Guía Básica para Entidades Sin Ánimo de Lucro - ESAL. Sin fines de lucro, pero sin ánimo de perder. actualicese.com

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Guía Básica para Entidades Sin Ánimo de Lucro -

ESAL

Sin fines de lucro, pero sin ánimo de perder

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Fundador y CEO: José Hernando Zuluaga M. Líder de Negocios: Juan Fernando Zuluaga C. Líder de Contenidos: María Cecilia Zuluaga C. Líder Logística: Luz Stella Cardona G. Publicación

GUÍA PARA ENTIDADES SIN ANIMO DE LUCRO Sin fines de lucro, pero sin ánimo de perder

ISBN 978-958-8515-03-8 Editora actualícese.com LTDA. Autor: José Hernando Zuluaga Marín Recopiladora: Mónica Sotelo

Coordinación Editorial: María Cecilia Zuluaga C. Diagramación: Sandra J. Torres S.

Carátula: Hector Mario Piedahíta

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sin ánimo de perder”, y no hace parte de la Suscripción ORO. Se vende como ejemplar suelto ó

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Se prohíbe la reproducción total o parcial de esta publicación con fines comerciales.

Esta publicación se imprimió en Santiago de Cali en Abril de 2013

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Contenido

Nota del Autor ... 5

Capitulo 1.

Características de las Entidades

Sin Ánimo de Lucro ... 6

1.1. Resumen ejecutivo de impuestos aplicables y libros oficiales para Entidades Sin Ánimo de Lucro2013 ... 7

1.2. Resumen del Decreto 4400 del 30 de diciembre de 2004 ... 17

1.3. Libros de Contabilidad, registro ante cámara y otros ... 21

1.4. Trámites. Constitución, reformas y nombramientos ... 27

1.5. Novedades Tributarias con Ley 1607 del 2012 de Reforma Tributaria para las Entidades Sin Ánimo de Lucro ... 37

Capítulo 2.

Donaciones a Entidades

Sin Ánimo de Lucro

Manejo Tributario, Contable y

Administrativo... 38

2.1 Generalidades de las Donaciones... 39

2.2 Las Donaciones como ingreso, gastos, o deducción. Concepto de donación en el Código Civil ... 41

2.3 Las Donaciones en el Plan Único de Cuentas ... 45

Capítulo 3

Manejo de los excedentes en las Entidades Sin Ánimo de Lucro

ESAL ... 53

3.1 Beneficio neto o excedente gravado ... 54

3.2 Reserva Patrimonial para asignaciones permanentes ... 54

Capítulo 4

.

Iglesias Cristianas ... 60

4.1 Marco Legal ... 61

Capítulo 5

.

Artículos de Actualidad ... 69

5.1 En entidades sin ánimo de lucro no se requiere hacer compensación de pérdidas de años anteriores ... 70

5.2 ¿Se podría obligar a los entes No comerciales a tener Revisor fiscal? ... 71

5.3 Informe de Gestión de Administradores. Desde ya se debe ir preparando ... 72

5.4 Trabajadores de fundaciones, ONG´s y demás ESAL tienen todas las garantías laborales ... 74

5.5 ¿Qué ventajas tienen las entidades del Régimen Especial cuando les toca liquidar Impuesto de Renta? ... 75

5.6 Consideraciones sobre la exclusión de los aportes sociales en la determinación de la base del Impuesto al Patrimonio 2011 a 2014 ... 76

5.7 ¿Cómo afectan los gastos no deducibles a las cooperativas y demás entidades del régimen tributario especial? ... 77

5.8 A las entidades del Régimen especial no se les haría retención en la fuente sobre dividendos... 79

5.9 Los “no contribuyentes” del Impuesto de Renta ... 81

5.10 En las entidades del Régimen especial ¿Qué sucede si obtienen excedente fiscal y pérdida contable? 82

Capítulo 6.

Fundraising ... 84

6.1. El concepto de fundraising y su aplicación a las donaciones monetarias procedentes de particulares ... 85

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Guía para Entidades Sin Ánimo de Lucro. Sin fines de lucro, pero sin ánimo de perder

Capítulo 7

.

ABC de las Entidades Sin Ánimo de Lucro ... 98

Anexos

1. Modelo de Estatutos para constituir una Entidad Sin Ánimo de Lucro ... 103

2. Orientación Profesional sobre el ejercicio del Contador Público en la Propiedad Horizontal 3. Modelo de Certificado de Donaciones ... 103

4. Iglesias Cristianas - Certificados y otros documentos ... 103

5. Formatos de Contratos Laborales ... 103

6. Estatutos de una Iglesia ... 103

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actualicese.com|5

Nota del Autor

Es para nosotros muy grato presentar a nuestros lectores la tercera edición del producto “Guía para Entidades Sin Ánimo de Lucro. Sin fines de lucro, pero sin ánimo de perder”, publicación en la cual hemos recopilado información que consideramos básica para el desarrollo de nuestra actividad.

Queremos dejar una reflexión sobre las Entidades Sin Ánimo de Lucro (ESAL) como organismos que no pueden crearse sin objetivos claros y con ánimo de perder, como sucede en la mayoría de las ocasiones. Las ESAL pueden realizar todas las actividades válidas para el logro de sus objetivos, eliminando el temor de ejecutar operaciones financieras, servicios comerciales e industriales, ante la posibilidad de perder el beneficio de renta exenta.

Esta publicación es ante todo una guía normativa sobre este tipo de entidades. Sí bien en esta edición no hemos modificado el contenido sustancialmente ya que el mismo continúa vigente, le hemos añadido aquella información importante que cambió el Impuesto al Patrimonio para los años 2011 a 2014, con la Reforma Tributaria, además de la actualización normativa sobre el tema, como conceptos y decretos vigentes a la fecha, además de un valioso resumen ejecutivo sobre ESAL.

En esta edición agregamos un capítulo acerca de las iglesias cristianas, haciendo una compilación de la normatividad que las regula en Colombia, un modelo de los estatutos para conformarlas, así como los diferentes modelos para los contratos, entre otra información útil como el ABC de las ESAL conformado por las preguntas frecuentes acerca del tema.

Esperamos haber logrado nuestro objetivo con este producto, con lo cual sabemos que llegaremos a aclarar dudas y posiblemente generar nuevas inquietudes en torno a este interesante tema, para el bien de la comunidad que tanto espera de estos entes económicos.

José Hernando Zuluaga Marín*

CEO de actualicese.com

José Hernando Zuluaga Marín* CEO de actualicese.com * Contador Público, Administrador de Empresas y Especialista en Contraloría Financiera de la Universidad Javeriana de Cali, con diplomados en Gestión de Calidad y Consultoría Empresarial.

Su vocación docente lo llevó a dirigir por 4 años la carrera de Contaduría Pública en la Universidad Javeriana de Cali, además de ser profesor en ella durante 28 años y en distintas universidades en la ciudad de Cali, incluyendo la Universidad del Valle. Actualmente alterna su labor de Miembro del Tribunal Disciplinario de la Junta Central de

Contadores en representación de los Contadores Públicos, con labores de consultoría, revisoría fiscal y como CEO del portal actualicese.com

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Capítulo 7

ABC de las Entidades Sin Ánimo de

Lucro

Recopilación de conceptos básicos y preguntas

frecuentes sobre las Entidades Sin ánimo de Lucro

Capítulo

(9)

1.¿Cuál es el soporte jurídico fiscal de las

Entidades del régimen especial?

Estatuto Tributario artículos 356 al 364 y Decretos 450/95, 427/96, 4400 de Diciembre 30 de 2004 y 640del 5 de Marzo de 2005 que lo modifica.

2.¿A partir de cuando se creó un régimen

especial?

A partir de la reforma tributaria de 1986.

3.¿Cuál es la tarifa del impuesto de renta de las

ESAL?

La tarifa es del20%.

4.¿Las ESAL tienen técnicamente rentas brutas?

No. Tienen "ingresos de cualquier naturaleza, disminuidos en los egresos que sean procedentes".

5.¿Las ESAL tienen rentas líquidas?

No; tienen "beneficio neto o excedente".

6.¿A las ESAL se les aplica el sistema de

determinación de la renta por comparación patrimonial?

No.

7.¿A las ESAL se les aplica el sistema de la renta

presuntiva? No.

8.¿Están obligadas a calcular el anticipo del

impuesto las ESAL? No.

9.¿A qué régimen impositivo de renta están

sometidas las entidades sin ánimo de lucro? Están sometidas a régimen especial del impuesto de renta.

10.Las ESAL y su obligación con relación a la

contabilidad…

Se encuentran obligadas a llevar libros de contabilidad registrados.

11.¿Qué característica tienen las ESAL

comercialmente?

Están sujetos a los preceptos de la ley mercantil, inclusive al régimen de sanciones.

12.¿Qué característica tienen las ESAL

laboralmente?

Están sujetos a los preceptos de la ley laboral.

13.Una obligación tributaria de las ESAL…

Es la de presentar declaración de renta y complementarios.

14.¿Cómo se denominan fiscalmente en las ESAL

los ingresos y gastos?

Se denominan Ingresos y Egresos procedentes.

15.¿Cuál es el impuesto de Renta que pagan las

ESAL?

Un20% sobre la renta líquida gravable, a menos que cumplan con las condiciones de ser exentos como entidades sin ánimo de lucro.

16.¿Una ESAL si su renta líquida es exenta qué

impuesto de renta paga?

Pagará solo sobre aquella renta líquida resultante de deducciones no aceptadas fiscalmente.

17.¿Qué beneficio especial tienen las ESAL frente

a las deducciones en su declaración de renta? Puede deducir las Inversiones hechas en cumplimiento del objetivo.

18.¿Qué obligación tienen las ESAL con relación a

los gastos fiscalmente?

Los gastos para ser deducibles deben ser procedentes.

19.¿Cuáles son los ingresos gravables de las

ESAL?

Son aquellos que obtiene la entidad en cumplimiento de sus objetivos.

20.Beneficios fiscales de las ESAL

 No liquidan impuesto al patrimonio.  Es que pueden tener pérdidas fiscales y

compensarlas.

 Es que pueden hacer donaciones a otras entidades sin ánimo de lucro.

 Pueden llevar como gasto procedente algunos porcentajes de la cartera perdida o con posibilidades de no recuperarse.  Es posible tomar como deducción las

inversiones hechas en intangibles.

21.Un beneficio fiscal al cual no tienen derecho

las ESAL…

No tienen derecho a utilizar el Beneficio de Auditoría.

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100| actualicese.com

22.Una obligación de las ESAL cuando hacen

donaciones a personas naturales…

Les deben hacer retención en la fuente.

23.¿Pueden las ESAL deducir la depreciación?

No pueden deducirla debido al derecho que tienen de deducir las inversiones.

24.¿Pueden las ESAL deducir la amortización?

No pueden deducirla debido al derecho que tienen de deducir las inversiones.

25.¿Pueden las ESAL utilizar el beneficio de la

deducción establecida en el artículo 158-3 del E.T.?

No tienen derecho a deducir los porcentajes establecidos por adquisiciones de bienes productivos adquiridos o importados en el año gravable.

26.¿Están obligadas las ESAL a aplicar los

sistemas de renta por comparación

patrimonial? No.

27.¿Están obligadas las ESAL a aplicar los

sistemas de renta presuntiva? No.

28.¿Están obligadas las ESAL a aplicar el cálculo

del anticipo del impuesto de renta? No.

29.¿Constituye en las ESAL egreso o inversión del

ejercicio el valor correspondiente a la ejecución de beneficios netos o excedentes de años anteriores?

No.

30.¿Qué obligación tiene las ESAL como

declarantes de renta?

Presentan una declaración de renta anual.

31.¿Qué pasa si una ESAL no cumple con las

condiciones señaladas en el artículo 19 del E.T.?

Se asimilarán y tributarán como sociedades limitadas.

32.¿Requieren la calificación del comité de

entidades sin ánimo de lucro las ESAL? No. Cuando se trata de gozar de la exención del beneficio neto o excedente consagrado en la ley.

33.¿Están obligados a informar el código de la

actividad económica adoptados por la DIAN? No.

34.¿Están obligadas las ESAL a utilizar la unidad

de valor tributario UVT?

Si, a partir del año 2006 cuando se estableció un valor base de $20.000, que para el año 2007 fue de$20.974, para el 2008 es de $22.054, para el 2009 es de $23.763, para el 2010 que es de $ 24.555 y para el2011 es de $ 25.132, el 2012 $26.049 y 2013 por $26.841

35.¿Qué excepciones especiales normativas

diferentes a los demás contribuyentes tienen las ESAL con relación al impuesto a las ventas?

Ninguna.

diferentes a los demás contribuyentes tienen las ESAL con relación a La Retención sobre el impuesto a las ventas?

Ninguna.

diferentes a los demás contribuyentes tienen las ESAL con relación a la información exógena?

Ninguna.

diferentes a los demás contribuyentes tienen las ESAL con relación a la Retención en la fuente?

Ninguna excepto la obligación de hacer retención en la fuente sobre honorarios por todo pago que se haga a sus administradores.

diferentes a los demás contribuyentes tienen las ESAL con relación al Impuesto de Timbre? Ninguna.

diferentes a los demás contribuyentes tienen las ESAL con relación al gravamen a los movimientos financieros?

Ninguna.

diferentes a los demás contribuyentes tienen las ESAL con los Impuestos de carácter departamental?

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diferentes a los demás contribuyentes tienen las ESAL con los impuestos de carácter Municipal?

Ninguna.

diferentes a los demás contribuyentes tienen las ESAL con relación a la retención sobre el impuesto de Industria y Comercio?

Ninguna.

diferentes a los demás contribuyentes tienen las ESAL con relación al Impuesto Predial? Ninguna.

diferentes a los demás contribuyentes tienen las ESAL con relación al impuesto de vehículos?

Ninguna.

diferentes a los demás contribuyentes tienen las ESAL con relación al Impuesto de delineación urbana?

Ninguna.

diferentes a los demás contribuyentes tienen las ESAL con relación a las obligaciones frente a las Cámaras de Comercio?

Ninguna.

diferentes a los demás contribuyentes tienen las ESAL con relación a la contabilidad? Ninguna.

diferentes a los demás contribuyentes tienen las ESAL con relación a la Revisoría Fiscal? Ninguna.

Consultorios

¿Cómo afectó la Reforma Tributaria a las

Propiedades horizontales?

Publicado: 14 de enero de 2013

Con respecto a las propiedades horizontales, ¿qué cambio trae la reforma tributaria? En un edificio se arriendan zonas comunes que están destinadas a parqueadero para visitantes, ¿esta actividad queda gravada?

Facturación de IVA para una iglesia

cristiana que vende productos

Publicado: 21/06/2011

Una iglesia cristiana que vende biblias y libros, considerados exentos, y otras mercancías como llaveros, cd's y otros que se encuentran gravados, ¿deben facturar IVA y presentar la declaración de IVA?

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102| actualicese.com

Tratamiento contable y de impuestos

para una iglesia cristiana

Publicado: 05/10/2010

Una Iglesia Cristiana se registró en la DIAN con su NIT. ¿Cómo es el tratamiento para esa Iglesia en relación a su contabilidad e impuestos?

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