Proceso contable e información financiera a la empresa “Cadena Toledo Johana Patricia” de la ciudad de Santo Domingo, 2019

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

UNIANDES – SANTO DOMINGO

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES

CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA.

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO

DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y

FINANZAS, CPA.

TEMA: PROCESO CONTABLE E INFORMACIÓN FINANCIERA A LA

EMPRESA “CADENA TOLEDO JOHANA PATRICIA” DE LA CIUDAD DE

SANTO DOMINGO, 2019.

AUTORA:

AJILA JARAMILLO BETTY JANETH

TUTOR:

DR. SAMPEDRO ARMAS MIGUEL ANGEL

AMBATO – ECUADOR

DEDICATORIA

Esta tesis va dedicada en primer lugar a Dios, por haberme permitido llegar hasta este

momento tan importante de mi formación profesional, lograr mis objetivos, fortalecer mi

corazón e iluminar mi mente y además por poner en mi camino aquellas personas que han

sido mi soporte y compañía.

A mis padres quienes me dieron la vida, apoyo, consejos, compresión, amor, ayuda en los

momentos difíciles, y por ayudarme con los recursos necesarios para estudiar. Me han

dado todo lo que soy como persona, mis valores, mis principios y mi empeño para seguir

mis objetivos.

A mis hermanos por estar presentes, acompañándome para poderme realizar, A mis

sobrinos Maithe, Leonardo, Miguel quienes han sido y son mi motivación, inspiración y

felicidad.

AGRADECIMIENTO

Doy gracias a Dios por su misericordia, por ser mi fortaleza y mi guía en todo este largo

camino de aprendizaje, permitiendo que pueda concluir satisfactoriamente mi formación

académica;

A mi madre Martha Jaramillo por ser mi pilar fundamental y mi mayor sustento, quien ha

estado a mi lado de manera incondicional brindándome su amor y aun a pesar de las

dificultades ha demostrado a todos que es una mujer valiente; a ella mi gratitud, respeto

y amor.

Mi más sincero agradecimiento a mi papa, hermanos, cuñada y sobrinos por brindarme

su confianza y motivación;

Y de manera especial a mi enamorado quien ha sido un gran apoyo en buenos y malos

momentos, otorgándome fuerzas para continuar en los arduos caminos de la vida y

compartiendo conmigo muchas alegrías y fracasos.

Agradecer también al tutor del presente trabajo de investigación quien en transcurso de

la realización ha infundido sus conocimientos para dar cumplimiento y finalización del

trabajo

RESUMEN

La empresa

“Cadena Toledo Johana Patricia

” es una empresa dedicada a la

comercialización de prendas de vestir, calzado y accesorios para damas. Es un negocio

reconocido en el mercado laboral y regional debido a que posee una amplia gama de

prendas de vestir de calidad, no cuenta con un proceso contable que permita obtener

información financiera.

En el presente trabajo se utilizó métodos, técnicas e instrumentos de investigación, como

la observación directa e indirecta, entrevista al gerente, contadora externa y al personal

financiero que permite evidenciar el problema investigado; la línea de investigación es

Gestión de la Información contable.

La empresa “Cadena Toledo Johana Patricia” no

cuenta con cuenta con un diseño de un proceso contable que contengan procedimientos

eficientes que garanticen el desarrollo empresarial, no existen guías que sirva para

registrar las compras y ventas que permitan tener un control adecuado de inventarios, por

lo tanto se diseñó los documentos necesarios que permita cubrir estas falencias contables.

Se determina que la empresa “Cadena Toledo Johana Patricia”, en lo que se refiere al

ABSTRACT

The Company

"Cadena Toledo Johana Patricia"

is a Company dedicated to the

clothing sale, footwear and accessories for women. It is a recognized business in the labor

market and regional because it has a wide range of quality clothing, does not have an

accounting process to obtain financial information.

In the present work, methods, techniques and research instruments were used, such as

direct and indirect observation, interview with the manager, external accountant and

financial personnel that allows to demonstrate the problem investigated; the research line

is

Accounting Information Managemen

t. The Company "Cadena Toledo Johana

Patricia" does not count with a design an accounting process that contains efficient

procedures that guarantee business development, there are no guides that can be used to

record purchases and sales that allow an adequate inventories control. Therefore, the

necessary documents were designed to cover these accounting shortcomings.

ÍNDICE DE CONTENIDOS

APROBACIÓN DEL TUTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD

DERECHOS DE LA AUTORA

CERTIFICACIÓN DE LA LECTORA DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

DEDICATORIA

AGRADECIMIENTO

RESUMEN

ABSTRACT

ÍNDICE DE CONTENIDOS

ÍNDICE DE FIGURAS

ÍNDICE DE TABLAS

ÍNDICE DE ANEXOS

INTRODUCCIÓN ... 1

Actualidad e importancia ... 1

Problema de investigación ... 2

Objeto de investigación ... 4

Objetivo general ... 4

Objetivos específicos ... 4

CAPÍTULO I ... 5

1

FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA ... 5

1.2

Actualidad del objeto del estudio de investigación ... 6

1.2.1

Normativa legal vigente ... 6

1.2.1.1

PCGA: Principios de contabilidad generalmente aceptados. ... 6

1.2.1.2

NIC: Normas Internacionales de Contabilidad. ... 7

1.2.1.3

NIIFF: Normas Internacionales de Información Financiera. ... 7

1.2.2

Organismos de control ... 8

1.2.2.1

Servicio de Rentas Internas. ... 8

1.2.2.2

Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS). ... 8

1.2.2.3

Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal (GAD). ... 8

1.2.3

Normativa Tributaria ... 9

1.2.3.1

Deberes formales del Contribuyente ... 9

1.2.3.2

RUC: Registro Único de Contribuyentes ... 10

1.2.3.3

Emisión de comprobantes de venta ... 10

1.2.3.4

Obligaciones tributarias: Declaración del IVA ... 11

1.2.4

Contabilidad ... 13

1.2.4.1

Definición ... 13

1.2.4.2

Importancia ... 13

1.2.4.3

Objetivos ... 13

1.2.4.4

Clasificación de la contabilidad ... 14

1.2.5

Contabilidad Comercial ... 16

1.2.5.1

Importancia contabilidad comercial ... 16

1.2.5.2

Sistema de inventarios ... 16

1.2.6

Proceso Contable ... 18

1.2.6.1

Definición ... 18

1.2.6.2

Importancia ... 19

1.2.6.3

Estructura del proceso contable ... 19

1.2.7

Información Financiera ... 22

1.2.7.1

Definición ... 22

1.2.7.2

Importancia ... 23

1.2.7.3

Análisis financiero ... 23

1.3

Aportes y limitaciones en el análisis de la teoría ... 27

1.4

Actualidad ecuatoriana del sector donde se desarrolla el proyecto ... 28

CAPÍTULO II ... 29

2

DISEÑO METODOLÓGICO Y DIAGNÓSTICO ... 29

2.1

Paradigma y tipo de investigación ... 29

2.1.1

Paradigma Asumido ... 29

2.1.2

Modalidad y tipos de la investigación. ... 29

2.1.2.1

Modalidad de Investigación. ... 29

2.1.2.2

Tipos de investigación. ... 30

2.2

Procedimiento para la búsqueda y procedimiento de los datos ... 30

2.2.1

Población ... 30

2.2.1.1

Población. ... 30

2.2.2

Plan de recolección de la información. ... 31

2.2.2.1

Métodos de investigación ... 31

2.2.2.3

Instrumentos de la investigación. ... 32

2.3

Resultados del diagnóstico de la situación actual ... 33

2.3.1

Diagnóstico que caracterice el problema de investigación formulado ... 33

2.3.2

Análisis e interpretación de los resultados ... 33

2.3.2.1

Entrevista a la Gerente Propietaria de la empresa ... 33

2.3.2.2

Entrevista a la Contadora Externa de la empresa ... 34

2.3.2.3

Entrevistas a las Colaboradoras de la empresa ... 35

2.3.3

Resumen de las principales insuficiencias detectadas con la aplicación de los

métodos ... 37

CAPÍTULO III ... 39

3

PROPUESTA DE LA SOLUCIÓN AL PROBLEMA ... 39

3.1

Nombre de la propuesta ... 39

3.2

Objetivos de la propuesta ... 39

3.2.1

Objetivo general ... 39

3.2.2

Objetivos específicos ... 39

3.3

Elemento de la propuesta ... 40

3.4

Aplicación práctica de la propuesta ... 41

3.4.1

Documentos fuentes ... 41

3.4.1.1

Toma de inventario físico ... 41

3.4.1.2

Kardex ... 42

3.4.1.3

Conciliación Bancaria ... 43

3.4.2

Plan de cuentas ... 44

3.4.3

Procedimiento de la aplicación del proceso contable ... 47

3.4.3.1

Estado de Situación Financiera Inicial ... 47

3.4.3.2

Registro de hechos contables ... 48

3.4.3.3

Inventario de mercadería existente ... 48

3.4.3.4

Transacciones ... 50

3.4.3.5

Libro Diario ... 51

3.4.3.6

Libro Mayor ... 52

3.4.3.7

Balance de Comprobación ... 53

3.4.3.8

Estado de Resultados ... 54

3.4.3.9

Balance de Comprobación con cierre de saldo ... 55

3.4.3.10 Estado de Situación Financiera Final ... 57

3.4.3.11 Balance de Cambios en el Patrimonio ... 58

3.4.3.12 Estado de Flujos del Efectivo ... 59

3.4.4

Análisis Financiero ... 60

3.4.4.1

Análisis Vertical ... 60

3.4.4.2

Análisis Horizontal ... 62

3.4.4.3

Indicadores financieros ... 63

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ... 66

Conclusiones ... 66

Recomendaciones ... 67

BIBLIOGRAFÍA

ÍNDICE DE FIGURAS

Figura 1. Principios de contabilidad generalmente aceptados ... 7

Figura 2. Normas Internacionales de Contabilidad ... 7

Figura 3. Normas Internacionales de Información Financiera ... 8

Figura 4. Contenido del proceso contable ... 18

Figura 5. Análisis de resultados de la entrevista a la Gerente Propietario ... 33

Figura 6. Análisis de resultados de la entrevista a la Contadora Externa ... 35

Figura 7. Análisis de resultados de la entrevista a la Colaboradora ... 36

Figura 8. Análisis de resultados de la entrevista a la Colaboradora ... 37

ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 1. Toma de inventarió físico ... 42

Tabla 2. Kardex ... 43

Tabla 3. Conciliación Bancaria ... 44

Tabla 4. Plan de cuentas ... 45

Tabla 5. Manuel de procedimientos de cuentas ... 46

Tabla 6. Estado de Situación Inicial ... 47

Tabla 7. Arqueo de caja ... 48

Tabla 8. Inventario de mercadería existente ... 49

Tabla 9. Transacciones ... 50

Tabla 10. Libro Diario ... 51

Tabla 11. Libro Mayor ... 52

Tabla 12. Balance de Comprobación ... 53

Tabla 13. Estado de Resultados ... 54

Tabla 14. Balance de Comprobación con cierre de saldo ... 55

Tabla 15. Estado de Situación Financiera Final ... 57

Tabla 16. Balance de Cambios en el Patrimonio ... 58

Tabla 17. Estado de Flujos del Efectivo ... 59

Tabla 18. Análisis Vertical Estado de Situación Financiera ... 60

Tabla 19. Análisis Vertical Estado de Resultados ... 61

Tabla 20. Análisis Horizontal Estados financieros ... 62

ÍNDICE DE ANEXOS

Anexo 1. Aceptación del Perfil

Anexo 2. Aceptación de la empresa

Anexo 3. Registro Único del Contribuyente

Anexo 4. Plan de cuentas

Anexo 5. Manual de procedimientos de cuentas

Anexo 6. Inventario

Anexo 7. Transacciones

Anexo 8. Libro Diario

Anexo 9. Kardex

Anexo 10. Libro Mayor

Anexo 11. Rol de pagos

Anexo 12. Hoja de trabajo Estado Flujo del Efectivo

Anexo 13. Tabla de amortización

Anexo 14. Conciliación Bancaria

Anexo 15. Tabla de cuentas por cobrar

Anexo 16. Tabla de cuentas por pagar

Anexo 17. Tabla de Depreciaciones

Anexo 18. Factura de Arriendo

Anexo 19. Factura de Compra

Anexo 20. Factura de Venta

Anexo 21. Recibo

1

INTRODUCCIÓN

Actualidad e importancia

El Proceso Contable constituye la serie de pasos o la secuencia que sigue la información

contable desde el origen de la transacción hasta la presentación de los Estados Financieros

y proporciona a sus usuarios un conocimiento permanente del flujo de la información

contable.

La información financiera debe contener todo aquel material que se considere relevante,

lo cual implica un criterio de identificación y selección de los conceptos que habrán de

incluirse y la forma en que los mismos deben ser presentados, la necesidad de esta

información provoca que se realicen los estados financieros.

La Constitución de la República del Ecuador en el Art. 280.- El Plan Nacional de

Desarrollo es el instrumento al que se sujetarán las políticas, programas y proyectos

públicos; la programación y ejecución del presupuesto del Estado; y la inversión y la

asignación de los recursos públicos; y coordinar las competencias exclusivas entre el

Estado central y los gobiernos autónomos descentralizados. Su observancia será de

carácter obligatorio para el sector público e indicativo para los demás sectores

(Constitución de la República del Ecuador, 2008, pág. 90)

El presente trabajo de investigación tiene relación en el Plan Nacional de desarrollo

2017-2021, con el objetivo 4; el cual busca consolidar la sostenibilidad del sistema económico

social y solidario, y afianzar la dolarización, haciendo esencial énfasis en mantener un

sistema económico financiero en el que todas las personas pueden acceder a recursos

locales para convertirse en actores esenciales en la generación de la riqueza nacional para

la estabilidad relativa de las variables macroeconómicas nacionales y el crecimiento

económico, basándose en el análisis de los efectos económicos producidos sobre

condiciones internas del país, relacionadas con la generación de empleo (Plan Nacional

de Desarrollo 2017-2021-Toda una Vida, 2017, pág. 76)

2

que establece profundizar la economía popular y solidaria y la micro, pequeña y mediana

empresa, siendo Santo Domingo de los Tsáchilas considerado como uno de los sectores

en el cual se genera mayor actividad productiva enfocada al comercio al por mayor y

menor. (Plan de desarrollo y ordenamiento territorial, 2014, pág. 30)

De acuerdo con el VAB (Valor Agregado Bruto) Provincial, nuestro territorio identifica

principalmente en dos sectores preponderantes; el terciario que corresponde el comercio

con 20,40%, por ende la población tiene una tendencia a las actividades del sector

terciario en un 65,70% en el canto Santo Domingo, permitiendo determinar que la

economía de la provincia se basa en el comercio, debido a su ubicación geoestratégica ya

que se encuentra en el centro del país, donde convergen las principales vías de enlace

nacional y regional, lo que convierte a la provincia en un nodo de articulación

comercial.(Plan de desarrollo y ordenamiento territorial, 2015, pág. 115)

Según lo estipulado en el Art. 7 de la Ley Orgánica de Transparencia y Acceso a la

Información Pública – LOTAIP literal a) indica sobre la estructura orgánica funcional

con una base legal que la rige, regulaciones y procedimientos internos aplicables a la

entidad; como las metas y objetivos de las unidades administrativas de conformidad con

sus programas operativos, La misma que dentro de la dirección zonal 4, tienen como

objetivo coordinar y controlar la ejecución de políticas, normas y procedimientos

establecidos, en materia tributaria, jurídica, administrativa y financiera.

En las metas del SRI se relaciona con nuestro tema propuesto para el departamento de

gestión de talento humano implementando el modelo integral mediante la ejecución

eficaz y eficiente de los procesos selección, contratación e inducción, administración de

personal y remuneración, basado en competencia, con el fin de atraer mantener y motivar

al factor estratégico de la institución, proporcionándoles servicios de calidad con calidez.

(SRI, 2017, pág. 4)

Problema de investigación

La empresa “Cadena Toledo Johana Patricia” se encuentra ubicada en la Provincia de

3

comercial a principios del 2009, tiene como actividad principal la venta al por menor de

prendas de vestir, por su volumen de ventas no está obligada a llevar contabilidad. Es un

negocio reconocido en el mercado laboral y regional debido a que posee una amplia gama

de prendas de vestir de calidad.

Luego una realizar una visita previa a las instalaciones de la empresa se detectó los

siguientes problemas:



No existe un registro básico de ingresos y egreso como manda la técnica contable

lo cual causa el desconocimiento del movimiento económico financiero del

negocio, así como de las transacciones diarias que se realiza en la empresa.



La falta de un documento que permita el control de los inventarios da lugar a que

la administración no conozca sobre las existencias de la mercadería, dando lugar

a que exista mercadería obsoleta, perdida de inventario e insatisfacción del cliente



La desorganización en la información tributaria, provoca que no se realicen las

declaraciones de impuestos en forma óptima a los organismos de control lo que

daría lugar que el negocio sea sancionado por el servicio de rentas internas (SRI)



La inexistencia de los Estados financieros genera un problema al no permitir

realizar el análisis financiero que facilite la buena toma de decisiones.

El mantener un inadecuado control al movimiento económico financiero, limita el éxito

empresarial e implican un riesgo económico continuo que impide reflejar los cambios

tangibles en la empresa. Y consecuentemente los mencionados problemas a largo plazo

pueden ocasionar el cierre de la empresa por pérdida de rentabilidad y disminución de

liquidez

Por lo ante expuesto se formula la siguiente situación problemática.

¿Con el diseño de un proceso contable se podrá mejorar la información financiera en la

empresa “¿Cadena Toledo Johana Cadena”, en la ciudad de Santo Domingo, al 28 de

Febrero del año 2019?

Falta de control

en los procesos

4

Línea de Investigación

Gestión de la información contable

Objetivos de investigación

Objetivo general

Diseñar un proceso contable para el mejoramiento la información financiera en la

empresa “Cadena Toledo Johana Patricia” la ciudad de Santo Domingo, año 2019.

Objetivos específicos



Fundamentar científica y teóricamente la información financiera con los demás

temas relacionados con el proceso contable.



Diagnosticar la situación actual de la empresa mediante la aplicación, métodos,

técnicas e instrumento de la investigación, lo cual permita la identificación de las

causas involucradas en la problemática.



Diseñar el proceso contable para el mejoramiento la información financiera y la

5

CAPÍTULO I

1

FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA

1.1

Antecedentes de la investigación

En el CDIC de la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES, extensión

Santo Domingo no existe un proyecto igual aplicado a la empresa “Cadena Toledo Johana

Patricia”, pero si proyectos relacionados para otras empresas tales como:



El trabajo de titulación de la autora (Cabrera, 2015) presenta el desarrollo de un

“Proceso contable e información financiera de la empresa Cabrera Armijos Manuel

Abraham de la ciudad de Santo Domingo, periodo 2015”, por lo que indica la

importancia de aplicar el proceso contable en los diferentes tipos de empresas, siendo

así, éste la herramienta para facilitar las funciones de la empresa, permitiéndole tener

un control adecuado de su inventario, así como, la obtención de la información

financiera expresado de manera clara y oportuna.



Por su parte, en el trabajo de titulación de la autora (Obando, 2017) presenta el

desarrollo de “Proceso contable y gestión de inventario de mercadería de la empresa

Comandato SA. en la ciudad de Santo Domingo, periodo 2017”, en el cual teniendo

como referencia que: los procesos contables que tiene la empresa no son los

adecuados y que existe un escaso control de inventarios; se evidencia que la correcta

gestión de inventarios permite a sus propietarios tener un conocimiento claro y preciso

de sus existencias, así como los informes de los registros de inventarios que facilita

la información acerca de la utilidad por producto en stock.



En el proceso de titulación de la autora (Jumbo, 2017) presenta el desarrollo de

“Proceso contable de información financiera en el comercial “Globaliños” en Santo

6

Por lo tanto, la presente investigación es original de la autora.

1.2

Actualidad del objeto del estudio de investigación

1.2.1

Normativa legal vigente

1.2.1.1

PCGA: Principios de contabilidad generalmente aceptados.

Los principios de contabilidad generalmente aceptados, son conceptos básicos que

establecen la delimitación e identificación del ente económico, las bases de cuantificación

de las operaciones y la presentación de la información económica y financiera de la

empresa a través de los Estados Financieros.

Equidad

Es el principio fundamental en toda organización. En toda entidad se haya

diversos intereses que deben estar reflejados en los Estados Financieros. Al

crear éstos deben ser equitativos con respecto a los intereses de las distintas

partes. Por ello no se deben reflejar datos que afecten intereses de unos

prevaleciendo los de otros.

Bienes

económicos

Los Estados Financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir

bienes materiales e inmateriales que posean valor económico y por ende

susceptibles de ser valuados en términos monetarios.

Empresa en

marcha

Salvo indicación expresa, se entiende que los Estados Financieros pertenece a

una “empresa en marcha”, considerándose que el concepto que informa la

mencionada expresión, se refiere a todo organismo económico cuya existencia

personal tiene plena vigencia y proyección futura.

Periodo

(ejercicio)

La empresa se ve obligada a medir el resultado de su gestión, cada cierto tiempo,

ya sea por razones administrativas, legales, fiscales o financieras. Al tiempo que

emplea para realizar esta medición se le llama periodo, el cual comprende de doce

meses, y recibe el nombre de ejercicio.

Objetividad

Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del patrimonio

neto, deben reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto

como sea posible, medirlos objetivamente y expresar esa media en moneda de

cuenta

.

Uniformidad

Los principios generales, cuando fuere aplicable y las normas particulares

utilizadas para preparar los estados financieros de un determinado ente deben

ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro. Debe señalarse por medio de

una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de

importancia en la aplicación de los principios generales y de las normas

particulares.

7

Figura 1. Principios de contabilidad generalmente aceptados

1.2.1.2

NIC: Normas Internacionales de Contabilidad.

Las NIC son Normas Internacionales de Contabilidad, estas normas fueron emitidas

por el IASC (Internacional Accounting Standards Committee), con el fin de establecer

cómo deben presentarse los estados financieros, desde lo que debe presentarse hasta la

forma en que debe presentarse. (Zamorano, Lasso, Rincón, & Grajales, 2013, pág. 101)

NIC 1.-

Presentación de

estados

Financieros

Esta norma consiste en establecer las bases para la presentación de los estados

financieros, a fin de asegurar que los mismos sean comparables, con estados

financieros de ejercicios anteriores, o con otras entidades.

NIC 2.-

Inventarios

Define el tratamiento contable de los inventarios, lo que incluye la determinación

del costo. Las existencias deben ser valoradas al costo o al valor neto realizable.

NIC 7.- Estados

de Flujos de

Efectivo

Las empresas pueden suministrar información financiera acerca de los

movimientos históricos en el efectivo y sus equivalentes a través de un estado

que clasifica a los flujos de efectivo de la actividad, inversión o financiamiento.

NIC 16.-

Propiedades,

plantas y

equipos

Establece los principios para el reconocimiento inicial y la valoración posterior

del inmovilizado material. El IASB ha aclarado que el uso de métodos basados

en los ingresos para el cálculo de la depreciación de un activo no es apropiado.

NIC 32.-

Instrumentos

Financieros

Presentación e

Información a

Revelar

Requiere que las entidades revelen información acerca de la relevancia de los

instrumentos financieros para la situación financiera y los resultados de una

entidad.

Normas Internacionales de Contabilidad

Figura 2. Normas Internacionales de Contabilidad

1.2.1.3

NIIFF: Normas Internacionales de Información Financiera.

“Las NIIF son pautas de información financiera, han sido emitidas por el IASB, desde el

8

NIIF 1.-

Adopción

primera vez de

las NIIF'S.

Asegurar que la iniciación de la conversión de los estados financieros cumpla

con lo solicitado por las NIIF.

NIIF 7.-

Instrumentos

financieros

Revelaciones

Las NIIF requieren a las entidades que revelen en sus estados financieros

información que los usuarios puedan evaluar.

NIIF 9.-

Instrumentos

Financieros

Establece los principios para la información financiera de los activos financieros.

Normas Internacionales de Información Financiera

Figura 3. Normas Internacionales de Información Financiera

1.2.2

Organismos de control

1.2.2.1

Servicio de Rentas Internas.

El Servicio de Rentas Internas (SRI) es en Ecuador, la entidad que tiene la

responsabilidad de recaudar los tributos internos establecidos por Ley. Su finalidad es

la de consolidar la cultura tributaria en el país para incrementar el cumplimiento

voluntario de las obligaciones tributarias de los contribuyentes. (Balseca, 2013, pág.

38).

1.2.2.2

Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS).

Esta es otra de las entidades muy reconocidas por su trabajo y apoyo a sus afiliados en

los temas de salud, ayudas económicas, cesantías y jubilaciones. Tan pronto se contrate

personal, usted debe afiliarlo, y para ello obtener la inscripción patronal. (Zapata,

Contabilidad General, 2017, págs. 25-26)

1.2.2.3

Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal (GAD).

9

territorio local. Allí los emprendedores deben solicitar permisos y autorizaciones para

poder operar su empresa o negocio. A continuación, lo que se debe obtener en el

municipio. (Zapata, Contabilidad General, 2017, pág. 26)

El Municipio de Santo Domingo también es otro de las instituciones reguladoras a las

empresas porque de este depende la apertura de sus puertas para brindar los diferentes

servicios y productos a la ciudadanía, ya que emite los permisos necesarios para el

funcionamiento de todas las empresas.

1.2.3

Normativa Tributaria

1.2.3.1

Deberes formales del Contribuyente

Art. 96.- Son deberes formales de los contribuyentes o responsables:

1.

Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la

respectiva autoridad de la administración tributaria:

a)

Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos necesarios

relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente los cambios que se

operen;

b)

Solicitar los permisos previos que fueren del caso;

c)

Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente

actividad económica, en idioma castellano; anotar, en moneda de curso legal,

sus operaciones o transacciones y conservar tales libros y registros, mientras

la obligación tributaria no esté prescrita;

d)

Presentar las declaraciones que correspondan; y,

e)

Cumplir con los deberes específicos que la respectiva ley tributaria establezca.

2.

Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o verificaciones,

tendientes al control o a la determinación del tributo.

10

4.

Concurrir a las oficinas de la administración tributaria, cuando su presencia sea

requerida por autoridad competente. (Código Tributario, 2005, pág. 18)

1.2.3.2

RUC: Registro Único de Contribuyentes

Art.2.- El Servicio de Rentas Internas, SRI, administrará el Registro Único de

Contribuyentes, RUC, mediante los procesos de inscripción, actualización, suspensión

y cancelación.

Se encuentran obligados a inscribirse por una sola vez en el Registro Único de

Contribuyentes, todas las personas naturales y las sociedades que realicen actividades

económicas en el Ecuador o que dispongan de bienes por los cuales deban pagar

impuestos, conforme lo dispuesto en el Art. 3 y en los casos detallados en el Art. 10

de la Ley del Registro Único de Contribuyentes codificada. (Reglamento a la Ley De

Registro Único de Contribuyentes, 2006, pág. 2)

Es un instrumento que tiene por función registrar e identificar a los contribuyentes con

fines impositivos y proporcionar esta información a la Administración Tributaria. Sirve

para realizar alguna actividad económica de forma permanente u ocasional en el Ecuador.

Corresponde al número de identificación asignado a todas aquellas personas naturales y/o

sociedades, que sean titulares de bienes o derechos por los cuales deben pagar impuestos.

1.2.3.3

Emisión de comprobantes de venta

Art. 2.- Comprobantes de venta. - Son comprobantes de venta los siguientes

documentos que acreditan la transferencia de bienes o la prestación de servicios o la

realización de otras transacciones gravadas con tributos:

a)

Facturas;

b)

Notas de venta - RISE;

c)

Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios;

d)

Tiquetes emitidos por máquinas registradoras;

e)

Boletos o entradas a espectáculos públicos; y,

11

Documentos complementarios. - Son documentos complementarios a los

comprobantes de venta, los siguientes:

a)

Notas de crédito;

b)

Notas de débito; y,

c)

Guías de remisión.

Comprobantes de retención. - Son comprobantes de retención los documentos que

acreditan las retenciones de impuestos realizadas por los agentes de retención en

cumplimiento de lo dispuesto en la Ley de Régimen Tributario Interno, este

reglamento y las resoluciones que para el efecto emita el Director General del Servicio

de Rentas Internas. (Reglamento de comprobantes de venta, retención y documentos

complementarios, 2014, pág. 2)

1.2.3.4

Obligaciones tributarias: Declaración del IVA

Art. 67.- Declaración del impuesto. - Los sujetos pasivos del IVA declararán el

impuesto de las operaciones que realicen mensualmente dentro del mes siguiente de

realizadas, salvo de aquellas por las que hayan concedido plazo de un mes o más para

el pago en cuyo caso podrán presentar la declaración en el mes subsiguiente de

realizadas, en la forma y plazos que se establezcan en el reglamento. Los sujetos

pasivos que exclusivamente transfieran bienes o presten servicios gravados con tarifa

cero o no gravados, presentarán una declaración semestral de dichas transferencias, a

menos que sea agente de retención de IVA.

Art. 68.- Liquidación del impuesto. - Los sujetos pasivos del IVA obligados a presentar

declaración efectuarán la correspondiente liquidación del impuesto sobre el valor total

de las operaciones gravadas. Del impuesto liquidado se deducirá el valor del crédito

tributario de que trata el artículo 66 de esta Ley.

12

en la declaración del mes siguiente. Los valores así obtenidos se afectarán con las

retenciones practicadas al sujeto pasivo y el crédito tributario del mes anterior si lo

hubiere.

Cuando por cualquier circunstancia evidente se presuma que el crédito tributario

resultante no podrá ser compensado con el IVA causado dentro de los seis meses

inmediatos siguientes, el sujeto pasivo podrá solicitar al Director Regional o Provincial

del Servicio de Rentas Internas la devolución o la compensación del crédito tributario

originado por retenciones que le hayan sido practicadas. La devolución o

compensación de los saldos del IVA a favor del contribuyente no constituyen pagos

indebidos y, consiguientemente, no causarán intereses. (Ley de Régimen Tributario

Interno, 2004, pág. 73)

Los sujetos pasivos del IVA declararán el impuesto de las operaciones que realicen

mensualmente y pagarán los valores correspondientes a su liquidación en el siguiente

mes, hasta las fechas que se indican a continuación, atendiendo al noveno dígito del

número del Registro Único de Contribuyentes - RUC:

Si el noveno

dígito es

Fecha de vencimiento

(hasta el día)

1

10 del mes siguiente

2

12 del mes siguiente

3

14 del mes siguiente

4

16 del mes siguiente

5

18 del mes siguiente

6

20 del mes siguiente

7

22 del mes siguiente

8

24 del mes siguiente

9

26 del mes siguiente

0

28 del mes siguiente

13

1.2.4

Contabilidad

1.2.4.1

Definición

A la Contabilidad se la puede definir como una técnica mercantil que se ocupa de

registrar, clasificar y resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de

interpretar resultados en diferentes períodos. La contabilidad permite identificar,

medir, clasificar, registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar la historia de las

operaciones de un ente económico, en forma clara, completa y fidedigna. (Fierro,

2013, p. 21)

“La contabilidad es un parte de la economía que se encarga de obtener información

financiera interna y externa sobre las empresas para poder permitir su control y la

adecuada toma de decisiones” (Amat, 2014, p. 9).

Deduciendo las definiciones de los autores citados, cabe recalcar que la contabilidad es

uno de los elementos de control más relevantes en todas las empresas o micro- empresas

ya que permite conocer la realidad económica y financiera, que a futuro facilita la toma

de decisiones, siendo este un factor importante para nuevas inversiones.

1.2.4.2

Importancia

En las empresas, uno de los procesos que ha merecido especial atención y ha

experimentado mejoras notables es la contabilidad, comprendida como el medio de

generación de datos, reportes y balances, es decir, información que usa el gerente en

la toma de decisiones, el proceso contable que se encuentra computarizado en línea y

descentralizado, de tal manera que los datos netos, acumulados y específicos se

obtienen casi al instante. Un gerente con esta rica y oportuna información, estará en

capacidad de enfrentar los retos de la competencia con buenas probabilidades de éxito.

(Zapata, 2011, pp. 13-14)

1.2.4.3

Objetivos

14

actividades comerciales de un período de tiempo definido y la auténtica situación

financiera del negocio en fecha. (Bravo, 2015).

1.2.4.4

Clasificación de la contabilidad

La contabilidad es única en sus principios y múltiples en sus aplicaciones. En la

actualidad se determinan campos especializados en esta área, de acuerdo con el

objetivo que cumplen en cada caso; de tal manera que podemos hablar de las

diferentes contabilidades, las cuales están destinadas a proporcionar información

tanto a terceras personas relacionadas con la empresa, como su administración para

la toma de decisiones. (Zapata, 2011, p. 9).

1.2.4.4.1

Contabilidad de Costos

Es de suma importancia conocer los costos en los cuales se va incurrir al momento de

producir un bien o un servicio, para ello la contabilidad de costos “Mide, analiza y

reporta información financiera y no financiera relacionada con los costos de adquisición

o uso de los recursos dentro de una organización” (Charles, 2012, p. 27).; así también,

como es de conocimiento para la elaboración productos se aplica este tipo de

contabilidad con el “Fin de determinar el valor total de la materia prima, mano de obra y

otros insumos utilizados en la obtención de un producto terminado o en la prestación de

un servicio” (Bravo, 2015).

1.2.4.4.2

Contabilidad Financiera.

“Contribuye a la toma de decisiones del sector privado, por lo tanto, al correcto

funcionamiento de la economía del mercado proporcionando información económica a

los usuarios externos” (Arqueo, Jiménez, & Ruiz, 2012, p. 24). La contabilidad financiera

15

1.2.4.4.3

Contabilidad de Servicios

Se registra las operaciones de empresas dedicadas a la venta y prestación de servicios,

o a la venta de capacidad profesional, en este grupo se incluyen: entidades bancarias,

instituciones educativas, hospitales, clínicas, talleres de servicio, empresas de

turismo, servicio de transporte, empresas de asesoría profesional, etcétera. (Diaz,

2011, p. 9)

Se logró deducir que es el que registra las actividades de forma cronológica que realizan

las empresas dedicadas a la prestación de servicios tales como: transporte, servicio

médico, entre otros.

1.2.4.4.4

Contabilidad Hotelera

“La contabilidad identifica, evalúa, registra y produce cuadros-síntesis de información.

La contabilidad tiene como principal misión el proporcionar una información adecuada

y sistemática del acontecer económico y financiero de las empresas hoteleras” (Carrasco,

2010, p. 23).

Permite determinar los ingresos, considerando aquellas actividades que provengan

directamente de la actividad principal del negocio, así como aquellos costos y gastos

generados a partir de la razón social en la cual se creó.

1.2.4.4.5

Contabilidad Gubernamental

La contabilidad Pública como una aplicación especializada de la contabilidad es, ante

todo, un sistema de información que procesa datos económicos, sociales, ambientales

y financieros de los entes públicos, con el fin de revelar a través de estados contables

e informes, la naturaleza y características de sus movimientos o flujos resultantes en

los cambios de montos acumulados de obligaciones y derechos que poseen y

administran 9 los entes públicos durante un horizonte temporal determinado.

(Romero, 2013)

16

1.2.5

Contabilidad Comercial

“Son aquellas que se dedican a comprar bienes y a venderlos sin realizar cambios de

fondo en dichos productos, y establecen un valor marginal conocido como utilidad”

(Zapata, Contabilidad General, 2017, p. 26).

Es un campo especializado de las ciencias administrativas, que se sustenta en

principios y procedimientos generalmente aceptados, destinados a cumplir con los

objetivos de: análisis, registro, control de las transacciones u operaciones realizadas

por una empresa o institución en funcionamiento, con las finalidades de, informar e

interpretar la situación económica financiera y los resultados operacionales

alcanzados en cada periodo o ejercicio contable, durante toda la existencia

permanente de la entidad (Bravo, 2015).

Gracias a la contabilidad comercial todos los comercios logran obtener información sobre

las cuentas de mercaderías varias; de esta manera el control de inventarios se obtiene con

más eficiencia. Del mismo modo permite a los propietarios de las empresas tener una

relación más armoniosa con los clientes y proveedores respecto a la mercadería.

1.2.5.1

Importancia contabilidad comercial

“Es de mucha importancia porque permite clasificar y registrar, de una forma sistemática

y estructurar operaciones mercantiles realizadas por una empresa” (Zapata, 2011, pág.

33).

1.2.5.2

Sistema de inventarios

“Existen dos tipos de sistemas de control de inventarios, previamente reconocidos por la

Ley de Régimen Tributario Interno y avalados por las Normas de Contabilidad:

-

Sistema de control múltiple

17

1.2.5.2.1

Sistema de control múltiple

“En el momento de la venta solo se registra el valor de la venta y se espera hasta el final

del ejercicio para la determinación del costo de las ventas, mediante la toma física de un

inventario final” (Diaz, 2011, pág. 138).

Este sistema de control de inventario utiliza las cuentas contables de ventas, devolución

en ventas, descuentas en ventas y cuentas similares para las ventas, en sí se tiene un

control sobre las cuentas de las operaciones

1.2.5.2.2

Sistema de cuenta permanente

“Consiste en controlar el movimiento de la cuenta mercancías mediante la utilización de

tarjetas Kardex de las mismas que permiten conocer el valor y la existencia física de

mercancías en forma permanente” (Bravo, 2015, pág. 115).

La utilización de las tarjetas Kardex facilita tanto al bodeguero como al departamento

contable información acerca del stock actual de mercancías, así como el costo de venta

de cada producto.

1.2.5.3

Métodos de valoración del inventario

1.2.5.3.1

Método PEPS- FIFO

Está basado en el orden de entradas y salidas del almacén las siglas FIFO se

corresponden con el termino en inglés “First, In, First out” que se traduce: “primero

en entrar, primero en salir”, es decir este método establece que sea las existencias que

llegaron antes las que salgan del almacén en primer lugar. (Solórzano, 2018, pág.

Capítulo III)

1.2.5.3.2

Método promedio

“Consiste en hacer una valoración homogénea, de todos los artículos; para ello se suman

18

1.2.6

Proceso Contable

1.2.6.1

Definición

“Constituye la serie de pasos o la secuencia que sigue la información contable desde el

origen de la transacción (comprobantes o documentos fuente) hasta la presentación de los

Estados Financieros” (Bravo, 2015, p. 57).

Se lo define como un conjunto de pasos lógicos y ordenados que el contador debe

seguir desde el momento mismo que se pone en marcha la empresa y durante toda su

existencia, cuando reconocerá muchas transacciones que menos en parte afectan la

economía y las finanzas de la empresa. (Zapata, Contabilidad General, 2017, p. 63)

Figura 4. Contenido del proceso contable

El proceso contable permite llevar un orden en el registro de las transacciones permite

obtener y presentar información real en los estados financiero, para la toma de decisiones

y así lograr el cumplimiento de los objetivos y metas propuestas.

Comprobantes (Documentos)

Estado de situacion inicial

Libro diario

Libro Mayor

Balance de comprobacion

Ajustes

Cierre de libros

Estados financieros

Estado de situacion financiera

Estado de resultados

Estado de cambios en el Patrimonio

Estado de flujo de efectivo

19

1.2.6.2

Importancia

“Permite el proceso de registros que va desde el registro inicial de las transacciones hasta

los estados financieros finales además de registrar las transacciones explícitas conforme

van ocurriendo, el ciclo contable incluye los ajustes para las transacciones implícitas”

(Díaz, 2014, p. 16).

1.2.6.3

Estructura del proceso contable

Es importante destacar que el proceso contable se refiere a aquel proceso de registros que

va desde el registro inicial de las transacciones hasta los estados financieros finales.

1.2.6.3.1

Documentos fuente

“Son de gran importancia por cuanto un mayor grado de confiabilidad y validez a los

registros contables; los documentos fuentes son utilizados como referencia y como

soportes en caso de desacuerdo legal” (Bravo, 2015, p. 59).

Documentos fuente son aquellos que respaldan una operación mercantil, que permiten a

los propietarios contar con información real, oportuna y en tiempo real, su finalidad es

obtener evidencias de las transacciones realizadas día a día en la empresa.

1.2.6.3.2

Plan de Cuentas

El plan general de cuentas es una lista en la que se ordena metódicamente cada una

de las cuentas ideada de manera específica para una empresa o ente que sirve de base

al sistema de procesamiento contable el plan de cuentas es un instrumento de consulta

que permite presentar a la gerencia estados financieros y estadísticos a partir de esta

información la empresa tomará decisiones transcendentales. (Zapata, Contabilidad

General, 2017, pág. 49)

20

compañías es adaptable de acuerdo al giro de negocios de la empresa sea esta comercial,

industrial o de servicios.

1.2.6.3.3

Libro diario

“En el libro diario se anotan sistemática y cronológicamente los hechos contables,

representados mediante asientos, que han ocurrido durante un ejercicio contable”

(Arqueo, Jiménez, & Ruiz, 2012, p. 72).

Es un libro obligatorio exigido por el código de comercio por lo tanto debe ser sellado,

foliado y firmado por el tribunal de comercio se registran las operaciones diarias

realizadas por un ente u organización.

1.2.6.3.4

Libro mayor

“Acción de trasladar sistemáticamente y de manera clasificada los valores que se

encuentran jornalizados, respetando la ubicación de las cifras, de tal manera que, si un

valor está en él debe, pasara al debe de la cuenta correspondiente” (Zapata, 2011, p. 42).

Este libro es el que recoge todas las operaciones económicas registradas en las diferentes

cuentas contables de la empresa de manera cronológica, con la finalidad de conocer su

saldo.

1.2.6.3.5

Balance de comprobación

“Permite resumir la información contenida en los registros realizados en el Libro Diario

y en el Libro Mayor, a la vez que permite COMPROBAR la exactitud de los mencionados

registros” (Bravo, 2015, p. 80).

21

1.2.6.3.6

Estados financieros

“La contabilidad tiene como uno de sus principales objetivos el conocer la situación

económica y financiera de la empresa al término de un periodo o ejercicio económico”

(Bravo, 2015, p. 86).

El documento resume las operaciones realizadas por la empresa, acerca de la situación

financiera real, permitiéndoles a los inversionistas seleccionar entre las alternativas y

establecer la correcta toma de decisiones de tal manera que permita conocer si es viable

realizar nuevas inversiones.

a)

Estado de situación financiera

“Refleja la situación de una entidad a una fecha determinada; es decir, a esa fecha refleja

cuáles son las propiedades de la empresa, cuanto se debe y cuál es el importe del

patrimonio de los accionistas” (Mendoza, 2012, p. 8).

El estado de situación financiera recoge las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio, en

este estado se tiene conocimientos acerca de las deudas y obligaciones que mantiene la

empresa, además de los bienes y activos que posee.

b)

Estado de resultados

El estado de pérdidas y ganancias revela el estado de las cuentas relacionadas al giro del

negocio de la empresa evidenciando la ganancia o pérdida neta del ejercicio. “Muestra

los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final, sea ganancia o pérdida;

resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminución en el

patrimonio de la empresa durante un periodo determinado” (Zapata, 2011, p. 62).

c)

Estado de situación patrimonial

22

d)

Estado de flujo de efectivo

Es el informe contable principal que presenta de manera significativa, resumida y

clasificada por actividades de operación, inversión y financiamiento, los diversos

conceptos de entrada y salida de recursos monetarios efectuados durante un periodo,

con el propósito de medir la habilidad gerencial en recaudar y usar el dinero, así como

evaluar la capacidad financiera de la empresa, en función de su liquidez presente y

futura. (Zapata, 2011, p. 392)

e)

Estado de cambio en el patrimonio

Presenta el resultado del período sobre el que se informa, las partidas de ingres gastos

reconocidas en otros resultados integrales para el período, los efectos de los cambios

en políticas contables, las correcciones de erros reconocidos en el período, los

importes de la inversiones realizadas y los dividendos y otras retribuciones recibidas,

durante el período por los inversores en el patrimonio. (Zapata, Contabilidad General,

2017, pág. 393)

1.2.7

Información Financiera

1.2.7.1

Definición

“Conjunto integrado por estados financieros y notas a los mismos, que expresan la

situación financiera, los resultados de operación, las variaciones en el capital contable y

flujos de efectivo (cambios en la situación financiera) de una empresa” (Ochoa, 2012, p.

86).

Es la que produce la contabilidad, indispensable para la administración y el desarrollo

de las empresas y, por lo tanto, es procesada y concentrada para uso de la gerencia y

personas que trabajan en la empresa. La necesidad de esta información hace que se

produzca los estados financieros. (Cordova, 2012, p. 86)

23

1.2.7.2

Importancia

La información financiera es de gran importancia porque a través de ella, los usuarios

pueden establecer sus conclusiones sobre el desempeño financiero de la entidad. Por

medio de esta información y otros elementos de juicio, el usuario podrá evaluar el

futuro de la empresa y tomar decisiones de carácter económico sobre la misma.

(Cordova, 2012, p. 86)

1.2.7.3

Análisis financiero

Por medio del análisis financiero y a través de indicadores los dueños accionistas pueden

conocer y medir la actualidad financiera de la empresa. “Es un proceso que comprende la

recopilación, interpretación, comparación y estudio de los estados financieros y datos

operacionales de un negocio” (Bravo, 2015, p. 345).

1.2.7.3.1

Análisis Vertical

Utilizando el análisis vertical se puede conocer el grado de participación de cada una de

las cuentas en relación con el grupo al que pertenecen “consiste en determinar en

porcentaje que tiene cada cuenta dentro del estado financiero analizado (activo-pasivo y

patrimonio)” (Baena, 2014, p. 96).

1.2.7.3.2

Análisis Horizontal

La comparación entre un periodo y otro permite conocer la variación en la que son

intervenidas las cuentas de los estados financieros su resultado puede ser creciente o

decreciente “en este método se comparan los estados financieros homogéneos, en dos

o más periodos consecutivos, para determinar los aumentos y disminuciones o

variaciones de la cuenta de un periodo a otro, conociendo los cambios en las

actividades y si los resultados han sido positivos o negativos, se definen cuales

merecen mayor atención por ser significativos para la toma de decisiones” (Cordova,

24

1.2.7.3.3

Indicadores Financieros

Es el producto de establecer resultados numéricos basados en relacionar dos cifras o

cuentas bien sea del Balance General y/o del Estado de Pérdidas y Ganancias. Los

resultados así obtenidos por sí solos no tienen mayor significado; sólo cuando los

relacionamos unos con otros y podemos obtener resultados más significativos y sacar

conclusiones sobre la real situación financiera de una empresa. (Zapata, 2011)

Los indicadores permiten evaluar la realidad de la situación y comportamiento de la

empresa, facilitan la toma de decisiones sea para nuevas inversiones, así también permite

conocer la rotación de inventarios y de cuentas por cobrar y pagar, y la eficiencia den la

realización de actividades ejecutadas y planificadas.

a)

Indicadores de Liquidez

“Miden la disponibilidad de la empresa, a corto plazo (menos los inventarios) para cubrir

sus deudas a corto plazo” (Bravo, 2015, p. 348).



Liquidez corriente

“Se denomina relación corriente o circulante y trata de verificar las disponibilidades de

la empresa en el corto plazo (inferior a un año), para atender sus compromisos

(obligaciones) también a corto plazo” (Baena, 2014, p. 138).

Liquidez corriente =

𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒

𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒



Prueba de ácida

“Mide la capacidad de pago inmediato que tiene la empresa frente a sus obligaciones

corrientes. Es un índice más rígido para medir la liquidez de la empresa” (Bravo, 2015,

p. 348).

25



Capital de trabajo

“Está dado por la diferencia entre el activo corriente menos el pasivo corriente, indica la

cantidad de recursos monetarios con que la empresa cuenta para el desarrollo de sus

actividades operativas” (Zapata, 2011, pág. 418).

𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑡𝑟𝑎𝑏𝑎𝑗𝑜 = 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 − 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒

b)

Indicadores de Eficiencia o Actividad

“Miden la eficiencia con la cual una empresa utiliza sus activos para el desarrollo de las

actividades de constitución, según la velocidad de recuperación de los valores aplicados

en ellos” (Baena, 2014, p. 152).



Rotación de inventario

“Señala el número de veces que el inventario de productos terminados o mercaderías se

ha renovado como resultado de las ventas efectuadas en un periodo determinado” (Bravo,

2015, p. 348).

𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝑖𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 =

𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎

𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜



Período de inventario

“Este indicador muestra el período de la rotación del inventario de la empresa, es decir,

el tiempo (dado en días) que le toma en convertir en efectivo los inventarios” (Baena,

2014, p. 165).

𝑃𝑒𝑟í𝑜𝑑𝑜 𝑑𝑒 𝑖𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 =

30 𝑑í𝑎𝑠

𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 𝑑𝑒 𝑖𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜



Rotación de cuentas por cobrar

26

𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 =

𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠

𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟



Rotación promedio de Cobranza

“Es la cantidad promedio de tiempo que se requiere para recuperar las cuentas por cobrar”

(Zapata, 2011, pág. 419).

𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑝𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜 𝑑𝑒 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑛𝑧𝑎 =

30 𝑑í𝑎𝑠

𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 𝑑𝑒 𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟

c)

Indicadores de Endeudamiento

“Están relacionadas con la estructura financiera de la empresa, es decir, muestra la

relación entre los recursos propios y los recursos externos” (Baena, 2014, p. 187).



Indicador de endeudamiento a corto plazo

“Es el porcentaje total de pasivos representan vencimientos a corto plazo. (Zapata, 2011,

pág. 420)

𝐼𝑛𝑑𝑖𝑐𝑎𝑑𝑜𝑟 𝑑𝑒 𝑒𝑛𝑑𝑒𝑢𝑑𝑎𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜 𝑎 𝑐𝑜𝑟𝑡𝑜 𝑝𝑙𝑎𝑧𝑜 =

𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒

𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙

∗ 100%



Indicador del nivel de endeudamiento

“Señala cuántas veces el Patrimonio está comprometido en el Pasivo Total, un índice alto

compromete la situación financiera, la que podría mejorar con incrementos de Capital o

con la capitalización de las Utilidades” (Bravo, 2015, p. 351).

𝐼𝑛𝑑𝑖𝑐𝑎𝑑𝑜𝑟 𝑑𝑒𝑙 𝑛𝑖𝑣𝑒𝑙 𝑑𝑒 𝑒𝑛𝑑𝑒𝑢𝑑𝑎𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜 =

𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙

27

d)

Indicadores de Rentabilidad

“Refleja la capacidad de la empresa en la generación de utilidades de los gastos

administrativos y ventas, otros ingresos y egresos e impuestos” (Baena, 2014, p. 209).



Margen de utilidad neta

“Se denomina rentabilidad a la relación entre la Utilidades y alguna variable Ventas,

Capital, Activos, etc. La que permite conocer en forma aproximada si la gestión realizada

es aceptable en términos de rendimiento financiero” (Bravo, 2015, p. 351).

𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝑢𝑡𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 =

𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑛𝑒𝑡𝑎

𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎 𝑛𝑒𝑡𝑎

𝑥100%



Rentabilidad sobre el patrimonio

“Esta razón de rendimiento es más justa que la anterior, toda vez que la utilidad neta se

relaciona con todos los haberes patrimoniales. Denota el porcentaje de rentabilidad

obtenido en relación con la inversión total” (Zapata, 2011, p. 422)

𝑅𝑒𝑛𝑑𝑖𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜 𝑠𝑜𝑏𝑟𝑒 𝑝𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜 =

𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑛𝑒𝑡𝑎

𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜

𝑥100%

1.3

Aportes y limitaciones en el análisis de la teoría

Según Mercedes Bravo y Pedro Zapata expresan que la contabilidad es una disciplina

económica y como ciencia esencial que permite la toma de decisiones y el análisis de los

diferentes balances son primordiales y necesarios ya que permitirá llevar sus cuentas de

entradas y salidas del dinero, así se mantenían al tanto de sus situación financiera, de

mismo modo respecto al proceso contable expresan que la aplicación de los mismos,

resulta importante como guía de los pasos a seguir y la transmisión de información

orientada hacia un buen proceso.