OBJETIVOS
3, Comprobar si están registradas y valuadas correctamente
PROCEDIMIENTOS
N. PROCEDIMIENTO REFERENCIA
ELABO RADO
POR: FECHA
1 Aplique el cuestionario de control interno C1
2 Realice la cédula sumaria C2
3
Obtenga un listado de clientes y verifique los
saldos de dicho listado C3
4 Efectúe un análisis de Antigüedad de Saldos C4
5
Verifique los saldos con los respectivos
mayores C5
6
Seleccione saldos de clientes de forma aleatoria,para efectuar la respectiva circularización de solicitudes de confirmación
de saldos C6
7
Para clientes que no se efectue la circularización de confirmación de saldos realice trabajo alternativo (Revisión de
documentos de soporte) C7
8
Para solicitudes de confirmación no contestadas efectúe idéntico procedimiento anterior y a mas de ello por confirmaciones de no conformidad de saldos, observe documentación que evidencie la cuenta por cobrar, observando que exista consistencia en ésta documentación
9
Elabore papel de trabajo con resumen de circularización por las cuentas de funcionarios y empleados efectúe el siguiente trabajo.
10
Determine que los préstamos se estén recuperando adecuadamente (comprobante de ingreso y/o roles de pago)
11
Verifique y calcule la provisión para cuentas
incobrables C8
12 Elabore la Hoja de Ajustes C9
13 Elabore la Hoja de Reclasificaciones 14 Elabore los Puntos de Control Interno 15 Elabore Carta Gerencia
Elaborado por:Fecha:
12/10/2007 Revisado por:Fecha:
12/16/2007 2. Determinar las cuentas por cobrar no soporten ningún gravamen
4, Comprobar su adecuada presentación y revelación en los Estados Financieros
PROGRAMA DE AUDITORIA
ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA.
CUENTAS POR COBRARN. PREGUNTA OBSERVACIONES
SI NO N/A
1
La empresa cuenta con políticas para la
reclasificación de cartera √
Descuido por parte la empresa
2 Se realiza créditos para los empleados √
3
Se maneja adecuadamente el registro
de los deudores √ Inseguridad de deuda
4
Existe confirmación de saldos con los
clientes √
5
Se recupera la totalidad de la cartera
vencida √
6
Son autorizados todos los créditos por el Jefe de Cuentas por Corar √
7
Las cancelaciones por cuentas incobrables son aprobados por algún
funcionario √
8
Se compensan los cargos y créditos en auxiliares de cuentas por cobrar √
9
Se preparan mensualmente relaciones
por antigüedad de cuentas por cobrar √
Desconocimiento de cálculos
10
Las facturas pendientes de cobro la
tiene a su cuidado el contador √ Está a cargo del Vendedor
TOTALES 5 5 0 % 50% 50% 0% Nivel de Confianza 50% Nivel de Riesgo 50% Fecha: 12/10/2007 Fecha: 12/10/2007 Revisado por: REPUESTA
ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
AL 31 DE DICIEMBRE 2005
REF.P/T AJUSTES Y/O RECLASIFICACIONES DEBE HABER
12/31/2005 Clientes
16464.00
16464.00
a1000
17464.00
b90
17554.00
b
90
17464.00
180
17384.00
2300
17084.00
12/31/2005 Provisión Cuentas Incobrables
3-19.8
-151.84
-171.64
16444.20
1090.00
318.16
103242.36
Elaborado por: Fecha: 5/16/2007 Revisado por: Fecha: ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA.
SUMARIA DE CLIENTES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2005
N. Cliente Valor
Fecha de
Vencimineto N. Factura Cliente Valor
Fecha de la deuda
1 Adriana López 733.00 4/25/2005 Fact # 12 Adriana López 733.00 4/25/2005
2 Alvaro Valle 2,270.00 10/25/2005 Fact # 60 Alvaro Valle 2,270.00 10/25/2005
3 Andres Solis 0.00 4/28/2005 Fact # 20 Andres Solis 0.00 4/28/2005
4 Antonio Pozo 200.00 12/12/2004 Fact # 32 Antonio Pozo 200.00 12/12/2004
5 Carlos Valle 5.00 4/28/2005 Fact # 09 Carlos Valle 5.00 4/28/2005
6 Cristina Cepeda 0.00 4/28/2005 Fact # 40 Cristina Cepeda 0.00 4/28/2005
7 David Salazar 360.00 12/15/2004 Fact # 18 David Salazar 360.00 12/15/2004
8 Eduardo Iturrialde 530.00 10/10/2004 Fact # 35 Eduardo Iturrialde 530.00 10/10/2004
9 Eloy Toledo 360.00 3/20/2005 Fact # 26 Eloy Toledo 360.00 3/20/2005
10 Esteban Benalcazar 1,000.00 10/25/2005 Fact # 14 Esteban Benalcazar 1,000.00 10/25/2005
Elaborado por: Fecha:
5/12/2007 Revisado por: Fecha:
DATOS SEGÚN LIBROS DATOS DE LOS DOCUMENTOS
ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. CONSTATACIÓN DE DOCUMENTOS
1 a 30 Días 31 a 60 Días 61 a 90 Días Más de 90
Días Conforme Inconforme
No
Contestada Saldo Real
1 Adriana López $ 733.00 733.00 733.00 √ 733.00 2 Alvaro Valle $ 2,270.00 2,270.00 2,270.00 √ 2270.00 3 Antonio Pozo $ 200.00 200.00 200.00 √ 200.00 4 Carlos Valle $ 5.00 5.00 5.00 √ 5.00 5 David Salazar $ 360.00 360.00 360.00 * 60.00 6 Eduardo Iturrialde $ 530.00 530.00 530.00 √ 530.00 7 Eloy Toledo $ 360.00 360.00 360.00 √ 360.00 8 Esteban Benalcazar $ 1,000.00 1,000.00 1,000.00 √ 1000.00 9 Esteban Pozo $ 670.00 670.00 670.00 √ 670.00 10 Esther Morales $ 430.00 430.00 430.00 √ 430.00 11 Isabel Oriondo $ 160.00 160.00 160.00 √ 160.00 12 Jacinto Ormaza $ 200.00 200.00 200.00 * 110.00 13 Jose Contreras $ 3,020.00 3,020.00 3,020.00 √ 3020.00 14 Jose Merino $ 245.00 245.00 245.00 √ 245.00 15 Luisa Chango $ 300.00 300.00 300.00 √ 300.00 16 Mario Vera $ 800.00 800.00 800.00 √ 800.00 17 Pilar Toscano $ 1,851.00 1,851.00 1,851.00 √ * 1941.00 18 Rodrigo Veloz $ 2,250.00 2,250.00 2,250.00 √ 2250.00 19 Segundo Espin $ -1,000.00 -1,000.00 -1,000.00 * 0.00 20 Stalín Spín $ 2,000.00 2,000.00 2,000.00 √ 2000.00 21 Victor Castro $ 80.00 80.00 80.00 √ * 80.00 16,464.00 $ 0.00 3,020.00 8,776.00 4,668.00 16,464.00 17164.00 100.00% 0.00% 0.00% 18.34% 53.30% 28.35% 100.00%
Liquidación de valores de salida del empleado por lo Auditoría propone A/A 2
Error de registro en Cuentas por Cobrar por lo que Auditoría propone A/R b Anticipo de Clientes por que Auditoría propone A/R a
Cuenta incobrable dada de baja por orden del dueño de la empresa por lo que Auditoría propone A/A 1
ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA.
ANÁLISIS DE ANTIGUEDAD DE SALDOS - CUENTAS POR COBRAR 2005/12/31 Nº Nombre Saldo 2005 - 12 - 31 Saldo por vencer Saldos Vencidos Total Vencido
Resultado de las Confirmaciones
Revisado por: Fecha: Aprobado por: Fecha:
N. Cliente Valor
Fecha de
Vencimineto N. Factura Cliente Valor
Fecha de la deuda
1 Adriana López 733.00 4/25/2005 Fact # 12 Adriana López 733.00 4/25/2005
2 Alvaro Valle 2,270.00 10/25/2005 Fact # 60 Alvaro Valle 2,270.00 10/25/2005
3 Andres Solis 0.00 4/28/2005 Fact # 20 Andres Solis 0.00 4/28/2005
4 Antonio Pozo 200.00 12/12/2004 Fact # 32 Antonio Pozo 200.00 12/12/2004
5 Carlos Valle 5.00 4/28/2005 Fact # 09 Carlos Valle 5.00 4/28/2005
6 Cristina Cepeda 0.00 4/28/2005 Fact # 40 Cristina Cepeda 0.00 4/28/2005
7 David Salazar 360.00 12/15/2004 Fact # 18 David Salazar 360.00 12/15/2004
8 Eduardo Iturrialde 530.00 10/10/2004 Fact # 35 Eduardo Iturrialde 530.00 10/10/2004
9 Eloy Toledo 360.00 3/20/2005 Fact # 26 Eloy Toledo 360.00 3/20/2005
10 Esteban Benalcazar 1,000.00 10/25/2005 Fact # 14 Esteban Benalcazar 1,000.00 10/25/2005
Elaborado por: Fecha:
5/12/2007 Revisado por: Fecha:
REVISIÓN DE DOCUMENTOS SOPORTE AL 31 DE DICIEMBRE 2005
DATOS SEGÚN LIBROS DATOS DE LOS DOCUMENTOS
N. CLIENTES VALOR VALOR SALDOS SI NO ENVIADO CONFIRMADO 1 Segundo Espín √ -1000 -1000 -1000 2 Jacinto Ormaza √ 200 110 90 3 David Salazar √ 360 60 300 4 Adriana López √ 733 733 733.00 5 Alvaro Valle √ 2270 2270 2270 6 Antonio Pozo √ 200 200 200 7 Esther Morales √ 430 430 430 8 Jose Merino √ 245 245 245 9 Victor Castro 80 - -10 Pilar Toscano √ 1851 1941 90
Elaborado por: Fecha:
5/12/2007 Revisado por: Fecha:
√ Confirmación escrita positiva Conformación ezcrita no recibida
RESULTADO
ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. CONFIRMACIÓN ESCRITA AL 31 DE DICIEMBRE 2005
A/A
N FECHA CLIENTES
LIBROS CONFIRMACIÓN DIFERENCIA 1 10/25/2005 Segundo Espín -1000 -1000 -1000
2 4/15/2005 Jacinto Ormaza 200 110 90
3 12/15/2004 David Salazar 360 60 300
9 6/5/2001 Victor Castro 80 - 80
TOTAL -360 -830
Anticipo de Clientes por que Auditoría propone A/R a
Error de registro en Cuentas por Cobrar por lo que Auditoría propone A/R b Cuenta incobrable dada de baja por orden del dueño de la empresa por lo que Auditoría propone A/A 1
Liquidación de valores de salida del empleado por lo Auditoría propone A/A 2
Elaborado por: Fecha: 5/12/2007 Revisado por: Fecha: CONFIRMACIONES NO CONTESTADAS E INCONFORMES
AL 31 DE DICIEMBRE 2005
SALDOS
SALDO CONTAB
LE
SALDO AUDITADO
Saldo de CxC a fin de año 16464 17084
(-) Cuentas por cobrar de créditos concedidos 1980 1900 en años anteriores pendientes de cobro
=Base del cálculo de la provisión 14484 15184 1% Gasto de provisión de cuentas
incobrables 144.84 151.84
contabilidad no registro la provisión, valor provisión auditado por lo que auditoría propone A/A 3
Fecha: 5/15/2007 Fecha: CÁLCULO DE LA PROVISIÓN
AL 31 DE DICIEMBRE 2005 ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA.
Elaborado por: Revisado por:
FECHA CONCEPTO REF.P/T PARCIAL DEBE HABER
10/16/2008 1
Provisión Cuentas Incobrables S/P 0.00
Gasto no deducibles 80 Clientes C/S 80 Victor Castro P/R eliminación definitiva 10/16/2008 2 Gasto Liquidación C/S 300 Clientes 300
P/R La liquidación del vendedor
10/16/2008 3
Gasto Provisión cuentas incobrables S/P 151.84
Provisión cuentas incobrables C/P 151.84 P/R gasto provisión cuentas incobra 2005
Elaborado por: Fecha: 5/15/2007 Revisado por: Fecha: AL 31 DE DICIEMBRE 2005
ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. HOJA DE AJUSTES
FECHA CONCEPTO REF.P/T PARCIAL DEBE HABER a 10/16/2008 Clientes C/S 1000.00 Segundo Espín 1000 Anticipo Clientes 1000.00 P/R Anticipo de Clientes 10/16/2008 b Clientes C/S 90 Pilar Toscano 90 Clientes 90 Jacinto Ormaza 90 P/R Error de digitación
Elaborado por: Fecha: 5/15/2007 Revisado por: Fecha: AL 31 DE DICIEMBRE 2005
ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. HOJA DE RECLASIFICACIÓN
N. CONDICION CRITERIO CAUSA EFECTO RECOMENDACIÓN 1 Error de digitación de saldos Registrado la cancelación a otro cliente la deuda
Equivocación por parte de la contador que no registra correctamente Confunsión de saldos y molestias de los clientes Se entregue recibos y pagos por cada cliente
2 Baja de cuentas incobrables
Por afinidad del gerente se realice baja de cuentas por cobrar
No tener sufiente evidencia del deudor
Pérdida de cobro por la empresa A los clientes se le recuerde su saldo de vencimiento 3 Liquidacion de valores pendientes Liquidacion de facturas no registradas y recibidas el dinero correspondiente El vendedor no asume su responsabilidad de pago que realiza los clientes
Exista desigualdad de saldos en cada deudor
Registren un formato de cancelación que reciben el contador
3 No existe provisión para cuentas incobrables No existe registro de la provisión El contador no cálcula la provisión de créditos incobrables anualmente
Existe una utilidad subjetiva de la empresa
Que calcule laprovisión de créditos incobrbles, a menudo que presente los estados financieros Elaboradopor: Fecha:16/05/2007 Revisado por: Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2005 ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA.
Ambato, 16 de Octubre de 2008
Sr.
Francisco Villa
GERENTE DE ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA.
Dentro de los asuntos que nos llamaron nuestra atención ponemos a consideración lo siguiente :
1.Diferencia anticipada por deuda sin ser constado
2.La empresa no cuenta con manuales establecidas para reclasificación de cuentas 3.No registra adecuadamente los registros contables
4.No se aplica cálculos de antigüedad de deuda 5.Falta de documento soporte
6.Los créditos no son evaluados por cada cliente
RECOMENDACIONES
1.Cada vez que sea pagado por anticipado debe ser registrado inmediatamente cada registro 2.Formularse un manual que se rigan la empresa y los emplados como soporte legal. 3, Contador debe manejar los registros de manera correcta.
4, Realizar peridicamente cálculos de antigüedad de saldos 5.Tener copias de respaldo
6.Debe tener autorización por el gerente por cada crédito
El estudio y la evaluación realizada nos revelo ciertas condiciones reportables que podrán afectar algunas operaciones por lo tanto a las afirmaciones de la empresa ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. los estados financieros especificamente en las
CONTADOR CPA # 2431-0411 CARTA GERENCIA AL 31 DE DICIEMBRE 2005
Mediante un estudio minucioso efectuado a través de una evaluación del Sistema de Control Interno de Cuentas por Cobrar de la empresa al 31 de diciembre de 2005, por lo que emitimos nuestro dictamen en la primera sección de este informe del cuál esta acorde con las ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. Normas de Auditoría
