Capítulo V
Recaudación del año 2004:
Análisis y comentarios
SUMARIO
Página
1. Comentario global ... 511
1.1. El entorno económico... 511
1.2. El marco normativo... 513
1.3. Ingresos presupuestarios totales y comparación con el presupuesto. 515 1.4. Ingresos tributarios... 523
1.5. Ingresos no tributarios... 530
2. Impuestos directos y cotizaciones sociales... 531
2.1. Ingresos totales ... 531
2.2. IRPF ... 534
2.3. IS... 539
2.4. IRNR ... 543
2.5. Resto de conceptos del Capítulo I... 543
3. Impuestos indirectos... 544
3.1. Ingresos totales ... 544
3.2. IVA ... 547
3.3. IIEE ... 550
3.4. Impuesto sobre Primas de Seguros ... 553
3.5. Tráfico Exterior ... 553
4. Tasas y otros ingresos ... 554
5. Transferencias corrientes... 556
6. Ingresos patrimoniales ... 558
7. Enajenación de inversiones reales. Transferencias de capital ... 558
8. Operaciones financieras... 559
NOTA AL CAPÍTULO V
El término “recaudación tributaria” contenido en este Capítulo de la “Memoria” hace referencia a los ingresos de naturaleza tributaria recaudados tanto por la Agencia Estatal de Administración Tributaria (casi en su totalidad) como por el resto de órga-nos de recaudación del Estado, contenidos en los Capítulos I a III del Presupuesto de Ingresos del Estado.
En el presente Capítulo y en el Anexo Estadístico I se recogen cifras de recauda-ción líquida aplicada a presupuestos, es decir, ingresos tributarios y no tributarios que, realizados en el año N o anteriores, se asientan a un concepto de presupuesto co-rriente o de presupuestos cerrados en el año N. Las diferencias en importe entre los mismos se explica porque el Anexo recoge la recaudación aplicada al Presupuesto de Ingresos del Estado, sin incluir las cantidades recaudadas por el Estado que se han cedido a las Administraciones Territoriales.
En este Capítulo V se citan también los ingresos de los Recursos Propios de la Unión Europea que recauda la Agencia Estatal de la Administración Tributaria. Por otro lado, en el Capítulo IV de la “Memoria” se hace mención a la recaudación obte-nida por las CCAA de Régimen Foral por tributos concertados o convenidos y por las CCAA de Régimen Común en concepto de tributos estatales cedidos.
CAPITULO V
Recaudación del año 2004: Análisis y comentarios
1. COMENTARIO GLOBAL
1.1. EL ENTORNO ECONÓMICO
La coyuntura económica de 2004 se caracterizó por la continuidad del proceso de recuperación (iniciado en el segundo semestre de 2002) de la economía española, sustentado en un vigoroso crecimiento de la demanda interna que alcanzó especial dinamismo en el gasto en vivienda de las familias y los no residentes y en la inversión de las empresas en equipo y “software”. La recuperación se desenvolvió en un con-texto de bajos tipos de interés, debilidad de la demanda exterior, particularmente de la Unión Europea (UE) cuya recuperación no acababa de consolidarse, y en presencia de mayores tensiones de precios, acentuadas desde el segundo trimestre por el ma-yor coste del petróleo cuyo precio en euros alcanzó en el último trimestre del año una tasa anual próxima al 40 por ciento.
Las estimaciones proporcionadas por el Instituto Nacional de Estadística (INE) con la nueva base-2000, situaron el crecimiento real del PIB en el 3,1 por ciento en 2004, con una aceleración de dos décimas respecto al registro de 2003. El crecimiento no-minal, de mayor relevancia para la marcha de los ingresos por impuestos, se cifró en un 7,3 por ciento, con una aceleración también de dos décimas.
La información declarada por las empresas y los retenedores, todavía incompleta al prepararse la presente “Memoria”, confirmó el mayor crecimiento nominal en 2004 de las ventas, del gasto final sujeto a IVA y del gasto de inversión de las empresas, acentuado desde el segundo trimestre por la escalada de precios del crudo y el re-punte de los precios de la industria no energética y de los costes de la construcción.
Las rentas brutas de las familias crecieron a un ritmo ligeramente inferior al de 2003 y los beneficios de las sociedades mantuvieron un fuerte crecimiento aunque también con cierta moderación respecto al año anterior, de modo que la expansión del gasto sujeto a IVA vinculado a la vivienda y de la inversión empresarial respondió
butaria líquida con creciente intensidad a lo largo del año, conforme se atenuaban los efectos retardados de la reforma del IRPF de 2003. Profundizando algo más en los rasgos de la coyuntura de 2004 con mayor relevancia en los ingresos por impuestos, cabe destacar los siguientes aspectos:
− El gasto final sujeto a IVA, obtenido por diferencia entre ventas y compras y añadiendo el saldo neto importador, creció en 2004 a una tasa anual esti-mada provisionalmente en un 10,4 por ciento, superando casi en dos puntos el ritmo de 2003. El gasto en vivienda de residentes y no residentes, que representó en 2003 el 16 por ciento del gasto final sujeto, fue el componen-te más dinámico, con un crecimiento próximo al 20 por ciento y una acele-ración acorde con la observada en el crédito para la compra de viviendas. El gasto de las AAPP, que supuso algo más del 16 por ciento del gasto final sujeto, registró un crecimiento del 9,8 por ciento con una aceleración supe-rior a los dos puntos; y el gasto de consumo de los hogares, afectado en el segundo semestre por la transferencia de renta al exterior que implicó la escalada de precios del crudo, mantuvo un crecimiento nominal similar al de 2003.
Desde la óptica del origen interior o importado de los bienes en los que se materializó el gasto, ha de destacarse el intenso crecimiento nominal de las importaciones (incluidas las operaciones asimiladas) en 2004, con una tasa de crecimiento anual que casi duplicó la registrada por la exportación. El no-table incremento del saldo neto importador es un factor interpretativo clave de la marcha de la recaudación del IVA en 2004, caracterizada por un creci-miento muy reducido de las solicitudes de devolución mensuales de los ex-portadores y un fuerte crecimiento de los ingresos por importaciones de terceros y operaciones asimiladas en la segunda parte del año.
− Las rentas del trabajo sujetas a retención registraron en 2004 un crecimien-to del 7,0 por ciencrecimien-to, con una moderación de 8 décimas respeccrecimien-to al registro de 2003 que provino esencialmente de la que se registró en el empleo y en el salario medio. La desaceleración del empleo se localizó en el sector pri-vado y se materializó en un crecimiento del 2,7 por ciento en los afiliados asalariados, con pérdida de intensidad respecto al ritmo de 2003. No obs-tante, en la última parte del año se advirtieron señales de recuperación que permitieron situar provisionalmente en el segundo trimestre de 2004 el sue-lo de la fase descendente, iniciada en el segundo semestre de 2000, del ci-clo del empleo. Los signos de recuperación del empleo, que explican la caí-da del paro en el segundo semestre, se advierten también en el mayor cre-cimiento en 2004 de los perceptores de salarios en las grandes empresas. Por su parte, las rentas satisfechas por las AAPP en concepto de salarios públicos, pensiones y prestaciones de desempleo, que representaron el 36,0 por ciento de las rentas del trabajo sujetas a retención, crecieron en 2004 a una tasa anual del 7,7 por ciento, ligeramente inferior a la de 2003
pero superior en 1,3 puntos a la observada en el sector privado de la eco-nomía.
− El menor crecimiento en 2004 de las rentas brutas declaradas de los hoga-res del Territorio de Régimen Fiscal Común se explica por el menor dina-mismo de las rentas salariales en el sector privado de la economía ya que las rentas del capital registraron mejor comportamiento en 2004 gracias a la recuperación de las ganancias patrimoniales y al fuerte crecimiento de los beneficios distribuidos por las sociedades. En conjunto, las rentas brutas crecieron a una tasa anual media del 6,7 por ciento, con una moderación de 6 décimas respecto a 2003, pero la renta disponible para el gasto, después del pago del IRPF, se desaceleró con mayor intensidad, desde el 8,1 por ciento alcanzado en 2003 gracias a la reforma del IRPF, hasta un 6,6 por ciento en 2004.
− La vigorosa marcha de los beneficios de las sociedades en 2004 se deduce de la información aportada por las sociedades en los modelos 218 y 222 y de sus propios pagos a cuenta, si bien se experimentó una moderación res-pecto al de 2003. El crecimiento de los beneficios se sustentó en la acelera-ción nominal de las ventas, la contenacelera-ción de los costes salariales unitarios y la moderación de los tipos de interés. En sentido negativo actuó desde el tercer trimestre la elevación de los costes energéticos, pero su impacto fue muy moderado a juzgar por los datos de las declaraciones mensuales de grandes empresas y las solicitudes de devolución anual de las PYMES. En las 17.000 grandes empresas no integradas en grupos, el resultado contable (beneficios netos de pérdidas) creció en 2004 un 18,1 por ciento y el por-centaje de empresas con beneficios estuvo en torno al 84 por ciento. − El perfil de la coyuntura a lo largo del año derivada de la información
decla-rada por las grandes empresas fue de progresiva aceleración del crecimien-to nominal de las ventas impulsadas desde el segundo trimestre por el alza de precios del crudo, el repunte de los precios industriales no energéticos y de los costes de la construcción y por las elevadas tasas que mantuvieron todavía los precios de la vivienda. Pero en términos reales la actividad acusó en el segundo semestre la transferencia de renta al exterior que implica la escalada de precios del crudo y tanto el crecimiento de las ventas a precios constantes como el de los consumos físicos de hidrocarburos perdieron in-tensidad en la última parte del año.
para rentas no sujetas a retención (capital inmobiliario, actividades económicas y ga-nancias patrimoniales) sobre la cuota diferencial neta del IRPF 2003 (ingresada en 2004), como consecuencia de:
− la rebaja en la tarifa del impuesto y el incremento de los mínimos persona-les, por hijos, por hijos menores de tres años, por ascendientes, por disca-pacitados y otras reducciones,
− el aumento del 30 por ciento al 40 por ciento del coeficiente reductor sobre rendimientos generados en más de dos años,
− la nueva reducción del 50 por ciento sobre el rendimiento neto por el alqui-ler de pisos,
− la rebaja del 18 por ciento al 15 por ciento del tipo fijo de gravamen sobre ganancias patrimoniales generadas en más de un año, y
− la desaparición del régimen de transparencia fiscal en el IRPF, pasando los empresarios y profesionales acogidos al mismo a tributar (como sociedades patrimoniales) en el IS, ya sea en el régimen especial de sociedades patri-moniales, ya sea en el régimen general.
Además de las modificaciones legales, hubo cambios en los procesos de gestión tributaria con apreciable incidencia sobre la evolución de la recaudación, entre los que procede resaltar los que siguen:
− La obligatoriedad de ingreso mensual de retenciones del trabajo para los en-tes públicos con presupuesto superior a los 6 millones de euros introducida en 2003 hace que la comparación de los ingresos en 2004 con los de ese año se vea negativamente afectada (en 2003 se ingresaron los devengos de 14 meses de los entes afectados por el cambio de periodicidad en la pre-sentación, mientras que en 2004 sólo los de 12 meses). Además, el saldo de deuda pendiente por retenciones de trabajo de algunas CCAA se incre-mentó en unos 240 millones de euros en 2004, con la consiguiente inciden-cia negativa sobre la recaudación de este último año.
− La desaparición del servicio de caja de las oficinas territoriales de la AEAT modificó el procedimiento de ingreso en las Aduanas, cuyos importes pasa-ron a ingresarse a través de entidades colaboradoras. Ello supuso el traslado de los ingresos de la última decena de diciembre en los conceptos de IVA-Importación de terceros países (abreviadamente, IVA-IM) y Tráfico Exterior, por lo que, a efectos de comparación con el año anterior, faltarían los ingre-sos de esa decena, estimados en 183 millones de euros.
− El ingreso de diez nuevos Estados Miembros en la UE a partir de mayo de 2004 ocasionó un traslado de recaudación desde el concepto IVA-IM de
ter-ceros países al de IVA-Operaciones Interiores (abreviadamente, IVA-OI), ya que las importaciones procedentes de estos países tributaron a partir de mayo como adquisiciones intracomunitarias.
− La obtención en 2004 de ingresos extraordinarios en los conceptos de IRNR (247 millones de euros en abril, por las plusvalías realizadas por no residen-tes en la venta de acciones de una entidad financiera) y de Tráfico Exterior (por la desaparición del régimen de preferencias generalizadas en las impor-taciones desde China y la aplicación de sanciones comerciales a las de EEUU), impulsos compensados en parte con la pérdida de ingresos desde mayo por la incorporación de los 10 nuevos Estados Miembros a la UE. − La modificación del régimen sancionador introducida por la nueva LGT
su-puso la paralización de los expedientes de infracción tributaria hasta su en-trada en vigor en julio de 2004, lo que se tradujo en descensos en los impor-tes recaudados por sanciones tributarias e intereses de demora en 2004. Dada la magnitud del impacto recaudatorio tanto de los cambios normativos como de los procedimientos de gestión, hay que tenerlos muy en cuenta para poder inter-pretar correctamente la evolución de la recaudación total y de cada una de las princi-pales figuras tributarias.
1.3. INGRESOS PRESUPUESTARIOS TOTALES Y COMPARACIÓN
CON EL PRESUPUESTO
Los ingresos presupuestarios totales (antes de descontar la Participación de las AATT en IRPF, IVA e IIEE) ascendieron a 157.317 millones de euros en 2004, con un crecimiento del 8,7 por ciento, más de cuatro puntos superior al del ejercicio anterior (4,6 por ciento). Los ingresos presupuestarios totales representaron el 18,8 por ciento del PIB en 2004, aumentando tres décimas su participación respecto al año anterior (véase Cuadro 5.1). La información ofrecida en los apartados anteriores 1.1 y 1.2 permite perfilar seguidamente los factores principales que condicionaron la evolución de la recaudación en 2004.
Cuadro 5.1
EVOLUCIÓN DE LOS INGRESOS PRESUPUESTARIOS TOTALES
(millones de euros)
Con trib.
ced. Sin trib. ced
Capítulo I: Impuestos Directos y Cotizaciones Sociales 56.053 60.607 67.910 67.610 70.154 76.003
8,2% 8,1% 12,1% 3,8% 8,3%
Capítulo II: Impuestos Indirectos 51.270 53.120 56.213 55.024 59.602 64.514
7,3% 3,6% 5,8% 8,3% 8,2%
Capítulo III: Tasas, Precios Públicos y Otros Ingresos 1.991 2.645 3.390 3.111 4.074 4.663
-25,7% 32,8% 28,2% 31,0% 14,5%
Capítulo IV: Transferencias corrientes 5.972 5.961 4.960 4.960 5.397 5.586
38,4% -0,2% -16,8% 8,8% 3,5%
Capítulo V: Ingresos Patrimoniales 6.142 6.168 4.973 4.973 2.896 2.513
-8,3% 0,4% -19,4% -41,8% -13,2%
Total Ingresos Corrientes 121.428 128.500 137.447 135.678 142.122 153.279
7,2% 5,8% 7,0% 4,7% 7,9%
Capítulo VI: Enajenación de Inversiones Reales 76 115 63 63 92 82
-15,4% 52,2% -45,3% 45,6% -10,6%
Capítulo VII: Transferencias de Capital 1.962 1.462 1.755 1.755 1.561 1.985
13,4% -25,5% 20,0% -11,1% 27,2%
Total Ingresos Capital 2.038 1.577 1.818 1.818 1.652 2.067
12,0% -22,6% 15,3% -9,1% 25,1%
Total ingresos no financieros 123.466 130.077 139.264 137.496 143.774 155.346
7,3% 5,4% 7,1% 4,6% 8,0%
Capítulo VIII: Variación de Activos Financieros 807 1.166 812 812 904 1.971
-31,8% 44,4% -30,3% 11,3% 118,1%
INGRESOS PRESUPUESTARIOS TOTALES 124.273 131.243 140.077 138.308 144.679 157.317
6,9% 5,6% 6,7% 4,6% 8,7%
% Ingresos s/PIB 19,7% 19,3% 19,2% 19,0% 18,5% 18,8%
2004
2000 2001 2003
Los ingresos totales del Capítulo I (Impuestos Directos), que crecieron en 2004 un 8,3 por ciento, estuvieron impulsados por el buen comportamiento de las rentas (las de los hogares en un tono más moderado, comparado con la fortaleza de los benefi-cios empresariales), si bien se vieron influenciados negativamente por los últimos efectos de la reforma del IRPF y las incidencias en la .gestión recaudatoria de las re-tenciones del trabajo.
El Capítulo II (Impuestos Indirectos) aumentó en 2004 un 8,2 por ciento (8,3 por ciento el año anterior). Estos ingresos se vieron estimulados por el crecimiento de los indicadores nominales de gasto y ventas en un entorno de precios más acelerados (debido al alto coste del petróleo), por los bajos tipos de interés (que favorecieron el gasto en vivienda y la inversión empresarial), y por la fortaleza del euro (que influyó en una mayor demanda de bienes importados de terceros países). A lo anterior se añadió el débil pulso que registraron las exportaciones en la primera mitad del año, que ex-plica el reducido crecimiento de las devoluciones realizadas de IVA mensual 2004.
En lo que respecta a los ingresos no impositivos, tuvieron crecimientos positivos las Tasas, Precios Públicos y Otros Ingresos (Capítulo III: 14,5 por ciento), las Transfe-rencias Corrientes (Capítulo IV: 3,5 por ciento), las TransfeTransfe-rencias de Capital (Capítulo VII: 27,2 por ciento) y la Variación de Activos Financieros (Capítulo VIII: 118,1 por cien-to). Los capítulos presupuestarios que registraron tasas de variación negativas en 2004 fueron los Ingresos Patrimoniales (Capítulo V: -13,2 por ciento) y la Enajenación de Inversiones Reales (Capítulo VI: -10,6 por ciento).
Para facilitar la conexión entre las evoluciones de las bases imponibles y la recau-dación es necesario descontar algunos factores que afectan a los ingresos de un ejer-cicio, pero dificultan su comparación en términos homogéneos. Se obtiene así una medida del crecimiento que pretende eliminar la influencia de factores irregulares, ajenos a la tendencia general de la recaudación tributaria, esto es, factores no relacio-nados con los fundamentos económicos ni con los cambios normativos, tales como cambios en la gestión recaudatoria, ingresos extraordinarios, cambios en la asigna-ción de retenciones a una figura tributaria concreta, etc. En el Cuadro 5.2 se incluye la lista de estos factores para los últimos años y la cuantificación de los ajustes realiza-dos.
Cuadro 5.2
AJUSTES REALIZADOS SOBRE LA RECAUDACIÓN BRUTA PARA OBTENER LA TASA DE VARIACIÓN HOMOGÉNEA
(millones de euros)
1999 2000 2000 2001 2001 2002 2002 2003 2003 2004 Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas -728 362 362 -134 -418 233 233 -1.020 -1.020 633
· Ajuste por retenciones trabajo AAPP -1.086 411 411 -172 -172 188 188 -822 -822 182 · Ajustes cambios declaracion GE + stock-options 34 -250 -250 -223 -223 · Ajuste por traslado retenciones capital al IRNR 116 201 201 38 -247 46 46 25 25 -1 · Ajuste por retenciones de Fondos de Inversión 208
· Ajuste por traslado sociedades transparentes al IS 451
Impuesto sobre Sociedades -807 -658 -658 -738 -453 -1.030 -1.030 -936 -936 -1.377
· Ingresos por privatizaciones y CCS -420 -65 -65
· Ajuste por traslado retenciones capital al IRNR -357 -594 -594 -738 -453 -1.030 -1.030 -936 -936 -925 · Ajuste por retenciones de Fondos de Inversión 89
· Cuotas de No Residentes -119
· Ajuste por traslado soc. transparentes al IS -451
Impuesto sobre la Renta No Residentes -1.091 -1.217 -1.217 -1.114 -1.114 -1.094 -1.094 -912 -912 -1.135
· Ajuste por traslado retenciones capital al IRNR -1.217 -1.219 -1.219 -1.117 -1.117 -1.094 -1.094 -912 -912 -888 · Ingresos brutos No Residentes en otras figuras (*) 125 2 2 3 3
· Ingresos extraordinarios -247
Resto Capítulo I -248 -297 -297 -310 -310
· Cesión Impuesto Patrimonio a la CA de Madrid -248 -297 -297 -310 -310
TOTAL CAPÍTULO I -2.875 -1.811 -1.811 -2.296 -2.295 -1.890 -1.890 -2.868 -2.868 -1.879
Impuesto sobre el Valor Añadido 93 -93 -93 183
· Ajuste por cambios en el modelo declaracion GE 93 -93 -93
· Declaración por autoliquidación Importaciones terceros 183
Impuestos Especiales -1.297 -1.298 -1.298 -1.223 -1.223 96 96 123 123 211
· Devoluciones y ajustes de País Vasco y Navarra -117 -220 -220 -150 -150 -105 -105 -117 -117 -132 · Cuotas I.E. Tabaco recaudadas en PV y Navarra 150 150 181 181 221 221 242 242 345 · Cesión I.E. sobre Medios de Transporte -1.192 -1.215 -1.215 -1.254 -1.254 -20 -20 -2 -2 -3 · Cambio modelo declaración I.E. Electricidad 12 -12 -12
TOTAL CAPÍTULO II -1.204 -1.391 -1.391 -1.223 -1.223 96 96 123 123 394
Capítulo III -259 -279 -279 -743 -743 -454 -454 -245 -245 -227
· Tasa por reserva dominio público radioeléctrico -457 -457 -454 -454 -245 -245 -227 · Cesión Tasas de Juego a Madrid y Cantabria -259 -279 -279 -285 -285
TOTAL INGRESOS TRIBUTARIOS -4.338 -3.481 -3.481 -4.262 -4.261 -2.248 -2.248 -2.990 -2.990 -1.712 Comparación 03/02 Comparación 04/03 Comparación 00/99 Comparación 01/00 Comparación 02/01
(*) No coincide (con el signo contrario) con la suma de los ajustes contemplados en el IS y el resto del Capitulo I por la existencia de cifras poco significativas en retenciones del capital y pagos fraccionados IS.
Realizados estos ajustes, los ingresos presupuestarios homogéneos crecieron un 8,8 por ciento en 2004, con un crecimiento 2,4 puntos superior al registrado en 2003 y 1,5 puntos superior a la tasa de aumento del PIB nominal (7,3 por ciento), según se recoge en el Gráfico 5.1.
Gráfico 5.1
CRECIMIENTO (%) DE LOS INGRESOS PRESUPUESTARIOS HOMOGÉNEOS Y EL PIB 8,8 8,8 6,4 6,3 6,1 7,3 7,1 7,2 7,9 8,0 2 4 6 8 00 01 02 03 04 Ingresos presupuesrios homogéneos PIB nominal
La desviación presupuestaria registrada en 2004 por los ingresos presupuestarios totales fue de 5.920 millones de euros, con un grado de ejecución presupuestaria del 103,9 por ciento (Cuadro 5.3 y Gráfico 5.2). Las principales causas explicativas de es-ta discrepancia son: a) la sobreestimación de las devoluciones previses-tas, particular-mente las de IVA mensual (el exceso de la previsión de devoluciones en el IVA sobre las realizadas supuso 1.913 millones más de ingresos); b) la expansión de las bases imponibles de Sociedades e IVA por encima de sus valores esperados (la desviación en el IS fue de 1.911 millones); c) la desviación registrada en los ingresos derivados de las diferencias entre los valores de reembolso y emisión de Deuda Pública (1.486 millones de euros, la mayor parte de la experimentada en el conjunto del Capítulo III) y en los reintegros de préstamos concedidos (1.514 millones en el Capítulo VIII).
Cuadro 5.3
COMPARACIÓN ENTRE PRESUPUESTO Y RECAUDACIÓN EN LOS INGRESOS PRESUPUESTARIOS (*) (millones de euros) 2000 2001 2002 2003 2004 CAPÍTULO I Presupuesto 48.129 54.167 65.333 68.721 75.384 Recaudación 51.406 55.363 67.910 70.154 76.003
Desviación sobre el Presupuesto 3.277,3 1.195,4 2.577,4 1.432,7 618,4
Porcentaje de ejecución presupuestaria (%) 106,8 102,2 103,9 102,1 100,8
CAPÍTULO II
Presupuesto 51.434 54.795 56.505 58.246 62.982
Recaudación 51.270 53.120 56.213 59.602 64.514
Desviación sobre el Presupuesto -163,9 -1.675,9 -291,6 1.355,7 1.532,3
Porcentaje de ejecución presupuestaria (%) 99,7 96,9 99,5 102,3 102,4
CAPÍTULO III
Presupuesto 2.212 2.683 2.883 2.701 2.874
Recaudación 1.991 2.645 3.390 4.074 4.663
Desviación sobre el Presupuesto -220,8 -38,0 506,4 1.372,6 1.788,6
Porcentaje de ejecución presupuestaria (%) 90,0 98,6 117,6 150,8 162,2
CAPÍTULO IV
Presupuesto 5.380 5.791 4.192 5.132 5.480
Recaudación 5.972 5.961 4.960 5.397 5.586
Desviación sobre el Presupuesto 591,7 170,1 768,3 265,2 106,0
Porcentaje de ejecución presupuestaria (%) 111,0 102,9 118,3 105,2 101,9
CAPÍTULO V
Presupuesto 3.531 3.740 4.419 3.257 2.627
Recaudación 6.142 6.168 4.973 2.896 2.513
Desviación sobre el Presupuesto 2.610,2 2.427,9 554,0 -360,6 -114,3
Porcentaje de ejecución presupuestaria (%) 173,9 164,9 112,5 88,9 95,6
CAPÍTULO VI
Presupuesto 138 66 108 63 65
Recaudación 76 115 63 92 82
Desviación sobre el Presupuesto -62,6 49,1 -45,1 28,4 17,5
Porcentaje de ejecución presupuestaria (%) 54,7 174,3 58,3 144,9 127,0
CAPÍTULO VII
Presupuesto 1.815 1.684 1.445 1.584 1.527
Recaudación 1.962 1.462 1.755 1.561 1.985
Desviación sobre el Presupuesto 147,1 -222,4 310,0 -23,2 458,2
Porcentaje de ejecución presupuestaria (%) 108,1 86,8 121,5 98,5 130,0
CAPÍTULO VIII
Presupuesto 687 580 568 489 458
Recaudación 807 1.166 812 904 1.971
Desviación sobre el Presupuesto 119,5 585,1 244,1 414,7 1.513,6
Porcentaje de ejecución presupuestaria (%) 117,4 200,8 143,0 184,8 430,6
TOTAL INGRESOS PRESUPUESTARIOS (excepto cap. IX)
Presupuesto 113.328 123.507 135.453 140.193 151.397 Recaudación 119.626 125.999 140.077 144.679 157.317 Desviación sobre el Presupuesto 6.298,5 2.491,4 4.623,5 4.485,5 5.920,4 Porcentaje de ejecución presupuestaria (%) 105,6 102,0 103,4 103,2 103,9
Gráfico 5.2
CONTRIBUCIÓN DE CADA CAPÍTULO AL PORCENTAJE DE EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA TOTAL EN 2002-2004 0,4 0,6 -0,2 0,4 1,9 0,4
Capítulo I Capítulo II Capítulo III Capítulo IV Capítulo V Capítulo VI a VIII AÑO 2002 Desviación presupuestaria año 2002: 3,4% 0,3 1,0 1,0 1,0 0,2 -0,3
Capítulo I Capítulo II Capítulo III Capítulo IV Capítulo V Capítulo VI a VIII AÑO 2003
Desviación presupuestaria año 2003: 3,3%
1,3 0,4 1,2 1,0 0,1 -0,1
Capítulo I Capítulo II Capítulo III Capítulo IV Capítulo V Capítulo VI a VIII
AÑO 2004
Desviación presupuestaria año 2004: 3,9%
Por otro lado, la recaudación presupuestaria del Estado, esto es, descontadas las Participaciones de las AATT en IRPF, IVA e IIEE, ascendió en 2004 a 116.861 millones de euros, 141.491 millones que se ingresaron en las distintas Delegaciones de la AEAT y -24.630 millones de ingresos netos negativos de la Dirección General del Te-soro (véase Cuadro 5.4). Por Delegaciones, destacan sobre el resto los ingresos reali-zados en la CA de Madrid (61.859 millones de euros) y en la de Cataluña (29.468 mi-llones de euros), el 43,7 por ciento y el 20,8 por ciento del total, respectivamente.
Cuadro 5.4
RECAUDACIÓN PRESUPUESTARIA DEL ESTADO DEL AÑO 2004 DISTRIBUIDA POR CCAA Y CAPÍTULOS
(millones de euros)
Capítulo I Capítulo II Capítulo III Capítulo IV Capítulo V Capítulo VI Capítulo VII Capítulo VIII Total
Andalucía 6.253 3.852 118 0 2 8 0 8 10.241 Aragon 1.934 972 28 0 0 2 0 3 2.939 Asturias 1.126 828 19 0 0 2 0 2 1.976 Baleares 1.511 566 18 0 0 0 0 3 2.098 Canarias 1.614 95 24 0 0 1 0 2 1.736 Cantabria 1.149 605 11 0 0 0 0 5 1.769 Castilla-León 2.404 985 37 0 0 4 9 5 3.443 Castilla-La Mancha 1.407 891 23 0 0 1 0 1 2.324 Cataluña 16.213 13.058 145 0 3 5 0 45 29.468 Extremadura 613 208 13 0 0 1 0 0 836 Galicia 2.905 1.690 39 0 0 2 11 9 4.656 Madrid 26.620 34.965 147 0 2 18 0 107 61.859 Murcia 1.327 564 23 0 0 2 0 5 1.921 Navarra 182 -34 3 447 0 1 0 6 606 País Vasco 2.042 544 12 1.240 0 2 2 22 3.864 La Rioja 439 201 7 0 0 0 0 1 648 Valencia 6.417 4.511 68 0 0 3 1 10 11.010 Ceuta 42 6 7 0 0 0 0 0 55 Melilla 34 5 4 0 0 0 0 0 43 Total Delegaciones 74.232 64.513 746 1.688 8 50 23 232 141.491 D.G. Tesoro -15.540 -23.145 3.917 3.898 2.505 32 1.963 1.739 -24.630 TOTAL 58.693 41.368 4.663 5.586 2.513 82 1.985 1.972 116.861
1.4. INGRESOS TRIBUTARIOS
Los ingresos tributarios totales (parte ampliamente mayoritaria del Capítulo I, todo el Capítulo II y una parte del Capítulo III del Presupuesto de Ingresos) ascendieron a 140.859 millones de euros en 2004, con un crecimiento del 8,2 por ciento (Cuadro 5.5 y Gráfico 5.3), 2,5 puntos superior al registrado en 2003, impulsado por el buen
com-Cuadro 5.5
EVOLUCIÓN DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS TOTALES
(millones de euros)
Con trib. cedidos
Sin trib. cedidos
Impuesto sobre la Renta Personas Físicas 36.766 41.371 44.345 44.345 46.453 47.722 3,7% 12,5% 7,2% 4,8% 2,7% Impuesto sobre Sociedades 17.207 17.216 21.431 21.431 21.920 26.025 17,6% 0,1% 24,5% 2,3% 18,7% Impuesto sobre la Renta de No Residentes 1.099 906 1.052 1.052 948 1.395 51,9% -17,6% 16,1% -9,9% 47,2% Resto del Capítulo I 332 349 341 41 49 49 16,9% 5,2% -2,4% 19,0% 0,9%
Total Capítulo I 55.404 59.842 67.169 66.869 69.370 75.192
8,4% 8,0% 12,2% 3,7% 8,4%
Impuesto sobre el Valor Añadido 33.389 34.673 36.913 36.913 40.580 44.507 8,6% 3,8% 6,5% 9,9% 9,7% Impuestos Especiales 16.056 16.576 17.340 16.150 16.853 17.514 4,1% 3,2% 4,6% 4,3% 3,9% Resto del Capítulo II 1.824 1.871 1.960 1.960 2.170 2.493 12,4% 2,5% 4,8% 10,7% 14,9%
Total Capítulo II 51.270 53.120 56.213 55.024 59.602 64.514
7,3% 3,6% 5,8% 8,3% 8,2%
Total Capítulo III 1.091 1.590 1.525 1.246 1.208 1.153
0,7% 45,8% -4,1% -3,0% -4,6%
INGRESOS TRIBUTARIOS TOTALES 107.765 114.552 124.907 123.139 130.180 140.859
2004 2002
Gráfico 5.3
CRECIMIENTOS (%) DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS TOTALES Y EL PIB
5,7 8,2 9,0 6,3 7,8 7,3 7,1 7,2 8,0 7,9 5 6 7 8 9 10 00 01 02 03 04 Ingresos tributarios PIB nominal
La participación de los ingresos tributarios totales en el PIB nominal en 2004 as-cendió al 16,8 por ciento del PIB, una décima superior al valor alcanzado el año ante-rior, ya que las subidas en IS e IVA se compensaron con las menores participaciones de IRPF e IIEE. Así, el IS (3,1 por ciento frente al 2,8 por ciento de 2003) y el IVA (au-mentó su participación una décima, hasta el 5,3 por ciento del PIB) incrementaron, junto al IRNR, su importancia relativa en 2004, mientras que la redujeron el IRPF (re-bajó tres décimas su participación, hasta el 5,7 por ciento del PIB), los IIEE (2,1 por ciento del PIB, una décima menos) y el Capítulo III (0,1 por ciento del PIB, frente al 0,2 por ciento anterior).
Cuadro 5.6
EVOLUCIÓN DE LA PARTICIPACIÓN DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS TOTALES EN EL PIB
(millones de euros)
PIB precios corrientes (millones ) 630.263 679.848 729.004 780.557 837.557 7,9% 7,9% 7,2% 7,1% 7,3%
% Ingresos tributarios totales / PIB
Impuesto sobre la Renta Personas Físicas 5,8 6,1 6,1 6,0 5,7 Impuesto sobre Sociedades 2,7 2,5 2,9 2,8 3,1 Impuesto sobre la Renta de No Residentes 0,2 0,1 0,1 0,1 0,2 Resto del Capítulo I 0,1 0,1 0,1 0,0 0,0
TOTAL CAPITULO I 8,8 8,8 9,2 8,9 9,0
Impuesto sobre el Valor Añadido 5,3 5,1 5,1 5,2 5,3 Impuestos Especiales 2,5 2,4 2,4 2,2 2,1 Resto del Capítulo II 0,3 0,3 0,2 0,2 0,3
TOTAL CAPITULO II 8,1 7,8 7,7 7,6 7,7
TOTAL CAPITULO III 0,2 0,2 0,2 0,2 0,1
INGRESOS TRIBUTARIOS TOTALES 17,1 16,8 17,1 16,7 16,8
2004
2000 2001 2001 2003
En cuanto a la distribución de los ingresos tributarios por entes institucionales, es necesario recordar que parte de dicha recaudación se atribuye a las AATT (CCAA y CCLL) y que han de calcularse por diferencia los ingresos de la Administración del Es-tado. Los ingresos tributarios asignados a las CCAA (Cuadro 5.7) se elevaron en 2004 a 39.179 millones de euros, un 14,8 por ciento más que en 2003. El 42,6 por ciento de este importe correspondió a la participación de las CCAA en el IRPF (16.678 millo-nes, con un aumento del 22,4 por ciento, que en gran parte fue consecuencia de la significativa cuantía de la primera liquidación definitiva —ejercicio 2002— calculada con el nuevo sistema de financiación), el 38,1 por ciento a la participación en el IVA (14.929 millones, un 11,1 por ciento más), y el restante 19,3 por ciento a la participa-ción en los IIEE (superior en un 7,2 por ciento al importe abonado en 2003). Téngase en cuenta que los 39.179 millones de euros que figuran en el Cuadro 5.7 como parti-cipación de las CCAA comprenden la entrega a cuenta de 2004 (36.764,8 millones de euros; véase Cuadro 4.13 del Capítulo IV) y el importe de la liquidación correspondien-te a 2002 cuyo pago se realizó en 2004.
Cuadro 5.7
INGRESOS TRIBUTARIOS DE LAS ADMINISTRACIONES TERRITORIALES Y DEL ESTADO
(millones de euros)
1) DATOS RECAUDATORIOS Participaciones de las CCAA
Impuesto sobre la Renta Personas Físicas 4.647 5.244 12.067 13.622 16.678 -2,2% 12,9% 130,1% 12,9% 22,4%
Impuesto sobre el Valor Añadido 11.184 13.439 14.929
20,2% 11,1%
Impuestos Especiales 5.767 7.066 7.573
22,5% 7,2% TOTAL PARTICIPACIONES DE LAS CCAA 4.647 5.244 29.019 34.127 39.179 -2,2% 12,9% 453,4% 17,6% 14,8% Nuevas cesiones de tributos a las CCAA
Impuesto sobre el Patrimonio 300
IE sobre Determinados Medios de Transporte 1.189
Tasas de Juego 279
TOTAL CESIONES TRIBUTOS A LAS CCAA 1.768
INGRESOS TRIBUTARIOS DE LAS CCAA 4.647 5.244 30.787 34.127 39.179 -2,2% 12,9% 487,1% 10,8% 14,8% Participaciones de las CCLL
Impuesto sobre la Renta Personas Físicas 632
Impuesto sobre el Valor Añadido 455
Impuestos Especiales 190
TOTAL PARTICIPACIONES DE LAS CCLL 1.278
Ingresos tributarios del Estado
Impuesto sobre la Renta Personas Físicas 32.119 36.127 32.278 32.831 30.412 4,6% 12,5% -10,7% 1,7% -7,4%
Impuesto sobre Sociedades 17.207 17.216 21.431 21.920 26.025
17,6% 0,1% 24,5% 2,3% 18,7% Impuesto sobre la Renta de No Residentes 1.099 906 1.052 948 1.395
51,9% -17,6% 16,1% -9,9% 47,2%
Resto del Capítulo I 332 349 41 49 49
16,9% 5,2% -88,3% 19,0% 0,9% TOTAL CAPÍTULO I 50.757 54.598 54.802 55.748 57.882
9,5% 7,6% 0,4% 1,7% 3,8%
Impuesto sobre el Valor Añadido 33.389 34.673 25.729 27.141 29.124
8,6% 3,8% -25,8% 5,5% 7,3%
Impuestos Especiales 16.056 16.576 10.383 9.787 9.751
4,1% 3,2% -37,4% -5,7% -0,4%
Resto del Capítulo II 1.824 1.871 1.960 2.170 2.493
12,4% 2,5% 4,8% 10,7% 14,9%
TOTAL CAPÍTULO II 51.270 53.120 38.072 39.097 41.368
2004
Por primera vez se estableció en 2004 la participación sobre tributos estatales de las CCLL, que supuso unos ingresos para estos Entes de 1.278 millones de euros (632 millones en IRPF, 455 en IVA y 190 en IIEE).
La diferencia entre los ritmos de crecimiento de los ingresos tributarios totales (8,2 por ciento) y de los ingresos de las AATT dio lugar a que los ingresos tributarios del Estado apenas crecieron un 4,5 por ciento en 2004 (100.402 millones de euros). Los ingresos del Estado por IRPF decrecieron (-7,4 por ciento) por la comentada inci-dencia de la liquidación definitiva por IRPF correspondiente al ejercicio 2002 y de la nueva participación de las CCLL. Por idénticas razones, crecieron menos que los tota-les los ingresos del Estado por IIEE e IVA.
Ajustando los ingresos brutos por los factores enumerados en el Cuadro 5.2, los ingresos tributarios homogéneos crecieron un 8,4 por ciento en 2004, casi un punto por encima del ritmo de crecimiento registrado en 2003 (Cuadro 5.8), y con una dife-rencia aún mayor respecto de la tasa de aumento del PIB nominal (7,3 por ciento en 2004), por los vigorosos crecimientos del IS y, en menor medida, del IVA.
Cuadro 5.8
TASAS DE VARIACIÓN DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS HOMOGÉNEOS
(millones de euros)
Impuesto sobre la Renta Personas Físicas 5,7% 9,9% 7,9% 3,6% 6,5% Impuesto sobre Sociedades 17,8% 0,1% 13,8% 8,8% 14,0% Impuesto sobre la Renta de No Residentes 26,5% 8,5% 17,5% -9,3% 18,2% Resto del Capítulo I 3,8% 14,9% -0,7% 5,3% 0,0%
TOTAL CAPÍTULO I 9,4% 6,9% 9,7% 4,9% 9,0%
Impuesto sobre el Valor Añadido 12,9% 8,0% 7,1% 11,7% 8,8% Impuestos Especiales 4,5% 3,2% 5,2% 4,5% 4,4% Resto del Capítulo II 12,3% 2,7% 4,5% 10,5% 14,7%
TOTAL CAPÍTULO II 10,7% 6,6% 6,6% 10,0% 8,0% TOTAL CAPÍTULO III -4,9% 3,3% -3,3% 20,5% -2,8%
TOTAL INGRESOS TRIBUTARIOS 9,9% 6,8% 8,1% 7,5% 8,4%
2004 2000 2001 2002 2003
En el Cuadro 5.8 se comprueba la pujanza del crecimiento homogéneo del IS, el más alto de los últimos cuatro años (14,0 por ciento, en sintonía con el aumento de los beneficios de sociedades cotizadas) y la notable evolución positiva del IVA (8,8 por ciento), aunque su ritmo perdió casi tres puntos respecto a 2003, año en que la re-caudación bruta de este impuesto se vio reforzada por los ingresos extraordinarios de
la venta de la red eléctrica y el elevado crecimiento de las actas de inspección. Tam-bién se observa cómo el crecimiento homogéneo del IRPF se aproximó al de las ren-tas de los hogares (6,5 por ciento), por la paulatina dilución de los efectos de la re-forma y una vez corregidos los impactos de la obligatoriedad de ingreso mensual de las retenciones del trabajo de las AAPP, de la variabilidad de los ingresos por reten-ciones de las CCAA y de la supresión del régimen de transparencia fiscal (cuyos in-gresos se trasladaron a Sociedades).
Los IIEE (variación 4,4 por ciento) siguen una evolución similar a la del año ante-rior. Entre los demás conceptos cabe destacar el repunte del IRNR (18,2 por ciento, por los mayores beneficios obtenidos y dividendos percibidos por sociedades no resi-dentes), el crecimiento del Resto del Capítulo II (14,7 por ciento) por la extraordinaria trayectoria de los impuestos sobre el Tráfico Exterior y, finalmente, la caída del Capí-tulo III (-2,8 por ciento) por la entrada en vigor diferida de la nueva LGT.
En el Gráfico 5.4 figuran las tasas de variación trimestral del PIB nominal y de los ingresos tributarios homogéneos en los dos últimos años. La brusca desaceleración en el primer trimestre de 2004 refleja el impacto residual de la rebaja de retenciones sobre los ingresos de los primeros meses, mientras que el fuerte ritmo de crecimien-to del cuarcrecimien-to trimestre (11,5 por ciencrecimien-to) recoge el impulso de los dos últimos pagos fraccionados de IS.
Gráfico 5.4
EVOLUCIÓN TRIMESTRAL (%) INGRESOS TRIBUTARIOS HOMOGÉNEOS Y PIB NOMINAL 9,5 9,2 9,4 4,4 7,5 3,1 8,6 11,5 7,0 7,1 7,0 7,1 7,2 7,2 7,3 7,5 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Ingresos homogéneos PIB nominal
1.5. INGRESOS NO TRIBUTARIOS
Los ingresos no tributarios (Cuadro 5.9) ascendieron en 2004 a 16.458 millones de euros (el 2,0 por ciento del PIB), con un crecimiento respecto a 2003 de un 13,5 por ciento. A este aumento contribuyeron de forma positiva las variaciones de activos fi-nancieros (Capítulo VIII, con un crecimiento del 118,1 por ciento respecto al año ante-rior y un aumento en la recaudación de 1.067 millones de euros), los ingresos no tri-butarios del Capítulo III (22,5 por ciento y 645 millones más) y las transferencias de capital (Capítulo VII; 27,2 por ciento y 424 millones más). Estas variaciones favorables quedaron compensadas parcialmente con unos crecimientos menores de las transfe-rencias corrientes y cotizaciones sociales (3,5 por ciento y 3,4 por ciento respectiva-mente; Capítulo IV) y la negativa evolución de los ingresos patrimoniales del Capítulo III (-13,2 por ciento y 383 millones menos).
Cuadro 5.9
EVOLUCIÓN DE LOS INGRESOS PRESUPUESTARIOS NO TRIBUTARIOS
(millones de euros)
Capítulo I. Cotizaciones Sociales 649 765 742 784 811
-5,4% 17,8% -3,0% 5,7% 3,4%
Capítulo III. Tasas, Precios Públicos y Otros Ingresos 900 1.055 1.865 2.865 3.510
-43,7% 17,2% 76,8% 53,7% 22,5%
Capítulo IV. Transferencias corrientes 5.972 5.961 4.960 5.397 5.586
38,4% -0,2% -16,8% 8,8% 3,5%
Capítulo V. Ingresos Patrimoniales 6.142 6.168 4.973 2.896 2.513
-8,3% 0,4% -19,4% -41,8% -13,2%
Total ingresos Corrientes no tributarios 13.663 13.948 12.540 11.943 12.420
2,8% 2,1% -10,1% -4,8% 4,0%
Capítulo VI. Enajenación de Inversiones Reales 76 115 63 92 82
-15,4% 52,2% -45,3% 45,6% -10,6%
Capítulo VII. Transferencias de Capital 1.962 1.462 1.755 1.561 1.985
13,4% -25,5% 20,0% -11,1% 27,2%
Total ingresos Capital 2.038 1.577 1.818 1.652 2.067
12,0% -22,6% 15,3% -9,1% 25,1%
Total ingresos no financieros y no tributarios 15.701 15.525 14.357 13.595 14.487
3,9% -1,1% -7,5% -5,3% 6,6%
Capítulo VIII. Variación de Activos Financieros 807 1.166 812 904 1.971
-31,8% 44,4% -30,3% 11,3% 118,1%
INGRESOS PRESUPUESTARIOS NO TRIBUTARIOS 16.508 16.690 15.170 14.499 16.458
1,3% 1,1% -9,1% -4,4% 13,5%
% Ingresos s/PIB 2,6% 2,5% 2,1% 1,9% 2,0%
2004 2000 2001 2002 2003
2. IMPUESTOS DIRECTOS Y COTIZACIONES SOCIALES
2.1. INGRESOS TOTALES
Los ingresos totales por el Capítulo I (Impuestos Directos y Cotizaciones Sociales) fueron de 76.003 millones de euros en 2004, con un ritmo de aumento del 8,3 por ciento (3,8 por ciento en 2003, Cuadros 5.1 y 5.10). El comportamiento más dinámico correspondió al IRNR (creció un espectacular 47,2 por ciento) influido por el ingreso atípico por la venta de acciones de una entidad financiera y la buena marcha de los di-videndos distribuidos y los beneficios de las sociedades sin establecimiento perma-nente. El IS creció un 18,7 por ciento (incrementó su ritmo en más de dieciséis pun-tos respecto a 2003) por el robusto crecimiento de los beneficios empresariales, el traslado de ingresos desde el IRPF de rentas en transparencia fiscal y las menores devoluciones realizadas. El IRPF, por el contrario, presentó un crecimiento de tan solo un 2,7 por ciento al dejarse sentir todavía los efectos de su reforma en 2002 y los menores ingresos de retenciones del trabajo de AAPP.
En términos homogéneos, los ingresos del Capítulo I crecieron un 9,0 por ciento en 2004, algo más de cuatro puntos que el 4,9 por ciento de 2003 (Cuadro 5.8 y Grá-fico 5.5), debido a los fuertes crecimientos registrados en IS e IRNR en sintonía con la evolución de los beneficios de sociedades.
La recaudación presupuestaria del Estado por el Capítulo I ascendió en 2004 a 58.693 millones de euros, 74.232 millones que se ingresaron en las distintas Delega-ciones de la AEAT y -15.540 millones de ingresos netos negativos de la Dirección General del Tesoro (Cuadro 5.11).
Gráfico 5.5
IMPUESTOS DIRECTOS HOMOGÉNEOS, RENTAS DECLARADAS IRPF Y BENEFICIOS SOCIEDADES COTIZADAS
4,9 9,4 9,7 9,0 6,9 5,6 7,3 6,7 8,1 8,6 15,1 20,5 2 4 6 8 10 5,0 10,0 15,0 20,0 25,0 Rentas declaradas IRPF Imp. Directos homogéneos Benef. soc. cotizadas
Cuadro 5.10
EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN POR IMPUESTOS DIRECTOS
(millones de euros)
Con trib. ced. Sin trib. ced
Ingresos tributarios totales IRPF 36.766 41.371 44.345 44.345 46.453 47.722
3,7% 12,5% 7,2% 4,8% 2,7% · Retenciones de trabajo 32.744 37.383 40.577 40.577 43.419 45.106 6,1% 14,2% 8,5% 7,0% 3,9% · Retenciones de capital 2.722 3.117 2.645 2.645 2.274 2.206 -8,4% 14,5% -15,1% -14,0% -3,0% · Retenciones de arrendamientos 929 906 984 984 1.099 1.192 9,7% -2,5% 8,6% 11,6% 8,5%
· Retenciones de Fondos de Inversión 943 504 404 404 243 267
74,0% -46,5% -19,8% -40,0% 10,1%
· Pagos fraccionados 2.426 2.472 2.570 2.570 2.728 2.883
0,9% 1,9% 4,0% 6,2% 5,7%
· Cuota diferencial neta -2.871 -2.879 -2.703 -2.703 -3.174 -3.794
40,1% 0,3% -6,1% 17,4% 19,5%
· Asignación a la Iglesia Católica -128 -130 -133 -133 -136 -138
2,0% 2,0% 2,0% 2,0% 2,0%
Impuesto sobre Sociedades 17.207 17.216 21.431 21.431 21.920 26.025
17,6% 0,1% 24,5% 2,3% 18,7%
· Retenciones de capital mobiliario 1.104 1.279 1.570 1.570 1.267 1.108
-9,0% 15,8% 22,8% -19,3% -12,6%
· Retenciones de arrendamientos 392 380 412 412 459 497
9,3% -2,9% 8,3% 11,3% 8,3%
· Retenciones de Fondos de Inversión 401 215 172 172 103 114
73,8% -46,5% -19,9% -40,0% 10,2%
· Pagos fraccionados IS 9.867 9.819 10.822 10.822 13.231 15.456
17,2% -0,5% 10,2% 22,3% 16,8%
· Cuota diferencial neta 5.443 5.523 8.454 8.454 6.860 8.851
23,3% 1,5% 53,1% -18,9% 29,0%
Impuesto sobre la Renta No Residentes 1.099 906 1.052 1.052 948 1.395
51,9% -17,6% 16,1% -9,9% 47,2%
Resto ingresos Capítulo I 981 1.114 1.083 783 833 860
1,1% 13,5% -2,8% 6,4% 3,3%
· Cotizaciones Sociales 649 765 742 742 784 811
-5,4% 17,8% -3,0% 5,7% 3,4%
· Impuesto sobre el Patrimonio 325 338 328 27 31 30
19,8% 4,2% -3,2% 14,2% -3,2%
· Otros ingresos 7 11 13 13 17 19
TOTAL CAPÍTULO I IMP. DIRECTOS 56.053 60.607 67.910 67.610 70.154 76.003
8,2% 8,1% 12,1% 3,8% 8,3%
2004 2002
Cuadro 5.11
RECAUDACION PRESUPUESTARIA DEL ESTADO DEL AÑO 2004 DISTRIBUIDA POR CCAA. CAPITULO I - IMPUESTOS DIRECTOS
(millones de euros)
IRPF Sociedades IRNR Patrimonio Otros Total
Andalucía 3.773 2.254 108 6 113 6.253 Aragón 1.197 704 19 0 14 1.934 Asturias 738 372 5 0 11 1.126 Baleares 1.000 457 41 5 9 1.511 Canarias 1.239 308 37 2 27 1.614 Cantabria 926 198 17 0 6 1.149 Castilla y León 1.518 838 14 0 35 2.404 Castilla-La Mancha 880 499 4 0 25 1.407 Cataluña 10.382 5.579 194 4 55 16.213 Extremadura 432 165 1 0 15 613 Galicia 1.809 1.016 27 1 53 2.905 Madrid 16.620 9.106 776 3 116 26.620 Murcia 755 545 11 0 16 1.327 Navarra 83 92 2 0 5 182 País Vasco 1.049 964 14 0 16 2.042 La Rioja 247 188 1 0 3 439 Valencia 3.707 2.532 119 6 54 6.417 Ceuta 24 12 1 2 4 42 Melilla 19 9 2 1 3 34 Total Delegaciones 46.396 25.836 1.392 30 578 74.232 D.G. Tesoro -15.983 189 3 0 252 -15.540 TOTAL 30.412 26.025 1.395 30 830 58.693
2.2. IRPF
Los ingresos tributarios totales por IRPF ascendieron a 47.722 millones de eu-ros, lo que representó un aumento del 2,7 por ciento (Cuadros 5.5 y 5.10), 2,1 puntos por debajo del ritmo de 2003. Esta nueva desaceleración en su tasa de crecimiento fue producto de tres factores principales:
− el impacto de la reforma del Impuesto tanto de manera residual sobre los ingresos por retenciones (trabajo, capital mobiliario y fondos de inversión) de los primeros meses de 2004 (correspondían a devengos de 2003), como, en particular, sobre la cuota diferencial neta del ejercicio 2003 ingresada en 2004;
− la incidencia de cambios de gestión tributaria en 2003 (la obligatoriedad de ingreso mensual de retenciones del trabajo para los entes públicos con pre-supuesto superior a los 6 millones de euros hace que la comparación de los ingresos en 2004 con los del año precedente —incluyen su recaudación pa-ra 14 meses— se vea negativamente afectada) y en 2004 (el saldo de deuda pendiente por retenciones de trabajo de algunas CCAA se incrementó en unos 240 millones de euros); y
− el menor crecimiento de las rentas brutas de los hogares en 2004 (6,7 por ciento, seis décimas inferior al del año anterior).
Los conceptos impositivos más dinámicos del IRPF en 2004 fueron las retencio-nes de fondos de inversión y sobre arrendamientos (10,1 por ciento y 8,5 por ciento, respectivamente, de aumento), mientras que los pagos fraccionados crecieron un 5,7 por ciento (un 7,5 por ciento los correspondientes al régimen de estimación directa).
Los conceptos que tuvieron mayor influencia en la evolución desacelerada de la recaudación por este Impuesto fueron las retenciones de trabajo (crecieron sólo un 3,9 por ciento por los efectos normativos y modificaciones de gestión tributaria ya comentados y por el menor impulso mantenido por las rentas del trabajo), las reten-ciones de capital mobiliario (-3,0 por ciento, con ingresos en enero todavía afectados por la rebaja del tipo al 15,0 por ciento y rentabilidades a la baja por la evolución amor-tiguada de los tipos de interés de depósitos bancarios, que se contrarrestaron con el excelente comportamiento de los dividendos distribuidos) y, sobre todo, la cuota dife-rencial neta (con un “descenso” del -19,5 por ciento, refleja el impacto de la reforma del IRPF con efectos en el período impositivo de 2003).
Para obtener una magnitud homogénea de la tasa de variación de la recaudación por IRPF, se han realizado los ajustes sobre la recaudación bruta que aparecen deta-llados en el Cuadro 5.2. La recaudación por IRPF en términos homogéneos elevó su tasa de variación en 2004 hasta el 6,5 por ciento (3,6 por ciento en 2003), si bien aquella continuó afectada por el impacto de la reforma sobre los ingresos de los pri-meros meses de 2004 (Cuadro 5.12). En la comparación entre las rentas gravadas y la
recaudación homogénea del IRPF que aparece en el Gráfico 5.6 se observa el dife-rencial de crecimientos que introdujo la reforma del IRPF en las evoluciones de 2003 y 2004 (en ausencia de cambios normativos, la recaudación crecería en torno a 2 pun-tos por encima de las rentas).
Cuadro 5.12
TASAS DE VARIACIÓN HOMOGÉNEAS EN EL IRPF
2000 2001 2002 2003 2004
Retenciones de trabajo 10,4% 12,9% 9,4% 4,0% 6,8% Retenciones de capital -3,6% 10,3% -0,2% -14,6% -4,8% Retenciones de arrendamientos 9,9% -2,6% 8,4% 11,6% 8,6% Retenciones de Fondos de Inversión 25,8% -46,5% -19,9% -38,6% 7,8% Pagos fraccionados IRPF 1,1% 1,8% 3,8% 6,2% 5,7% Cuota diferencial bruta IRPF -14,4% 8,0% 9,8% 9,8% 9,1% TOTAL IRPF 5,7% 9,9% 7,9% 3,6% 6,5%
Gráfico 5.6
CRECIMIENTOS (%) RECAUDACIÓN HOMOGÉNEA Y MASA DE RENTAS EN EL IRPF 9,9 6,5 3,6 7,9 5,7 8,6 8,1 5,6 7,3 6,7 3 5 7 9 00 01 02 03 04 Rentas declaradas IRPF homogéneo
ciento, inferior en más de tres puntos al de 2003, lo que resulta aún más significativo teniendo en cuenta que éste último ya venía afectado por la rebaja del tipo de reten-ción. La desaceleración se explica por varios factores, ya anticipados: en primer lugar, la obligatoriedad del ingreso mensual de retenciones del trabajo para los entes públi-cos con presupuesto de más de 6 millones de euros introducida en 2003 hace que la comparación de los ingresos en 2004 con los de ese año se vea negativamente afec-tada (en 2003 se ingresaron los devengos de 14 meses de los entes afectados por el cambio de periodicidad de presentación, mientras que en 2004 sólo los de 12 me-ses). Además, las retenciones de los primeros meses siguieron afectadas por la baja-da de tipos asociabaja-da a aquella reforma y la deubaja-da pendiente por retenciones de traba-jo de algunas CCAA aumentó en 240 millones de euros en 2004, todo lo cual incidió de forma negativa sobre la recaudación de este último año. Por último, también habría presionado a la baja sobre los ingresos la moderada desaceleración en la evo-lución de las rentas del trabajo sujetas a retención en 2004 (6,9 por ciento, frente a 7,5 por ciento en 2003).
El cambio de periodicidad en el ingreso de los entes públicos y la mayor deuda pendiente explicarían el descenso en un -2,8 por ciento de las retenciones ingresadas por las AAPP. Los otros dos motivos (impacto residual de la nueva tarifa de retención y menor crecimiento de las rentas del trabajo) motivarían que el resto de retenciones creciera un 5,8 por ciento, si bien, este incremento relativamente moderado fue con-secuencia del impacto normativo cuyo efecto se concentró en el primer trimestre de 2004 (que recogió los devengos de diciembre y cuarto trimestre de 2003 de grandes empresas y PYMES –pequeñas y medianas empresas–), ya que en los tres trimestres restantes el ritmo de crecimiento de las retenciones osciló entre el 8 por ciento y el 10 por ciento.
Sustituyendo los ingresos por retenciones de trabajo de las AAPP por sus dere-chos reconocidos ajustados por el impacto del cambio en la periodicidad de ingreso de las retenciones públicas (cabe estimarlo en unos 1.100 millones de euros de re-caudación adicional en 2003), la tasa de variación homogénea de las retenciones del trabajo en 2004 se elevaría al 6,8 por ciento, por encima del 4,0 por ciento de 2003, ya que la rebaja de retenciones introducida con la reforma del IRPF sólo afectó a los ingresos de un trimestre (tres trimestres en 2003).
Las rentas del trabajo aumentaron en 2004 un 6,9 por ciento, 0,6 puntos por deba-jo de la tasa de 2003, debido a que sus principales componentes (masa de salarios y de pensiones) también desaceleraron su crecimiento. La masa de salarios creció un 7,2 por ciento (7,7 por ciento en 2003), con descensos en el ritmo de creación de empleo asalariado (2,7 por ciento, frente a un 3,2 por ciento en 2003) y del salario medio (4,1 por ciento en 2004 y 4,5 por ciento en 2003). La masa de pensiones tam-bién aumentó menos que en el año anterior (6,2 por ciento; 6,8 por ciento en 2003) por la menor incidencia de la actualización de las pensiones para compensar la des-viación entre inflación real y prevista en 2004. Se debe resaltar el mayor crecimiento de las prestaciones por desempleo (8,4 por ciento, frente al 6,6 por ciento en 2003) asociado exclusivamente al aumento de la prestación media por desempleado (mayor
tasa de cobertura, salarios más altos que sirven de base de cálculo de la prestación, jubilados anticipados que pasan temporalmente al paro), ya que el número de parados registrados se desaceleró en 2004 (0,8 por ciento, frente a un 2,2 por ciento en 2003).
Distinguiendo por sujetos retenedores, las retenciones homogéneas de grandes empresas aumentaron un 7,4 por ciento (2,6 por ciento en 2003), mostrando una ace-leración de casi cinco puntos en su ritmo de avance, superior a la de otros sujetos por ser menor la parte de su recaudación (2 meses) afectada por la reforma del impuesto. Las atribuibles a las AAPP (sin CCLL ni OOAA) crecieron en 2004 un 8,3 por ciento (4,2 por ciento en 2003) y, por último, las ingresadas por PYMES crecieron un 7,5 por ciento (4,2 por ciento en 2003), con sólo cuatro meses de recaudación afectada por la reforma.
La recaudación total por retenciones de capital (sumando la parte imputada al IRPF, al IS y al IRNR) ascendió en 2004 a 3.320 millones de euros, con una reducción del -6,4 por ciento. Las retenciones sobre intereses de la Deuda Pública (-40,3 por ciento) continuaron bajando por el aumento de la proporción de deuda en manos de no residentes y sujetos exentos (pasó del 85 por ciento al 90 por ciento del total de ingresos brutos en 2004) y, sobre todo, por el efecto de una estrategia de emisión ca-racterizada por el alargamiento de plazos de vencimiento, la recompra de deuda anti-gua a tipos altos y los menores tipos de interés de emisión. El resto de retenciones descendieron un -2,8 por ciento, con ingresos en enero de 2004 todavía afectados por la rebaja del tipo al 15 por ciento y rentabilidades a la baja por la evolución amorti-guada de los tipos de interés (en especial los que remuneran depósitos bancarios), que se contrarrestaron con el excelente comportamiento de los dividendos distribui-dos.
Por figuras tributarias, 2.206 millones de euros correspondieron a IRPF, 1.108 al IS y 6 millones al IRNR. En términos homogéneos (brutos), la caída en la recaudación por retenciones de capital se redujo ligeramente hasta el -4,8 por ciento (Cuadros 5.12 y 5.13).
Por componentes, los ingresos brutos por retenciones sobre intereses de la Deu-da Pública decrecieron en un -6,8 por ciento en 2004 (-16,6 por ciento en 2003) por la combinación de dos factores: un aumento del 3,8 por ciento en el saldo vivo de Deu-da Pública a medio y largo plazo, y un descenso del -8,3 por ciento de la rentabiliDeu-dad efectiva pagada por la Deuda viva sujeta a retención como consecuencia del efecto conjunto de la estrategia de emisión mantenida. Las retenciones de capital sobre di-videndos, renta fija privada y otros conceptos (modelos 123 y 128) crecieron en 2004 un 6,5 por ciento por la conjunción de un extraordinario crecimiento de los dividendos distribuidos (22,0 por ciento, impulsados por la recuperación de los márgenes
empre-ya que el volumen invertido en cuentas bancarias aumentó un 14,9 por ciento en 2004 (10,4 por ciento en 2003). Por su parte, las retenciones sobre activos financieros con rendimientos implícitos (modelo 124) cayeron un -36,6 por ciento por el descenso de su saldo vivo y de los tipos de interés asociados a los mismos.
La recaudación total de retenciones sobre arrendamientos (en IRPF, IS e IRNR) ascendió en 2004 a 1.692 millones de euros, con un crecimiento del 8,4 por ciento, más de tres puntos inferior al registrado en 2003. La distribución de su recaudación por conceptos impositivos fue: IRPF, 1.192 millones; IS, 497; e IRNR, 3 millones de euros. Este crecimiento de las retenciones de arrendamientos en 2004 procedió ínte-gramente del aumento de la base imponible gravada (8,6 por ciento), del cual algo menos de tres puntos procedieron del factor demográfico del aumento en el número de contribuyentes, y los casi seis puntos restantes tuvieron su origen en la subida media de los precios de alquiler de locales comerciales y en la compra de nuevos lo-cales para arrendar por parte de contribuyentes “antiguos”. El tipo medio de reten-ción se mantuvo estable en el 15 por ciento.
La recaudación total de retenciones sobre fondos de inversión (en IRPF, IS e IRNR) ascendió en 2004 a 382 millones de euros, con una tasa de variación del 10,1 por ciento respecto a 2003 (la primera positiva de los cuatro últimos años). La distri-bución de su recaudación por conceptos impositivos fue: IRPF, 267 millones de eu-ros; IS, 114; e IRNR, 1 millón de euros.
Según datos de INVERCO, el volumen de patrimonio invertido en fondos de inver-sión ascendió en 2004 a 211.604 millones de euros, con un incremento del 13,6 por ciento (la tasa de crecimiento más alta desde que se estableció esta retención en 1999) por el excelente comportamiento de la Bolsa en la segunda mitad del año ante las expectativas de desaceleración de la inversión inmobiliaria. El importe de los re-embolsos (ventas) de fondos realizados en 2004 fue de 112.229 millones de euros con un crecimiento del 36,3 por ciento, lo que muestra que los inversores se mostra-ron más dispuestos a la materialización de plusvalías (la tasa de reembolso se elevó al 53,0 por ciento, casi nueve puntos por encima de la de 2003). De la combinación del aumento en el volumen de reembolsos y el descenso en la rentabilidad media se de-duce que la base imponible sujeta a retención creció en 2004 un 10,3 por ciento. Si en esta base imponible detrajeramos el impacto recaudatorio sobre los ingresos del mes de enero de 2004 (devengo de diciembre de 2003) de la rebaja del tipo legal de retención al 15 por ciento (el tipo medio de retención cayó un -2,3 por ciento), el cre-cimiento de las retenciones de fondos de inversión homogéneas pasaría a ser del 7,8 por ciento.
La recaudación por pagos fraccionados del IRPF ascendió en 2004 a 2.883 millo-nes de euros, con un incremento del 5,7 por ciento, medio punto menos que en 2003 (este último fue el año de mayor ritmo de aumento desde la introducción en 1992 del nuevo procedimiento de estimación de las rentas de actividades económicas en el IRPF). Los pagos fraccionados de contribuyentes en estimación directa crecieron un 7,5 por ciento, también medio punto menos que el año anterior, pero más de tres
puntos superior a la media de los cuatro últimos años. Por su parte, los ingresos de los empresarios en estimación objetiva (módulos) aumentaron un 1,8 por ciento, también con medio punto de desaceleración respecto a 2003.
La cuota diferencial neta de IRPF ingresada en 2004 fue de -3.794 millones de euros, inferior en un 19,5 por ciento a la del año anterior ya que recoge el efecto de la reforma para el ejercicio 2003 sobre las rentas no sujetas a retención (capital inmobi-liario, actividades económicas y ganancias patrimoniales) y el paso de los rendimien-tos en transparencia fiscal desde el IRPF a tributar en IS como sociedades patrimonia-les. El impacto recaudatorio de la reforma sobre la cuota diferencial ingresada en 2004 se ha estimado en unos 600 millones de euros, de los cuales 451 son atribui-bles al traslado de las rentas en transparencia fiscal al IS; a ellos habría que añadir otros 500 millones ya adelantados en 2003 a través de la devolución anticipada a ma-dres trabajadoras con hijos menores de tres años.
La cuota diferencial bruta del IRPF ascendió en 2004 a 5.870 millones de euros, con un aumento del 1,3 por ciento, aunque ocho puntos y medio inferior al de 2003 por el impacto de la reforma de fines de 2002 sobre las liquidaciones anuales del ejer-cicio 2003 (aumento del 1,0 por ciento, frente al 9,0 por ciento anterior). El resto de cuota diferencial bruta también sufre una fuerte desaceleración (4,0 por ciento, frente a 17,9 por ciento), pero en este caso no es más que el reflejo negativo del extraordi-nario crecimiento alcanzado en el año anterior.
Las devoluciones por cuota diferencial ascendieron en 2004 a 9.664 millones de euros, con un aumento del 7,8 por ciento, ritmo sensiblemente inferior al 12,4 por ciento del año anterior ya que éste incorporaba por primera vez las devoluciones a madres trabajadoras. Del total de devoluciones realizadas, el 90,8 por ciento corres-pondieron a devoluciones de la Campaña de Renta 2003 (8.771 millones), el 5,5 por ciento a las del ejercicio 2004 (adelanto de la deducción a madres trabajadoras), el 2,0 por ciento a las últimas devoluciones de la Campaña 2002 y el 1,7 por ciento restante (163 millones) fueron devoluciones de otros ejercicios y de ingresos indebidos.
Cabe, finalmente señalar que la desviación presupuestaria de los ingresos totales del IRPF fue negativa (-1.549 millones de euros, un -3,1 por ciento menos de lo pre-supuestado), debido principalmente a la infraestimación de las devoluciones (-895 mi-llones de euros) y a unos menores ingresos por retenciones del trabajo de PYMES (-773 millones de euros).
