridad 8. Comparabilidad 9. Oportunidad
10.Equilibrio entre costo y beneficio. (p. 487)
1.2.2.4 Sección 3 Presentación de Estados Financieros
Alcance de esta sección, Mercedes, B. (2013),
3.1 Esta sección explica la presentación razonable de los estados financieros, los requerimientos para el cumplimiento de la NIIF para las PYMES y qué es un conjunto completo de estados financieros.
Presentación razonable
3.2 Los estados financieros presentarán razonablemente, la situación financiera, el
rendimiento financiero y los flujos de efectivo de una entidad. La presentación
Cumplimiento con la NIIF para las PYMES
3.3 Una entidad cuyos estados financieros cumplan la NIIF para las PYMES efectuará en las notas una declaración, explícita y sin reservas de dicho cumplimiento. Los estados financieros no deberán señalar que cumplen la NIIF para las PYMES a menos que cumplan con todos los requerimientos de esta NIIF. (p.491).
Hipótesis de negocio en marcha
3.8 Al preparar los estados financieros, la gerencia de una entidad que use esta NIIF evaluará la capacidad que tiene la entidad para continuar en funcionamiento. Una entidad es un negocio en marcha salvo que la gerencia tenga la intención de liquidarla o de hacer cesar sus operaciones, o cuando no exista otra alternativa más realista que proceder de una de estas formas. Al evaluar si la hipótesis de negocio en marcha resulta apropiada, la gerencia tendrá en cuenta toda la información disponible sobre el futuro, que deberá cubrir al menos doce meses siguientes a partir de la fecha sobre la que se informa, sin limitarse a dicho período. (p.492).
1.2.3 Control Interno - COSO
El control interno es definido de maneras diferentes y por consiguiente aplicado en formas distintas. Ese es, posiblemente, su mayor dificultad inherente.
En la búsqueda de soluciones a ello, se ha intentado recoger en una sola definición los distintos elementos comunes que permiten alcanzar consenso sobre el particular.
Esa fue una de razones principales que dio origen a la búsqueda de una sola definición común. COSO lo explicó así en 1992.
COSO.- Define el control interno como un proceso, ejecutado por la junta de directores, la administración principal y otro personal de la entidad, diseñado para proveer seguridad razonable en relación con el logro de los objetivos de la organización.
Tales objetivos son: eficacia y eficiencia de las operaciones; confiabilidad de la información financiera; cumplimento de normas y obligaciones; y salvaguarda de activos.
Éste último objetivo fue incorporado por la adenda realizada en 1994 y no corresponde a la estructura conceptual original habida cuenta que responde a la necesidad específica de entidades que tienen que controlar activos que no son de su propiedad pero que constituyen parte de sus objetivos de negocio.
El proceso de control interno lo separa en cinco componentes: ambiente de control; valoración de riesgos; actividades de control; información y comunicación; y, monitoreo.
(Mantilla, S., 2009, p.3).
1.2.4 COSO I
Mantilla, S. (2009) hace la introducción del COSO “Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission”, está compuesto por cinco organizaciones profesonales:
American Accounting Association (AAA)
American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) Financial Executives International (FEI)
Institute of Management Accountants (IMA) The Institute of Internal Auditors (IIA)
COSO es completamente independiente de sus organizadores patrocinadoras e incluye representantes de la industria, contaduría pública, firmas de inversión y la New York Exchange (NYSE).
COSO es una organización voluntaria (sin ánimo de lucro) del sector privado dedicada a orientar, sobre una base global, a la administración ejecutiva y a las entidades de gobierno hacia el establecimiento de operaciones de negocio más efectivas, eficientes y éticas. Patrocina y difunde estructuras conceptuales (frameworks) y orientación (guidance) con base en investigación en profundidad, análisis y mejores prácticas.
Fue constituido en 1985 para patrocinar la Nacional Commission on Fraudulent Financial Reporting (Comisión Nacional sobre Información Financiera Fraudulental), el primer presidente fue James C. Treadway, Jr. De ahí se deriva el nombre popular de “Treadway Commission”.
Los documentos más importantes publicados por COSO hasta la fecha son: Fraudes, Controles Internos, y Administración de Riesgos del Emprendimiento. (p.65).
Internal Control – Integrated Frameworks
Control Interno – Estructura conceptual Integrada, publicada 1992, Adenda 1994.
En español: CONTROL INTERNO – REPORTE COSO. (Mantilla, S. , 2009, p. 67, 68
69 y 70).
Contenido
Volumen I: Resumen ejecutivo
Volumen II: Estructura conceptual integrada
Volumen III: Reporte a partes externas
Volumen IV: Herramientas de evaluación
Adenda a reportes a partes externas (1994)
Importancia del
control interno
Los controles internos deben ser exigidos tanto por
ejecutivos, los administradores y deben ser implantados
por las empresas para mantener objetivos de rentabilidad
y minimizar sorpresas en el camino.
Problemas
subyacente
El control interno significa cosas distintas para diferentes
gentes, y esto conlleva a confusiones, dando malas
comunicaciones y originan problemas.
Propósito del reporte
COSO
Define y describe el control interno para establecer una
definición común de las necesidades de diferentes partes.
Proporcionar un estándar mediante el cual las empresas
en general puedan valorar sus sistemas de control y
determinar cómo mejorarlos.
Definición de control
interno
Es un proceso para proporcionar seguridad razonable
mirando el logro de los objetivos en las siguientes
categorías:
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de la información financiera.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones
aplicables.
Efectividad del control
interno
Tres categorías seguridad razonable:
o Logran los objetivos de las operaciones de la
entidad
o Se preparan confiablemente los estados
financieros publicados.
o Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables.
El control interno es un proceso, su efectividad es un
estado o condición del mismo en uno o más puntos a través
del tiempo.
Componentes del
control interno
Los componentes del control interno son:
1. Ambiente de control
El ambiente de control da el tono de una organización,
influenciando la conciencia de control de sus
empleados. Es el fundamento de todos los demás
componentes del control interno, proporcionando
disciplina y estructura. Los factores del ambiente de
control incluyen la integridad, los valores éticos y la
competencia de la gente de la entidad, la filosofía y el
estilo de operación de la administración; la manera
como la administración asigna autoridad y
responsabiliza, y cómo organiza y desarrolla a su
gente; y la atención y dirección proporcionada por la
junta de directores.
2. Valoración de riesgos
Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos de
fuentes externas e internas, los cuales deben
valorarse. Una condición previa a la valoración de
en distintos niveles y consistentes internamente. La
valoración de riesgos es la identificación y el análisis
de los riesgos relevantes para la consecución de los
objetivos, constituyendo una base para determinar
cómo se deben administrar los riesgos. Dado que la
economía, la industria, las regulaciones y las
condiciones de operación continuarán cambiando, se
requieren mecanismos para identificar tratar los
riesgos especiales asociados con el cambio.
3. Actividades de control
Las actividades de control son políticas y los
procedimientos que ayudan a asegurar que las
directivas administrativas e lleven a cabo. Ayudan a
asegurar que se tomen las acciones necesarias para
orientar los riesgos hacia la consecución de los
objetivos de la entidad. Las actividades de control se
dan a todo lo largo de la organización, en todos los
niveles y en todas las funciones. Incluyen un rango de
actividades diversas como aprobaciones,
autorizaciones, verificaciones, conciliaciones,
revisiones de desempeño operacional, seguridad de
activos y segregación de funciones.
4. Información y comunicación
Debe identificarse, capturarse y comunicarse
información pertinente en una forma y en un tiempo
producen reportes, contienen información
operacional, financiera y relacionada con el
cumplimiento, que hace posible operar y controlar el
negocio. Tiene que ver no solamente con los datos
generales internamente, sino también con la
información sobre eventos, actividades y condiciones
externas necesarias para la toma de decisiones,
informe de negocios y reportes externos. La
comunicación efectiva también debe darse en un
sentido amplio, fluyendo hacia abajo, a lo largo y hacia
arriba de la organización. Todo el personal debe
recibir un mensaje claro de parte de la alta gerencia
de que la responsabilidades de control deben tomarse
seriamente. Debe entender su propio papel en el
sistema individual se relacionan con el trabajo de
otros. Deben tener un medio de comunicar la
información significativa. También necesitan
comunicarse efectivamente con las partes externas,
tales como clientes, proveedores, reguladores y
accionistas.
5. Monitoreo
Los sistemas de control interno deben monitorearse,
proceso que valora la calidad del desempeño del
sistema en el tiempo. Es realizado por medio de
actividades de monitoreo ongoing (continuo),
evaluaciones separadas (independientes) o
en el curso de las operaciones. Incluye actividades
regulares de administración y supervisión y otras
acciones personales realizadas en el cumplimiento de
sus obligaciones. El alcance y la frecuencia de las
evaluaciones separadas dependerá primeramente de
la valoración de riesgo y de la efectividad de los
procedimientos de monitoreo ongoing. Las
deficiencias del control interno deberán reportarse a lo
largo de la organización, informando a la alta gerencia
y a la junta solamente los asuntos serios.
(p.67, 68 69 y 70).
1.2.4.1 Relación entre Objetivos y Componentes
Landsittel, D. (2013), indica que existe una relación directa entre los objetivos, que es lo que una entidad se esfuerza por alcanzar, los componentes, que representa lo que se necesita para lograr los objetivos y la estructura organizacional de la entidad (las unidades operativas, entidades jurídicas y demás). La relación puede ser representada en forma de cubo.
Las tres categorías de objetivos-operativos, de información y de cumplimiento-están representadas por las columnas.
Los cinco componentes están representados por las filas.
La estructura organizacional de la entidad está representada por la tercera dimensión.
(p.6).
1.2.5 COSO Il
Estupiñán, G. (2015) expone que la Empresa decide adoptar en el año 2010 el modelo COSO II ERM (Enterprise Risk Managenement) (Empresa Riesgo Administración), un modelo ajustado y diseñado a la medida de La empresa de Compensación. A partir de septiembre 20 de 2011, tiene vigencia la Circular 023//10SSF, con sus componentes, objetivos y procesos. Esta ilustración enmarca todo este diseño que se desglosa en: (p. 382).
CUBO DE CONTROL COSO II ERM
Fuente: Estupiñán, G. (2015) Administración de riesgos E.R.M. y la auditoría interna (p.382)
Los 8 componentes del COSO II son los siguientes:
1.2.5.1 Ambiente interno
El ambiente interno abarca el tono de una organización y establece la base de cómo el personal de la entidad percibe y trata los riesgos, incluyendo la filosofía de administración
P R O CE SO S G er en cia les U n id ad es estra té gic as d e n eg oc io A p oy o OB JETI VOS ESTR ATÉ GICO S Fina ncie ra Clie nte Proc esos Pote ncia lidad es Soci al C O M P O N E N T E S P R O CE SO S G er en cia les U n id ad es estra té gic as d e n eg oc io A p oy o Ambiente interno
de riesgo y el riesgo aceptado, la integridad, valores éticos y el ambiente en el cual ello opera. (p. 383).
Los factores que se contemplan son:
Filosofía de la administración de riesgos
Cultura de riesgos
Integridad y valores éticos
Compromiso de competencia profesional
Estructura organizativa
Asignación de autoridad y responsabilidad
Políticas y prácticas de recursos humanos. (p. 383).
1.2.5.2 Establecimiento de objetivos
Los objetivos deben existir antes de que la dirección pueda identificar potenciales eventos que afecten su consecución. La administración de riesgos corporativos asegura que la dirección ha establecido un proceso para fijar objetivos y que los objetivos seleccionados apoyan la misión de la entidad, además de estar en línea con ella y de ser consecuentes con el riesgo aceptado. (p. 383).
Objetivo estratégico
Objetivo seleccionados
Riesgo aceptado
1.2.5.3 Identificación de acontecimientos
Los eventos internos y externos que afectan a los objetivos de la entidad deben ser identificados, diferenciando entre riesgos y oportunidades. Estas últimas revierten hacia la estrategia de la dirección a los procesos para fijar objetivos, técnicas e identificación de acontecimientos, para los cuales se pueden utilizar varias herramientas. Ejemplos: Inventarios de eventos, análisis de información histórica (de la empresa/sector), indicadores de excepción, entrevistas y cesiones grupales guiadas por facilitadores y análisis de flujos de procesos.(p. 384).
1.2.5.4 Evaluación del riesgo
Los riesgos se analizan considerando su probabilidad e impacto como base para determinar cómo deben ser administrados; son evaluados sobre una base inherente y residual bajo las perspectivas de probabilidad (posibilidad de que ocurra un evento) e impacto (su efecto debido a su ocurrencia), con base en datos pasados internos (que pueden considerarse de carácter subjetivo) y externos (más objetivos). (p. 384).
1.2.5.5 Respuesta al riesgo
La dirección selecciona las posibles respuestas – evitar, aceptar, reducir o compartir los riesgos – a través del desarrollo de una serie de acciones para alinearlos con el riesgo aceptado y con las tolerancias al riesgo en la entidad. (p. 385).
Las categorías de respuesta al riesgo son:
Evitarlo: se toman acciones de modo de discontinuar las actividades que generan riesgo.
Reducirlo: se toman acciones de modo que sea posible reducir el impacto, la probabilidad de ocurrencia del riesgo o ambos.
Compartirlo: se toman acciones de modo que sea posible reducir el impacto o la probabilidad de ocurrencia al transferir o compartir una porción del riesgo.
1.2.5.6 Actividades de control
Las políticas y procedimientos se establecen e implantan para ayudar a asegurar que las respuestas a los riesgos se llevan a cabo efectivamente.
Integración de la respuesta al riesgo
Tipos de actividades de control
Políticas y procedimientos
Controles de los sistemas de información
Controles específicos de la entidad. (p. 385).
1.2.5.7 Información y comunicación
La información relevante se identifica, captura y comunica en forma y plazo adecuado para permitir al personal afrontar sus responsabilidades. Una comunicación efectiva debe producirse en un sentido amplio, fluyendo hacia abajo, a través, y hacia arriba de la entidad. (p. 386).
1.2.5.8 Monitoreo
La totalidad de la administración de riesgos corporativos es monitoreada y se efectúan las modificaciones necesarias. Este monitoreo se lleva a cabo mediante actividades permanentes de la dirección, evaluaciones independientes o ambas actuaciones a la vez. La administración de riesgos corporativos no constituye estrictamente un proceso den serie, donde cada componente afecta solo al siguiente, sino que se trata de un proceso multidireccional e iterativo en el cual casi cualquier componente puede influir en otro. (p. 386).
Beneficios del E.R.M.
Posibilita la priorización de los objetivos, de los riesgos claves del negocio y de los controles implantados, lo que permite su adecuada gestión. Permite una toma de decisiones más segura y facilita la asignación del capital.
Alinea los objetivos del grupo con los objetivos de las diferentes unidades de negocio, así como los riesgos asumidos y los controles puesto en acción.
Permite dar soporte a las actividades de planificación estratégica y control interno.
Permite cumplir con los nuevos marcos regulatorios y demanda de nuevas prácticas de gobierno corporativo.
Fomenta que la gestión de riesgo pase a formar parte de la cultura del grupo. (p. 386).
ORIGEN DEL ESTUDIO DEL COMMITTEE OF SPONSORING
ORGANIZATIONS OF THE TREADWAY COMMISSION (COSO)
Fuente: Estupiñán, G. (2015) Administración de riesgos E.R.M. y la auditoría interna (p.412)
1.2.6 Marco conceptual
Méndez, C. (2012), define al Conceptual: “Su función es definir el significado de los
1.2.6.1Contabilidad
Zapata, P. (2011) define: “la Contabilidad es la técnica fundamental de toda actividad
económica que opera por medio de un sistema dinámico de control e información que se sustenta tanto en un marco teórico, como en normas internacionales. La contabilidad se encarga del reconocimiento de los hechos que afectan el patrimonio; de la valoración justa y actual de los activos y obligaciones de la empresa, y de la presentación relevante de la situación económica-financiera. Esto se hace por medio de reportes específicos y generales preparados periódicamente para que la dirección pueda tomar las decisiones adecuadas que apuntalen el crecimiento económico de manera armónica, responsable y ética en las entidades que lo usen. (p.8).
Plan de cuentas
El Plan de cuentas, es un listado de las cuentas contables que tiene una empresa, no todos los planes de cuentas son iguales esto se ajusta de acuerdo a la necesidad de cada una de las instituciones, el mismo que se va generando con las transacciones del libro diario, y en especial del libro mayor. El plan de cuentas tiene que ser codificado, tiene que estar ordenado cronológicamente tanto numérico y alfabético. El mismo que es una guía muy importante para saber las cuentas de la empresa y como consulta. Anexo A -
Estructura del Plan de Cuentas. (Zapata, P., 2011 p.27 y 28).
1.2.6.3 Ciclo contable
El ciclo contable se da inicio con los registros contables que día a día va teniendo las empresas en sus transacciones económicas a través de las cuentas que se clasifican en activos, pasivos y patrimonio, las mismas que van al final del período al Balance General, como también las cuentas de ingresos, costos y gastos afectan al Estado de Resultados.
1.2.6.4Cuenta contable
corresponden a los diferentes rubros integrantes del Activo, el Pasivo, el Patrimonio, las Rentas, los Costos y los Gastos”. (p.24)..
Ilustración 2 - Partes de la Cuenta Contable
Activo:
El Activo es un recurso que tiene las siguientes características: es controlado por la empresa, es resultado de acontecimientos pasados y se esperan que fluyan beneficios económicos futuros para la empresa. (Zapata, P, 2012. p.49).
Pasivo:
El Pasivo es una obligación presente de la empresa, surgida de acontecimientos pasados, del cual se espera tenga como resultado un desembolso de recursos que configuran beneficios económicos para la empresa. (Zapata, P., 2012 p.49 y 50).
Patrimonio:
El patrimonio se define como el interés residual en el activo de la empresa después de deducir todos sus pasivos. (Zapata, P., 2012, p.50).
Columna de débitos DEBE HABER Columna de créditos
xxx,xx xxx,xx
Total de débitos xxx,xx xxx,xx Total de créditos
Elaborado por: Autora de la Tesis
Nombre de la Cuenta Contable
Saldo de la Suma Total (Débitos - Créditos)
NOMBRE DE LA CUENTA
Ingreso:
El Ingreso es el aumento de beneficios económicos durante el período contable en la forma de afluencias o aumentos de activos o disminuciones de pasivos que tienen como resultado un aumento de patrimonio, aumentos que son sean aquellos relacionados con contribuciones de los participantes del patrimonio de la entidad. (Zapata, P., 2012, p.50).
Gastos:
Los Gastos son disminuciones de beneficios económicos durante el período contable en la forma de desembolsos o agotamiento de activos o pasivos incurridos que tienen como resultado las disminuciones en el patrimonio, disminuciones que no sean aquellas relacionadas con la distribución a los participantes del patrimonio de la entidad. (Zapata, P., 2012, p.50).
1.2.6.5 Ecuación contable fundamental y los cambios en el Activo, el Pasivo y el
Patrimonio
La ecuación contable la igualdad matemática, entre las Cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio. Donde se sustenta el sistema contable de Partida Doble.
Ilustración 3 - Ecuación Contable
P
A Pasivo
Activo Pt
Patrimonio
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
PASIVO = ACTIVO - PATRIMONIO
PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO
El Capital Contable
=
La ecuación contable
Aumenta cuando
existen inversiones del dueño
Disminuye cuando
1.2.6.6 Control interno
El Control Interno, según Robert F. Meigs, indica que: “Las decisiones que toma la gerencia están basadas en gran parte en la información que desarrolla el sistema de contabilidad. Por tanto, la gerencia necesita asegurarse de que la información contable que recibe es segura y confiable. Esta seguridad proviene de la estructura del control interno de la compañía.
Un ejemplo simple de un procedimiento de control interno es el uso de series numéricas en los cheques emitidos. La contabilización de una secuencia ininterrumpida de una serie provee la seguridad de que todos los cheques emitidos han sido registrados en la contabilidad.
El “sistema de control interno” incluye todas las medidas tomadas por una organización para protegerse de errores, despilfarro y fraude; para asegurar la confiabilidad de los datos contables, para promover el cumplimiento de las políticas de la gerencia y para evaluar el nivel de rendimiento de todos los departamentos de la empresa. En resumen, el sistema de control interno intenta asegurar que la organización entera opera de acuerdo con lo planeado.
Existe una estrecha relación entre la contabilidad y el control interno. Se ha planteado que la estructura del control interno incluye medidas diseñadas para fomentar la confiabilidad de la información contable. Al mismo tiempo, un objetivo de la contabilidad es suministrar información útil a la gerencia para establecer el control interno en toda la organización. Así, el tema de control interno va mano a mano con el estudio de la contabilidad. (Meigs, 1998, p.8)
1.2.6.7 Definiciones de manual:
A continuación las definiciones de Manual:
Manual
Que exige más habilidad de manos que inteligencia. Que se ejecuta con las manos. Libro en que se compendia lo más sustancial de una material.(Greco, 2003, p.455)
Manual de contabilidad
Normas e instrucciones sobre prácticas, procedimientos y políticas contables en una organización, incluyendo el plan de cuentas, su descripción y clasificación. Manual de plan de cuentas. Manual de procedimientos contables.(Greco, 2003, p.455)
Manual de procedimientos
Expresión analítica de los sistemas administrativos mediante las cuales se canalizan las distintas operatorias de una empresa. Manual de procedimientos y normas. Ver
Manual de procedimientos administrativos.(Greco, 2003, p.455)
Manual de procedimientos administrativos
En el mismo se detallan las funciones de cada área y departamento, los métodos y las técnicas de recepción, procesamiento y emisión de información y determinación de las responsabilidades vinculadas con el procesamiento de la información (H. Álvarez).(Greco, 2003, p.455)
Manuales administrativos
políticas, sistemas, procedimientos, elementos de calidad, etc.), como las instrucciones y lineamientos necesarios para que desempeñe mejor sus tareas.(Benjamín, F., 2014, p.194)
1.2.6.8 Definición de proceso
Conjunto de actividades interrelacionadas con insumos y rendimientos prescritos, que atraviesan los límites funcionales de una organización. (Benjamín, F., 2014, p.388).
Procedimiento
Sucesión cronológica de operaciones concatenadas entre sí, que constituyen una unidad dentro de un ámbito predeterminado de aplicación.(Benjamín, F., 2014, p.388).
Sistemas contables
El sistema de información contable se compone de los métodos y de los registros establecidos para incluir, procesar, resumir y presentar las transacciones y mantener las responsabilidades del activo, del pasivo y del patrimonio conexo. Así pues, un sistema debería:
1. Identificar y registrar todas las transacciones válidas,
2. Describir oportunamente las transacciones con suficiente detalle para poder clasificarlas e incluirlas en los informes financieros.
3. Medir el valor de las transacciones de modo que pueda anotarse su valor monetario en los estados financieros
4. Determinar el período en que ocurrieron las transacciones para registrarlas en el período contable correspondiente.
5. Presentar correctamente las transacciones y las revelaciones respectivas en los estados financieros.
manual de las políticas de los procedimientos para comunicarlas más fácilmente al personal. El catálogo de cuentas es una lista clasificada de todas las que se utilizan, junto con una descripción detallada de su contenido y su propósito. En el manual de políticas y procedimientos contables se describen claramente los métodos para tratar las transacciones. Juntos, el resumen y el manual deberán dar directrices bien definidas que permitan manejar las transacciones de modo adecuado y uniforme. (Whittington y Pany, 2005, p. 218 Y 219)
1.2.6.9 Flujograma procedimiento contable
A continuación se describe el flujograma del procedimiento contable de la Fundación CICE:
Ilustración 4 - Flujograma procedimiento contable
Fuente: Elaborado por la Autora de la Tesis
1.2.6.10 Auditoría externa
externa saca a la luz las oportunidades y amenazas clave a las que debe enfrentarse una organización.
El objetivo de una auditoría externa es desarrollar una lista finita de oportunidades que podrían beneficiar a una empresa de amenazas que ésta debería evitar. Como sugiere el término finito, la auditoría externa no se enfoca en desarrollar una lista exhaustiva de todos los posibles factores que pudieran influir en la empresa; más bien, pretende identificar las variables clave que ofrecen respuestas factibles. Las empresas deben ser capaces de responder tanto ofensiva como defensivamente a los factores mediante la formulación de estrategias que aprovechen las oportunidades externas o reduzcan al mínimo el efecto de las posibles amenazas.
Para llevar a cabo una auditoría externa, una compañía debe reunir conocimientos e información valiosos acerca de las tendencias económicas, sociales, culturales, demográficas, ambientales, políticas, gubernamentales, legales y tecnológicas. Es conveniente pedir a los individuos que estén atentos a diversas fuentes clave de información, como periódicos, revistas y publicaciones especializadas en el sector comercial y que envíen informes de sus sondeos de manera periódica a un comité de gerentes cuya tarea sea llevar a cabo la auditoría externa. Este método suministra un continuo flujo de información estratégica oportuna y permite que muchos individuos participen en el proceso de la auditoría externa. Internet es otra valiosa fuente para reunir información estratégica, al igual que las bibliotecas corporativas, universitarias y públicas, Los proveedores, distribuidores, vendedores, clientes y competidores representan otras fuentes de información vital. (p.80 y 84).
1.2.6.11 Las Fuerzas externas clave
Fred, D (2008), hace referencia a la siguiente clasificación de las fuerzas externas clave:
Los cambios en las fuerzas externas afectan directamente a los proveedores y distribuidores por la demanda de los consumidores tanto en: productos, servicios industriales, de consumo; afectan a las empresas, las mismas que deben identificar y evaluar las oportunidades y amenazas externas y con ello desarrollen una misión clara, formular estrategias para lograr objetivos a largo plazo y política s que logren los objetivos anuales. (Fred, D., 2008, p.83)
Fuente: Fred, D. Conceptos de Administración Estratégica (2008) (p.83)
1.2.6.12 Auditoría interna
Según Fred R. David, la auditoría interna se asemeja mucho al de una auditoría externa. Es necesario que los gerentes y empleados representativos de toda la compañía participen en la identificación de las fortalezas y debilidades de la empresa. La auditoría interna requiere recopilar y asimilar información acerca de las funciones de la administración, marketing, finanzas y contabilidad, producción y operaciones, investigación y desarrollo (I&D) y de los sistemas de información gerencial de la empresa. (Fred, D, 2008, p.123).
departamentos y divisiones encajan dentro de la organización. Esto representa un gran beneficio, ya que los gerentes y empleados se desempeñan mejor cuando comprenden cómo su trabajo afecta a otras áreas y actividades de la empresa. Por ejemplo, cuando los gerentes de marketing y manufactura analizan de manera conjunta los puntos relacionados con las fortalezas y debilidades internas, adquieren una mejor comprensión de los asuntos, problemas, preocupaciones y necesidades de todas las áreas funcionales así que realizar una auditoría interna es un excelente medio o foro para mejorar el proceso de comunicación dentro de la organización.. La palabra comunicación es quizá la más importante en administración. (Fred, D., 2008, p.123 y 124).
Llevar a cabo una auditoría interna requiere recopilar, asimilar y evaluar información acerca de las operaciones de la empresa. Los factores críticos de éxito, que incluyen fortalezas y debilidades. (Fred, D., 2008 p.124).
1.2.6.13 Administración
Fred,D (2008) La Administración se clasifica en cinco funciones y son las siguientes actividades básicas: planeación, organización, dirección, integración de personal y control.
1. Planeación: La planeación consiste en todas aquellas actividades administrativas
relacionadas con la preparación para el futuro. Las tareas específicas incluyen los pronósticos, el establecimiento de objetivos, la creación de estrategias, el desarrollo de políticas y el establecimiento de metas.
2. Organización: La organización incluye todas las actividades administrativas que
desembocan en una estructura de tareas y relaciones de autoridad. Las áreas específicas incluyen diseño organizacional, especialización y descripción de puestos, especificaciones de puestos, grado de control unidad de mando, coordinación, diseño y análisis de puestos.
3. Dirección: La dirección incluye los esfuerzos encauzados a la conformación del
del trabajo, satisfacción laboral y de las necesidades, cambio organizacional y moral de los empleados y de la administración.
4. Integración de personal: Las actividades de integración de personal se centran en
los empleados o en la administración de recursos humanos. Se incluye la administración de sueldos y salarios, prestaciones a los empleados, entrevistas, contratación, despidos, capacitación, desarrollo administrativo, seguridad de los empleados, acción afirmativa, oportunidades equitativas de empleo, relaciones con el sindicato, planes de desarrollo de carrera, investigación del personal, políticas disciplinarias, procedimientos de queja y relaciones públicas.
5. Control: El control se refiere a todas aquellas actividades administrativas centradas
en asegurar que los resultados obtenidos sean congruentes con los proyectados. Las áreas clave implica incluyen control de calidad, control financiero, control de ventas, control de inventarios, control de gastos, análisis de varianzas, recompensas y sanciones. (p.132).
1.2.6.14 Marketing
Fred, D (2008) Define al marketing como el proceso de definir, anticipar, crear y
satisfacer las necesidades y deseos de productos y servicios de los clientes. Hay siete funciones de marketing básicas: 1. Análisis de los clientes, 2.Venta de productos, y servicios, 3. Planeación de productos y servicios, 4. Fijación de precios, 5. Distribución, 6. Investigación de mercados y 7. Análisis de oportunidades. (p. 136).
Análisis de los clientes.- El análisis de los clientes resulta esencial a la hora de
Venta de productos, y servicios.- Vender comprende muchas actividades de marketing, como publicidad, promoción de ventas, difusión de información favorable, venta personal, administración de la fuerza de venta y relaciones como los clientes y con los distribuidores. (p. 137).
Planeación de productos y servicios.- Una de las técnicas más eficaces en la planeación
y servicios es el marketing de prueba, ya permiten a una organización probar planes de marketing alternativos y pronosticar las ventas futuras de los nuevos productos, y cuántas y cuáles ciudades incluirá, cuánto tiempo realizará la prueba, y cuando concluirá. (p. 137).
Fijación de precios.- Cinco grupos de interés es un negocio afectan las decisiones sobre
la fijación de precios: consumidores, gobiernos, proveedores, distribuidores y competidores. En algunas ocasiones, una organización buscará un atrevida estrategia de integración, primordialmente para obtener un mejor control sobre los precios al consumidor. (p. 138).
1. Distribución.- La distribución incluye almacenamiento, canales y cobertura de
distribución, puntos de venta al menudeo, zonificación de ventas, niveles de inventario y ubicación del mismo, transportistas, mayoristas y minoristas. (p.138).
2. Investigación de mercados.- Es la recopilación, el registro y el análisis sistemático
de datos concernientes a los problemas relacionados con la comercialización de bienes y servicios. (p.139).
3. Análisis de oportunidades.- La séptima función del marketing es el análisis de
1.2.6.15 Manual de procedimientos
Identificación
Este manual debe incluir, en primer término, los siguientes datos:
Logotipo de la organización.
Nombre de la organización.
Denominación y extensión del manual (general o específico). En caso de corresponder a una unidad en particular, debe anotarse el nombre de ésta.
Lugar y fecha de elaboración.
Número de páginas.
Sustitución de páginas (actualización de información).
Unidades responsables de su elaboración, revisión y autorización.
Clave de la forma; en primer término se deben escribir las siglas de la organización; en segundo, las de la unidad administrativa responsable de elaborar o utilizar el formato; en tercero, el número consecutivo del formato y, en cuarto, el año. Para leerla con facilidad, entre las siglas y los números debe colocarse un punto, un guion o una diagonal, v. gr., ONU.DSI.002.13 (corresponde a Organización de las Naciones Unidas; Dirección General de Información; formato número 2, y año 2013). Benjamín, F. (2014) (p.202 y 203)
lustración 5 - Formulario Manual de Organización
1.2.6.16 Diagramación
Enrique, F. (2014) indica que la diagramar es representar gráficamente hechos,
situaciones, movimientos, relaciones o fenómenos de todo tipo por medio de símbolos que clarifican la interrelación entre diferentes factores y/o unidades administrativos, así como la relación causa-efecto que prevalece entre ellos.
Un diagrama de flujo elaborado con un lenguaje gráfico incoherente o no accesible transmite un mensaje deformado e impide comprender el procedimiento que se pretende estudiar. De ahí la necesidad e contar con símbolos que tengan un significado preciso, y de convenir reglas claras para utilizarlo. (p.234).
Diagramación
Fuente: Enrique, F. (2014) Organización de Empresas (p.236 y 237) Símbolo
Inicio o término
Indica el principio o el fin del flujo. Puede ser acción o lugar; además, se usa para indicar una oportunidad administrativa o perona que recibe o proporciona información.
Actividad Descríbe las funciones que desempeñan las
personas involucradas en el procedimiento.
Documento Representa cualquier documento que entre, se
utilice, se genere o salga del procedimiento.
Decisión o
alternativa
Indica un punto dentro del flujo en donde se debe tomar una decisión entre dos o más opciones.
Direcciòn de flujo o línea de unión
Conecta los símbolos señalando el orden en que se deben realizar las distintas operaciones.
CAPÍTULO II
METODO
2.1 Nivel de estudio
Se entiende por diseño de investigación, porque está determinada por el tipo de investigación que va a realizarse y por la hipótesis que va aprobar durante el desarrollo de la investigación, y esto servirá de soporte o apoyo al investigador en el proceso de planeación del trabajo que quiere abordar en la perspectiva del conocimiento científico.
La presente investigación se basa en el control interno de procesos de contabilidad para la Fundación CICE.
Tiene tres componentes y son:
1. Elementos de objeto de conocimiento: contenido y alcance, parte del conocimiento
del investigador mediante la observación, recolección de información y luego definir el tema.
2. Elementos de apoyo metodológico determina como hacerlo, que métodos y técnicas
van a utilizarse en la recolección de información y
Elementos de soporte administrativo que identifican el tiempo y costo de la
investigación para su cumplimiento en el trabajo propuesto. (Méndez, C., 2012, p. 227)
3.
2.2 Modalidad de investigación
Exploratorios o Formulativos.- Tiene como objetivo la formulación de un problema
Ésta modalidad de investigación permitirá tener un diagnóstico del contexto en el cual opera la Empresa, referente al control interno en los procesos contables.
Descriptivos.- Es la identificación de las características del universo de investigación,
señalando formas de conducta y actitudes del total de la población investigada, se establecen comportamientos concretos y se descubren y comprueban la asociación entre variables de investigación de acuerdo a los objetivos. (Méndez, 2012, p. 231)
En la investigación se aplicó las encuestas a toda la población que es el personal de la: Dirección General y de la Administración de la Institución.
Explicativos.- Es la comprobación de hipótesis que se definen en el nivel explicativo y
su realización, el desarrollo del conocimiento científico. (Méndez, C., 2012, p. 232)
En el trabajo de la investigación realizada se desarrolló las políticas, procesos y procedimientos, como también un ejercicio práctico contable.
2.3Método
2.3.1 Hipótesis
El Diseño de un Sistema de Control Interno Contable para la Fundación CICE, optimizará los procesos de contabilidad para unificar, mejorar y disponer de un sistema oportuno en relación de la información contable – financiera.
2.3.2 Variables
Las variables se dividen en dos clases y son:
2.3.3 Variable independiente
2.3.4 Variable dependiente
Información contable – financiera.
Procedimientos contables financieros (Indicadores de proceso).
2.3.5 Indicadores
Variables dependientes
1. Medición del riesgo de control (Encuestas)
2. Flujogramas de procesos contables financieros (Indicadores)
Variables dependientes
1. Estados financieros 2. Razones financieras
2.4 Población y muestra (en caso de aplicar)
El muestreo permite al investigador, por un lado, seleccionar las unidades de la población a las que se les requerirá información, y por el otro, interpretar los resultados con el fin de estimar los parámetros de la población sobre la que se determina la muestra para probar las hipótesis. Se utiliza también para comparar dos o más poblaciones o con respecto a ciertos valores esperados para uno o más parámetros, y además para establecer si un valor supuesto para un parámetro se puede validar a partir de la información muestral.
