UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y NEGOCIOS
ESCUELA DE FINANZAS Y AUDITORÍA C.P.A
TESIS PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERO EN FINANZAS Y AUDITORIA C.P.A.
TEMA:
“ELABORACIÓN DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO PARA MEJORAR LOS PROCESOS DE LA COOPERATIVA GRAL. ANGEL FLORES”
AUTOR
ERICK DE LA TORRE
DIRECTORA
ING. KAROLAY CARRERA
DEDICATORIA
Esta Tesis está hecha y dedicada a todos los seres más importantes que rodean mi vida, por ser ellos quienes me mantienen siempre motivado a cumplir mis metas y por enseñarme que en cada obstáculo que se me presente en la vida no hay imposibles, solo con dedicación y perseverancia se logran las cosas que uno más anhela.
Quiero dar las gracias a Dios en especial por darme su bendición en la realización de esta tesis, por darme las fuerzas y la energía para culminar este trabajo y por sobre todo por darme a una hermosa familia.
A mi Amada esposa Andrea y mi ángel de la guarda mi hijo Matías por ser ellos mi más grande motivación para salir adelante y ser el profesional que soy, gracias a ellos por jamás dejarme desmayar, por motivarme y darme su amor incondicional.
A mis Papás, mi Hermana y a mi Abuelito por todo el esfuerzo que hicieron durante mi carrera y que ahora ven los frutos de su cosecha, por darme siempre su amor, sabiduría y confianza, por saber guiarme siempre por el camino correcto y por sobre todo permitirme ser su orgullo en este día.
AGRADECIMIENTO
Quiero dar mi más sincero agradecimiento a la Facultad de Ciencias Económicas y Negocios en especial a la Escuela de Finanzas y Auditoria CPA de la Universidad Tecnológica Equinoccial por todos los conocimientos que me fueron impartidos y por haberme preparado profesionalmente en mi carrera.
Estoy agradecido con todos mis profesores mis profesores que durante toda mi carrera supieron prepararnos para el nuevo capítulo de vida que empezamos a escribir, así como supieron impartirnos sus valiosos conocimientos y nos enseñaron a superar cada obstáculo de nuestras vidas.
Doy un afectuoso agradecimiento a mi Directora de Tesis la Ing. Karolay Carrera por haberme guiado en este trabajo, haberme tenido toda la paciencia y tiempo del mundo, a ella muchas gracias por heberme ayudado en cumplir una meta más en mi vida.
También quiero agradecer a mis Papás, Hermana, Abuelito, Esposa y a mi Hijo por haberme apoyado incondicionalmente y motivado a acabar este arduo trabajo que no fue fácil terminarlo pero tampoco imposible.
Finalmente doy las gracias a todo el personal de la Cooperativa Gral. Ángel Flores por ayudarme con toda información necesaria y colaboración para acabar este trabajo.
RESUMEN EJECUTIVO
El presente trabajo se realizó en base a que la Cooperativa Gral. Ángel Flores al momento no cuenta con un Manual de Control Interno con el cual puedan mejorar sus procesos, manejar de manera adecuada a su personal y solucionar los problemas que se han detectado a través del análisis financiero en la presente Tesis.
El presente trabajo se realizó en cinco capítulos, los cuales se desarrollaron a través de una adecuada investigación y profundo análisis para detectar los principales problemas y necesidades que tiene la Cooperativa y de tal manera poder establecer soluciones para los mismos.
En el primer capítulo encontramos los objetivos de la elaboración del Manual de Control Interno, los problemas que tiene la Cooperativa al no poseer uno y la justificación por el cual debe realizarse el manual, además encontramos el marco conceptual y marco teórico que permitieron el desarrollo de la investigación
En el segundo capítulo se analizó la problemática económica y financiera de la empresa, en donde se encontraron errores significativos en sus estados financieros y resultados no favorables en el análisis financiero.
En el tercer capítulo se desarrolló el diagnóstico situacional de la empresa donde se desarrollaron las encuestas enfocadas al Consejo de Vigilancia órgano fundamental y de control de la Cooperativa Gral. Ángel Flores, donde se obtuvo información importante para poder elaborar el manual de control interno.
En el cuarto capítulo se desarrolla la propuesta la misma que es la elaboración del Manual de Control Interno, este manual se realizó en base a los cinco componentes del Control Interno que son: Ambiente de Control, Evaluación de Riesgos, Actividades de Control, Información y Comunicación y Monitoreo.
ÍNDICE DE CONTENIDO
CAPÍTULO I _____________________________________________________________________________________ 1
1.1 INTRODUCCIÓN ______________________________________________________________________________ 1
1.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ___________________________________________________________ 2
1.3 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ______________________________________________________________ 4
1.4 JUSTIFICACIÓN ______________________________________________________________________________ 4
1.5 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN ___________________________________________________________ 5
1.5.1 Objetivo General ______________________________________________________________________________ 5
1.5.2 Objetivos Específicos __________________________________________________________________________ 5
1.6 HIPOTESIS ___________________________________________________________________________________ 6
1.7 VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN ___________________________________________________________ 6
1.7.1 Variables Independientes _______________________________________________________________________ 6
1.7.2 Variables Dependientes ________________________________________________________________________ 6
1.8 MARCO REFERENCIAL _______________________________________________________________________ 7
1.8.1 Marco Teórico ________________________________________________________________________________ 7
1.8.2 Marco Conceptual ____________________________________________________________________________ 24
1.9 METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN _____________________________________________________ 28
1.9.1 Métodos: ____________________________________________________________________________________ 28
1.9.2 Técnicas de Investigación: _____________________________________________________________________ 29
CAPÍTULO II ____________________________________________________________________________________ 32
2. Problemática económica y financiera de la empresa. _________________________________________________ 32
2.1 Misión _______________________________________________________________________________________ 49
2.2 Visión ________________________________________________________________________________________ 49
2.3 Organigrama Estructural de la Cooperativa Gral. Ángel Flores _______________________________________ 50
2.4 ORGANICO FUNCIONAL DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “GRAL. ANGEL
FLORES” _____________________________________________________________________________________ 51
CAPÍTULO III ___________________________________________________________________________________ 56
3.1 Recolección de la Información ___________________________________________________________________ 56
3.2 Procesamiento de la Información _________________________________________________________________ 57
3.3 Calculo de la muestra __________________________________________________________________________ 57
3.4 Elaboración de la encuesta ______________________________________________________________________ 57
3.5 Aplicación de la encuesta________________________________________________________________________ 60
3.5.1 Personal ____________________________________________________________________________________ 60
3.6 Tabulación y grafica de las encuestas _____________________________________________________________ 60
3.7 Interpretación y Análisis de los resultados _________________________________________________________ 73
CAPÍTULO IV ___________________________________________________________________________________ 78
4 Componentes del Control Interno __________________________________________________________________ 79
4.1 Ambiente de Control __________________________________________________________________________ 109
4.2 Evaluación de Riesgos _________________________________________________________________________ 125
4.3 Actividades de Control.- _______________________________________________________________________ 132
4.4 Información y Comunicación ___________________________________________________________________ 142
4.5 Monitoreo ___________________________________________________________________________________ 144
CAPÍTULO V ___________________________________________________________________________________ 149
5.1 Conclusiones _________________________________________________________________________________ 149
5.2 Recomendaciones _____________________________________________________________________________ 151
5.3 Bibliografía __________________________________________________________________________________ 152
ANEXO 1 ________________________________________________________________________________________ 154
ANEXO 2 ________________________________________________________________________________________ 165
ANEXO 4_______________________________________________________________________________________ 183
ANEXO 5_______________________________________________________________________________________ 213
ANEXO 6_______________________________________________________________________________________ 218
ÍNDICE DE GRÁFICOS
GRÁFICO No. 1 __________________________________________________________________________________ 50
GRÁFICO No. 2 __________________________________________________________________________________ 61
GRÁFICO No. 3 __________________________________________________________________________________ 62
GRÁFICO No. 4 __________________________________________________________________________________ 63
GRÁFICO No. 5 __________________________________________________________________________________ 64
GRÁFICO No. 6 __________________________________________________________________________________ 65
GRÁFICO No. 7 __________________________________________________________________________________ 66
GRÁFICO No. 8 __________________________________________________________________________________ 67
GRÁFICO No. 9 __________________________________________________________________________________ 68
GRÁFICO No. 10 _________________________________________________________________________________ 69
GRÁFICO No. 11 _________________________________________________________________________________ 70
GRÁFICO No. 12 _________________________________________________________________________________ 71
GRÁFICO No. 13 _________________________________________________________________________________ 72
GRÁFICO No. 14 _________________________________________________________________________________ 73
GRÁFICO No. 15 ________________________________________________________________________________ 111
GRÁFICO No. 16 ________________________________________________________________________________ 125
GRÁFICO No. 17 ________________________________________________________________________________ 141
ÍNDICE DE CUADROS
CUADRO No. 1 __________________________________________________________________________________ 32
CUADRO No. 2 __________________________________________________________________________________ 33
CUADRO No. 3 __________________________________________________________________________________ 34
CUADRO No. 4 __________________________________________________________________________________ 35
CUADRO No. 5 __________________________________________________________________________________ 35
CUADRO No.6 ___________________________________________________________________________________ 36
CUADRO No.7 ___________________________________________________________________________________ 37
CUADRO No.8 ___________________________________________________________________________________ 38
CUADRO No.9 ___________________________________________________________________________________ 38
CUADRO No.10 __________________________________________________________________________________ 39
CUADRO No. 11 _________________________________________________________________________________ 40
CUADRO No.12 __________________________________________________________________________________ 41
CUADRO No. 13 _________________________________________________________________________________ 42
CUADRO No.14 __________________________________________________________________________________ 43
CUADRO No. 15 ________________________________________________________________________________ 144
CUADRO No. 16 ________________________________________________________________________________ 146
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CAPÍTULO I
INTRODUCCIÓN
1.1 INTRODUCCIÓN
La Cooperativa de Ahorro y Crédito “Gral. Ángel Flores “es una institución financiera que abrió sus puertas en Junio de 1988, representa el ideal y gran afán de un noble e imparcial grupo de Personal de la Fuerza Aérea Ecuatoriana (FAE), con el único propósito de mejorar la calidad de vida de todos los miembros de la FAE y FFAA, con un capital limitado de tan solo $10,000.00 pero con metas bien definidas.
Su nombre es un homenaje a la Memoria del General Ángel Flores, cuya labor de Comandante General de la FAE y su visión social orientada a mejorar la calidad de vida del personal de la FAE, lo llevan a emprender la consolidación de Cooperativas dentro de la organización, idea que ha perdurado en el tiempo.
Mediante la colaboración y la entrega de su capital humano, utilizando las normas legales la Cooperativa ha logrado un desarrollo sostenido desde la época de su fundación hasta la actualidad, procurando satisfacer en lo mejor posible todas las necesidades de los socios, y conservando la esencia con la que fue creada.
Considerando que la Cooperativa Gral. Ángel Flores se ha ido fortaleciendo y creciendo económicamente a través del tiempo es necesario que tenga un control eficiente y eficaz para una correcta administración de los recursos tanto administrativos como financieros, por esta razón es importante que se estudie y se analice normas internas que permitan un mejor control interno de la institución, para esto se debería implementar un manual de control interno en la Cooperativa tomando en cuenta que al momento no cuenta con uno.
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normativa de control, la descripción del procedimiento de ejecución, el correspondiente flujograma.
Mediante la elaboración de un Manual de Control interno se pretende crear y mejorar normativas de control existentes a fin de que los procesos operativos sean realizados con mayor eficiencia, eficacia y economía y se obtenga información contable para una correcta toma de decisiones en bien la institución.
Con la creación de un manual de control interno lo que se pretende dentro de la empresa es tener un mejor control de los activos, conseguir eficiencia operativa, fijar nuevos objetivos, detectar fraudes o la exactitud y fiabilidad de la información contable, de esta manera lo que se pretende no solo es proporcionar un manual de control interno más bien el objetivo principal es permitir que la Cooperativa Ángel Flores mejore sus procesos y evite así a futuro problemas en las que pueda verse perjudicada.
En resumen la importancia de un control interno en la Cooperativa Ángel Flores le permitirá que esta se pueda ir definiendo desde el principio de la aplicación de un manual y posteriormente, ir adaptándolo a los nuevos movimientos de la empresa.
1.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Hoy en día las empresas son más propensas a tener riesgos económicos debido a cambios y a factores externos de cada empresa por esta razón es necesario que cada entidad ya sea pública o privada debe contar con normativas internas en materia de seguridad y control interno, aportando así a la empresa una herramienta que permita disminuir significativamente los riesgos que pueden afectar a la rentabilidad y normal operatividad de la empresa. Cabe recalcar que la Cooperativa Ángel Flores no cuenta con un Manual de Control Interno por lo que es necesaria la implementación de normas de control interno mediante la creación de un manual específico para estas.
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capacidad de operación, con el transcurso del tiempo la Cooperativa ha ido ganando campo en el sector financiero y creando sucursales en el país, es decir fortaleciéndose y creciendo económica y operativamente, lo que le hace más susceptible a riesgos del entorno por la inestabilidad que se vive actualmente en el país y en el mundo, por estas razones es necesario de que en la Cooperativa Ángel Flores se implemente un Manual de Control Interno para proteger y resguardar los recursos tanto propios como los de sus clientes asegurando así una buena rentabilidad y mejor captación de clientes al brindar mayores seguridades y confiabilidad a sus clientes.
Al momento la Cooperativa Ángel Flores pasó a ser regulada bajo la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria la cual representa a una entidad técnica de supervisión y control de las organizaciones de la economía popular y solidaria, con personalidad jurídica de derecho público y autonomía administrativa y financiera, que busca el desarrollo, estabilidad, solidez y correcto funcionamiento del sector económico popular y solidario.
De igual manera la SEPS dentro de su reglamento señala lo siguiente:
Cumplir y hacer cumplir las regulaciones dictadas por los órganos competentes.
Conocer y aprobar reformas a los estatutos de las organizaciones.
Registrar nombramientos de directivos y representantes legales de las organizaciones.
Registrar la adquisición o pérdida de la calidad de integrante de las organizaciones.
1. Proponer regulaciones a los órganos encargados de dictarlas.
Revisar informes de auditoría de las organizaciones.
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De presentarse el caso en que la Cooperativa continué con el normal funcionamiento como lo ha hecho hasta ahora y no considere la implementación de un Manual de Control Interno podría afectar a los resultados de la Cooperativa llevándola a eventualidades negativas que no benefician a la empresa.
1.3 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
La presente investigación respecto a la elaboración de un Manual de control interno para mejorar los procesos de la Cooperativa “Gral. Ángel flores”, por el hecho de que no posee este, responderá a las siguientes preguntas:
¿Actualmente la Cooperativa “Gral. Ángel Flores” cuenta con un adecuado control interno de sus operaciones?
¿Al no existir un manual de control interno, que problemas generaría en el normal desempeño de la cooperativa?
¿Es realmente necesaria la elaboración de un manual de control interno?
¿En qué tiempo sería óptimo elaborar un manual de control interno en la Cooperativa “Gral. Ángel Flores”?
¿Justifica tener un manual de control interno en el giro del negocio?
1.4 JUSTIFICACIÓN
5
Hoy en día es muy importante que una empresa cuente con un sistema de control interno que le permita dar una seguridad razonable a la empresa, evaluando los procesos administrativos, contables y financieros para poder llegar a un correcto funcionamiento de su negocio y cumplimiento de sus objetivos; sino existe un control interno adecuado es imposible poder detectar las irregularidades y errores que surgen durante el giro normal de la empresa, por lo que al elaborar un manual de control interno para la Cooperativa “Gral. Ángel Flores” se lograría dar una solución factible evaluando todos los niveles de autoridad, la administración del personal, los métodos y sistemas contables para así garantizar el cumplimiento de sus objetivos y evitar que la empresa caiga en errores humanos y mala toma de decisiones que afecten su normal funcionamiento.
1.5 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
1.5.1 Objetivo General
Elaborar un Manual de control interno que permita controlar, mejorar los procesos y dar una seguridad razonable a los recursos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Gral. Ángel Flores” evitando problemas futuros que puedan perjudicarla.
1.5.2 Objetivos Específicos
Conocer la situación actual de la empresa, para después evaluar su condición económica, financiera y contable.
Examinar, verificar y evaluar la Gestión: Administrativa, Financiera y Operativa.
Observar las necesidades de normativas internas de la Cooperativa.
Observar y evaluar a la institución a través de sus procesos internos.
6 1.6 HIPOTESIS
La elaboración de un manual de control interno para mejorar los procesos de la cooperativa “Gral. Ángel Flores” permitirá lograr un mejor control y manejo adecuado de sus recursos tanto financieros como administrativos, en beneficio tanto de Directivos como de los Socios de la Cooperativa.
1.7 VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN
1.7.1 Variables Independientes
Cambios en las leyes y normas establecidas en la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.
Implementación de nuevos enfoques en el control interno.
Elaboración de un Manual de Control Interno.1.7.2 Variables Dependientes
Control y uso adecuado de los recursos de la cooperativa mediante el mejoramiento de procesos.
Seguridad y responsabilidad en la elaboración de transacciones y Estados Financieros mediante el control de actividades.
7 1.8 MARCO REFERENCIAL
1.8.1 Marco Teórico
Aspectos Generales.-
Las cooperativas de ahorro y crédito aparecieron en el mundo hace más de siglo y medio dando sus inicios en Europa, pero se dice que la cooperación ha existido siempre ya que sin cooperación no hubiese sido posible la supervivencia humana, desde entonces el sistema cooperativo se ha ido convirtiendo en instituciones fuertes y solidas en el mercado financiero porque su finalidad es planificar y realizar actividades de trabajo en beneficio social o colectivo.
Cooperativas de ahorro y crédito en el Ecuador han jugado un papel muy importante dentro del mercado financiero y han sido un ejemplo de superación dado que ha sabido alejar obstáculos que se le han presentado, tal es el caso de la crisis que se vivió en el país en la década de los noventa, un momento en el cual la gente perdió la confianza en las instituciones financieras, las cooperativas de ahorro y crédito aprovecharon y ofrecieron sus mejores servicios ganándose poco a poco la confianza de la gente, desde entonces las cooperativas han tenido un crecimiento significativo llegando a todos los sectores de la economía, otro factor que ha permitido el éxito de las cooperativas en la economía ha sido un enfoque en las finanzas sociales ya que esto posibilita crear nuevas formas de organización tomando en cuenta a los sectores populares creando conjuntamente iniciativas y emprendimientos en beneficio de cada una de las comunidades.
“Las Cooperativas de Ahorro y Crédito están, por su misma naturaleza, en la base de la pirámide financiera, cerca de los clientes que son sus socios, que en muchos casos son personas de menores ingresos y que tienen dificultad de acceso a los servicios financieros. Las Cooperativas son claves para la democratización financiera y por ello debemos promover su fortalecimiento y expansión de una manera armónica y consistente con las mejores prácticas en el manejo de instituciones financieras”1.
Definición.-
“las Cooperativas de Ahorro y Crédito son sociedades financieras de derecho privado, formadas por personas naturales y jurídicas, que sin perseguir finalidades de lucro, tiene por objeto planificar y realizar actividades de trabajo en beneficio social o colectivo”2.
1
http://www.iadb.org/es/noticias/discursos/2006-10-20/las-cooperativas-de-ahorro-y-credito-y-
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Es decir se han formado con el objetivo de prestar sus servicios a los sectores más olvidados de nuestro país, ya que son instituciones que siempre están buscando el desarrollo y mejoramiento de la calidad de vida de una población. Las cooperativas se clasifican según la actividad que vaya a desarrollar ya sea esta de producción, consumo, crédito, vivienda y servicio.
Las cooperativas, en su actividad y relaciones, se sujetarán a los principios establecidos en la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario, a los valores y principios universales del cooperativismo y a las prácticas de Buen Gobierno Corporativo3.
“Según la clasificación por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria las cooperativas deben realizar lo siguiente:
Cumplir con las normas establecidas o dispuestas por la ley general de instituciones del sistema financiero.
Manejar el área financiera y específicamente la contabilidad de acuerdo a las normas establecidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros.
Desarrollar y dar a conocer los reglamentos y manuales de control interno tanto a sus subordinados como a la Superintendencia de Bancos y Seguros.
Acatar todas las normas vigentes, especialmente aquellas que se refieren a los controles que se deben efectuar para evitar el lavado de dinero que provengan de actividades ilegales.
Vigilar el trabajo que realiza tanto el auditor interno como el auditor externo dentro de la institución, tomando en cuenta las normas establecidas por la ley y la Superintendencia de Bancos y Seguros”4
.
Clasificación del Sistema
Cooperativo.-En los países donde existe legislación especial, las cooperativas se hallan clasificadas de diferentes maneras, según la costumbre o necesidades de cada país, o de acuerdo a ciertos principios aceptados generalmente en todos los Estados.
Conforme a lo dicho, hay legislaciones en la que las clases de cooperativas que se pueden formar están fijadas en una enumeración taxativa; o sea que en la ley o en el reglamento se 2
CHIRIBOGA ROSALES, Luis Alberto “Sistema Financiero”.Primera edición , año 2007, Quito Ecuador.
3
http://www.seps.gob.ec/web/guest/sector-cooperativo
4
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establece un listado de las clases de cooperativas que se pueden formar, y por ningún concepto, se podría organizar otras que no fueran aquellas que no están enumeradas. En nuestra legislación se ha optado un sistema más diferenciado. La Ley de Cooperativas Ecuatoriana considera 4 grupos de cooperativas: De Producción, De Consumo, De Crédito y de Servicios. En el grupo de Consumo se encuentran las Cooperativas de Vivienda Urbana y Vivienda Rural.
De Producción.- “Cooperativas de Producción son aquellas en las que sus socios se dedican personalmente a actividades productivas lícitas, en una empresa manejada en común. Al grupo de las cooperativas de producción pertenecen las siguientes: Agrícolas, frutícolas, de huertos familiares, de colonización, de inseminación, avícolas, pesqueras, artesanales, industriales, de construcción, artísticas y de exportación e importación”5
.
De Consumo.- “Cooperativas de Consumo son aquellas que tienen por objeto abastecer a los socios de cualquier clase de artículos o productos de libre comercio. A este grupo de cooperativas pertenecen las siguientes clases: de consumo de artículos de primera necesidad, de abastecimientos de semillas, de abonos y herramientas, de venta de materiales y de productos de artesanía, de vendedores autónomos, de vivienda urbana y rural”
De Crédito.- “Son las que reciben ahorros y depósitos, hacen descuentos y préstamos a sus socios y verifican pagos y cobros por cuenta a ellos. Al grupo de las cooperativas de crédito pertenecen las siguientes clases: de crédito agrícola, de crédito artesanal, de crédito industrial y de ahorro y crédito”.
De Servicios.-“Son las que sin pertenecer a los grupos anteriores, se organizan con el fin de llenar diversas necesidades comunes de los socios o de la colectividad, a este grupo pertenecen los siguientes: de seguros, de transporte, de electricidad, de irrigación, alquiler de maquinaria agrícola, de ensilaje, de refrigeración y conservación de productos, de asistencia médica, de funeraria y de educación”6
.
Importancia de las Cooperativas de Ahorro y Crédito.-
Las cooperativas de ahorro y crédito son consideradas en el mundo como una asociación autónoma de personas que se han unido voluntariamente para hacer frente a sus necesidades, como la creación de empleos, la movilización de recursos, la generación de inversiones. Se ha reconocido la importancia de las cooperativas en el Ecuador, por
5 Ley de Cooperativas Quito 2005, artículos 63 – 70.
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10
promover la más completa participación de toda la población en su desarrollo económico social.
A una cooperativa le preocupa el futuro económico de sus asociados, buscando siempre mejores formas de alcanzar el progreso tan anhelado a través de servicios financieros acorde a este ideal como son el Ahorro y Crédito, es por eso que la Superintendencia de Bancos y Seguros, identifica a las Cooperativas de Ahorro y Crédito como uno de los pilares que sostienen el Sector Financiero de la economía ecuatoriana.
ESTRUCTURA DE UN MANUAL Definición.-
“Instrumento administrativo que contiene en forma explícita, ordenada y sistemática información sobre objetivos, políticas, atribuciones, organización y procedimientos de los órganos de una institución; así como las instrucciones o acuerdos que se consideren necesarios para la ejecución del trabajo asignado al personal, teniendo como marco de referencia los objetivos de la institución”7.
“También se puede definir a un manual como una expresión formal de todas las informaciones e instrucciones necesarias para operar en un determinado sector; es una guía que permite encaminar en la dirección adecuada los esfuerzos del personal operativo”8. Por lo tanto podemos llegar a la conclusión y definir que un manual es un documento en el que se encuentra de manera sistemática las instrucciones, bases o procedimientos para ejecutar una actividad.
Tipos de Manuales.-
Los tipos de manuales se los elabora de acuerdo al propósito que se desea lograr en ciertos casos solo sirve a un objetivo y en otros se logran varios objetivos. Existen diversos tipos de manuales los cuales pueden resumirse en Generales y Específicos:
Generales aquellos que contienen información de aplicación universal para todos los integrantes de la organización.
7
www.definicion.org/manual 8
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Específicos los que su contenido está dirigido directamente hacia un área, proceso o función particular dentro de la misma.
Según el objeto de estudio:
De organización.
De normas y procedimientos.
De puestos y funciones.
Manual de organización.- Es un manual que explica en forma general y condensada todos aquellos aspectos de observancia general dentro de la empresa, dirigidos a todos sus integrantes para ayudarlos a conocer, familiarizarse e identificarse con ella.
Su contenido es muy variado y su impacto será el resultado de la creatividad y visión que los responsables de su elaboración, redacten dentro de él.
Manual de Control Interno.- Es un documento que contiene en forma ordenada y sistematizada las instrucciones e información sobre políticas, funciones, sistemas, procedimientos y actividades que desarrolla de forma frecuente una entidad.
El Manual de Control Interno es aconsejable elaborarlo para cada una de las áreas que integran la estructura organizacional de la empresa, ya que elaborar uno solo en forma general representaría ser un documento muy complejo, por pequeña que sea la organización.
Manual de Normas y Procedimientos.- Este manual describe las tareas rutinarias de trabajo, a través de la descripción de los procedimientos que se utilizan dentro de la organización y la secuencia lógica de cada una de sus actividades, para unificar y controlar las rutinas de trabajo y evitar su alteración arbitraria.
Ayudan a facilitar la supervisión del trabajo mediante la normalización de las actividades, evitando la duplicidad de funciones y los pasos innecesarios dentro de los procesos, facilitan la labor de la autoridad administrativa, la evaluación del control interno y su vigilancia.
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delimitando las áreas de autoridad y responsabilidad, esquematizando las relaciones entre cada función de la organización.
Está integrado por la descripción de cada puesto de trabajo y los perfiles ideales para la contratación de futuros ocupantes de los puestos; por lo tanto la integración de varias de ellos representan al Manual de Puestos y Funciones.
Contenido de un Manual
La función principal de un manual es registrar la información y entregar al usuario de una manera organizada, sin distorsiones, y que sea la básica requerida. Estos manuales permiten informar, controlar y evitar alteraciones, especificando y simplificando los procesos, funciones y responsabilidades por fallas o errores.
El manual es el documento que contiene la descripción de las actividades que deben seguirse, suelen contener información y ejemplos o cualquier otro dato que pueda auxiliar en el concreto desarrollo de las actividades.
El contenido de los manuales varía considerablemente según su finalidad, de acuerdo a nuestras necesidades detallamos el procedimiento a seguir:
Proceso y Elaboración del Índice.- Es la relación de los capítulos que constituyen la estructura del documentos razón por la cual su formulación se efectúa de manera diferente en cada uno de los documentos señalados en esta guía.
Proceso de Elaboración de la Base Legal.- A fin de contar con la información correspondiente al marco jurídico dentro del cual se desarrolla.
Proceso y Normas de elaboración del Objetivo.- Deberá contener una explicación del propósito que se pretende cumplir con el procedimiento. Especificará con claridad la finalidad que pretende el documento, es decir, el qué y el para qué. La redacción del objetivo debe ser clara, concisa y directa.
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Índice o Contenido.- Es una relación de los capítulos que constituyen la estructura del documento.
Prólogo y/o Introducción.- Es una explicación acerca de lo que es el documento, de la ocasión que da origen a su elaboración o revisión, y de los propósitos básicos que se pretenden cumplir a través de él. Además, incluyen información sobre el ámbito de su aplicación, a quién va dirigido, como se usará, como y cuando se harán las revisiones y actualizaciones.
Legislación y Base Legal.- Consiste en una relación de los títulos de los principales ordenamientos jurídicos, de los cuáles se derivan las atribuciones de la entidad o de las unidades administrativas comprendidas en ella, es responsable relacionar las disposiciones jurídicas como sigue: Constitución, Política, tratados, leyes, reglamentos, decretos, acuerdos y/o circulares.
Objetivo.- El término meta es el equivalente al objetivo cuando este se presenta en forma cualitativa. Son los fines que se debe alcanzar con la realización de este instrumento.
Texto.- Todo manual de procedimiento requiere que las informaciones o instrucciones que contenga se expresen en palabras que formen un texto de fácil comprensión. Este describirá el procedimiento, enumerando el orden cronológico, las operaciones de que se compone, ¿en qué? consiste cada operación y ¿quién? deba ejecutarse. La información o instrucciones que contenga el texto deben exponerse en un orden lógico. Pueden empezarse por los aspectos más generales, los objetivos que persiguen y las políticas aplicables, para continuar con la descripción del procedimiento paso a paso.
Diagramas.- En esta sección se clasifican las gráficas que evitan confusiones al usuario.
14 ELABORACIÓN DE UN MANUAL
Para la elaboración de los manuales no existen reglas universales, ni metodologías pre-establecidas, solamente existen lineamentos lógicos para su conformación, los cuales pueden integrarse de la siguiente forma9:
Justificación de la Necesidad.- Puede que la utilidad que tiene un manual es múltiple, en virtud de ser un instrumento que permite el buen funcionamiento de una organización en lo que respecta a la descripción de tareas, requerimientos, y otro tipo de información relevante que el mismo presenta.
Metodología de trabajo para el estudio.- Comprende las siguientes etapas:
Planeación del estudio: El primer paso es definir la naturaleza del problema que tiene la organización, empresa, o usuarios para lo cual se debe planificar una serie de acciones que van ha emprender a fin de determinar la clase de manual que la misma requiere.
Investigación de la situación actual.- En esta etapa se debe identificar u obtener una revisión clara del momento actual que está viviendo la empresa, para determinar las estrategias que se deben utilizar y ¿cuál? es el tipo de información que debe contener.
Análisis y crítica de la información.- Una vez concluida la fase de investigación de la situación actual, se procede a la realización de un examen crítico, para determinar los beneficios del utilizar un determinado manual y del cual debe ser la información relevante que el mismo debe poseer.
Diseño gráfico y descriptivo de procedimiento.- Una vez efectuado el análisis, se tiene ya un conocimiento completo de todas las operaciones o acciones que se deben realizar, es decir se han establecido los procedimientos que integran el sistema en estudio. Por tanto, se estará en condiciones de sugerir las características principales que debe tener el manual a elaborarse.
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15 CONTROL
El control es una etapa primordial en la administración, pues, aunque una empresa cuente con magníficos planes, una estructura organizacional adecuada y una dirección eficiente, el ejecutivo no podrá verificar cual es la situación real de la organización si no existe un mecanismo que se cerciore e informe si los hechos van de acuerdo con los objetivos10. El concepto de control es muy general y puede ser utilizado en el contexto organizacional para evaluar el desempeño general frente a un plan estratégico.
Requisitos de un buen Control.-
Corrección de fallas y errores: el control debe detectar e indicar errores de planeación, organización o dirección.
Previsión de fallas o errores futuros: el control, al detectar o indicar errores actuales, debe prevenir errores futuros, ya sean de planeación, organización o dirección.
Importancia del control.-
Una de las razones más evidentes de la importancia del control es porque hasta el mejor de los planes se puede desviar. El control se emplea para:
Crear mejor calidad: las fallas del proceso se detectan y el proceso se corrige para eliminar errores.
Enfrentar el cambio: este forma parte ineludible del ambiente de cualquier organización. Los mercados cambian, la competencia en todo el mundo ofrece productos o servicios nuevos que captan la atención del público. Surgen materiales y tecnologías nuevas.
Producir ciclos más rápidos: una cosa es reconocer la demanda de los consumidores para un diseño, calidad, o tiempo de entregas mejorados y otra muy distinta es acelerar los ciclos que implican el desarrollo y la entrega de esos productos y servicios nuevos a los clientes. Los clientes de la actualidad no solo esperan velocidad, sino también productos y servicios a su medida.
Agregar valor: los tiempos veloces de los ciclos son una manera de obtener ventajas competitivas. Tratar de igualar todos los movimientos de la competencia
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puede resultar muy costoso y contraproducente. El principal objetivo de una organización debería ser “agregar valor” a su producto o servicio, de tal manera que los clientes lo comprarán, prefiriéndolo sobre la oferta de la competencia. Con frecuencia, este valor agregado adopta la forma de una calidad por encima de la medida lograda aplicando procedimientos de control.
Facilitar la delegación y el trabajo en equipo: la tendencia contemporánea hacia la administración participativa también aumenta la necesidad de delegar autoridad y de fomentar que los empleados trabajen juntos en equipo. Esto no disminuye la responsabilidad última de la gerencia. Por el contrario, cambia la índole del proceso de control. Por tanto, el proceso de control permite que el gerente controle el avance de los empleados, sin entorpecer su creatividad o participación en el trabajo.
Principios del control.-
Equilibrio: A cada grupo de delegación conferido debe proporcionarle el grado de control correspondiente. De la misma manera la autoridad se delega y la responsabilidad se comparte, al delegar autoridad es necesario establecer los mecanismos suficientes para verificar que se están cumpliendo con la responsabilidad conferida, y que la autoridad delegada está siendo debidamente ejercida.
De la oportunidad: El control, necesita ser oportuno, es decir, debe aplicarse antes de que se efectúe el error, de tal manera que sea posible tomar medidas correctivas, con anticipación.
De los objetivos: Se refiere a que el control existe en función de los objetivos, es decir, el control no es un fin, sino un medio para alcanzar los objetivos preestablecidos. Ningún control será válido si no se fundamenta en los objetivos y si, a través de él, no se revisa el logro de los mismos.
De las desviaciones: Todas las variaciones o desviaciones que se presenten en relación con los planes deben ser analizadas detalladamente, de manera que sea posible conocer las causas que lo originaron, a fin de tomar medidas necesarias para evitarlas en futuro. Es inútil detectar desviaciones si no se hace el análisis de las mismas y si no se establecen medidas preventivas y correctivas.
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resultados que se esperen de él; de nada servirá establecer un sistema de control si los beneficios financieros que reditúa resultan menores que el costo y el tiempo que implican su implantación.
De excepción: El control debe aplicarse, preferentemente, a las actividades excepcionales o representativas, a fin de reducir costos y tiempo, delimitando adecuadamente que funciones estratégicas requieren el control. Este principio se auxilia de métodos probabilísticos, estadísticos o aleatorios.
De la función controladora: La función controladora por ningún motivo debe comprender a la función controladora, ya que pierde efectividad de control. Este principio es básico, ya que señala que la persona o la función que realiza el control no debe estar involucrada con la actividad a controlar.
Clasificación del Control.-
Se puede hacer una clasificación desde tres puntos de vista11:
Por la función:
Control Administrativo.- Es el que se aplica a todas las actividades de la entidad, por ejemplo: El control de personal, control financiero, control de producción, control de calidad, entre otros.
Control Financiero.- De la mayoría de actividades administrativas se deriva una serie de operaciones que se miden en términos monetarios. Estas operaciones son de carácter financiero y en consecuencia deben ser controladas, razón por la cual existe el control financiero.
Por la Ubicación:
Control Interno.- Este proviene de la propia entidad y se los conoce como control interno que cuando es sólido y permanece resulta mejor.
Control Externo.- Teóricamente si una entidad tiene un sólido control interno, no requerirá de ningún otro control; sin embargo, es muy beneficioso y saludable el control externo o independiente que es ejercido por una entidad diferente; quien controla desde afuera, mira desviaciones que la propia administración no puede
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detectarlas y dado el carácter constructivo del control externo, las recomendaciones que el formula resultan beneficiosas para la organización.
Por la Acción:
Control Previo.- Es el examen de las operaciones propuestas antes de llevarlas a cabo. Con el objetivo de determinar medidas preventivas que impidan la desviación de las mismas y origine riesgos.
Control Concurrente.- Es el análisis de las actividades en el momento mismo de que están llevando a cabo. Se dice que constituye un conjunto de mecanismos y procedimientos que permiten analizar las operaciones financieras y administrativas en el momento en que se van a ejecutar. Se lo puede identificar también como una supervisión durante el proceso.
Control Posterior.- Es el examen posterior de las operaciones financieras o administrativas que se practicará en las entidades por medio de las auditorías principalmente. Se puede llamar a la Auditoría como un control posterior porque se evalúa después de realizada una acción o situación.
EL CONTROL INTERNO
El control interno en las instituciones financieras ha sido diseñado, aplicado y considerado como la herramienta más importante para el logro de los objetivos, la utilización eficiente de los recursos y para obtener la productividad, además de prevenir fraudes, errores violación a principios y normas contables, fiscales y tributarias.
Los controles internos fomentan la eficiencia, reducen el riesgo de pérdida de valor de los activos y ayudan a garantizar la fiabilidad de los estados financieros y el cumplimiento de las leyes y normas vigentes.
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“Básicamente en una institución financiera el control interno es un proceso ejecutado por el consejo de directores, la administración y todo el personal, diseñado para proporcionar una seguridad razonable con miras a la consecución de objetivos en las siguientes áreas:
Efectividad y eficiencia en las operaciones. Confiabilidad en la información financiera.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y medidas adoptadas para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de su información financiera y administrativa, promover la eficiencia en las operaciones, estimular la observación de las políticas prescritas y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados”12.
El Control Interno en una Institución Financiera cumple objetivos, tiene elementos, subelementos y componentes tales como la obtención de la información financiera oportuna, confiable y suficiente como herramienta útil para la gestión y el control, así como promover la obtención de la información técnica y otro tipo de información no financiera para utilizarla como elemento útil para la gestión y el control.
Se debe procurar adecuadas medidas para la protección, uso y conservación de los recursos financieros, materiales, técnicos y cualquier otro recurso de propiedad de la entidad promoviendo la eficiencia organizacional de la entidad para el logro de sus objetivos y misión.
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20 Importancia del Control interno:
¿Qué puede hacer el Control Interno?
El control interno puede ayudar a una entidad a conseguir sus metas de desempeño y rentabilidad, y prevenir la pérdida de recursos. Puede ayudar a asegurar información financiera confiable, y a asegurar que la empresa cumpla con las leyes y regulaciones, evitando pérdidas de reputación y otras consecuencias. En suma puede ayudar a una entidad a cumplir sus metas, evitando peligros no reconocidos y sorpresas a lo largo del camino.
¿Qué no puede hacer el Control Interno?
Infortunadamente, algunas personas tienen expectativas mayores e irreales. Consideran que el Control Interno puede asegurar el éxito de una entidad, esto, es el cumplimiento de los objetivos básicos del negocio, o cuando menos, la supervivencia. El control interno efectivo sólo puede ayudar a que una entidad logre sus objetivos. Puede proporcionar información administrativa sobre el progreso de la entidad, o hacia su consecución. Pero no puede cambiar una administración ineficiente por una buena. Y, transformándolas en políticas o programas de gobierno, acciones de los competidores o condiciones económicas puede ir más allá del control administrativo.
Elementos del control interno:
Todos los elementos que componen el control interno deben gravitar alrededor de los principios de calidad e idoneidad, entre ellos se encuentran:
21 Subelementos del control interno:
Estos son los objetivos y planes perfectamente definidos con las siguientes características: Posibles y razonables, Definidos claramente por escrito, Útiles, Aceptados y usados, Flexibles, Comunicado a todo el personal, Controlables.
Componentes del control interno13:
El control interno consta de cinco componentes relacionados entre sí que son inherentes al estilo de gestión de la empresa. Estos componentes interrelacionados sirven como criterios para determinar si el sistema es eficaz, ayudando así a que la empresa dirija de mejor forma sus objetivos y ayuden a integrar a todo el personal en el proceso.
Ilustraremos de forma gráfica los cinco elementos que deben actuar en forma conjunta para que se pueda generar un efectivo control interno en las empresas:
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A continuación textualizaremos cada unos de los componentes del control interno:
Ambiente de control.- El entorno de control marca la pauta del funcionamiento de una empresa e influye en la concienciación de sus empleados respecto al control. Es la base de todos los demás componentes del control interno, aportando disciplina y estructura. Los factores del entorno de control incluyen la integridad, los valores éticos y la capacidad de los empleados de la empresa, la filosofía de dirección y el estilo de gestión, la manera en que la dirección asigna autoridad y las responsabilidades y organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados y la atención y orientación que proporciona al consejo de administración.
Valoración de riesgos.- Las organizaciones, cualquiera sea su tamaño, se enfrentan a diversos riesgos de origen externos e internos que tienen que ser evaluados. Una condición previa a la evaluación del riesgo es la identificación de los objetivos a los distintos niveles, vinculados entre sí e internamente coherentes. La evaluación de los riesgos consiste en la identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos, y sirve de base para determinar cómo han de ser gestionados los riesgos. Debido a que las condiciones económicas, industriales, legislativas y operativas continuarán cambiando continuamente, es necesario disponer de mecanismos para identificar y afrontar los riesgos asociados con el cambio.
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Las actividades de control existen a través de toda la organización y se dan en toda la organización, a todos los niveles y en todas las funciones, e incluyen cosas tales como; aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, análisis de la eficacia operativa, seguridad de los activos, y segregación de funciones.
Información y comunicación.- Se debe identificar, recopilar y comunicar información pertinente en forma y plazo que permitan cumplir a cada empleado con sus responsabilidades. Los sistemas informáticos producen informes que contienen información operativa, financiera y datos sobre el cumplimiento de las normas que permite dirigir y controlar el negocio de forma adecuada.
Dichos sistemas no sólo manejan datos generados internamente, sino también información sobre acontecimientos internos, actividades y condiciones relevantes para la toma de decisiones de gestión así como para la presentación de información a terceros. También debe haber una comunicación eficaz en un sentido más amplio, que fluya en todas las direcciones a través de todos los ámbitos de la organización, de arriba hacia abajo y a la inversa.
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mientras que la alta dirección y el consejo de administración deberán ser informados de los aspectos significativos observados.
Todos estos aspectos se utilizarán en la elaboración de un Manual de Control Interno que servirá para que la Cooperativa Ángel Flores mejore sus procesos.
1.8.2 Marco Conceptual
Administración:
La Administración es la ciencia social y técnica encargada de la planificación, organización, dirección y control de los recursos (humanos, financieros, materiales, tecnológicos, el conocimiento, etc.) de la organización, con el fin de obtener el máximo beneficio posible; este beneficio puede ser económico o social, dependiendo esto de los fines perseguidos por la organización.
Análisis:
Identificar los componentes de un todo, separarlos y examinarlos para lograr acceder a sus principios más elementales.
Banco Central:
Institución oficial encargada del manejo nacional de la liquidez y los medios de pago en una economía. En el Ecuador, debido al proceso de dolarización, las funciones de emisión monetaria se han limitado a algunas monedas fraccionarias.
Beneficio:
25 Captaciones:
Constituyen todos los recursos del público que han sido depositados en una institución financiera a través de depósitos a la vista y depósitos a plazo u otros mecanismos.
Carga Financiera:
Gastos que deben ser satisfechos por el cliente, originados en operaciones de crédito, pero que no constituyen una remuneración a las instituciones financieras, tales como los impuestos, corretaje de intermediarios, etc.
Clientes:
Cliente es quien accede a un producto o servicio por medio de una transacción financiera (dinero) u otro medio de pago.
Control:
El control de una Empresa como base de un control interno, es aquella función o actividad que constantemente compara los resultados reales obtenidos, con los previstos deduciendo inmediatamente los suficientes datos para modificar las decisiones de los mandos y las acciones en sus procesos administrativos.
Cooperativas de Ahorro y Crédito:
Son sociedades financieras de derecho privado, formadas por personas naturales y jurídicas, que sin perseguir finalidades de lucro, tiene por objeto planificar y realizar actividades de trabajo en beneficio social o colectivo.
Diseño:
26 Eficiencia:
En economía, utilización eficaz de los recursos disponibles (minimizando su empleo), en la consecución de los objetivos planteados. Productividad. Realización de una actividad económica de forma que se minimicen los costos y se utilicen los recursos disponibles óptimamente.
Entidad Financiera
Compañía dedicada a conceder préstamos a sociedades y particulares y que, al contrario de los bancos, no recibe depósitos sino que se financia a través de otras instituciones o fuentes de mercado. Suele tener unos tipos de interés más altos y asumir mayores riesgos.
Estados Financieros:
Los estados financieros, también denominados estados contables, informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para reportar la situación económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta información resulta útil para la Administración, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.
Estudio:
Es el esfuerzo intelectual que se emplea en el aprendizaje de una ciencia o arte, analizando el contenido, comprendiéndolo e integrándolo a la estructura cognitiva, o de modo memorístico.
Implementar:
Formas y métodos para llevar a cabo algo.
Institución Financiera:
27 Manual:
Instrumento administrativo que contiene en forma explícita, ordenada y sistemática información sobre objetivos, políticas, atribuciones, organización y procedimientos de los órganos de una institución; así como las instrucciones o acuerdos que se consideren necesarios para la ejecución del trabajo asignado al personal, teniendo como marco de referencia los objetivos de la institución.
Mercado Financiero:
Se utiliza en un sentido general para referirse a cualquier mercado organizado en el que se negocien instrumentos financieros de todo tipo, tanto deuda como acciones.
Objetivo:
Es el elemento programático que identifica la finalidad hacia la cual deben dirigirse los recursos y esfuerzos para dar cumplimiento a los propósitos.
Procesos:
Está basado en diversas actividades vinculadas de forma lógica que se llevan a cabo a fin de obtener un resultado de negocio concreto. En este contexto, cada proceso de negocio posee sus propias entradas, funciones y salidas.
Riesgo:
En el ámbito financiero, se dice que una inversión tiene riesgo cuando existe la posibilidad de que el inversor no recupere los fondos que ha invertido en ella. Las inversiones con riesgo alto tendrán que proporcionar una mayor rentabilidad, para que al inversor le compense invertir en ellas.
Servicios:
28 Superintendencia de Bancos y Seguros:
Entidad jurídica de derecho público, organismo técnico y autónomo, dirigido y representado por el Superintendente de Bancos. Tiene a su cargo el control y la vigilancia de las instituciones del sistema financiero público y privado, así como de las compañías de seguros y reaseguros, determinadas en la constitución y en la ley.
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria:
Es una entidad técnica de supervisión y control de las organizaciones de la economía popular y solidaria, con personalidad jurídica de derecho público y autonomía administrativa y financiera, que busca el desarrollo, estabilidad, solidez y correcto funcionamiento del sector económico popular y solidario.
La SEPS inició su gestión el 5 de junio de 2012, día en que Hugo Jácome –Superintendente de Economía Popular y Solidaria– asumió sus funciones ante el pleno de la Asamblea Nacional.
Transacciones:
Son operaciones contables, y se definen como la ocurrencia de un acto de voluntad mediante el cual dos o más personas celebran un convenio que, de alguna manera, afecta los valores que integran el patrimonio.
1.9 METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
1.9.1 Métodos:
Para la presente investigación se tomará en cuenta los siguientes métodos:
Deductivo
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Se lo utilizará para el desarrollo de la investigación que mediante la información obtenida se pueda optimizar y mejorar el correcto manejo de los recursos tanto financieros como administrativos de la cooperativa.
Inductivo
Es el razonamiento que, partiendo de casos particulares, se eleva a conocimientos generales. Este método permite la formación de hipótesis, investigación de leyes científicas, y las demostraciones. La inducción puede ser completa o incompleta.
Mediante la información obtenida se detectan problemas los mismos que nos permitirán plantear la hipótesis.
Sintético
Es un proceso mediante el cual se relacionan hechos aparentemente aislados y se formula una teoría que unifica los diversos elementos. Consiste en la reunión racional de varios elementos dispersos en una nueva totalidad, este se presenta más en el planteamiento de la hipótesis. El investigador sintetiza las superaciones en la imaginación para establecer una explicación tentativa que someterá a prueba.
Este método entra en práctica después de la formulación de las hipótesis para así saber las hipótesis que se aceptan o desechan en la investigación.
1.9.2 Técnicas de Investigación:
Las técnicas que serán desarrolladas para la obtención de información serán las siguientes:
Observación
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mayor número de datos. Gran parte del acervo de conocimientos que constituye la ciencia ha sido lograda mediante la observación.
Con la observación podremos decidir que tipos de normas se podrán aplicar para el control interno de la cooperativa.
Entrevista
La Entrevista es la comunicación interpersonal establecida entre investigador y el sujeto de estudio a fin de obtener respuestas verbales a los interrogantes planteados sobre el tema propuesto.
Mediante la entrevista podremos saber el interés que existe por parte del personal administrativo y directivo de la cooperativa para que se mejore la situación tanto financiera como administrativa a través de la implementación de un departamento de control interno, además se podría saber la opinión en general de clientes y socios de la cooperativa.
Encuesta
La encuesta, una de las técnicas de investigación social más difundidas, se basa en las declaraciones orales o escritas de una muestra de la población con el objeto de recabar información. Se puede basar en aspectos objetivos (hechos, hábitos de conducta, características personales) o subjetivos (opiniones o actitudes).
Mediante la aplicación de encuestas a todos los departamentos de la cooperativa se obtiene las necesidades y los problemas que presenta cada uno, para así dar las posibles soluciones y poder mejorar la eficiencia y eficacia de la cooperativa en general.
Internet
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Se hace evidente pues, la interrelación que existe entre estas dos grandes fuentes de información.
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CAPÍTULO II
“ESTRUCTURA Y FUNCIONAMIENTO DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO GRAL. ÁNGEL FLORES”
2. Problemática económica y financiera de la empresa.
A continuación se procederá a realizar el Análisis Vertical del Balance general correspondiente al periodo 2.012 (ANEXO 1) de la Cooperativa Gral. Ángel Flores:
CUADRO No. 1
Activos
CUENTA VALOR PORCENTAJE
ACTIVO CORRIENTE
1´523.578,47 84,39%
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
280,825.71 15,56%
OTROS ACTIVOS
838.61 0,05%
TOTALES 1´805.242,79 100%
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0.05% Otros Activos, con lo que se concluye que la Cooperativa cuenta con más Activos Corrientes dentro de la estructura de sus Activos.
CUADRO No. 2
Activo Corriente
CUENTA VALOR PORCENTAJE
CAJA 26,430.63 1.73%
BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS
5,571.78 0.37%
CARTERA DE CRÉDITOS 1,342,546.98 88.12%
CUENTAS POR COBRAR 148,498.84 9.75%
BIENES REALIZABLES 530.24 0.03%
TOTALES 1´523.578,47 100%
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CUADRO No. 3
Propiedad, Planta y Equipo
CUENTA VALOR PORCENTAJE
TERRENO 75,502.16 26.88%
EDIFICIO 173,271.34 61.70%
CONSTRUCCIONES Y REMODELACIONES
7,814.93 2.78%
MUEBLES, ENSERES Y EQUPOS DE OFICINA
42,869.56 15.26%
EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
44,402.02 15,81%
OTROS 2,201.36 0.78%
DEPRECIACIÓN
ACUMULADA
-65,235.66 23.23%
TOTALES 280,825.71 100%
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CUADRO No. 4
OTROS ACTIVOS
CUENTA VALOR PORCENTAJE
INVERSIONES EN ACCIONES Y
PARTICIPACIONES
793.13 94.58%
OTROS 45.48 5.42%
TOTALES 838.61 100%
En Otros Activos la cuenta de mayor porcentaje es Inversiones en Acciones y participaciones representando el 94.58%, aunque el valor no sea tan alto para una inversión pues es una de las alternativas con la que la Cooperativa cuenta para mejorar sus ingresos y poder así cubrir algunos de los gastos y deudas que tiene al momento.
CUADRO No. 5
PASIVOS
CUENTA VALOR PORCENTAJE
PASIVO CORTO PLAZO 1´504.578,13 100.18%
PASIVO LARGO PLAZO 2,928.27 -0.19%
OTROS PASIVOS 212.13 0.01%
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Por otro lado tenemos a la cuenta Pasivos la cual presenta irregularidades ya que vemos en Pasivos a Corto Plazo un valor mayor al total de Pasivos representando el 100.18%, otro valor que llama la atención es el valor de Pasivos a Largo Plazo que nos da a entender que la empresa tiene a su favor dicho valor con el 0.01% del total de sus Pasivos.
NOTA: Al realizar las investigaciones en cuanto a los valores del pasivo, me supieron indicar que los valores en negativo son para realizar el cuadre ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO, y sobre el cambio de una cuenta a positivo se debió a que pasaron mal un valor al momento de realizar los Estados Financieros; esto demuestra la carencia de control en la Cooperativa al momento de realizar sus Estados Financieros y aprobarlos.
CUADRO No.6
PASIVO CORTO PLAZO
CUENTA VALOR PORCENTAJE
DEPÓSITOS A LA VISTA
-626,286.71 41,63%
DEPÓSITOS A PLAZO -721,157.44 47.93%
DEPÓSITOS RESTRINGIDOS
-118,728.36 7.89%
CTAS. POR PAGAR -38,405.62 2.55%
TOTAL -1´504.578,13 100%
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cuentas por pagar algo que es beneficioso al no presentar un valor alto; otra cuenta que no tiene un valor tan significativo son los Depósitos restringidos que representan solo el 7.89% en este tipo de cuenta son depósitos que no tienen libre disponibilidad y no podrán ser retirados.
CUADRO No.7
PASIVO LARGO PLAZO
CUENTA VALOR PORCENTAJE
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL PAIS
2,928.27
100%
TOTAL 2,928.27 100%
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CUADRO No.8
OTROS PASIVOS
CUENTA VALOR PORCENTAJE
SOBRANTES DE CAJA -212.13 -100%
TOTAL -212.13 -100%
En Otros Pasivos se encuentra una sola cuenta que representa el 100%, este valor puede referirse a que la Cooperativa no completo una obligación de pago y ahora se ve reflejada en esta cuenta por lo que se la contabiliza como un pasivo.
CUADRO No.9
PATRIMONIO
CUENTA VALOR PORCENTAJE
CAPITAL SOCIAL -531,061.15 -167.52%
RESERVAS -18,731.67 -5.91%
RESULTADOS 232,775.03 73.43%
TOTALES -317,017.79 -100%
