INDICE
UNIDAD I. CONCEPTOS BASICOS DE CONTABILIDAD BASICA... 2
LIBROS DE REGISTRO CONTABLE.-... 2
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD.- ... 3
FORMAS DE ORGANIZACIÓN MERCANTIL.- ... 4
CONTROLES INTERNOS GENERALES... 5
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA) ... 6
NORMAS TECNICAS Y LEGALES VIGENTES SOBRE CONTABILIDAD... 8
UNIDAD II. CONTABILIDAD DEL ACTIVO DISPONIBLE... 10
CAJA MONEDA EXTRANJERA.- ... 11
CAJA CHICA.-... 12
BANCOS.-... 13
EXTRACTO BANCARIO.-... 14
ACTIVIDAD ACADEMICA. AD-01... 17
Actividad Académica AA-01 ... 20
Actividad Académica AA-02 ... 20
Actividad Académica AA-03 ... 21
Actividad Académica AA-04 ... 21
EJEMPLO CAJA CHICA ... 22
ACTIVIDAD ACADEMICA CCH-01... 23
EJEMPLO CAJA MONEDA EXTRANJERA ... 24
CUENTAS DEL ACTIVO EXIGIBLE... 31
ACTIVIDAD ACADEMICA.-... 33
ACTIVIDADES ACADEMICAS... 42
BIENES DE CAMBIO... 45
UNIDAD III. INVERSIONES... 58
CLASIFICACION.- ... 58
VALUACION DE LAS ACCIONES.-... 59
UNIDAD IV. CUENTAS DEL PASIVO Y PATRIMONIO ... 73
LOS SUELDOS Y SALARIOS A PAGAR, ... 73
REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, ... 74
UNIDAD I. CONCEPTOS BASICOS DE CONTABILIDAD BASICA
INTRODUCCION.-En la actualidad el registro de las operaciones contables en las distintas empresas de nuestro medio ha
surgido como una necesidad imprescindible sean estas pequeñas medianas o grandes mediante el uso de la
computadora con un software o sistema contable, herramientas del Office y un eficiente control interno que
permitan el adecuado procesamiento de las operaciones. El trabajo del profesional en esta área se ha
facilitado y no solo limitándose al registro de las operaciones sino también a la interpretación de los estados
financieros para la toma de decisiones
Aquellas empresas de reciente creación después de haberlas constituido como empresa formal, para
realizar el registro de operaciones deben crear un plan de cuentas con su respectivo manual de cuentas de
acuerdo a la actividad económica que se dedica el ente, para ser procesado en el sistema contable.
LIBROS DE REGISTRO
CONTABLE.-El sistema contable debe permitir la preparación de los documentos mercantiles: facturas, letras de cambio,
cheque, pagares, etc , documentación que se constituye como respaldo para el registro de las transacciones
en los comprobantes de ingreso, egresos y traspaso. Para cumplir el ciclo contable se deben cumplir los
siguientes pasos: (Ver grafico arriba)
Asiento de apertura o
reapertura.-Asiento de apertura es cuando se trata de una empresa nueva se registra el balance inicial como
primera transacción
Asiento de reapertura se refiere al registro del balance general como asiento inicial de una empresa
en marcha.
Registro de las operaciones.- La documentación fuente es analizada y registrada en el libro diario
– comprobantes de ingreso, egreso y traspaso.
Pases al libo mayor.- Del libro diario o comprobantes son traspasados a los libros mayores.
Balance de comprobación de sumas y saldos.- Del registro de los libros mayores se efectúa una
comprobación aritmética denominada BCSS.
Estados Financieros.- De acuerdo al Art. 36 DS 24051 los sujetos obligados a llevar registros
contables presentan los siguientes estados financieros:
Balance General
Estado de Resultados
Estados de Resultados Acumulados
Estado de Cambio en la situación financiera
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Notas a los estados financieros
Balance General.- Estado financiero que nos muestra la situación económica y financiera de la empresa
a una determinada fecha, cumpliendo la ecuación contable:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Estado de Resultados.- Nos muestra la utilidad o pérdida obtenida, mediante la relación ingresos menos
Estado de Resultados Acumulados.- Muestra la variación del resultado del ejercicio de una gestión a
otra.
Estado de cambios en la situación financiera.- Denominado también estado de flujo de efectivo,
muestra el efecto de los cambios de efectivo en un periodo determinado, se debe mostrar
separadamente lo siguiente:
a) Los flujos de efectivo de actividades de operación.
b) Los flujos de efectivo de actividades de inversión
b) Los flujos de efectivo de actividades de financiamiento
Estado de cambios en el patrimonio neto.- Es un estado que refleja las variaciones ocurridas en las
distintas partidas patrimoniales, durante un periodo determinado.
Asientos de cierre.- Consiste en saldar o cerrar las cuentas nominales ( estado de resultados) en
forma definitiva, denominado también asiento de cierre preparatorio y cerrar o saldar las cuentas
reales ( Balance general ) en forma momentánea ya que esta cuentas pasaran a la siguiente gestión
como saldos iniciales.
OBJETIVOS DE LA
CONTABILIDAD.-El objeto de la contabilidad es el de obtener y brindar información financiera a los usuarios internos y externos
del ente económico tales son:
Dueños y Socios
Usuarios Internos
Directores y Administradores
Empleados y Sindicatos
Entidades Financieras
Proveedores y Otros Acreedores
Usuarios Externos
Gobierno, Cámara de industria y comercio y otros
Cliente
Nuevos Inversionistas
IMPORTANCIA DE LA
CONTABILIDAD.-La contabilidad es de gran importancia para los entes porque proveen información económica y financiera
para la toma de decisiones en la empresa , además de manera fundamental sirven de instrumento a través de
la cual la gerencia informa sobre su responsabilidad en relación a los bienes, propiedades y patrimonio
puestos bajo su dirección.
ACTIVIDADES
MERCANTILES.-Todo comerciante o propietario de empresa esta obligado a llevar sus registros contables de acuerdo como lo
establece el Art 36 del Código de Comercio.
Según el Art. 37 del Código de Comercio y la Resolución Administrativa nro. 05-299-94 emitida por el SIN
Servicio de impuestos Nacionales se deben llevar los siguientes libros:
DIARIO (Comprobantes)
MAYOR
DE INVENTARIO DE MERCADERIA
VENTAS Y COMPRAS IVA (Software Tributario)
LIBRO CAJA
Además de presentar los formularios de declaraciones juradas mensualmente y los estados financieros que
se presentan anualmente, para ampliar la información leer desde el Art. 39 al Art 52 del código de Comercio.
OBLIGACIONES DEL
COMERCIANTE.-Las obligaciones de los propietarios de la empresa son:
1.-) Registrarse en el Servicio de Impuestos Nacionales para la obtención del NIT
2.-) Registrarse en la Alcaldía Municipal para la Obtención de la Licencia de funcionamiento
3.-) Matricularse en el registro de comercio FUNDEMPRESA
4.-) Afiliar a los trabajadores a las Administradoras de fondos de pensiones AFP,s, Caja Nacional de
Salud CNS
5.-) Matricular a la empresa en el Ministerio de Trabajo
6.-) Otras instituciones exigidas por ley
FORMAS DE ORGANIZACIÓN
MERCANTIL.-Las empresas de acuerdo a su forma de organización mercantil s se pueden clasificar en:
Comerciales
De acuerdo a su Naturaleza
Industriales
Servicios
Unipersonales (Un solo dueño)
De Acuerdo a su Organización
Colectiva
Sociedad de Responsabilidad Limitada
En Sociedad
Sociedad Anónima
Sociedad en Comandita
Accidentales
De acuerdo a su
naturaleza.-Comerciales.- Estas empresas de consideran intermediarios entre el productor y el consumidor, obteniendo
un porcentaje de utilidad por sus operaciones comerciales
Industriales.- Son empresas que transforman la materia prima y/o material utilizando maquinaria y recursos
humanos para convertirlos en productos terminados o semielaborados a través de varios procesos de
transformación.
Servicios.- Es aquella que vende sus conocimientos técnicos o intelectuales, y sirven de intermediario entre
De acuerdo a su
organización.-Unipersonales.- Que pertenecen a un solo dueño es responsable en forma ilimitada con todas las
obligaciones de su empresa, beneficiándose con las utilidades y soportando las perdidas
En Sociedad:
Sociedades Colectivas ( S.C ).- Donde la responsabilidad de los socios es solidaria e ilimitada respecto a la
obligaciones sociales de la empresa. La denominación o razón social de la empresa estará formada por el
nombre patronímico de uno o algunos de los socios y cuando no figure los de todos, se añadirá la palabra “ y
compañía” o su abreviatura & Cia.
Sociedad de Responsabilidad Limitada ( S.R.L).- La responsabilidad de los socios es limitada hasta el
monto de sus aportes o cuotas de capital, respecto a todas las obligaciones de la empresa. La razón social
llevara la abreviatura S.R.L.
Sociedad en Comandita Simple ( S.C.S ).- Compuesto por dos clases de Socios colectivos o gestores que
responden en forma solidaria e ilimitada y los socios comanditarios que aportan capital sus responsabilidad es
hasta el monto de sus aportes.
Sociedad en Comandita por Acciones ( S.C.A).- Sus características son similares a la anterior sociedad
con la excepción que el capital comanditario esta representado por acciones.
Sociedades Anónimas ( S.A ).- Son sociedades de capital que esta representado por acciones de capital,
donde la responsabilidad de los socios es limitada hasta el numero de sus acciones que estos posean.
CAMPOS DE
APLICACIÓN.-Aplicada a la macroeconomía, la contabilidad suministra información numérica de la realidad económica de
una nación (Contabilidad Nacional), cifras que sirven de base para la actuación de los órganos estatales que
dirigen las economías del país
En el terreno macroeconómico, la contabilidad se aplica a las unidades empresariales, que son las que vienen
a formar el desarrollo económico de los países suministrando información sobre la situación patrimonial de las
mismas a un determinado tiempo.
CONTROL INTERNO
El control interno es un proceso efectuado por el consejo de directores de la entidad, gerencia y demás
personal. Designado para proporcionar una razonable seguridad en relación con el logro de los objetivos de
la siguiente catearía:
- Seguridad de la información financiera
- Efectividad y eficiencia de las operaciones financieras
- Cumplimiento con las leyes vigentes.
CONTROLES INTERNOS GENERALES
1.- Los comprobantes de contabilidad deben estar respaldados con la documentación suficiente.
2.- Los comprobantes deben estar revisados y aprobados por funcionarios responsable.
3.- Debe existir adecuada rotación de funcionarios.
5.- Deben emitir informes periódicos a la gerencia.
6.- La función de llevar los libros contables debe estar separada de la custodia y control de los activos.
7.- El acceso al sistema contable debe ser restringido.
8.- Debe existir un archivo adecuado de documentos.
PAPELES DE TRABAJO.- Se entiende por papeles de trabajo al conjunto de evidencias respaldatorias,
apuntes de información y/o cálculos auxiliares que el profesional contable elabora para que permita
efectuar su trabajo en un mínimo tiempo y esfuerzo.
OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Proporcionar evidencia del trabajo realizado.
Ayudar al personal del área contable en el proceso de la información contable
Facilitar la supervisión el control del contador y/o auditor
Documentar la información útil para los ajustes
CLASES DE PAPELES DE TRABAJO
Cálculos auxiliares que sustenten los asientos de operación
Análisis de antigüedad de saldos de cuentas por cobrar.
Arqueos de caja y caja chica
Conciliación Bancaria
Balance de comprobación de sumas y saldos
Hoja de trabajo para la preparación de los estados financieros
MARCO NORMATIVO
La formulación de los estados financieros se sujetara a ciertas reglas contables fundamentales, cuyo objetivo
es garantizar la información contenida en dichos estados.
En nuestro país el consejo técnico de auditoria y contabilidad (CTNAC), mediante norma de contabilidad
nro.1, puso a conocimiento de la comunidad profesional los PCGA vigentes en la elaboración de los estados
financieros.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)
PRINCIPIO FUNDAMENTAL O POSTULADO BASICO
1.)
EQUIDAD.-La equidad entre los intereses opuestos debe ser una preocupación constante en contabilidad, puesto que los
que se sirven o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que sus intereses
particulares se hallen en conflicto. De este modo se desprende que los estados financieros deben prepararse
de tal modo que reflejen con equidad, los distintos intereses en juego o de una hacienda dada.
PRINCIPIOS GENERALES
2.) ENTE
Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o propietario es
considerado como tercero. El concepto de ente es distinto al de persona ya que una misma persona puede
elaborar estados financieros de varios entes de su propiedad.
3.) BIENES ECONOMICOS
Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir bienes materiales e inmateriales,
que poseen valor económico y por ende susceptibles a ser valuados en términos monetarios.
4.) MONEDA DE CUENTA
Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus
componentes heterogéneos a una expresión que permita agruparlos y compararlos facilmemente.
Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el país dentro del que
funciona y en este caso el precio esta dado en unidades de dinero de curso legal, en el caso que la moneda
no constituye un patrón estable de valor se deben realizar los ajustes pertinentes.
5.) EMPRESA EN MARCHA
Salvo indicación expresa en contrario se entiende que los estados financieros pertenecen a una empresa en
marcha, considerándose que el concepto que informa la mencionada expresión, se refiere a todo organismo
económico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y proyección futura.
6.) VALUACION AL COSTO
El valor de costo adquisición o producción constituye el criterio principal y básico de valuación, que considera
la formulación de los estados financieros llamados de situación en correspondencia también con el concepto
de empresa en marcha, razón por la cual esta norma adquiere carácter de principio.
Por otra parte las fluctuaciones del valor de la moneda de cuenta, con su secuela de correctivos que inciden o
modifican las cifras monetarias de los costos determinados de los bienes, no constituyen, asimismo,
alteraciones al principio expresado, sino que en consecuencia, constituyen ajustes a la expresión numeraria
de los respectivos costos.
7.) EJERCICIO
En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestión de tiempo en tiempo, ya sea para
satisfacer razones de administración, legales, fiscales o para cumplir compromisos financieros etc.
Es una condición es que los ejercicios sean de igual duración, para que los resultados de dos o mas ejercicios
sean de igual duración para que sean comprables entre si.
8.) DEVENGADO
Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado económico son las que
competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado.
9.) OBJETIVIDAD
Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del patrimonio neto, deben reconocerse
formalmente en los registros contables, tan pronto sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida
en moneda de cuenta.
10.) REALIZACION
Los resultados económicos solo deben computarse cuando sean realizados, o sea cuando la operación que
los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o práctica comerciales aplicables y
se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operación. Debe establecerse con
carácter general que el concepto realizado participa del concepto de devengado.
11.) PRUDENCIA
Significa que cuando deba elegir entre dos valores para un elemento del activo, normalmente se debe optar
por el más bajo. Este principio general se puede expresar diciendo: contabilizar todas las pérdidas cuando se
conocen y las ganancias se hayan realizado.
12.) UNIFORMIDAD
Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normas particulares, utilizados para preparar los
estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro. Sin
embargo el principio de uniformidad no debe conducir a mantener inalterables aquellos principios generales,
cuando fueren aplicables.
13.) MATERIALIDAD
Al ponderar la correcta aplicación de los principios generales y normas particulares debe necesariamente
actuarse con sentido práctico. Desde luego no existe una línea demarcatoria que fije los límites de lo que es y
no es significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso.
14.) EXPOSICION
Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea
necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente
a que se refieren.
NORMAS TECNICAS Y LEGALES VIGENTES SOBRE CONTABILIDAD
En la profesión contable, como en cualquier otra disciplina del conocimiento humano, es necesario disponer
de un conjunto de normas especiales y propias que sean la base para regular su ejercicio, de manera que la
metodología, procedimientos aplicados respecto al análisis de operaciones, tratamiento de documentos,
registros y las interpretaciones sobre denominados temas y circunstancias, sean efectuados con actitudes y
criterios uniformes.
NORMAS DE CONTABILIDAD (NC) EMITIDAS POR EL CTNAC
Las normas contables emitidas por el Consejo Técnico de Auditoria y Contabilidad CTNAC, en nuestro país
son las siguientes:
NC 1
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
NC 2
Tratamiento Contable de Hechos Posteriores
NC 3
Estados Financieros a Moneda Constante
NC 4
Revalorización Técnica de Activos Fijos
NC 5
Principios de la Contabilidad para la Industria Minera
NC 6
Tratamiento Contable de las Diferencias de Cambio
NC 7
Valuación de las Inversiones Permanentes
NC 8
Consolidación de los Estados Financieros
NC 9
Tratamiento Contable para la Industria Petrolera
NC 10 Tratamiento Contable de las Operaciones de Arrendamiento
NC 11 Información Esencial Requerida para una adecuada exposición de los estados financieros.
De conformidad a la resolución Nro 2/94, de fecha 10 de mayo de 1994, entran en vigencia de enero de 1995
las siguientes normas internacionales de contabilidad (NIC) denominas actualmente Normas Internacionales
de Información Financieras (NIIF)
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
NIC 1
Revelación de políticas de Contabilidad
NIC 2
Valuación y Presentación de los inventarios en el contexto del sistema de costos
históricos.
NIC 3
Estados Financieros Consolidados
NIC 4
Contabilización de la Depreciación
NIC 5
Información que debe revelarse en los estados financieros
NIC 6
Propuestas a los precios cambiantes
NIC 7
Estados de Cambios en la situación financiera
NIC 8
Partidas no usuales de periodos anteriores y cambios en políticas de contabilidad
NIC 9
Contabilización de las actividades de investigación y desarrollo
NIC 10
Contingencias y suceso que ocurren después de la fecha de balance
NIC 11
Contabilización de contratos de construcción
NIC 12
Tratamiento contable de impuestos sobre la renta
NIC 13
Activo y Pasivo Circulante, etc.
UNIDAD II. CONTABILIDAD DEL ACTIVO DISPONIBLE
Los activos constituyen los recursos económicos de propiedad de un negocio, del cual se espera brinde
beneficios en las operaciones futuras. Estos activos pueden tener forma física (Tangibles) como ser
inventarios maquinaria, edificios etc. y aquellos activos que no tienen forma física (intangibles) como ser
títulos derechos legales, inversiones, patentes etc.
El negocio solo puede considerar un bien existente es un activo si cumple las siguientes condiciones:
a) El bien debe tener utilidad económica para dicho negocio.
b) El acceso de los beneficios que produce debe estar bajo el control del negocio
c) El derecho del negocio sobre el bien o el control de los beneficios debe tener su origen en una
transacción u otro hecho ocurrido con anterioridad.
Concepto de Activo Circulante.- Es el conjunto de partidas constituida por el efectivo y por otras que se
presume se conviertan en efectivo o en gastos en un futuro cercano, durante el desarrollo de las actividades
propias de una empresa.
El rubros que componen el activo circulante son el activo: Disponible, Exigible, Realizable, Diferidos y otros.
DISPONIBILIDADES
Estudio de las cuentas del rubro Disponible
ACTIVO DISPONIBLE
Caja M/N y Caja M/E
Caja Chica
Bancos M/N y M/E
Deposito a plazo Fijo
Caja de Ahorro M/N y M/E
CAJA MONEDA NACIONAL.-
Es una cuenta del grupo de disponible que sirve para registrar el movimiento de dinero de curso legal que
posee una determinada empresa.
El movimiento de debitos y créditos de esta cuenta es como sigue:
-
Se debita esta cuenta por todo ingreso de efectivo o cheques recibidos en pago y endosados, etc.
-
Se abona esta cuenta por toda salida de efectivo, compra de bienes, servicios, depósitos etc. y cierre
de gestión.
CONTROL INTERNO
Esta cuenta origina la entrada y salida de dinero, de tal modo que se debe establecer medidas de seguridad
para controlar cualquier tipo de irregularidad para ello se sugiere cuatro principios de control interno.
2.- Preparar arqueos o cortes de caja
3.- Dividir la responsabilidad del manejo y registro de los fondos.
4.- Depositar los ingresos diariamente en cuenta corriente.
Programa mínimo para su contabilización:
Se debe comprobar la autenticidad de los fondos.
Se debe aplicar políticas de la empresa respecto al movimiento contable de los sobrantes y faltantes
en caja.
Se debe tener seguridad de los fondos mostrados en el balance deben existir y ser de la propiedad
de la empresa, ya sea que estén en poder de terceros o en transito.
Se debe comprobar que el balance incluye todos los fondos
Se debe determinar la disponibilidad o restricciones de los fondos.
Se debe verificar la correcta valuación de efectivo en moneda extranjera para determinar las
fluctuaciones con la divisa extranjera.
Se debe efectuar el corte de ingresos y probar el correcto registro.
Se debe efectuar arqueos periódicos y valores en presencia de una persona independiente al área.
Se debe practicar arqueos a la fecha de cierre de gestión.
ARQUEO DE CAJA.-Es el recuento físico que se realiza del dinero (Billetes, monedas y cheques existentes a
una determinada fecha.
Sobrantes y Faltantes en Caja.- En el manejo de los efectivos recibidos es posible que ocurran errores al
realizar la devolución del dinero, estos errores pueden causar faltantes o sobrantes en caja. Los faltantes y
sobrantes en caja se determinaran:
Arqueo de Caja > Registros en Mayor
=
Sobrante
Arqueo de Caja < Registros en Mayor
=
Faltante
Medidas de Seguridad
Determinar el monto máximo el cual asciende este fondo para la utilización de dichos recursos.
La responsabilidad de los fondos debe recaer sobre el encargado del fondo.
Los comprobantes de pago deben estar firmados por la persona beneficiaria del fondo.
Los desembolsos deben estar autorizados por personas de mayor jerarquía ejecutiva
Evitar en lo posible el uso de dinero en efectivo.
Archivar los documentos en orden cronológico.
CAJA MONEDA EXTRANJERA.-
Se denomina a aquella cuenta donde se controla contablemente valores monetarios de otro país ajeno al
nuestro, pero expresados en términos monetarios de curso legal en bolivianos.
La actualización de caja moneda extranjera es cuando una entidad realiza algunas de sus operaciones o en
su totalidad, con moneda de curso legal de otro país y es necesario para fines de control de libros de
contabilidad sea diferenciado.
FICHA KARDEX EN MONEDA EXTRANJERA.- Se denomina ficha de kardex en moneda extranjera, a aquel
procedimiento que una entidad realiza para poder controlar solo el movimiento de las salidas e ingresos de
moneda de curso legal de otro país.
TRATAMIENTO CONTABLE.- El tratamiento contable que se practica cuando una entidad compra moneda
extranjera o realiza sus operaciones en moneda extranjera, con objeto de conservar el poder adquisitivo.
Las compras de moneda extranjera como también los pagos o cobros deben ser considerados el tipo oficial
en cada operación.
ACTUALIZACION DE CAJA M/E.- Para poder actualiza se tienen dos posibilidades:
En base al saldo en dólares
En base al saldo en bolivianos
CAJA CHICA.-
Las empresas en el desenvolvimiento de sus operaciones, efectúa gastos menores en efectivo, para el cual
utilizan un fondo fijo o caja chica, dependiendo de la necesidad de la empresa, los fondos pueden constituirse
en: caja chica administración, comercialización y financieros.
Al igual que la cuenta caja moneda nacional, es necesario efectuar el arqueo correspondiente, a objeto de
comprobar el manejo correcto por parte del responsable y el cumplimiento de las normas del control interno
establecidas por la empresa.
Programa mínimo para su contabilización:
Se debe determinar el monto máximo para su contabilización.
Se debe reponer periódicamente el fondo fijo
Designar la persona responsable para el manejo de los fondos.
Las erogaciones deben estar debidamente respaldadas.
El encargado del debe solicitar la reposición previa rendición de cuentas.
Caja chica debe contener siempre el dinero y comprobantes los cuales una vez sumado deben dar
un valor igual al fondo asignado.
La persona que custodia el fondo de caja chica debe tener conocimiento que le harán arqueos
periódicos y es responsable de su administración.
Reembolso del Fondo de Caja Chica.- Para reintegrar estos fondos los comprobantes que totalizan el valor
del cheque deben ser sellados con la leyenda PAGADO, para evitar que sen utilizados de nuevo.
El fondo fijo por lo general se reembolsa al cierre de gestión, no obstante que los desembolsos pueden ser
bajos y que todos los comprobantes que haya en el fondo puedan cargarse a la cuenta de gastos y proceder
a la respectiva reposición.
Norma Nacional Aplicable.- Se debe aplicar la NC-1 PCGA, valuación al costo, exposición, moneda de
cuenta.
NC-11 Información esencial para una exposición adecuada de los estados financieros.
Norma Internacional de información Financiera Aplicable.- NIIF-1 Presentación de los estados
BANCOS.-
Se denomina bancos aquella cuenta donde se controla contablemente valores monetarios para las
operaciones que se realiza mediante una institución financiera.
CUENTA CORRIENTE
BANCARIA.-La Cuenta bancos es la que registra y controla los movimientos de las cuentas que la empresa mantiene en
alguna institución bancaria. El movimiento bancario esta basado en los depósitos de las recaudaciones de la
compañía y en el pago de las obligaciones con estos recursos, generalmente con la emisión de cheques.
DEBITOS BANCOS M. N. Y M. E. CREDITOS
AUMENTOS DISMINUCIONES
Por apertura de Cta . Cte. - Por giro de cheques
Depósitos diarios - Notas de cargo por:
Notas de abono por: Compra de chequera
- Avance en Cta. Cte. - Por amortiz. parcial o
- Giro telefónico total de préstamos
- Giro fax - Por pago o renov. de
- Prestamos en M.N. y M.E. letras descontados
- Por Descto. de L/C - Por giros al interior o
- Traspasos: al exterior
- Del interior. de la Ccte. de - Por tr. a Cajas de ahorro
la misma empresa - Por tr. al interior
- Del exterior - Por intereses y Com.
- De cajas de ahorro. etc. - Por pago parcial o total de
Actualizaciones en Cta cte. Prestamos documentarios
en moneda extranjera - Por cierre de gestión
Saldo Deudor
REQUISITOS PARA PROCEDER A LA APERTURA DE UNA CUENTA
CORRIENTE.-Para solicitar la apertura de una cuenta corriente se diferencian en dos tipos de personas:
PERSONAS NATURALES.- Para personas naturales los requisitos o documentos a presentar son los
siguientes:
Carta de solicitud
Llenar el formulario con datos del solicitante
Suscribir firmas autorizadas
Deposito inicial
Solicitud de talonarios de cheques
Carta de solicitud
Un ejemplar de la escritura de constitución
Un ejemplar de los estados financieros de las tres ultimas gestiones
Un ejemplar del registro de comercio.
Un ejemplar del numero de identificación tributario
Llenar el formulario con datos del solicitante
Suscribir firmas autorizadas
Deposito inicial
Solicitud de talonarios de cheques
EXTRACTO
BANCARIO.-Se denomina extracto bancario a aquel documento que proporciona una entidad financiera bancaria, para
aquellas operaciones que realiza la persona que tiene una cuenta corriente en un banco con respecto a
depósitos efectuados, cheques que se ha procedido a su respectivo pago, aquellos debitos y abonos por
diferentes conceptos y la información necesaria del saldo de libre disponibilidad.
LIBRETA
BANCARIA.-Se denomina libreta bancaria aquel documento auxiliar que utiliza una entidad destinada únicamente a
controlar aquellas operaciones que se realiza mediante cuenta corriente como ser el giro de cheques, los
depósitos efectuados, aquellos abonos y cargos efectuados en le banco y de esta forma proporcionarnos
información del saldo de libre disponibilidad.
CONTROL INTERNO
1.- Se debe aperturar un Libro de Bancos para cada cuenta corriente, el cual debe ser registrado y
custodiado por una persona independiente de recepción del registro, custodio del efectivo y deposito en
cuenta corriente.
2.- Recabar periódicamente las notas de crédito y cargos para el registro en libreta bancaria y contable en
forma oportuna.
3.- La conciliación bancaria mensual debe ser realizado por una persona independiente del manejo y control
de cuenta corriente bancarias, la misma debe ser revisado por el Contador y Vo . Bo. del Gerente
Administrativo y Financiero.
4.- Actualizar mensualmente de acuerdo a disposiciones en vigencia.
Aspectos generales de Control interno relativos al registro, autorizaciones y archivo
a) Los cheques deben ser prenumerados, todo cheque que se dañe debe marcarse ANULADO y
archivarse en orden numérico de manera que todos los números de la serie queden completos.
b) El designado para la firma de los cheques debe ser una persona independiente de la que aprueba y
del que registra las operaciones en los registros contables.
c) Cuando se presente un cheque para la firma de un ejecutivo, debe ir acompañado del documento de
respaldo y sellado con la palabra PAGADO.
d) Seleccionar la funcionario que debe encargarse de manejar las chequeras y mantener los registros
auxiliares.
e) Fijar plazos y personas que deben realizar las conciliaciones bancarias.
f) Se debe depositar el efectivo integro y diario de las cobranzas.
g) Todo pago debe contar con la autorización respectiva.
h) Que los cheques tengan un mínimo de dos firmas de autorización, de acuerdo a la magnitud de la
empresa.
CONCILIACION
BANCARIA.-Se entiende por conciliación al acto de concordar cifras independientes de naturaleza relacionada de dos o
mas registros, con la finalidad de detectar diferencias errores y establecer un saldo correcto sobre el
movimiento de determinadas operaciones
Para realizar la conciliación bancaria de la cuenta corriente, se requiere disponer del Libro Bancos o mayor de
bancos, manejados por la empresa y el extracto bancario procesado por el banco.
PASOS A SEGUIR EN LA CONCILIACION
Se deben seguir los siguientes pasos:
* Cotejar los debitos realizados por la empresa con los créditos registrados por el Banco.
* Cotejar los créditos realizados por la empresa con los debitos efectuados por el Banco.
* Una vez culminado los dos pasos anteriores se debe determinar las cifras no considerados en ambos
controles, colocando una marca que puede ser: Asterisco, tildes o las marcas utilizadas en trabajos de
auditoria ej:
√ = Verificado a satisfacción
* = Datos no encontrados
℮ = Error de registro
* Se deben sumar los debitos y los créditos y obtener la diferencia para comprobar la exactitud del saldo
ESTADO DE LA CONCILIACION
BANCARIA.-Es un estado auxiliar donde nos muestra las diferencia encontradas tanto en el libro banco (empresa) como
en el extracto bancario (Banco)
Estas diferencias pueden ser:
* Debitos efectuados por una entidad sin conocimiento del banco.
* Depósitos en transito que contablemente ya han sido registrado en la entidad pero que aun no se efectiviza
el deposito bancario por diferentes circunstancia.
* Registros por error de la empresa.
* Debitos efectuados por el banco sin conocimiento por una entidad
* Notas de debitos por comisiones, talonarios de cheques, amortizaciones de prestamos u otra operación.
* Registros por error del banco
* Abonos efectuados por una entidad sin conocimiento del banco.
* Cheques en circulación que corresponden a cheques girados y no cobrados por los beneficiarios.
* Registros por error de la entidad
* Notas de Abono o crédito por ejemplo por giro, descuento de letra, etc.
* Registros por error del banco.
FORMATO DE CONCILIACION BANCARIA
La conciliación bancaria puede ser realizado de diversas maneras, pero la mas usual en la practica de la
profesión, es la siguiente:
Empresa:………
CONCILIACION BANCARIA – ………..
Cta cte nro: ……….
Practicado al ….. de ………….. ..del 200….
Saldo según extracto bancario xxx
Mas Los debitos efectuados por la empresa
y no acreditados por el Banco
xxx
Los debitos del Banco no acreditados
por la empresa xxx xxx
menos Los créditos de la empresa no debitado
xxx
por el Banco
Los créditos del Banco no debitados
por la empresa xxx xxx
Saldo según libreta xxx
TERMINOLOGIA
UTILIZADA.-SSE = Saldo según Empresa
SSB = Saldo según Bancos
CB = Créditos Bancos
CE = Créditos Empresas
DB = Debitos Bancos
DE = Debitos Empresas
SR = Saldo Real
ER = Error
FORMULAS DE CONCILIACION PARTIENDO SALDO SEGÚN LIBROS BANCOS Y EXTRACTO
BANACARIO.-SSB = SSE + CB + CE – DB – DE
SSE = SSB + DB + DE – CB – CE
DETERMINACION DEL SALDO REAL
SR = SSE + CB – DB +/- ER
SR = SSB + DE – CE +/- ER
ACTIVIDAD ACADEMICA. AD-01
En fecha 02 de diciembre de 2006 la empresa comercial ELECTROHOGAR Ltda. inicia actividades
comerciales con la siguiente inversión: TC 8,00
Dinero en Bolivianos
Bs.
50.000.-Dinero en Dólares
$us.
10.000.-Equipo de computación
Bs.
5.000.-Muebles y Enseres
Bs.
4.000.-DESCRIPCION Y ACTIVIDADES INICIALES DE LA
EMPRESA.-1.) La empresa se dedicara a la comercialización de electrodomésticos como ser: cocinas, heladeras,
televisores, equipos de sonido etc.
2.) El 03/12/2006 se apertura una cuenta corriente en el Banco Santa Cruz en moneda nacional Bs.
30.000 y una cuenta en moneda extranjera `por $us
6.000.-3.) En la misma semana al 05/12/2006 se realizan los siguientes gastos para la constitución de la
empresa:
Institución
Importe pagado
Tramite
- Fundempresa
Bs 135.-
Tramite del Registro de Comercio
- Servicio de Impuestos Nacionales Bs. 0.-
Tramite del NIT 1025682630
- Alcaldía Municipal
Bs.120.-
Tramite Lic. Funcionamiento
- Caja Nacional de Salud
Bs. 50.-
Afiliación
- Adm. Fondos de pensiones
Bs. 0.-
Afiliación
- Ministerio del Trabajo
Bs 200.-
Tramite Cert. Empleador
Se paga al contador por firma del Balance de apertura Bs- 800 Fact-256 , y al abogado por el
testimonio de constitución Bs. 1.200 Fact. 830 se paga con cheque 001 y 002 respectivamente
POLITICAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES.- se toma en cuenta las siguientes medidas organizativas
a) Se apertura un fondo fijo para realizar gastos menores a Bs. 200.-, designándose un responsable
para su administración, el fondo se inicia con Bs.
1000.-b) Todos los pagos mayores a Bs. 200.- , se realizaran con cheque
c) Se utilizara caja M/N o M/E para recepcionar las cobranzas y pagos de clientes
d) Se realiza estados financieros mensualmente
e) Se paga a la imprenta SIRENA por la impresión de facturas y recibos Bs. 250.-en efectivo según f-23
f) Del dinero disponible se depositará el 50% al siguiente día de ser recibido.
g) Las obligaciones laborales e impositivas se pagaran el 15 del mes siguiente.
Transacciones desde el 07/12/2006
1. En fecha 07/12/2006 se compran 10 televisores para la venta a razón de Bs 800 c/u al Comercial LG
según factura 2652
2.- En fecha 08/12/2006 se vende 6 televisores al Sr. Alan Brito por Bs. 6.000.- nos pagan el 50% en efectivo,
30% con cheque del Banco Económico no. 200 y el saldo al crédito a 15 dias según factura 001
3.- En fecha 10/12/2006 se paga en forma adelantada dos meses de alquiler de ambientes de Bs.
1.500.-cada mes según recibo oficial
4.- En fecha 11/12/2006 TC 7,99 se compra $us. 1000.- para operaciones del negocio
5.- En fecha 15/12/2006 TC 7.98 se compra un minibús KIA según Fact.-400 nuevo para el reparto de la
mercadería a razon de $us. 4.000 se paga el 50% en efectivo M/E y el saldo con cheque M/E
6.- En fecha 20/12/2006 se compra 15 televisores a razon de Bs 820 c/u según factura se paga el 70% con
cheque en moneda nacional y saldo con cheque en moneda extranjera.
7.- En fecha 21/12/2006 se autoriza un préstamo al personal por Bs. 2.000 a un empleado de la empresa
8.- En fecha 23/12/2006 Se cobra el crédito de fecha 08/12/2006
9.- En fecha 24/12/2006 El Banco Santa Cruz nos desembolsa un crédito solicitado en nuestra cuenta
corriente solicitado por Bs. 10.000 y $us 5.000 a un año plazo tasa de interés 24% anual TC 7, 98 pagadero
en cuotas mensuales.
10.- En fecha de 24 de diciembre de 2006 el custodio del fondo fijo presenta el siguiente detalle de gastos:
Dic 06 Pago de Limpieza de Oficina según recibo nro. 01 por Bs.
150.-Dic 07 compra de papel bond, lapiceros, fólder, etc a librería ABC según factura Bs. 100
Dic 09 Por donaciones y limosnas recibo nro. 02 por Bs.
50.-Dic 12 Compra de retrato para adornar la oficina, recibo 03 por Bs.
130.-Dic 15 Compra de gasolina Surtidor ALI, factura 00125 por Bs.
90.-Dic 18 Pago a Carpintería EL ROBLE por reparación de sillas, factura 2356 por Bs.
120.-Dic 23 Pago a Mecánica LA TUERCA por reparación de vehículo, factura 6925 por Bs.
200.-* El encargado del fondo tenia en su poder Bs. 160.-, reponiéndose el fondo fijo a la misma fecha
11.- En fecha 25/12/2006 se venden 10 televisores nuestro cliente comercial Hogar a razón de Bs. 1.100 c/u,
según factura 002, nos pagan con cheque del Banco Unión ch-858 descontamos el 10 % por oferta navideña
12.- En fecha 31/12/2007 se realiza el arqueo de caja M/N , realizado por el Auditor interno a horas 18:00
PM y finalizo a la 20:00 PM , donde el mayor de la cuenta caja M/N es de Bs………según el
arqueo en caja moneda nacional y encuentra los siguientes valores al 31/12/2006:
a) 4 billetes de Bs.
100.-b) 2 billetes de Bs.
50.-c) 50 monedas de Bs.
2.-d) 100 monedas de Bs.
1.-e) Cheque nro. 200- de Bs. 1800.- cliente Alan Brito
f) Cheque nro. 858 de Bs. 9.900.- del cliente comercial Hogar
Registrar las siguientes operaciones pendientes al 31/12/2006:
1) Los sueldos al personal quedaron pendientes de pago el total ganado es de Bs. 7.000 según planilla
de sueldos registrar los aportes patronales, laborales y beneficios sociales
2) Actualizar las cuentas no monetarias expresadas en dólares
3) Actualizar y depreciar los activos fijos
4) Las pre facturas de CRE y SAGUAPAC quedaron pendientes de pago a razón de Bs. 300 y 200
respectivamente
5) Registrar otros ajustes
SE pide:
a) Registrar las transacciones de la empresa en el libro diario, libro mayor, BCSS
b) Elaborar el libro caja M/N y M/E, libro Bancos, realizar la rendición de fondo fijo, arqueo de
caja y conciliación bancaria
c) Elaborar el Estado de Resultados el Balance General Asiento de Cierre.
ACTIVIDAD ACADEMICA. AD-02
Transacciones que continúan a la actividad AD-1
1. En fecha 02/01/2007 reiniciamos actividades comerciales registrando el asiento de reapertura, se cobra el
cheque nro 200.- y se lo deposita en cuenta corriente
2.- En fecha 07/01/2007 se vende 7 televisores al Sr. Juan Perez por Bs. 7.500.- nos pagan el 50% con
cheque del Banco Los Andes nro. 300 y el saldo al crédito a 30 dias según factura 000…
3.- En fecha 08/01/2007 Se pagan las pre facturas a CRE y SAGUAPAC
4.- En fecha 15/01/2007 Se pagan la obligaciones laborales e impositivas según formularios adjuntos
5.- En fecha 20/01/2007 se compra 20 televisores a razon de Bs 850 c/u según factura 769 se paga el 60%
con cheque en M/E y por el saldo se firma letra de cambio a pagar a 30 dias
6.- En fecha 21/01/2007 se autoriza un préstamo un anticipo al personal por Bs.
1.000.-7.- En fecha 23/01/2007 TC 7.97 el Banco nos debita de nuestra cuenta corriente la primera cuota del crédito
8.- En fecha 24 de enero de 2007 el custodio del fondo fijo presenta el siguiente detalle de gastos:
Ene 03 Compra de suministros de oficinas de Lib. ABC según fact-15356 por Bs.
200.-Ene 04 Compra de materiales de limpieza por Bs. 15 según fact. 165
Ene 05 Compra de pasajes de Vía tours por Bs. 90 Fact 93 (compra de pasajes del Gerente general)
Ene 06 Pago de Arreglo de oficinas por Bs. 80 , recibo nro. 05
Ene 08 Pago de correspondencia por Bs. 20.- recibo nro. 06
Ene 15 Compra de Combustible Surtidor GENEX Bs.
200.-Ene 20 Pago a albañil por reparación de instalaciones Bs. 150.- recibo 07
* El encargado del fondo fijo tenia en su poder Bs. 240.- no se el fondo fijo
9.- En fecha Se Realiza el arqueo de caja M/N , realizado por el Auditor interno a horas 18:00 PM y finalizo
a la 20:00 PM , donde el mayor de la cuenta caja M/N es de Bs………según el arqueo en caja
moneda nacional y encuentra los siguientes valores al 31/12/2006:
a) 1 billetes de Bs.
100.-b) 2 billetes de Bs.
50.-c) 20 monedas de Bs.
2.-d) 50 monedas de Bs.
1.-e) Cheque nro. 300- de Bs. 3.500.- cliente Juan Perez
f) Cheque nro. 858 de Bs. 9.900.- del cliente comercial Hogar
Registrar las siguientes operaciones pendientes:
1) Los sueldos al personal quedaron pendientes de pago el total ganado es de Bs. 7.500 según planilla
de sueldos registrar los aportes patronales, laborales y beneficios sociales
2) Actualizar las cuentas no monetarias expresadas en dólares
3) Actualizar y depreciar los activos fijos
4) Las pre-facturas de CRE y SAGUAPAC quedaron pendientes de pago a razón de Bs. 400 y 150
respectivamente
SE pide:
d) Registrar las transacciones de la empresa en el libro diario, libro mayor, BCSS
e) Elaborar el libro caja M/N y M/E, libro Bancos, realizar la rendición de fondo fijo, arqueo de
caja y conciliación bancaria
f) Elaborar el Estado de Resultados el Balance General Asiento de Cierre y reapertura
Actividad Académica AA-01
I.- Realice el arqueo de caja M/N del comercial LOS MANGALES encargada Carla Morón Cajera, realizado
por Alan Brito Auditor interno a horas 18:00 PM y finalizo a la 20:00 PM , donde el mayor de la cuenta caja
M/N es de Bs. 9.990, según el arqueo en caja moneda nacional y encuentra los siguientes valores al
31/03/2005:
a) 78 billetes de Bs. 100.- ( 3 billetes falsos)
b) 50 billetes de Bs.
10.-c) 180 monedas de Bs.
1.-d) Cheque nro. 1200 Bs. 400 cliente Burgos o entidad de fecha 26/03/2005
e) Cheque nro. 2165 Bs. 350, del cliente Duran o entidad de fecha 15/03/2005 sin fondos
f) Fact-1480 por compra de impresora Bs. 720.- de fecha 15/03/2005
g) Fact- 1359 por compra de focos y cables Bs. 40.- en fecha 28/03/2005
Se pide: Arqueo de Caja M/N y asientos de ajustes
Actividad Académica AA-02
II.-La empresa LA CRUCEÑA al 31/12/2004, para elaborar sus estados financieros, se efectúa el arqueo en
caja moneda nacional y encuentra los siguientes valores:
Efectivo
100 billetes de Bs. 100, 200 billetes de Bs. 20, 140 monedas de Bs. 5, 800 monedas de Bs. 1: 400 monedas
de Bs. 0.50; 360 monedas de Bs.0.20
Cheques
Cheque nro. 3698 de fecha 27/12/2004 por Bs.6000 de la empresa INTER, cheque del cliente Sr. Alan Brito,
devuelto por falta de fondos el 30/12/2004 ( sin protesto) por Bs. 2.000; cheque nro. 2624 del cliente Sr. Arias
de fecha 20/11/2004 por Bs. 1000
Facturas
Factura por compra de aceite para el vehículo de la empresa por Bs. 640 ( con sello de recepción de
almacenes),factura nro. 35645 por compra de mercadería por Bs. 4.000, factura nro 269 de consumo
telefónico por Bs. 210 de noviembre ya contabilizado
Recibos
Recibo nro. 400 por Bs. 700, por préstamo al personal ( Sr. Menacho) autorizado por el gerente), vale por
préstamo sin autorización por Bs. 400.
El saldo que procesa el libro mayor en caja al 31/12/2004 es de Bs. 30.750,00
* Según políticas de la empresa el faltante o sobrante permitido al cajero es de Bs.
5.-Se pide: Arqueo de Caja M/N y asientos de ajustes
Actividad Académica AA-03
III.-La empresa SANTA CRUZ al 30/06/2005 en la formulación de los estados financieros le pide efectuar el
arqueo de caja moneda nacional en fecha 06/07/2005, encontrándose los siguientes valores:
Efectivo
30 billetes de Bs. 100, 40 billetes de Bs. 50, 100 monedas de Bs. 5; 600 monedas de Bs. 1: 50 monedas de
Bs. 0.50; 60 monedas de Bs. 0.20;
Cheques
Cheque endosado por el gerente de f. 26/06/05 de Bs. 1.300; cheque nro. 198 girado por el cliente Sr. Vargas
del 10/05/2005 por Bs. 2000, cheque nro 515 de fecha 14/05/2005 con protesto de Bs. 700, girado por el
cliente Sr. Ramos
Facturas
Facturas por obsequios de navidad de 25/06/05 por Bs. 1740, factura nro 256 por consumo de teléfono por
del mes de junio/04 por Bs. 200, factura Nro. 51 por compra de material de escritorio del 20/06/2005 por Bs.
150
Recibos
Un recibo nro 001 de caja de ingreso por anticipo a cuenta sobre pago del mes jun/05 por Bs. 500 autorizado
.
El saldo en caja a la fecha es de Bs. 9.750, no existe políticas de de faltantes y sobrantes
Se pide: Arqueo de Caja M/N y asientos de ajustes
Actividad Académica AA-04
IV.- Al 30/06/05 la empresa industrial BELEN SA, efectúa el arqueo en caja moneda nacional el 18/07/2005 y
encuentra los siguientes valores:
100 billetes de Bs. 100, 70 billetes de Bs. 50, 80 monedas de Bs. 5, 600 monedas de Bs. 1, 250 monedas de
Bs. 0.50, 360 monedas de Bs. 0.20
Cheque nro 4526devuelto por falta de fondos(sin protesto )
Bs. 6.000
Pago de honorarios a Abogado por servicios prestados
Bs. 4.100
Factura nro. 2526
Cheque nro. 2526 del cliente Sr. Arias
Bs. 1.000
Factura compra de computadora nro. 56
Bs. 7.635
El saldo a la fecha es de Bs. ………
EJEMPLO CAJA CHICA
1.- La empresa LA ECONOMICA en fecha 01 de diciembre de 2004 entrega a su empleado (Cajero) Sr. N.
Aponte la suma de Bs. 1000.- para que maneje como caja chica y cubra algunos gastos menores, para este
efecto gira cheque 1254 del BNB por la suma indicada a la orden del Sr. Aponte.
En fecha de 20 de diciembre de 2004 el custodio del fondo fijo presenta el siguiente detalle de gastos:
Dic 04 Pago de Limpieza de Oficina según recibo nro. 01 por Bs.
50.-Dic 06 Pago de reparación de bicicleta del mensajero recibo nro 02 por Bs.
6.-Dic 09 Por donaciones y limosnas recibo nro. 03 por Bs.
8.-Dic 12 Pago de reparación de maquina de escribir taller Royal, factura 658 por Bs.
130.-Dic 15 Compra de gasolina Surtidor ALI, factura 00125 por Bs.
90.-Dic 18 Pago a Carpintería EL ROBLE por reparación de sillas, factura 2356 por Bs.
120.-Dic 20 Pago a Mecánica LA TUERCA por reparación de vehículo, factura 6925 por Bs.
310.-* El encargado del fondo tenia en su poder Bs. 286.-, reponiéndose el fondo fijo a la misma fecha
Se pide realizar: la rendición del fondo fijo y los asientos contables necesarios
En fecha 31 de diciembre de 2004 el Auditor de la empresa practica un arqueo de Caja Chica encontrando los
siguientes valores en poder del Sr. Aponte:
Efectivo
120 monedas de Bs. 1.-c/u
80 monedas de Bs. 0.50 c/u
1 billete de Bs. 50
23 billetes de Bs. 20 c/u
12 billetes de Bs. 10 c/u
Documentos
Dic 21 Pago de refrigerio al personal según recibo nro 04 por Bs.
70.-Dic. 22 Servicio de Vigilancia de la empresa según factura nro 656 por Bs.
1Dic. 28 Compra de materiales de limpieza según factura nro. 895 por Bs.
20.-Si pide: Practicar el Arqueo del fondo fijo al 31/12/2004 y contabilizar los siguientes casos:
a) Reposición del fondo fijo
b) No se repone el fondo fijo
c) El fondo fijo no se muestra en los estados financieros
En fecha 02 de enero de 2005 se incrementa el fondo fijo en un 50% , se gira cheque del banco BNB para tal
efecto
En fecha 10 de enero de 2005 el custodio del fondo fijo presenta el siguiente detalle de gastos:
Ene 03 Compra de suministros de oficinas de Lib. ABC según fact-15356 por Bs.
200.-Ene 04 Compra de materiales de limpieza por Bs. 15 según fact. 265
Ene 05 Compra de pasajes de Vía tours por Bs. 90 (compra de pasajes del Gerente general
Ene 06 Pago de Arreglo de oficinas por Bs. 20 , recibo nro. 05
Ene 08 Pago de correspondencia por Bs. 14, recibo nro. 06
Ene 10 Pago de energía eléctrica del mes de diciembre contabilizado Bs. 86, fact-568
* El encargado del fondo fijo tenía en su poder Bs.
575.-Se pide realizar: la rendición del fondo fijo y los asientos contables necesarios, teniendo en cuenta
que se decidió disminuir el fondo fijo en Bs.
300.-ACTIVIDAD ACADEMICA CCH-01
El comercial EL TILUCHI Ltda. en fecha 02 de enero de 2005 entrega a la secretaria Srta. Carla Morón de
suma de Bs. 1.000, para que maneje la caja chica para gastos menores. Para este efecto gira el cheque nro.
005 de la cta. cte. del Banco Santa Cruz a la orden de la secretaria.
En fecha 15 de enero de 2005 la Srta. Morón presenta la siguiente detalle de gastos:
04/01/2005 Pago a la empresa TOTES, según factura. 456 por limpieza de oficinas Bs. 200
05/01/2005 Recibo 001, reparación de bicicleta del mensajero Bs. 5
07/01/2005 Recibo 002 por donaciones a las aldeas de niños SOS Bs. 100
10/01/2005 Por compra de combustible surtidor Oriental factura nro 654 Bs. 120, para el minibús 1123-FIK
11/01/2005 Por reparación de sillas de la empresa fact. 987 carpintería PINOCHO por Bs. 80
12/01/2005 Reparación de Vehículo de la empresa según factura 589 Bs. 310, taller mecánico TOYOTA.
15/01/2005 Recibo 003 Pago de servicios prestados a un plomero Bs. 50
14/01/2005 Compra de material de escritorio según factura 258 Bs. 32 de librería ABC
15/01/2005 Recibo 004Compra de retratos para uso de la empresa Bs. 70 sin factura
* El encargado del fondo tenia en su poder Bs. 33.-, reponiéndose el fondo fijo a la misma fecha
Realizar la hoja de rendición del arqueo de caja chica y el respectivo asiento de los gastos de la
rendición.
En fecha 16 de enero de 2005 se decide incrementar el fondo fijo en Bs. 400.-, para tal efecto se gira cheque
del Banco Santa Cruz a la orden de la secretaria.
En fecha 31 de Enero de 2005 el Auditor de la empresa el TILUCHI Ltda, practica un arqueo de caja Chica
para la elaboración de los estados financieros, encontrándose los siguientes valores en poder del Srta. Morón
encargada de estos fondos:
Efectivo
25 monedas de Bs. 2.-c/u
10 monedas de Bs. 5 c/u
40 monedas de Bs. 1 c/u
18 monedas de Bs. 0,50 c/u
5 billetes de Bs. 10 c/u
3 billetes de Bs. 20 c/u
1 billetes de Bs. 50 c/u
17/01/05 Factura nro 66 pago de publicidad a canal 13 por Bs. 120
17/01/05 Fact. 1087 compra de 8 integrados a electrónica central por Bs. 75
19/01/05 Fact. 569 compra de baldes, esponjas y trapeadores a Súper Fidalga Bs. 35
20//01/05 Fact. 67 pago de publicidad a canal 9 por Bs. 198
22/01/05 Fact. 191097 Surtidor la vertiente por compra de combustible a la camioneta 1118-EXY Bs. 260
23/01/05 Recibo 0415 Bono de transporte por servicios prestados Sr. Javier Fernández Bs. 180
24/01/05 Recibo 0416 Anticipo de sueldos Srta Ana Vega Bs. 50 autorizado.
25/01/05 Recibo 0417 Peaje a Cotoca de SNC Bs. 3
26/01/05 Recibo 0418 Transportes Varios al Sr. Ricardo Espinaza Bs. 20
27/01/05 Recibo 0419 Bono de transporte servicios prestados Sra. Elsa Vaca Bs. 50
28/01/05 Recibo 0419 compra de accesorios de computadora al comerciante Sr. Arias Bs. 100 sin factura
Contabilizar los siguientes casos:
a) Se repone el fondo, No se repone el fondo, Caja chica no se muestra en los estados
financieros.
EJEMPLO CAJA MONEDA EXTRANJERA
1.- Según registros contables de la empresa ABC, presenta al 31/12/2005 el siguiente movimiento de la cuenta Caja Moneda Extranjera
Ingresos $us. T/C Bs. En fecha 01/12/05 Se compro 1000.- ……. …………. En fecha 09/12/05 Compra de 500.- ……. …………. En fecha 15/12/05 Compra de 200.- ……. …………. En fecha 30/12/05 Compra de 400.- ……. …………. Total ingresos ……… …………. Menos: Egresos $us. T/C Bs.
En fecha 05/12/05 pago a proveedores 600.- ……. …………..
En fecha 14/12/05 pago a proveedores 500.- ……. …………..
En fecha 31/12/05 pago a proveedores 100.- ……. …………..
Total Egresos ……… ……. …………..
Se pide: Contabilizar la Actualización de Caja Moneda Extranjera al 31/12/2005
Ejemplo CJA
M/E.-1.-En fecha 01/03/2005 Comercial EL TAJIBO adquiere $us 250 en efectivo 2.- En fecha 10/03/2005 se adquiere $us 450 con cheque del banco mercantil 3.- En fecha 20/03/2005 se adquiere $us 350 en efectivo
4.- En fecha 30/03/2005 se compra mercadería por $us
90.-Se pide.- Registros contables, kardex de Caja M/E y actualización ACTIVIDAD ACADEMICA CME-01
1.- Según registros contables de la empresa EL TOBOROCHI Ltda, presenta al 31/12/2004 el siguiente movimiento de la cuenta Caja Moneda Extranjera
Ingresos $us. T/C Bs. En fecha 01/11/05 Se compro 1500.- ……. …………. En fecha 09/11/05 Compra de 700.- ……. …………. En fecha 10/12/05 Compra de 250.- ……. …………. En fecha 20/12/05 Compra de 500.- ……. …………. Total ingresos ……… …………. Menos: Egresos $us. T/C Bs.
En fecha 04/12/05 pago a proveedores 600.- ……. …………..
En fecha 31/12/05 pago a proveedores 200.- ……. …………..
Total Egresos ……… ……. …………..
Se pide: Contabilizar la Actualización de Caja Moneda Extranjera al 31/12/2005
ACTIVIDAD ACADEMICA CME-02
2.- Comercial “Oriental” Realiza Operaciones en moneda extranjera para el mes de marzo/2005 de la siguiente forma:
a) En fecha 01/03/2005 se adquiere $us150.- en efectivo
b) En fecha 08/03/2005 se adquiere dólares 850.- con cheque del Banco Santa Cruz c) En fecha 14/03/2005 se adquiere dólares 450.- en efectivo
d) En fecha 30/03/2005 se compra mercadería se paga $us
500.-e) En fecha 04/04/2005 se paga a un proveedor de una compra anterior $us 200.-f) En fecha 10/04/2005 se compra $us 600.- en efectivo
g) En fecha 15/04/2005 Se compra 10 unid. de mercadería para la venta a razón de $us. 50.-c/u
h) En fecha 20/04/2005 Se deposita en cuenta corriente $us. 300.- en moneda extranjera Se pide: Registros contables del 01/03/2005 al 31/04/2005 y asiento de actualización al 31/04/2005
EJEMPLO.- CONCILIACION BANCARIA
Comercial LA CRUCEÑITA Ltda. realiza las siguientes operaciones mediante cuenta corrientes Bancarias:
1.- En fecha 01/02/2006 realiza una apertura de una cuenta corriente bancaria en el Banco Santa Cruz S.A
que tiene el siguiente nro: de Cta Cte: 2005-2568 por Bs.
20.000.-2.- En fecha 06/02/2006 se cancela por concepto de chequera Bs. 80.-, según factura donde el banco nos
debita de nuestra cuenta corriente.
3.- El 08/02/2006 se compra mercadería por Bs. 10.000, según factura, se paga el 50% con cheque nro. 0001
nombre de casa comercial LAS PALMAS y por el saldo se firma letra de cambio a pagar el 18/02/2006
4.- En fecha 10/02/2006 se deposita en cuenta corriente Bs. 5.000.- por ingresos recibidos.
5.- En fecha 12/02/2006 se compra una computadora para uso de la empresa por $us. 800.- se paga con
cheque nro. 0002 al comercial Computer S.A
6.- El 14/02/2006 se obtiene un préstamo por Bs. 20.000.-, el cual nos abonan en nuestra cuenta corriente.
7.- El 18/02/2006 se paga la deuda al comercial LAS PALMAS, con cheque nro. 0003
8.- EL 20/02/2006 se cancela al Servicio de Impuestos Nacionales Bs. 2.500 por concepto del impuesto a las
transacciones con cheque nro. 0004
9.- En fecha 22/02/2006 se deposita en cuenta corriente Bs. 9.000.- por ingresos recibidos.
10.- En fecha 25/02/2006 se realiza apertura de un fondo fijo por Bs. 400 a nombre de la Srta. Blanca Rosas,
se gira cheque nro. 0005
11.- El 30/02/2006 se compra un vehículo según factura por Bs. 30.000 de Autoventa NIBOL SA
se gira cheque nro. 0006
Se pide: Registros contables, Libro Bancos de la Empresa y la Simulación del Extracto Bancario.
ACTIVIDAD ACADEMICA CB-01
EXTRACTO BANCARIO DE CUENTA CORRIENTE Entidad Financiera: Banco Ganadero SA
Cta. Cte Nro: 2005-222-4444 MES: ENERO/2006
Cliente: comercial SANTA CRUZ Ltda.
Fecha Concepto Nro de DEBE HABER SALDO
Cheque
02/01/2006 Deposito por Apertura de cuenta corriente 25000 25000,00
03/01/2006 N.C por talonarios de cheques 120,00 24880,00
10/01/2006 Depositos de fondos 6000,00 30880,00
16/01/2006 Pago de cheque a proveedor Sr. Flores 305 500 30380,00
22/01/2006 N.A por cobranzas Empresa FENIX 8000,00 38380,00
27/01/2006 Pago de Cheque Sr. Ayala 308 800,00 37580,00
28/01/2006 Pago de cheque Sr. Burgos 309 2850,00 34730,00
28/01/2006 Pago de cheque Sr. Perez 310 1500,00 33230,00
29/01/2006 N. A por Cobranza comercial EL CISNE 2500,00 35730,00
31/01/2006 Depositos por Anticipos Cliente Sr. Duran 4000,00 39730,00
31/01/2006 Impuesto a las transacciones financieras 115,00 39615,00
Saldos al 31/01/2006 5885,00 45500,00 39615,00
Banco Ganadero S.A
LIBRETA BANCARIA Del 02 de Enero al 31 de Enero de 2006
Expresado en Bolivianos
Comercial: Santa Cruz Cta. Cte Nro: 2005-222-4444
Fecha Concepto Nro de DEBE HABER SALDO
Cheque
02/01/2006 Apertura de cuenta corriente 25000 25000,00
04/01/2006 Compra de Chequera 120,00 24880,00
10/01/2006 Deposito en cuenta corriente 6000,00 30880,00
14/01/2006 Compra de mercadería Sr. Cuevas 304 3000,00 27880,00
15/01/2006 Pago de cheque a proveedor Sr. Flores 305 500,00 27380,00
17/01/2006 Compra de mobiliario Muebles Inti 306 4000,00 23380,00
22/01/2006 N/A por cobranza del banco 8000,00 31380,00
24/01/2006 Compra de Fax Sr. Lopez 307 6000,00 25380,00
26/01/2006 Pago de viatico Sr. Ayala 308 800,00 24580,00
27/01/2006 Anticipo a proveedores Sr. Burgos 309 2580,00 22000,00
28/01/2006 Pago de deuda Sr. Perez 310 1500,00 20500,00
30/01/2006 Deposito en cuenta corriente 6000,00 26500,00
Saldos al 31 de Enero de 2006 45000,00 18500,00 26500,00
* El cheque nro 309 el valor correcto es de Bs. 2.850,00
SE PIDE: COTEJAR EXTRACTO BANCARIO CON LA LIBRETA DE BANCOS, CONCILIACION BANCARIA DETERMINACION DEL SALDO REAL Y AJUSTES QUE EL CASO ACONSEJE
ACTIVIDAD ACADEMICA CB-02 Empresa: COMERCIAL ORIENTAL SRL
LIBRETA BANCARIA EN BS. Entidad Financiera: Banco Nacional de Bolivia
Cta. Cte Nro: 1000-251-6582 MES: DICIEMBRE/2005
Fecha Concepto Nro de DEBE HABER SALDO
Cheque
1 Saldo 30/Noviembre/2005 67214,00
2 Sr. Juan Perez - Deposito pago de deuda 12500,00 79714,00
3 Alborada - Compra de mercaderia 701 7300,00 72414,00
3 Envio de remesa a la ciudad de La Paz 24000,00 48414,00
4 Sr. Alan Brito- Deposito pago de deuda 4326,00 52740,00
5 Almacen El Porvenir, pago de Fac.-nro. 456 702 2500,00 50240,00
5 Pago de servicio telefonico nov/04 703 630,00 49610,00
6 Compra de Materiales Librería ABC 704 1200,00 48410,00
7 Remesa recibida de la Ciudad de Beni 15000,00 63410,00
8 Paz y Cia. Pago de deuda a cta 705 8000,00 55410,00
8 CNS aportes noviembre/2005 706 3310,00 52100,00
10 Pago de publicidad EL DEBER 707 1540,00 50560,00
11 Pago de alquileres de nov/04 708 9550,00 41010,00
13 Sr.Soila Vaca- Deposito pago de deuda 20000,00 61010,00
15 Pago de Aguinaldo de Navidad 709 23000,00 38010,00
17 LAB-pasajes varios 710 5000,00 33010,00
18 INTI - compra de escritorio 711 6000,00 27010,00
19 Deposito cobranzas de caja 42000,00 69010,00
23 Sr. Roberto Fernandez liq. De Benef. Soc. 712 18000,00 51010,00
24 HANSA pago de deuda 713 6000,00 45010,00
24 Alborada - pago de deuda 1232 4000,00 41010,00
24 Deposito cobranzas de caja 7000,00 48010,00
26 SIN - pago de impuestos 714 3000,00 45010,00
26 Casa Roxana - pago de deuda 715 1650,00 43360,00
27 Deposito cobranzas de caja 12000,00 55360,00
27 Anulación de Cheque 715 1540,00 56900,00
28 Casa Roxana - pago de deuda 716 2650,00 54250,00
30 Taller TOYOSA - reparación de vehiculos 717 2500,00 51750,00
31 Pago de Alquileres de diciembre/04 718 9650,00 42100,00
31 Deposito cobranzas de caja 8500,00 50600,00
Banco Nacional de Bolivia S.A
EXTRACTO BANCARIO CUENTA CORRIENTE EN BS Del 01 de diciembre al 31 de diciembre de 2005
Cliente: ORIENTAL SRL Cta. Cte Nro: 1000-251-6582
Fecha Concepto Nro de DEBE HABER SALDO
dic-04 Cheque
1 Saldo 30/XI/2005 67214,00