Apunte Contabilidad INACAP

1

INACAP

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cl

Contabilidad

Básica

ttlkk,i" N- l ",,,m2f/(~J l.uH:" d .. hlk ¡,;" INI\CAI'

en."" ,,,"

km

2

ÍNDICE

INTRODUCCIÓN

3

UN

IDAD [

lA

CONTA

BI

LI

DAD

,

LA CONTABIUDAD COMO SlSJEMA

5

CARAC1ERIsn~AS DE L\ INFORMACIÓN CONTABLE

,

PRINCIPIOS SlCOS CONTABLES 7

UNIDAD

JI

CO

M

I

'

ROIlAN

TES

y

DOCUt-,

'

IENTACIÓN

M

I

~RCANTlL

8

CARAC1HtI~iICAS I'R1NCIPAlf.S DE lOS [)()CUMENTOS 11 I'RINCII'AUS OOCUMENTOS

"

fACT1IRA

"

GuIA

DE

DFA~rACItO 10

NOTA [)E oF.BlTO

"

NotA

OF.

c

xF.Dno

"

UN

IDAD 1II

DO

CU

MENTA

C

iÓN BANCARIA

1 3

PRINCIPALES DOCUMENTOS IJ

C

llf.QUfS

IJ Lfl'RAS DE CAMBIO 15

UN

ID

AD

IV

INVE

NT

A

RIOS

1 G ECUACiÓN

n[L

INVENTARIO

"

Tf.Q1tIA

m

:

INVAI

UABIUDAD DE

C

AI'fIAL

"

JGl/AmAIl DIlINVENMRIO INICIAL \9

VARIACIÓN DE LA IGUALDAD ¡lEL INVENTARlO 20

3

Í

N

D

I

CE

UNIDAD V

lA

CU

E

NTA

TRATAMIENTO CONTAJ\LE IJ~: LAS CUEIIITAS CONCEPTOS

TECNICISMO Y CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS TIPOS DE CUh'llTAS

ANÁUSlS DE lAS CUENTAS PLAN DE CUENTAS

CUADRO DE ANÁUSIS UE TRANSACCIONES

UNIDAD V

I

SISTEM

A CONTABLE

JORNALl

ZADOR

U8RO DIARIO

UBRO MAYOI! O DE CUENTAS

FUNCiÓN

BAI.ANCE IJE CO~lI'ROHACION y DE SALDOS BALANCE GENERAL

FORMAS DEI'RESENTACION OH BALANCE CENERAL

22 23 24 Z5 27 Z8 29

"

:H

3

4

36

"

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22

3

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l

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,

11

4

ClBtkOD{)CCIPN)

Considerando que la COnlabitidad es utla lécnica quC' ~ene como finalid"d éll)(lyar y oplirnlau los proc;csos de J<l Adminislraci,;n y de la Economia en unn organización c",p'esmi,,1. s" cIIscI111nm ":J(lulerc de objellvos dm;:]l1lcnre definidos y p!áCllcos. [w::libles de <.'plic<ll cOn exaCla pmc;iS!ón,

L< por CSIC motivo. que el p'cscnlc Manual. prclCndicIl<Jo coneg;:]' conlcu¡dos básicos de la conlabilldad. CSlá oricnlndo ti la panicip.lCióu del alumno en el dCS<lrrollo de siluaclone~ y casos prácticos que dcbe<á Ieso/vel. los que Iógicamcl1lt! cSla,án coordinados con los contenidos cKllIesados en el progrmlla de eSludino; ¡lfeSclllado cOn amerioridad.

Se pIaIllN"j. en éste um' PC{lucñu rcseiia de

los

Obferivos. fllllCÍÓlI y finalkJad dc la COn1iJbilid,,,L pm., IU<:'go h;:Ice! un breve \laSO po< la do<:umenlacióu IlIcr<:<llllil y ban<:mia que .\011 lo, dO(;umenlos que registran los I.,dlos económicos hislóricos ocurridos en la ernpre,a y (Iue '>C consolidan COIllO la-base dí! los regi,rros conmbles elaborados po\te,ionllellw en lo, .li'lemas de cOlllabilidad (Iutl Uí!vmá la 11l~lilllciórl.

Scguidameme, se cnlregmán Jos COllceplos de Contabilidad, y sus optlruciones e~el1ciale\. desaIrOlando finuJmcn«.~. registros de procesos contables bfulcos ljue conduzcan" la elaboraCión. ¡1I>:'ilhis e Inle,prelllción de ~I"dos Rn:;lndefOs.

r." ..

les. cama son los 81mlo. de Resulrados de "un ellll""""

5

U

N

IDAD 1

L

a

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bili

dad

Concepto

La COlllabilid;:ld es una técnica auxiliar de 1.:1 {conollli",

cuy.,

r"",lidild C~ apoyar

lo,

proce>o,

en 1<1 Administración ele una Clllprc5..' de ",a"cm de "Ixutarlc endeuda. La ¡"formación {tU", cnuega ,ilve >l lo •• :jccUlivo. pma orientar la Toma tlc Occisiones con respecto al fonuro de la

org;:,,~~<.dóll.

Función

Registrar, Cun c:~ac~lud. crollológk<lll1ClIlC (día a dí"l,los hecho:;

eco

"

ó

rnico,

que co"fo''''"" 1" "Cli"id"d ecollórulC<J de la

"''''p'''

.

''''_

Objetivo

IlIrOIl1)<l1 con cI;:"idad y pl<~cisión ;.,cerca de 1m rcsullados económicos y f.ua"dcro,. cOmO

wmhién conlrol", ",1 dc,arrollo de eSIOS procesos al Interior de la insliHlclón.

6

La conlabilidad como sistema

L)cnIrO del ",ucro·~i~lema empresa exi~len IrlW vólried<ld de Subsbl'-'II"'~ dÍ' Inforru"dOll

Adnrinistr<lliva. entre los cuale~ enco"nalllo~ el Subsislenw de Información Com<lblc.

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COlTieme de er1ll"d<l ProceM> conlilblc Cde mriensalidl" a )

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I

7

Cmacteristicas de la Informaci6n conlnble

Responder COn emcülud a

los

d<lIOS co'~gn"dos en los documentos originm.:,,; (facturas. chcquc¡;,

yotro,)

.

o) Verdadera y fidcdig"Cl /

los fegi.lJo. e IIlformC5 deben expre.ar 1 .. rcal .llUnción de los hecho.,.

el

Cla

ra

La

Información debe ser prese/lIada de 1,,1 forma Cjue )u COlHcnldo no Indu/.c" <1 ellOI y

comprendida pOi

el

<;onu111 de los miembros de la empresa.

D) Referida ti un nivel /

~l<lbol<lda segun

el

u{)sti,mtariQ. El Económica

I

Con un COSto inr.>rior al beneficio que rcpOfw.

F) Oportuna (

Que esté disponible ;:,1 mOll,cnlO en (loe ,e requiera 'u ¡"ru",,,,(;I6n.

8

l'rincipl05 [)á5lcos COnlLlblcs

f.o¡lOS 110 $On 1.lbsolu'os en k>s IHOC~ comal>le~. "" ap~cmjn de acuerdo a 1.1 'c"lid"d y

nmurak'w de '" ucrr.idad de cada empresa.

1 La !\Io!lt'di!

Com,in

denomina

d

or

~EI1 Chile sólo Icglma!l1o~ en pcso~ )

la EUlhl¡ul "!!"Cí"Ujl: La contabilidad C~ para la crnprcs ... no para su duci'lu

La t'!IIp!('sa en nltlfcha: Se presume (·rnprc.a operando "m largo

tI...,,,,I'''

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Lu

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lodo 01,,,,,,c;611 regis

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Haber

.

El !¡{'!!lUJ}. Juforrna pcrlodos especificos: Ciclo 11011"111 y requhi!O~ l"gaJes.

: Con!;lder" r()d,,~ k), recurso~ y oblilPclones en un periodo. aU"'I"e n" h¡'yun ~do

pag;:ulos.

COJlSis1cnc!a Q uniformidad:

tos

libros u,lad(» en un periodo dclX'u se! iguale_ .. ,] I)('rioclo

ameOOt

.

"

:

las peHJldm

se regis!r:m

c

u

a"d

o

se

conocen:

los

ingresos

.

c

u

ando

Hechos económicos: Sólo ,egislm hecho~ econÓ",ico~. no sociale~ O polill<:o.

~('jiykluJ: Registra hechos cco .. ómic(5)<1 ocumdo.. no SUI'UC)I05.

R"nliz"dón, lol; 1=,~ad05 c<:onóm!cos sólo se COl1lp\lIOIl c""ndo ¡;c h")'''1I ,en~"do y dClltro de un "'''"co legal. >in fiesgrn.lllhc,cntcs.

Malc:rjaUdusl: 1..;, conkObilid"d >óIo ;.ctlv", j "quelos UlcIlCS cuyo co:;to >ca m;!len.:.1 o IllIpOcWnl~'

en nllaclóll con ~lI contexto.

h¡HlSid6U: Oclx: e~pollcc pcriódicmncnle UII Inrorme con los !C~ultado~ de k.s Oj)erm::lolle, y 105 UlcnCli (I"C p<»Cc k. c,npf~' .

• "cmu"lnclón: 1.0. acti\"Os y pnshos que rcgislIe k ... COnlabilitlad. desde.:.1 nacimlclllO d.:. la crnicl"d h;.~" ~u lénnlno.

9

UN

IDAD 11

Co

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ntil

La documentación UlCtC¡JO\t~ ~ 111 bus<> de k ... Co"t¡lbi~dad. ¡mI!); en I.!Ua qucdan .egiW':lIto!>

~ hucho~ ccon6rl1lco~ hi~óricamclltc ocurridos en la Cll1pll~sn y es con ello!. con los {lue-"!

rc.,Ii¿¡:", las anOlacloncs ell ~ ~lxos

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_bIcs

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exigidos

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que CSlalJk!cc 'IIIC

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para ",-"leg

'

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.

{]eu.:II esttu timbw¡ O~ 1'01' d S<!nido de 1"'puI!)IOS Imcrnm.

flllld<II"crnahnC'IlC. krs doclllll('1I10s legales t'idgldos ¡;on

k»

IIliliül!Jo~ ell

1"

operación

c<J

lll

crcL

.1

denominada CO~tI'R" VENTA. y su dcnomlnnn:

Boleta de venia

C

uia d

c

dc:o;

¡

mcho

factura

C'II¡IC1C,islie,)s pdnclptlles ele lo~ documentos

Nota dc débito

NUla d

e

crédUu

L No aceptan ningún tIpo de enmendaduras. IIUIHJduf"S o bOffOnC\

Z

.

bttin l'llumeladas C(JfJck!(Í\'amcnlc,

¡KlI'

lo

que, al

anuJ,ul,;u,

la cupi¡;¡ ~mbrad<l por el

SJJ.

d

<;>1.>c

I.lCIIIlilrlCCcr en

d

11IIonmlo

3. Nu deben ser rolOS. nlli'1Id<,~ ... 1 papelero.

,lo Deben IdenllOco! cQwl'lelnlllenle ,,1 comercianle Vendedor y al COllll'r,,,lm.

5. Dcl1lllm <lllIplimnenre la mercad en .. en cUe!;lión.

10

Recordar

Con excepción de 1<1 BalelO de Compla Venia. que lleva IVA. Incluido en 'u Y;:llor. los ul'nI:h

dO<:uIIlCI110$

deucn

lJevm cllrnpucslo Al Valor Agre~ado (lVA.) desglo, .. do del "aIOl de la rnf!fcnderia.

Precios de la

Compro Venia Principales documentos <> Factura <> Guia de despacho a Nala de cr&lilo <> NOla de déhito Factura

Precio

NETO

Predo

BRUTO

11""

iv;]

Tiene como finalidad garamizar al comprador In propiedad de llll bie" adquirido. Condiciones:

o Se dr"!J!! e~lCmJcr. a lo menos en (res ejemplares. <> Su 1<1111""0 y color, :;on de Ubre elección

a NumeHldón <;orrcl"tiva impreHI en el ctocumelllo. con su no",bre e IV,'.

desglosado

.

11

Ejercicio N"l

Con la siguiente infonnaclóu. extienda la Factura ND 027,

Co"clI". y p~,,,, ud"

JJ."'-

"

'"

1056. Q .. ¡"I" No",mt. SIgo

"'

Rul 1 ~56,345-~ 509í. co,,'ado. 50% cr~jlo co" 12')(, r~"Cargu $ ~35 OUO S 32000 du Gura de despacho

s

,

:

extiende;:tl envi;:or lu Illclc.."h" i:J a su

d

esti

n

o.

Tiene igu,,1 f<)lllla!o que la racima. pero. No lleva ¡VA. sólo ¡lrcelos unitarios. ~I,; timbrada por

el S

.I.I

..

pOI lal mo

llvo, ell

caso

de

c

m

avio

de la fa

c

tura.

~Sla

la

¡)ucue

ree

lllplaf.;;J['

Ejercicio N° 2

F.l!tienda el documento correspondienle.

12 Nota de Débim

Se c~licndc cu(wdo en ja rac!lIru. por cuor u om;slón. ~e cu[¡ró tic III"IIU\

Sirve paw collwbmuu diVA. numema el ¡VA dI} k ... racluro.

Igunlas cm"clcrisU(:as que los documerno. ameriorf!l;.

Es

k'$al con Ihnu.c de

S

.

u.

.

numcmclón cOIIClallv1l ImprC§.. ... . nombre del documenlo c ¡VA

dl!)~do.

fJel

c

lc

lo N

" 3

Al rc,'i~", 1:)

fne

n,,

;

,

.

Gonn'll." y I'ért~~ HilA. !)CICCIn no haber cobrado ¡mI conecplo de

·Cuuducclóll" l •• ~u"m de S5.GOO

.-Nora de CrédIto

Se

CXlicnde. cuando al rOClumr.

por

Crror u om.,,1611 se Ion colxado de III;Í> Disminuye diVA

de

I<!

r

,

.

c!Ura

.

Tiene ~mUmes C¡lIaclcfÍSOC(lS 'lILe ku UOCUR1()IlI()$ anteriores.

lJCY(J ¡V

A

desglosmlo.

es

dc

e

•. scpmado dd

!'re

c

io Ne

t

o

.

Ejercido N" 4

Dic¿ cJ'¡"lli dewués de CllCfKICf la ract .. ". se del{)Cla haber cotxado 12% de IL'C'IIgO. habié •• k:n.<:

·

comp.ornctklo un

8

%.

btio.'llda el docurnCIIlO correspondiente.

13

Ejercicio grupal N" 5

CorllCU;I;:IIIIC Vendedor : I:d

Compwdor

Co

n

dlclvncs dc

VCnl<l Su CQn'IW"cro 35% Courudo COl1 10')(, Oescuento. S¡¡ldo CrcdltQ con I Z% '<!<,i,lrga. I Z culxCC1Unm dos pl<lws

"lue

g

!» ~"'banns

dos

pl.. ....

ws

24 mmd,,) do~ plalil~

2

4 fmw

d

ns dos

plaws Tr¡IIlSI)()fIC $4.200 .-S211.500.-

e

l

u

$19.200. clu $12 400. <,;/u $12 400. c/u

Un':! ¡;cnKlIl<l d~pué!; se dctC'Ct(, h."loc'f cobr.-.do 12 culxccamru en lug.u de 15 cOlllpl<ld~ La~

(

Iue

el1 el

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o

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ento debcu

ser

p"~pdru,

SF.

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14

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111

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C

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ÓN

BAN

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PAlES

bO

C

UMEmoS

)

I ChC<I""

2. lelra du o;(lIulMo

Cheque

Es una orden <!$ent,t ghada conlla un HanCQ Imm que pague a ~u ponador. d todo u parle de kn dineros exhlCllt~ en ulla Cm.'lIla Comenm.

TIpos do cheques

Cheque al portador: No lleva lachnda nlngum. fra!>C. Puede ser COUtildo por CU<lIqUI<"

I~BOlla (I"C lo pr('senle en .. ~ llaneo.

Chc<IU<'\ a la orden: Uuva lachada la rw<c ·0 ul portado'-, Debe col¡r(ldo su dllcl1u. ~III

,,,,,bmgo, éSle lo puede cmlos.:u y ua~I)ól."," ~u l>foplcdad a ouo par;] que lo plescllle a1IKUIC(J

15

Choclue Cruzado Especlal:

¡:s el que

lleva en ~u ""H''''', dos IInca~ par;,lela~ que lo cluwn.

Sólo debe ser deposllado. !'ll(~de se': al porlador, a la orden O nomilll11ll'o.

COII Iguales carnclcMlicas que el alHeriOl. lleva ('nuc las Uncas p.'ualclas (·llIoml", ... del Banco donde debe ,er deposilado.

Cheque Cruzado General: UcV<l lachadn las fra,;es ·0 al

panador

y

"la orden'. Sólo p",'de cobrarlo Su um:l)o. No se endosa.

Cheque Nominallvo:

[k,

-

"

,,,diada las frases "o al pon"dor" y "la aclen", Sólo puede cumarla Su duci\o. No se elldos;;.).

16

Acllvld ... J gfUpaJ en cla:scs

Por cad:, ¡I,)O de cheque. extender uno a noml.m .. de compañero. ¡'OSlcflorrnt.:'rlll.'. cob,ar.

endosar.

(:fUló,lr.

enlre grupos

l

os documentos,

5upervisndos

po.

el

docenle.

Ejercidos N' G

u) Por cll"'go <;onlado

d

e F"Cl,JI(

I

N"OZ7. e~llelldu

un

'c

hc

(lue

Ilollllnml,·o",

cI

"wd

o

b) hllcnda cheque por Nora <.le Débito y Now de Cu,di,o de Ejercicio N° l.

e) l'or el pago contado de Ejercido N~2. factura N"03S. cJlicnda clle<¡ue 'A lL1 orden", crucelo

d) Cheque "01 portador' (XII Nora de

LelOa

d

e camb

io

El; un documento de créd~o.

Ucv:r NOllllxc COlllclciame '·cndcdor. nombre quien asume la deuda.

reclw

de \'(,nclruicnlo

del pago: N,i",CfO de CUOl~. valor euo .... Bnnas: accp!<lción deuda y comerciame "cndedOf.

Eje/ciclos en clas('s

[)e .'uClura N° 027. el crédito acc,>lÓ 2 letras a 30 di .. , conseculJV05 d u. ~:X(lcnda la prlmela

Oc fac(w;:. N" 035. el CI("<!;(U COI! UC~ lcuJ>.o 35 di.1> coml.-c,,(j,·u,. 1:';(;"·0.11,01.1 -cgund.o k'!f,'

17

UN

IDAD

IV

I

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<ECIJ7.\CION

mi

I

N\!E8WRD

lodn C"'I)rC~<I ~c luidn COI! 1111 Invcl1larlo. denominado INVENTARIO INICIAl.:

"F ... ulllb.wdo u..,¡allado de los Uic'K:~ Y dc"dn~ qUI:ll>OSeC d con><-'fci,¡",lc. y COII le)) (j''':) cmp.cm Su •• clivid:,d COIllC.t;iaJ",

Ü!ti <:OIl1I)\lL'>IO POf ACTIVO. PASIVO Y CAPITAL

u

.

fÓ<lUul;:, de 1;:, Igual del invcJ1I;:uio es:

LO Q

U

E

SE DImE

(

A

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vo

1

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P

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P

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p

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l

1

18 Blen,;,s rlSlc.". °6"onglbles Derechos sobm _ _ _ _ _ pCnKln¡os C"sm;

o

1oe"lc' C"lpollcs EdifoclOOo ~1"'Iu" ""t<,~ Ile,"""llcnla_, Me.eud.."¡,,., Uin..,,," ¡n.t"I:,d< ... ,~ le"". po. eotxm Cuc,.", 1 ... eolJ, ... Altllclpos Aeclom,'t\

Oet-ecllOOo de U,,~C> I'ate",,-.,. de ¡""CI1<;lón

M,,Ur:,-, Co",e.-cl ... 1

las deudas o I'ASIVO. pueden da~ncarse en

Simples [)ocu,ncl,'adns

I.cgrllcs: I"'p\l~o~ Con !el/m o Imp<>lik::loncs p.-e '-¡siQlIO) k')C

_pa

_g¡o,c5

Con gnmltria Contll"o con gn.i1nti:) hipolecmi ... COI\U:t:~¡~on

g .. wnlÍa

prcndmi.,

,r. _,

19

Tumia de invarinbilidad del Cal>;I,,1

segun esta Icoria. el Capital d<)h.., permanecer IrlVnriablc a fin de delen";n,,, Su incremento o

disminución en el Iranscursa de un periodo oper¡)cion;:¡1 de 1;) CmpltlHl.

De cSIa [o",,,,. ulm clIlp'C.'la p(Xlrtl compa',,' su C"piwllnidal con

el

C"pi,a¡ ,""ni y dCI""111;"''' .si:

Es

decir: Capital ¡nidal CapItal Inicial < > Capital Final CapilaJ Final

•

•

Utilidad Pérdida

fJ Cilpilal aumenta con las ulilidadcs: disminuye Can las pérdidas.

Como el Capilal no puede variar. se hablilla" do> 1;¡>OS de cucm<ls: " I)e pérdidas.

o Dc gan<lllcias

20 Ejercicio

D('Hmn;nnr 1 .. ecuación del invcnti'lrio de una empresa

2-AgoSlo-2000:

Ul,l comcrc;a"l~ ¡"ida acl;vklllllcs (:011 los ~gui()"lcs aportes: [)jnero en cI<.'CllvO ... $ 4.500.000

Un

l

ocal

co"'efci~ll

vulorlw

d

o

en ...

$

3

.2

00.000

Una camioneta vnloriwda en._ ... __ S 5.650.000

LcU1lS pO! dcud .. del 50'J6 c.'mlollc(:) Tres !.cllas a Su favor. púr $75.000 c/u

ICUAlJ)AJ) DEL INVENTARIO INICIAL

ACTIVO

s

(No ohide: Capllal es Activo - I'nloivo)

PASIVO

s

21

Vmlaelón d., la igualdad del in,'cnl;:uio

Fje,elclo eOIl ~Sp •• "CIO

a

la siluaelón anleOQf

Abfl.! untl CltI. CH>. En Banco de Chile con el 75% del dlne,o efl'Cl¡'·.,

Co

m

p

"1

111e.cadcrius por

$

1

.

870 000

.

Cn

n

cc

k

'l e

l

50%

con che{luc

y

1;, diferencia con lellm.

Paga u"a 1"lm por el 25% deuda cmnlonCla. con cheque.

le

CUIlCel.", u"o letra.

"('mle ",1 conlado mercaderlm

p

OO'

$370.000

.'

J)cpo~lla el efectivo de la venia rmh el 60<)(, del <lln,,1O (1,)1, 1,. (111,,<1:, ""

e

•

•

j ••. lk!>.imollo del eje<clclo

22

Al experimenlar V .. ri<lcionc.lo 1: .• Igunldad llcllnvel1l;:IIio. Ixxlcmos o\»)('I'o',u tl"e.

o

Toda

ope

ració

n

modirlCiI, ¡XIr

lo

menos

.

dos

cOlllponcnlt..'S

d

....

I.,

ig

u

•

• kl

.

,d

o Cuando iruervicucll dos valo'1!) dcl AC¡J,"o, uno aUlllenla. el OIfO d"mlnu)'c.

o Cu,lIldo inlervlenen un

""lar

del <lcll\'o y QUO de pasivo. Io~ d05 (ltll11('III"n

o disminuyen.

o

f.1 c"pll<.ll surre UII;:' " .. rlaclón cuando se produ<::c tlm.1 ulilidad o UI1 g;:bIO.

23

UN

IDAD V

L

a c

u

e

nta

INACAP

"

Es

una

agrupnclón sisle

mática

de

~

Crugós

y "bo

n

os re

k-

.cio""do5 "una persona

o siluaclón de la misma "'I1"""lc1.<-'. que se registra 11 bajo un cncabClmnienro O lÍlulo

que los idenlifoca:

Ejemplo:

rngrcso~ y salidas de dinero en cfcclivo. M! reglsua,á en la cucllla 1I""l>1d"

·Caj""

Los dill"'''s

que eSlán dCI'0silauos en

el

Banco. se rcgislrmán en Cucrlla Bnnco.·

T,at<lmiemo camable de las cuemas

Se rCI"cscm'J por lUla 1. c .. quemállca que llene dm parles:

DEBE Y

liARE!!

Los que sólo son nombres <;0'1\'''I1I;lo""le5 pm" idcruil1car I~quic,d" y derecha.

(

DEIlE

BANCO DE CllIlE

lIABER

1

Cargos

620

Abonos

85

'"

o

120

60

'"

DéoiI05 ...

8GO

Crédilos .... 319

24

ConeeplOS

aJ

Las

an

owciones

registradas

a

l

Deue de la

c

ucnw

se

11"""'11

cnrgo"

b) L<ls auol<!ciollcs registradas al Haber de la Cllcnw se lIa",,,,, abollos.

e)

r....,

sUllIa de los emgOló se Ua",,,c débitos

d)

w

,u""a

dc> lo, "Uono~ se llama: Cléd,(os

el la dlferenda cnuc dóbilos y CfédiluS se llama :l<lldo. O Cua"do los débilos son

""

lY""

)

',

'"

Umna s...,Ldo deudo:.

g) Cuando los clédilOS SOIl mayores. Se Ikll"a S<lldo ilcrccdor

h) Cu .. mJo débitos y crédllos son igUCllcs. U-' dice que In elle"'" mlá .nldnda

25 Tecnicismo y clasificación de las cuenla~

Debe Activo Cargos ( -) C"'.'Ill:;lS de Activo Car~os Pérdl(las Ilabcr Abonos (

-

)

o

C

u

undo

ilUllICnl;;¡n.

se

C<lrg::lI1.

" Cuando disminuyen, se

"bo""".

Cuentas dü 1'1\sivo

o Cuando dlsn,inuycn se

cm

g

"n

,

o Cuando <lume"t .. n. se .,tX:III(Ul. Cucnlns de Resullado

o

o

Cuando hay pérdidas. se cargan. Cuando hay ganancias. se aúonan.

Debo

C

"'gos

H

Pasivo Abonos ( - ) Alxlnos Ganancias

GANANCIAS> P!l:RDIDAS '"' UTlUDAD DEL EJERCICIO

GANANCIAS <; P~RDIDAS _ P~RDIDAS DEL EJERCICIO

Uuoor

26 nlX>S de cuentas

Cuentas de activo Cnjto

Bnnco (CtD.Cte.)

tenas por Cobrar

Terre

n

os

Bienes Raíces lIerr,J mientas

Muebles y Útiles

Maqulnarlas

Illst<llaclolles Mercader/as Clielllcs DemJOIes Re.iros I'erson .. les AIII;cipos dcll'

erso

n

al

lelras en Couranza Acciones LV.A. Crédilo Rsclll Cuem.lS de pasivo l'roveedores Acreedorc, Lel.as por P<lgn. Cuentas

pO!

Pa

gar

In,tiluciolles de Pre\,¡"ión

por

paga.

P.L'slamo Ballcarlo

ImpueslosJ)()' P<lgw Impue'lo Ilko

Impucslo Relcnido C;:'l'ilnl

Sueldos po.

p"ga.

Arriendos j)()' I"'gn. I.V.A. Déhilo Fisc;:tI

27

Cue

nt

as de res

u

lta

do

Rc

s

uh

a

d

o

I'~rdldos C .. SIOS Cencmk3

Sueldos

p

aga

d

os

Leyes

Sodale$

ImpueslOS

P

ag::¡dos

Descuerllos

c

onC(Jdk;los

IrIICWSCS pngndos COSIO de vcnlm Arriendos

pnglldos

lIecargos

Resul

!

ad

o

Cananclus

\

'

\'CnI¡)S

I

nl

crCM.'S cohradOli

!

)

escucruos Obwllldos

R

ecargos cobmdrn.

Atric

n

dos co

l

"ados

Sueldos

cohr;1(lo~

IIOllorario~ cobr .. dos

Arriendo~

co

t

"ndos

Pa

gados

28

a Las cuentas de Aeli,·o."; (ienen 5.0 ... 1<10. éste siempre scrá Deudor.

a las cuentas de Pasivo. slllcncn saldo. éste siempre ~rj AClCcdor

o Las cuentas de PérdkJn, tendrán saldo deudor.

c L..'s cue'H;U de GH"..,ncia~, tendrán 5<lldo aCfCtldor.

Análisis de las <::UCnlas elle"lns de Acllvo:

C

aj

a

R;:mco Mercaderins Clicllles euema p'!<w''''¡ LV.A, Crédito

tI,

c

al

Deudores Cucnt<ls de IHlsivo:

I>¡ovccdorc~

Acreedores IVA. Débito Ro;cal

: Dinero en ek><::livo

: [}cJJÓ~i{OS y Giros

: Al!lculoo destinados

sólo

a la vClIla

: Adquieren Illcrc:aderia al 'Cr&lilo Simple, sin Icuas

: Relilos en di,'cro. cheque o mercadeo" hecho IJOI el ducrio.

: f...; el IVA. Pagado por compra:; para el n('gucio. El. rccupcr<ldo. p'''",s

el

Fbeo lo {h~\·uclve.

; Adquicrcn OITOS bienes. no mcrc<1(lc';a. al crédito, sin leilas.

A los (Iue compromos IIlclcadcriLl, al Crédilo Simple, silllclras.

A 1m 'lue COlUl}" 11110S Ollas biencs. ,,¡ C,étlilu SiJJ\ple. ~i" lel""

29 PI.m de cuemas

-ü

clliswuo de CuentaS que una cmpII.-W ha determinado utili..u:" p;:uo el dcsanollo de .IIS

IlfOCCSOS cO'lIables. lo que depeuderá de

1<

\

nmuralcza de las <>clj~idmh:s econÓmica) (Iue realice: (EJ. No es lo mismo la contabilidad de un hospiml que la de UII supcrmclcado).

KCllUI)ltos del Plan de Cuemas

1)

tl

ebe

ser

<lmpllo

.

d

e

'n

,m

ura

tic abmcw !Odas

l;:1

s

"cllvld,,,h,~

de la

(:

"'P'

'-'S''.

Z) Ocho se. ncxlble. pata que I)ucdn m¡'.ptillsC [l la evoluclól1 dc 1" (''''presa. J) Desde cllmnlo de ,';"Ia 10nu .. l. licUe lene. un "'lcma de codillc.nclón ""mélico de k'u

cucnlm. de

manem

que sea fácil MlldcntihclIdón pUf grollOS,

Ejemplo: 0.000 1.100 Ll IO AClI\'O AClh'o Circul<ullC

C

"ja

(\.;.\ CI:.I5e de cuenta) (El 81111)0) (la CnCnl;:I}UIl<l SulH;ucnla le

30

Cu..'ldro de análisis de IrUn$.'lC~

l· El con>CIcl..'l.lIe hlicl..'l

":""

acUvi<ladt$ con

.

S2.600.000.- Una

•

camionela, v .. lortwda ,

\1

en SS.ZOO.IXX). un kx:ul

,

comerclnl v"lor1~ado en S2AOIU)OO.-y I.crms por la Cllmltmcw. 2* Abre Cra CIC en B"nco IXlr S2.l00.000 .-JO

CO

ll

i1Q3

",c>cadena por S 1. .000.-

5O'K>

al

comado con chCl.luc. eL

ik'lldo con cré<lIlos simple.

4" Arrlcndu

""tI

Oflclnu S210.000 -. I:':~,I J(Jl(, cn elccró,'o 1 .. di Cfcnel ..

COn Ch/.

S· Vende rncrcadcria

S430.000.-. con leilas.

6"

P"{f,"

el 20% de 11.1 de,,{ ti por rncfcalleri .. TOTAtF.s

,

, Cl;}sc

do

c;uemas

,

I

.:J

NOTA; DEBE Y IIARER. del.>cn ... mar Igualc~.

Como

~

31

UN

ID

AD V

I

S

i

ste

m

a

c

o

nt

a

b

l

e "

jornaliz

ado

r

"

Hebe "tllrwl los Ubios o Regimos CotllntJ~ c~IHldos por el Código en SlI I\IIICtllo 25. que dice

• ludo cOlllcrd"ntc cSlá obligado t1 llevar. pilla Su conlabllldml y ctllrmpondcncla"

1.- UBRO I)]ARID

2._ URKO MAYOR O DE CUENTAS CORRIENTES

3.

-

U

BRO

Ill

i

BA

l

ANCES

<l.- LIBRO COPIADOR DE CAIIT,\S (se cncuenlla aClUallllcnlC en desuso),"

Parn 'luC 1''''8a" va~dcz legal. ('§lOS n)l~ dcooll ('>1m ¡¡",I:lrado> poi d Sc,l\ido d.., 11111'"..,.-10> IlIIell1os.

Se

prohíbe

A1lt'l¡.u el ordo" y rt.oclw de lu~ Of>l!l'(ICk¡,J(.'!i d .. 'SCrilns. <lojal' ~p<1[;io;>:> ell 1>1; .... <:0. hacer ,;,"prodUla,

() cmnlcnda. borrar. unane"l hojas o alww! In cncu;:,dcm;:lción.

fJ Ubro ¡J.., lIalance:¡, se le Dama de UBRO INVENTARlOS y BALANCES:

Se

rc¡,tb.lra¡á en 6 1(' ~"J ¡)Ii'"C1a ¡II>01"cló" cOIlI"hlc (tu.) ... ~ ... "1, '''Cnlmio Inid;:l1 del C""'L'fClalllL'. con Sil) ACIi\'o~ y ~us Pa5i,·~.

32

El libro diario

Consta dc t.lo~ columnas: DEJ¡[ y flAI\ER. 1<1$ que al su"ILulas. siCll1pre deberán 100nJizar iguale •.

r(.~polldielldo ,,1 principio conlablc de la PARTIDA DOBLE.

Lm anotaciones que se regiSlrvll en éSle. se Ilal11all ASIENTOS o PARTIDAS CONJ,\HlES

AsienlOS camables

Se cJcr.nc C0ll10 la ,cprcscnl<lclóll grár,ca de 1", 'Partida Doble'

C

ara

c

t

erist

i

c

[ls

:

~l

N"mcrncló" cond"tiv:¡; fC<::llll cronológica.

Cuenl<!) dcudoms (son las que rcgbuan

·ca

r

gan

.

CUCIlI¡}S acreedoras

Oas

'-lue rcgislJan "abonos).

dI

e)

Cargos valorizados (lJeb<!):

Avuum v

alo

r

i

lmlos

(llaber).

Glosa: breve e~plic .. ciÓn de la operación comercial que se rcgislra

TIpo- de Asientos

Asiento ~illlplc: ConSI¿l de UI1;] CIICIIW deudor" y una cucnw <lcrC<Jdora.

Asle"to coml'lJuslO: Una o más cuentas deudoras y ucrccdora~_

33 Ejercicio

Con la siguiente información. registre "Ubro Diario

o ~:I cOUlcrdnnlc inicia m:!ivlcl"df'''''' COII $1.570.000 en efcc~vo: muebles por $520.000: una

dcud;:¡ conlcuas pUf $250

.000.-o Abre una cuenta comcnlc cOn el 80% del efectivo

o Compra ", .. ,cadenas I)()' $1.680.000.- Ca"e"¡"

el

30% al CQnl<ldo COIl cheque. el s..'lldo

al Crédito Simple. cOn UI1 7% recargo.

o

Auicndn ""

lo

c

al

comcrdal.

$3

00

.

000

_

p

,JS"

c

on

c

h

eq

u

e

o Vende mercó:lderias püf $560.000._ precio de co!'lo. con Un 35% de ulilidad. le canct'lan

el 20% al comudo, el saldo .. 1 Clédilo simple COn 8% .0c<I'go.

O Canccla. ltl~. ogua, teléfono. SI 15.500.- con un chcqutl.

[) Vende mcrcadcrias por SU 18.000.- precio de casIo. cOn un 40% u¡ilidnd. Le cancelan el

35% al contado.

el

suldo con J 0% recargo con Icu<ls. o Dcposilu

el

crec¡ivQ de las dos venias.

o r"g" con un cheque el 25% <..le la <..leuda ink:ial

34 UHRO DJARJO:

AGOSTO

-

lOOO

.'

e

c

ha

AsJentos Debe H<lbcr

,

,

3

•

5 6 7 8

,

"

~ _{lo.aJes Iguales ...}

S

, .. ".' ,.

"1

35

Ubro mayor de cuentas

La~ Ira!lsnccloncs registradas en el Ubro Diario. 5e (rLl5pa~L111 al Libro Mayor.

"",,le liuro ~c rcprC5crlla ¡lOr Ulla

T.

E5quemállcn por cada CliCllla con Sil Debe y llilJ.¡C!,

Función

Agrup." la InfonnndólI y ,illlt.:~ló_"I", de malle'" de propOIcionar 105 daros necesarios para la

confección

<J

et

Iklt,mee.

Oper

a

toria

Por cada <;ucrll;J:

1.0 que eslto rcgislH.do ni Uebe del Ubro !Ji,uio. se registro al Debe del /!.Iuyor.

lo que eSlá en elllilbcr d(~1 UbIO 0;"";0. se rcgisu;;l ;:1I 113bCl del Mayor.

Una vez hechos los ""51"'505. se SUIll<lH los rtébilO' y los créditos.

Luego se dele""in.,n los .\.<,Idoo.

Con esta información. se conreccionm{, a continuación clllal<lllce dc COlllprobndó'1 y de

5 .. 1dos.

36

37 Balnnce de comprobantes y saldo$

Se le

UOllm lamuién. S"I,,"ce de Números o ual""ce de Ilonador. No e, exigido por el Servicio

de Impllc,lOs Irlle"'os.

Operalori¡]

Como dil'iltlOS anlcrionnenlc. ~e conrecckllla COn la infonn<lción elllrcgnda por el ¡jUlO MayOf.

con los Mbilos

y

Cré<Jilos de elido eucnla

y

sus resp<lclivos roklos. Al SU"I1": Las colulllnas de OébilO' y Crédilos 100al~¡"al\ igu .. lcs. L..'lS columna, de Saldo DeudO! y Saldo Acreedor. sUlllnráll Iguales.

Bak'Ulce

de

cOJllp"raclón

y

de saldos

Folio N· Cuentas Débllos Crédllos _Saldos

38

/

/

11

26

-

~

.

.

.

"

39

<BAtANCE cENfJtAL

)

Es un El; • .,do Comable final. que mualla a uua fecha determinada k"l s;tunclón L'CDllÓmica y

financiera de ulm empr~"'.

Shuoclón económica: A 111 capacidad qU<l llene la ernprcm de gcn.,rm Ulllid1ldcs

SllUnclón nm",clc,." crllcndicndo la c.'pnCldad de la

""'p'cs:

,

pnw

';:

"ncf!lm

~'" deudas Oporlu"(llllc"tc.

Formos de presenloclón delllnlance Gcncml:

Se confecciona al 31 de Illdembre de cada 3,10. Se jI/esenia de dos forma~;

al

Balance General

h

lbulIlrlo.

llamado -Tabula," o "de 8 colulllna~-.

Es UOI ~l<Ido de Rcw~"d(>§. &lgldo po, el Sc,\'Ic1o de ¡"'puestos l ... c"IO~. p,n,o ,",c<"IO« ti.,

I>ag~ lribuwrios. (Declaración Anual de Impuesto a la Nema).

O¡lCrmorlu

Con~W de ocho COIUIlHl,U:

Las ¡lllrncras cuano. valorizadas. corresponden .. 1 Balance de Corll[l!ObaClón y de Snldos

tdébl.os. crédllol. saldo <leudor y acreedor). SUMAN IGUA ES DE nos EN DOS L.. ... ~ dos !;/gulcrllCli colu"ltI'll. O:;Offe~I)O"dcn al ¡' ... enrario. wn: AC1lVO y PASIVO Se "~R¡"uan en

rbla:i los ~aldo~ cotre~pondlcnlcs ~cgun ~t!a el lipa De cuenra. SUt.t.\N DESIGUAlES.

Las do~ ulr¡n",~ columnas. cO<T()I¡I>on(lcn n R[5UlIAI)()S: PUniDAS o GANANCIAS Se regi\.lran

aqullos

salden

concspondicnlCli. SUMAN OESlGUAUS.

40

Se cuadra és!ü. delcn"irlUndo la diferencia entre ,\CTIVO

y

PASIVO Y CUlIe I'~RDID'\S

y

GANANCIAS,

'a que detJ.erá)Cf igual.

Hnahnenlc. el r('suh¡;¡do de éslC será o J'érdida o Cnll;:1I1cl".

Ejercicio en cl'Jres

Con la Información cnlrcgmja en

el

Ba'¡lI1ce de COIllpmlmclón y tic Saldm, Confeccione el

B<:Jlullcc Cenefal Tributarlo

Balance general clasificado

Este es exigido por Circul"r N° 0239 dc la Superinlclldcllciil <1..,

Sodc

d

"dcs

Anóni",,,s.

8alallc() respalda 1.\ cOIll"bilklnd de las sociedades.

Este

Opcwloria

Utiliza sólu dos col"""'as: ACnVO y PASIVO

ClilSitIcación de Activo

Caja.

B<lllco.

Mcrcadcrim.

IVA. Crédito rIScal.

Clientes.

Leuas x Cobrar. Olras.

Muebles y utilcs. Vehiclllos.

InSlalacloncs. MaCJuinnri<ls. IIcrralllielllas.

Bienes Raíces.

Derecho de Uaves.

Marcas COlllerclales.

Palemes, cte.

Act

i

vo

C

ir

c

u

l

a

nt

e

Incluye cuentas de di'l){)uibilidad

inmediata

e

A

c

ti

vo

)

Fijo

- - - . : ' - - - - . . . .

Cuent<ls <¡<le rcgisnan bienes de

U5Q ad",inistrativo

O

t

ros

A

c

ti

vos

41

Clasiflcaclón de Pasivo

PrO"':ledOle~.

Lcllm

\>01

Pag

ar.

Acree( ores.

IVA. Débito fhe"l.

1':;I5Ivo CÍlculantc:

P¡¡sivo a ';tlgo

pl

azo

:

1':11';111011;0:

E

j

e

r

cid

o:

R

egistra

deuda

s" u

n mI

o

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"w

desde

1

"

fe

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o de

t~ndos

Hn

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",

c

ic,

Ol<

.

Incluye dcudus en un plalO ~up<:'rior a "" mio dcs<lt'> In h!cha d .. los

"-""dus t'n"tl

cl

cr

u •.

Registra el c;:'pi",I,I .. s reservas, 111"5 -IIICII01> (+ .) !L"",,JlmIos ,-k~ <ejc'lcicio:

,

.

Con la ¡"fOJllludón

del

8<,1;:1I1cc General Tributario. confecciones un bal;:mcc clasinc ••

do

.

(

ACTIVO CIRCUlANTE:

C<lja ... ...S

TOlnl Ael. Circ.

ACflVO ]'UO:

BAlANCE CLASIFICADO

)

PASIVO CIRCU1.ANTE

Proveedorcs "', ... $

TOlall'asi\'o Cire.

PASIVO A LARGO HAZO