UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA
TEMA:
“MODELO DE GESTIÓN FINANCIERO PARA LA JUNTA GENERAL DE USUARIOS SAN VICENTE DE PUSIR, PROVINCIA DEL CARCHI”
AUTORA: FRANCO CUPUERÁN ANDREA ELIZABETH
TUTORA: DRA. ARCINIEGAS GERMANIA, MSC.
II
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR
En calidad de Asesora de la Tesis denominada “MODELO DE GESTIÓN FINANCIERO PARA LA JUNTA GENERAL DE USUARIOS SAN VICENTE DE PUSIR, PROVINCIA DEL CARCHI”, elaborado por la señorita Andrea Elizabeth Franco Cupuerán, certifico que el presente trabajo de investigación cumple con todas las disposiciones exigidas por la institución por lo que puede ser presentada.
Ibarra 26 de Enero del 2015
III
DECLARACIÓN DE AUTORÍA DE LA TESIS
Andrea Elizabeth Franco Cupuerán, portadora de la cédula de Identidad No. 1003418801, declaro que los resultados obtenidos en la investigación que presentó, como informe final, previo la obtención del título de INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA, se realizan en base a nociones, definiciones, proposiciones y conceptos utilizados en la tesis, a partir de fuentes bibliográficas, y afines son de mi exclusiva responsabilidad, de tal modo que autorizo a la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES, para que haga de este trabajo un elemento disponible, como bibliografía para futuras investigaciones relacionadas con el tema planteado, según las normas de la Universidad.
IV
DEDICATORIA
Hoy quiero compartir la alegría que siento al realizar el sueño anhelado de poder culminar mi carrera, esfuerzo que se ve reflejado en el trascurso de los cinco años, quiero extender mi profundo agradecimiento y admiración a mis padres Víctor Vicente Franco Salazar y Narciza de Jesús Cupuerán Valencia por cada uno de los esfuerzos que han puesto en mí, los consejos, las persistencias y apoyo de cada objetivo cumplido que inculcaron en la formación de mi vida profesional; pues quiero hacer partícipe de este esfuerzo a ellos como la prioridad más importante en mi vida diaria. A demás quiero hacer llegar esta dedicatoria a mis Abuelitas Carmen Valencia y Dorila Salazar de la Cadena que aunque ya no se encuentren a mi lado fueron un paso muy importante en mi vida.
Quiero hacer parte de esta satisfacción a mis hermanos Juan Carlos Franco Cupuerán Y Juan Diego Franco Cupuerán; como a mis amigas Lilian Portilla y Mariela Mina que durante estos cinco años hemos sabido compartir muchas cosas; risas, tristezas, anécdotas; recuerdos que quedarán impregnados en mi vida.
V
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por darme la oportunidad de progresar día a día, por iluminar y guiar al camino correcto el cual me permitió continuar con mis objetivos.
Quiero dejar constancia de mi eterno agradecimiento a todos quienes conforman la Universidad Regional Autónoma de los Andes, sede Ibarra; por brindarme la oportunidad de hacer realidad uno de mis objetivos planteados, como es el de obtener el Título de Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas, C.P.A.
Agradezco de manera en especial a la Dra. Germania Arciniegas como asesora legal de Trabajo Grado quien fue la persona quien nos impulsó a realizarla, quiero extender mi agradeciendo a la Economista Norma Montenegro en calidad de lectora de mi tesis q con su opinión profesional supo ayudarme en el Desarrollo del Trabajo de Grado, y a cada uno de los docentes de la Universidad Regional Autónoma de los Andes.
VI
ÍNDICE GENERAL
INTRODUCCIÓN………...1
Antecedentes de la investigación………...1
Planteamiento del problema………..1
Formulación del problema………1
Objeto de investigación y campo de acción………..1
Identificación de la línea de investigación………....2
Objetivos: objetivo general y objetivos específicos………..2
Idea a defender………..2
Justificación del tema………2
Elementos de novedad, aporte teórico y significación práctica………3
CAPÍTULO I MARCO TEÓRICO………...4
1.1 Origen y Evolución de los procesos Administrativos Financieros………4
1.1.1 Origen de los procesos Administrativos Financieros………...4
1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre los procesos administrativos financieros…………6
1.3. Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación………..7
1.3.1 Procesos Financieros………7
1.3.2 Tipos de Procesos……….7
1.3.4 Antecedentes de la Administración………..8
1.3.4.1 Administración………..9
1.3.5. Administración por procesos……….11
1.3.5.1. Conceptos………...11
1.3.5.2. Gestión por procesos………..11
1.3.5.3. Objetivos de la gestión por procesos………..12
VII
1.3.5.7. Visión……….13
1.3.5.8. Objetivos y planes………...14
1.3.5.9. Definición de políticas………14
1.3.5.10. Estrategias……….14
1.3.5.11. Organigramas………15
1.3.5.12. Clasificación………..15
1.3.6. Tipos de modelos de gestión financiera……….16
1.3.7. Contabilidad………...16
1.3.7.1. Concepto……….16
1.3.7.2. Objetivo………...17
1.3.7.3. Importancia……….17
1.3.7.4. Principios de la contabilidad generalmente aceptados………17
1.3.7.5. Finalidad de la contabilidad………18
1.3.7.7. Proceso contable……….19
1.3.8. Estados financieros………20
1.3.8.1. Concepto……….20
1.3.9. Análisis financiero……….21
1.3.9.1. Concepto………...21
1.3.9.2. Objetivo………...22
1.3.9.3. Métodos del análisis financiero………...22
1.3.9.4. Método Vertical………...22
1.3.9.5. Análisis Horizontal……….22
1.3.10. Indicadores financieros………....23
1.3.11. Presupuesto………..24
1.3.11.1. Definición de presupuesto………24
VIII
1.3.11.3. Políticas para elaboración del presupuesto ... 25
1.3.11.4. Principios presupuestales ... 25
1.3.11.5. Limitaciones del presupuesto ... 25
1.3.12. Control interno ... 25
1.3.12.1. Definición de control interno ... 25
1.3.12.2. Alcance del control interno ... 26
1.3.12.3. Método de evaluación de control interno ... 26
1.3.12.4. Definición del Coso ERM II ... 26
1.3.12.5. Evaluación de riesgos ... 26
1.3.13. Generalidades del modelo de gestión financiera ... 26
1.3.13.1. Gestión Financiera ... 27
1.3.13.2. Entradas al proceso de Gestión Financiera ... 27
1.3.13.3. Salidas Procesos de Gestión Financiera... 27
1.3.13.4. Procesos de Gestión Financiera ... 28
1.3.13.5. Áreas de la Gestión Financiera ... 28
1.3.15. Modelo ... 29
1.3.15.1. Importancia ... 30
1.4 ANÁLISIS CRÍTICO DE LOS PROCESOS FINANCIEROS DE LA JUNTA GENERAL DE USUARIOS. ... 30
1.5 Conclusiones Parciales del capítulo ... 31
CAPÍTULO II MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA ... 32
2.1. Caracterización de la institución ... 32
2.2. Descripción del Procedimiento Metodológico para el Desarrollo de la Investigación. ... 33
IX
2.2.2. Tipos de Investigación ... 33
2.2.3 Técnicas de Investigación ... 35
2.2.3.1 Entrevista ... 35
2.2.4. Herramientas de Investigación ... 35
2.2.4.1. Interpretación de Resultados ... 35
2.2.4.2. Entrevista Realizada al Presidente ... 35
2.2.4.3. Cuestionario ... 36
2.2.5. Identificación de variables ... 36
2.2.5.5. Representación gráfica de la tendencia de cada elemento administrativo. ... 37
FIGURA Nº 12 ELEMENTOS ADMINISTRATIVOS. ... 37
2.2.5.6. Diagnóstico del método estandarizado del control Interno ... 37
2.2.5.8. Componentes del Control Interno ... 38
2.2.5.10. Representación gráfica de la tendencia de cada componente. ... 39
2.3. Propuesta: ... 40
2.4. Conclusiones Parciales del Capítulo ... 41
CAPÍTULO III DESARROLLO DE LA PROPUESTA ... 42
3.1 Diagnóstico Situacional de la Junta General de Usuarios San Vicente de Pusir. .. 42
3.1.1. Matriz Foda ... 42
3.1.2. Factores Internos y externos………...44
3.1.3. Matriz de estrategias de Aprovechabilidad………45
3.1.4. Matriz de estrategias de Vulnerabilidad...46
3.1.5. Matriz de cruces Estratégicos ………47
3.1.6. Tema: ... 47
3.1.7. Objetivo de la propuesta ... 47
3.1.8. Estructura Organizacional de la Junta General de Usuarios. ... 47
X
3.1.9.2. Constitución Política del Estado 2008. ... 48
3.1.9.3. Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización (COOTAD). ... 48
3.1.9.4. Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno. ... 48
3.1.9.5. Código de Trabajo. ... 48
3.1.9.6. Código Tributario ... 49
3.1.10. Propuesta Administrativa ... 49
3.1.10.1. Plan estratégico institucional ... 49
3.1.11. Políticas Administrativas ... 49
3.1.11.1. Política de Talento Humano ... 49
3.1.11.2. Política de Actualización de Información ... 50
3.1.11.3. Pagos ... 50
3.1.11.4. Política de Planificación ... 52
3.1.11.5. Políticas de Control Interno ... 52
3.1.12.1. Niveles jerárquicos ... 58
3.1.13. Propuesta Financiera ... 58
3.1.13.1. Elaboración de Plan Financiero ... 58
3.1.13.2. Padrón de Usuarios ... 59
3.1.13.3. Elaboración de Presupuesto ... 59
3.1.13.4. Cálculo de la Tarifa Volumétrica ... 59
3.1.14. Análisis Financiero ... 60
3.1.14.1. Razones Financieras ... 60
3.1.14.2. Estados Financieros ... 61
3.1.15. Impactos del proyecto ... 62
3.1.15.1. Análisis de impactos ... 62
XI
3.1.15.3. Impacto financiero ... 63
3.1.15.4. Impacto Ambiental ... 64
3.1.16. Validación de expertos ... 65
3.2. Conclusiones parciales del capítulo ... 68
CONCLUSIONES GENERALES ... 69
RECOMENDACIONES GENERALES ... 70
XII
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura Nº 1 Modelo de Gestión ... 8
Figura Nº 2 Evolución De La Administración ... 9
Figura Nº 3 Características de la administración ... 10
Figura Nº 4 Elementos del proceso administrativo... 10
Figura Nº 5 Principio de contabilidad ... 18
Figura Nº 6 La ecuación contable ... 18
Figura Nº 7 Proceso contable ... 19
Figura Nº 8 Proceso Financiero ... 20
Figura Nº 9 Estados Financieros ... 21
Figura Nº 10 Indicadores Financieros ... 23
Figura Nº 11 Tipos de Modelos empresariales. ... 30
Figura Nº 13 Interpretación de resultados de control interno ... 39
XIII
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla Nº 1 Población Junta General de usuarios. ... 35
Tabla Nº 2 Nivel de cumplimiento Administrativo ... 36
Tabla Nº 3 Resumen de evaluación del nivel de cumplimiento administrativo ... 37
Tabla Nº 4 Nivel de Confianza ... 38
Tabla Nº 5 Resumen de evaluación del sistema de evaluación del Control Interno. ... 38
Tabla Nº 6 Impacto Social ... 62
Tabla Nº 7 Impacto Financiero ... 63
XIV
ÍNDICE DE FORMATOS
Formato Nº 1 Matriz FODA ... 47
Formato Nº 2 SelecciÓn de Personal ... 53
Formato Nº 3 Matriz plan operativo anual. ... 57
Formato Nº 4 Niveles jerárquicos ... 58
Formato Nº 5 Análisis Financiero... 61
XV
RESUMEN EJECUTIVO
Actualmente las juntas regantes tienen protagonismo importante, son parte del cambio de la matriz productiva del país, es por ello que se incorpora destrezas para cambiar el manejo tradicional con adopción de herramientas de gestión administrativas y operativas.
La elaboración del presente trabajo surge de la necesidad de añadir un modelo de gestión financiero al diario accionar de la Junta que norme la marcha de la empresa. Por medio de un análisis hecho con herramientas investigativas se logró divisar requerimientos de tipo administrativos, y financieros de los cuales carece la Junta.
Cabe mencionar que la procedencia de los recursos que posee la Junta son aportaciones tarifarias de cada usuarios de la parroquia de San Vicente de Pusir, sin embargo existe desconocimiento en relación a la verdadera importancia de dichos valores numéricos y peor del mecanismo de monitoreo y control a cada actividad realizada por dicha institución.
Mediante la compilación bibliográfica se estableció el marco teórico, y se procedió a la elaboración del marco metodológico que constituye una gama de técnicas, herramientas y métodos de investigación que aseguran la consecución de objetivos del presente trabajo de investigación, después se procedió al desarrollo de la propuesta que está dividida en áreas administrativas y financieras que abarca en su totalidad los campos de acción de la Junta.
XVI
EXECUTIVE SUMMARY
Actually the Irrigators Committees have important role, they are part of the change of the productive matrix of the country, which is why skills are incorporated to change the traditional management with adoption of administrative and operational management tools.
The preparation of this work arises from the need to add a financial management model to the daily actions of the Committee which could regulate the operation of the company. Through an analysis done with investigative tools it was able to achieve requirements of administrative type, and financial which lacks the Committee.
It is noteworthy to mention that the resources held by the Committee are fare contributions of each user from the San Vicente de Pusir parish, however there is lack of knowledge regarding the true significance of these numerical values and worse about the monitoring and control mechanism for each activity performed by the institution.
By compiling bibliographies the theoretical framework was established, and it proceeded to the development of the methodological framework which is a range of techniques, tools and research methods that ensure the achievement of objectives of this research, then it proceeded to the development of the proposal that is divided into administrative and financial areas covering the scopes of the Committee.
1
INTRODUCCIÓN
La gestión financiera ha sido una de las áreas que ha llamado la atención en cuanto a su función e importancia, por lo que como referencias más representativas de investigaciones anteriores y luego de haber inspeccionado los diferentes repositorios de las universidades a nivel nacional se ha podido localizar trabajos de investigación en los cuales sus autores se limitan solo a la reformulación de manuales de sistemas financieros en aspectos de cobranza y eficiencia como una alternativa de mejoramiento a la deficiente administración y operativa de las empresas en mención.
En lo que respecta a la información financiera de la Junta General de Usuarios San Vicente de Pusir, según informe presentado en las asambleas realizadas por el Ingeniero Auditor Víctor Franco Salazar y Priscila Tarambiz asistente administrativa encargada del cobro de las tarifas volumétricas, se establece que la principal problemática es la inestabilidad que existen por la rotación frecuente de dirigentes que en la mayoría de los casos son personas que se eligen por compromiso o porque no hay talento humano entre los usuarios que satisfagan los requerimientos actuales sobre gestión administrativa operativa y financiera, el desconocimiento técnico de aspectos administrativos vuelve inoperante el control financiero y administrativo de la Junta General de Usuarios, por esta razón, se deduce el inadecuado manejo de los recursos financieros que impide mejorar los resultados económicos y operativos de la Junta General de Usuarios San Vicente de Pusir, por lo que se establece la incógnita ¿Cómo lograr el manejo eficiente de los recursos de la Junta General de Usuarios de San Vicente de Pusir? a la vez que se analizó diversas posibilidades de solución considerando una de las más idóneas el diseño de un modelo de gestión financiero para la Junta General de Usuarios; para lo cual se requiere de una investigación bibliográfica, recopilación de información primaria y secundaria mediante la aplicación metodológica de ciertas herramientas las cuales contribuirán al desarrollo de la propuesta.
2
institucional de la entidad, a fin de lograr resultados efectivos con ventajas competitivas y comparativas revelada en los estados financieros, el campo de acción fue la gestión financiera que establece e impulsa el proceso de control y se concreta en un conjunto articulado de actos y de operaciones independientes. A partir de esto la gestión como función financiera, es el instrumento fundamental para lograr que se rijan o se apliquen herramientas administrativas como también un proceso permanente realizado por la dirección y por los jefes de cada una de las unidades administrativas, con el propósito de evitar infracciones por desconocimiento de las leyes, normas, políticas y procedimientos implementados y/o cualquier otra base legal.
El trabajo se enmarcó en la línea de investigación de Administración financiera y responsabilidad social, a fin de cumplir con el objetivo de diseñar un modelo de gestión financiera para el mejoramiento de los resultados económicos de la Junta General de Usuarios el cual se fundamentó en los informes financieros, previo a un diagnóstico actual para establecer los componentes más idóneos del modelo de gestión y con ello conseguir la validación de la propuesta previa la opinión de expertos. Lo que se pretende es que con el modelo de Gestión Financiero a implementar se mejoren los resultados económicos, operativos y de gestión de la Junta General de Usuarios de San Vicente de Pusir.
Esta investigación se enmarcó en la modalidad cuali – cuantitativa porque permitió realizar descripciones detalladas de situaciones, eventos, y manifestaciones que determinan el inadecuado manejo de los recursos financieros, la cual también se apoyó en la investigación de campo y documental que ayudó a la recopilación de información con la finalidad de verificar de forma directa la situación real de la Institución. La investigación explicativa e investigación descriptiva se utilizaron para describir las principales falencias por la rotación continua de dirigentes y en el manejo inadecuado de los recursos económicos, es por ello que se debe desarrollar un plan de capacitación integral donde los usuarios y directivos puedan capacitarse para volver más eficiente los aspectos administrativos y financieros de la Junta de Riego.
3
directa de los Dirigentes de la Junta General de Usuarios, para tener conocimiento certero sobre su gestión financiera.
La propuesta nació por la necesidad de mejorar el manejo administrativo y financiero basado en la aplicación de un modelo diferente de Gestión, apoyado en instituciones que agregan un valor importante como la Secretaria Nacional del Agua (SENAGUA), Misterio de Agricultura, Ganadería, Acuacultura y Pesca (MAGAP), Gobierno Autónomo Descentralizado Provincial (GADP), entidades a las cuales se gestionará mediante proyectos recursos importantes para posibilitar la gestión tanto a nivel administrativo, operacional y de servicios.
4
CAPÍTULO I MARCO TEÓRICO
1.1 Origen y Evolución de los procesos Administrativos Financieros. 1.1.1 Origen de los procesos Administrativos Financieros
En la ponencia de (VITERI, 2013), los orígenes de este enfoque mediante su trabajo Diseño de Procesos y Propuesta de Implementación para el Departamento Técnico en la Empresa Viña Carolina, manifiesta que: La mayoría de escritores no se han puesto de acuerdo con el origen de los procesos administrativos financieros, unos la relacionan con las primeras actividades comerciales, de organización y construcción de antiguas civilizaciones como sumerios o egipcios, como ciencia en su riguroso sentido de buscar leyes y establecer principios la podríamos ubicar en los albores del siglo XX.
Las finanzas durante la primera mitad de siglo se desarrolla el “enfoque tradicional” marcado por hechos determinantes como la primera guerra mundial, la crisis económica, la depresión y la segunda guerra mundial, manifiesta que durante los años cincuenta se marca el inicio del estudio analítico de las finanzas donde su interés se centra en problemas internos de la financiación empresarial, tratando de dar respuesta a las nuevas necesidades que plante un entorno cada vez más cambiante, complejo e incierto, así como los cambios experimentados por la organización interna de la empresa.
En los años setenta se produce un cambio de paradigma en el pensamiento económico, donde el Nuevo Institucionalismo Económico agrupa corrientes y programas de investigación diversos pero interrelacionados que determinaron la evolución posterior de la teoría financiera. De esta manera desde sus orígenes como disciplina autónoma, las finanzas han cumplido una función que ha de contemplarse paralelamente a la evolución, desarrollo y comportamiento de las empresas, mercados y avances doctrinales producidos en materia económica, donde el foco de atención principal, desde el punto de vista teórico y práctico ha seguido de cerca el acontecer de sus hechos económicos, políticos y sociales. El término finanzas proviene del latín "finis", que significa acabar o terminar. Las finanzas tienen su origen en la finalización de una transacción. Las finanzas son consideradas como una categoría histórico - económico porque se ubican en el espacio y en el tiempo y porque se dan en el marco de las relaciones monetario- mercantiles.
5
correcta. Inicialmente la administración financiera fue utilizada para el mejoramiento económico de las empresas, fue evolucionando a la par a medida que estas avanzaban, inicialmente se encargaba de las inversiones de capital y luego empezó a buscar estrategias para conseguir más recursos reduciendo al mayor grado los costos. Después de una crisis presentada en la época para las empresas también se encargó de la liquidez como parte de la gestión financiera de la empresa, junto con las quiebras, liquidaciones y reorganizaciones.
Las finanzas surgieron como un campo de estudio a principios del siglo XIX, haciendo hincapié en los aspectos legales relacionados con los diversos tipos de valores emitidos por las corporaciones. Cuando las finanzas emergieron hacían parte de la economía y los gerentes financieros se dedicaban a llevar libros de contabilidad o a controlar la teneduría, siendo su principal tarea buscar financiación cuando fuese necesario. Según Fred Weston, cerca de 1920 el surgimiento de las nuevas tecnologías, nuevas industrias y la necesidad de financiarlas hizo surgir la administración financiera como una rama independiente con énfasis sobre los métodos de financiación externa; para esta época los mercados de capitales eran relativamente primitivos, como consecuenciales mecanismos para la transferencia de fondos desde los ahorristas individuales hasta los negocios, no estaban bien desarrollados los estados contables de utilidades y los valores de los activos no eran confiables (2000, 10).
En la década de los treinta la gran depresión ocasionó que las finanzas se concertaran en la quiebra y reorganización de las empresas, en la liquidez corporativa y regulaciones del mercado sobre los mercados de valores, la atención se concentró naturalmente en los problemas de estructura sólida de capital; durante esta época algunos abusos que salieron a la luz condujeron a una mayor apertura financiera y al surgimiento del análisis financiero como una disciplina dentro de las finanzas.
Entre los años cincuenta y la crisis energética de 1973 se vive un ciclo alcista en la economía, en el que la empresa tiene una gran expansión y se asientan las bases de las finanzas actuales. En este período de prosperidad los objetivos que priman son los de rentabilidad, crecimiento y diversificación internacional, frente a los objetivos de solvencia y liquidez del período anterior. También se extenderán las técnicas de investigación operativa e informatización, no sólo para grandes empresas.
6
la parte externa como interna en lo relacionado con el uso de los recursos, sus formas de financiación y el mercado financiero externo entre otras.
1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre los procesos administrativos financieros.
(BRAVO J. , GESTION DE PROCESOS, 2010), manifiesta que, un modelo de gestión en términos muy simples establece un conjunto de definiciones clave que es necesario visualizar desde un inicio, respecto de cómo la organización (pública o privada), creara valor para trasladarlo a sus beneficios. Se debe considerar aspectos de carácter estratégico y de fácil implementación, a quien está dirigido cual va a ser la oferta de servicios que prestaran cada una de las instituciones, posibles estrategias de alianzas y redes empresariales, establecimiento de procesos y procedimientos institucionales, en función de sus competencias y facultades, y la organización que el estado tendrá o determinara para provisión de los servicios públicos, mediante la gestión de sus empresas.
Una de las tradicionales áreas funcionales de la gestión, hallada en cualquier organización, competiéndole los análisis, decisiones y acciones relacionadas con los medios financieros necesarios a la actividad de dicha organización. Así como la función financiera integra todas las tareas relacionadas con la utilización y control de recursos financieros.
El nuevo contexto de las decisiones financieras viene marcado por el enfoque contractual o Teoría de los Contratos Financieros, donde la empresa es una mera ficción legal que sirve como nexo de relaciones contractuales entre diversos agentes económicos, caracterizados por la existencia de derechos residuales divisibles sobre los activos y flujos de caja generados.
En relación a lo expuesto, para el siglo XXI son muchos aspectos que han provocado que el interés de las finanzas se centre en aspectos nuevos y no considerados hasta hoy, donde diferentes hechos económicos y fenómenos sociales como la crisis de los mercados mundiales, que luego del ataque terrorista a las torres gemelas vulneró la capacidad política y económica de los mercados norteamericanos.
7
1.3. Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación.
1.3.1 Procesos Financieros
(CHANG, 2008) Interpreta que un proceso es como cualquier secuencia de pasos, tareas o actividades que agregan valor a una entrada (insumo) para transformarla en una salida (resultado). Por lo que, un proceso en sí lleva implícita la orientación del esfuerzo de todos a través de la ejecución de diferentes labores encaminadas a la consecución de un objetivo, donde al conjunto de tareas se le agrega un valor que al final se transformará en el resultado que se quiera alcanzar.
1.3.2 Tipos de Procesos
De acuerdo con lo expuesto por (MOYER, TIPOS DE PROCESOS, 2008) se señalan los siguientes procesos:
a. Procesos clave: Aquellos que forman parte esencial de la razón de ser del negocio y que impactan de manera directa a algún requerimiento del cliente y dependen en gran parte de la operación de la misma
b. Procesos de soporte: Los que a través de recursos, insumos o actividades vitales apoyan en la operación de los procesos clave del negocio.
Los procesos constituyen una serie de tareas y en ella se diferencian dos tipos de procesos donde los primeros que son la parte fundamental del negocio, mientras que los segundos son los encargados de cumplir una función de soporte para generar resultados óptimos que
promuevan el desarrollo empresarial.
PATERNALISTA INTEGRATIVO APÁTICO ANÓMICO EXIGENTE
Ambiente amigable y familiar
Gran interacción entre la gente / trabajo en equipo
Se desea mantener las cosas como están
Incertidumbre y confusión
Énfasis en los resultados
Cuida que sus miembros se sientan bien
Relación de confianza y respeto
Se da
importancia a las reglas y procedimientos
Sensación de estar a la deriva
Eficiencia
Lealtad entre la empresa y la gente
Energía Se evalúa a las personas por el cumplimiento de las normas
Ausencia de objetivos y normas claras
Éxitos individuales / competencia interna Receptividad frente a los
demás empleados
Interdependencia / Esfuerzo Común
Frente a los errores se implementan mayores controles
Solo interesa lo inmediato
Insensibilidad por las necesidades del otro
Complacencia hacia la autoridad
Innovación / Toma de riesgos y desafíos
Se evita el conflicto
Indiferencia por el desempeño de la gente
8 FIGURA Nº 1 Modelo de Gestión Pública Fuente. (Felcman, 2009)
1.3.3. Finanzas
En concordancia con lo expuesto por (BAENAT, 2010) las finanzas están de acuerdo a las decisiones que se toman en relación con el dinero o con más exactitud con los flujos de efectivo; por su parte (AMAT, 2008), manifiesta que las finanzas son parte de la economía, estudia todo lo relacionado con la obtención de fondos y la inversión de los mismos, persiguiendo objetivos como proporcionar el máximo beneficio a los accionistas, operar con una liquidez saneada y adquirir un nivel de riesgo adecuado a los intereses de la empresa.
1.3.4 Antecedentes de la Administración
Tomando el criterio de (KOONTZ, 2013) la administración ha tenido recorrido durante varios años, en los cuales se ha enseñado a las personas a planear, organizar, dirigir y controlar sus actividades; lo cual constituye, en un cuadro comparativo los antecedentes plasmados de la administración, desde su inicio hasta la actualidad donde se puede observar los cambios que en cada de las etapas ha ido surgiendo:
PERIODO CONTRIBUYENTE PRINCIPALES APORTACIONES
5000 a.C Sumerios Establecieron registros escritos para uso comercial y gubernamental
4000-2000 a.C Egipcios Practicaban inventarios. Llevaban diarios ventas e impuestos; desarrollaron una elaborada burocracia para la agricultura y la construcción a gran escala, emplearon administradores de tiempo completo y utilizaban el desempeño
individual y grupal
necesidad de innovar
recompensados laboral vinculada al desempeño Seguridad de trabajo alta Se evalúa a las
personas por el deseo de trabajar en equipo
Tendencia a escribir más que hablar
Falta de
involucramiento
Se cree que las recompensas son un buen método para motivar
Se trata de aprender de los errores
Perdida del entusiasmo / Mínimo esfuerzo
Retribución vinculada a los resultados Buena comunicación y
vínculo entre todos los niveles
Muchas reuniones formales e informales
Poca
comunicación la dirección establece el procedimiento
Poca seguridad laboral
Se castiga a quienes cometen errores Comunicación de ida y
vuelta en múltiples direcciones
La preocupación general de los empleados es evitar el despido Los conflictos se potencian
9
proyecciones y planeación
4000. a.C Hebreos Aplicaron el principio de excepción y la departamentalización, los diez mandamientos de la planeación a largo plazo y el tramo de control.
2000- 1700 a.C Babilónicos Reforzaron leyes para la conducción de los negocios, incluyendo estándares, salarios y obligaciones de los contratistas.
500 a.C Chinos Establecieron la constitución chow y en las primeras bases para un buen gobierno.
500-200 a.C Griegos Desarrollaron la ética del trabajo; la universalidad de la administración (Sócrates) inició el método científico para la solución de los problemas.
2000 a.C- 400 d.C Romanos Desarrollaron sistemas de fabricación de armamento de cerámica y textiles; construyeron carreteras; organizaron empresas de bodegas; utilizando el trabajo especializado; formaron los gremios; emplearon una estructura de organización autoritaria basada en funciones.
300 d.C- siglo xx Iglesia católica Estructura jerárquica descentralizada con control estratégico y políticas centralizadas.
1300 Venecianos Establecieron un marco legal para el comercio y los negocios.
FIGURA Nº 2 Evolución De La Administración Fuente: (BESLEY, 2009)
1.3.4.1 Administración Concepto
Según (Cuartas, 2008), la administración es un proceso mediante el cual se utilizan unos recursos que son escasos con el fin de alcanzar unos objetivos propuestos y lograr la maximización de las utilidades mediante el proceso administrativo de planeación, organización, dirección y control, por otra parte(Robbins & Coulter, 2010), complementa que la administración involucra la coordinación y supervisión de las actividades de otros, de tal forma que éstas se lleven a cabo de forma eficiente y eficaz.
Importancia
Según (Amaru, 2009), la administración es muy importante en cualquier escala de utilización de recursos para realizar objetivos de índole individual, familiar, grupal, organizacional o social, pero (Cuartas, 2008), nos indica que la administración es una disciplina muy importante y universal, fundamentada en el desarrollo de procesos cuya método acumula conocimientos que incluye principios científicos, teorías y conceptos.
Características
10
FIGURA Nº 3 CARACTERÍSTICAS DE LA ADMINISTRACIÓN
Fuente:(Galindo, 2009)
En la actualidad la administración sigue un propósito muy importante y un medio que permite ejercer impacto en la vida humana, es decir influye en su medio ambiente. La administración busca obtener determinados resultados, por la misma razón tiene diferentes características propias, es decir no puede confundirse con otras disciplinas
Proceso administrativo
A principios del siglo XX, el industrial francés Henri Fayol (en su libro Administración general e industrial) describió cinco actividades gerenciales básicas, es decir, lo que deben hacer los gerentes: planificar, organizar, instruir, coordinar y controlar.
Si bien existen diversas clasificaciones, actualmente, se considera que PLANIFICAR, ORGANIZAR, DIRIGIR Y CONTROLAR son las cuatro funciones básicas de todo proceso administrativo. En esta figura podemos visualizar los procesos administrativos en donde constan cuatro elementos sumamente importantes y como se relacionan entre ellos.
FIGURA Nº 4 ELEMENTOS DEL PROCESO ADMINISTRATIVO
Fuente:(Fernandez, 2010)
Según la teoría de (Hernández & Martínez, 2011), el proceso administrativo es el marco conceptual para administrar y gestionar una empresa mediante la planeación, organización, dirección y control para cumplir sus objetivos, mientras que para (Maxiano, 2009), es un instrumento fundamental que permite comprender su funcionamiento y las bases para el
Universalidad Valor instrumental Unidad temporal Amplitud de ejercicio Especialidad
Interdisciplinariedad Flexibilidad
PLANEACIÓN
ORGANIZACÓN CONTROL
DIRECCIÓN
PROCESO ADMINISTRATIVO
REC
U
RSO
S DESEMPE
Ñ
O
(Efi
ci
en
cia
y
ef
ica
ci
11
diseño de sus estructuras, procesos y controles, lo cual facilita su gestión y dirección, teniendo como eje central sus objetivos para su función.
Tipos de administración
Según (Jiménez, 2008), la modalidad de toma de decisiones existen dos tipos de contrapuestos de administración: la administración participativa y la no participativa. Administración no participativa; es aquella en la que el poder de la decisiones fluye de los superiores a los subordinados en una estructura jerárquica de tipo piramidal. Administración participativa; constituye una modificación del modelo no participativo o mono crítico en que no se comparte en forma pluralista y conjunta la formulación de los objetivos políticas y acciones institucionales.
Proceso
Según (Tolvar, 2007), manifiesta que un proceso es una secuencia de pasos, tareas o actividades que agregan valor a una entrada para transformarlo en una salida como comúnmente se llamara el resultado, también se logra expresar que el proceso se puede ser descompuesto en procesos más pequeños conocido como subprocesos. Comúnmente en una organización un proceso se involucra a más de un departamento.
1.3.5. Administración por procesos 1.3.5.1. Conceptos
(Tolvar, 2007), indica que la administración por procesos consiste en identificar, definir, interrelacionar, optimizar, operar y mejorar los procesos del negocio o una organización. También se puede decir que es una transacción ese simplemente vigilar e inspeccionar a los departamentos hacia un enfoque de administración integral el flujo de actividades que agregan valor a los clientes tanto internos como externos.
1.3.5.2. Gestión por procesos
12
1.3.5.3. Objetivos de la gestión por procesos
Según (Moya, 2013)uno de los principales objetivos de la gestión por procesos es aumentar los resultados de la organización a través de conseguir niveles superiores de satisfacción de sus usuarios. Además de incrementar la productividad a través de:
Reducir los costos internos innecesarios (actividades sin valor agregado). Acortar los plazos de entrega (reducir tiempos de ciclo).
Mejorar la calidad y el valor percibido por los usuarios de forma que a éste le resulte agradable trabajar con el suministrador.
Incorporar actividades adicionales de servicio, de escaso costo, cuyo valor sea fácil de percibir por el usuario (Información).
1.3.5.4. Proceso administrativo
(MUNCH, 2008), El proceso administrativo es el conjunto de fases o etapas sucesivas a través de las cuales se efectúa la administración.
1.3.5.5. Funciones administrativas básicas
Las funciones administrativas dadas por (WEIHRICH, 2009), proveen una estructura conveniente para organizar el conocimiento administrativo. No hay ideas, resultados de investigación ni técnicas que no encuentren fácilmente un lugar en la clasificación de la planeación, organización, integración de personal, dirección y control.
a. Planeación: La planeación consiste en elegir misiones y objetivos y en encaminar acciones para maternizarlos. Requiere tomar decisiones, lo que significa elegir líneas de acción entre alternativas.
b. Organización: La organización es la parte de la administración que consiste en establecer una estructura deliberada de roles para que los desempeñen los miembros de una organización. Es deliberada en el sentido de que ve que asignen todos los trabajos necesarios para alcanzar los objetivos y de que, se espera, se asignen a quienes mejor pueden ejecutarlos.
13
d. Dirección: Consiste en influir en las personas para que contribuyan a las metas de las organizaciones y grupos. En particular se relaciona con el aspecto de trato personal de la administración. Todos los administradores estarán de acuerdo con que los problemas más importantes tienen que ver con la gente: sus deseos y actitudes, su comportamiento como individuos y en grupo. Los buenos administradores también tienen que ser líderes eficaces. Como el liderazgo requiere seguidores y los empleados siguen a quienes les ofrecen un medio de satisfacer sus necesidades, anhelos y deseos, es entendible que la dirección comprenda motivación, estilos de liderazgo y comunicación.
e. Control: El control es medir y corregir el desempeño de individuos y organizaciones ara comprobar que los hechos correspondan a lo planeado, Consiste en medir el desempeño en relación con las metas y los planes, señalar las desviaciones de os estándares y corregirlas. En síntesis, controlar facilita la realización de los planes, Aunque la planeación debe anteceder al control, los planes no se consiguen solos. Estos guían a los administradores en el sentido de aprovechamiento de los recursos para alcanzar los objetivos particulares.
f. Coordinación: Algunos expertos consideran que la coordinación es una función aparte del administrador Sin embargo, es más considerarla como la esencia de la administración, pues consiste en articular los esfuerzos individuales para alcanzar armónicamente los objetivos del grupo. Todas las funciones administrativas son una práctica que contribuye a la coordinación.
El trabajo central del administrador es conciliar las diferencias en las perspectivas, tiempos, esfuerzos o intereses y articular las metas de los individuos para que contribuyan a las metas de la organización.
1.3.5.6. Misión
El enunciado por (FRANKLIN, 2009) sirve a la organización como guía o marco de referencia para orientar sus acciones y enlazar lo deseado con lo posible. Es recomendable que el texto de la misión mencione la razón de ser de la organización en términos de propósitos específicos, resultados esperados y compromisos por cumplir.
La misión resulta ser un propósito general a través del cual se plasma los ideales y se enlaza lo deseado con lo posible.
1.3.5.7. Visión
14
visión clara permite establecer objetivos y estrategias que se convierten en acciones que inspiren a todos los miembros del equipo para llegar a la meta. La palabra visión viene del latín “visto”, entonces la visión es la acción de ver al futuro, la mayoría de las nuevas empresas utilizan lapsos de entre 5 y 10 años de tiempo para alcanzar su visión.
La visión crea un rumbo común en una empresa, así como es un enunciado que es fuente de inspiración y generador de entusiasmo.
1.3.5.8. Objetivos y planes
Conforme a lo expuesto por (CARDONA, 2010), Los objetivos (metas) son los resultados o propósitos deseados. Estos guían las decisiones de la administración y forman los criterios contra los cuales se miden los resultados. Es por esto que con frecuencia se les conoce como las bases de la planeación. Es necesario que conozca el objetivo deseado o resultado antes de poder establecer planes para lograrlo. Los planes son documentos que describen como se lograran los objetivos por lo general incluyen asignación de recursos, programas y otras acciones necesarias para cumplir con los objetivos. Cuando los gerentes planean, desarrollan tanto objetivos como planes.
Se debe mantener la coherencia entre la formulación de objetivos y planes ya que los primeros son la parte inicial del desarrollo del segundo, por lo expuesto es obvio que no existe un plan que resulte y que sea efectivo y viable, si no cuenta con un cuerpo de objetivos bien estructurados, coherentes y posibles de lograr.
1.3.5.9. Definición de políticas
Tomando lo manifestado por (PONCE, 2012), para la definición de las políticas es aquella práctica que se ocupa de gestionar, de resolver los conflictos colectivos y de crear coherencia social, y su resultado son decisiones obligatorias para todos. También es definida como el arte de gobernar o como el arte de lo posible. Son reglas o marcos orientadores que orientan en rumbo empresarial. Conjunto de decisiones y acciones conducentes a desarrollar una estrategia efectiva.
1.3.5.10. Estrategias
15
¿Cuáles son las acciones fundamentales que se deben desarrollar para alcanzar el objetivo? Para cada objetivo se deberá formular por lo menos 5 estrategias.
1.3.5.11. Organigramas
Opina (KOONTZ, 2013)y Heinz Weihrich que “Se piensa en organización como: La identificación y clasificación de las actividades requeridas, el agrupamiento de las actividades necesarias para lograr los objetivos, la asignación de cada agrupamiento a un administrador con la autoridad necesaria para supervisarlo (delegación) y 4) las medidas para coordinar horizontalmente y verticalmente en la estructura organizacional”.
1.3.5.12. Clasificación
Los organigramas se clasifican de acuerdo las características y necesidades de cada organización:
Por su contenido
a. Estructurales: Representan los departamentos y secciones que integran el organismo social.
b. Funcionales: Indican en el cuerpo del gráfico, además de las áreas, las funciones principales que éstas realizan.
c. De la integración de puestos: Señalan en cada área, los diferentes puestos establecidos, así como el número de puestos existentes y requeridos.
Por el ámbito de aplicación
d. Generales: Representan solo las áreas principales de la empresa o institución y sus interrelaciones.
e. Específicos: Contiene mayor detalle sobre determinados aspectos de la organización de una unidad o sección de la institución.
Por su presentación
f. Vertical: Indica la jerarquía orgánica en sus diferentes niveles desde el más alto hasta el más bajo
g. Horizontal: Se aprecia y se interpreta de izquierda a derecha más bien que de arriba hacia abajo.
h. Mixtos: Se representa la estructura de una organización utilizando combinaciones verticales y horizontales.
16
1.3.6. Tipos de modelos de gestión financiera
a. Modelo de gestión de Peter Drucker. De acuerdo a lo expresado por (Bedoya, 2007), la gestión se encuentra actualmente en un período de transformación. La empresa moderna ha de estar organizado de tal modo que pueda experimentar continuos cambios. Este modelo propone que para estar al día y mantener la aceleración, la gestión ha de empeñarse en tres prácticas.
b. Modelo de gestión de Frederick Winslow Taylor. Tomando como referencia la opinión de (Mc Adams, 2005), Frederick W. Taylor que ha sido calificado como el padre de la administración científica era ingeniero de profesión. Trató de hallar la manera de combinar los intereses tanto de la gestión como del trabajo con el fin de evitar que hubiera necesidad de gestionar fábricas en las que se explota al obrero. Pensaba que la clave para la armonía estaba en procurar descubrir la mejor manera de realizar un trabajo, de determinar el ritmo óptimo de trabajo, de adiestrar al personal para realizar adecuadamente el trabajo y de recompensar el buen rendimiento aplicando un sistema de incentivos salariales.
c. Modelo Dupont. El modelo Dupont es una herramienta que permite analizar el rendimiento del negocio con sólo introducir una serie de datos financieros. El sistema fue creado por un ingeniero norteamericano que lo aplicó a la empresa química Dupont, aunque se hizo famoso cuando se empezó a utilizar en la compañía General Motors tal como lo manifiesta (Fernández, 2005), donde resalta que el análisis Dupont resulta muy práctico en la actividad comercial porque da un indicador simple y claro sobre la evolución del negocio.
1.3.7. Contabilidad 1.3.7.1. Concepto
Según(Sánchez, Sotelo, & Mota, 2011), la contabilidad es como una técnica que se utiliza para el registro de las operaciones que afectan económicamente a una entidad, y que produce sistemática y estructuradamente información financiera, mientras que (Zapata, 2011), enseña que es un sistema de información que mide las actividades de las empresas, procesa esta información en estados y comunica los resultados a los tomadores de decisiones.
17
financiera al término de un ejercicio económico o periodo contable, mientras que (Martínez Á. M., 2011), posee similares definiciones pero este autor indica que la contabilidad en lo general permite hacer seguimientos al desarrollo de las operaciones de un ente económico, en forma clara, completa y fidedigna.
Después de analizar varias definiciones de diferentes autores, considero que la contabilidad es una técnica muy importante dentro de las empresas, ya que de esta forma permitirá llevar un control adecuado de todas las transacciones contables que se realizan diariamente, para que de esta forma nos facilite la información necesaria y así tomar decisiones oportunas ante cualquier circunstancia que se suscite dentro y de una organización.
1.3.7.2. Objetivo
Segú (Sánchez, Sotelo, & Mota, 2011) n, la contabilidad tiene como objetivo presentar la información financiera a quienes toman decisiones, y controlar los recursos de la empresa, mientras que (Sánchez & Sotteto, 2008), manifiesta que el objetivo principal es conocer la situación económica-financiera de una empresa en un periodo determinado, el que generalmente es de un año.
1.3.7.3. Importancia
Expone (Sánchez, Sotelo, & Mota, 2011) la contabilidad es muy importante porque permite conocer la real situación económico-financiera de una empresa; en cambio cuando no llevamos contabilidad, no se conoce con exactitud: cuanto se tiene, cuanto nos deben o debemos, cuál es el volumen de compras, ventas, gastos, es decir en forma empírica, mientras que la contabilidad juega un papel de gran importancia en la lucha contra la corrupción y el fraude, en razón al valor asignado por la ley, por tal razón es muy importante que el ente público y privado se realice un control fundamental, registrar los hechos económicos tangibles e intangibles, para dejar la historia de los mismos como puntos de referencia que servirán para diferentes estudios.
1.3.7.4. Principios de la contabilidad generalmente aceptados
18
FIGURA Nº 5 PRINCIPIO DE CONTABILIDAD
Fuente:(López, 2010)
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) o Normas de Información Financiera conocidos como (PCGA) dentro de una empresa sirven como guía contable para formular criterios referidos a la medición del patrimonio y a la información de los elementos patrimoniales y económicos de un ente. Por lo tanto en observación de estos principios, la contabilidad permite identificar, clasificar, registrar, medir, interpretar, analizar e informar de manera clara, completa y fidedigna, las operaciones desarrolladas por un ente económico.
1.3.7.5. Finalidad de la contabilidad
Según (Sinisterr, Polanco, & Henao, 2011) la contabilidad tiene por finalidad determinar la situación de la empresa en su comienzo, controlar las variaciones que se van produciendo a lo largo del ejercicio económico y determinar, asimismo, el resultado del periodo y la situación de la empresa al final del ejercicio, mientras que (Martínez R. , 2009), nos dice que su fin es servir de orientación a la planificación y control mediante la adecuada interpretación, medición y representación del patrimonio y sus valoraciones.
1.3.7.6. Elementos básicos de la ecuación contable
En el siguiente gráfico podemos observar los elementos de la ecuación contable.
FIGURA Nº 6 LA ECUACIÓN CONTABLE
Fuente:(Zapata, 2011, pág. 10)
ACTIVO = Pasivo + Capital
PASIVO = Activo – Capital
19
Como se puede apreciar en la figura la ecuación contable se considera como una herramienta básica de la contabilidad que permite medir los cambios de activo, pasivo y patrimonio.
“La ecuación contable es la fórmula fundamental en la cual se basa la contabilidad para desarrollar técnicamente su sistema. A través de ésta se da a conocer el valor del activo, pasivo y patrimonio”.(Zapata, 2011, pág. 10).
1.3.7.7. Proceso contable
Según el criterio de (Bravo, Contabilidad General, 2011), En proceso contable comprende los métodos, procedimientos y recursos utilizados por una entidad para llevar un control de las actividades financieras y resumirlas en forma útil para la adecuada toma de decisiones, también se puede decir que el proceso contable debe contener las fases relacionadas con el análisis y el registro, la clasificación, los informes financieros, su análisis e interpretación de resultados, ejecutado por personal especializado en el área financiera.
En el siguiente grafico se puede visualizar el proceso contable de manera detallada, la misma que una empresa que lleve la contabilidad está en obligación cumplir con todos estos procesos, ya que de esta forma permitirá registrar la información de manera ordenada y adecuada. La emisión de los comprobantes de ventas, la elaboración de los diarios, los balances, los ajustes y los estados financieros son fundamentales debido a que por medio de ello se puede obtener una información financiera clara en donde arroje resultados de pérdidas o de ganancias, en base a eso tomar decisiones oportunas.
FIGURA Nº 7 PROCESO CONTABLE
20
El proceso contable en la actualidad es muy significativo dentro de las entidades debido a que se conoce como esquemas o actividades que permiten tomar medidas de control en cada uno de los puntos vulnerables de una situación contable, permitiendo en los estados financieros brindar una información contable precisa a toda la organización y con esto aprovechar para mantener el equilibrio económico de la empresa.
FIGURA Nº 8 PROCESO FINANCIERO
Fuente:(Bravo, Contabilidad General, 2007, págs. 5,6)
En el presente grafico se muestran un enfoque diferente del proceso contable a partir de los criterios emitidos pos otros autores, tomando como referencia la perspectiva tradicional, adaptada con lo que en la actualidad se requiere.
Razonablemente, al igual que toda la ciencia, la contabilidad debe seguir un proceso sistemático que permite empezar con un punto de partida y finalizar con un punto de llegada se puede decir más comúnmente el resultado, sin embargo no se toma en cuenta en el proceso contable a la planificación antes de iniciar el mismo, siendo este proceso tan importante al momento de realizar cualquier tarea, por esta razón se pone este grafico para poder visualizar mejor.
1.3.8. Estados financieros 1.3.8.1. Concepto
21
Componente Concepto
Balance general Es el estado financiero que resume la información contable de la empresa para dar a conocer su situación financiera en una fecha determinada.
Estado de resultados “Es el informe financiero que presenta los ingresos obtenidos y los gastos y costos incurridos en la empresa”.(Soto, Marmolejo, & Bolaños, 2010, pág. 291)
El estado de evolución del patrimonio (EEP)
“Es el informe financiero que presenta el movimiento de las distintas cuentas integrantes del patrimonio de la empresa, ocurrido durante un período contable, reflejando las variaciones, como un aumento o disminución”.(Soto, Marmolejo, & Bolaños, 2010, pág. 292)
El estado de cambios en la situación financiera (ECSF)
Es un informe financiero que identifica las fuentes del capital de trabajo que tuvo el ente contable a sus disposiciones durante el período y, especifica los usos o aplicaciones que se hicieron con dicho capital de trabajo.
Estado de flujos de efectivo
Según (Gaitán, 2009), los flujos de efectivo es el estado financiero básico que muestra el neto del efectivo al final de un período, mediante la discriminación del efectivo recibido o generado y pagado o utilizado dentro de una administración financiera y operativa en las actividades específicas “operación”, “inversión” y “financiación”.
FIGURA Nº 9 ESTADOS FINANCIEROS
Fuente:(Soto, Marmolejo, & Bolaños, 2010, págs. 291,292)
En la actualidad los estados financieros son muy importantes para la empresa debido a que su mayor propósito es suministrar la información acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, para que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas, por lo tanto tienen como objetivo informar sobre la situación financiera, dar a conocer los flujos de efectivo, mostrar los resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que se les han confiado.
1.3.9. Análisis financiero 1.3.9.1. Concepto
22
inversión (a través de indicadores de rentabilidad), financiación (con indicadores de endeudamiento) y de operación (con indicadores de actividad y rendimiento).
1.3.9.2. Objetivo
Según (Toro, 2010), el objetivo del análisis financiero es comprobar la capacidad de la empresa para poder cumplir con las obligaciones de pago. Es muy importante la elaboración del análisis financiero, porque en la actualidad existen muchas empresas que evitan este proceso y se encuentran en ciertos problemas porque desconocen la falta de liquidez, no tienen la capacidad de pago etc.
1.3.9.3. Métodos del análisis financiero
Los métodos del análisis financiero son técnicas mediante las cuales se realiza el estudio financiero de las empresas. Una de las cualidades de los métodos de análisis financiero es suplicar y reducir los datos descriptivos y numéricos que integran los Estados Financieros.
1.3.9.4. Método Vertical
Según (Sinisterr, Polanco, & Henao, 2011), el análisis vertical, conocido también como normalización de los estados financieros, consiste en presentar cada rubro o cuenta como un porcentaje de un subgrupo de cuentas o del total de las partidas que constituyen los estados financieros, mientras que (Anaya, 2011), concreta que el análisis vertical consiste en tomar un solo estado financiero y relacionar cada una de sus partes con un total determinado, dentro del mismo estado, el cual se denomina cifra base.
El análisis vertical es muy importante porque permite determinar el porcentaje que ocupa cada cuenta en el total de los estados financieros y observar su comportamiento a lo largo de la vida de la empresa.
1.3.9.5. Análisis Horizontal
23
Su importancia radica en el control que puede hacer la empresa de cada una de las partidas. Las tendencias se deben presentar en valores absolutos (peso y centavos) y en valores relativos (porcentajes).
1.3.10. Indicadores financieros
Según la opinión de (Anaya, 2011), los indicadores financieros constituyen la forma más común de análisis, también sirve para conocer la situación financiera, su situación económica y el desempeño financiero a lo largo de un tiempo.
Los indicadores Financieros son aquellos que permiten exponer de manera cuantificable la actividad económica de una empresa y su capacidad para asumir las diferentes obligaciones y cumplir sus cometidos.
Indicadores Razones Concepto
Razones de liquidez Razones de liquidez Prueba acida Capital de trabajo
(Anaya, 2011), Define que estas razones se utilizan para determinar la capacidad de pago de la empresa en el corto plazo.
Razones de actividad Rotación de inventarios Rotación de cuentas por cobrar Rotación e cuentas por pagar Rotación de activos totales
(Toro, 2010), Estas razones indican la intensidad (veces) con que la empresa está utilizando sus activos para generar ventas y, por ende, la utilidad.
Razones de
endeudamiento
Razón de Endeudamiento Apalancamiento Total
(Anaya, 2011), Tiene por objeto medir el grado y la forma que participan los acreedores dentro del financiamiento.
Indicadores Razones Concepto
Razones de rentabilidad Dentro de este grupo tenemos: Margen neto de utilidad
Margen Bruto de Utilidad sobre Ventas
Rendimiento sobre Activos Totales Rendimiento sobre el Patrimonio
Según (Toro, 2010), La razón de Rentabilidad miden la rentabilidad de la empresa y se calculan comparando el excedente en cualquiera de sus etapas, con otros rubros de interés y que pueden tener alguna relación con ésta, mientras que para (Toro, 2010), evalúa el grado de eficiencia de la compañía para generar las utilidades mediante el uso de los activos y sus ventas para poder reinvertir.
FIGURA Nº 10 INDICADORES FINANCIEROS
24
A pesar de que los indicadores financieros son herramientas importantes para analizar la situación de la organización estos datos que arrojan las razones financieras no son suficientes argumentos para la toma de decisiones. El análisis de los indicadores financieros debe estar acompañado por información complementaria de las características administrativas de la organización, (políticas, planes, estrategias, misión, visión etc.), del comportamiento del entorno político, social, cultural y económico de la empresa que permite a su vez un análisis de la competencia, la armonía de todos los aspectos inherentes a la gestión empresarial y el desarrollo de su razón social junto con los indicadores y razones financieras constituyen la base para la toma de decisiones encaminadas a la generación de valores agregados que le permitan al ente económico no solo sobrevivir en el mercado y generar utilidades, sino crecimiento sostenido y real diferenciador frente a la competencia que impacte en el concepto que el consumidor final tenga de la misma.
1.3.11. Presupuesto
1.3.11.1. Definición de presupuesto
(FARO, 2009), lo define al presupuesto que es un documento contable en el que se recogen los ingresos y gastos previstos por las distintas instituciones del sector público, durante un periodo de tiempo determinado, ejercicio fiscal, que generalmente corresponde a un año. El presupuesto permite visualizar cuales son los objetivos que persiguen las políticas púbicas en busca del desarrollo y bienestar social y como se financian dichos objetivos.
1.3.11.2. Características del presupuesto
Las características que (AREVALO, 2012), presenta dice que existen distintos tipos o denominaciones de los presupuestos, en realidad estas diferentes formas de llamarlo obedecen tan solo a características particulares del mismo. A continuación se expone una clasificación presupuestal que de ninguna manera es limitativa ni perteneciente a patrones rigurosos, esta ordenada de acuerdo con sus aspectos sobresalientes:
a. Por el tipo de empresa
b. Por su contenido
c. Por su forma
d. Por su duración
e. Por la técnica de valuación
f. De estados financieros
25
h. Por su grado de avance
1.3.11.3. Políticas para elaboración del presupuesto
(FREIRE, 2009) Expone:
a. Política fiscal que define la fuente de los recursos, la orientación del gasto y el superávit o déficit presupuestario, para mantener en equilibrio las finanzas públicas.
b. Política social que asigna los recursos en beneficio de los sectores marginados o más vulnerables, para mejorar sus condiciones de vida y las de todos los habitantes del país.
c. Política presupuestaria que instrumenta mejoras en la estructura del presupuesto y en la asignación de los recursos, según la evolución de las condiciones del país.
1.3.11.4. Principios presupuestales
Para los principios presupuestales manifiesta (MARTINEZ, 2012), que la experiencia de gobiernos territoriales, de gestión de la innovación y del cambio, y de políticas y servicios públicos, manifiesta: Los principios presupuestales son: la planificación, la anualidad, la universalidad, la unidad de caja, la programación integral, la especialización, la coherencia macroeconómica y la homeostasis. Estos principios ha sido objeto de múltiples pronunciamientos por parte de la corte constitucional.
1.3.11.5. Limitaciones del presupuesto
a. La precisión de sus datos depende del juicio o la experiencia de quienes lo determinaron.
b. Es solo una herramienta de la gerencia. “El Plan presupuestal como instrumento se
construye para que sirva de orientación a la administración”.
c. Su implantación y funcionamiento necesita tiempo; por tanto, sus beneficios se tendrán después del segundo o tercer periodo, cuando se haya ganado experiencia y el personal que participa en su ejecución este plenamente convencido de las necesidades del mismo.
1.3.12. Control interno
1.3.12.1. Definición de control interno
26
el proceso de dirección. El control interno puede ayudar a que una entidad consiga sus objetivos de rentabilidad y rendimiento y a prevenir la pérdida de recursos. Puede ayudar a la obtención de información financiera fiable. También puede reforzar la confianza en que la empresa cumple con las leyes y normas aplicables, evitando efectos perjudiciales para su reputación y otras consecuencias pueden ayudar a que una entidad llegue a dónde quiere ir.
1.3.12.2. Alcance del control interno
Considerando (Mantilla S. , auditoria de control interno, 2009), el alcance del control interno ayuda a la prevención de eventos indeseables como riesgos e informalidad de responsabilidades de los factores humanos, más no asegurar el éxito empresarial, ya que el control ayuda al desempeño de metas organizacionales en todos sus niveles.
1.3.12.3. Método de evaluación de control interno
El control interno, está constituido por el conjunto de técnicas y métodos que se aplican y se adoptan en cada entidad para el cumplimiento de sus responsabilidades, para lo cual se describe a continuación los siguientes métodos.
1.3.12.4. Definición del Coso ERM II
”La administración de riesgos corporativos es un proceso efectuado por el directorio, administración y las personas de la organización, es aplicado desde la definición estratégica hasta las actividades del día a día, diseñado para identificar eventos potenciales que pueden afectar a la organización y administrar los riesgos de su apetito, a objeto de proveer una seguridad razonable respecto del logro de los objetivos de la organización “(Enterprise Risk Management – Integrated Framework COSO II, 2004).
1.3.12.5. Evaluación de riesgos
Toda entidad debe hace frente a una serie de riesgos tanto de origen interno como externo que deben evaluarse. Una condición previa a la evaluación de los riesgos es en el establecimiento de objetivos en cada nivel de la organización que sean coherentes entre sí. La evaluación del riesgo consiste en la identificación y análisis de los factores que podrían afectar la consecución de los objetivos y, en base a dicho análisis determinar la forma en que los riesgos deben ser gestionados.
