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DEDICATORIA
A mis padres que me han demostrado diariamente el significado y
valor de la perseverancia, honradez y amor incondicional.
A mis hermanos, los pilares entrañables del mi vida, que siempre son
el motor para ser mejor.
A mi novio César por su incondicional amor, y a las mejores personas
que conocí en la U: Boris, Milton, Angie, Katty, Profe Gabela, Profe
Guerrero, Profe Harol.
AGRADECIMIENTO
A la Universidad Tecnológica Equinoccial, Facultad de Ciencias
Económicas, Escuela de Finanzas, por permitir formarme
académicamente y profesionalmente, además a todos mis profesores
que han demostrado todos sus conocimientos con sencillez y
humildad.
A Ing. Harol Muñoz, Director de Tesis, por el esfuerzo y paciencia
desplegado en el análisis y recomendaciones para presentar un
Implementación de la Unidad de Auditoría Tributaria en la consultora de servicios contables y afines “GRUPO ESFERA”
INDICE GENERAL DESCRIPCION Pág. DEDICATORIA AGRADECIMIENTO CAPITULO I GENERALIDADES
1. GENERALIDADES
1.1. INTRODUCCIÓN
1.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1.3. HIPÓTESIS
1.4. JUSTIFICACIÓN
1.5. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN 1.6. VARIABLES
1.7. MARCO REFERENCIAL
1.7.1. MARCO REFERENCIAL TEÓRICO 1.7.2. MARCO REFERENCIAL CONCEPTUAL 1.8. TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN
1.9. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
CAPITULO II
SITUACIÓN ACTUAL DE LA EMPRESA
2. SITUACIÓN ADMINISTRATIVA ACTUAL DE GRUPO ESFERA
2.1. SITUACION ORGANIZACIONAL
2.2. RELACIÓN DE LA EMPRESA FRENTE AL MERCADO 2.3. SERVICION OFERTADOS POR GRUPO ESFERA
• Asesoría Administrativa
• Asesoría Contable
• Asesoría Financiera
• Asesoría Publicitaria
• Auditoría
• Otros Servicios
CAPITULO III ESTUDIO DE MERCADO
3. ESTUDIO DE MERCADO
3.1. DEL ESTUDIO DE MERCADO PARA IDENTIFICAR NUESTRO MERCADO META
3.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS Y DIVERSIFICACIÓN DE MERCADO
• Objetivos Específicos
• Diversificación de mercado
• Necesidades de fuentes de información
3.3. DETERMINAR LA MUESTRA
• Fórmula del muestreo
3.4. RECOLECCION DE LA INFORMACION
• Encuesta
3.5. PROCESAMIENTO, RESULTADOS Y ESTADÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN
3.6. SITUACIÓN ACTUAL DE LA EMPRESA
• Cuadro orgánico estructural y funcional de “Grupo Esfera”
CAPITULO IV
PROPUESTA DEL ESTUDIO
4. PROPUESTA DE CREACIÓN CON BASES EN EL ESTUDIO
4.1. IMPLEMENTACIÓN DE LA UNIDAD DE AUDITORÍA TRIBUTARIA EN GRUPO ESFERA
4.2. ORGANIGRAMA FUNCIONAL DEL DEPARTAMENTO DE
AUDITORÍA TRIBUTARIA
4.3. CREACIÓN DE UN MANUAL DE FUNCIONES INTERNAS DE
AUDITORÍA TRIBUTARIA
• Aplicación
• Objetivos de la Unidad
• Normas para el desempeño del personal
• Procedimientos analíticos al planear la auditoría tributaria
• Funciones y ética del Auditor Tributario
4.4. DETERMINACIÓN DE LAS FUNCIONES Y RESPONSABLES DEL ÁREA DE AUDITORÍA TRIBUTARIA
4.5. CAMPO DE ACCIÓN DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA
TRIBUTARIA (ALCANCE) 4.6. PROCESOS APLICADOS
4.6.1. MAPA DE PROCESOS
4.7. ANÁLISIS FODA DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA
TRIBUTARIA
4.7.1. PROCESOS DE AUDITORÍA TRIBUTARIA
CAPITULO V
APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA TRIBUTARIA
5. APLICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS A SEGUIR PARA
REALIZAR UNA AUDITORÍA TRIBUTARIA
5.1. CARTA DE COMPROMISO
• Formato
5.2. PAPELES DE TRABAJO
• Estructura de las cédulas de auditoría tributaria
• Marcas de auditoría
• Índice de referencia
5.3. ANEXOS TRIBUTARIOS
• Anexo 1
• Anexo 2
• Anexo 3
• Anexo 4
• Anexo 5
• Anexo 6
• Anexo 7
• Anexo 8
• Anexo 9
• Anexo 10
• Anexo 11
5.4. INFORME DE AUDITORÍA
• Requisitos del informe
• Estructura del informe
CAPITULO VI
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6.1. CONCLUSIONES 6.2. RECOMENDACIONES
BIBLIOBRAFÍA WEBGRAFIA
APÉNDICE Y ANEXO
139
139 139
140 140
ÍNDICE DE GRÁFICOS
DESCRIPCIÓN Pág.
• Gráfico 1
• Gráfico 2
• Gráfico 3
• Gráfico 4
• Gráfico 5
• Gráfico 6
• Gráfico 7
• Gráfico 8
• Gráfico 9
• Gráfico 10
• Gráfico 11
• Gráfico 12
• Gráfico 13
• Gráfico 14
• Gráfico 15
• Gráfico 16
• Gráfico 17
• Gráfico 18
• Gráfico 19
ÍNDICE DE TABLAS
DESCRIPCIÓN Pág.
• Tabla 1
• Tabla 2
• Tabla 3
• Tabla 4
• Tabla 5
• Tabla 6
• Tabla 7
• Tabla 8
• Tabla 9
• Tabla 10
• Tabla 11
• Tabla 12
• Tabla 13
• Tabla 14
• Tabla 15
• Tabla 16
• Tabla 17
Implementación de la Unidad de Auditoría Tributaria en la consultora de servicios contables y afines “GRUPO ESFERA”
CAPITULO I
1. GENERALIDADES
1.1. INTRODUCCIÓN
Para realizar esta Tesis de procesos y procedimientos se ha considera que es importante implementar el servicio de Auditorías Tributarias brindando con ello a los clientes un portafolio más amplio de servicios.
El motivo principal es abarcar más mercado, implementando un servicio adicional que brinde más control y ayuda a los clientes de Grupo Esfera.
De esta manera se beneficia el cliente teniendo un servicio completo, con este servicio sabe que es lo que está haciendo bien y que es lo que está haciendo mal, para que cuando el SRI audite alguno de nuestros clientes estén sin ningún problema, y si hubo alguna novedad poder arreglarlo con tiempo sin que sea luego un perjuicio para nuestro cliente, para Grupo Esfera el beneficio es brindar un servicio completo, incrementar clientes, a su vez incrementar los ingresos.
1.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Grupo Esfera se dedica a brindar servicio de contabilidad y asesoría tributaria a empresas de cualquier tipo de actividad económica, pero el mercado es mucho más grande y se puede ofrecer más servicios para nuestros clientes, es por esto que nace la idea de implementar, un departamento de Auditoría Tributaria.
Nuestros clientes tienen cierto problema con el cumplimiento de la Ley Tributaria, ya que no tienen mayor conocimiento e incumplen con las reglas y normativas que plantea la Administración, es por eso que implementando este departamento se podrá brindar una mejor atención y ayuda, para nuestros clientes, a su vez captar más mercado, ya que este tipo de problemas es recurrente en la mayoría de empresas que no son meticulosos con la normativa.
Además Grupo Esfera implementado este departamento pretende formar profesionales de calidad, para que satisfagan los problemas y necesidades tributarias de nuestros clientes.
1.3. HIPÓTESIS
1.4. JUSTIFICACIÓN
Con la implementación de este departamento, se da un servicio más completo y más calidad a nuestros clientes.
Además de subsanar falencias que se encuentren dentro de sus empresas, incrementando normas y estatutos basados en la Ley de Régimen Tributario Interno y Reglamentos para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, para un buen manejo de la parte contable y tributaria dentro de las áreas financieras de las empresas, dando como resultado que el SRI no les haga ningún tipo de observaciones.
Por este motivo, se desea implementar la Unidad de Auditoría Tributaria, para brindar un trabajo de mayor responsabilidad, criterio y sobre todo confianza a nuestros clientes, con todo esto Grupo Esfera pretende abarcar más clientes en el mercado, ofreciendo un trabajo y asesoría más completa.
Grupo Esfera al momento de implementar esta Unidad crecerá como empresa y en conocimientos ya que incursiona en un campo que aun no es explotado por completo en la ciudad de Quito y sus alrededores, y esto hace que gane experiencia además de aumentar el portafolio de clientes.
1.5. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
General
Crear la Unidad de Auditoría Tributaria como apoyo en el servicio a los clientes en el asesoramiento contable y tributario, para con esto satisfacer las necesidades de nuestros usuarios, y abrir aún más las opciones de extendernos en el mercado, con el fin de ganar más experiencia y solvencia ante nuestros clientes
Específicos
• Determinar la factibilidad de acogida del servicio con nuestros clientes mediante un estudio de mercado.
• Examinar la oferta existente en el Distrito Metropolitano de Quito especializada para realizar Auditorías Tributarias a objeto de determinar la demanda insatisfecha.
• Realizar y desarrollar un estudio para la creación de la unidad de Auditoría Tributaria con personal capacitado, para que sea una fortaleza adicional de Grupo Esfera.
• Establecer los procesos y normas para realizar las auditorías, para que con esto sea un trabajo homogéneo y consistente que se le realice a cada uno de nuestros clientes. En concordancia a las disposiciones legales respectivas a fin de brindar un servicio que para nuestros clientes logren dar soluciones a los diferentes problemas que se presenten en materia tributaria se presentan en la cotidianidad.
1.6. VARIABLES
Dependientes
Calidad del servicio en todas las fases de procesos a ser auditores.
Manejo de la cartera de clientes sabiendo aplicar y enfocar este nuevo servicio en los clientes ya existentes.
Implementación de procesos y procedimientos para la realización de las Auditorías Tributarias, para un mayor control de las empresas.
Independientes
Cambio de las políticas respecto a comportamientos empresariales.
Reformas de la ley de Régimen Tributario Interno y el Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno
Aplicación de las normas y procesos en las diferentes empresas aplicando la Ley de Régimen Tributario Interno.
1.7. MARCO REFERENCIAL
1.7.1.MARCO REFERENCIAL TEÓRICO
Las empresas en la actualidad requieren soluciones integrales que permitan optimizar los recursos con los que cuentan, con la finalidad de generar una ventaja competitiva y atractiva para el cliente y brindando beneficios tanto a la organización como a la comunidad.
Grupo Esfera es una empresa joven y dinámica, que nace dentro de un grupo de profesionales con la iniciativa de crear alternativas modernas y diferentes para los servicios empresariales, comprometidos a brindar un servicio eficiente con el mejor costo-beneficio acorde a las necesidades de nuestros clientes.
Entran en el mercado para ayudar a las empresas a solucionar sus problemas y mejorar sus ingresos, cubriendo todas las áreas de la organización, dando la importancia necesaria a cada una de ellas, sin descuidar ningún detalle.
La empresa está integrada por especialistas en las áreas: Publicitaria, Contable, Administrativa, Financiera, Tributaria y Auditoría, nos avalan siete años de experiencia en el mercado, también cuenta con los siguientes servicios para satisfacer las necesidades de los clientes.
También cuenta con Asesoría Contable los diagnósticos empresariales se obtienen desde un perfecto análisis de la situación financiera de su empresa. Asesoría Tributaria que es la interpretación de las leyes y normas tributarias nacionales y seccionales, y su correcta aplicación resulta no solo ser obligatorio para la empresa, sino que se ha convertido en una necesidad primordial dentro de la actividad empresarial de nuestros clientes, debido a las reformas por las que ha atravesado nuestro país.
Además con Asesoría Financiera y el análisis y la proyección financiera de su empresa es esencial para planear las acciones que se tomaran en el mercado. Y Asesoría Publicitaria analizamos la situación del cliente bajo el marco conceptual del mercado actual, proyectando una base real de sus necesidades con una visión clara y objetiva para optimizar esfuerzos y recursos en los medios o piezas publicitarias más relevantes al momento, utilizando la máxima creatividad y estrategia.
Por tanto Grupo Esfera pretende incluir dentro de sus servicios, la auditoría se constituye, en la actualidad, como un gran aleado de la Administración de una organización permitiendo si esta se da con la debida oportunidad crear mecanismos de control que impidan la generación de eventos desfavorables en la gestión de la empresa.
Durante el año 2008 se dieron varios cambios a nivel legislativo en el país. Esto se vio reflejado en los cambios en las leyes y reglamentos tributarios, los mismos que incluyen modificaciones a los artículos anteriores, ciertas ampliaciones en temas que no habían sido explicados ampliamente al contribuyente, y además una serie de artículos nuevos en cuanto a deducciones para los gastos personales de los contribuyentes.
Toda esta serie de cambios a nivel tributario invita a los contribuyentes a mantenerse en una permanente actualización que le permita cumplir con la administración tributaria y a la vez obtener los mejores beneficios frente a la aplicación de esta ley, que ha sido denomina Ley de Equidad Tributaria.
Así pues, la auditoría tributaria, es un control crítico y sistemático, que se efectúa teniendo en cuenta las normas tributarias vigentes en el período a fiscalizar y los principios de contabilidad generalmente aceptados, para establecer una conciliación entre los aspectos legales y contables.
De lo dicho anteriormente, se desprende que el objetivo que tiene esta investigación es el de analizar la implementación de la Unidad de Auditoría Tributaria con los procedimientos y los controles que se mantiene en la compañía donde se prestaría el servicio de Auditoría Tributaria en las operaciones para revisar las cuentas contables que tengan afectación tributaria, de igual forma toda aquella información solicitada por la administración fiscal y con ello sustentar una opinión sobre el proceder tributario de la empresa lo que se verá plasmado en el informe de cumplimiento tributario1.
1
1.7.2.MARCO REFERENCIAL CONCEPTUAL
Auditoría.- “Puede definirse como un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así como establecer si dichos informes se han elaborado observando los principios establecidos para el caso.
Por otra parte la Auditoría constituye una herramienta de control y supervisión que contribuye a la creación de una cultura de la disciplina de la organización y permite descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organización”2.
Auditoría Tributaria.- “En lo concerniente al desarrollo de una Auditoría Tributaria, es válido señalar que ella está sustentada en las mismas técnicas, procedimientos normas de una auditoría financiera tradicional, solo que las finalidades con obviamente diferentes. Por un lado la auditoría financiera, llevada a cabo en la generalidad de los casos por auditores externos, busca dar una opinión fundada sobre la racionabilidad de la situación financiera y de los resultados económicos demostrados por una empresa, mientras que la auditoría tributaria está encaminada a determinar el correcto cumplimiento, tanto de la obligación principal como de las accesorias que afecten a un contribuyente determinado.
Por su parte la auditoría tributaria realizada en el servicio, teniendo presente las particularidades con que se lleva a cabo, tiene pocas, pero claras diferencias respecto a la auditoría tributaria efectuadas por otros entes, considerando fundamentalmente u naturaleza y finalidades, no así su ejecución, ya que en esencia es la misma”.3
Impuestos.- “Es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por derecho público. Se caracteriza por no requerir una contraprestación directa o determinada por parte de la Administración (acreedor tributario). Surge exclusivamente por la "potestad tributaria del Estado", principalmente con el objeto de financiar sus gastos. Su principio rector, denominado "Capacidad Contributiva" sugiere que quienes más tienen, deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de solidaridad.”4
Impuesto a la renta.- Establécese el impuesto a la renta global que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presente ley. Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios.5
Impuesto al Valor Agregado.- Establécese el impuesto al valor agregado (IVA), que grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus
2
WIKIPEDIA Enciclopedia Libre 3
WIKIPEDIA Enciclopedia Libre 4
WIKIPEDIA Enciclopedia Libre 5
etapas de comercialización, y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prevé esta Ley.6
Factura.- Es un documento tributario de compra y venta que registra la transacción comercial obligatoria y aceptada por ley. Este comprobante tiene para acreditar la venta de mercaderías u otros afectos, porque con ella queda concluida la operación.
Las facturas sólo se emitirán a favor del adquiriente o usuario que posea número de Registro Único de Contribuyentes - RUC, exceptuándose este requisito en operaciones de exportación.7
Nota de venta.- Se emitirán y entregarán notas de venta en operaciones con consumidores o usuarios finales. El emisor identificará al comprador exclusivamente cuando éste requiera sustentar costos y gastos o cuando el monto de la transacción supere al valor establecido en el Art. 19 de este reglamento.8
Comprobantes de retención.- Son comprobantes de retención los documentos que acreditan las retenciones de impuestos realizadas por los agentes de retención en cumplimiento de lo dispuesto en la Ley de Régimen Tributario Interno, este reglamento y en las resoluciones que, para el efecto, dictará el Director General del Servicio de Rentas Internas.9
Retención del IVA.- La Retención del IVA es la obligación que tiene el comprador de bienes o servicios gravados, de no entregar el valor total de la compra, sino realizar una retención por concepto de IVA, en el porcentaje que determine la ley para luego depositar en las Arcas Fiscales el valor retenido a nombre del vendedor, para quien este valor constituye un anticipo en el pago de su impuesto.10
Retención en la Renta.- La retención del Impuesto a la Renta es la obligación que tiene el empleador o quien adquiere bienes o servicios de no entregar todo el valor convenido (que es el ingreso o la renta para quien recibe), sino que debe descontar por Impuesto a la Renta, los porcentajes que determinen las normas vigentes.11
Régimen Impositivo Simplificado.- El RISE es un nuevo régimen de incorporación voluntaria, reemplaza el pago del IVA y del Impuesto a la Renta a través de cuotas mensuales y tiene por objeto mejorar la cultura tributaria en el país.12
Personas Naturales.- Son las personas física, nacional y extranjera que realizan actividades económicas.13
Sociedades.- El término sociedad comprende a todas las instituciones del sector público, a las personas jurídicas bajo control de las Superintendencias de Compañías y de Bancos, las organizaciones sin fines
6
Ley de Régimen Tributario Interno 7
Ley de Régimen Tributario Interno 8
Reglamento de Comprobantes de Venta y Retenciones 9
de lucro, los fideicomisos mercantiles, las sociedades de hecho y cualquier patrimonio independiente del de sus miembros.
1.8. TÉCNICASDE INVESTIGACIÓN
Para obtener un análisis concreto, se utilizara varias técnicas para la recopilación de la información; entre ellas están:
Encuesta: Las encuestas las realizaría dentro de mis clientes, para verificar que la creación de esta Unidad sea para satisfacer sus necesidades.
Entrevistas: Las entrevistas las efectuaré en el SRI para satisfacer todas las inquietudes que existan por este tema, además que se podría realizar una entrevista dentro de Grupo Esfera con el fin de saber que tan viable consideran los empleados que tenga acogida o no esta nueva unidad con los clientes ya existente.
Observaciones. Determinar los procesos que realizan en los departamentos contables de nuestros clientes, con esto realizar una prueba y realizar el informe de los resultados que se obtuvo de esta técnica.
Análisis Documental: Examinar los documentos con los que se realizan las transacciones para determinar un buen manejo de los documentos y validarlos.
Internet: Consulta de la validez de los documentos en la página del SRI, además como fuente de investigación.
1.9. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
Para el desarrollo del plan se utilizara varios métodos de investigación el método de investigación histórica, para con esto estudiar los acontecimientos que ya sucedieron, y basarnos en esto para implementar nuevas estrategias para la implementación del departamento de Auditoría Tributaria y llegar a satisfacer las necesidades de los clientes.
Dado que la Auditoría Tributaria se basa en la investigación de documentos, revisando de estos que la información esté correcta, se realizara la investigación documental.
Con la investigación descriptiva, voy ampliar el criterio de lo importante que es realizar este tipo de Auditoría dentro de una empresa, además que explicar de cierta manera la aplicación de la ley.
Voy a describir y explicar las técnicas que se pueden realizar para hacer las Auditorías Tributarias, los procesos que conlleva las técnicas que se pueden aplicar.
CAPITULO II
2. SITUACIÓN ADMINISTRATIVA ACTUAL DE GRUPO ESFERA
Las empresas en la actualidad requieren soluciones integrales que permitan optimizar los recursos con los que cuentan, con la finalidad de generar una ventaja competitiva y atractiva para el cliente y brindando beneficios tanto a la organización como a la comunidad.
Grupo Esferaes una empresa joven y dinámica, que nace dentro de un grupo de amigos profesionales con la iniciativa de crear alternativas modernas y diferentes para los servicios empresariales, estamos comprometidos a brindar un servicio eficiente con el mejor costo-beneficio acorde a las necesidades de nuestros clientes.
Entramos en el mercado para ayudar a las empresas a solucionar sus problemas y mejorar sus ingresos, cubriendo todas las áreas de la organización, dando la importancia necesaria a cada una de ellas, sin descuidar ningún detalle.
Grupo Esfera está integrado por Especialistas en las Áreas: Publicitaria, Contable, Administrativa, Financiera, Tributaria y Auditoría, nos avalan siete años de experiencia en el mercado y un grupo privilegiado de Clientes Satisfechos. Todo un valor agregado de ética, profesionalismo y calidad.
2.1. SITUACIÓN ORGANIZACIONAL
Realizado por: Vanessa Ruiz Fuente: Grupo Esfera
2.2. RELACIÓN DE LA EMPRESA FRENTE AL MERCADO
Grupo Esfera, optimiza todos los recursos con los que cuenta en su empresa, buscando el beneficio exclusivamente suyo como empresario, generamos varias ideas con las que pondremos en marcha el plan de gestión de su elección, para la organización y procesamiento de datos cubriendo y reforzando todas las áreas que se encuentren frágiles dentro de la misma.
Su inversión está garantizada por un grupo de profesionales jóvenes que nos encontramos en búsqueda de la excelencia en gestión empresarial, no nos considere un gasto porque no lo somos, nuestros resultados van de la mano con la maximización de sus utilidades.
CLIENTES
Tabla: 1
Nombre Actividad Dirección
IMPORTADORA ELECTRICA ECADOR
Importadora de Material Eléctrico
PANAMERICANA NORTE KM 14 1/2 TILA
MARIA 8 Y PANAMERICANA
NORTE CAMPAÑA NACIONAL
EUGENIO ESPEJO
Organización sin fines de lucro por el Libro y la
Lectura en Ecuador
EL HERALDO N2-44 Y JUAN DE ALCANTARA
DANTEX Fábrica y cadena de
almacenes de ropa
HUIGRAS S14-161 Y CARAPUNGO TRANSOVA S.A. Compañía de Transporte
Pesado
LOS ESTABLOS 403 Y EL CHARRO IMSITEL CIA. LTDA Empresa de Servicios de
Telecomunicaciones
JORGE DROM 278 Y JOSE ARIZAGA LATINOAMERICA
EXPRESS CIA. LTDA.
Compañía Internacional de Transporte de
Pasajeros
TERMINAL TERRESTRE
QUITUMBE
MOBLANT Pequeña Industria de
Muebles
N- SIETE CUATRO B E4-64 Y E CUATRO QRTELCOM CIA. LTDA Empresa de Servicios de
Telecomunicaciones
LOS SAUCES F-220 Y LOS GIRASOLES COOPERATIVA DE
AHORRO Y CREDITO DE LA PEQUEÑA EMPRESA
DE PALORA
PALORA - PASTAZA
CAMARA DE TURISMO
DE PASTAZA PUYO - PASTAZA
WILISELZU CIA. LTDA. Empresa de Servicios de
Transporte PUYO - PASTAZA
AGROSYSTEM’S
Empresa Comercial distribuidora de Productos
de Ferretería
CAYAMBE
DISTRIBUIDORA ZUÑIGA
Empresa Industrial de Materiales de Construcción
NICOLAS AGUILERA S6-63 Y RICARDO
IZURIETA DEL CASTILLO
2.3. SERVICIOS OFERTADOS POR GRUPO ESFERA
• Asesoría Administrativa: Estudiamos la organización de la empresa y como se gestionan los recursos, procesos y resultados de sus actividades, planificando, organizando, dirigiendo y controlando los diferentes departamentos de la entidad, tratando de maximizar al máximo los recursos humanos, financieros y monetarios. Grupo Esfera se encuentra en la capacidad de brindar:
⋅ Análisis actual de la situación de la empresa: Estudio personalizado de acuerdo a sus necesidades y propuestas para cambios si se requieren.
⋅ Reingeniería de Procesos
⋅ Proyectos Empresariales
⋅ Análisis de Mercado
⋅ Planes Estratégicos
⋅ Marketing Estratégico
• Asesoría Contable: Los diagnósticos empresariales se obtienen desde un perfecto análisis de la situación financiera de su empresa. Es así como nos comprometemos partiendo de un examen contable de su empresa alcanzar:
⋅ Contabilidad General: Comercial, Servicios, Costos, Mixtas
⋅ Implementación de Sistemas Contables: basado en las necesidades del giro de negocio de su empresa, software especializado.
⋅ Control Contable de Bancos y Entidades Financieras
⋅ Manejo de Nómina: Elaboración de Roles de Pago, presentación obligaciones ante Ministerio de Trabajo e IESS
⋅ Control de Inventarios
⋅ Control de Activos Fijos
⋅ Generación y Análisis de Estados Financieros
⋅ Proyecciones y Presupuestos
⋅ Toma Física de Inventarios de mercaderías: conteo físico, saneamiento de inventarios, baja de inventarios.
⋅ Toma Física de Activos Fijos: conteo físico, codificación, proyección de depreciaciones.
• Asesoría Financiera: El análisis y la proyección financiera de su empresa es esencial para planear las acciones que se tomaran en el mercado, con esta óptica Grupo Esfera se encuentra preparado para:
⋅ Análisis, Diagnóstico y Reclasificación de Balance General y Estado de Resultados.
⋅ Proyección de Estados Financieros
⋅ Preparación y Análisis del Flujo de Caja
⋅ Preparación y Análisis del Flujo de Efectivo
• Asesoría Publicitaria: Analizamos la situación del cliente bajo el marco conceptual del mercado actual, proyectando una base real de sus necesidades con una visión clara y objetiva para optimizar esfuerzos y recursos en los medios o piezas publicitarias más relevantes al momento, utilizando la máxima creatividad y estrategia. Entre los servicios que prestamos en este tipo de Asesoría contamos con:
⋅ Creación de Imagen Corporativa
⋅ Material Pop: Catálogos, Afiches, Papelería, Artículos Publicitarios, Banners, Publicidad móvil.
⋅ Difusión en medios: Filmaciones, Animación 2D y 3D, Cuñas para radio, Publicidad-reportajes para televisión.
⋅ Organización de Eventos: Seminarios, cursos y modelaje.
⋅ Diseño Web: Corporativos, de ventas, promociónales, personales, catálogos en línea, CD multimedia, business card y presentaciones.
⋅ Fotografía: Publicitaria, artística, catálogos, brochures, modelos, retoque digital.
• Auditoría: Hoy en día las diferentes firmas de negocio deben de maximizar su potencial no solo para mantenerse en el mercado sino para crecer en forma paulatina en el nuevo entorno global, por lo cual las empresas necesitan visión, relaciones y CONFIANZA para crear los nuevos negocios que sirvan de base para un futuro exitoso. En este campo podemos realizar:
⋅ Planeación específica de la actividad: según la naturaleza de la empresa
⋅ Aplicación de pruebas pertinentes para confirmar la vigencia del control interno
⋅ Presentación periódica de Informes a los órganos directivos de la empresa y entes externos que lo requieran
• Otros Servicios: ponemos a su disposición una gama de servicios alternos que son de suma importancia en las actividades de una empresa:
⋅ Fletes y Mudanzas: transportamos su mercadería puerta a puerta.
CAPITULO III
3. ESTUDIO DE MERCADO
3.1. DEL ESTUDIO DE MERCADO PARA IDENTIFICAR NUESTRO MERCADO
META
Con el estudio de mercado quiero consolidar la viabilidad de la Implementación de la Unidad de Auditoría Tributaria en GRUPO ESFERA es para satisfacer las necesidades de nuestros clientes. El objetivo del estudio de mercado es identificar cual sería el mercado adecuado para desarrollar el proyecto, este sería inicialmente la cartera de clientes ya existente en Grupo Esfera. A su vez este servicio se proporcionaría a nuestros clientes que en especial mantengan un número grande de información.
Con la realización del estudio de mercado, vamos a obtener información que permita a los dueños de Grupo Esfera en forma segura y exacta, ya que de esta manera se sabrá a ciencia cierta si las condiciones del mercado no crean un impedimento para la ejecución del proyecto.
Análisis del Entorno General
Entorno legal.- Básicamente el entorno legal esta previsto por la Ley de Régimen Tributario Interno, controlada y manejada por el Servicio de Rentas Internas, esta entidad pertenece al Estado, que tiene la responsabilidad de recaudar los tributos internos del País.
La finalidad del Servicio de Rentas Internas es consolidar la cultura y buen manejo tributario; por tanto debemos estar apegados a las leyes y ser responsables en nuestras obligaciones.
El Servicio de Rentas Internas realiza un control estricto y minucioso de los contribuyentes, por esto ofrecemos un servicio integral de Asesoría Tributaria.
Entorno económico.- Grupo Esfera mantiene la política de ayudar con los servicios que presta a empresas de todos los tamaños, ya que de esta manera se va captando mas mercado, por esto será importante ofertar este nuevo servicio en el mercado, ya que aún no existen tantas empresas que presten este tipo de servicio.
Análisis del consumidor
Consumidores.- Grupo Esfera teniendo una lista grande de clientes, empezara ofreciendo el nuevo servicio a los clientes, es decir que la Unidad de Auditoría Tributaria también mantendrá una Asesoría Tributaria permanente, para los clientes que así lo quieran, pero es importante mencionar que previo a una Asesoría permanente se debe realizar una Auditoría Tributaria para poder diagnosticar el estado de la Empresa y los correctivos que se deben tomar y poder detectar a su vez las necesidades que tiene el cliente.
Técnicas de mercado.- Para revisar que técnicas de mercado utilizar primero debemos identificar qué mercado no está satisfecho con este servicio, y a su vez el mercado que no recibe este servicio.
Investigación Se pretende obtener todos los datos necesarios para detectar las necesidades que se pretenden cubrir, realizando encuestas y entrevistas, empezando por nuestros clientes actuales, y luego realizarlos en diferentes empresas a las que podemos servir con este servicio. Informando de forma detallada de que se trata el servicio que se está prestando para que haya una mejor aceptación del cliente.
Producción En esta fase elaboramos una solución a las necesidades que tienen nuestros clientes, conteniendo respuestas a sus inquietudes, dado soluciones claras y precisas, esto se lo realizaría básicamente con la Auditoría Tributaria, ya que se tendría una respuesta específica a la necesidad requerida.
Comercialización Es la solución a los problemas que tienen, y mantener nuestro servicio latente para que nuestros clientes mantengan un buen manejo de toda su área tributaria, manteniendo precios razonables, con servicio personalizado.
3.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS Y DIVERSIFICACIÓN DE MERCADO
Objetivos Específicos
• Determinar la factibilidad de acogida del servicio con nuestros clientes mediante un estudio de mercado.
• Examinar la oferta especializada para realizar Auditorías Tributarias a objeto de determinar la demanda insatisfecha.
• Realizar y desarrollar un estudio para la creación de la unidad de Auditoría Tributaria con personal capacitado, para que sea una fortaleza adicional de GRUPO ESFERA.
Diversificación de mercado
Se pretende ofrecer este servicio a la mayor cantidad de empresas que nos den apertura, y a su vez que nuestros mismos clientes nos promocionen con este servicio a otras empresas amigas. Ya que este servicio no se ofrece a una aérea especifica, es decir, este servicio se lo ofrece a empresas del sector, comercial, industrial, turístico, floricultor, etc., por esto se busca abrir un abanico con nuestros clientes actuales y nuevos clientes que se verán beneficiados con este servicio.
Necesidades de fuentes de información
3.3. DETERMINAR LA MUESTRA
FÓRMULA DEL MUESTREO
Universo:
En estadística es el nombre especifico que recibe particularmente en la investigación social la operación dentro de la delimitación del campo de investigación que tienen por objeto la determinación del conjunto de unidades de observaciones del conjunto de unidades de observación que van a ser investigadas.
Población:
En estadística el concepto de población va más allá de lo que comúnmente se conoce como tal. En términos estadísticos, población es un conjunto finito o infinito de personas, animales o cosas que presentan características comunes, sobre los cuales se quiere efectuar un estudio determinado. En otras palabras, la población se define como la totalidad de los valores posibles (mediciones o conteos) de una característica particular de un grupo especificado de personas, animales o cosas que se desean estudiar en un momento determinado.
Muestra:
La muestra es un subconjunto de la población, seleccionado de tal forma, que sea representativo de la población en estudio, obteniéndose con el fin de investigar alguna o algunas de las propiedades de la población de la cual procede. En otras palabras es una parte de la población que sirve para representarla.14
Para calcular el tamaño de una muestra hay que tomar en cuenta tres factores importantes:
1. El porcentaje de confianza con el cual se quiere generalizar los datos desde la muestra hacia la población total.
2. El porcentaje de error que se pretende aceptar al momento de hacer la generalización.
3. El nivel de variabilidad que se calcula para comprobar la hipótesis.
El porcentaje de confianza es el porcentaje de seguridad que existe para generalizar los resultados obtenidos. Esto quiere decir que un porcentaje del 100% equivale a decir que no existe ninguna duda para generalizar tales resultados, pero también implica estudiar a la totalidad de los casos de la población.
El porcentaje de error equivale a elegir una probabilidad de aceptar una hipótesis que sea falsa como si fuera verdadera, o la inversa: rechazar a hipótesis verdadera por considerarla falsa. Al igual que en el caso de la confianza, si se quiere eliminar el riesgo del error y considerarlo como 0%, entonces la
14
muestra es del mismo tamaño que la población, por lo que conviene correr un cierto riesgo de equivocarse.
Comúnmente se aceptan entre el 4% y el 6% como error, tomando en cuenta de que no son complementarios la confianza y el error.
La variabilidad es la probabilidad (o porcentaje) con el que se aceptó y se rechazó la hipótesis que se quiere investigar en alguna investigación anterior o en un ensayo previo a la investigación actual. El porcentaje con que se aceptó tal hipótesis se denomina variabilidad positiva y se denota por p, y el porcentaje con el que se rechazó se la hipótesis es la variabilidad negativa, denotada por q.
Hay que considerar que p y q son complementarios, es decir, que su suma es igual a la unidad: p+q=1. Además, cuando se habla de la máxima variabilidad, en el caso de no existir antecedentes sobre la investigación (no hay otras o no se pudo aplicar una prueba previa), entonces los valores de variabilidad es p=q=0.5.”15
Una vez que se han determinado estos tres factores, entonces se puede calcular el tamaño de la muestra como a continuación se expone.
Hablando de una población de alrededor de 10,000 casos, o mínimamente esa cantidad, podemos pensar en la manera de calcular el tamaño de la muestra a través de las siguientes fórmulas. Hay que mencionar que estas fórmulas se pueden aplicar de manera aceptable pensando en instrumentos que no incluyan preguntas abiertas y que sean un total de alrededor de 30.
Vamos a presentar dos fórmulas, siendo la primera la que se aplica en el caso de que no se conozca con precisión el tamaño de la población, y es:
Donde:
N es el universo;
n es el tamaño de la muestra;
Z es el nivel de confianza;
p es la variabilidad positiva;
q es la variabilidad negativa;
E es la precisión o error.
Hay que tomar nota de que debido a que la variabilidad y el error se pueden expresar por medio de porcentajes, hay que convertir todos esos valores a proporciones en el caso necesario.
También hay que tomar en cuenta que el nivel de confianza no es ni un porcentaje, ni la proporción que le correspondería, a pesar de que se expresa en términos de porcentajes. El nivel de confianza se
15
obtiene a partir de la distribución normal estándar, pues la proporción correspondiente al porcentaje de confianza es el área simétrica bajo la curva normal que se toma como la confianza, y la intención es buscar el valor Z de la variable aleatoria que corresponda a tal área.
Con esto determinando que nuestro porcentaje de confianza será del 90%, se obtienen los siguientes valores:
N = 1279716
n =?
Z = 95% confianza, 1.96 Desviación estándar
p = 7%
q = 50%
E= 50%
Eso quiere decir que el tamaño de la muestra será de 193 empresas.
3.4. RECOLECCIÓN DE LA INFORMACIÓN
Encuesta
Encuesta Marque con una X las opciones que sean necesarias.
1) ¿Cree usted necesario mantenerse en regla conforme establece la Ley de Régimen Tributario Interno?
2) ¿Cuál es el tipo de empresa de la que usted está a cargo?
Comercial Industrial Servicios
3) ¿Llevan un control adecuado del manejo de la documentación que ingresa a su empresa? Si No
4) ¿Conoce el sistema de revisión de validez de los comprobantes de venta que ofrece el Servicio de Rentas Internas?
Si No
5) ¿Le han realizado en su empresa una Auditoría Tributaria anteriormente?
Si No
6) ¿Conoce los beneficios que obtendría al tener un buen manejo de su documentación? Coméntelos
7) ¿Mantiene algún tipo de Asesoría Tributaria?
Si No
Si su respuesta es SI, continúe con las respuestas 8, 9 10; Si su respuesta es NO continúe con la respuesta 11.
8) ¿Qué tipo de asesoría mantiene?___________________________; ¿Con qué empresa?______________________________
9) ¿Comente como es el servicio que le prestan? Y ¿Cuál es el costo de este?
10) ¿Qué tiempo dura la asesoría que ha contratado?
11) ¿Le parecería indicado que su empresa mantenga una Asesoría Tributaria permanente, para evitar errores y problemas con el Servicio de Rentas Internas?
Si No
16
3.5. PROCESAMIENTO, RESULTADOS Y ESTADISTICAS DE LA INFORMACION
De las encuestas realizadas se determinan los resultados a continuación:
1)¿Cree usted necesario mantenerse en regla conforme establece la Ley de Régimen Tributario Interno?
Tabla: 2
SI 158 81,8%
NO 35 18,2%
TOTAL 193 100%
Gráfica 1 Realizado por: Vanessa Ruiz Fuente: Encuesta realizada
Interpretación: Podemos observar en los resultados de esta pregunta, que hay un 81.8% de los encuestados que están consientes que hay que estar en regla con el Servicio de Rentas Internas.
2)¿Cuál es el tipo de empresa de la que usted está a cargo?
Tabla: 3
COMERCIAL 68 35,2%
INDUSTRIAL 49 25,4%
SERVICIOS 76 39,4%
Gráfica 2
Realizado por: Vanessa Ruiz Fuente: Encuesta realizada
Interpretación: En el proceso de recolección de información para las encuestas, pude recopilar datos de empresas Comerciales en un 35.2%, Industriales en un 25.4% y de Servicios en un 39.4%.
3)¿Llevan un control adecuado del manejo de la documentación que ingresa a su empresa?
Tabla: 4
SI 154 79,8%
NO 39 20,2%
TOTAL 193 100%
Gráfica 3
Realizado por: Vanessa Ruiz Fuente: Encuesta realizada
4)¿Conoce el sistema de revisión de validez de los comprobantes de venta que ofrece el Servicio de Rentas Internas?
Tabla: 5
SI 108 56%
NO 85 44%
TOTAL 193 100%
Gráfica 4
Realizado por: Vanessa Ruiz Fuente: Encuesta realizada
Interpretación: El Servicio de Rentas Internas en su página web presta un servicio donde se puede validar que toda la información de los documentos este correcta y de esta manera poder ingresar a la empresa documentación sin riesgos, es por esto que como resultado de la respuesta podemos observar que el 56% de los encuestados realizan este proceso en sus empresas, y un 44% desconoce que pueden revisar la validez de los documentos que le son entregados.
5)¿Le han realizado un su empresa una Auditoría Tributaria anteriormente?
Tabla: 6
SI 80 41,5%
NO 113 58,5%
Gráfica 5
Realizado por: Vanessa Ruiz Fuente: Encuesta realizada
Interpretación: Como resultado a esta pregunta podemos observar que en un 41% de los encuestados si les han realizado antes una Auditoría Tributaria, y que en un 58.5% no les han realizado antes una Auditoría Tributaria, por lo tanto si existiría mercado para que “Grupo Esfera” oferte este servicio.
6)¿Conoce los beneficios que obtendría al tener un buen manejo de su documentación? Coméntelos
Tabla: 7
No les interesa 51 26,4%
Para una contabilidad adecuada 52 26,9%
Para una tributación adecuada 33 17,1%
Mejor control de la información 57 29,6%
Gráfica 6
Realizado por: Vanessa Ruiz Fuente: Encuesta realizada
Interpretación: En esta pregunta podemos observar que las respuestas son variadas, y hay que mencionar que en 26.4% de los encuestados no tienen interés en tener un buen manejo de su información, el 26.9% lleva su documentación en orden para llevar una buena contabilidad, el 17.1% lleva su documentación en orden para realizar una adecuada declaración de impuestos, y el 29.6% lo hace para tener control de su documentación.
7)¿Mantiene algún tipo de Asesoría Tributaria?
Tabla: 8
SI 63 32,6%
NO 130 67,4%
TOTAL 193 100%
Gráfica 7
Interpretación: Podemos observar que el 32.6% de los encuestados mantiene algún tipo de Asesoría Tributaria, y el 67.4% no tiene Asesoría Tributaria, este mercado sería el indicado para que “Grupo Esfera” oferte este nuevo servicio.
8)¿Qué tipo de asesoría mantiene?, ¿Con qué empresa?
Tabla: 9
Permanente 39 20,21%
Ocasional 24 12,44%
Ninguno 130 67,35%
TOTAL 193 100%
Gráfica 8
Realizado por: Vanessa Ruiz Fuente: Encuesta realizada
Listado de Auditoras registradas en las encuestas
Tabla: 10
EMPRESA No. PORCENTAJE CALIDAD DEL
SERVICIO
COSTO PROMEDIO
MENSUAL Moore Stephens Profile 3 4,8 BUENO 3 MALO 0
ACEPTABLE 0 REGULAR 0
600
Romero & Asociados 7 11,1 BUENO 4 MALO 0 ACEPTABLE 3 REGULAR 0
700
Andrade Puga 6 9,5 BUENO 4 MALO 0
ACEPTABLE 2 REGULAR 0
500
Batallas & Batallas 5 7,9 BUENO 3 MALO 0 ACEPTABLE 2 REGULAR 0
350
Sánchez García & Asociados
9 14,3 BUENO 3 MALO 3
ACEPTABLE 0 REGULAR 3
700
Tax support 3 4,8 BUENO 3 MALO 0
ACEPTABLE 0 REGULAR 0
400
Tax Service 9 14,4 BUENO 8 MALO 0
ACEPTABLE 1 REGULAR 0
350
Auditricont 3 4,8 BUENO 3 MALO 0
ACEPTABLE 0 REGULAR 0
350
Independientes 12 19 BUENO 14 MALO 0
ACEPTABLE 1 REGULAR 3
300
Pérez & Asociados 3 4,8 BUENO 3 MALO 0 ACEPTABLE 0 REGULAR 0
450
Bustamante & Asociados 3 4,8 BUENO 3 MALO 0 ACEPTABLE 0 REGULAR 0
600
TOTAL 63 100%
Gráfica 9
Gráfica 9
Realizado por: Vanessa Ruiz Fuente: Encuesta realizada
Gráfica 10
Realizado por: Vanessa Ruiz Fuente: Encuesta realizada
11)¿Le parecería indicado que su empresa mantenga una Asesoría Tributaria permanente, para evitar errores y problemas con el Servicio de Rentas Internas?
Tabla: 11
SI 130 67,4%
NO 63 32,6%
TOTAL 193 100%
Gráfica 11
Realizado por: Vanessa Ruiz Fuente: Encuesta realizada
Interpretación: En la totalidad de las encuestas realizadas, se pudo observar que el 67% de las empresas ven oportuno el que una empresa les asesore en el Área Tributaria, con esto el 32.6% de los encuestados no ven necesario recibir este servicio.
Interpretación general:
3.6. SITUACIÓN ACTUAL DE LA EMPRESA
Cuadro orgánico estructural y funcional de “Grupo Esfera”
Tabla: 12
Departamento Jefe de
Departamento
Asistentes por
Departamento Funciones Responsabilidades
Gerencia General Ing. Dunnia Ruiz R.
⋅ Compartir con los funcionarios los objetivos y prioridades de “Grupo Esfera”
⋅ Estimular la participación de sus colaboradores en la planificación, toma de decisiones y soluciones a los problemas
⋅ Facilita el trabajo de sus colaboradores y, más que ejercer control, les presta el apoyo necesario para que puedan realizar eficientemente sus tareas.
⋅ Delega, tanto las funciones como el poder para tomar decisiones, dando suficiente autonomía de acción a sus colaboradores.
⋅ Considera los errores, propios y ajenos, como una oportunidad para aprender y mejorar.
⋅ Establecimiento de objetivos
⋅ Establecer estrategias de planeación
⋅ Establecimiento de metas
⋅ Desarrollar la filosofía de la compañía
⋅ Establecer la política de acuerdo con la filosofía de la empresa
⋅ Planear la estructura de “Grupo Esfera”
⋅ Proporcionar de personal calificado, manteniendo un proceso de selección de personal adecuado
⋅ Proporcionar capital, asegurándose que “Grupo Esfera” siempre cuente con los fondos necesarios para el correcto funcionamiento.
⋅ Motivar al personal
Departamento Administrativo
Ing. Rodian Ruiz R. ⋅ Diseñar ejecutar y controlar las
capacitaciones del personal.
⋅ Dirigir el proceso de selección de personal, de acuerdo a las necesidades de la empresa.
⋅ Controlar y dirigir el desempeño de los empleados.
Departamento Publicidad
Marina Mogroño
⋅ Investigación del mercado y la competencia
⋅ Fijación de precios competitivos en el mercado
⋅ Definir estrategias para captar el mercado existente.
⋅ Tiene la responsabilidad de la imagen y publicidad de la empresa.
⋅ Elaborar estrategias de publicidad y promoción
⋅ Hacer análisis constantes de cómo está funcionando el mercado
Isabela Ruiz
⋅ Asistir al Director de producción y ejecutar los trabajos que este les asigne
⋅ Realizar informes sobre el estado de los trabajos realizados y en proceso
⋅ Dar soporte técnico al Jefe del departamento de publicidad.
⋅ Realizar análisis de competencias en el mercado
Departamento Contable
Ing. Rodian Ruiz R.
⋅ Mantener el correcto funcionamiento de los sistemas y procedimientos contables.
⋅ Dar soporte a cada uno de los clientes a los que les prestamos este servicio
⋅ Revisar la información contable de las empresas
⋅ Mantener un control constante de las cuentas que se llevan dentro de “Grupo Esfera”
⋅ Mantenerse al día con las declaraciones de “Grupo Esfera” y de sus clientes
⋅ Designar funciones a su equipo de trabajo
⋅ Recopilar y administrar de una manera eficaz la documentación que sustenta las contabilidades
⋅ Abastecer de la información necesaria y oportuna a los clientes
⋅ Detectar algún tipo de falencia o error dentro del manejo de las cuentas.
⋅ Dar soporte al personal del departamento.
⋅
Lic. Marta Alulema
⋅ Controlar el ingreso de facturas y documentación varia de “Grupo Esfera”
⋅ Registrar y manejar el sistema contable interno de “Grupo Esfera”
⋅ Realizar arqueos y cuadres de las cuentas
⋅ Revisar que toda la información sea
⋅ Dar cumplimiento oportuno a los pagos de “Grupo Esfera”
⋅ Mantenerse al día con los cobros de la empresa.
correcta y real. las funciones asignadas
⋅ Controlar la información que se a entregado a este departamento y dar seguimiento a cada uno de los cobros y pagos.
Carmen Romero
⋅ Dar asistencia contable a los clientes de “Grupo Esfera”
⋅ Realizar arqueos y cuadres de las cuentas
⋅ Revisar que las personas que manejan la documentación lo estén haciendo de una manera correcta
⋅ Indicar como se debe llevar el manejo de la recepción de documentación.
⋅ Realizar informes periódicos del estado de cada una de las empresas.
⋅ Informar a los clientes del progreso de las actividades que se están realizando.
⋅ Mantener en confidencialidad la cartera de clientes que se mantiene, y a su vez los problemas o estados de cuenta de estos.
Departamento de Auditoría
Ing. Dunnia Ruiz R.
⋅ Revisar la documentación de la información de los clientes de “Grupo Esfera”
⋅ Determinar que cuentas serán revisadas
⋅ Verificar que la información sea entregada a tiempo para terminar en las fechas especificadas.
⋅ Realizar los informes y reportes pertinentes.
⋅ Realizar hojas de trabajo donde se detalle toda la información que debe ser revisada.
⋅ Mantener contacto directo con los clientes, para realizar un trabajo mas optimo.
⋅ Mantener confidencialidad de nuestros clientes.
Departamento Financiero
Ing. Dunnia Ruiz R
⋅ Proyección de Estados Financieros
⋅ Proyecciones y análisis de flujos de caja
⋅ Preparación y análisis de flujo de efectivo
⋅ Elaboración de proyectos financieros
⋅ Revisar la información pertinente
⋅ Realizar las proyecciones con el debido cuidado y responsabilidad de la información otorgada.
CAPITULO IV
4. PROPUESTA DE CREACIÓN CON BASES EN EL ESTUDIO
La actividad de Auditoría Tributaria ha pasado a ocupar un importante papel en la empresa moderna, ya que las exigencias actuales, la evolución económica y social y la introducción de nuevos reglamentos, leyes y normas Tributarias, han hecho que Grupo Esfera haya sentido la necesidad de encontrar un elemento objetivo que les aporte información, análisis, evaluaciones y recomendaciones a nuestros clientes. En la actualidad se exige la ampliación de las funciones de la Auditoría Tributaria en un claro sentido de complemento y apoyo a la labor financiera, contribuyendo cada vez más al cumplimiento de los objetivos y metas previstos en la organización.
La imagen de la Auditoría Tributaria, necesita que todos los miembros de la organización la vean como una actividad concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de la organización.
La Auditoría Tributaria se ha venido ocupando fundamentalmente del conjunto de medidas, políticas y procedimientos establecidos en las empresas de acuerdo a las normas de los contadores o financieros de las empresas sin tomar en cuenta que se puede mantener ciertos errores e incumplimientos de la Ley de Régimen Tributario Interno, además incrementar la eficiencia operativa y optimizar la calidad de la información económico.
En pocos años se ha pasado del enfoque tradicional de auditoría económico - financiera a otro enfoque, que persigue proporcionar determinada información a la dirección para que pueda evaluar si sus objetivos y metas se están cumpliendo conforme a los esperado o si son efectivos los controles establecidos para incrementar la eficacia de la empresa partiendo de la evaluación sistemática del proceso de Control Tributario de la entidad.
En la actualidad la Auditoría Tributaria constituye un amplio examen de la empresa o institución referido a sus métodos y controles, significación operacional y utilización de los recursos legales y normativos.
4.1. IMPLEMENTACIÓN DE LA UNIDAD DE AUDITORÍA TRIBUTARIA EN GRUPO
ESFERA
La implementación de la Unidad de Auditoría Tributaria en Grupo Esfera radica en incrementar los servicios que pretendemos brindar a nuestra clientela.
Por esto he realizado el estudio para la Implementación de esta Unidad de Auditoría Tributaria, con el fin de prestar un servicio más completo, no solo contable, sino a su vez prestar un servicio de Asesoría Tributaria permanente, que sería la continuación de la Auditoría realizada, determinando cuales son las falencias y fallas que las empresas cometen, y realizar los correctivos pertinentes e ir encaminados con la Ley de Régimen Tributario Interno.
El control de la implementación es el proceso en que la unidad de auditoría está capacitada para iniciar y regular la conducta de las actividades, para que sus resultados se ajustes a las expectativas y a los objetivos diseñados.
⋅ Evitar desviaciones intencionales, que varíen los objetivos del reestructurador.
⋅ Solucionar los problemas que se presenten durante el proceso de implementación.
Para conseguir que los distintos niveles de la Auditoría asuman plenamente la función adecuada en cada una de las empresas y participar en la mejora de los métodos de control, se hace necesario establecer un marco en el que el auditor tributario y el área funcional que demanda sus servicios lleven a cabo un trabajo coordinado con objeto de evaluarle correctamente y detectar los riesgos que debe asumir el área funcional.
En relación con las responsabilidades que debe acometer la auditoría tributaria hemos de indicar lo siguiente. El trabajo de auditoría tributaria debe incluir, la planificación de la auditoría, el examen y la evaluación de la información, la comunicación de los resultados, y el seguimiento.
En relación con estos términos hemos de indicar:
⋅ Los auditores debemos realizar la planificación de cada una de las Auditorías para determinar el procedimiento a seguir.
⋅ Los auditores son los encargados de: recoger, analizar, interpretar y documentar la información utilizada para justificar los resultados he la auditoría
⋅ Los auditores siempre deben de informar sobre los resultados obtenidos en sus trabajos
4.2. ORGANIGRAMA FUNCIONAL DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA
Gráfica 12
Realizado por: Vanessa Ruiz Fuente: Propuesta del estudio
4.3. CREACION DE UN MANUAL DE FUNCIONES INTERNAS DE AUDITORÍA
TRIBUTARIA
Aplicación
Objetivos de la Unidad
⋅ Prestar asesoría técnica especializada en materias de auditoría tributaria cuya finalidad es el logro de los objetivos que hemos acordado con nuestros clientes.
⋅ Evaluar y verificar el sistema de control de documentación de las distintas empresas, que permita garantizar y afianzar la gestión realizada, asegurando así una función de apoyo efectivo a nuestros clientes.
⋅ Medir la eficiencia del sistema de control tributario de forma tal que permita mejorar la protección de los recursos, y confiabilidad de la contabilidad y el manejo de los sistemas de información y la promoción de la eficiencia operacional a través de recomendaciones orientadas a mejorar la gestión tributaria.
Normas para el desempeño del personal D
a) Normas sobre Atributos: trata sobre los atributos que deben tener los auditores para que realicen sus funciones e informen de manera adecuada y eficaz al jefe del departamento de Auditoría Tributaria, facultada dentro de las empresas que han contratado este servicio.
⋅ Independencia y objetividad. ⋅ Capacidad profesional. ⋅ Debido cuidado profesional. ⋅ Aseguramiento de la calidad.
b) Normas sobre Desempeño: estas describen la naturaleza de las actividades de Auditoría Tributaria y proveen criterios de calidad contra los cuales puede medirse la práctica de estos servicios.
⋅ Planeamiento.
⋅ Supervisión y revisión.
⋅ Leyes y demás disposiciones legales. ⋅ Calidad de la evidencia.
⋅ Gestión de riesgos. ⋅ Control Interno.
⋅ Apoyo a la dirección estratégica.
c) Normas de Información: las normas de Información establecen los criterios para la presentación de los informes elaborados como resultado de los servicios de consultoría y de auditoría.
⋅ Forma y contenido.
NEAS RELEVANTES PARA LA AUDITORÍA TRIBUTARIA
NEA 1. Objetivo y Principios Generales que regulan una Auditoría de Estados Financieros
El objetivo de una auditoría de estados financieros es hacer posible al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con un marco de referencia identificado para informes financieros y tributarios.
Aunque la opinión del auditor aumenta la credibilidad de los estados financieros, el usuario no puede asumir que la opinión es una seguridad en cuanto a la futura viabilidad de la entidad ni a la eficiencia o efectividad con que la administración ha llevado a cabo los asuntos de la entidad.17
NEA 2. Términos de trabajo de la Auditoría
El auditor y el cliente deberán acordar los términos del trabajo. Los términos convenidos necesitarán ser registrados en una carta compromiso de auditoría tributaria u otra forma apropiada de contrato.
Con esto se pretende ayudar al auditor en la preparación de cartas compromiso relativo a auditorías de estados financieros y anexos tributarios. Los lineamientos son también aplicables a servicios relacionados. Cuando se ha de prestar otros servicios como servicios de asesoría sobre impuestos, contabilidad, o administración, puede ser apropiado emitir cartas por separado.
En algunos casos, el objetivo y alcance de una auditoría y las obligaciones del auditor pueden ser establecidas por la ley. Aún en esas situaciones el auditor puede todavía encontrar que las cartas compromiso son informativas para sus clientes.18
NEA 3. Control Calidad para el Trabajo de Auditoría
Las políticas y procedimientos de control de calidad deberán implementarse tanto al nivel de la firma de auditoría como en las auditorías en particular.
La firma de auditoría deberá implementar políticas y procedimientos de control de calidad diseñados para asegurar que todas las auditorías sean realizadas de acuerdo con Normas Ecuatorianas de Auditoría.
La naturaleza, oportunidad, y grado de las políticas y procedimientos de control de calidad de una firma de auditoría dependen de un número de factores como el tamaño y naturaleza de su práctica, su dispersión geográfica, su organización y consideraciones sobre un apropiado costo/beneficio. En consecuencia, las políticas y procedimientos adoptados por las firmas de auditoría en particular variarán, igual que el grado de su documentación. 19
17
Fuente Normas Ecuatorianas de Auditoría 18
Fuente Normas Ecuatorianas de Auditoría 19
NEA 4. Documentación
El auditor deberá documentar los asuntos que son importantes para apoyar la opinión de auditoría y dar evidencia de que la auditoría se llevó a cabo de acuerdo con Normas Ecuatorianas de Auditoría.
Básicamente el objetivo de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que la auditoría se hizo de acuerdo a las normas de auditoría generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoría del año actual son una base para planificar la auditoría, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoría, y una base de análisis para los supervisores y socios.20
Adaptación a la Auditoría Tributaria
El auditor deberá preparar papeles de trabajo que sean suficientemente completos y detallados para proveer una comprensión global de la auditoría.
Listado de documentos:
⋅ Documentación de constitución de la empresa
⋅ Informes de Auditorías de anteriores años
⋅ Balances del período a realizar la Auditoría Tributaria
⋅ Declaraciones del período a realizar la Auditoría Tributaria
⋅ Información relacionada con el conocimiento de la estructura de control interno de la compañía.
⋅
NEA 5. Fraude y Error
Al planificar y efectuar procedimientos de auditoría y al evaluar y reportar los consiguientes resultados, el auditor debería considerar el riesgo de exposiciones erróneas de carácter significativo en los estados financieros, resultantes de fraude o error.
Al planificar la auditoría el auditor debería evaluar el riesgo de que el fraude y error puedan causar que los estados financieros contengan representaciones erróneas de importancia relativa y debería averiguar con la administración sobre cualquier fraude o error importante que haya sido descubierto.
Si el auditor cree que el fraude o error que se indica podría tener un efecto de importancia sobre los estados financieros, el auditor debería efectuar los procedimientos modificados o adicionales apropiados.21
Adaptación a la Auditoría Tributaria
Fraude y Error en la Auditoría Tributaria
Podemos afirmar que es un engaño hacia un tercero, abuso de confianza, dolo, simulación, fraude se refiere al acto intencional de la Administración, personal o terceros, que da como resultado una representación equivocada de los estados financieros, pudiendo implicar:
20
Fuente Normas Ecuatorianas de Auditoría 21
⋅ Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos. ⋅ Malversación de activos
⋅ Supresión u omisión de los efectos de ciertas transacciones en los registros o documentos. ⋅ Registro de transacciones sin sustancia o respaldo
⋅ Mala aplicación de políticas contables.
Tipos de fraude:
⋅ Los fraudes denominados internos son aquellos organizados por una o varias personas dentro de una institución, con el fin de obtener un beneficio propio.
⋅ Los fraudes conocidos como externos son aquellos que se efectúan por una o varias personas para obtener un beneficio, utilizando fuentes externas como son: bancos, clientes, proveedores Se considera que hay fraudes por:
⋅ Falta de controles adecuados. ⋅ Poco y mal capacitado personal. ⋅ Baja o alta rotación de puestos. ⋅ Documentación confusa. ⋅ Salarios bajos.
⋅ Existencia de activos de fácil conversión: bonos, pagares, etc. ⋅ Legislación deficiente.
⋅ Actividades incompatibles entre sí.
Es un hecho demostrado que evitar fraudes es responsabilidad de todos los empleados. Por ello, es importante crear una cultura empresarial encaminada a minimizar el riesgo de fraude.
La respuesta más sencilla es la de mejorar el control administrativo, implementar practicas y políticas de control, analizar los riesgos que motiven a un fraude, tener la mejor gente posible, bien remunerada y motivada.
Como se detecta un fraude:
⋅ Observar, probar o revisar los riesgos específicos de control, identificar los más importantes y vigilar constantemente su adecuada administración.
⋅ Simular operaciones.
⋅ Revisar constantemente las conciliaciones de saldos con bancos, clientes, etc. ⋅ Llevar a cabo pruebas de cumplimiento de la eficacia de los controles.
Errores
Los errores, se consideran que se producen sin intención, mientras que las irregularidades se producen intencionalmente. Puesto que es más difícil prevenir o detectar las irregularidades que los errores.
