CONTABILIDAD FINANCIERA I
Ing. Luisa León Vega, Mgs.
2
REFLEXIÓN
IMPORTANTE
Quien se prenda de la práctica sin teoría, es cual piloto que se embarca sin timón ni brújula. La práctica debe ser edificada sobre cabal teoría.
Leonardo da Vinci (1452 – 1519), arquitecto, escultor, pintor, inventor, músico e ingeniero italiano.
CONCEPTO
Introducción
LA CONTABILIDAD es una actividad que proporciona información cuantitativa de naturaleza financiera, y cualitativa para ser utilizada en la toma de decisiones económicas.
Para emplear los Estados Financieros es necesario:
Analizar Registrar Cuantificar Acumular
Clasificar
Informar Interpretar
Hechos económicos y sus efectos financieros en la empresa
Informes para uso interno y externo
Sistema de información contable
Informes gerenciales (uso Interno)
Estados contables De uso general
(uso externo) Usuarios de la Contabilidad
Contabilidad Financiera Contabilidad Administrativa
Inversionistas, Prestamistas, Proveedores y otros acreedores comerciales, Clientes, Público en general,
Organismos Estatales de Regulación, Control.
Accionistas, Administradores,
Empleados
USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
LA EMPRESA
Es la unidad de producción económica legalmente constituida por una serie de
elementos personales y materiales, los mismos que están asentados en un lugar determinado para obtener un bienestar económico, ofreciendo bienes
o servicios para satisfacer las necesidades del consumidor, excepto las fundaciones que no tienen fines de
lucro.
Requiere de un fin u objetivo propuesto, una autoridad directriz que coordine los
esfuerzos necesarios para conseguir dicho objetivo y un patrimonio (recursos)
sobre los que actúa el trabajo.
Definición
CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS
1. Por el TAMAÑO: Pequeñas, medianas o grandes, en función al número de trabajadores, importe del capital utilizado o el volumen de ventas.
2. Por la ACTIVIDAD que realizan: De servicios, comerciales o industriales.
3. Por el SECTOR al que pertenecen: Privado, público o mixtas.
4. Por la organización del CAPITAL: Empresas unipersonales, sociedad o compañía.
Definición
CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS
(continuación)
1. UNIPERSONALES: Son aquellas conformadas por una sola persona natural quien aporta su capital.
2. SOCIEDAD o COMPAÑÍA: Aquellas conformadas por dos o más personas naturales o jurídicas. Pueden ser:
• De PERSONAS: En comandita simple y de nombre colectivo.
• De CAPITAL: Sociedad anónima, economía mixta, compañía limitada y comandita por acciones. Así mismo hay las sucursales de compañías extranjeras
.
Por su CAPITAL
Principios de Contabilidad
Otros principios de contabilidad
internacionales Leyes y
Reglamentos
+
Bases para desarrollar la Contabilidad
+
-LRTI -RLRTI
-Ley de compañias - Código de Comercio -NIIF
-NIC
- Ejemplo: US GAAP (PCGA), elaborados por
el FASB
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA
Aplicación de NIIF
NIIF No. 1
Presentación de Estados Financieros
Normas Internacionales de Información Financiera
En esta norma se establece que las NIIF son las Normas e Interpretaciones emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), las cuales comprenden:
- Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
- Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC).
- Las interpretaciones CINIIF.
- Interpretaciones SIC.
Adicionalmente las NIIF incluyen el “Marco conceptual para la
preparación y presentación de los estados financieros”
LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
Capítulo VI CONTABILIDAD
Y ESTADOS FINANCIEROS
Todas las sociedades están obligadas a llevar
contabilidad y declarar los impuestos con base en los resultados que arroje la misma.
La contabilidad se llevará por el sistema de partida doble, en idioma castellano y en dólares de los Estados Unidos de América, tomando en consideración los principios contables de general aceptación, para registrar el movimiento económico y determinar el estado de situación financiera y los resultados imputables al respectivo ejercicio impositivo
Los estados financieros
servirán de base para la
presentación de las
declaraciones de impuestos
PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
CAPITAL
PROPIO $180.000 GASTOS
ANUALES $240.000 INGRESOS
ANUALES $300.000
Principios de Contabilidad
El artículo 39 del Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno,
establece que:
Los Estados Financieros deben ser preparados de acuerdo a los principios del marco normativo exigido por
el organismo de control pertinente y servirán de base
para la elaboración de las declaraciones tributarias.
Los organismos de control a nivel societario son:
Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros.
Superintendencia de Bancos
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria
Para las instituciones del sector público y empresas públicas tienen que someterse a las disposiciones que establezca la Contraloría General del Estado.
Principios Contables de General Aceptación
Constituye uno de las Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, considerándose como el más práctico y útil para
la presentación de los Estados Financieros.
Es decir que cada operación que se registre debe tener dos anotaciones uno en el lado
derecho y otro en el lado izquierdo para que haya
equilibrio.
Estos registros deben tener igual valor en ambos lados, por lo tanto el uso de la partida doble
propicia esta regla:
NO HABRÁ DEUDOR SIN ACREEDOR O NO HABRÁ ACREEDOR SIN DEUDOR.
Partida Doble
Principios
• Esto es semejante a una balanza ya
que tiene que estar en iguales condiciones para estar en equilibrio
(Debe y Haber), CARGO Y ABONO
Partida Doble
• La partida doble tiene origen en la península Itálica a finales del siglo XV en el año de 1494,Fray Lucca Paccioli
La Contabilidad se remonta desde tiempos muy antiguos, cuando el hombre se ve obligado a llevar registros y controles de sus propiedades porque su memoria no bastaba para guardar la información requerida.
.
Este postulado establece que para fines contables, los
efectos de las transacciones y eventos económicos que afectan a un entidad deben reflejarse en la información financiera de la entidad en el
momento en que ocurren, independientemente de la fecha en que se materializa
el cobro o el pago.
Establece que:
*Los ingresos se registran como tales sin importar el momento en que se registre la entrada del efectivo por el
cobro.
*El gasto se registre como tal independientemente del momento en que se registre la salida del efectivo para su
pago.
DEVENGADO
Principios
¿Qué es Cuenta Contable?
Cuenta Contable
CUENTA CONTABLE es la personificación que se
realiza sobre un grupo de transacciones de característica similar. Es un titulo genérico que se da a un grupo homogéneo de bienes valores o servicios, el
mismo que se mantendrá invariable durante un
periodo contable.
Ejemplos: Escritorio, biblioteca, sillas, se los
personifica como
“Muebles de Oficina” o
“Mobiliario de Oficina”.
CPU, teclado, impresora, escáner, mouse, monitor, se los personifica como
“Equipos de computación”.
Registro de
Transacciones
Nombre de la Cuenta
DEBE HABER
Debitar Acreditar
Débito Crédito
Saldo Deudor Saldo Acreedor Saldo Cero
Partes de una cuenta contable
Cuenta Contable
Cuenta.- es el nombre que se le asignan a las partes que constituyen las transacciones comerciales que se realizan en un negocio.
CUENTA CONTABLE
PLAN DE CUENTAS
Cuenta Contable
Es la lista de cuentas ordenadas e identificadas metódicamente, de manera específica para un mejor manejo, que sirve de base al sistema
contable para el logro de sus fines.
El plan de cuentas es un manual de consulta que sirve para ordenar y
clasificar las cuentas para la presentación de los Estados
Financieros.
PLAN DE CUENTAS
ACTIVO (1xxxx)
PASIVO (2xxxx) PATRIMONIO
(3xxxx)
5 GASTOS 4 INGRESOS
1xxxx Ingresos 2xxxx Descuentos
Las transacciones se registran en las CUENTAS de la empresa.
Codificación de las cuentas
Balance
• Representan bienes,
derechos u obligaciones de la empresa, determinando su patrimonio.
• Se subdividen en cuentas del activo, del pasivo y del patrimonio.
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS
Resultado
• Son las que tienen su origen en las operaciones del negocio, determinando las utilidades o
pérdidas generadas en el ejercicio correspondiente.
• A este grupo pertenecen los ingresos
operacionales, los gastos operacionales de
administración o de ventas, cuentas de costo de
venta o fabricación, los ingresos no operacionales
y los gastos no operacionales.
DEFINICIONES DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
ACTIVOS:
Son todos los bienes de propiedad de la unidad
económica.
Se reconoce un activo cuando es probable que se
obtengan del mismo, beneficios económicos
futuros.
PASIVOS:
Representan todas las deudas u obligaciones para
con terceros.
Se reconoce un pasivo cuando el hecho que dio
origen al compromiso, proviene de una transacción o hecho
pasado;
El pago del compromiso es ineludible, y deberá efectuarse en una fecha
determinada o a requerimiento del acreedor
PATRIMONIO:
Es la diferencia entre los activos
y pasivos netos,
que es de
propiedad de
los accionistas.
INGRESOS:
Surgen en las actividades ordinarias de la unidad económica y se reportan como ventas, honorarios, interesesganados, dividendos ganados, regalías y arriendos cobrados. Las ganancias suponen incrementos en los beneficios económicos, y como tales no son diferentes en su naturaleza
de los ingresos.
GASTOS:
Representan los desembolsos que surgen en las actividades ordinarias de la unidad económica, por los cuales no se espera obtener un beneficio en el futuro. Usualmentelos gastos toman la forma de la salida o disminución de un activo, como el efectivo, existencias o propiedades, planta o equipo.
DEFINICIONES DE LOS ELEMENTOS
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
MANUAL CONTABLE
Contabilidad
LIBROS CONTABLES
Son aquellos en los que se efectúan los registros o asientos contables por las distintas operaciones realizadas por las empresas o entes contables.
1. Libro Diario.
2. Libro Mayor.
Contabilidad
LIBROS CONTABLES
(Continuación)
Libro Diario:
En este libro se lleva un registro cronológico y día por día, de todas las operaciones realizadas, expresando las circunstancias de cada operación y el resultado deudor o acreedor producido por tal negociación.Contabilidad
LIBROS CONTABLES
(Continuación)
Libro Mayor:
Contiene las cuentas de cada persona u objeto, por debe y haber, realizándose los asientos de las partidas con referencia al Libro Diario, siempre conservando el orden de fechas de este último.Contabilidad
LIBROS CONTABLES
Además es importante llevar todos los auxiliares indispensables para el
mayor orden y claridad de las operaciones. Estos auxiliares contienen el
detalle de cada una de las partidas registradas en el Libro Mayor y son
importantes por cuanto constituyen un respaldo de tales registros,
además que de ellos se extraerá la información necesaria para el
cumplimiento de ciertas obligaciones.
Naturaleza de la Contabilidad
1.- Balance General o Estado de Situación Financiera
2.- Estado de Resultados o Estado de Pérdidas y Ganancias
3.- Estado que presente los Cambios en el Patrimonio denominado Estado de Evolución del Patrimonio.
4.- Estado de Flujo de Efectivo
Un juego completo de Estados Financieros incluye las Notas explicativas, que además deben hacer referencia a las Políticas Contables.
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
Naturaleza de la Contabilidad
ESTADOS FINANCIEROS
EL BALANCE GENERAL MUESTRA LA IMAGEN FINANCIERA “CONGELADA”
DE LA EMPRESA EN UN MOMENTO DETERMINADO
¿Qué es el Balance General?
Bancos 100 Ctas por Pagar 1.000 Terreno 10.900 Capital Socios 10.000
11.000 11.000 Balance General
¿Qué es el Balance General?
Balance General
E/F que informa la posición financiera de una entidad en un momento dado. Se elabora en función mensual, trimestral, semestral o anual, dependiendo de las necesidades de la empresa.
Activo Pasivo Patrimonio
Recursos económicos de propiedad de la
empresa.
Obligaciones económicas de una
organización.
Representa los derechos del
propietario.
Elementos
Automotores S.A.
Balance General
28 de febrero 20XX (en miles de dólares)
ACTIVO
Pasivo
Efectivo $ 52.00 Ctas Pagar $ 1.00
Cuentas Cob. 10.00 Dctos. Pagar 70.00
Inventario 90.00 Total Pasivo $ 71.00 Total Activo $ 152.00
Patrimonio
Capital $ 77.00
Utilidad. Ret. 4.00
Total Patrimonio $ 81.00
Total Pasivo y Pat.
$ 152.00
Balance General
Activo
Activos Tangibles
Activos Intangibles
Se pueden ver y tocar
No se pueden ver y tocar
{
{
Activo
Clasificación de los Activos
Transacciones en el Balance General
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE:
P.P. y E Y OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES
Igual o menor a 1 año
Mayor a 1 año Activo
{
{
Clasificación de los Activos
Transacciones en el Balance General
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE:
P.P. y E. Y OTROS ACTIVOS
PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE O A LARGO PLAZO
PATRIMONIO
Estructura
Cada transacción tiene impactos iguales en cada lado del balance
Transacciones en el Balance General
Plazo hasta 1
{
añoPlazo más de 1
{
añoBalance General
ACTIVOS Activo Corriente
Bancos $ 252.198 Cuentas por Cobrar 65.228 Inventarios de mercaderías 73.992
Otros activos 35.641
Total Activo Corriente $427.059 Activo No Corriente
Terreno 125.000 Edificios 325.000 Muebles y Equipo 209.247 Total Activo Fijo $ 659.247
TOTAL ACTIVO $ 1´086.306
PASIVO Y PATRIMONIO Pasivo Corriente
Ctas x pagar proveedores $ 186.544 Provisiones x pagar a empleados 55.222 Imptos. y contribuc. x pagar 84.698 Ingresos diferidos 19.814 Total Pasivo Corriente $346.278
Pasivo No Corriente (largo plazo) Préstamos bancarios 200.000 Total Pasivo No Corriente $ 200.000 TOTAL PASIVOS $ 546.278
PATRIMONIO
Capital 300.000 Resultados acumulados 50.100 Utilidad del ejercicio 189.928 TOTAL PATRIMONIO $ 540.028 TOTAL PASIVO Y PATRIM. $ 1´086.306
Estructura
Transacciones en el Balance General
¿Qué es el Estado de Resultados?
Estados Financieros
Es quizás el más importante de los E/F básicos debido a que resume los resultados de los esfuerzos de la unidad económica en un período determinado hacia el logro de las utilidades. Es un informe de todos los ingresos y gastos en un periodo en particular.
Estado de Pérdidas y Ganancias o Estado de Resultados
El E/R Integral se presentará en forma analítica al finalizar un ciclo
contable y adicionalmente un E/R resumido y en forma comparativa
con el año anterior.
TIPO DE CUENTA DÉBITOS CRÉDITOS
Activos + -
Pasivos - +
Patrimonio - +
Ingresos - +
Gastos + -
A + G = P + Patr + I A + G - P - Patr - I = 0
Análisis de las transacciones
Estado de Flujo de Efectivo
La información acerca de los flujos de efectivo de una entidad es útil porque suministra a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la entidad para generar efectivo y equivalentes de efectivo, así como las necesidades que ésta tiene de utilizar dichos flujos de efectivo.
Se elabora acorde a lo establecido en la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) No. 7
Objetivo del Estado de Flujo de Efectivo
44
Estado de Flujo de Efectivo
Estado de Flujo de Efectivo
Reporta las cantidades recibidas y pagadas en efectivo durante un periodo específico
Cada entrada y salida se coloca en una de las tres categorías, según el tipo de actividad de donde provenga
Operación: Venta, compra, producción de bienes y servicios, cobro
clientes, pago a
proveedores, empleados, impuestos e intereses.
Inversión:
Compra y
venta activos fijos, títulos valores a L/P
Financiamiento : Obtener recursos de propietarios y acreedores.
Liquidar el
importe de
préstamos, pago
dividendos
Estado de Flujo de Efectivo
Requerimientos del Estado de Flujo de Efectivo
Estado de Origen y Aplicación de Fondos
Cía UT: FUENTES Y APLICACIONES DE EFECTIVO año 20XX
20XX 20X-1 Fuentes Aplicaciones Cambios en el Balance General
Efectivo y valores negociables$ 15.0 $ 40.0 $ 25.0
Cuentas por cobrar 180.0 160.0 $ 20.0 Inventarios 270.0 200.0 70.0 Planta y equipos brutos 680.0 600.0 80.0 Cuentas por pagar 30.0 15.0 15.0
Gastos devengados 60.0 55.0 5.0 Documentos por pagar 40.0 35.0 5.0 Bonos a L/P 300.0 255.0 45.0 Acciones comunes 130.0 130.0
Informe del Estado de Resultados
Utilidades netas $ 54.0
(+) Depreciación proveniente
de las operaciones 50.0 104.0
Pago de dividendos 29.0 - 29.0
Totales $ 199.0 $ 199.0
CAMBIO
Compañía UT: ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Del 01 al 31 diciembre 20XX (Método Indirecto) Flujo de Efec tivo de las Ac tividades Operativas
Utilidad Neta $ 54,0
Deprec iac ión 50,0
Inc remento de Ctas. por pagar 15,0 Inc remento de Gtos. devengados 5,0 Inc remento de las Ctas. por c obrar $ -20,0
Inc remento de Inventarios -70,0
34,0
$ Flujo de efec tivo de las Ac tividades de Inversión
Adquisic ión de ac tivos fijos -80,0
Flujo de efec tivo de las Ac t. de Financ iamiento Inc remento de doc . por pagar $ 5,0
Inc remento de bonos 45,0
Pago de dividendos -29,0 21,0
Cambio neto de efec tivo $ -25,0
Efec tivo al inic io del año 40,0
Efectivo al final del año $ 15,0
Estado de Origen y Aplicación de Fondos
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
• Registra e identifica a los contribuyentes con fines impositivos y proporcionar esta información a la Administración
Tributaria.
REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
CONCEPTO RUC
NOVENO DIGITO DEL RUC
• 1 DECLARAR HASTA EL 10 DE CADA MES
• 2 DECLARAR HASTA EL 12 DE CADA MES
• 3 DECLARAR HASTA EL 14 DE CADA MES
• 4 DECLARAR HASTA EL 16 DE CADA MES
• 5 DECLARAR HASTA EL 18 DE CADA MES
• 6 DECLARAR HASTA EL 20 DE CADA MES
• 7 DECLARAR HASTA EL 22 DE CADA MES
• 8 DECLARAR HASTA EL 24 DE CADA MES
• 9 DECLARAR HASTA EL 26 DE CADA MES
• 0 DECLARAR HASTA EL 28 DE CADA MES
Estructura del RUC
TIPOS DE CONTRIBUYENTES
PERSONAS NATURALES
• Obligados a llevar contabilidad
•$180.000 CAPITAL DE TRABAJO
•$240.000 COSTOS Y GASTOS
•$300.000 INGRESOS
• No obligados a llevar contabilidad
SOCIEDADES
• Sociedades privadas
• Sociedades públicas
2 Regímenes
• Régimen General
• RISE
RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO / RISE
• Es un régimen de incorporación
voluntaria que
reemplaza el pago del IVA y del Impuesto a la Renta por cuotas
mensuales y tiene por objetivo mejorar la
cultura tributaria en el
país.
¿QUIÉNES PUEDEN INSCRIBIRSE?
Persona natural.
No tener ingresos mayores a USD 60 mil en el año.
O si se encuentra bajo relación de dependencia el ingreso, no supere la fracción básica del Impuesto a la Renta gravado con tarifa cero por ciento (0%)
No dedicarse a alguna de las actividades restringidas.
No haber sido agente de retención durante los últimos 3 años.
OBLIGACIONES RISE
Pago de cuota mensual
Emitir comprobantes de venta autorizados
Actualizar la información cuando supere o reduzca sus ingresos
registrados al momento de inscribirse en el RISE
COMPROBANTES DE VENTA
Son documentos que acreditan la transferencia de bienes
o la prestación de servicios y es el respaldo de la propiedad
de un bien.
Facturas
Notas de venta – RISE
Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios
Tiquetes emitidos por máquinas registradoras
Boletos o entradas a espectáculos públicos; y
Otros documentos autorizados en el presente reglamento.
Art. 1 RCVRET
COMPROBANTES DE VENTA
Los documentos emitidos por instituciones del
sistema financiero nacional
Boletos aéreos o tiquetes electrónicos y documentos de pago por sobrecargas por el servicio
de transporte aéreo de personas, emitidos por las
compañías de aviación
Guías aéreas o cartas de porte aéreo, físicas o
electrónicas y los conocimientos de
embarque
Documentos emitidos por instituciones del Estado en la prestación de servicios
administrativos
La declaración aduanera y demás documentos
recibidos en las operaciones de comercio
exterior.
Art. 4 RCVRET
OTROS DOCUMENTOS AUTORIZADOS
DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS
• Notas de crédito
• Notas de débito
• Guías de remisión.
Art. 2 RCVRET
PERÍODO DE VIGENCIA DE LA AUTORIZACIÓN
1 año
• Haber cumplido con todas sus obligaciones tributarias
3 meses
• Vigencia improrrogable, en ningún caso esta autorización podrá otorgarse de forma consecutiva
Art. 6 RCVRET
COMPROBANTES DE VENTA NUMERACION 001-001-0000000012
002-001-0000000003
174-010-0000023398
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Es uno de los impuestos de mayor recaudación para el Estado.
Es un impuesto sobre el consumo, que se genera en todas las etapas de comercialización.
6. IVADITO TRIBUTARIO
BASE IMPONIBLE
GENERAL
Los precios de venta o de prestación del servicio, que incluyen
impuestos, tasas por servicios y demás gastos legalmente imputables al precio.
BIENES IMPORTADOS
• Es el resultado de sumar al valor en aduana los impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la declaración de importación y en los demás documentos pertinentes
CASOS ESPECIALES
• En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo
personal y de donaciones, la base imponible será el valor de los bienes, el cual se determinará en relación a los precios de mercado
6. BASE IMPONIBLEDITO TRIBUTARIO
TARIFAS DEL IMPUESTO
Transferencias no objeto de IVA
0% 12%
6. CRÉDITO TRIBUTARIO DITO TRIBUTARIO
Crédito Tributario Total Comercialización Bienes / Servicios (IVA 12%) Prestación de Servicios
Producción
Crédito Tributario Parcial Comercialización Bienes / Servicios (IVA 12% , 0%) Prestación de Servicios
Producción
Crédito Tributario Cero Comercialización Bienes / Servicios (IVA 0%) Prestación de Servicios
FACTOR DE PROPORCIONALIDAD
Ventas gravadas con tarifa 12% US $100
+ Ventas locales con tarifa 0% US $350
+ Exportaciones US $200
+ Ventas de paquetes de turismo receptivo US $150
+ ventas directas de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento de
IVA a exportadores US $100
= Ventas con derecho a crédito tributario US $ 550
/ Total ventas netas y otras operaciones US $ 900
= Factor de proporcionalidad 0.61
PROPORCIÓN DE CRÉDITO TRIBUTARIO APLICABLE EN ESTE MES
REGISTRO CONTABLE DE TRANSACCIONES:
Compra de suministros por $ 100 y equipos de computación por $ 500, ambos más el IVA
Crédito tributario total o parcial:
DB Gastos de suministros 100
DB IVA pagado 12
CR Bancos 112
-X-
DB Equipos de computación 500
DB IVA pagado 60
CR Bancos 560
RETENCIONES
AGENTES DE RETENCIÓN
• ART 92 RLRTI
Entidades y del sector público.
Sociedades.
Personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar
contabilidad.
Todos los empleadores, personas naturales o sociedades, por los pagos que realicen en concepto
de remuneraciones, bonificaciones, comisiones a favor de los contribuyentes en
relación de dependencia
Los contribuyentes dedicados a actividades de exportación
Paguen o acrediten cualquier otro tipo de renta gravada para quien lo perciba.
NO SUJETOS DE RETENCIÓN
• ART 94 RLRTI
A quienes perciben pagos o créditos en cuenta que
constituyen INGRESOS
EXENTOS de conformidad
con el Art. 9 de la Ley de
Régimen Tributario Interno.
MOMENTO DE LA RETENCIÓN
• ART 95 RLRTI
La retención en la fuente deberá realizarse
al momento del pago o crédito en cuenta, lo que suceda primero.
Extender un comprobante de
retención
5 días A partir de la emisión
del comprobante de venta
Se entenderá que se ha acreditado en cuenta, el momento en el que se realice el registro contable
del respectivo comprobante de venta.
OBLIGACIONES DE LLEVAR REGISTROS DE RETENCIÓN
• ART 99 RLRTI
Los agentes de retención están obligados a llevar los correspondientes registros contables por las
retenciones en la fuente realizadas y de los pagos por tales retenciones
Además mantendrán un archivo cronológico, de los
comprobantes de retención emitidos por ellos y de
las respectivas declaraciones.
PORCENTAJES DE RETENCIÓN DE RENTA
1%
15%
10%
8%
2%
25% 28%
REVISAR CUADRO EXCEL
RETENCIONES DE IVA
REVISAR CUADRO EXCEL
30%
• En transferencias de bienes gravados con tarifa 12%.
•En los contratos de construcción
•En los pagos que efectúen los exportadores de recursos naturales no renovables en la adquisición de bienes que se exporten
70%
• En la adquisición de servicios y derechos, en el pago de comisiones por intermediación y en contratos de consultoría
• En los pagos que efectúen los exportadores de recursos naturales no renovables en la adquisición de servicios y derechos
100%
•En la importación de servicios
•En todas las adquisiciones realizadas por exportadores habituales de bienes que estén obligados a llevar contabilidad.
•En la adquisición de servicios profesionales
•En el arrendamiento de inmuebles de personas naturales o sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad
•Cuando se emite una liquidación de compra de bienes y prestación de servicios
PARA EL CASO DE CONTRIBUYENTES ESPECIALES, SE APLICARÁN LOS SIGUIENTES PORCENTAJES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE DE IVA
• La adquisición de bienes gravados con tarifa 12% a otros contribuyentes especiales
10%
• La adquisición de servicios y derechos, en el pago de comisiones por
intermediación y en contratos de consultoría gravados con tarifa 12%, a otros contribuyentes especiales
20%
Resolución NAC-DGERCGC15-00000284
ROL DE PAGO
El rol de pagos o nómina, es el registro que realiza toda empresa para llevar el control de los pagos y descuentos que debe realizar a sus empleados cada mes, de manera general, en este documento se consideran dos secciones, una para registrar los ingresos como sueldos, horas extras, comisiones, bonos, etc. y otra para registrar los descuentos como aportes para el seguro social, cuotas por préstamos concedidos por la compañía, anticipos, etc.
ELEMENTOS DEL ROL DE PAGO
Sueldo base: Es la remuneración mensual que
recibe el empleado por aplicación de la ley o por acuerdo entre las dos partes
(empleador y empleado).
Horas extras: Es el porcentaje que recibe el
empleado por ventas realizadas.
Bonos: Son los valores por aniversarios, premios, etc.
INGRESOS:
Constituye sueldo base, horas
extras, comisiones, bonos, etc.
ELEMENTOS DEL ROL DE PAGO
Aporte al seguro: IESS 9,45%. Este valor se calcula del total de ingresos (sueldo base + horas extras + comisiones + bonos)
Prestamos quirografarios: El IESS envía a las empresas las planillas para el descuento de los empleados que tengan obligaciones con esa institución (IESS)
Anticipos de sueldo: Es el anticipo que se les entrega a los empleados (por ejemplo las quincenas) y este valor se debe descontar en roles.
Retenciones Judiciales: Son los valores a descontar por orden de un Juez (por ejemplo para el cuidado de un hijo).
Impuesto a la renta: Es el valor que se debe descontar en el rol al empleado que haya superado a la base desgravada.
DESCUENTOS:
RETENCIONES EN LA FUENTE POR INGRESOS EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA
BASE DE CÁLCULO
+ Remuneración anual + horas extras
(TODO LO QUE SE APORTE AL IESS)- Aporte personal al IESS - Proyección de Gastos
Personales PERIODO DE
CÁLCULO
Enero a diciembre
RETENCIONES EN LA FUENTE POR INGRESOS EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA
Los agentes de retención (EMPRESA) entregarán a sus
trabajadores un comprobante en
el que se haga constar los ingresos totales percibidos por el
trabajador (FORMULARIO
107)
Se entregara este comprobante a los
trabajadores que hayan percibido ingresos superiores o inferiores al valor de la
fracción básica gravada con tarifa cero.
Entregar hasta Enero del año siguiente.
Cuando el trabajador deje de prestar servicios en el transcurso del año, se entregará el respectivo comprobante dentro de los 30 días siguientes a la terminación de la relación laboral.
GASTOS PERSONALES
Las personas naturales podrán deducirse:
De sus gastos personales sin IVA e ICE, así como los de su cónyuge e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente.
50%
1,3 veces la FB
GASTOS PERSONALES
RUBROS DE GASTOS PERSONALES
CONTABILIDAD FINANCIERA I
REFLEXIÓN
IMPORTANTE
Todo es muy difícil antes de ser sencillo
Thomas Fuller (1608 – 1661), eclesiástico e historiador inglés.
80
