Impactos económicos y financieros de la implementación de NCIF en Propiedades, planta y equipo

Texto completo

(1)Impactos económicos y financieros de la implementación de NCIF en Propiedades, planta y equipo.. Samuel Ernesto Moreno Penagos,. [email protected]. Trabajo de Grado presentado para optar al título de Contador Público. Asesor: Raul Eduardo Gomez Niño, Especialista (Esp) en Normas Internacionales de Información Financiera. Universidad Cooperativa de Colombia Facultad de Contaduría Pública Contaduría Pública Bogotá D.C., Colombia 2017.

(2) Citar/How to cite Referencia/Reference Estilo/Style: APA 6th ed. (2010). (Moreno, Samuel , 2017) Moreno, Samuel (2017). Impactos económicos y financieros de la implementación de NCIF en Propiedades, planta y equipo. (Trabajo de grado Contaduría Pública). Universidad Cooperativa de Colombia Facultad de Contaduría Pública.. Bibliotecas Universidad Cooperativa de Colombia. Biblioteca Digital (Repositorio) http://repository.ucc.edu.co/. Universidad Cooperativa de Colombia - http://www.ucc.edu.co/biblioteca/Paginas/inicio.aspx.

(3) Tabla de contenido. Tabla de contenido ...................................................................................................................................... 3 Resumen ....................................................................................................................................................... 4 Introducción ................................................................................................................................................. 5 1.. Pregunta de investigación ................................................................................................................... 7. 2.. Alcance ................................................................................................................................................. 8. 3.. Objetivos .............................................................................................................................................. 9 3.1 Objetivo general ................................................................................................................................ 9 3.2 Objetivos específicos.......................................................................................................................... 9. 4.. Marco teórico ..................................................................................................................................... 10. 5.. Marco legal......................................................................................................................................... 17. 6.. Caso de estudio .................................................................................................................................. 20 6.1 La compañía..................................................................................................................................... 20 6.2 Cifras 2014 (Año base ESFA) ......................................................................................................... 20 6.3 Aplicación ......................................................................................................................................... 20 6.4 Estados financieros de apertura ..................................................................................................... 21. 7.. Propiedades, planta y equipo ........................................................................................................... 24 7.1 Reconocimiento................................................................................................................................ 24 7.2 Medición inicial................................................................................................................................ 24 7.3 Medición Posterior (ESFA) ............................................................................................................ 25 7.3.1 Hallazgos ................................................................................................................................... 28 7.4 Depreciación .................................................................................................................................... 29 7.5 Baja de elementos ............................................................................................................................ 30 7.6 Deterioro .......................................................................................................................................... 30. 8.. Indicadores ......................................................................................................................................... 31. 9.. Conclusiones ...................................................................................................................................... 32. 10. Recomendaciones .............................................................................................................................. 33 11. Referencias ........................................................................................................................................ 34. IMPACTOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS DE LA IMPLEMENTACIÓN DE NCIF EN PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO. 3.

(4) Resumen El presente informe presenta un análisis conceptual de la implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera en el caso concreto de la propiedad planta y equipo y más específicamente en una compañía perteneciente al Grupo 2, por ende, se desenvuelve principalmente a partir de la NIC 17 “Propiedades, Planta y Equipo” reconociendo todos y cada uno de los elementos que la misma ofrece para el desarrollo adecuado de procedimientos y prácticas contables y financieras.. No obstante, la metodología utilizada asegura el compendio de los diversos conceptos alrededor de la materia ofreciendo al lector una aproximación indudablemente técnica a partir del análisis de la teoría.. Palabras clave: Valor residual, deterioro, valor razonable, revaluación, integral, costo, medición.. Abstract. The present report presents a conceptual analysis of the implementation of the international Financial Reporting standards in the specific case of the plant and equipment property and more specifically in a company belonging to Group 2, hence, it unfolds Mainly from IAS 17 "properties, plant and equipment" recognizing each and every one of the elements that it offers for the proper development of accounting and financial procedures and practices.. However, the methodology used assures the compendium of the various concepts around the subject by offering to the reader an undoubtedly technical approximation from the analysis of the theory.. Keywords: Residual value, deterioration, reasonable value, revaluation, integral, cost, measurement.. IMPACTOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS DE LA IMPLEMENTACIÓN DE NCIF EN PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO. 4.

(5) Introducción En la actualidad el mundo vive un proceso acelerado de globalización el cual exige de manera potencial y agresiva la adopción por parte de cada nación de una serie de pautas, principios, normatividades y en general procedimientos que aseguran su vinculación a los diversos ámbitos del creciente hemisferio. El plano contable no ha sido ajeno a este proceso pues se ha fijado una serie de prácticas para asegurar la estandarización del que podríamos perfectamente denominar idioma financiero.. En principio podríamos suponer que con esto se asegura la anulación del papel meramente aritmético de cada entidad propia del ejercicio contable en nuestro país; sin embargo y toda vez que debemos considerar el modelo herméticamente fiscal que nos proporciona el gobierno, vemos con gran preocupación la manera de proceder por parte del mismo y su hasta ahora notable resistencia a la transición.. No obstante, como respuesta a la necesidad imperante y a su inherente carácter impositivo nuestro país adelanta en la actualidad la labor de convergencia a las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF.. Este es entonces un escenario donde no solo confluyen elementos de las diversas ramas contables sino además los complejos y hasta ahora “irrelevantes” principios económicos y financieros; por consiguiente el mayor reto lo supone el manejo del presente escenario por parte de cada una de las compañías de los diversos sectores de nuestra economía, quienes en la actualidad representan un universo de necesidades específicas y en el corto plazo la recreación de un sistema realmente cualitativo y objetivo.. Por lo mencionado hasta el momento, podemos inferir que nos estamos refiriendo a un universo de información, con características no solo técnicas sino además científicas, que merecen un vasto análisis y la aplicación de diversas metodologías de estudio.. IMPACTOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS DE LA IMPLEMENTACIÓN DE NCIF EN PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO. 5.

(6) Compete entonces al presente trabajo el análisis de la normativa internacional en materia de Propiedades, planta y equipo, partiendo por supuesto de un análisis de las políticas y normas locales.. Es así como se presentará a manera comparativa y a lo largo del informe los principales cambios otorgados por las NIIF y más específicamente por las NIIF para PYMES al tratamiento del inmovilizado material.. IMPACTOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS DE LA IMPLEMENTACIÓN DE NCIF EN PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO. 6.

(7) 1. Pregunta de investigación ¿Cuáles fueron las implicaciones reales a nivel económico y financiero que trajo para la compañía de estudio la aplicación de Normas Internacionales de Información Financiera en su rubro de Propiedades, Planta y Equipo?. IMPACTOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS DE LA IMPLEMENTACIÓN DE NCIF EN PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO. 7.

(8) 2. Alcance El presente documento abarcará todas y cada una de las políticas diseñadas por la compañía de estudio para la implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera en sus elementos de Propiedades, Planta y Equipo ; así como el resultado de la aplicación de las mismas en el proceso de conversión.. Para efectos del mismo los estados financieros que se considerarán serán el Estado de Situación Financiera de Apertura (ESFA), el Estado de Resultados Integral de Apertura, así como también el último balance general y estado de resultados preparados conforme a los decretos 2649 y 2650 de 1993, es decir, con base a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia.. IMPACTOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS DE LA IMPLEMENTACIÓN DE NCIF EN PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO. 8.

(9) 3. Objetivos 3.1 Objetivo general Identificar los principales impactos a nivel económico y financiero derivados de la implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera en el rubro de Propiedades, Planta y Equipo en la empresa de estudio; aportando recomendaciones que conlleven a la realización de mejoras, correcciones y/o creación de políticas contables.. 3.2 Objetivos específicos . Realizar la medición de los elementos que componen el rubro de propiedades, planta y equipo. . Analizar los procedimientos adelantados por la compañía para el reconocimiento de los elementos de propiedades, planta y equipo bajo NIIF. . Corroborar las políticas establecidas por la empresa para la realización de la transición a NIIF. IMPACTOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS DE LA IMPLEMENTACIÓN DE NCIF EN PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO. 9.

(10) 4. Marco teórico Homogéneos y objetivos han sido los diversos estudios realizados alrededor de la implementación de las NIIF en el manejo de las Propiedades, planta y equipo; su carácter específico obedece a la connotación misma de “norma” y ya no solamente de estándar contable y/o financiero.. No obstante, las diversas apreciaciones que surgen mediante conceptos oficiales y no oficiales son una derivación del proceso evolutivo del ejercicio contable en nuestra nación y de allí que la mayor posibilidad que se le otorgue a su análisis una caracterización subjetiva la representa por una parte el devenir histórico y por otra las necesidades específicas de cada sector económico y sus compañías.. Debemos entonces traer a colación (a manera general y resumida) los principales hechos a través del tiempo que giraron en torno al desarrollo del ejercicio contable en nuestra nación.. ETAPA PREHISPANICA. ● Tribus americanas (Etapa salvajismo) ● Carencia escritura alfabética. ● Práctica contable normal: » Calculo y cuenta de los tributos » Aparición del "efectivo" » Autoridad Fiscal (encomendero) » Separación de rentas » Sistema pictórico » Elaboración de tablas de equivalencia para el intercambio. PROPIEDAD COMÚN - EXCEDENTES. IMPACTOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS DE LA IMPLEMENTACIÓN DE NCIF EN PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO. 1 0.

(11) Desde el arribo de las expediciones españolas a nuestro continente, marcado en aquel entonces por características inherentes a la barbarie y una multiplicidad sobresaliente de culturas indígenas, ya había señales claras de las que podemos concebir como prácticas contables.. Dichas prácticas aunque carentes de un cientificismo real estaban configuradas dentro de un organizado y hasta entonces estable sistema social que a su vez definía el carácter común de todas y cada una de las actividades realizadas. Como ejemplo de lo mismo resaltamos la existencia de la propiedad común y el objetivo general de la consecución de excedentes.. Se presenta entonces la introducción de una cultura dominante marcada por rasgos claramente adversos a los que hasta entonces predominaban en nuestra región. Como resultado de ello tenemos el inicio del cambio de la configuración social, la apropiación particular de la tierra, el reemplazo de las concebidas figuras autoritarias, la aparición del efectivo, el establecimiento de prácticas controladas y la irreversible transformación del esquema colectivo.. Todo ello nos traduce la existencia de una contabilidad surgida como respuesta a una necesidad meramente social, que vería en este devenir cultural el inicio de su evolución.. IMPACTOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS DE LA IMPLEMENTACIÓN DE NCIF EN PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO. 1 1.

(12) ETAPA VIRREINATO. ● Influencia de la contabilidad italiana en España. ● Primera moneda en América - Creación casas de. ● Tributos denominados "Demora". ● Organización de la Hacienda Pública. Impuestos que gravan los. ● Contabilidad fiscal de la Nueva España: » Contador real » Libro grande » Tesorero » Partida doble » Impuestos » Inventario de bienes » Aparición del contrato » Presupuesto (planeación) Control (sobre la administración). Escuela anglosajona.. Recaudación directa de la Corona Adjudicación a particulares. ● Aparición del Tribunal de cuentas ● Aparición universidades Contabilidad no ejercida como profesión liberal sino como disciplina adicional al servicio de comunidades religiosas. PROPIEDAD PRIVADA - SISTEMA FEUDAL. Ya con la imposición del sistema social español, se presenta la introducción del régimen económico europeo y el nacimiento de la etapa del virreinato para nuestro continente. Nuevas prácticas contables y tributarias surgen de dicho proceso con la aparición de la hasta ahora esquiva noción científica, basada en los datos de la experiencia que los conquistadores ya habían adquirido.. Esto no represento para España progreso sino por el contrario atraso económico, al punto de llevar al afianzamiento de las fuerzas feudales y la imposición de instituciones socioeconómicas a fin que. IMPACTOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS DE LA IMPLEMENTACIÓN DE NCIF EN PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO. 1 2.

(13) trajeron consigo entre otras cosas, el estancamiento del conocimiento y el cerco a la producción (economía cerrada). Ya no es concebida la propiedad como común y el sistema feudal aseguraba con ello el interés particular de riqueza y el desenfoque de las necesidades indígenas. Esto último alivianado en parte por la “inmaculada” iglesia que fiel a sus principios ofrecía al colectivo la fe como y el servicio a Dios como camino a la felicidad.. Aunque hermético, el sistema demandaba la implementación de nuevos principios (escuela anglosajona, contabilidad italiana) para asegurar un proceso auto generador de reinversión, un aprovechamiento máximo de la limitada economía y la preparación involuntaria a la anhelada apertura económica.. La contabilidad ha dado sus primeros pasos a la evolución y su desarrollo aunque más político y social que económico se acentúa en intereses particulares blindados por la misma definición de un sistema práctico.. IMPACTOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS DE LA IMPLEMENTACIÓN DE NCIF EN PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO. 1 3.

(14) ETAPA DE LA REPÚBLICA. ● Influencia inglesa en las colonias españolas. ● Aparición de sociedades anónimas -Manufactura inglesa y explotación minera. Monopolio. ● Establecimiento en Bogotá del Banco Nacional en 1881. Ley 39 de 1880.. INICIO DEL CAPITALISMO. COLOMBIA COMO SEMICOLONIA: INDEPENDENCIA POLÍTICA FORMAL, DEPENDENCIA ECONÓMICA DE INGLATERRA. ● Ley 15 1850. "Es libre en la República la enseñanza en todas las ramas de las ciencias, de las letras y de las artes. El grado o título científico no será necesario para ejercer dichas profesiones.. ● Expedición de la legislación civil y comercial (Código de comercio). Obligatoriedad de llevar libros de contabilidad. ● Fundación Escuela Nacional de Comercio mediante Decreto 140 de 1905. Enseñanza de la contabilidad. ● Misión Kemmerer alerta sobre carencia de normas de recaudo y aplicación de los fondos del estado y la inexistencia de una estructura contable.. » Conformación Sociedad de Contadores de Bogotá. 1922. » Ley 36 de 1923. Administración y recaudación de rentas. » Ley 42 de 1923. Organización de la contabilidad nacional, creación Contraloría.. ● Aparición universidades estatales Siglo XIX - Orientación a formación en profesiones liberales. Contabilidad como apéndice del Derecho.. IMPACTOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS DE LA IMPLEMENTACIÓN DE NCIF EN PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO. 1 4.

(15) ● Aparición de gremios contables con la movilización de contadores estadounidenses. (anglosajon) ● Aumento en la decada de 1920 del flujo de inversiones directas, banca organizada y sana actividad política = Crecimiento industrial. ● Expedición ley 27 de 1928. Ensanchamiento de la Escuela nacional de Comercio. ● Expedición ley 58 de 1931. Creación figura de Revisor Fiscal y consagración legal de la profesión de Contador Juramentado. Superintendencia de sociedades otorga títulos. ● Expedición ley 81 de 1931. Reordenamiento del impuesto sobre la renta. ● Expedición ley 73 de 1935. Obligatoriedad del Revisor Fiscal y sus funciones en las sociedades anónimas.. ● Transformación de la Escuela Nacional de Comercio en Facultad nacional de Contaduría y ciencias económicas. Ley 143/1948. ● Instituto Nacional de Contadores Públicos - 1951. Academia Colombiana de Contadores Públicos titulados 1955. ● Expedición Decreto 2373 para reglamentar profesión del contador público, exigiendo calidad de tal para ser Revisor Fiscal. ● Expedición Decreto 1294 de 1964. Aparece la contaduría pública como profesión liberal a nivel educativo.. Énfasis en la formación cientificoinvestigativa.. ● Constitución en 1938 de la Asociación Colombiana de Contadores.. IMPACTOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS DE LA IMPLEMENTACIÓN DE NCIF EN PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO. 1 5.

(16) Con la aparición de Inglaterra, interesada en la liberación de las colonias inglesas se da finalmente la independencia y la inclusión de capital asegurado de dicha nación en nuestro territorio con la posterior consecuencia de semicolonia agroexportadora a portas del capitalismo.. La expedición de leyes como república no se hizo esperar y en el proceso de emisión de las mismas el conocimiento y más específicamente el conocimiento contable se vio indudablemente afectado, pasando del reconocimiento de la contabilidad como adición al derecho hasta llegar al establecimiento de la misma como profesión liberal a nivel educativo.. No solamente con el surgimiento de las diversas entidades, gremios, universidades y organismos se dio lugar a la profesión en nuestra nación, pues debemos mencionar que la necesidad misma de configurar y organizar la contabilidad nacional surgió del advenimiento de mayor inversión extranjera, la cual implicaba la satisfacción de requerimientos elevados, solamente atendidos en su momento por las transnacionales aquí presentes que a su vez propiciaron la movilización inicial de profesionales internacionales y la posterior formación de nacionales.. Tenemos a este punto el énfasis científico-investigativo con que goza la profesión contable y lo reconocemos como el resultado evolutivo de factores sociales, económicos, políticos y por supuesto culturales.. IMPACTOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS DE LA IMPLEMENTACIÓN DE NCIF EN PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO. 1 6.

(17) 5. Marco legal A continuación será expuesta la normatividad tanto para PCGA como para NIIF, que aplica a la temática en desarrollo:  Decreto 3019 de 1989 . Modificación parcial del Decreto 1649 de 1976. . Deducción anual por concepto de depreciación de 1989 a 1991 (costo histórico). . Vida útil activos depreciables a partir de 1989. . Ajuste por inflación según artículos 132 y 868 del Estatuto Tributario.  Decreto 2649 de 1993 . Concepto de las propiedades, planta y equipo. . Valor histórico. . Entendimiento de vida útil como el lapso durante el cual se espera que las propiedades, planta y equipo, contribuyan a la generación de ingresos. . Al menos cada tres años llevar a cabo avalúos.  Decreto 2650 de 1993 . Composición del plan único de cuentas por catálogo de cuentas (clases, grupos, cuentas y subcuentas), descripción y dinámica..  Ley 1314 de 2009 . Regulación principios y normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de información aceptados en Colombia, señalamiento de las autoridades competentes, procedimiento de expedición y entidades de vigilancia.. IMPACTOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS DE LA IMPLEMENTACIÓN DE NCIF EN PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO. 1 7.

(18) . Declaración de independencia y autonomía de las normas tributarias frente a las de contabilidad y de información financiera. . Presidencia de la república – Contaduría General de la Nación – Ministerio de Hacienda y Crédito Público – Ministerio de Industria y Turismo. Serán los responsables de expedir principios, normas, interpretaciones y guías de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de la información.. . Consejo Técnico de la Contaduría pública como organismo de normalización técnica. . Junta Central de Contadores como autoridad disciplinaria.  Decreto 3022 de 2013 . Definición preparadores de información financiera que conforman el Grupo 2 (reglamentación ley 1314 sobre el marco técnico normativo del Grupo 2). . Establecimiento marco teórico normativo (Secciones NIIF para PYMES). . Cronograma de aplicación y emisión de balances bajo NIIF.  Decreto 2420 de 2015 . Expedición Decreto Único Reglamentario de las Normas de Contabilidad, de información Financiera y de Aseguramiento de la información..  Sección 17 NIIF para PYMES Julio de 2009 – Actualizada 2014 . Contabilización de las propiedades, planta y equipo.  Sección 35 NIIF para PYMES Julio de 2009 – Actualizada 2014. IMPACTOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS DE LA IMPLEMENTACIÓN DE NCIF EN PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO. 1 8.

(19) . Exención en el reconocimiento inicial de una partida de propiedades, planta y equipo bajo IIF..  Sección 18 NIIF para PYMES Julio de 2009 – Actualizada 2014 . Contabilización activos intangibles.  Sección 27 NIIF para PYMES Julio de 2009 – Actualizada 2014 . Medición y reconocimiento del deterioro del valor de las propiedades, planta y equipo. IMPACTOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS DE LA IMPLEMENTACIÓN DE NCIF EN PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO. 1 9.

(20) 6. Caso de estudio 6.1 La compañía COLVISEG Colombiana de Vigilancia y Seguridad Ltda., es una empresa especializada en suministrar servicios de seguridad privada integral, con 32 años de experiencia en el mercado colombiano y con destacado número de clientes nacionales y multinacionales.. 6.2 Cifras 2014 (Año base ESFA). Para el año 2014 el Producto Interno Bruto en Colombia creció 4,6% respecto al 2013; el porcentaje de crecimiento en el mismo periodo para el sector de seguridad privada fue de 11,5%, alcanzando ingresos por 7,5 billones y representando cerca de un punto del PIB del país.. Los ingresos de COLVISEG para el año 2014 fueron 146.500 millones de pesos, es decir, 2% de los ingresos totales obtenidos por su sector.. 6.3 Aplicación Según el Decreto 3022 y para efectos de la implementación, COLVISEG pertenece al grupo 2 de aplicación de las NIIF. A continuación podemos apreciar lo mencionado:. IMPACTOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS DE LA IMPLEMENTACIÓN DE NCIF EN PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO. 2 0.

(21) CLASIFICACIÓN EN COLOMBIA SEGÚN EL CONSEJO TÉCNICO DE LA CONTADURÍA PÚBLICA. GRUPO 2. 3. Otras entidades. 1. Pequeñas y medianas empresas. DESCRIPCIÓN. CARACTERÍSTICAS. a.. Planta de personal > 200 trabajadores. CUMPLE. b.. Activos totales superiores a 30.000 SMLMV (22.131´510.000). CUMPLE. c.. Que cumplan con cualquiera de los siguientes requisitos:. Entidades que no estén en los incisos anteriores y que cumplan los siguientes parámetros:. i. Ser subordinada o sucursal de una compañía extranjera que aplique NIIF plenas ii. Ser subordinada o matriz de una compañía nacional que deba aplicar NIIF plenas iii. Ser matriz, asociada o negocio conjunto de una o más entidades extranjeras que apliquen NIIF plenas. iv. Realizar importaciones o exportaciones que representen más del cincuenta por ciento (50%) de las compras o de las ventas, respectivamente.. Empresas que no cumplan con los requisitos del literal 3 (otras entidades) del Grupo 1.. 6.4 Estados financieros de apertura De acuerdo con el nuevo marco normativo la compañía presenta los siguientes estados de apertura (financiero y de resultados), los cuales serán la base de estudio del presente trabajo:. IMPACTOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS DE LA IMPLEMENTACIÓN DE NCIF EN PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO. 2 1. NO CUMPLE. GRUPO 1. ENTIDAD.

(22) COLVISEG COLOMBIANA DE VIGILANCIA Y SEGURIDAD LTDA NIT: 860.090.721-7 CONCILIACIÓN DEL PATRIMONIO (ESFA) AL 1° DE ENERO DE 2015 EN MILES DE PESOS. PCGA. ACTIVO CORRIENTE Efectivo y equivalentes efectivo Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar corrientes Inventarios Activos por impuestos corrientes Otros activos no financieros TOTAL ACTIVO CORRIENTE. 9.206.302 25.089.486 1.988.464 262.124 36.546.376 -. Ajustes de Transición. NCIF. 126.173 882.654 665.673 207.413 298.221. 9.332.475 24.206.832 665.673 1.988.464 54.711 36.248.155. 7.435.306 7.435.306. 2.017.033 1.603.062 3.620.095. 9.452.339 1.603.062 11.055.401. 43.981.682. 3.321.874. 47.303.556. ACTIVO NO CORRIENTE Propiedades, planta y equipo (Inmovilizado material) Activos por impuestos diferidos TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE. TOTAL ACTIVO. PASIVO CORRIENTE Obligaciones financieras e instrumentos derivados corto plazo Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar Pasivos por beneficios a empleados Pasivos por impuestos corrientes TOTAL PASIVO CORRIENTE. -. 125.292 3.395.619 10.681.535 7.187.916 21.390.362 -. Obligaciones financieras e instrumentos derivados Pasivos por impuestos diferidos TOTAL PASIVO NO CORRIENTE. -. TOTAL PASIVO. 126.173 126.173. -. 125.292 3.521.792 10.681.535 7.187.916 21.516.535. -. 899.803 - 899.803 -. 3.046 2.124.595 2.127.641 -. 902.849 2.124.595 3.027.444. -. 22.290.165 -. 2.253.814 -. 24.543.979. Aportes sociales Reserva legal Otros componentes de patrimonio Resultado del periodo Ganancias acumuladas Efectos de adopción por primera vez PATRIMONIO ATRIBUIBLE A LOS PROPIETARIOS. -. 4.600.000 1.600.000 1.229.678 10.828.402 3.433.438 - 21.691.518 -. 1.229.678 2.297.736 1.068.058. -. 4.600.000 1.600.000 10.828.402 3.433.438 2.297.736 22.759.576. TOTAL PATRIMONIO. -. 21.691.518 -. 1.068.058 -. 22.759.576. TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO. -. 43.981.683 -. 3.321.872 -. 47.303.555. PASIVOS NO CORRIENTES. PATRIMONIO -. IMPACTOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS DE LA IMPLEMENTACIÓN DE NCIF EN PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO. 2 2.

(23) COLVISEG COLOMBIANA DE VIGILANCIA Y SEGURIDAD LTDA NIT: 860.090.721-7 CONCILIACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL AL 01° DE ENERO DE 2015 EN MILES DE PESOS. Ajustes de Transición. PCGA OPERACIONES CONTINUADAS Ingresos por prestación de servicios Ingresos de actividades ordinarias Costos de servicios GANANCIA BRUTA. Otros ingresos Gastos de administración Otros gastos GANANCIA OPERATIVA. Ingresos Financieros Costos Financieros. 145.708.634 145.708.634 120.862.435 24.846.199. - -. 145.708.634 145.708.634 120.862.435 24.846.199. -. 653.478 7.746.517 241.665 17.511.495. - - -. 653.478 7.746.517 241.665 17.511.495. -. 144.350 948.500 16.707.345. - -. 144.350 948.500 16.707.345. 5.878.945 10.828.400. - -. 5.878.945 10.828.400. 10.828.400. -. 10.828.400. -. -. -. 10.828.400. -. 10.828.400. -. GANANCIA ANTES DE IMPUESTOS. Ingreso (gasto) por impuestos UTILIDAD DEL AÑO. GANANCIA NETA DEL EJERCICIO OTRO RESULTADO INTEGRAL DEL EJERCICIO RESULTADO INTEGRAL TOTAL NETO DEL EJERCICIO. NCIF. -. IMPACTOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS DE LA IMPLEMENTACIÓN DE NCIF EN PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO. 2 3.

(24) 7. Propiedades, planta y equipo 7.1 Reconocimiento COLVISEG reconoce en sus estados financieros los elementos de propiedad, planta y equipo que cumplen con las siguientes características:. i.. Activos tangibles que posee la compañía para su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, para arrendarlos a terceros o con propósitos administrativos.. ii.. Se espera que duren más de un periodo. iii.. Es posible que la compañía obtenga beneficios futuros. iv.. El costo puede medirse con fiabilidad. 7.2 Medición inicial Acorde con lo establecido en el párrafo 17.9 de la sección de propiedades, planta y equipo, COLVISEG medirá cada partida por su costo en el momento del reconocimiento inicial. Los componentes de tal costo se observarán a continuación:. 1.. 2.. 3.. PRECIO DE ADQUISICIÓN. Precio pagado por el activo + Honorarios legales y de intermediación + Aranceles de importación + Impuestos indirectos no recuperables - Descuento o rebaja del precio. COSTOS DIRECTAMENTE ATRIBUIBLES. + Ubicación del activo en el lugar + Adecuaciones para que pueda operar +Costos de beneficios a empleados, previos al funcionamiento efectivo del activo (NIC 19) + Adecuaciones para que pueda operar. COSTOS DE DESMANTELAMIENTO. + Costos de desmantelamiento + Gastos de rehabilitación del lugar para el activo. No se incluyen: Costos de apertura de una nueva instalación productiva Costos de actividades publicitarias y promocionales Costos de formación del personal Costos de administración y otros costos indirectos generales. No considerado por COLVISEG. MEDICIÓN INICIAL. IMPACTOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS DE LA IMPLEMENTACIÓN DE NCIF EN PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO. 2 4.

(25) 7.3 Medición Posterior (ESFA) El parágrafo 15 de la sección 17 exige la medición de todas las partidas de propiedades, planta y equipo tras su reconocimiento inicial al costo menos la depreciación acumulada y cualesquiera pérdidas por deterioro del valor acumuladas. Sin embargo, en la fecha de transición a la NIIF para las PYMES, de acuerdo con el párrafo 10 de la sección 35, la entidad puede elegir medir sus propiedades, planta y equipo (partida por partida) a su costo atribuido (es decir, su valor razonable al 1 de enero de 2015). COLVISEG realiza la medición como lo permite la exención mencionada, aunque se observa que en el manual de políticas contables se establece el no acogimiento a la misma.. Para realizar la medición de las construcciones y edificaciones así como también del armamento la compañía contrata estudios técnicos de avalúo y para el resto de elementos de las propiedades, planta y equipo realiza un inventario físico.. A continuación se presenta a manera detallada y por rubro el ajuste presentado luego de las correspondientes mediciones, acompañado de las observaciones pertinentes.. IMPACTOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS DE LA IMPLEMENTACIÓN DE NCIF EN PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO. 2 5.

(26) IMPACTOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS DE LA IMPLEMENTACIÓN DE NCIF EN PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO. 2 6. 2.123.310. Saldo inicial 2014 (ESFA). -. Saldo inicial 2014 (ESFA). 2.123.310. -. Saldo inicial 2014 (ESFA). Costo neto 2014 (COLGAP) Costo neto 2014 (ESFA). - -. Saldo inicial 2014 (COLGAP) AJUSTE. DEPRECIACIÓN ACUMULADA. - -. 1.179.310 1.658.457. - -. 421.403 421.403 -. -. 100.713 100.713 -. 1.658.457. 1.500.000 158.457. Construcciones y Edificaciones. Saldo inicial 2014 (COLGAP) AJUSTE. AJUSTE POR INFLACIÓN. 2.123.310. Saldo inicial 2014 (COLGAP) AJUSTE. COSTO. Terrenos. 174.692 322.311. 241.623 -. 98.249 143.374. -. 39.881 39.881 -. 563.934. 233.060 330.874 -. Maquinaria y equipo. 303.178 230.153. 50.609 -. 147.532 96.923. -. 60.923 60.923 -. 280.762. 389.787 109.025 -. Muebles y enseres. 10.991 1.652. 635 -. 50.888 50.253. -. 3 3 -. 2.287. 271.721 33.197. 30.042 -. 290.018 259.976. -. 70.034 70.034 -. 63.239. 491.705 428.466 -. Otros muebles y enseres. 61.876 59.589 -. Equipos oficina. 234.364 232.386. 86.128 -. 86.852 724. -. 1.351 1.351 -. 318.514. 319.865 1.351 -. Procesamiento de datos. COLVISEG COLOMBIANA DE VIGILANCIA Y SEGURIDAD LTDA NIT: 860.090.721-7 COMPOSICIÓN PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO AL 1° DE ENERO DE 2015. 512.252 284.614. 418.534 -. 1.333.175 914.641. -. 220.047 220.047 -. 703.148. 1.625.380 922.232 -. Telecomunicaciones. 31.952 174.350. 432.515. 1.551.682 1.119.167. -. 7.369 7.369. 606.865. 1.576.265 969.400 -. Radio. 2.114 -. -. -. -. -. -. 2.114 2.114. Satelites y antenas.

(27) IMPACTOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS DE LA IMPLEMENTACIÓN DE NCIF EN PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO. 2 7. 6.620 -. -. Saldo inicial 2014 (ESFA). Costo neto 2014 (COLGAP) Costo neto 2014 (ESFA). - -. Saldo inicial 2014 (COLGAP) AJUSTE. DEPRECIACIÓN ACUMULADA. -. Saldo inicial 2014 (ESFA). -. 6.620 6.620. - -. -. Saldo inicial 2014 (COLGAP) AJUSTE. AJUSTE POR INFLACIÓN. Saldo inicial 2014 (ESFA). Saldo inicial 2014 (COLGAP) AJUSTE. COSTO. Líneas telefónicas. 1.673.698 1.962.182. -. 457.353 457.353. -. 887.391 887.391. 1.962.182. 1.243.660 718.522 -. Armamento. 129.277 101.500. - -. - -. -. -. 101.500. 129.277 27.777 -. Semovientes. 980.295 1.405.086. 283.799 -. 1.133.609 849.810. -. -. 1.688.885. 2.113.904 425.019 -. Flota y equipo de transporte. 1.001.853 886.770. 3.701. 183.118 179.417. -. -. 890.471. 1.184.971 294.500 -. Leasing. 126.789 -. -. -. -. -. -. 126.789 126.789 -. Activos fijos Unión Temporal. 796.200 -. -. -. -. -. -. 796.200 796.200. Dotación. COLVISEG COLOMBIANA DE VIGILANCIA Y SEGURIDAD LTDA NIT: 860.090.721-7 COMPOSICIÓN PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO AL 1° DE ENERO DE 2015. 36.370. - -. - -. -. - -. 36.370. 36.370 -. 7.435.306 9.452.338. 1.547.586. 5.753.879 4.206.293. -. 1.387.712 1.387.712. 10.999.924. 11.801.473 801.549. Anticipo adquisición TOTAL PPYE PPE.

(28) 7.3.1 Hallazgos i.. Una vez realizado el avalúo a las edificaciones se reconoce el costo de los terrenos, el cual hasta el momento se encontraba interno en el costo de las mencionadas edificaciones.. ii.. Los ajustes por inflación existentes hasta el momento en la contabilidad de la compañía son reversados en su totalidad.. iii.. A la fecha de reconocimiento para realizar la correspondiente transición la compañía posee licencias y derechos totalmente amortizados.. iv.. El único elemento con valorización a la fecha de transición es el armamento de vigilancia, dicho monto ($1.230 millones aprox.) por efectos de presentación se encuentra interno en la línea de ajustes por inflación.. v.. Toda vez que el leasing presente a la fecha es de carácter financiero, se le otorga el manejo de propiedad, planta y equipo y se establece su vida útil en 5 años para las camionetas y en 10 para los muebles y enseres. Solamente las camionetas contaban con depreciación acumulada.. vi.. La dotación presente en el rubro de propiedades, planta y equipo se reclasifica y se reconoce como inventario.. vii.. Bajo NIIF se procedió con el reconocimiento en el rubro de propiedades, planta y equipo del anticipo para la adquisición de activos, toda vez que se tenía certeza razonable del desenlace de la partida, es decir, era prácticamente cierta la entrega de los mismos.. viii.. La variación absoluta que presentó el costo neto del grupo de propiedades, planta y equipo fue de $2.017 millones (superávit), que se traduce en una variación relativa del 27%.. ix.. Al no ser un cambio surgido por el error en la aplicación de alguna política contable, la afectación (efecto por implementación en propiedades, planta y equipo) es de índole patrimonial; toda vez que representa una disposición informativa legal, no debe asignarse su resultado una partida del estado de resultados.. IMPACTOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS DE LA IMPLEMENTACIÓN DE NCIF EN PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO. 2 8.

(29) 7.4 Depreciación COLVISEG aplicará el método de depreciación lineal como se contempla en el párrafo 17.22; para ello establece la vida útil de los elementos de propiedad planta y equipo teniendo en cuenta los siguientes factores:. i.. Utilización prevista del activo. ii.. Desgaste físico esperado. iii.. Obsolescencia técnica o comercial. iv.. Limitaciones legales o restricciones similares sobre el uso del activo. COLVISEG COLOMBIANA DE VIGILANCIA Y SEGURIDAD LTDA NIT: 860.090.721-7 VIDA ÚTIL ELEMENTOS PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO TRANSICIÓN A NIIF. COSTO VIDA ÚTIL ACTIVO. PCGA. NIIF. ARMAMENTO VIGILANCIA (TENENCIA). 20. 10. ARMAMENTO VIGILANCIA (PORTE). 20. 3. Se divide el armamento de vigilancia de acuerdo a la modalidad.. CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES (OFICINAS). 20. 72. CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES (AREA DURA). Se separa del valor inicial el costo correspondiente a los terrenos y se divide el restante en oficinas y área dura (parqueo). 20. 14. EQUIPO DE COMPUTO Y COMUNICACIÓN - PROC DTOS. 5. 5. EQUIPO DE COMPUTO Y COMUNICACIÓN - RADIO. 5. 5. EQUIPO DE COMPUTO Y COMUNICACIÓN - TELECOMUNICACIONES. 5. 5. EQUIPO DE OFICINA - EQUIPOS. 5. 5. EQUIPO DE OFICINA - MUEBLES Y ENSERES. 10. 10. EQUIPO DE OFICINA - OTROS. 5. 5. FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE - AUTOS - CAMIONETAS - CAMPEROS. 5. 5. FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE - MOTOCICLETAS. 3. 3. FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE - BICICLETAS. 5. 5. FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE - OTROS (PATINETA ELECTRICA). 5. 5. MAQUINARIA Y EQUIPO. 10. 10. SEMOVIENTES - CANINOS. 3. 5. OBSERVACIONES. El valor residual establecido para todos los elementos en de cero (0).. IMPACTOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS DE LA IMPLEMENTACIÓN DE NCIF EN PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO. 2 9.

(30) 7.5 Baja de elementos COLVISEG cuenta con procedimiento que establece los lineamientos para dar de baja en cuentas como se contempla en el párrafo 17.27; se dará de baja por los siguientes conceptos:. i.. Cuando se vendan. ii.. Cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros para su uso o disposición. La baja en cuentas se empezará a realizar a partir del periodo 2015, mediante el reconocimiento de la ganancia o pérdida en el periodo contable que se produjo.. 7.6 Deterioro COLVISEG reconocerá una pérdida por deterioro cuando el importe recuperable de un activo de propiedades, planta y equipo sea inferior al importe en libros (Párrafo 27.1).. A la fecha la compañía no cuenta con un procedimiento establecido para el reconocimiento del deterioro, el cual debe traer consigo, entre otras cosas, la identificación de los importes recuperables.. Los factores considerados como indicio de la existencia de deterioro de valor serán los siguientes:. i.. El valor del mercado ha disminuido. ii.. Cambios en el entorno legal, económico o del mercado en el que opera. iii.. Tasas de interés del mercado se han incrementado. iv.. Evidencia de obsolescencia y/o deterioro físico. v.. Cambios en el uso del activo. vi.. El rendimiento económico del activo se prevé peor de lo esperado. IMPACTOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS DE LA IMPLEMENTACIÓN DE NCIF EN PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO. 3 0.

(31) 8. Indicadores. COLVISEG COLOMBIANA DE VIGILANCIA Y SEGURIDAD LTDA NIT: 860.090.721-7 INDICADORES DE ANÁLISIS A 31° DE DICIEMBRE DE 2014 Y 1° DE ENERO DE 2015 (ESFA) EN MILES DE PESOS. 1 ENERO 2015 (ESFA). 31 DICIEMBRE 2104. Activo Corriente Pasivo corriente RAZON CORRIENTE. 36.248.155 21.516.535 1,68. 36.546.376 21.390.362 1,71. Por cada peso que la compañía adeuda como pasivo exigible a corto plazo, tiene alrededor de 1,7 pesos en activos corrientes para cubrirla.. Pasivo total Activo total NIVEL DE ENDEUDAMIENTO. 24.543.979 47.303.556 52%. 22.290.165 43.981.682 51%. De cada peso que la compañía ha invertido en activos, es decir, en actividades de operación, aproximadamente el 51% está financido por terceros.. Pasivo total Patrimonio APALANCAMIENTO TOTAL (AUTONOMÍA). 24.543.979 22.759.576 1,08. 22.290.165 21.691.518 1,03. El grado de compromiso de los asociados con respecto al de los acreedores es casi el mismo. Esto indica que la compañía se financia casi en la misma medida a traves de terceros como de los asociados.. IMPACTOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS DE LA IMPLEMENTACIÓN DE NCIF EN PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO. 3 1.

(32) 9. Conclusiones 1. Se presentó una generación de superávit por reconocimiento de leasing financiero como propiedad planta y equipo.. 2. La aplicación de la norma permitió identificar activos totalmente depreciados clasificados como generadores y no generadores de renta, para los cuales se procede con la reactivación del saldo inicial o la baja en cuenta, correspondientemente. Dicha dada de baja tendrá efectos económicos a partir del año 2015.. 3. La compañía empezará a registrar la valorización y deterioro a la vez, si hay lugar a ello, para un mismo elemento de las propiedades, planta y equipo.. 4. En materia fiscal no hubo mayor afectación (ley 1314 2009) y se espera por parte de la compañía que la misma se produzca luego del pronunciamiento programado de la DIAN hacia finales del año 2018.. 5. Los costos incurridos para la realización de la transición se verán reflejados en periodos subsiguientes. Entre estos se pueden nombrar: . Realización de avalúos. . Adquisición e implementación del nuevo software. . Asesoría profesional para el diagnóstico e implementación. . Capacitación del personal del área contable. IMPACTOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS DE LA IMPLEMENTACIÓN DE NCIF EN PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO. 3 2.

(33) 10. Recomendaciones 1. Reconocer los caninos como activos biológicos y darles el tratamiento que la sección 34 actividades especiales indica. 2. Dentro del manual de políticas contables bajo NIIF preparado por COLVISEG se establece el reconocimiento de las licencias de antivirus e informáticas como equipo auxiliar de los equipos de computación, aclarando que solo pueden ser utilizados con relación a los mismos y por ende serán reconocidos como propiedad, planta y equipo.. En el párrafo 17.5 del módulo para PYMES se aclara que las piezas de repuesto que cumplan con las siguientes condiciones podrán ser consideradas como propiedad, planta y equipo:. i.. Las piezas son importantes y el equipo de mantenimiento permanente. ii.. La entidad espera utilizarlas por más de un periodo. iii.. Solo pueden ser utilizadas con relación a una partida de propiedades, planta y equipo. So pena de lo anterior, las características antes mencionadas surgen del tratamiento de elementos del inventario y no de intangibles, los cuales según el párrafo 17.3 no podrán ser partidas de propiedad, planta y equipo y deberán ser contabilizados conforme a la sección 18 de activos intangibles. Por lo anterior se sugiere reconocerlos como intangibles.. IMPACTOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS DE LA IMPLEMENTACIÓN DE NCIF EN PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO. 3 3.

(34) 11. Referencias. ACCOUNTER. (04 de 2015). COMPARACION NIIF PYMES CON LAS NIIF COMPLETAS . Obtenido de http://www.accounter.co/boletines/comparacion-niif-pymes-con-las-niif-completas.html APRENDE IFRS. (2015). Obtenido de http://www.aprendeifrs.co/ifrs-smes.html Bautista Mesa, R. (21 de 10 de 2015). Convergencia con las Normas Internacionales de Información. Bogota : Consejo Tecnico de la Contaduria Publica . CONFIAM SAS. (2014). http://www.confiam.com/niif4.html. http://www.confiam.com/niif4.html. Obtenido. de. CONFIAM SAS. (2104). Clasificación de las empresas en Colombia según el CTCP y las NIIF. Obtenido de http://www.confiam.com/niif4.html Contaduria, C. T. (2015). ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD NIC-NIIF PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO. Bogota . Gerencie. (09 de 10 de 2013). Gerencie.com. Recuperado el 24 de 02 de 2017, de http://www.gerencie.com/valor-neto-realizable-y-valor-razonable-nic.html GERENCIE.COM. (07 de 06 de 2014). PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO. https://www.gerencie.com/propiedad-planta-y-equipo-clasificacion.html. Obtenido. de. U. (19 de 02 de 2009). Observatorio de NIIF / XBRL. Obtenido http://www.icesi.edu.co/blogs/niffxbrl/2009/02/19/propiedades-planta-y-equipo-nic16/. de. IASC, F. (09 de 07 de 2009). MODULO 17 : PROPIEDADES,PLANTA Y EQUIPO. LONDON. ICESI,. International Accounting Standards Board (IASB). (2013). Fundación IFRS: Material de formación sobre NIIF para las Pymes. Obtenido de http://www.ifrs.org/IFRS-for-SMEs/Pages/Spanish-Modules.aspx (IASB), I. A. (2009). NIIF para las Pymes. Londres: IASCF Publications Department . KPMG. (2012). Guía práctica de KPMG para comprender las Normas Internacionales de Información Financiera. MADRID. LEGIS.. (14 de 08 de 2015). COMUNIDAD CONTABLE. Obtenido de http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/Articulos/cambios-en-la-seccion-17de-la-niif-para-las-pymes.asp. Nación, C. G. (08 de 2008). EVOLUCIÓN DEL PROCESO DE PLANIFICACIÓN CONTABLE EN COLOMBIA. BOGOTA. Standards, I. F. (2015). Norma NIIF para las PYMES 2015. Londres: Fundacion IFRS.. IMPACTOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS DE LA IMPLEMENTACIÓN DE NCIF EN PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO. 3 4.

(35)