UNIVERSIDAD NACIONAL
JOSÉ FAUSTINO SÁNCHEZ CARRIÓN
ESCUELA DE POSGRADO
TESIS
PRESENTADO POR:
MIGUEL ANGEL FRANCISCO CAJACHAGUA
PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE MAESTRO EN CONTABILIDAD,
CON MENCIÓN EN TRIBUTACIÓN
ASESOR:
Dra. YESSICA YULISSA LINO TORERO
HUACHO - 2019
EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO
DE LAS MERMAS Y DESMEDROS Y EL
IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA
CATEGORIA EN LAS EMPRESAS
COMERCIALES DE LA PROVINCIA DE
EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS MERMAS Y
DESMEDROS Y EL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA
CATEGORIA EN LAS EMPRESAS COMERCIALES DE LA
PROVINCIA DE HUAURA
MIGUEL ANGEL FRANCISCO CAJACHAGUA
TESIS DE MAESTRÍA
ASESOR: Dra. YESSICA YULISA LINO TORERO
UNIVERSIDAD NACIONAL
JOSÉ FAUSTINO SÁNCHEZ CARRIÓN
ESCUELA DE POSGRADO
MAESTRO EN CONTABILIDAD, CON MENCIÓN EN TRIBUTACIÓN
HUACHO
iii
DEDICATORIA
“A ºDios, por las bendiciones recibidas, que ha hecho posible ºlograr mi ºmeta, a mi ºquerida
º
hermana ºAngela y a mis ºPadres por paciencia y apoyo en la ºrealización de mi ºsueño de
º
ser un ºMaestro en ºContabilidad con ºmención en ºTributación”
iv
AGRADECIMIENTO
“Infinito agradecimiento a Dios nuestro Señor por sus bendiciones.
A mis queridas familia s por su aliento y apoyo
A mis maestros por sus enseñanzas impartidas, especialmente a mi Asesor por todas sus orientaciones.
v
ÍNDICE
DEDICATORIA iii
AGRADECIMIENTO iv
RESUMEN xii
ABSTRACT xiii
INTRODUCCIÓN xiv
CAPÍTULO I 1
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1
1.1 Descripción de la realidad problemática 1
1.2 Formulación del problema 2
1.2.1 Problema general 2
1.2.2 Problemas específicos 2
1.3 Objetivos de la investigación 3
1.3.1 Objetivo general 3
1.3.2 Objetivos específicos 3
1.4 Justificación de la investigación 4
1.5 Delimitaciones del estudio 5
1.6 Viabilidad del estudio 5
CAPÍTULO II 7
MARCO TEÓRICO 7
2.1 Antecedentes de la investigación 7
2.1.1 Investigaciones internacionales 7
2.1.2 Investigaciones nacionales 7
2.2 Bases teóricas 10
2.3 Bases filosóficas 13
2.4 Definición de términos básicos 15
2.5 Hipótesis de investigación 17
2.5.1 Hipótesis general 17
2.5.2 Hipótesis específicas 17
2.6 Operacionalización de las variables 17
CAPÍTULO III 22
METODOLOGÍA 22
3.1 Diseño metodológico 22
vi
3.2.1 Población 23
3.2.2 Muestra 23
3.3 Técnicas de recolección de datos 24
3.4 Técnicas para el procesamiento de la información 25
CAPÍTULO IV 26
RESULTADOS 26
4.1 Análisis de resultados 26
4.2 Contrastación de hipótesis 41
CAPÍTULO V 48
DISCUSIÓN 48
5.1 Discusión de resultados 48
CAPÍTULO VI 50
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 50
6.1 Conclusiones 50
6.2 Recomendaciones 51
REFERENCIAS 54
7.1 Bibliografía 54
vii
INDICE DE TABLAS
TABLA Nº 1 EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS MERMAS Y DESMEDROS / IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA ... 26 TABLA Nº 2 EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS MERMAS Y DESMEDROS/ IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA/ PROCESO DE TRASLADO DE LAS EXISTENCIAS ... 28 TABLA Nº 3 EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO / IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA / PROCESO DE VENTA DE LAS EXISTENCIAS ... 29 TABLA Nº 4 EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO / IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA / PROCESO DE VENTA DE LAS EXISTENCIAS ... 31 TABLA Nº 5 EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS MERMAS Y DESMEDROS/ IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA / PERDIDA CUALITATIVA DE LAS EXISTENCIAS ... 32 TABLA Nº 6 EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS MERMAS Y DESMEDROS / IMPUESTO A LA RENTA DE TERECERA CATEGORIA / PERDIDA FISICA DE LAS EXISTENCIAS ... 34 TABLA Nº 7 EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS MERMAS Y DESMEDROS / IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA / CAUSAS INHERENTES A LA NATURALEZA DE LAS EXISTENCIAS ... 35 TABLA Nº 8 EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO / IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA / CAUSAS DENTRO DEL PROCESO DE COMERCIALIZACION DE LAS EXISTENCIAS ... 37
viii TABLA Nº 9 EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS MERMAS Y DESMEDROS / IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA / CAUSAS FUERA DEL PROCESO DE COMERCIALIZACION DE LAS EXISTENCIAS ... 38 TABLA Nº 10 EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS MERMAS Y DESMEDROS / IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA/ PERDIDA DEFINITIVA DE LAS EXISTENCIAS ... 40 TABLA Nº 11 EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS MERMAS Y DESMEDROS / IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA ... 42 TABLA Nº 12 EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS MERMAS Y DESMEDROS / IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA ... 42 TABLA Nº 13 EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS MERMAS Y DESMEDROS / IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA/ PROCESO DE TRASLADO DE LAS EXISTENCIAS ... 43 TABLA Nº 14 EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS MERMAS Y DESMEDROS / IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA/ PROCESO DE TRASLADO DE EXISTENCIAS ... 44 TABLA Nº 15 EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS MERMAS Y DESMEDROS / IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA/ PROCESO DE ALMACENAMIENTO DE LAS EXISTENCIAS ... 45 TABLA Nº 16 EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS MERMAS Y DESMEDROS / IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA/ PROCESO DE ALMACENAMIENTO DE LAS EXISTENCIAS ... 45 TABLA Nº 17 EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS MERMAS Y DESMEDROS / IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA/ PROCESO DE VENTAS DE LAS EXISTENCIAS ... 46
ix TABLA Nº 18 EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS MERMAS Y DESMEDROS / IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA/ PROCESO DE VENTAS DE LAS EXISTENCIAS ... 47
x
INDICE DE FIGURAS
FIGURA Nº 1 EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS MERMAS / IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA ... 27 FIGURA Nº 2 EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS MERMAS Y DESMEDROS / IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA / PROCESO DE TRASLADO DE LAS EXISTENCIAS ... 28 FIGURA Nº 3 EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS MERMAS Y DESMEDROS / IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA / PROCESO DE ALMACENAMIENTO DE LAS EXISTENCIAS ... 30 FIGURA Nº 4 EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS MERMAS Y DESMEDROS / IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA / PROCESO DE VENTA DE LAS EXISTENCIAS ... 31 FIGURA Nº 5 EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS MERMAS Y DESMEDROS / IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA/ PERDIDA CUALITATIVA DE LAS EXISTENCIAS ... 33 FIGURA Nº 6 EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS MERMAS Y DESMEDROS / IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA / PERDIDA FIISCA DE LAS EXISTENCIAS ... 34 FIGURA Nº 7 EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS MERMAS Y DESMEDROS / ... 36 FIGURA Nº 8 EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS MERMAS Y DESMEDROS / IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA / CAUSAS DENTRO DEL PROCESO DE COMERCIALIZACION DE LAS EXISTENCIAS ... 37
xi FIGURA Nº 9 EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS MERMAS Y DESMEDROS / IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA / CAUSAS FUERA DEL PROCESO DE COMERCIALIZACION DE LAS EXISTENCIAS ... 39 FIGURA Nº 10 EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS MERMAS Y DESMEDROS/ IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA/ PERDIDA DEFINITIVA DE LAS EXISTENCIAS ... 40
xii
RESUMEN
La presente ºTesis consideró entre sus ºObjetivos ºgenerales dem ostrar ºque ºel ºAnálisis ºContable y ttributario ºde ºlas ºmermas ºy ºdesmedroº influyesºde xmanerasssignificativasºen ºel ºImpuestos a ºla
º
ºRentas de ºTercerasººCategoría ºen las º ºEmpresasº ºComercialesº de la ºProvincia de Huaurax.
Es ºuna ºinvestigacionesºaplicada, de diseños ºno experimentales ºy tiene ºun enfoque cuantitativo. Las poblaciones estuvos conformadas ºpor º150 ºpersonasº ºentre ºGerentes, funcionariosº y
º
empleados ºque laborando ºen ºlas principalesº ºEmpresasº ºComercialesº ºde ºla ºProvincias ºde Huaurax ºy ºla ºmuestras ºestuvo constituidas ºpor º108 ºpersonas entre ºGerentes, ºfuncionarios y
º
empleados, la ºmismasºfue ºdeterminadas por el muestreo- s aleatorios simples. ºLos ºmateriales y
º
métodos ºque se ºutilizaron para la recolecciónes de ºdatos fueronº la ºencuesta y el ºcuestionarios
º
que se ºaplicó en la ºmuestra. ºPara el ºprocesamiento ºde ºla ºinformación se ºutilizó el -programa
º
estadístico ºSPSS y ºlos ºestadísticos ºdescriptivos y ºpara la ºprueba de ºhipótesis, la ºherramientas estadísticasºno paramétricasºChi cuadradas
Los ºrresultados ºde ºlas Tesisº ºcomprueban las hipotesisº de ºestudiosºque se ºevidencias debidos a
º
que en ºla contrastaciones arrojasºresultados ºmayores al ºvalor ºcrítico, ºpor lo ºque se ºaceptaronse las ºhipótesis ºplanteadas y se ºrechazaron las hipotesis nulaº s lo ºque significas que ºel analisisº
º
Contable y ºtributario influyes de mañeras ssignificativas en el º ºImpuestosºa las rentas de terceras categorías de la ºProvincias de Huaurax.
Palabras clave: Análisis Contable y Tributario, ºImpuestoººa ºla ººRenta ºde ºTerceraººCategoría,
º
xiii
ABSTRACT
The objective of this thesis was to demonstrate that the accounting and tax analysis of the losses and losses has a significant influence on the Third Category Income Tax in the Commercial Companies of the Province of Huaura.
It is an applied research, of non-experimental design and has a quantitative focus. The Population consisted of 150 people among Managers, officials and employees who work in the main Commercial Companies of the Province of Huaura and the sample was constituted by 108 people among managers, officials and employees, the same was determined by simple random sampling. The materials and methods that were used for the data collection were the survey and the questionnaire that was applied in the sample. For the processing of the information the statistical program SPSS and the descriptive statistics were used and for the test of hypothesis the statistical tool nonparametric Chi Square
The results of the Thesis verify the hypotheses of the study that is evident due to the fact that the test results higher than the critical value, for which the hypotheses were accepted and the null hypotheses were rejected, which means that the Accounting and Tax Analysis influences significantly in the Third Category Income Tax of the Province of Huaura.
Keywords: Accounting and Tax Analysis, Third Category Income Tax, Commercial Companies.
xiv
INTRODUCCIÓN
La Gestión de las existencias en las ºEmpresas ºComerciales de la ºProvincia de ºHuaura es un proceso dinámico y complejo, por lo tanto el proceso de su abastecimiento comprende tres etapas bien definidas: la primera etapa comprende la adquisición de las existencias, la segunda el traslado de las mismas hacia los almacenes de las empresas y la última corresponde a su venta, en cada una de ellas se deben establecer determinados controles para asegurar de manera oportuna los niveles de existencias con que se deben contar parar satisfacerse las exigenciasº y necesidadesº de los clientes dando prioridad al mantenimiento y conservación de la ºcalidad ºde ºlos ºproductos qºue ºse ºofertan.
Sin embargo a pesar de que el proceso de abastecimiento de las existencias en sus etapas ha estado debidamente planificado pueden existir determinados problemas sobre todo cuando se trata de las mermas y desmedros de las mismas, es decir cuando se produce su pérdida cualitativa o su pérdida física correspondiente, por lo tanto es necesario e importante para las Gerencias de éstas empresas comerciales efectuar un análisis minucioso ºdesde ºel ºpunto
º
de ºvista contable y tributario ºde ºlas mermas y ºlos desmedros ºpara ºapreciar ºsi ºreúnen
º
las ºcondiciones necesarias de exigencia que establecen las normas tributarias a fin de ser considerados como deducibles y puedan ser incluidos en el proceso de determinación xdel
º
Impuestos a ºla rentasºde terceras categorías correspondiente al un determinado período. Sea deduce entonces ala importancia del efectuar una análisisº ºcontables º y tributario en detalles
ºde ºlas ºmermas ºy ºdesmedros ºcon la finalidad de verificar y confirmar si reúnen las consideraciones y condiciones para ser considerados como deducibles de manera que con toda garantía y seguridad se les puede incluir ºen ºla ºdeterminaciones del º ºImpuestosºa ºla rentaº
º
de ºTerceras º categoría que es una ºde ºlas obligaciones tributarias principales ºde ºlas ºEmpresas
º
xv
ºniveles de ºliquidez ºy ºde ºexistencias ºpara el desarrollo normal ºde ºsus actividades comerciales.
En ºbase ºa ºlo ºdescrito ºla ºpresente ºTesis está dividida ºen seis ºcapítulos ºcuyo ºdetalle
ºes ºel ºsiguiente:
ºCapítuloº‘ºIº: ‘ºPlanteamientoº‘delº‘Problemaº ºCapítuloº‘IIº: ‘Marcoº ‘Teóricoº
ºCapítulo ‘IIIº: ‘Metodologíaº ºCapítulo ‘IVº: ‘Resultadosº
ºCapítulo ‘Vº: ‘Discusiónº
ºCapítulo ‘VIº‘Conclusionesº yº‘Recomendacionesº ºReferenciasº
º
1
CAPÍTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1 Descripción de la realidad problemática
‘Hoy ‘en ‘día ‘ºobservamos ‘que ‘en ‘las ºEmpresasº ºComercialesº ºque ºdesarrollan
‘sus ºactividadesº ‘y ºoperacionesººen ºel ºámbitoººgeográficoººde ºla ºProvinciaº‘de
‘Huauraººpor ‘las ºcaracterísticasººde ‘la actividad ‘a ‘la ‘que ‘se ‘dedicanº‘necesitan
‘disponer ‘de ‘grandes ‘niveles ‘de ‘liquidez ‘y ‘de ‘existencias, ‘sin ‘embargo
‘tienen ‘serios ‘inconvenientes ‘de entendimiento de la granimportanciia‘de ‘realizar
‘un ‘Análisisº ‘Contables ‘y ‘Tributarios ‘del ‘conjunto ‘de ‘desembolsos ‘que
‘efectúan ‘considerados ‘como ‘gastos ‘entre ‘ellos ‘las ‘mermas ‘y ‘los ‘desmedros
‘de ‘sus ‘existencias ‘para ‘definir ‘su ‘deducibilidad ‘de ‘acuerdo ‘a ‘las
‘disposicionesº ‘que ‘establecen ‘las ‘normasº ‘tributariasº ‘y ‘el ‘principio ‘de
‘causalidadº ‘para ‘efectos ‘de ‘incluirlosº‘en ‘el ‘proceso ‘de ‘determinaciones ‘del
‘Impuestos ‘a ‘la ‘Rentas ‘de ‘Terceras ‘Categoríaº ‘que ‘constituyes ‘una ‘principales
‘obligaciones‘tributariaº‘derivadaº‘de ‘la ‘interactuación ‘del ‘capital ‘y ‘del ‘trabajo
‘cuyo ‘monto ‘debe ‘pagarse ‘en ‘los ‘plazos ‘definidos ‘por ‘la ‘Administraciónº ‘Tributariaº .
‘Actualmente ‘uno ‘de ‘las formas ‘de ‘gran trascendencia ‘en ‘materiaº ‘tributariaº
‘se ‘ubica ‘los aspectos ‘del ‘ºImpuestosº ‘a ‘la ‘Rentasº ‘de ‘ºTercerasº ‘Categorías,
2
‘rentasº ‘de ‘ºTerceras º ‘categorías, ‘queº ‘generalmenteº ‘paganº ‘las ‘empresasº ‘comoº
‘resultadoº‘de ‘las ‘utilidadesº‘que desde la perspectivas‘contablesº‘se ‘hallaran ‘al
‘términoº‘de ‘un ‘períodosº‘considerandose ‘la ‘aplicaciónes ‘estrictasº‘de ‘lasº ‘normasº
‘tributariasº‘especialmenteº‘en ‘lo ‘referente ‘a ‘la ‘Leye s‘delº Impuestozos ‘a ‘la ‘Rentasº,
‘sus ‘modificatoriasº‘y ‘el ‘Reglamentos‘correspondientes.
‘
1.2 Formulación del problema
1.2.1 Problema general
¿En qué formaº el Análisisº Contableº y Tributarioº de las mermasº y desmedrosº influyeº en el Impuestoº a la Rentaº de Terceraº Categoríaº en lasº Empresasº Comercialesº de la Provinciaº de Huaura?
1.2.2 Problemas específicos
¿De quéº maneraº el Análisisº Contableº y Tributarioº de las mermasº y desmedrosº influyeº en el Impuestoº a la Rentaº de Terceraº Categoríaº en las Empresasº Comercialesº de la Provinciaº de Huauraº respectoº al procesoº de adquisiciónº de las existenciasº?
¿En quéº medidaº el Análisisº Contableº y Tributarioº de las mermasº y desmedrosº influyeº en el Impuestoº a la Rentaº de Terceraº Categoríaº de las Empresas º Comercialesº de la Provinciaº de Huauraº respectoº al procesoº de almacenamientoº de lasº
existenciasº?
¿De quéº modoº el Análisisº Contableº y Tributarioº de las mermasº y desmedrosº
3 Comercialesº de la Provinciaº de Huauraº respectoº al procesoº de ventaº de las existenciasº?
1.3 Objetivos de la investigación
1.3.1 Objetivo general
Demostrarº la formaº en que el Análisisº Contableº y tributarioº de las mermasº y desmedrosº influyeº en el Impuestoº a la Rentaº de Terceraº Categoríaº de las Empresasº Comercialesº de la Provinciaº de Huauraº.
1.3.2 Objetivos específicos
Determinarº la maneraº en queº el Análisisº Contableº y Tributarioº de las mermasº y desmedrosº influyeº en el Impuestoº a la Rentaº de Terceraº Categoríaº en las Empresasº Comercialesº de la Provinciaº de Huauraº respectoº al procesoº de trasladoº de las existenciasº.
Establecerº la medidaº en que el Análisisº Contableº y Tributarioº de las mermasº y desmedrosº influyeº en el Impuestoº a la Rentaº de Terceraº Categoríaº en las Empresasº Comercialesº de la Provinciaº de Huauraº respectoº al procesoº del almacenamientoº de las existenciasº.
Analizarº el modoº en queº el Análisisº Contableº y Tributarioº de las mermasº y desmedrosº influyeº en el Impuestoº a la Rentaº de Terceraº Categoríaº en las Empresasº Comercialesº de la Provinciaº de Huauraº respectoº al procesoº de ventaº de lasº existenciasº.
4
1.4 Justificación de la investigación
Las presenteº investigaciónes se justificas desdeº del puntoº del vistaº Teóricoº porqueº es conveniente º que las Gerenciasº y Contadoresº Públicosº de las ºEmpresasººComercialesº de la Provincias de Huaurax tenganº ala convicciónº del que es importanteº tomars e conocimientoº den detalleº de las disposicionesº y procedimientosº dispuestos en las
º
normas ºContablesº y tributariasº parar efectos º del analizarº del maneraº sistemáticaººy completaº las mermasº y desmedrosº con la finalidadº de definirº su deducibilidadº a finº de incluirlosº paraº efectosº de determinarse de maneras correctaº sy oportunaºsel ºImpuestosº a la Rentasº de ºTerceraº Categorías aquel es unaº obligaciónº tributariaº principalº cuyoº pagoº se debeº efectuarº en los tiempos programados por la Administraciones Tributarias º generándose el cumplimientos voluntarioso de dichasº obligacionesº.
Se justificaº tambiénº porqueº es necesarioº que las Gerenciasº de las Empresasº Comercialesº de la Provinciaº de Huauraº tengan conocimientos mínimos deº lasº normasº contablesº y tributariasº y el principioº de causalidadº paraº efectosº de definirº comoº gastosº deduciblesº las mermasº y desmedrosº aplicandoº el porcentajeº sobreº el montoº imponible º correspondienteº a un determinadoº período ºpara queº posteriormenteº se efectúeº su liquidaciónº y pagoº correspondienteº.
Tambiénº se justificaº porqueº los Contadoresº Públicosº de las Empresasº Comerciales de maneras coordinadas con las Gerenciasº de las mismasº tenganº en cuentaº la importanciaº de efectuarº el análisisº contablesº y tributariosº de las ºmermasº y ºdesmedroº para incluirlosº comoº gastosº deduciblesº a finº de determinarº el ºImpuestosº a la Rentaº de ºTercerasº Categorías, así como efectuarseº su liquidaciones y pagosº finalesº teniéndose en cuentaº los pagosº a cuentaº realizadosº durantes un determinados períodosº.
5
1.5 Delimitaciones del estudio
DELIMITACION ESPACIAL
El alcance de la presentes investigaciónes se delimitas en el ºámbitosq ºgeográfico ºde ºla
º
Provincias de Huauraxºdonde desarrollanseºsus ºactividadesº y operacionesº las Empresasº Comercialesº.
DELIMITACION TEMPORAL
En la presente investigación se considerará la información recolectada a través de las diversas fuentes desde fines del año 2018, su desarrollo se llevó a cabo ºdurante ºlos ºmmeses de ºenero a abriles del ºañosº2019.
DELIMITACION SOCIAL
La investigación involucró a Gerentes, funcionarios y empleados de las principales
ºEmpresas ºComerciales ºde ºla ºProvincia ºde ºHuaura debido a que existe la necesidad de conocer las disposiciones y los ºprocedimientos determinados por las
º
normas ºtributarias y el Principio de Causalidad referidos al análisis ºcontable y
º
tributario ºde ºlas ºmermas y ºdesmedros ºpara ºdefinir su ºdeducibilidad ºcon ºla
º
finalidad de ºincluirlos ºen ºla ºdeterminaciones del º ºImpuestos a la ºRentas de ºTercera
º
Categoría.
1.6 Viabilidad del estudio
Fue posible desarrollar la investigación toda vez que se contó con los recursos necesarios, y el acceso a la información.
La presente investigación efectuó un estudio referido a la problemática que existe en las ºEmpresas ºComerciales referido a la necesidad de conocer en detalle las
6 disposiciones y ºprocedimientos establecidos en las ºnormas ºtributarias y el principios de causalidades en lo que respectas al ºanálisis contable y tributarios de las ºmermas y desmedros para incluirlos como ºgastos ºdeducibles ºen ºla ºdeterminación correcta
ºy oportuna ºdel monto ºdel ºImpuesto ºa ºla ºRenta ºde ºTercera ºCategoría correspondiente a un determinado período.
7
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
2.1 Antecedentes de la investigación
2.1.1 Investigaciones internacionales
En estasºinvestigaciones no se ºvan a utilizar los º ºantecedentes ºinternacionales ºpor ºcuanto no ºexisten ºtemas ºespecíficos ºrelacionados.
2.1.2 Investigaciones nacionales
Carhuancota, (2014) enº suº Tesisº
‘LASº‘NORMASº‘CONTABLESº‘Y ‘TRIBUTARIASº‘ºENº‘LAº
‘DETERMINACIONesº‘DELº ‘IMPUESTOº‘Aº‘LAº ‘RENTAº‘DEº
‘TERCERAS‘CATEGORÍAS‘ENº‘LASº‘EMPRESASº ‘COMERCIALESº
‘DEº‘LAº‘PROVINCIAº‘DEº‘HUAURAº,‘presentadas‘a ‘la ‘Facultades‘de
‘Cienciasº‘Económicasº, ‘Contablesº‘y ‘Financierasº‘deº‘laº‘Universidades
‘Nacionales‘Jos麑Faustinos‘Sánchezº‘Carrións‘paraº‘la ‘obtenciones‘de ‘su
‘Títulos‘profesionales‘de ‘Contadorº‘Públicoº,‘en mérito a ‘laº ‘investigaciónes
‘realizadas º ‘basadas en el ‘análisisº‘e ‘interpretacione s‘de ‘losº‘resultadosº‘y ‘a
8
‘Normasº‘contablesº‘y ‘Tributariasº‘influenciaº‘de ‘maneras‘significativas
‘en ‘la ‘determinaciones ‘del ‘Impuestos‘a ‘la ‘Rentasº ‘de ‘ºTercera‘Categorías.
‘Asimismosº ‘manifiestas‘que ‘existenciaº ‘actualmenteº ‘controversiasº‘relacionadasº
‘a ‘la ‘determinaciónº‘del ‘Impuestoº‘a ‘la ‘Rentas º‘de ‘ºTercerasº ‘Categorías
‘por ‘el ‘contenidos‘de ‘las ‘diferenciasº‘existentes ‘sean ‘permanentesº
‘entreº‘las ºNormas ºContablesº‘y ‘las Tributariasº. (pág. 29)
Cherres, (2016) en sus Tesista
EL ºPRINCIPIOS DE ºCAUSALIDADES‘Y ‘EL ‘IMPUESTOº‘Aº‘LAº
‘RENTASº‘DE ‘TERCERAº‘CATEGORIAº‘EN ‘LAS ‘ºEMPRESASº
‘INDUSTRIALESº‘DE ‘LA ‘PROVINCIAº‘DE ‘HUAURAº‘presentadas ‘a
‘la ‘Escuelas‘de ‘Posgrados‘de ‘la ‘Universidades‘Nacionales‘Jos麑Faustinos
‘Sánchezº‘Carrións ‘paraº‘optarse‘el ‘Grados‘Académico’ xde ‘Maestros‘en
‘Contabilidades‘con ‘menciones‘en ‘Tributaciones,‘de ‘acuerdos ‘a ‘la
‘investigaciónes‘desarrolladas ‘en ‘bases‘al ‘análisisº‘e ‘interpretaciones‘de ‘losº
‘resultadosº ‘y ‘a ‘laº‘contrastaciones‘de ‘sus ‘hipótesisº ‘concluyeº
manifestándoseº queº ‘en ‘efectos‘el ‘Principios‘de ‘Causalidades‘influyes‘de maneras significativam entes en el Impuestos a la Rentas de Terceras Categorías por cuantos estableces que todo gastos cuándos estás destinados al mantenimientos de la fuentes en donde se originas de maneras permanentes la rentas por
consiguiente es deducibles y por lo tantos debe incluírsele en el procesos de determinaciones de dichos impuestos. (pág. 48)
9 Rodriguez, (2016) en su Tesis
EL ANALISIS DE LOS GASTOS FINANCIEROS Y EL ‘IMPUESTOº
‘A ‘LAº‘RENTASº ‘DE ‘TERCERAº‘CATEGORIAº‘EN ‘LASº
‘ºEMPRESASº‘AVICOLASº‘DE ‘LA ‘PROVINCIAº‘DE ‘HUAURAº ‘presentadas ‘a ‘la ‘Escuelas‘de ‘Posgrados‘de ‘la ‘Universidades
‘Nacionales‘José‘Faustinos‘Sánchez ‘Carrións ‘para ‘la ‘obtenciones‘de ‘su
‘Grados‘Académicos‘de ‘Maestros‘en ‘Contabilidades‘con menciones ‘en
‘Tributaciones,‘de ‘acuerdos‘a ‘laº‘investigaciónes‘realizadasº, ‘enº‘bases‘al
‘analisisº‘e ‘interpretaciones‘de ‘susº‘resultadosº ‘y ‘aº‘laº‘contrastaciones‘de ‘susº‘hipótesisº‘concluyes ‘manifestándose‘que ‘el ‘análisis ‘tributarios‘de ‘los
‘gastos ‘financierosº ‘es ‘básicos‘y ‘fundamentales‘paraº‘efectosº ºde ‘definirse
‘su ‘deducibilidadº‘e ‘incluirlos ‘como ‘gastos ‘deducibles ‘en ‘el ‘procesos
‘de ‘determinaciones‘del ‘Impuestos‘a ‘la ‘Rentas º‘de ‘ºTerceraasº‘Categorías‘en
‘dichasº‘empresasºº. (pág. 59)
Navarro, (2017) en su Tesis
‘ANALISISº ‘TRIBUTARIOs ‘DE ‘LOS ‘DESMEDROSo‘Y ‘MERMASº
‘DE ‘LAS ‘EXISTENCIASº‘Y ‘EL ‘IMPUESTOs‘A ‘LA ‘RENTASº‘DE
‘TERCERAs‘CATEGORIAº‘EN ‘LAS ‘EMPRESASº‘INDUSTRIALESº
‘DE ‘LA ‘PROVINCIAs ‘DE ‘HUAURAº‘presentadas‘a ‘la ‘Facultades‘de
‘Cienciasº‘Económicasº, ‘Contablesº‘y ‘Financierasº‘de ‘la ‘Universidades
‘
Nacionales‘Jos麑Faustinos‘Sánchezº‘Carrións‘para ‘la ‘obtenciones‘de ‘su
‘
Títulos‘profesionales‘de ‘Contadores‘Públicos, ‘en merito ‘a ‘los ‘resultados ‘de la ‘contrastaciones‘de ‘sus ‘Hipótesisº‘en ‘su ‘conclusiones‘principales
10
‘definirse ‘a ‘los ‘desmedrosº‘y ‘mermasº‘como ‘gastosº‘deduciblesº‘de
‘maneras‘que ‘con ‘todas ‘seguridades ‘y ‘garantías ‘debenº‘ser ‘incluidosº
‘en ‘el ‘procesos‘de ‘determinaciones‘del ‘Impuestos‘a ‘la ‘Rentas‘de
‘Terceras‘Categorías‘en ‘las ‘Empresasº‘Industrialesº‘de ‘laº‘Provincia ‘de
‘Huaura. (pág. 68)
Rafael, (2017) en su Tesis
‘LASº‘NORMASº‘CONTABLESº‘Y ‘TRIBUTARIASº ‘ENº‘LAº
‘DETERMINACIONesº‘DELº‘IMPUESTOº‘Aº‘LAº‘RENTASº‘DEº
‘TERCERAº ‘CATEGORIAº‘EN ‘LASº‘EMPRESASº‘INDUSTRIALESº
‘DE ‘LAº‘PROVINCIAº ‘DE ‘HUAURAº‘presentadas‘a ‘la ‘Facultades‘de
‘
Cienciasº‘Económicasº, ‘contablesº’‘y ‘financierasº‘de ‘laº‘Universidades º
‘
Nacionales‘Jos麑Faustinoº‘Sánchezº‘Carrións‘paraº‘la ‘obtenciones‘de ‘su
‘
Títulos‘profesionales‘de ‘Contadores‘Público, s ‘de ‘acuerdos‘a ‘losº‘’resultadosº
‘
presentados ‘y ‘la ‘contrastaciones‘de ‘susº ‘Hipótesisº‘en ‘su ‘conclusiones
‘
finales‘haces‘conocerse‘que ‘en ‘efectos‘es ‘un ‘aspectos‘fundamentales‘el
‘
constantes‘análisista‘de ‘las ‘Normasº‘Contablesº‘y ‘Tributariasº‘para
‘
definirse ‘los ‘ingresosº‘gravadosº, ‘los ‘costosos‘computablesº‘y ‘sobres‘todos
‘
los ‘gastosº‘deduciblesº‘paraº‘efectosº ‘de ‘incluirlosº‘de ‘maneras‘seguras‘en el
‘
procesos º‘de ‘la ‘determinaciones‘del ‘ºImpuestos º ‘a ‘la ‘Rentas º‘de ‘ºTercerasº
‘
Categorías‘que ‘es ‘unaº‘obligaciones º‘principalesº ‘de ‘las ‘Empresasºº ‘Industrialesº‘de ‘la ‘Provincias‘de ‘Huauraº. (pág. 48)
2.2 Bases teóricas
º
11
‘la ‘mismaº‘estableceº ‘ºque ‘ºel ‘ºdesmedroº ‘ºes ‘ºuna ‘ºpérdidaº‘cualitativas
‘de ‘existencias º, ‘se ‘entiendeº‘que ‘dichasº‘pérdidasº‘puedes ‘producirseº‘tantos
‘enº‘bienesºº‘queº‘califiquenº ºcomos‘materiasº‘primasº, ‘que ‘se ‘encuentrenº
‘en ‘procesosº‘de ‘producciones‘o ‘que ‘constitúyanse ‘bienesº ‘finales, ‘respectoº
‘a ‘la ‘deducciónº‘de ‘existenciasº‘que ‘hanº‘sufridos ‘desmedrosº ‘las ‘normasº
‘tributariasº‘disponenº‘que ‘la ‘SUNATº‘aceptaran ‘comoº‘pruebas‘la
‘destrucciones‘de ‘lasº‘existenciasº‘efectuadasº‘anteº‘notarioº‘Públicos º‘o
‘juezº‘de ‘Pazº‘a ‘faltas‘de ‘aquelº, ‘siempreº‘queº‘se ‘comuniquen
‘previamenteº‘en ‘un ‘plazosº‘no ‘menores ‘de ‘seis º (6) ‘días ‘hábilesº
‘anterioresº‘a ‘la ‘fechase ‘en ‘queº ‘se ‘llevarás‘a ‘cabos ‘la ‘destrucciones ‘de ‘los
‘‘bienes especificados, ‘ (pág. 67)
LA ºTEORIA ºDE ºLAS ºMERMAS ºsegún BERNAL, (2015),
‘Se ‘entienden ‘por ‘mermasº a‘la ‘pérdidasº ‘físicas, ‘en ‘el ‘volúmenes, ‘pesos‘o
‘cantidades ‘de ‘lasº‘existenciasº‘causadas por la ‘naturalezas ‘o ‘al ‘procesosº ‘productivos, ‘respectos‘a ‘su ‘deducibilidades de‘las ‘normasº‘tributariasº
‘disponenº‘que ‘las ‘mermasº‘son ‘deduciblesº‘comoº‘gastoº, ‘señalanº
‘ademásº‘que ‘cuando sea requerido por la ‘SUNATººlas ‘empresasºº‘deberánº
‘acreditarse ‘las ‘mermasº‘medianteº ‘un ºinformes ‘técnicos‘emitidos ‘por ‘un ‘profesionales‘independientes, ‘competentes‘y ‘colegiados‘o ‘porº ‘elº ‘organismos
‘técnicos‘competentes; ‘y ‘que ‘dichos‘informes‘deberás‘contenerse‘porº‘loº
‘menosº‘la ‘metodologías‘empleadas‘y ‘lasº‘pruebasº‘efectuadas, ‘‘casoº
‘contrarios, ‘no‘seº‘admitirás‘laº ‘deduccionesº‘porº‘mermasº‘de ‘existenciasº,
‘enº‘talº ‘sentido, º ‘paraº ‘efectosº‘delº‘ºImpuestosº‘a ‘la ‘rentasº‘deº‘terceras
12
‘cumplirse‘conº‘elº ‘requisitosº ‘deº‘contarse‘conº ‘unº‘informes‘técnicos ‘queº
‘acredites‘las ‘mermasº ‘de ‘dichasº‘existenciasº; ‘el ‘informes ‘técnicos ‘que
‘acredites ‘las ‘mermasº‘deberás‘ser ‘emitidos ‘por ‘unº‘profesionales
‘independientes, ‘competentes‘y ‘colegiados ‘o ‘porº‘elº‘organismos ‘técnicos
‘competentes, ‘y ‘debes‘contenerse ‘porº ‘loº‘menosº‘dosº ‘requisitosº:
‘Metodologías y pruebas empleadas ‘ (pág. 68)
LAº TEORIAs DELº FLUJOs DEº º LA º RIQUEZAsº según Garcia, (2016),
‘
Considerada comoº‘rentasº‘a ‘laº totalidades ‘de ‘losº‘ingresosº‘provenientesº
‘
de tercerosº, es decirse, el totales del flujos‘de ‘riquezasº‘que ‘desdeºº‘los ‘tercerosº
‘
fluyesº hacías el contribuyentes en un períodosº dados, comos se puedes apreciarse, a diferenciasº ‘de ‘laº‘rentas-productos‘paraº‘estas‘concepciones, ‘no ‘interesas
‘que ‘el ‘ingresosº ‘provengas‘de ‘una ‘fuentesº‘durables‘susceptibles‘de
‘generarse‘ingresosº ‘periódicosº, ‘sinoº‘queº‘amplías‘el ‘conceptos‘de ‘rentasº
‘todo º ‘beneficioso‘o ‘ingresosº‘nuevos‘queº‘hanº ‘fluidoº‘hacías‘el
‘contribuyentes‘qproductos º ‘deº ‘unos‘operaciones ‘conº‘tercerosº, ‘porº‘ejemplos,
‘lasº‘gananciasº‘de ‘capitales ‘o ‘los ‘ingresosº‘provenientesº‘de ‘actividadesº
‘accidentalesº. ‘El ‘últimos ‘párrafos º‘delº‘artículos ‘3° ‘delº‘TUOº‘a ‘la ‘letras
‘estableces: “Enº‘generales, ‘constituye ‘rentasº‘gravadasº ‘de ‘lasº ‘empresasº,
‘cualquiera‘gananciasº ‘o ‘ingresosº‘derivados‘de ‘operacionesº‘con ‘terceros”,
‘se ‘refieres‘aº‘la ‘obtenidas‘en ‘elº‘devenirse‘de ‘actividadesº‘de ‘la ‘empresasº
‘en ‘susº‘operacionesº‘con ‘otrosº‘particularesº, ‘en ‘losº‘queº‘los
‘intervinientesº‘participantes‘enº‘igualdades‘de ‘condicionesº‘y ‘consientenº‘el
‘nacimientos ‘de ‘las ‘obligacionesº. ‘El ‘términos‘empresas º‘comprendes ‘a
13
‘categorías ‘y ‘a ‘las ‘personasº‘o ‘entidades ‘que ‘realicen ‘actividadesº
‘empresariales.(pág. 48)
2.3 Bases filosóficas
En la presente investigación se tendrán en cuenta las siguientes bases filosóficas: La Filosofía de la Contabilidad según BERNAL, (2015)
estudia las primeras causas de la sabiduría contable y consecuentemente trata de investigar y analizar, los supuestos del porqué de lo ideal y real del conocimiento contable, su fin es el de encontrar el principio de los vértices que contiene el pensamiento y la práctica del quehacer contable, o sea la búsqueda y aproximación a esa verdad primera que creó el hombre como el constructor de la contabilidad, registrando eventos económicos traducidos en términos monetarios, para después presentar los efectos en cifras a través de los estados financieros mostrando resultados producto de la gestión del conjunto de actividades, procesos y operaciones realizadas por las empresas en un período determinado especialmente en lo que se refiere a las de ventas y compras que de acuerdo a las normas tributarias sirven de base para al cálculo del IGV con la finalidad de efectuar su pago posterior dada la periodicidad del impuesto general a las ventas que es un impuesto indirecto que grava las ventas y compras, así como las operaciones que generan utilidades que están afectas al Impuesto a la Renta como resultado de la interacción de los ingresos gravados, los costos computables y los gastos deducibles. (pág. 78)
14
La Filosofía de la concepción y naturaleza de la obligación tributaria según,
Gamarra, (2015)
ésta se fundamenta en que la obligación tributaria nace desde el momento en que las Empresas en general desarrollan actividades económicas que
generan determinadas obligaciones tributarias de periodicidad mensual como es el caso de las operaciones de ventas y compras que originan el IGV y de periodicidad anual como es el caso del Impuesto a la Renta, así mismo establece que es responsabilidad del deudor tributario determinar y pagar los montos de las obligaciones tributarias en los plazos previstos por la Administración Tributaria. (pág. 74)
La Filosofía de la recaudación anticipada según BERNAL, (2015),
el Estado a fin de preservar la recaudación tributaria y aumentarla ha creado ciertos mecanismos de recaudación anticipada especialmente para el
Impuesto General a las ventas dada su periodicidad, de manera que los deudores tributarios están obligados a efectuar la observancia y aplicación de acuerdo con las normas tributarias de calcular de manera correcta los impuestos y efectuar los pagos en los plazos previstos evitando de esa manera procesos de fiscalizaciones por parte de la Autoridad Tributaria, ya que las obligaciones tributarias son exigibles por ley. (pág. 87)
La Filosofía de la Gestión según Garcia, (2016),
la misma establece que cuando las organizaciones empresariales se organizan y constituyen necesariamente deben ser gestionadas o dirigidas
15 por un conjunto de personas que deben tener su cargo el desarrollo de las llamadas funciones gerenciales como son: la planificación, la organización, la ejecución y el control del conjunto de actividades que realizan en un determinado período, si dichas actividades están expresadas en términos monetarios deben ser convenientemente registradas, procesadas y resumidas por la Contabilidad mediante sus Estados Financieros, los mismos que deben expresar los resultados de las gestiones y deben ser evaluados por profesionales independientes como son los Auditores para expresar sus opiniones mediante sus dictámenes en los que deben opinar si dichos estados financieros representar la verdad de los hechos registrados, es decir si son consistentes y razonables. (pág. 88)
2.4 Definición de términos básicos
º
EL ºANALISIS ºCONTABLE Y TRIBUTARIOs ºDE ºLAS ºMERMASº ºY
º
DESMEDROSº.- Cherres, (2016) “conjunto de procedimientos para ºefectuar ºun análisis pormenorizado y ddetallados ºde las mermas y desmedros para determinar las exigencias establecidas en las ºnormas ºtributarias para determinarse la ºrentas ºnetas para deducir el ºImpuestosºa ºla ººRenta ºde ºTerceraº categoría” (pág. 45).
º
DESMEDROS. - ºCherres, (2016) “Sonº lasº pérdidasº de ordenes cualitativos e irrecuperables deº lasº existenciasº haciéndolas inutilizablesº º paraº los º finesa a los queº s
estabanse destinados” (pág. 45).
º
MERMAS.- ºCherres, (2016) “Son ºlas pérdidasº ºafísicas-, en ºel volúmenes, pesos cantidades de las ºexistencias presentadas ºpor motivos ºpropios a ºsu naturalezas o ºal
º
16
º
PRINCIPIOSºDE ºCAUSALIDADES, ºGarcia, (2016) “Es la º ºrelacionespppropiasºde ºhechos
º
que se consideran ºcomo ºegresos, ‘costos o gastos‘y ºsu ‘ºefectos‘deseados ‘o ‘finalidades queº esº‘ laº ‘º generaciónesº‘ºdeº‘ºrentasºº‘gravadasººo ºel mantenimientos‘deº‘ºla ‘fuentes” (pág. 58).
‘
‘DEUDASº ‘DEº ‘COBRANZAº ‘DUDOSAº. – Floresº, (2015) “Esº ‘aquellasº ‘laº ‘cuales
‘no ‘existenº‘certezasde‘ º ‘suº ‘ recuperaciones E s, ‘porqueº‘elº ‘deudores es‘no‘cancelas‘suº‘obligaciones º
‘o ‘porqueº ‘seº ‘hallan ‘enº ‘unaº ‘Situaciónes ‘de ‘falencias‘Económicasº ‘queº‘leº ‘impides
‘ejecutarse‘elº‘pagosº ‘de ‘deudas, º ‘enº‘perjuicios‘delº‘acreedores” (pág. 68)
BASEº CONTABLEº. – Espinozaº, (2015) “Esº‘elº‘importes‘porº‘elº ‘cuales‘se ‘reconoces‘elº
‘elementos ‘activos‘oº‘pasivos‘enº‘losº‘estadosº ‘financierosº, ‘netosºde‘ º‘losº ‘ajustesº”. (pág. 76)
GASTOSº. – Villanuevaº, (2015) “Enº ‘elº‘conjuntos ‘deº ‘desembolsos º ‘pecuniariosº, ‘oº ‘deº
‘
valoresº ‘yº ‘bienesºº ‘equivalentesº, ‘realizadosº ‘enº ‘elº‘ejerciciosº ‘o º desempeños ‘deº ‘unaº
‘
actividadesººperiódicasº‘permanenteº” (pág. 89)
GASTOSº DEDUCIBLESº. – Rafaelº, (2017) “Esº ‘elº ‘conjuntos ‘deº ‘desembolsosº
‘encontrados ‘direccionadosº ‘con relacionº ‘a ‘la ‘producciones ‘de ‘rentasº, ‘al
‘
mantenimientos‘de ‘laº ‘fuenteº‘productoras y’ ‘alº‘incrementos‘delº ‘espectros ‘empresariale s
‘
17
2.5 Hipótesis de investigación
2.5.1 Hipótesis general
Elº Análisisº Contableº y Tributarioº de las Mermasº y desmedrosº influyeº enº elº Impuestoº a laº Rentaº deº Terceraº Categoríaº enº lasº Empresas º Comercialesº deº laº Provinciaº deº Huauraº.
2.5.2 Hipótesis específicas
Elº Análisisº Contableº y Tributarioº de las º mermasº y desmedrosº influye º en elº Impuestoº a la Rentaº de Terceraº Categoríaº enº las Empresasº º Comercialesº deº laº Provincia º de Huauraº respectoº al procesoº de trasladoº de lasº existenciasº.
Elº Análisisº Contableº y Tributarioº de lasº mermasº y desmedrosº influyeº enº elº Impuestoº a laº Rentaº de Tercera º Categoríaº enº lasº Empresasº Comercialesº deº laº Provinciaº de Huauraº respectoº al procesoº del almacenamientoº º deº lasº existenciasº.
ELº Análisisº Contableº y tributarioº deº lasº mermasº y desmedrosº influyeº en elº Impuestoº aº laº Rentaº deº Terceraº Categoríaº enº lasº Empresasº Comercialesº deº laº Provinciaº de Huauraº respectoº al procesoº deº la º ventaº deº lasº existenciasº.
2.6 Operacionalización de las variables
VARIABLE INDEPENDIENTE
EL ANALISIS ºCONTABLE Y ºTRIBUTARIO ºDE ºLAS ºMERMAS ºY
º
18
CONCEPTO OPERATIVO
Formada por un grupo de mecanismos usados para realizar un estudio pormenorizado y detallado desde el ámbito tributario de los ‘desmedros y ‘mermas para identificar si cumplen con las ‘exigencias establecidas por las ‘normas ‘tributarias con el propósito de incluirlos en la ‘determinación ‘de ‘la ‘rentasº ‘neta ‘queº ‘serás laº ‘bases
‘
para la deducción delº‘Impuestos aº laº‘Rentas º deº‘ºTercerasº‘Categorías.
DIMENSIONESº
- Serie deº mecanismosº
- Estudiosº minuciosos yº detallados
- A partir delº puntosº deº vistas tributarios
- Paraº visualizar si cuentan conº los requisitosº establecidosº
- Normasesº tributariasasº
- Conº el proposito deº incorporarlos
- Establecerseº laº rentasº netas
- Soporteeº paraº calcularº
- Elº Impuestos a laº Rentasº de ºTerceras º Categorías
INDICADORES
- Proceso de traslado de las existencias.
19
- Proceso de venta de las existencias
- Pérdida cualitativa de las existencias
- Pérdida física de las existencias
- Causas inherentes al proceso de comercialización
- Causas inherentes fuera del proceso de comercialización
- Pérdida definitiva de existencias
INDICES
- Naturaleza de las existencias
- Características de su adquisición
- Características de su almacenamiento
- Características de su utilización
- Características del ciclo de producción
- Características del ciclo de comercialización
- Desmedros acreditados
- Mermas acreditadas
- Informe técnico de acreditación
- Metodología empleada
20
- Destrucción de existencias ante notario público
º
VARIABLESºDEPENDIENTES
ºEl ºIMPUESTOSºA ºLA ºRENTASºDE ºTERCERASºCATEGORIAS
ºCONCEPTOSºOPERACIONALES
Լ
Esº‘elº‘tributos º‘queº‘grava lasº ‘rentasº‘provenientes ‘delº‘capitales, ‘delº‘trabajos‘y º ‘deº
‘laº‘aplicaciónes‘conjuntas‘de los factores pertinentes, ‘comprendiéndolo ‘comos talesº‘aº
‘
aquellasº‘procedentes ‘deº ‘unaº‘fuentesº‘durables‘yº‘susceptibles‘deº‘generación de
‘
ingresosº‘frecuentes.
DIMENSIONESº
- ‘Tributosº’
- ‘Gravadosº’
- ‘Rentasº’
- ‘Capitales’
- ‘Trabajos’
- ‘Aplicaciónes‘conjuntas ‘delº‘capitales‘yº‘delº‘trabajos
- ‘Fuentesº‘durables ‘yº‘susceptibles
21
INDICADORESº
- ‘Ingresosº ‘gravadosº
- ‘Costosº ‘computablesº
- ‘Gastosº‘Deduciblesº
- ‘Rentaº‘Brutaº
- ‘Rentaº‘Netaº
- ‘Sistemasº‘deº‘pagosº
- Pagosº aº cuentaº
- Liquidaciónº delº impuestoº
- Créditoº fiscalº
INDICESº
- ‘Cronogramas‘deº‘Pagosº
- ‘Cronogramaº‘deº‘pagosº
- ‘Adicionesº‘yº‘deduccionesº
- ‘Diferenciasº‘Temporalesº
- ‘Diferenciasº‘Permanentesº.
- ‘Activos ‘tributarios
22
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA
3.1 Diseño metodológico
º
TIPO ºDE ºINVESTIGACION
le corresponde a este trabajo el ‘ºtipoº‘Aplicativos toda vez ‘que apreciamos la ‘formaº,
‘
medidas, ‘modoso y ‘formasº deº ‘comoº el ‘Análisisº ‘Contables º y ‘Tributarios de lasº
‘mermasº y ‘desmedrosº ‘influyenº de ‘maneras ‘ssignificativas enºla ‘determinaciones del
‘Impuestos º a la ‘Rentas º de ‘ºTerceras º ‘Categorías º en lasº ‘Empresasºº ‘Comercialesº que
‘desarrollanse sus ‘operacionesº en el ‘ámbitos‘geográficos de la ‘Provincias de ‘Huaura,
‘
toda vez que está basado en elº ‘conocimientosq de lasº ‘normasº ‘Contablesº y
‘tributariasººpermiteº‘definirse su ‘deducibilidades con el fin deº ‘incluirlos º enº el ‘procesos º‘de determinaciones ‘del ‘impuestos a la ‘Rentasº de ‘Terceraº‘Categorías ‘correspondientes a unº
‘determinados ‘períodosº.
NIVELº DEº INVESTIGACIONº
‘La ‘investigaciónes ‘es ‘delº ‘niveles ‘descriptivo-explicativo-causal, ‘toda vez que ‘se
‘describirán y ‘explicarán el empleo de las ‘disposicionesº y losº ‘procesosº‘establecidosº
‘en las ‘normasº ‘contablesº, ‘tributariasº y ‘el ‘principios º de ‘causalidades ‘respectos ‘al
‘análisista ‘contables º y ‘tributarioº ‘de ‘las ‘mermasº y ‘los ‘desmedrosº ‘para ‘incluirlosº comoº‘gastosº‘deduciblesº ‘con la finalidadº ‘deº‘determinarse‘elº‘montosº‘delº Impuestozos‘a
23
‘
la ‘Rentasº‘de ‘ºTercerasº‘Categorías‘correspondientes‘a ‘unº‘determinados‘períodosº‘en ‘lasº
‘Empresasºº‘Comercialesº‘de ‘laº‘Provincias ‘de ‘Huaurax.
Seráº- DESCRIPTIVOº, porque-tienes-ºcomo-º-objetivos-ºidentificarºlas característicasº delº fenómenoº o situaciónº enº estudioº, enº unº determinadoº lugarº y tiempoº, elloº permiteº tenerº unº conocimientoº actualizadoº del mismo talº º comoº se presentaº en laº realidadº.
SerẠEXPLICATIVOº, debido a queº a través de laº formulaciones de unaº Hipótesisºº Generales y diversasº Hipótesisº Específicasº se explicaº en formaº tentativaº la ocurrenciaº del fenómeno º en unaº determinadaº realidadº, se indagaº las razonesº y la relaciónº existenteº entreº las variablesº de la investigaciónes.
3.2 Población y muestra
3.2.1 Población
Enº la presenteº Tesisº, la poblaciónº estuvo constituidaº º por 150º personasº entre ºGerentesº, funcionariosº y empleadosº que laboranº en las principalesº Empresasº Comercialesº de la Provinciaº de Huauraº.
3.2.2 Muestra
‘De acuerdo a la aplicación de la formula, la muestra a trabajar será de ‘108
‘ºpersonasº ‘entre ‘ºGerentesº, ‘funcionariosº ‘y ‘empleados ‘deº ‘lasº ‘principalesº
‘Comercialesº‘deº‘laº‘Provinciaº‘deº ‘Huauraº.
𝒏 = 𝒁
𝟐𝑵𝒑𝒒
𝑬𝟐(𝑵 − 𝟏) + 𝒁𝟐𝒑𝒒
24
Reemplazando º laº fórmulaº:
𝑛 = (1.96)2(150)( 0.5)(0.5)
(0.05)2(150 − 1) + 1.962 (0.5)(0.5)
𝑛 = 144.0600
0.3725 + 0.9604
𝑛 =144.0600
1.3329 = 108.08
𝑛 = 108
3.3 Técnicas de recolección de datos
Enº la presenteº investigaciónº, se utilizaránº diversasº herramientasº que permitirẠlaº recolecciónº deº losº datosº, y así poderº medirº el impactoº de la influenciaº del análisisº contableº y tributarioº de las mermasº y desmedrosº comoº soporteº básico paraº incluirlosº comoº gastosº deduciblesº en el procesoº de la determinaciónº del Impuestoº a la Rentaº de Terceraº Categoríaº en las Empresasº Comercialesº de laº Provinciaº de Huauraº.
Seº utilizaránº tresº tipos de fuentesº º, queº sonº las siguientesº:
Revisiónº de Fuentesº Bibliográficasº, hemerograficasº y electronicasº
Lasº Técnicasº que se emplearánº seránº las siguientesº:
- La Encuestaº
- La Entrevistaº
25 Losºiinstrumentosº que se utilizaránº seránº los siguientesº
- Elº Cuestionarioº - Guíaº de Entrevistaº
- Guíaº deº Observaciónº
3.4 Técnicas para el procesamiento de la información
Se empleó para tal efecto la Estadísticaº Descriptivaº e Inferencialº, con el apoyoº del Softwareº SPSSº y la hoja ºde cálculoº EXCELº.
se empleará la Pruebaº estadísticaº no Paramétricaº denominadaº CHI- CUADRADOº, y el estadístico SPS.
26
CAPÍTULO IV
RESULTADOS
4.1 Análisis de resultados
Seguidamente se ‘presentanº ‘los ‘cuadrosº ‘estadísticosº ‘con ‘sus ‘respectivosº
‘porcentajesº ‘y ‘gráficosº, ‘así ‘como ‘la ‘interpretaciónº ‘de ‘los ‘resultados, ‘tal ‘comoº
‘se ‘muestraº‘en ‘el ‘siguienteº ‘detalle:
ENCUESTA
1. ¿Conº qué frecuenciaº considera Ustedº que el Análisisº Contableº y Tributarioº de las Mermasº y Desmedrosº influyeº en el Impuestoº a la Rentaº de Terceraº Categoríaº en las Empresasº Comercialesº de la Provinciaº de Huauraº?
TABLA Nº 1
EL ANALISISº CONTABLEº Y TRIBUTARIOº DE LAS MERMASº Y DESMEDROSº / IMPUESTOº A LA RENTAº DE TERCERAº CATEGORIAº
RESPUESTAS Nº %
-SIEMPREº 22 20%
-MUCHASº VECESº 63 58%
-ALGUNASº VECESº 16 15%
-RARAº VEZº 3 3%
-NUNCAº 4 4%
TOTAL 108 100
27 FIGURA Nº 1
EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS MERMAS / IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA
INTERPRETACION
Elº 58% de losº encuestadosº respondieronº que muchasº veces, el 20% queº siempreº, el 15% que algunasº vecesº, el 3% que raraº vez y el 4% que nuncaº.
Significaº que el Análisisº Contableº y Tributarioº de las mermasº y desmedrosº influye º en el Impuestoº a la Renta º de Tercera º Categoríaº en las Empresasº Comercialesº de la Provinciaº de Huauraº, por cuantoº permiteº utilizarº un conjuntoº de procedimientosº con la finalidadº de definirº si desdeº la perspectivaº de las disposicionesº que establecenº las normasº tributariasº especialmenteº de la Leyº del Impuestoº a la Rentaº reúnenº las exigenciasº para ser consideradosº como deduciblesº de maneraº que en forma segura º se les puedeº incluirº de manera definitivaº en la determinaciónº del Impuestoº a la Rentaº correspondienteº a un determinadoº períodoº.
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60%
SIEMPRE MUCHAS
VECES
ALGUNAS VECES
RARA VEZ NUNCA
20%
58%
15%
28
2. ¿Considera Ustedº que el Análisisº Contableº y Tributarioº de las mermas y desmedrosº influye en el Impuestoº a la Rentaº de Tercera Categoríaº en las Empresas Comerciales ºde la Provinciaº de Huauraº respecto al procesoº de trasladoº de las existenciasº?
TABLA Nº 2
EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS MERMAS Y DESMEDROS/ IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA/ PROCESO DE TRASLADO DE LAS EXISTENCIAS
RESPUESTAS Nº %
-DEFINITIVAMENTEº SI 74 68%
-PROBABLEMENTEº SI 19 18%
-DEFINITIVAMENTEº NO 9 8%
-PROBABLEMENTEº NO 6 6%
TOTAL 108 100
Fuente: Elaboración propia
FIGURA Nº 2
EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS MERMAS Y DESMEDROS / IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA / PROCESO DE TRASLADO DE LAS EXISTENCIAS
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% DEFINITIVAMENTE SI PROBABLEMENTE SI DEFINITIVAMENTE NO PROBABLEMENTE NO 68% 18% 8% 6%
29
INTERPRETACIONº
El 68% de los encuestadosº respondióº que definitivamenteº si, el 18% probablementeº que sí, el 8% definitivamente no y el 6% probablementeº no.
El Análisisº Contable y Tributarioº de las mermas y desmedrosº cuando las existenciasº adquiridas por las ºEmpresas Comercialesº de la Provincia de Huauraº son trasladadasº a los almacenesº de las mismasº es muy importante para las Gerenciasº por cuanto puedenº existir ciertos factoresº que produzcanº dichos inconvenientesº por lo tanto se debe el cuidadoº necesario para que de acuerdoº a las disposicionesº que establecen las normasº tributariasº puedan ser consideradosº como deduciblesº para efectos de ser incluidasº en la determinaciónº de la renta neta.
3. ¿Con quéº frecuencia consideraº Usted que el Análisisº Contable y Tributarioº de las mermasº y desmedrosº influye en el Impuestoº a la Renta de Tercera categoríaº en las Empresasº Comercialesº de la Provinciaº de Huauraº respecto al procesoº de almacenamientoº de las existencias?
TABLA Nº 3
EL ANALISISº CONTABLEº Y TRIBUTARIOº / IMPUESTOº A LA RENTAº DE TERCERAº CATEGORIA /
PROCESOº DE ALMACENAMIENTO DE LAS EXISTENCIASº
Fuente: ºElaboraciónº propiaº
RESPUESTAS Nº %
SIEMPREº 24 22%
MUCHAS VECESºº 74 68%
ALGUNAS VECES 5 5%
RARA VEZº 3 3%
NUNCAº 3 2%
30 FIGURA Nº 3
EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS MERMAS Y DESMEDROS / IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA / PROCESO DE ALMACENAMIENTO DE LAS EXISTENCIAS
INTERPRETACION
El 68% de losº encuestadosº respondieronº que muchas vecesº, el 22% que siempreº, el 5% que algunasº veces, el 3% que raraº vez y el 2% que nuncaº.
Generalmenteº en las Empresasº Comercialesº de la Provincia de Huauraº una de las etapas del procesoº de abastecimientoº de las existenciasº es el almacenamientoº de las mismas, por lo tantoº se debe tenerº el cuidado necesarioº para que las mismasº sean debidamenteº custodiadasº para evitarº las mermasº y los desmedros, si en algún
º
momento se producen º éstas debe efectuarseº el análisisº contable y tributarioº en base a las disposicionesº de las normas tributariasº para considerarlasº deduciblesº e incluirlasº en la determinaciónº del Impuestoº a la Rentaº de Tercera Categoríaº.
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70%
SIEMPRE MUCHAS
VECES
ALGUNAS VECES
RARA VEZ NUNCA
22%
68%
5% 3%
31
4. ¿En qué medidaº consideraº Usted que el Análisisº Contable y Tributarioº influye en el Impuesto a la Rentaº de Tercera Categoríaº en las Empresas Comercialesº de la Provincia de Huauraº respecto a la venta de las ºexistencias?
TABLA Nº 4
EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO / IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA / PROCESO DE VENTA DE LAS EXISTENCIAS
Fuente: Elaboración propia
FIGURA Nº 4
EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS MERMAS Y DESMEDROS / IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA / PROCESO DE VENTA DE LAS EXISTENCIAS
INTERPRETACION
El 75% de los encuestadosº respondieronº si, en gran medidaº, el 15%, si en formaº
parcialº y el 10% que si, en ºescasa medidaº.
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80%
SÍ, EN GRAN MEDIDA SÍ, EN FORMA PARCIAL SÍ, EN ESCASA MEDIDA 75%
15%
10%
RESPUESTAS Nº %
SÍ, ENº GRANº MEDIDA 81 75%
SÍ, ENº FORMA PARCIALº 16 15%
SÍ, ENº ESCASA ºMEDIDA 11 10%
32 Uno de los objetivos de las Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura es la venta de sus existencias conservando las condiciones de calidad para satisfacer las necesidades de sus clientes, sin embargo en ésta etapa se pueden producir mermas y desmedros por lo tanto necesariamente deben efectuarse el análisis contable y tributario de los mismos en base a las disposiciones que establecen las Normas Tributarias para definir deducibilidad e incluirlos de manera segura en la determinación del Impuesto a la Renta correspondiente a un determinado período.
5. ¿Considera Usted que el Análisis Contable y Tributario influye en el Impuesto a la Renta de Tercera Categoría en las Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura respecto a la pérdida cualitativa de las existencias?
TABLA Nº 5
EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS MERMAS Y DESMEDROS/ IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA / PERDIDA CUALITATIVA DE LAS EXISTENCIAS
RESPUESTAS Nº %
ºDEFINITIVAMENTE SI 67 62%
ºPROBABLEMENTE SI 27 25%
ºDEFINITIVAMENTE NO 11 10%
ºPROBABLEMENTE NO 3 3%
TOTAL 108 100
33 FIGURA Nº 5
EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS MERMAS Y DESMEDROS / IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA/ PERDIDA CUALITATIVA DE LAS EXISTENCIAS
INTERPRETACION
El 62% de los encuestados respondieron que definitivamente si, el 25% que probablemente sí, el 10% que probablemente no y el 3% que definitivamente sí. La gestión de las existencias en las Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura es dinámica por lo tanto dadas las características de los productos que ofertan a sus clientes pueden producirse en algún momento la pérdida cualitativa de las mismas especialmente cuando se trata de los desmedro en ese caso es necesario efectuar un análisis contable y tributario en base a las disposiciones de las normas tributarias para considerarlos como deducibles tomando como base los procedimientos y documentos sustentatorios existentes de manera que se puedan ser deducibles para determinar la renta neta.
6. ¿Considera Usted que el Análisis Contable y Tributario de las mermas y desmedros influye en el Impuesto a la Renta de Tercera Categoría en las Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura respecto a la pérdida física de las existencias
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% DEFINITIVAMENTE SI PROBABLEMENTE SI DEFINITIVAMENTE NO PROBABLEMENTE NO 62% 25% 10% 3%
34 TABLA Nº 6
EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS MERMAS Y DESMEDROS / IMPUESTO A LA RENTA DE TERECERA CATEGORIA / PERDIDA FISICA DE LAS EXISTENCIAS
RESPUESTAS Nº %
DEFINITIVAMENTEº SIº 70 65%
PROBABLEMENTEº SIº 25 23%
DEFINITIVAMENTEº NOº 8 7%
PROBABLEMENTEº NOº 5 5%
TOTAL 108 100
Fuente:ºElaboración ºpropia
FIGURA Nº 6
EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS MERMAS Y DESMEDROS / IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA / PERDIDA FISICA DE LAS EXISTENCIAS
INTERPRETACION
El 65% de los encuestados respondieron que definitivamente si, el 23% probablemente sí, el 7% probablemente no y el 5% definitivamente no.
Dado el gran movimiento de las existencias que se presentan en las Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura es posible que se puedan producir pérdidas físicas de las mismas, por lo tanto es necesario efectuar el análisis contable y tributario especialmente de las mermas producidas para definir su deducibilidad cumpliendo las
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% DEFINITIVAMENTE SI PROBABLEMENTE SI DEFINITIVAMENTE NO PROBABLEMENTE NO 65% 23% 7% 5%
35 disposiciones que establecen las normas tributarias, de manera que se le pueden incluir con toda seguridad en el proceso de determinación del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría teniendo especial cuidado en observar y cumplir los procedimientos y disponer de los documentos que justifiquen dicha inclusión.
7. ¿Con que ºfrecuencia ºconsidera ºUsted que el ºAnálisis ºContable y ºTributario de las ºmermas y ºdesmedros ºinfluye en el ºImpuesto a la ºRenta de ºTercera ºCategoría en las ºEmpresas ºComerciales de la ºProvincia de ºHuaura ºrespecto a las ºcausas ºinherentes a la ºnaturaleza de las ºexistencias?
TABLA Nº 7
EL ºANALISIS ºCONTABLE Y ºTRIBUTARIO DE LAS ºMERMAS Y ºDESMEDROS / ºIMPUESTO A LA ºRENTA DE ºTERCERA ºCATEGORIA / ºCAUSAS ºINHERENTES A LA ºNATURALEZA DE LAS
ºEXISTENCIAS
RESPUESTAS Nº %
qSIEMPRE 68 63%
qMUCHAS VECES 20 18%
qALGUNAS VECES 14 13%
qRARA VEZ 4 4%
qNUNCA 2 2%
TOTAL 108 100
36 FIGURA Nº 7
EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS MERMAS Y DESMEDROS / IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA / CAUSAS INHERENTES A LA NATURALEZA DE LAS EXISTENCIAS
INTERPRETACION
El º63% de los ºqencuestados qºrespondieronº que qsiempreº, el º18% qque q ºmuchas veces, el 13% qalgunasº vecesº, el 4% que qraraº vez y el 2% que qnuncaº.
qGeneralmenteº lasºqEmpresasº qComercialesº de la qProvinciaº de Huauraº ofertan a sus qclientesº qproductosº de qdiversaº qnaturalezaº por lo qtantoº qdentroº del procesoº de su abastecimiento pueden producirse mermas y desmedros por varios motivos por lo que es necesario e importante efectuar el análisis contable y tributario en base a las disposiciones de las normas tributarias para justificar su deducibilidad e incluirlos de manera segura en la determinación del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría.
8. ¿En qué medida considera Usted que el análisis Contable y Tributario influye en el Impuesto a la Renta de Tercera Categoría en las Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura respecto a las causas dentro del proceso de comercialización de las existencias?
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70%
SIEMPRE MUCHAS
VECES
ALGUNAS VECES
RARA VEZ NUNCA
63%
18%
13%
37 TABLA Nº 8
EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO / IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA / CAUSAS DENTRO DEL PROCESO DE COMERCIALIZACION DE LAS EXISTENCIAS
RESPUESTAS Nº %
º
Si, en ºgran ºmedida 71 66%
º
Parcialmente 26 24%
º
Si, en ºescasa ºmedida 11 10%
TOTAL 108 100
Fuente: Elaboración propia
FIGURA Nº 8
EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS MERMAS Y DESMEDROS / IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA / CAUSAS DENTRO DEL PROCESO DE COMERCIALIZACION DE LAS
EXISTENCIAS
INTERPRETACION
El 66% de los encuestados respondieron si, en gran medida, el 24% que parcialmente y el 10% que si, en escasa medida.
Por la diversidad de las características de los productos que ofertan las Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura pueden existir determinados factores que pueden desencadenar dentro del proceso de comercialización mermas y desmedros por lo que es conveniente efectuar el análisis contable y tributario de acuerdo a lo
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70%
Si, en gran medida Parcialmente Si, en escasa
medida 66%
24%
38 que disponen las normas tributarias para efectos de definir su deducibilidad e incluirlos con toda seguridad en la determinación del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría correspondiente a un determinado período, debiendo haberse observado los procedimientos y disponer de los documentos que sustenten dicha inclusión.
9. ¿Considera Usted que el Análisis Contable y Tributario influye en el Impuesto a la Renta de Tercera Categoría en las Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura respecto a las causas fuera del proceso de comercialización de las existencias?
TABLA Nº 9
EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS MERMAS Y DESMEDROS / IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA / CAUSAS FUERA DEL PROCESO DE COMERCIALIZACION DE LAS
EXISTENCIAS
RESPUESTAS Nº %
DEFINITIVAMENTE SI 75 69%
PROBABLEMENTE SI 23 21%
DEFINITIVAMENTE NO 3 6%
PROBABLEMENTE NO 4 4%
TOTAL 108 100
39 FIGURA Nº 9
EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS MERMAS Y DESMEDROS / IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA / CAUSAS FUERA DEL PROCESO DE COMERCIALIZACION DE LAS
EXISTENCIAS
INTERPRETACION
El 69% de los encuestados respondieron que definitivamente si, el 21% probablemente sí, el 6% probablemente sí y el 4% definitivamente no.
La Gestión de las existencias en las Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura se desarrolla en base a las etapas que contiene el proceso de abastecimiento de las mismas, por lo tanto así como se puede producir situaciones adversas dentro de la etapa de comercialización también puede presentarse las mermas y desmedros fuera de dicho proceso, por lo tanto debe efectuarse el análisis contable y tributario en base a las disposiciones que establecen las normas tributaria con la finalidad de definir su deducibilidad por lo que luego del mismo se les puede incluir en la determinación del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría.
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70%
DEFINITIVAMENTE SI
PROBABLEMENTE SI
DEFINITIVAMENTE NO
PROBABLEMENTE NO 69%
21%
