REPÚBLICA DE CUBA UNIVERSIDAD DE CAMAGÜEY IGNACIO AGRAMONTE Y LOYNAZ FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
Tesis presentada en opción al título Académico de Máster en Contabilidad Gerencial
Procedimiento para la elaboración del manual de control interno en la Base de Almacenes en el MININT Camagüey
Autor: Lic. Yohannis Barrero Pérez
Tutor: Dr. C. Carlos Ernesto Martin Pérez
RESUMEN
El trabajo tiene por objetivo: Diseñar un procedimiento para la elaboración de un Manual de Control Interno en la Base de Almacenes del MININT Parte de las necesidades detectadas de este órgano, lo que reflejó dificultades en el control interno de la dirección de la Base, específicamente con la aplicación de los mecanismos establecidos para desarrollar el control interno, debido a que no se concretan acciones que norme el trabajo en el área y no existe un procedimiento que permita la elaboración de manuales para el control interno en el área. Los métodos empleados en el desarrollo del trabajo fueron teóricos, estadísticos y en calidad de empíricos: observación, entrevista y encuesta y la revisión documental, lo que permitió la conformación del diagnóstico inicial. Se ofrece un procedimiento para la elaboración de un manual de control interno en la dirección de Base de Almacenes, el cual fue valorado por el criterio de expertos y posteriormente fue aplicado, obteniéndose resultados favorables. Por la importancia de la temática, se recomienda su extensión a otras áreas del Sistema de Aseguramiento y Servicios del MININT.
Palabras claves>
Índice
INTRODUCCIÓN ... 1 DESARROLLO ... ¡Error! Marcador no definido.
Capítulo I Antecedentes y fundamentos teóricos del control interno y las
particularidades de un manual de procedimiento para la ejecución de acciones de control. ... ¡Error! Marcador no definido. 1.1 El control interno. Antecedentes y evolución. . ¡Error! Marcador no definido. 1.2 Componentes y normativas del control interno. ... ¡Error! Marcador no definido.
1.3 Los manuales de procedimientos como parte de los manuales
administrativos. Características y conceptualización. ... ¡Error! Marcador no definido.
Capítulo II Características del proceso de control interno en Base de Almacenes del MININT ... ¡Error! Marcador no definido. 2.1 Diagnóstico del estado actual del proceso de control interno en la Base de Almacenes del MININT . ... ¡Error! Marcador no definido. 2.2 Procedimiento para la elaboración de un manual de control interno en la Base de Almacenes del MININT ... ¡Error! Marcador no definido. Capítulo III: Evaluación de los resultados de un procedimiento para la
elaboración de un manual de control interno. ... ¡Error! Marcador no definido. 3.1 Manual de procedimientos para la Base de Almacenes del MININT .... ¡Error! Marcador no definido.
3.2 Valoración de la factibilidad del procedimiento para la elaboración del
manual de control interno, a través del criterio de expertos. . ¡Error! Marcador no definido.
1 INTRODUCCIÓN
Se dice que el control interno es una herramienta surgida de la imperiosa necesidad de accionar proactivamente a los efectos de suprimir y/o disminuir significativamente la multitud de riesgos a las cuales se hayan afectadas los distintos tipos de organizaciones, sean estos privados o públicos.
El control interno tiene como objetivo resguardar los recursos de la organización evitando pérdidas por fraude o negligencia, como así también detectar las desviaciones que se presenten y que puedan afectar al cumplimiento de los objetivos de la organización. El control interno es una tarea ineludible para lograr efectividad; ya que una organización que implementa controles internos disminuye la ocurrencia de errores y fraude en la información financiera, los entes reguladores lo catalogarán como una organización que cumple las leyes y regulaciones y a su vez generarán un impacto positivo.
asistencia social y deporte, educación, defensa, finanzas y seguros, administración, entre otros, lo cual las clasifica como unidades presupuestadas. Las Unidades Presupuestadas atienden básicamente la prestación de servicios sociales, la administración de organismos y órganos del estado, en su nivel municipal, provincial y nacional.
La denominación de las Unidades Presupuestadas, se deriva de su total dependencia de financiamiento presupuestario, o lo que es lo mismo el financiamiento del estado para el desarrollo de la actividad, debido a que no tiene ingresos propios, aunque en determinados casos, perciban algún tipo de ingresos que aportan al presupuesto del estado. Las generalidades de las actividades que asumen dichas unidades son gratuitas para la población que reciben o disfruta del servicio social.
Como parte de la estructura organizativa del MININT se encuentra la Base de Almacenes del MININT; entidad responsable de la compra y distribución de todos los recursos asignados a la entidad a partir de un sistema integrado de operaciones. En tal sentido, se analiza que el control interno es de vital importancia por constituir un conjunto de medidas para el logro de los objetivos trazados, que contribuye a minimizar los errores y fraudes, garantiza el flujo de información logrando el alcance de la eficiencia y eficacia en las operaciones, así como el cumplimiento de las leyes y normas aplicables a las diferentes organizaciones; procesos que se llevan a cabo en la entidad encargada del abastecimiento en una institución por lo cual el nivel de concreción de acciones organizadas y dirigidas coherentemente en este sentido constituye una imperiosa necesidad en el desarrollo de las actividades del área. El control interno es definido como:
… las acciones establecidas por la legislación especial en esta materia, que se diseñan y ejecutan por la administración, para asegurar la consecución de los objetivos siguientes:
a) Proteger y conservar el patrimonio contra cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilícito.
c) Garantizar la eficiencia y eficacia de las operaciones económicas, mercantiles u otras similares que se realicen, de acuerdo con su objeto social o encargo estatal. d) Cumplir con el ordenamiento jurídico.
e) Cumplir con el ordenamiento técnico establecido por los organismos rectores, para el empleo de herramientas, equipos, instrumentos y otros medios de carácter similar, en la realización de los distintos procesos a su cargo. (Asamblea Nacional del Poder Popular, 2009)
Asumiendo lo establecido en la Ley 107/2010. Contraloría General de la República. Artículo 11, se pudo comprobar que en la Base de Almacenes del MININT se desarrollan acciones que garantizan el control de los recursos materiales, sin embargo, aún persisten dificultades que no alcanzan a ser solucionadas con la aplicación de los mecanismos establecidos, ya que no se concretan en esta área y se carece de lineamientos y procedimientos en la ejecución de los procesos inherentes a la misma.
Como parte de auditorías efectuadas en la Base de Almacenes del MININT, se pudieron constatar que existen dificultades en relación con el control interno:
Poco conocimiento por parte del personal técnico para ejercer las funciones y tareas inherentes a desempeñar en cada puesto de trabajo.
Poco dominio de las normativas existentes para el desarrollo de la actividad. No se incluyen a todos los trabajadores del área en los problemas detectados. Poco dominio de la terminología técnica y metodológica para aplicar la guía de
autocontrol.
No existe un material o documento que recoja las tareas que deben ser desarrolladas por los trabajadores del área.
Pobre sistematicidad de las tareas de control. Fluctuación del personal civil.
Su relación con las influencias de los factores externos al área ubica al trabajador en situaciones de desventajas a la hora de obtener la información ordenada y clasificada para emitir juicios y valoraciones en la solución de los problemas.
Por otra parte, en el estudio realizado se pudo constatar, que el control interno ha sido abordado por diversos investigadores, entre los que se han destacado los siguientes autores: Philip L., Defliese (1983); Paniagua, Víctor y Espinosa, Fernando (1987); Echevarría Hernández, Rogelio (1991); Coopers y Librand (1997); Lic. Sito Cabo, Araceli (1998); Dr. Del Toro Ríos, José Carlos y otros (2004); Maldonado, R (2006), Hongreen (2006); Morell González, Luisa María (2008); Lic. Solano Quirós, José Miguel y Cubillo Burgos, Luis Guillermo (2009); entre otros; abordándose de manera general la importancia del control interno y su expresión como vía para la evaluación del funcionamiento de todos los procesos sustantivos de una organización.
Teniendo en cuenta lo anteriormente expresado se considera como problema científico: ¿Cómo contribuir al perfeccionamiento del sistema de control interno en la Base de Almacenes del MININT?
En correspondencia se determina el siguiente objetivo general: Diseñar un procedimiento para la elaboración de un Manual de Control Interno en la Base de Almacenes del MININT
En relación con el objetivo general propuesto, se trazaron como objetivos específicos los siguientes:
1) Determinar los fundamentos teórico- metodológicos que sustentan la elaboración de un Manual de Control Interno en la Base de Almacenes del MININT.
2) Diagnosticar el estado actual que presenta el control interno en la Base de Almacenes del MININT.
3) Diseñar un procedimiento para la elaboración del manual de control interno en la Base de Almacenes del MININT.
Como guía para el desarrollo de la investigación se determina la presente hipótesis científica: Si se diseña un procedimiento para la elaboración de un manual de control interno que integre acciones específicas según las características de la Base, se logrará contar con una guía de trabajo detallada y precisa para la orientación, ejecución y el control de las medidas de control interno en el Sistema de Aseguramiento y Servicios del MININT en Camagüey.
Como variable independiente se determina el procedimiento para la elaboración de un manual de control interno y la variable dependiente lo constituye el sistema de control interno en la Base de Almacenes del MININT.
Dimensiones e indicadores de la variable independiente: 1. Dimensión: Contenido del procedimiento.
Indicadores
a) Conceptos básicos.
b) Descripción de las funciones o tareas por áreas. c) Documentación que se emplea en cada área. d) Nivel de responsabilidad en las funciones o tareas. e) Vías para el control.
Dimensiones e indicadores de la variable dependiente:
Dimensión I: Conocimiento sobre control interno en la Base de Almacenes del MININT.
Indicadores;
a) Normas generales y particulares específicas en el área. b) Políticas y prácticas en la gestión de los recursos humanos. c) Tecnologías de la información y las comunicaciones.
d) Tareas claves del área.
e) Dominio de los documentos normativos relacionados con el control interno. (Ley 107/2010 de la ANPP, Res. 60/11de la Contraloría General de la República)
f) Dominio de la guía de control interno establecida por Dirección de Auditoría del MININT.
Dimensión II: Manifestación de las acciones de control interno en la Base de Almacenes del MININT.
Indicadores:
a) Integridad y valores éticos. b) Idoneidad demostrada.
c) Identificación y prevención de riesgos.
d) Distribución de los recursos según las normas establecidas. e) Tiempo en que se realiza la actividad.
f) Calidad de los resultados alcanzados en controles externos.
Los métodos utilizados en el desarrollo del trabajo estuvieron determinados por el objetivo general y los objetivos específicos de la investigación. Se emplearán los siguientes métodos a nivel teórico:
El método de análisis y síntesis se utilizó en el estudio de las diferentes fuentes de información para obtener la fundamentación teórica de la investigación, así como, para la clasificación y el ordenamiento de la información obtenida.
El método de inducción y deducción posibilitó arribar a conclusiones acerca del diseño de un procedimiento metodológico de control interno para la Base de Almacenes.
El método hipotético deductivo permitió formular la hipótesis de la investigación para inferir en conclusiones a lo largo de la investigación.
El método histórico lógico se empleó para establecer el desarrollo y evolución del tema, evidenciando la lógica interna de su trayectoria.
Métodos y técnicas empíricas:
La observación se aplicó con el objetivo de determinar las principales limitaciones relacionadas con la forma en que la máxima dirección del área lleva a cabo el control interno. (Anexo 1)
La entrevista permitió obtener información del desarrollo del control interno en esta dirección. (Anexo 2)
los informes realizados por las auditorías internas, plan de prevención de área, Actas del Consejo de Dirección y Consejos Económicos. (Anexo 3)
La encuesta a los trabajadores de la Base de Almacenes del MININT se aplicó con el objetivo de obtener información sobre el grado de conocimiento que poseen los trabajadores sobre aspectos que deben evaluarse en el sistema de control interno. (Anexo 4)
El criterio de expertos se utilizó para valorar la factibilidad y pertinencia de la propuesta.
Los métodos estadísticos empleados fueron los siguientes:
Análisis porcentual para procesar la información obtenida con la aplicación de las encuestas y observaciones, entre otros.
De la Estadística Descriptiva se emplearán tablas y gráficos estadísticos para representar la información obtenida.
Para la etapa facto-perceptual la población está compuesta por 60 trabajadores de la Base de Almacenes del MININT.
La muestra la constituyen 35 trabajadores de la Base de Almacenes, lo que representa el 58.33% del total de trabajadores de la misma.
La novedad científica se manifiesta en la concepción de un procedimiento que integra un Manual de Control Interno, específico y detallado adecuado a los procesos de la Base de Almacenes, que permita la orientación correcta a los que ejecutan diferentes tareas y, por otra parte, sirva de guía para la evaluación del Sistema de Control Interno. (SCI)
El procedimiento, en manos de los responsables del control interno de la Base de Almacenes, constituirá una guía de trabajo que indiscutiblemente perfeccionará la labor a desempeñar en esta área, al tener en cuenta las características y funciones de la misma.
CONCLUSIONES
En el análisis de la problemática de control interno, se hace necesario el estudio de leyes, normas, resoluciones y documentos rectores de la actividad, con vistas a mejorar el estado del control interno de las unidades presupuestadas.
Se evidencia que el sistema de control interno en la Base de Almacenes, carece de un manual de control interno para esta área, que integre todas las actividades para el desarrollo de sus funciones.
Se diseñó un procedimiento para elaborar un manual de control interno, el cual se elaboró teniendo en cuenta las características que tipifican las actividades que se desarrollan en la Base de Almacenes.
La valoración realizada por criterio de expertos permitió comprobar que el procedimiento para elaboración del manual de control interno en la Base de Almacenes, es factible para ser implementado en el Sistema de Aseguramiento y Servicios.
RECOMENDACIONES
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Villa Quintero, J., Díaz Campanioni, A. M., Leal Díaz, L., Chiu Revuelta, C., Sánchez Sibello,
Anexo 1
Guía de Observación
Objetivo: Determinar las principales limitaciones relacionadas con la forma en que la máxima dirección del área lleva a cabo el control interno.
Aspectos a observar:
- Documentación que se emplea en cada área.
- Nivel de responsabilidad en las funciones o tareas designadas a cada trabajador del área.
- Vías que se emplean para el control de las tareas.
- Cumplimiento de las normativas y leyes establecidas para el control interno. - Frecuencia con que se emplea la guía de control interno establecida por la
Contraloría General de la República.
Anexo 2
Entrevista realizada a Jefes y Especialistas del Sistema de Aseguramiento y servicios.
Objetivo: Obtener información el desarrollo del control interno en esta dirección. 1. ¿Qué entiende por control interno?
2. ¿Ha recibido preparación para realizar el control interno en el área? 3. ¿Cuenta con una guía para el trabajo de control interno en el área?
Anexo 3
Guía para la revisión documental. Documentos a revisar
- Actas del Consejo de Dirección. - Reuniones de Departamento. - Plan de prevención de área.
- Informes realizados por las auditorías internas y externas. Aspectos a tener en cuenta en la revisión.
- Limitaciones y fortalezas que posee el Sistema de Aseguramiento y servicios en cuanto a control interno.
- Discusión con los trabajadores del área sobre el cumplimiento de sus tareas y ocupaciones.
- Actualización del plan de prevención, a partir de los principales riesgos y manifestaciones negativas del área.
- Evidencia de la participación de los trabajadores al intervenir en las soluciones a las problemáticas detectadas en el área.
- Seguimiento al punto del delito relacionado con la distribución y control de los recursos.
Anexo 4
Encuesta aplicada a los trabajadores de la Base de Almacenes.
Objetivo: Obtener información sobre el grado de conocimiento que poseen los trabajadores sobre aspectos que deben evaluarse en el sistema de control interno. Esta encuesta es anónima, solo nos interesa la información que usted puede brindar sobre la forma en que se realiza el control interno en el área, de modo que se pueda enriquecer y perfeccionar su funcionamiento, marcando con una X en el valor de la escala de 0 (no se aprecia) a 10 (máxima valoración)
Aspectos a evaluar. 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1. Conocimiento de las normas generales
y particulares del área donde labora.
2. Dominio de las formas de ingreso y selección del personal.
3. Conocimiento de las principales vías de información y comunicación en el área.
4. Conocimiento de las tareas claves del área.
5. Dominio de los documentos normativos relacionados con el control interno. (Ley 107/2010, Res. 60/11)
6. Dominio de la guía de control interno establecida por la Contraloría General de la República.
7. Información sistemática de la sobre la actualización de la documentación que se utiliza en el área.
8. Grado de conocimiento sobre la actitud que debe asumir ante las tareas asignadas.
9. Evaluación de sus resultados atendiendo al desempeño e idoneidad
demostrada.
10. Identificación de riesgos en su área y plan de medidas.
11. Ejecución para la distribución de los recursos según las normas establecidas.
12. Conocimiento sobre las principales actividades de control en el área.
En los casos en los que se otorgue una evaluación del 0 al 6, fundamente qué incidió en su nivel de conocimiento y sugiera para adquirir un mayor conocimiento.
Anexo 5 Ejemplo de cómo se lleva a cabo el llenado del contrato económico con una entidad.
CONTRATO DE COMPRAVENTA DE PRODUCTOS ALIMENTICIOS. Nro.____________
Conste en el presente documento que:
DE UNA PARTE: La Empresa Conservas de Vegetales Ciego de Ávila. Subordinada al Ministerio de la Industria Alimenticia, con domicilio en Carretera a Ceballos Km.1 ½. Municipio Ciego de Ávila Provincia Ciego de Ávila, Creada mediante Resolución Nro 303/76. Determinando su Objeto Social por Resolución 365.07. Del Ministro de Economía y Planificación, así como fue designado al compañero Argelio Calero Hernández como Director General, mediante Resolución 95/07 del Ministro de la Industria Alimenticia, Registrada al Código REEUP Nro.111-0-1650, Con el Tomo 4, Folio 60 del registro Mercantil de fecha 24.9.07 en Ciego de Ávila, Nro.0044249 de Inscripción en el Registro Comercial en Moneda Nacional y Cuenta Bancaria en Moneda Nacional.(MN) EES. Empresa de Conservas de Ciego de Ávila con Nro.BANDEC 40556110133016. E-Mail a Argelio.conservas, cav.co.cu.Teléfonos 227720, 228502, 227317,227218. Fax. 227720. En lo que adelante y a los efectos de este contrato se denominara EL VENDEDOR, representada en este acto por IDALIA JAUREGUI ZAMORA, en su carácter de Director UEB Operaciones, autorizado por la Resolución Nro.48/2010 de fecha 24 de Diciembre del 2009 firmada por el Director General.
Y DE OTRA PARTE: La Entidad:
_______________________________________________________
Con domicilio
en._______________________________________________________________ _____
Creada mediante Resolución Nro.__________________ del ________________________________
_______________________________________________Inscripción en el
Registro Comercial en Moneda Nacional (MN)
Nro.__________________________________y cuenta Bancaria Nro.______________________________________________Registrada con el Código REEUP Nro._______________________________. Representada por ________________________________________________________________ en su carácter de _______________________________________________, facultado para este acto por la Resolución Nro_____________ de fecha ________firmado por ________________________________________ en su condición de __________________________________.
DATOS BANCARIOS DEL VENDEDOR.
MN: Sucursal: 5561(BANDEC) Cuenta 40556110133016.Localidad Ciego de Ávila. UEB Productivas Majagua MN. 40550110636017
UEB Productivas Florencia. MN. 40546110069017
AMBAS PARTES, previo reconocimiento de la personalidad y representación con que comparecen CONVIENEN:
1. OBJETO.
1.1. EL VENDEDOR se obliga a entregar y cobrar y EL COMPRADOR a recoger y pagar los productos en la entidad con el precio y condiciones que se pacta en el presente contrato.
2. LUGAR Y CONDICIONES DE ENTREGA.
2.1. El lugar de entrega de los productos en el almacén de ELVENDEDOR, sito en uno de los lugares siguientes:
a) Fábrica de Conservas Majagua. b) Fábrica de Conservas Florencia.
2.2. Se considera el momento de entrega y recepción de la mercancía, la que conste en factura.
2.4. El horario de entrega de la mercancía es el siguiente:
- De lunes a viernes y sábados laborables de 8.00 AM. a 3.30 PM.
2.5. EL COMPRADOR: Será atendido por orden de llegada dentro del horario antes consignado, siempre que el transporte llegue al almacén una hora antes de la hora de terminación del horario fijado. De no cumplir esta condición EL VENDEDOR. No garantiza cargar ese día, no procediendo reclamación por parte de EL COMPRADOR, sobre estadía, combustible u otros daños y prejuicios que sufra.
2.6. A partir del momento en que la mercancía se firma en factura por EL COMPRADOR, esta pertenece al mismo y corren a su cuenta todas las afectaciones por cualquier causa, motivo u origen que sufra la mercancía en lo adelante.
2.7. La acción de cargar la mercancía corresponde al VENDEDOR.
2.8. EL COMPRADOR, en ningún caso devolverá la mercancía una vez que esta se haya cargado en su transporte, sin previo escrito y acuerdo entre las partes.
2.9. EL COMPRADOR. Designara las personas facultadas para efectuar compras de productos mediante Carta firmada por el Director, la cual el representante entregara al VENDEDOR.
3. GASTOS Y CONDICIONES DE TRANSPORTACION.
La gestión y gastos de transportación, corren a cuenta de EL COMPRADOR. Excepcionalmente y siempre que las condiciones objetivas lo permitan, EL VENDEDOR, pondrá asumir la transportación de algunos productos. En este caso EL VENDEDOR, solo descontara del importe total el 10 %del impuesto de la mercancía.
4. DE LA CALIDAD Y GARANTIA.
4.1. Todo producto será entregado con la calidad requerida conforme a la norma cubana y de Empresa que lo regula.
4.3. El plan de muestreo de la calidad se hará conforme a lo establecido en la NC-77-26:1982, salvo que se cuente con una norma específica de producto. 4.4. En los productos suministrados a granel, EL COMPRADOR garantizara una óptima higiene en los envases, tanto de transportación como de almacenamiento y de no cumplir con ellas EL VENDEDOR se acoge al derecho a entregarlo en esas condiciones.
4.5. Cuando el producto vendido presente afectaciones de la calidad y se encuentre dentro del término de la garantía concedido, EL COMPRADOR lo comunicara AL VENDEDOR, por cualquier vía. EL VENDEDOR, se presentará en el lugar donde se encuentre el producto afectado para verificar su afectación a partir de la fecha de entrega al aviso, según el lugar donde se encuentre, en los términos siguientes:
a) Tres (3) días dentro del Municipio de Ciego de Ávila. b) Cinco (5) días fuera del Municipio de Ciego de Ávila.
c) Diez (10) días si es fuera de la provincia de Ciego de Ávila.
EL VENDEDOR disminuirá el término para presentarse a efectuar la inspección del producto, en dependencia del tiempo de garantía de los mismos. Si EL VENDEDOR no puede presentarse lo comunicara AL COMPRADOR por cualquier vía, antes de los días previstos en los incisos a, b y c del 4.5.
4.6. EL VENDEDOR. Se presenta en el domicilio DEL COMPRADOR y analiza el producto afectado, ambas partes levantan el Acta correspondiente en lo que conste lo aprobado sobre la afectación del producto y el acuerdo en el que hubiesen arribado.
4.7. EL COMPRADOR, brindara AL VENDEDOR todas las facilidades posibles para que este inspeccione la totalidad de los productos supuestamente afectados y permita que EL VENDEDOR, recoja el producto dañado para su reposición o devolución del importe pagado por él.
4.8. Si EL VENDEDOR, no se presenta a revisar el producto en el término acordado o no comunica su imposibilidad de asistir en el término establecido, queda expedita para EL COMPRADOR, su derecho a presentar la reclamación que proceda, previa obtención y acompañamiento del dictamen técnico. El Dictamen Técnico, debe ser a través de Inspección Sanitaria de Alimentos emitida por Inspección de Higiene y Epidemiología del MINSAP, que sea legible.
5. PRECIO, VALOR TOTAL Y FORMAS DE PAGO.
5.1. El precio de los productos, será el que se encuentre vigente en el Listado Oficial de Precios. Al momento de su entrega y será en Moneda Nacional. El precio está aprobado conforme al procedimiento establecido en la Resolución Conjunta Nro.1.2005 de fecha 15.1.05 del Ministerio de Economía y planificación del Ministerio de Finanzas y Precios.
5.2. El valor total de este Contrato lo es la suma del valor de las facturas. 5,3. EL VENDEDOR confeccionara y entregara AL COMPRADOR una factura por cada lote o partida de productos que se venda.
5.4. EL COMPRADOR para efectuar cada compra recogerá en el domicilio de EL VENDEDOR la Boleta de entrega con la cual se dirigirá a la Fabrica donde se le confeccionará la factura y a las cuentas del cual deberá ir dirigido el cheque o transferencia bancaria.
5.5. EL COMPRADOR pagará mediante Trasferencia Bancaria o Cheque, este último deberá ser entregado personalmente al VENDEDOR.
5.6. EL COMPRADOR efectuara el pago de los productos adquiridos, contando a partir del día siguiente al de la fecha de la factura en el término que se indica a continuación:
Si tiene cifra o su pago es por cuenta única se efectuará a 15 días el mismo.
5.7. EL VENDEDOR no está obligado a realizar nuevas entregas (ventas de productos AL COMPRADOR si este último mantiene adeudos con él por compras anteriores.
5.8. EL COMPRADOR no efectúa el pago en el término convenido, estará en la obligación de pagar además AL VENDEDOR el interés actual por mora fijado por el Banco Central de Cuba, en el rango máximo de las tasas establecidas por la aplicación de dicho interés. A tenor de lo establecido en la resolución No.245-208 de fecha 17-9-2008 del Ministro Presidente del Banco Central de Cuba, el monto del interés será calculado en base a la fórmula establecida por el BCC, siguiente:
Principal cientos x días de financiamiento. Interés = _________________________________
360
A los efectos del cobro y pago del interés por mora de EL VENDEDOR. Le presentará AL COMPRADOR una factura detallada por el importe, la que EL COMPRADOR estará en la obligación de recibir.
5.9. EL COMPRADOR no efectuara unilateralmente deducciones en el importe de una factura al proceder a su pago sin previo y expreso acuerdo una vez analizadas las causas entre ambas partes.
6. RESPONSABILIDAD POR INCUMPLIMIENTOS.
6.1. La parte que incumpliere total o parcialmente las obligaciones que emanen del presente contrato debe responder ante la otra por los daños y `prejuicios que le ocasione como consecuencia de tal incumplimiento siempre que exista culpa que sea imputable.
7. FUERZA MAYOR.
7.2 El plazo o fecha de cumplimiento de las obligaciones se prorrogará automáticamente por el término de igual duración al del hecho ocurrido o de sus consecuencias, salvo que sea modificado el contrato o dejado sin efecto el cumplimiento de las obligaciones por decisión o acuerdo de ambas partes. 7.3. EL COMOPRADOR cumplirá su obligación de pago de los productos que haya recibido con anterioridad al hecho de fuerza mayor ocurrido según las condiciones pactadas en este Contrato.
8. RECLAMACION Y ARBITRAJE.
8.1. Las partes cumplirán de buena fe lo que se estipula en este Contrato, cualquier discrepancia será resuelta mediante negociación amigable y de no llegar a un acuerdo lo someten a la Sala de lo Económico del Tribunal Provincial o de la autoridad competente.
8.2. Los Técnicos y demás condiciones para la presentación y contestación de las reclamaciones serán los establecidos en el Decreto no.53.
8.3. No serán válidas ni procederán reclamaciones comerciales por parte de EL COMPRADOR por conceptos de faltantes, averías, producto diferente al contratado ni productos incompletos por haberlo recibido conforme en el almacén de EL VENDEDOR.
8.4. La reclamación por calidad para su validez deberá cumplirse el requisito establecido en la cláusula 4.8 de este contrato.
9. OTRAS CONDICIONES.
9.1. Los derechos adquiridos y obligaciones contraídas por ambas partes en virtud del presente contrato, son intransferible a terceras personas.
9..2. Toda adicción, modificación o ratificación del presente contrato se realizarán mediante suplemento Escrito debidamente fechado, numerado y firmado por ambas partes.
9.3 El presente Contrato tiene validez por un año contando a partir de la fecha que se firma.
será efectiva desde esa fecha. Si se da respuesta en el término fijado, ambas partes acordaran la modificación, liquidación de los derechos y obligaciones pendientes.
9.5 Cuando en el presente contrato se habla de días, se entenderá referido a los días hábiles.
9.6. El presente contrato se rige en lo que resulte pertinente por el decreto Ley No.15, Normas Básicas para los Contratos Económicos, el Decreto Ley No.53, Condiciones Generales del Contrato de Suministro, l Resolución No.2253-2005 de fecha 8.6.05 del Ministro de Economía y Planificación, Indicaciones para la Contratación Económica, la Resolución 245.08 del Ministro Presidente del Banco Central de Cuba, el Código de Comercio y demás Legislación Vigente Complementaria de la República de Cuba.
El Acuerdo No.41.08 del Comité de Política Monetaria del Banco Central de Cuba referido a las tasas de interés comercial y por mora.
Y para que así conste se firma por las partes el presente documento en dos ejemplares de igual valor y efectos legales en la Ciudad de Ciego de Ávila a los __________ días del mes de _____________ del año ________.
VENDEDOR. COMPRADOR.
FICHA DEL CLIENTE NOMBRE DEL CLIENTE DIRECCION DEL CLIENTE
ORGANISMO TELEFONO CODIGO REU NIT
CTA BANCARIA MN BANCO SUCURSAL
NOMBRE Y
APELLIDOS
CARNET IDENTIDAD FIRMA
ECONOMICO PERSONAL AUTORIZADO FIRMAR FACTURAS
FIRMAS AUTORIZADAS EN EL BANCO
NOMBRE Y
APELLIDOS
Anexo 6 Encuesta aplicada a posibles expertos.
Temática que se investiga: Procedimiento para elaborar un manual de control interno para la Base de Almacenes del Sistema de Aseguramiento y Servicios. Nombre y apellidos: ________________________________________________ Centro de trabajo: __________________________________________________ Años de experiencia: ____________ Grado científico:
______________________
En caso de docentes, categoría______________________
1.- Marque con una X el grado de conocimiento que usted tiene sobre la temática que se investiga.
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
2.- Marque con una X las fuentes que han argumentado su conocimiento sobre la temática que se investiga.
GRADO DE INFLUENCIA
FUENTES DE ARGUMENTACIÓN ALTO MEDIO BAJO
ANEXO 7
Resultados obtenidos sobre los coeficientes de conocimiento (Kc) de argumentación (Ka) y de competencia (K) de los expertos seleccionados.
Anexo 8: Encuesta a expertos Años de experiencia:
Cargo que ocupa: Categoría científica: Categoría docente:
Objetivo: Valorar el criterio de los expertos acerca de la factibilidad del procedimiento para la elaboración del manual de control interno para la Base de Almacenes.
Estimado(a) colega, se está llevando a cabo una investigación con el objetivo de diseñar un procedimiento para la elaboración de un manual de control interno en la Base de Almacenes.
Por tal motivo se necesita conocer su opinión, siempre útil, referente a las cuestiones que a continuación se le consultan. De antemano se le agradece su colaboración e interés por la ayuda aportada.
1. Una vez consultada el procedimiento, solicitamos que valore la factibilidad de los aspectos que se proponen teniendo en cuenta la escala valorativa siguiente:
Categorías
C1 Muy adecuado C2 Bastante adecuado C3 Adecuado
C4 Poco adecuado C5 Inadecuado
2. Tras consultar el procedimiento, se hace imprescindible que valore la factibilidad de los aspectos contenidos en cada etapa del procedimiento: Etapas Aspectos contenidos en cada etapa Indicadores
E1. Caracteri -
Zación
Identificación de las actividades que tienen lugar en el departamento, centro de costo o área de trabajo, a través de un levantamiento de los aspectos que lo caracterizan para logar una mayor organización en la elaboración del manual de control interno.
E2. Elabora- Ción Portada Principal Índice Introducción Desarrollo E3. Control
Valoración de la efectividad del manual, a partir de su aplicación en Base de Almacenes..
Proponer orientaciones para la realización del control interno en Base de Almacenes.
3. El manual de control interno para la Base de Almacenes., establece las principales actividades que se realizan en el área, por lo que se hace imprescindible que sea valorado su factibilidad:
Actividades contenidas en el manual Indicadores C1 C2 C3 C
4 C5 A1. Gestión con los suministradores
mediante el contrato Económico establecido al efecto.
A3. La distribución de los recursos, según las normas establecidas.
Anexo 8. Resultados obtenidos en la valoración de los expertos. Tabla de frecuencias absolutas
No Elementos C1 C2 C3 C4 C5 Total
1 E1 10 0 0 0 0 10
2 E2 8 2 0 0 0 10
3 E3 7 2 1 0 0 10
4 A1 7 1 1 0 0 9
5 A2 8 2 0 0 0 10
6 A3 7 3 0 0 0 10
7 A4 9 1 0 0 0 10
Tabla de frecuencias absolutas acumuladas
No Aspectos C1 C2 C3 C4 C5
1 E1 10 10 10 10 10
2 E2 8 10 10 10 10
3 E3 7 9 10 10 10
4 E4 7 9 10 10 10
5 E5 8 10 10 10 10
6 E6 7 10 10 10 10
7 A1 9 10 10 10 10
Tabla de frecuencias relativas acumuladas:
No Aspectos C1 C2 C3 C4 C5
N = 2.33 Puntos de corte
No Aspectos C1 C2 C3 C4 Suma P N-P
1 E1 3.72 3.72 3.72 3.72 14.88 3.72
-1.39
2 E2 0.84 3.72 3.72 3.72 12.00 3.00
-0.67
3 E3 0.52 1.28 3.72 3.72 9.24 2.31 0.02
4 E4 0.52 1.28 3.72 3.72 9.24 2.31 0.02
5 E5 0.84 3.72 3.72 3.72 12.00 3.00
-0.67
6 E6 0.52 3.72 3.72 3.72 11.68 2.92
-0.59
7 A1 1.28 3.72 3.72 3.72 12.44 3.11
-0.78
