CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS

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(1)CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS. . INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE DEL GOLFO, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017. GUATEMALA, MAYO DE 2018. .

(2) . ÍNDICE. Página. . MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE DEL GOLFO, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA 1. INFORMACIÓN GENERAL DE LA ENTIDAD AUDITADA. 1. 2. FUNDAMENTO LEGAL PARA LA PRÁCTICA DE AUDITORÍA. 2. 3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA. 2. 4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA. 3. 5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA, DEL ESPECIALISTA Y OTROS ASPECTOS EVALUADOS. 5. 6. CRITERIOS UTILIZADOS EN EL PROCESO DE AUDITORÍA. 12. 7. TÉCNICAS, PROCEDIMIENTOS Y/O METODOLOGÍA. 13. 8. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA. 13. 9. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA ANTERIOR. 145. 10. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD, DURANTE EL PERÍODO AUDITADO. 145.

(3) CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS. 1. DIRECCIÓN DE AUDITORÍA AL SECTOR GOBIERNOS LOCALES Y CONSEJOS DE DESARROLLO. 1. INFORMACIÓN GENERAL DE LA ENTIDAD AUDITADA Base legal Su ámbito jurídico se encuentra regulado en la Constitución Política de la República, artículos 253, 254, 255 y 257 y el Decreto 12-2002 del Congreso de la República de Guatemala, Código Municipal. Función El municipio, para la gestión de sus intereses y en el ámbito de sus competencias puede promover toda clase de actividades económicas, sociales, culturales, ambientales, y prestar cuantos servicios contribuyan a mejorar la calidad de vida a satisfacer las necesidades y aspiraciones de la población del municipio. Las competencias propias del municipio son las siguientes: a. Abastecimiento domiciliario de agua potable debidamente clorada; alcantarillado; alumbrado público; mercados; rastros; administración de cementerios y la autorización y control de los cementerios privados; limpieza y ornato; formular y coordinar políticas, planes y programas relativos a la recolección, tratamiento y disposición finales de desechos y residuos sólidos hasta la disposición final; b. Pavimentación de las vías públicas urbanas y mantenimiento de las mismas; c. Regulación del transporte de pasajeros y carga y de sus terminales locales; d. La autorización de megáfonos o equipos de sonido a exposición al público en la circunscripción del municipio; e. Administrar la biblioteca pública del municipio; f. Promoción y gestión de parques, jardines y lugares de recreación; g. Gestión y administración de farmacias municipales populares; h. La prestación del servicio de policía municipal; i. Cuando su condición financiera y técnica se los permita, generar la energía eléctrica necesaria para cubrir el consumo municipal y privado; j. Delimitar el área o áreas que dentro el perímetro de sus poblaciones puedan ser autorizadas para el funcionamiento de los siguientes establecimientos: expendio de alimentos y bebidas, hospedaje, higiene o arreglo personal, recreación, cultura y otros que por su naturaleza estén abiertos al público; k. Desarrollo de viveros forestales municipales permanentes, con el objeto de reforestar las cuencas de los ríos, lagos, reservas ecológicas y demás áreas de su circunscripción territorial para proteger la vida, salud, biodiversidad, recursos naturales, fuente de agua y luchar contra el calentamiento global; y l. Las que por mandato de ley, le sea trasladada la titularidad de la competencia en el proceso de descentralización del Organismo Ejecutivo. MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE DEL GOLFO, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017.

(4) CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS. 2. DIRECCIÓN DE AUDITORÍA AL SECTOR GOBIERNOS LOCALES Y CONSEJOS DE DESARROLLO. Materia controlada La auditoría financiera y de cumplimiento comprendió la evaluación de la gestión y del uso de los fondos asignados en el presupuesto general de ingresos y egresos de conformidad con las leyes, reglamentos, acuerdos gubernativos y otras disposiciones aplicables.. 1. 2. 3. 4. 5. 6.. Gestión financiera en el uso y fondos disponibles. Gestión financiera en los ingresos Gestión financiera en los gastos Contratación de obra pública Contratación de servicios técnicos y profesionales Procesos referidos al control interno. 2. FUNDAMENTO LEGAL PARA LA PRÁCTICA DE AUDITORÍA La auditoría se realizará con base en: La Constitución Política de la República de Guatemala, según lo establecido en sus artículos 232 y 241. El Decreto Número 31-2002 Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 2 el Ámbito de Competencia y 4 Atribuciones. Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores adaptadas a Guatemala -ISSAI.GT-. Nombramiento de auditoria número DAS-08-0238-2017, de fecha 18 de octubre de 2017, emitido por la Directora de Auditoría al Sector de Gobiernos Locales y Consejos de Desarrollo de la Contraloría General de Cuentas, con el Visto Bueno del Subcontralor de Calidad del Gasto Público. 3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA General Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros y la Liquidación Presupuestaria de Ingresos y Egresos del Ejercicio Fiscal 2017. Específicos MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE DEL GOLFO, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017.

(5) CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS. 3. DIRECCIÓN DE AUDITORÍA AL SECTOR GOBIERNOS LOCALES Y CONSEJOS DE DESARROLLO. Verificar la razonabilidad de los saldos de las cuentas del Balance General, que por la materialidad y naturaleza sean significativos según la muestra determinada. Verificar la razonabilidad de los ingresos y gastos revelados en el Estado de Resultados. Evaluar que el presupuesto de ingresos y egresos se haya ejecutado razonablemente atendiendo a los principios de legalidad, economía, eficiencia y eficacia. Evaluar el adecuado cumplimiento de las leyes, reglamentos, normas y otros aspectos legales aplicables. Evaluar la estructura de control interno, establecida por la entidad. Evaluar que el presupuesto de ingresos y egresos se haya ejecutado de acuerdo al Plan Operativo Anual -POA- y de conformidad con los clasificadores presupuestarios establecidos, cumpliendo con las leyes, reglamentos, normas y metodologías presupuestarias aplicables. Comprobar que los registros presupuestarios de ingresos y egresos, transacciones administrativas y financieras sean confiables, oportunos y verificables de acuerdo a las normas presupuestarias y contables aplicables y se encuentren debidamente soportados con la documentación legal correspondiente. Verificar que las modificaciones presupuestarias se hayan sometido al proceso legal establecido y contribuyan al cumplimiento de los objetivos y metas de la entidad. Verificar que las obras de inversión en infraestructura física ejecutadas, cumplan con los aspectos legales, administrativos y financieros que las rigen. 4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA Área financiera El examen comprendió la evaluación de la estructura de control interno y la revisión selectiva de las operaciones, registros y documentación de respaldo presentada por los funcionarios y empleados de la entidad, correspondiente al período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017, con énfasis en las áreas y cuentas consideradas significativas y, de acuerdo a su naturaleza, determinadas como áreas críticas, incluidas en el Balance General, Estado de MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE DEL GOLFO, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017.

(6) CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS. 4. DIRECCIÓN DE AUDITORÍA AL SECTOR GOBIERNOS LOCALES Y CONSEJOS DE DESARROLLO. Resultados y Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos, como se describe a continuación: Del Balance General, las cuentas siguientes: Activo: 1112 Bancos, 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo, 1133 Anticipos, 1214 Fondos en Fideicomiso, 1234 Construcciones en Proceso y 1241 Activo Intangible Bruto. Pasivo: 2232 Prestamos internos de Largo Plazo. Del Estado de Resultados, en el área de Ingresos, las siguientes cuentas: 5110 Ingresos Tributarios, 5120 Ingresos No Tributarios, 5160 Intereses y Otras Rentas de la Propiedad y 5170 Transferencias Corrientes del Sector Público y del área de Gastos, la cuenta 6111 Remuneraciones. Del Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos, del área de Ingresos, las siguientes clases: 10 Ingresos Tributarios, 11 Ingresos no Tributarios, 15 Renta de la Propiedad, 16 Transferencias Corrientes y 17 Transferencias de Capital. Del área de Egresos, los Programas siguientes: 01 Actividades Centrales, 17 Seguridad integral y 23 Red vial, considerando los eventos relevantes de los Proyectos, Obras y Actividades, así como de los Grupos de Gasto 0 Servicios Personales, 100 Servicios no personales y 300 Propiedad Planta, equipo e intangibles y los renglones presupuestarios siguientes: Programa 01, actividades 01 Concejo Municipal, renglones presupuestarios 062; actividad 02 Alcaldía Municipal, renglones presupuestarios 011, 015, 022, 029, 063, 121, 141, 183, 187, 197, 199 y 322; Programa 17 Seguridad integral y Programa 23 Red Vial. Se verificaron los documentos legales que respaldan las modificaciones presupuestarias para establecer el presupuesto vigente aprobado para los programas presupuestarios y se verificó el Plan Operativo Anual así como el Plan Anual de Auditoría. Área de cumplimiento Comprendió la evaluación de la gestión y del uso de los fondos asignados en el presupuesto general de ingresos y egresos de acuerdo con la muestra de auditoría del área financiera, de conformidad con las leyes, reglamentos, acuerdos gubernativos y otras disposiciones aplicables. Limitaciones al alcance La Municipalidad no registra los gastos devengados pendientes de cancelar del período fiscal 2017 en el Sistema de Contabilidad para Gobiernos Locales SICOIN MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE DEL GOLFO, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017.

(7) CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS. 5. DIRECCIÓN DE AUDITORÍA AL SECTOR GOBIERNOS LOCALES Y CONSEJOS DE DESARROLLO. GL, debido que este sistema no está diseñado con la normativa legal para el registro de los gastos devengados no pagados en el ejercicio fiscal 2017. Por lo que no logramos aplicar todos los procedimientos de auditoría para obtener certeza sobre la razonabilidad de estos registros presupuestarios y contables reflejados en el Balance General, Estado de Resultados y el Estado de Liquidación de Ingresos y Egresos al 31 de diciembre de 2017. La Resolución 13-2011 de fecha 20 de diciembre de 2011, de la Dirección de Contabilidad del Estado, Ministerio de Finanzas Públicas, norma el procedimiento para la reclasificación de la cuenta contable 1241 Activo Intangible Bruto, en las municipalidades, por lo que el valor registrado al 31 de diciembre del 2016 por Q68,389,049.79, se registra contablemente en el ejercicio fiscal 2017 en el Estado de Resultados en la Cuenta de Gastos, específicamente en la cuenta Depreciación y Amortización. Así también los gastos del ejercicio fiscal 2017 no se reflejan en el Estado de Resultados al 31 de diciembre de 2017. Por lo que este procedimiento viola el principio contable como lo indica el período contable o fiscal, las operaciones y eventos económicos, susceptibles a ser cuantificados, deben de identificarse en el período que ocurra. Por lo que no aplicamos los procedimientos de auditoría en la Cuenta de Gastos Depreciación, debido que los gastos no corresponden al ejercicio fiscal 2017. En el Balance General al 31 de diciembre de 2017, en la cuenta 1241 Activo Intangible Bruto refleja el saldo de Q17,858,568.90, la cual no identifica cada uno de los proyectos de Inversión Social, debido que no cuenta con las subcuentas contables para dicho registro, solamente se registra en la cuenta de mayor sin identificació. Por lo que no aplicamos todos los procedimientos de auditoría, debido que no obtuvimos la certeza del costo de cada uno de los Proyectos de Inversión Social. 5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA, DEL ESPECIALISTA Y OTROS ASPECTOS EVALUADOS Información financiera y presupuestaria Balance General De acuerdo con el alcance de auditoría, se evaluaron cuentas del Balance General que por su importancia fueron seleccionadas, siendo las siguientes: Activo: 1112 Bancos, 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo, 1133 Anticipos, 1214 Fondos en Fideicomiso, 1234 Construcciones en Proceso y 1241 Activo Intangible Bruto. Pasivo: 2232 Prestamos internos de Largo Plazo. MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE DEL GOLFO, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017.

(8) CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS. 6. DIRECCIÓN DE AUDITORÍA AL SECTOR GOBIERNOS LOCALES Y CONSEJOS DE DESARROLLO. Bancos Al 31 de diciembre de 2017, la Cuenta Bancos, presenta disponibilidades por un valor de Q45,920,739.06, integrada por 3 cuentas bancarias como se resume a continuación: 1 Cuenta Única del Tesoro (Pagadora), 1 Cuenta receptora y 1 cuentas de proyectos; abiertas en el Sistema Bancario Nacional. Los saldos individuales de las cuentas bancarias según los registros contables de la municipalidad, no fueron conciliados con los estados de cuentas emitidos por los bancos al 31 de diciembre de 2017 correspondientes. El saldo de una de las cuentas bancarias no refleja el saldo real en virtud que existe una reclasificación del saldo a la cuenta 1131 cuentas a cobrar a corto plazo con lo cual no se considera razonable. Cuentas a Cobrar a Corto Plazo Al 31 de diciembre de 2017 las Cuentas a Cobrar a Corto Plazo, presenta en el Balance General el saldo de Q427,307.00, corresponde a una reclasificación realizada de la cuenta Bancos. Verificándose que el saldo de esta cuenta no es razonables, debido a que corresponde a la falta de registro en el sistema de cheque emitido por abono para la realización de un proyecto. Anticipos Al 31 de diciembre de 2017 la Cuenta Anticipos, presenta en el Balance General el saldo de Q2,928,985.71 correspondiente a anticipos a Contratistas para la ejecución de obras, verificándose que el saldo de esta cuenta no es razonable, debido a la falta de gestión por parte de la administración municipal para el seguimiento de los proyectos. Fondos en Fideicomiso Al 31 de diciembre de 2017 la Cuenta Fondos en Fideicomiso, presenta en el Balance General el saldo de Q1,328,833.00 correspondiente a aportes por avances de obras ejecutadas, verificándose que el saldo de esta cuenta no es razonable en virtud que la cuenta no ha sido regularizado de conformidad con los movimientos y documentación de soporte. Construcciones en Proceso Al 31 de diciembre de 2017 la Cuenta Construcciones en Proceso, presenta en el Balance General el saldo de Q57,807,494.42 correspondiente a las obras en proceso de construcción que al cierre del ejercicio no se encuentran disponibles, MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE DEL GOLFO, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017.

(9) CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS. 7. DIRECCIÓN DE AUDITORÍA AL SECTOR GOBIERNOS LOCALES Y CONSEJOS DE DESARROLLO. verificándose que el saldo de esta cuenta no es razonable en virtud que no se han gestionado ni realizado las acciones correspondientes sobre los proyectos concluidos para su uso. Activo Intangible Bruto Al 31 de diciembre de 2017 la Cuenta Activo Intangible Bruto presenta en el Balance General el saldo de Q17,858,568.90, correspondiente a los proyectos de inversión social, verificándose que el saldo de esta cuenta no es razonable en virtud que su ejecución no se ha realizado de conformidad con la normativa aplicada. Préstamos Internos de Largo Plazo Al 31 de diciembre de 2017, la cuenta Préstamos Internos de Largo Plazo, presenta un saldo por pagar de Q3,881,777.70, en concepto de Préstamos, y según confirmación a terceros, se verificó que el saldo de esta cuenta es razonable. Transferencias y Contribuciones de Capital Recibidas Al 31 de diciembre de 2017, la cuenta Transferencias y Contribuciones de Capital recibidas, presentan un saldo acumulado de Q407,041,307.44. Estado de Resultados o Estado de Ingresos y Egresos De acuerdo con el alcance de auditoría, se evaluaron cuentas del Estado de Resultados que por su importancia fueron seleccionadas, siendo las siguientes. 5110 Ingresos Tributarios, 5120 Ingresos No Tributarios, 5160 Intereses y Otras Rentas de la Propiedad y 5170 Transferencias Corrientes del Sector Público y del área de Gastos, la cuenta 6111 Remuneraciones. Ingresos y Gastos Ingresos Ingresos Tributarios Los ingresos tributarios percibidos durante el ejercicio fiscal 2017 ascendieron a la cantidad de Q1,387,927.49, del cual se evaluó una muestra del saldo que integra la sub cuenta 5111 Impuestos directos con saldo al 31 de diciembre de 2017 de MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE DEL GOLFO, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017.

(10) CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS. 8. DIRECCIÓN DE AUDITORÍA AL SECTOR GOBIERNOS LOCALES Y CONSEJOS DE DESARROLLO. Q38,261.72 y la sub cuenta 5112 Impuestos Indirectos con saldo al 31 de diciembre de 2017 de Q1,349,665.77, con lo cual se concluye que los saldos no son razonables en virtud de haberse determinado deficiencias en el control interno para la captación e dichos ingresos. Ingresos no Tributarios Los ingresos no tributarios percibidos durante el ejercicio fiscal 2017 ascendieron a la cantidad de Q791,369.50, del cual se evaluó una muestra del saldo que integra la sub cuenta 5124 Arrendamiento de Edificios, Equipos e Instalaciones con saldo al 31 de diciembre de 2017 de Q102,744.84, con lo cual se concluye que los saldos no son razonables en virtud que se determinaron debilidades en la gestión para el cobro oportuno de dichos ingresos. Intereses y otras Rentas de la Propiedad Los intereses percibidos durante el ejercicio fiscal 2017 ascendieron a la cantidad de Q1,073,673.39, del cual se evaluó una muestra con lo cual se concluye que las cifras expresadas se consideran razonables. Transferencias Corrientes del Sector Público Las transferencias corrientes del sector público recaudadas y registradas al 31 de diciembre de 2017, ascienden a la cantidad de Q9,539,962.81, verificándose el adecuado registro y distribución de las transferencias recibidas para funcionamiento, con lo cual se concluye que las cifras expresadas se consideran razonables. Gastos Gastos de Consumo Los gastos de consumo se integra por remuneraciones, bienes y servicios, los que en el ejercicio 2017 ascienden a la cantidad de Q10,360,139.63, del cual se evaluó una muestra del saldo que integra la sub cuenta 6111 remuneraciones con saldo al 31 de diciembre de 2017 de Q6,378,990.34, con lo que se concluye que las cifras expresadas son razonables. Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos El Presupuesto de Ingresos y Egresos de la Municipalidad, para el ejercicio fiscal 2017, fue aprobado mediante Acuerdo del Concejo Municipal de fecha 12 de diciembre de 2016, según Acta No. 58-2016. MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE DEL GOLFO, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017.

(11) CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS. 9. DIRECCIÓN DE AUDITORÍA AL SECTOR GOBIERNOS LOCALES Y CONSEJOS DE DESARROLLO. Ingresos El Presupuesto de Ingresos asignado para el ejercicio fiscal 2017, asciende a la cantidad de Q68,244,207.00, el cual tuvo una ampliación de Q50,467,120.68, para un presupuesto vigente de Q118,711,327.68, percibiéndose la cantidad de Q64,317,326.14 (54.18% en relación al presupuesto vigente), en las diferentes Clases de ingresos siguientes: 10 Ingresos Tributarios, la cantidad de Q1,387,927.49, 11 Ingresos no Tributarios, la cantidad de Q791,369.50, 13 Venta de Bienes y Servicios de la Administración Pública, la cantidad de Q25,154.00, 14 Ingresos de Operación, la cantidad de Q356,140.00, 15 Rentas de la Propiedad, la cantidad de Q1,073,673.39, 16 Trasferencias Corrientes, la cantidad de Q9,539,962.81 y 17 Transferencias de Capital, la cantidad de Q51,143,098.95; esta última Clase es la más significativa, en virtud que representa un 79.51% del total de ingresos percibidos. El aporte de la asignación constitucional y de las asignaciones de leyes especificas, correspondiente al mes de diciembre de 2017, fueron acreditadas por el Ministerio de Finanzas Públicas, durante el mes de enero del año 2018, por un monto de Q2,532,176.43, según registros del Sistema de Contabilidad Integrada para Gobiernos Locales -SICOINGL- Dicho aporte no fue evaluado en el proceso de la auditoría. Egresos El Presupuesto de Egresos asignado para el ejercicio fiscal 2017, asciende a la cantidad de Q68,244,207.00, el cual tuvo una ampliación de Q50,467,120.68, para un presupuesto vigente de Q118,711,327.68, ejecutándose la cantidad de Q54,121,031.50 (45.59% en relación al presupuesto vigente) a través de los programas específicos siguientes: 01 Actividades Centrales, la cantidad de Q8,584,506.22, 02 Proyectos Centrales, la cantidad de Q478,362.85, 11 Prevencion de la Desnutrición Crónica, la cantidad de Q12,503,744.11, 12 Apoyo para el Consumo Adecuado de Alimentos, la cantidad de Q1,687,714.00, 14 Gestión de la Educación Local de Calidad, la cantidad de Q1,907,754.56, 16 Reducción del Déficit Habitacional, la cantidad de Q176,557.20, 17 Seguridad Integral, la cantidad de Q6,151,428.19, 18 Ambiente y Recursos Naturales, la cantidad de Q485,244.33, 19 Movilidad Urbana y Espacios Públicos, la cantidad de Q1,944,342.81, 20 Protección Social, la cantidad de Q295,326.72, 21 Apoyo a la Salud Preventiva, la cantidad de Q278,945.99, 22 Apoyo al Desarrollo Económico Local, la cantidad de Q392,655.76, 23 Red Vial, la cantidad de Q17,464,667.41 y 99 Partidas no Asignables a Programas, la cantidad de Q1,769,781.35, de los cuales el programa 23 es el más importante con respecto al total ejecutado, en virtud que representa un 32.27% del mismo. MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE DEL GOLFO, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017.

(12) CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS. 10. DIRECCIÓN DE AUDITORÍA AL SECTOR GOBIERNOS LOCALES Y CONSEJOS DE DESARROLLO. La liquidación presupuestaria del ejercicio fiscal 2017, fue aprobada conforme Acuerdo del Concejo Municipal según Acta No. 1-2018 de fecha 04 de enero de 2018. Modificaciones presupuestarias En el periodo auditado la Municipalidad realizó modificaciones presupuestarias, mediante ampliaciones (y/o disminuciones) por un valor de Q50,467,120.68 y transferencias por un valor de Q10,810,070.92, verificándose que las mismas están autorizadas por el Concejo Municipal y registras adecuadamente en Módulo de Presupuesto del Sistema Contable. Otros aspectos evaluados Plan Operativo Anual Se comprobó que el Plan Operativo Anual no fue actualizado por las ampliaciones y transferencias presupuestarias realizadas en el periodo auditado, así mismo se verificó el cumplimiento en la presentación del mismo a la Contraloría General de Cuentas, en el plazo establecido para el efecto. Convenios La Municipalidad, reportó que al 31 de diciembre 2017, suscribió convenios con el Consejo Departamental de Desarrollo, siendo los siguientes: No.. Número de convenio. Fecha. Entidad. Finalidad. 1. 103-2017. 29/08/2017. CODEDE. Mejoramiento de sistema de tratamiento de aguas residuales sector los coches, casco Urbano municipio San José del Golfo.. 660,000.00. 2. 104-2017. 29/08/2017. CODEDE. Construcción pozo(s) y equipamiento en aldea Loma Tendida, municipio San José del Golfo, Departamento de Guatemala.. 1,300,000.00. 3. 105-2017. 29/08/2017. CODEDE. Construcción pozo(s) y equipamiento en aldea Joya de los Terneros, municipio San José del Golfo Departamento de Guatemala.. 1,325,000.00. 4. 106-2017. 29/08/2017. CODEDE. Construcción de Pozo (s) equipamiento, cabecera municipal, municipio San José del Golfo Departamento de Guatemala.. 1,290,000.00. 5. 107-2017. 29/08/2017. CODEDE. Construcción de pozo(s) y equipamiento aldea la Choleña, Municipio de San José del Golfo Departamento de Guatemala.. 1,260,000.00. 6. 108-2017. 29/08/2017. CODEDE. Mejoramiento de centro de atención permanente (CAP), cabecera municipal, municipio de San José del Golfo, Departamento de Guatemala.. 422,931.00. 7. 109-2017. 29/08/2017. CODEDE. Mejoramiento de Puesto de salud aldea Pontezuelas, Municipio de San José del Golfo, departamento de Guatemala.. 293,673.00. 8. Sin numero. 02/01/2017. CODEDE. Dirección Departamental de Educación Guatemala Norte del ministerio de Educación. 1,190,863.16. Donaciones. MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE DEL GOLFO, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017. Monto en Q..

(13) CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS. 11. DIRECCIÓN DE AUDITORÍA AL SECTOR GOBIERNOS LOCALES Y CONSEJOS DE DESARROLLO. La Municipalidad, reportó que durante el ejercicio 2017, no percibió donaciones de ninguna entidad u organización. Préstamos La Municipalidad, reportó que durante el ejercicio fiscal 2017, no gestionó o adquirió préstamo de ninguna entidad u organización bancaria. Transferencias La Municipalidad, reportó que durante el periodo fiscal al 31 de diciembre de 2017, únicamente realizó transferencias en concepto de cuota a la Asociación Nacional de Municipalidades de la República de Guatemala -ANAM-, por la cantidad de Q36,000.00. Plan Anual de Auditoría El Plan Anual de Auditoría Interna, fue autorizado por la máxima autoridad de la Municipalidad y trasladado a la Contraloría General de Cuentas. Otros aspectos Sistema de Contabilidad Integrada La municipalidad utiliza el Sistema de Contabilidad Integrada para Gobiernos Locales, SICOINGL. Sistema de Información de Contrataciones y Adquisiciones Se verificó que la municipalidad publicó y gestionó en el Sistema de Información de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, denominado GUATECOMPRAS, adjudicó 34 concursos, finalizados anulados 1 y finalizados desiertos 12 y 347 NPG, según reporte de GUATECOMPRAS generado al 31 de diciembre de 2017. De la cantidad de eventos realizados publicados, se seleccionó una muestra para su evaluación, siendo la siguiente: No.. NOG. DESCRIPCIÓN. MONTO. MODALIDAD. 1. 6570720. Construcción Puente Vehicular en Aldea Quebrada de Agua (Sobre el Rio Plataneco) Municipio de San José del Golfo Departamento de Guatemala. 7,677,014.48 Licitación Pública (Art. 17 LCE). Terminado adjudicado. 2. 6509401. Reposición Carreteras de Terracería de Aldea La Choleña a Caserío San Antonio El Ángel, Municipio de. 2,159,600.00 Licitación Pública (Art. 17 LCE). Terminado adjudicado. MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE DEL GOLFO, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017. ESTATUS.

(14) CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS. 12. DIRECCIÓN DE AUDITORÍA AL SECTOR GOBIERNOS LOCALES Y CONSEJOS DE DESARROLLO. San José del Golfo, Departamento de Guatemala 3. 6775160. Mejoramiento Calle de Cabecera Municipal Hacia Aldea Encuentro de Navajas, Municipio de San José Del Golfo, Departamento de Guatemala. 2,610,853.00 Licitación Pública (Art. 17 LCE). Terminado adjudicado. 4. 6656250. 1,744,573.00 Licitación Pública (Art. 17 LCE). Terminado adjudicado. 6. 5929040. Reposición Carreteras de Terracería de Cabecera Municipal Hacia Aldea Encuentro de Navajas, Municipio de San José del Golfo, Departamento de Guatemala Mejoramiento Instalaciones Deportivas y Recreativas Aldea El Javillal, Municipio de San José del Golfo, Departamento De Guatemala. 1,499,678.90 Licitación Pública (Art. 17 LCE). Terminado adjudicado. Como resultado de la evaluación de los eventos, se determinaron deficiencias relacionadas con el cumplimiento a leyes y regulaciones aplicables en la ejecución de los distintos procesos de adjudicación. Sistema Nacional de Inversión Pública La municipalidad no cumplió en su totalidad con registrar mensualmente, en el Módulo de Seguimiento Físico y Financiero del Sistema Nacional de Inversión Pública (SNIP), el avance físico y financiero de los proyectos a su cargo. 6. CRITERIOS UTILIZADOS EN EL PROCESO DE AUDITORÍA Descripción de criterios Constitución Política de la República de Guatemala. Decreto número 31-2002, del Congreso de la República de Guatemala, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas y su reglamento. Decreto número 12-2002 del Congreso de la República de Guatemala, Código Municipal y sus Reformas. Decreto número 50-2016, del Congreso de la República de Guatemala, Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2017. Decreto número 101-97 del Congreso de la República de Guatemala, Ley Orgánica del Presupuesto y su reglamento. Decreto número 57-92, del Congreso de la República de Guatemala, Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento.. MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE DEL GOLFO, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017.

(15) CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS. 13. DIRECCIÓN DE AUDITORÍA AL SECTOR GOBIERNOS LOCALES Y CONSEJOS DE DESARROLLO. Decreto número 89-2002, del Congreso de la República de Guatemala, Ley de Probidad y Responsabilidades de Funcionarios y Empleados Públicos. Acuerdo Gubernativo 217-94 Reglamento de Inventarios de los Bienes Muebles de la Administración Pública. Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Público de Guatemala vigente. Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores adaptadas a Guatemala -ISSAI.GT-, aprobadas mediante Acuerdo A-075-2017 del Contralor General de Cuentas. Manual de Administración Financiera Integrada Municipal -MAFIM-. Acuerdos, Resoluciones y Circulares del Ministerio de Finanzas Públicas Acuerdos de la Contraloría General de Cuentas. Acuerdos Municipales. 7. TÉCNICAS, PROCEDIMIENTOS Y/O METODOLOGÍA Las técnicas utilizadas en la práctica de la auditoría fueron la inspección, observación, confirmación con terceros, etc. Como procedimientos de auditoría se utilizaron cédulas narrativas, sumarias, analíticas para determinar la razonabilidad de las diferentes cuentas evaluadas. Como metodología se planificó la auditoría de acuerdo a la materialidad y a la evaluación de Control Interno. 8. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA. MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE DEL GOLFO, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017.

(16) CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS. 14. DIRECCIÓN DE AUDITORÍA AL SECTOR GOBIERNOS LOCALES Y CONSEJOS DE DESARROLLO. MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE DEL GOLFO, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017.


(18) CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS. 16. DIRECCIÓN DE AUDITORÍA AL SECTOR GOBIERNOS LOCALES Y CONSEJOS DE DESARROLLO. Estados financieros MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE DEL GOLFO, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017.




(22) CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS. 20. DIRECCIÓN DE AUDITORÍA AL SECTOR GOBIERNOS LOCALES Y CONSEJOS DE DESARROLLO. Notas a los estados financieros. MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE DEL GOLFO, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017.















(37) CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS. 35. DIRECCIÓN DE AUDITORÍA AL SECTOR GOBIERNOS LOCALES Y CONSEJOS DE DESARROLLO. 1. Informe relacionado con el control interno. MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE DEL GOLFO, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017.


(39) CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS. DIRECCIÓN DE AUDITORÍA AL SECTOR GOBIERNOS LOCALES Y CONSEJOS DE DESARROLLO. 37. Hallazgos relacionados con el control interno. Área financiera y cumplimiento Hallazgo No. 1 Falta de control para el uso de las formas oficiales y falta de depósito diario de los ingresos al banco Condición Al evaluar los ingresos propios, según muestra auditoría, clase 10 Ingresos Tributarios, rubro 10.02.82.17.00. Turicentros y Piscinas, mediante corte de formas de los talonarios 31-B se determinó que sobre los mismos no se poseen control oportuno, en virtud que estos no son emitidos en el orden cronológico correspondiente según la numeración y orden de los talonarios preimpresos y en consecuencia la liquidación no se realizan de forma ordenada. Asimismo se pudo establecer que los ingresos recaudados por día, no son depositados como lo establece la legislación correspondiente, en la cuenta municipal aperturada para tal efecto, existiendo atraso hasta de 8 días, en lo que se detallan: Fecha de los recibos 01/01/2017 08/018/2017 15/01/2017 01/01/2017 06/01/2017 07/01/2017 08/01/2017 13/01/2017 14/01/2017 15/01/2017 25/02/2017 03/02/2017 04/02/2017 24/02/2017 18/03/2017 29/03/2017 06/04/2017 11/04/2017. Fecha del depósito 12/01/2017 12/01/2017 20/01/2017 12/01/2017 12/01/2017 12/01/2017 12/01/2017 20/01/2017 20/01/2017 20/01/2017 27/02/2017 06/02/2017 06/02/2017 27/02/2017 21/03/2017 03/04/2017 10/04/2017 10/04/2017 19/04/2017. días de atraso. forma serie 8 3 4 8 3 2 3 4 4 4 1 2 1 2 1 3. 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 1 31-B 5 31-B. A A A A A A A A A A A A A A A A A A A. del. al. monto en quetzales. 178,775 178,881 178,947 180,118 180,988 181,039 181,276 181,601 181,618 181,647 181,953 182,119 182,157 183,142 184,129 184,276 184,539 184,579 184,897. 178,880 178,946 178,975 180,987 181,038 181,275 181,407 181,617 181,646 181,736 181,979 182,156 182,187 183,159 184,156 184,287 184,578 184,623 184,966. 1,025.00 615.00 275.00 17,050.00 990.00 4,650.00 2,600.00 330.00 520.00 1,575.00 255.00 710.00 590.00 360.00 280.00 185.00 465.00 620.00 680.00. MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE DEL GOLFO, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017.

(40) CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS. 12/04/2017 18/03/2017 29/03/2017 30/03/2017 05/04/2017 06/04/2017 11/04/2017 12/04/2017 13/04/2017 15/04/2017 12/04/2017 13/04/2017 17/04/2017 17/04/2017 16/04/2017 15/04/2017 15/04/2017 16/04/2017 15/04/2017 16/04/2017 16/04/2017 17/04/2017 28/04/2017 15/04/2017 28/04/2017 29/04/2017 30/04/2017 15/04/2017 16/04/2017 28/04/2017 29/04/2017 30/04/2017 04/05/2017 30/06/2017 01/07/2017 02/07/2017 22/07/2017 23/07/2017 30/06/2017 01/07/2017 02/07/2017 22/07/2017 23/07/2017 13/09/2017 14/09/2017. 19/04/2017 21/03/2017 03/04/2017 03/04/2017 10/04/2017 10/04/2017 19/04/2017 17/04/2017 17/04/2017 19/04/2017 19/04/2017 19/04/2017 19/04/2017 19/04/2017 19/04/2017 19/04/2017 19/04/2017 19/04/2017 19/04/2017 19/04/2017 19/04/2017 19/04/2017 02/05/2017 19/04/2017 02/05/2017 02/05/2017 02/05/2017 19/04/2017 19/04/2017 02/05/2017 02/05/2017 02/05/2017 08/05/2017 04/07/2017 04/07/2017 04/07/2017 26/07/2017 26/07/2017 31/07/2017 04/07/2017 04/07/2017 04/07/2017 26/07/2017 26/07/2017 18/09/2017 18/09/2017. DIRECCIÓN DE AUDITORÍA AL SECTOR GOBIERNOS LOCALES Y CONSEJOS DE DESARROLLO. 38. 4 1 2 1 2 1 5 2 2 2 4 3 2 2 2 2 2 2 2 2 2 1 1 2 1 1 1 2 2 1 1 1 1 1 1 1 2 2 1 1 1 2 2 2 1. 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B 31-B. A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A. 184,967 185,418 186,577 186,597 188,410 188,461 190,817 191,578 192,401 198,638 199,001 199,065 199,263 199,584 199,922 200,001 201,001 201,401 202,001 202,408 203,001 203,175 203,996 204,001 205,001 205,064 205,473 208,001 209,001 209,142 209,171 209,222 210,710 213,507 214,255 214,732 216,746 216,941 217,531 219,014 219,095 219,144 219,342 219,364 219,932 219,957. MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE DEL GOLFO, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017. 185,000 185,565 186,596 186,614 188,460 188,557 191,577 192,400 194,641 199,000 199,064 199,262 199,583 199,921 200,000 201,000 201,400 202,000 202,407 203,000 203,174 203,202 204,000 205,000 205,063 205,472 207,384 209,000 209,061 209,170 209,221 209,430 210,824 214,254 214,731 215,183 216,940 217,530 217,711 219,094 219,143 219,186 219,363 219,417 219,956 219,989. 300.00 2,900.00 385.00 350.00 960.00 1,900.00 14,900.00 15,990.00 43,440.00 7,000.00 605.00 1,845.00 2,940.00 3,050.00 685.00 19,420.00 7,860.00 11,585.00 7,830.00 11,550.00 3,380.00 550.00 100.00 19,545.00 1,210.00 7,925.00 37,280.00 19,620.00 500.00 405.00 470.00 1,945.00 2,050.00 14,500.00 9,240.00 8,810.00 3,780.00 11,310.00 3,510.00 750.00 470.00 390.00 190.00 480.00 290.00 290.00.

(41) CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS. 14/09/2017 15/09/2017. 39. 18/09/2017 18/09/2017. 1 31-B 1 31-B. DIRECCIÓN DE AUDITORÍA AL SECTOR GOBIERNOS LOCALES Y CONSEJOS DE DESARROLLO. A A. 222,743 222,996 229,001 229,042. TOTALES. 4,235.00 370.00 342,865.00. Criterio El Decreto Número 12-2002 del Congreso de la República de Guatemala, Código Municipal y sus reformas, artículo 98 Competencia y funciones de la Dirección de Administración Financiera Integrada Municipal, establece: “La Dirección de Administración Financiera Integrada Municipal tendrá las atribuciones siguientes:… h) Recaudar, administrar, controlar y fiscalizar los tributos y, en general, todas las demás rentas e ingresos que deba percibir la municipalidad, de conformidad con la ley.” El Acuerdo Ministerial Número 86-2015 del Ministerio de finanzas Públicas que aprueba el Manual de Administración Financiera Integrada Municipal (MAFIM) Versión III, a.1 Área de Receptoría, establece: “1. Recaudar, obtener y captar los diferentes ingresos que perciben los Gobiernos Locales en concepto de impuestos, arbitrios, tasas, contribuciones por mejoras, aportes y otros. 2. Extender a los contribuyentes como comprobante las formas autorizadas y señaladas por la Contraloría General de Cuentas y demás entidades, por las sumas que se perciban. 3. Ejercer los controles necesarios para depositar diariamente en el sistema bancario los recursos financieros percibidos por diferentes conceptos.” En el mismo cuerpo legal, el numeral 2, Marco Conceptual, numeral 4, Área de Tesorería, 4.1 Normas de Control Interno, establece: “Se refieren a los criterios técnicos y la metodología uniforme que permita establecer el adecuado control interno en la administración de efectivo y sus equivalentes. a) Registro y Uso de Formularios. Todo ingreso se registrará en los formularios autorizados por la Contraloría General de Cuentas a través del Sistema de Contabilidad Integrada Municipal, con la información necesaria para su identificación, clasificación y registro presupuestario y contable. b) Deposito intacto de los ingresos. Los ingresos recaudados deben depositarse por cada cierre de caja efectuado en forma íntegra e intacta en la Cuenta Única Pagadora que el Gobierno Local posea en un banco del sistema autorizado por la Superintendencia de Bancos, de ser posible el mismo día o a más tardar, al día siguiente de dicho cierre.” El Acuerdo Número A-67-06 Normas Complementarias y Modificatorias del Acuerdo A-28-06 del Subcontralor de Probidad Encargado del Despacho, de la Contraloría General de Cuentas, artículo 3 Control de Formas y Reportes, establece: “El control de las formas y reportes, así como el funcionamiento de las cajas receptoras autorizadas, serán responsabilidad exclusiva de la UDAF, AFIM y Unidad de Auditoría Interna (UDAI), en lo que a cada una corresponda según sus MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE DEL GOLFO, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017.

(42) CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS. 40. DIRECCIÓN DE AUDITORÍA AL SECTOR GOBIERNOS LOCALES Y CONSEJOS DE DESARROLLO. competencias. a) Cuenta Corriente: La UDAF o AFIM serán las dependencias responsables de la cuenta corriente de las formas y reportes, así como practicar cortes periódicos de formas; levantar inventario al final de cada mes calendario y al cierre del ejercicio fiscal. b) Control: Corresponde al encargado de la unidad receptora y su jefe inmediato, la administración y supervisión de las diferentes formas y reportes, así como llevar un control veraz, oportuno e informar de los movimientos a la UDAF o AFIM, para realizar las gestiones del caso y de la rendición de cuentas. c) Vigilancia: Corresponde a la UDAI la verificación del correcto funcionamiento y control de las formas y reportes en las diferentes unidades administrativas de las instituciones y personas obligadas al cumplimiento de las presentes disposiciones.” Causa El Director de Administración Financiera Integrada Municipal, no ha establecido mecanismos de control para el adecuado cobro y uso de las formas oficiales. El Encargado de Tesorería no exigió la liquidación ordenada y uso adecuado de las formas oficiales, asi como el depósito oportuno de los ingresos al banco y el Auditor Interno no verificó el correcto funcionamiento y control de las formas oficiales. Efecto Riesgo de pérdida o mal uso del efectivo producto de los cobros diarios. Riesgo de extravió o mal uso de formas oficiales al no contar con controles suficientes sobre los talonarios autorizados. Recomendación El Concejo Municipal, debe girar instrucciones al Auditor Interno, para que en el desarrollo de sus actividades supervise el adecuado funcionamiento y control de las formas oficiales. El Alcalde Municipal, debe girar instrucciones al Director de Administración Financiera Integrada Municipal y este a su vez al Encargado de Tesorería, para que al momento de realizar las liquidaciones de las formas oficiales, estas se realicen de acuerdo a la numeración pre impresa y en orden cronológico velando por que los ingresos se depositen a más tardar al día siguiente de su recaudación. Comentario de los responsables En nota sin número de fecha 03 de mayo de 2018, Ludim Obed Ramírez Salazar, Director de Administración Financiera Integrada Municipal, manifiesta: “1. La Municipalidad percibe ingresos por diferentes conceptos de cobro y para el efecto se extiende las formas oficiales 7-B y 31-B, uno sirve para cobrar en la receptoría que sería el caso de la primera forma y para el cobro de Turicentros y Piscinas se utiliza el de forma 31-B. MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE DEL GOLFO, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017.

(43) CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS. 41. DIRECCIÓN DE AUDITORÍA AL SECTOR GOBIERNOS LOCALES Y CONSEJOS DE DESARROLLO. 2. La forma 7-B se utiliza en el cobro directo que se realiza en el edificio municipal por medio de la herramienta informática SERVICIOS GL, este sistema lleva de manera correlativa la utilización de las formas. 3. En el caso de la forma 31-B este es un cobro manual que se realiza mediante la emisión de ticket de baja denominación, cada talonario consta de 20 ticket y estos sirven para cobrar fuera del edifico municipal. La rendición de los 31-B se realiza al cajero general una vez terminado cada talonario y este lo rendirá dentro la herramienta informática SERVICIOS GL, al realizar el cierre de la caja general al final del día mostrara todas las rendiciones efectuadas y posteriormente se realizara el depósito. 4. Los recibos de forma 31-B son entregados a los distintos cobradores ambulantes y ellos lo utilizan según el movimiento del día, estos son rendidos los días lunes con el Cajero General y posterior a ello depositados en la Cuenta Bancaria. Hago de su conocimiento que el Parque Acúatico Splash se encuentra abierto al público los días viernes, sábados y domingos razón por la cual se efectúa la rendición de cuentas el día lunes. PETICIÓN: Que se tomen como válidas los argumentos presentados y que se analice la posibilidad de ser desligado del hallazgo formulado a mi persona ya que si se cumple con la normativa vigente en la utilización, cobro, depósito y rendición de cada de uno de los recibos utilizados para la captación de ingresos. Agregado a ello se informa que las funciones son segregadas a cada área específica por lo que compete a cada Encargado cumplir con lo establecido en el MAFIM para ejecutar sus labores apegadas a las Normas establecidas." En nota sin número de fecha 03 de mayo de 2018, Cristian Ricardo Álvarez Palencia, Encargado de Tesorería, manifiesta: "1. La Municipalidad percibe ingresos por diferentes conceptos de cobro y para el efecto se extiende las formas oficiales 7-B y 31-B, uno sirve para cobrar en la receptoría que sería el caso de la primera forma y para el cobro de Turicentros y Piscinas se utiliza el de forma 31-B. 2. La forma 7-B se utiliza en el cobro directo que se realiza en el edificio municipal por medio de la herramienta informática SERVICIOS GL, este sistema lleva de manera correlativa la utilización de las formas. 3. En el caso de la forma 31-B este es un cobro manual que se realiza mediante la emisión de ticket de baja denominación, cada talonario consta de 20 ticket y estos sirven para cobrar fuera del edifico municipal. La rendición de los 31-B se realiza al cajero general una vez terminado cada talonario y este lo rendirá dentro la herramienta informática SERVICIOS GL, al realizar el cierre de la caja general al MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE DEL GOLFO, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017.

(44) CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS. 42. DIRECCIÓN DE AUDITORÍA AL SECTOR GOBIERNOS LOCALES Y CONSEJOS DE DESARROLLO. final del día mostrara todas las rendiciones efectuadas y posteriormente se realizara el depósito. 4. Los recibos de forma 31-B son entregados a los distintos cobradores ambulantes y ellos lo utilizan según el movimiento del día, estos son rendidos los días lunes con el Cajero General y posterior a ello depositados en la Cuenta Bancaria. Hago de su conocimiento que el Parque Acúatico Splash se encuentra abierto al público los días viernes, sábados y domingos razón por la cual se efectúa la rendición de cuentas el día lunes. PETICIÓN: Que se tomen como válidas los argumentos presentados y que se analice la posibilidad de ser desligado del hallazgo, formulado a mi persona ya que si se cumple con la normativa vigente en la utilización, cobro, depósito y rendición de cada de uno de los recibos utilizados para la captación de ingresos." En nota sin número de fecha 03 de mayo de 2018, Julio René Jerez Aguilar, Auditor Interno, por el periodo comprendido del 01 de enero al 30 de septiembre de 2017, manifiesta: "Si bien es cierto como lo establece el Acuerdo número A-67-06, artículo 3, literal c) vigilancia: corresponde a la UDAI la verificación del correcto funcionamiento y control de las formas y reportes en las diferentes unidades administrativas de las instituciones y personas obligadas al cumplimiento de las presentes disposiciones. Se verificó la utilización y control de las formas y reportes en las áreas de almacén, inventario y receptoría, comprobando que para el registro del ingreso percibido en la receptoría, el control de entradas y salidas de almacén, la constancia de ingreso a almacén y a inventario, solicitud/entrega de bienes, salida o Requisición y tarjetas de control de almacén existieran las formas debidamente autorizadas por la Contraloría General de Cuentas y su uso fuera el oportuno y adecuado. Como constancia se elaboraron los oficios AI-10, 11 y 22-2016 y 11-2017, en los que se hace saber a las personas responsables sobre el uso oportuno, la obligación y necesidad que existe de utilizar las formas oficiales para el registro de operaciones patrimoniales (Tarjetas de responsabilidad área de inventario); el registro y control de adquisiciones de bienes, materiales, equipo, mobiliario, artículos, utensilios, insumos de oficina y de limpieza, repuestos accesorios y otros (forma 1-H, tarjetas de control, solicitud/entrega de bienes, salida o requisición, área de almacén); y en el área de receptoría la adecuada utilización de la forma 7-B por ser la que se utiliza en esta área y se verificaba su rendición y correlativo al momento de hacer arqueo de valores tal y como consta en los formatos. Con relación a los ingresos percibidos en la cuenta 10.02.82.17.00 Turicentros y Piscinas me permito manifestar que tal y como lo indica la condición que no se posee control oportuno de los talonarios 31-B, este control corresponde al MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE DEL GOLFO, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017.

(45) CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS. 43. DIRECCIÓN DE AUDITORÍA AL SECTOR GOBIERNOS LOCALES Y CONSEJOS DE DESARROLLO. encargado de la unidad receptora y su jefe inmediato tal y como lo indica el Acuerdo A-67-06, artículo 3, literal b); debiendo ser él quien exija al cobrador del parque acuático la correcta, adecuada y oportuna rendición de las formas 31-B. Cuando esta unidad de auditoría interna realizó arqueo de valores en la caja receptora de la Dirección de Administración Financiera Integrada Municipal, se comprobó que los ingresos percibidos fueran depositados a mas tardar el día siguiente, tal y como se observa en la muestra seleccionada que corresponde a los días del 31-07-2017 al 08-08-2017. Como parte de las actividades programadas en el plan anual de auditoría para el ejercicio fiscal 2017, se incluyó realizar examen especial de auditoría en el área de ingresos y como parte del trabajo realizado se detectaron hallazgos de control interno, de la siguiente forma: Hallazgo No. 1 Ingresos percibidos depositados en la cuenta única del tesoro que no son registrados oportunamente en el SICOIN GL y Hallazgo No. 2 Depósitos no registrados oportunamente por el banco. En el alcance se indica que comprendía la revisión del total de los ingresos percibidos en la receptoría y las transferencias corrientes y de capital recibida del gobierno central. Habiendo evaluado la estructura de control interno en las áreas mencionadas e informando oportunamente a quienes correspondía de las debilidades, anomalías o deficiencias para que se tomaran las acciones correctivas y se minimizara cualquier riesgo. Las Normas Generales de Control Interno, Normas Aplicables al Sistema de Tesorería, 6.8 Control de la Ejecución de Ingresos. La máxima autoridad del Ministerio de Finanzas Públicas, y a la autoridad superior de cada entidad pública, deben normar porque las unidades especializadas implementen procedimientos de control y seguimiento de los ingresos. Las unidades especializadas deben implementar procedimientos que le permitan de una manera técnica controlar y darle seguimiento a los ingresos, para asegurarse que los mismos estén disponibles oportunamente en las cuentas bancarias habilitadas. Por lo que es responsabilidad de la autoridad superior de la municipalidad implementar los mecanismos de control necesarios." En Oficio UDAIM No. 06-2018 de fecha 03 de Mayo del 2018, Luis Rocael HIgueros (S.O.A.), Auditor Interno, manifiesta: "Que el detalle que adjuntaron al hallazgo indica que hasta el 15/09/2017, los registros fueron realizados en el sistema SICOIN GL, por lo cual no tengo implicación debido a que mi contratación como auditor interno de la Municipalidad se realizo el día 06/10/2017. La forma 7-B se utiliza en el cobro directo que se realiza en el edificio municipal MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE DEL GOLFO, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017.

(46) CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS. 44. DIRECCIÓN DE AUDITORÍA AL SECTOR GOBIERNOS LOCALES Y CONSEJOS DE DESARROLLO. por medio de la herramienta informática SERVICIOS GL, este sistema lleva de manera correlativa la utilización de las formas. En el caso de la forma 31-B este es un cobro manual que se realiza médiate la emisión de ticket de baja denominación, cada talonario consta de 20 ticket y estos sirven para cobrar fuera del edifico municipal. La rendición de los 31-B se realiza al cajero general una vez terminado cada talonario y este lo rendirá dentro la herramienta informática SERVICIOS GL, al realizar el cierre de la caja general al final del día mostrara todas las rendiciones efectuadas y posteriormente se realizara el depósito. Los recibos de forma 31-B son entregados a los distintos cobradores ambulantes y ellos lo utilizan según el movimiento del día y como estan lejos del edificio municipal llegan a rendir una vez se les allá terminado el talonario. Por la forma de uso es que se pierde el correlativo, pero el sistema SERVICIOS GL facilita ya que cuenta con reportes de los recibos utilizados lo que facilita mantener actualizado el inventario de formas. PETICIÓN: Que se me desligue del hallazgo formulado puesto que si se cumplió en velar que los depósitos se realizaran intactos al cierre de caja; durante los últimos dos meses del 2017, ya se están realizando los controles internos adecuados y pertinentes." Comentario de auditoría Se confirma el hallazgo para el Director de Administración Financiera Integrada Municipal, en virtud que si bien es cierto las funciones son segregadas a cada área específica la normativa citada hace referencia a las funciones de controlar y fiscalizar los tributos y en general todas las demás rentas e ingresos que deba percibir la municipalidad de conformidad con la ley, lo que lo hace responsable del control y fiscalización de dichas actividades delegadas en los encargados como jefe inmediato superior, de igual forma y como consta en las formas oficiales, formularios de rendición de cuentas y boletas de depósito que obran bajo el resguardo del Encargado de Tesorería se evidencia el atraso como se describe en la condición. En el mismo sentido y tomando como referencia los oficios de Auditoría Interna número AI-10-2016-jrja de fecha 05 de agosto 2016; AI-11-2016-jrja de fecha 05 de agosto de 2016: AI-022-2016-jrja de fecha 11 de noviembre de 2016; AI-11-2017-jrja de fecha 07 de agosto 2017 e Informe de Examen Especial de Auditoria en el área de ingresos, la deficiencia fue identificada y planteada por la Unidad de Auditoría Interna, con lo cual se plantaron las debilidades y recomendaciones, sin que se implementaran los mecanismos de acción que solventara la deficiencia. Se confirma el hallazgo para el Encargado de Tesorería, en virtud que en sus MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE DEL GOLFO, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017.

(47) CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS. 45. DIRECCIÓN DE AUDITORÍA AL SECTOR GOBIERNOS LOCALES Y CONSEJOS DE DESARROLLO. comentarios indica que la rendición de lo recaudado en las formas oficiales se hacen con el Cajero General. Sin embargo, la rendición la realizó el Encargado de Tesorería como consta en los formularios de rendición de cuentas llevados por su persona con copia para receptoría y original para archivo de tesorería como lo indica la misma, teniendo en tal sentido, responsabilidad en la inobservancia por el manejo incorrecto de las formas oficiales, toda vez que las mismas fueron recepcionadas sin atender el orden cronológico y numeración pre impresa tal como fueron entregados a los receptores. Se desvanece el hallazgo para el Auditor Interno, por el período comprendido del 01 de enero al 30 de septiembre de 2017, en virtud que en sus argumentos de descargo refiere las acciones realizadas con las cuales determinó la deficiencia planteada, dándole seguimiento con los mecanismos de control según oficios elaborados y recomendaciones plasmadas en el informe de auditoría interna correspondiente. Se desvanece el hallazgo para el Auditor Interno, en virtud que en sus argumentos presentados efectivamente se comprobó que la fecha de inicio de labores en la municipalidad fue a partir del 06 de octubre de 2017, con lo cual se establece que no posee responsabilidad en relación a la deficiencia establecida. Acciones legales Sanción económica de conformidad con el Decreto 31-2002, del Congreso de la República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, reformada por el Decreto 13-2013; artículo 39, Numeral 17, para: Cargo. Nombre. Valor en Quetzales. ENCARGADO DE TESORERIA. CRISTIAN RICARDO ALVAREZ PALENCIA. 12,930.00. DIRECTOR DE ADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADA MUNICIPAL. LUDIM OBED RAMIREZ SALAZAR. 25,620.00. Total. Q. 38,550.00. Hallazgo No. 2 Atraso en la Rendición de Cuentas Condición Al evaluar la rendición de cuentas que la Municipalidad de San José del Golfo, departamento de Guatemala, debió presentar a la Contraloría General de Cuentas, se determinó el atraso en los siguientes meses como se detalla:. Periodo de Rendición de cuentas. Número de recepción. Fecha de recepción. Fecha máxima para. MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE DEL GOLFO, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017. Días de Atraso.

(48) CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS. Del 01 de marzo al 31 de marzo de 2017 Del 01 al 30 de junio de 2017 Del 01 al 31 de agosto de 2017 Del 01 al 30 de noviembre de 2017. 46. DIRECCIÓN DE AUDITORÍA AL SECTOR GOBIERNOS LOCALES Y CONSEJOS DE DESARROLLO. 60039. C.G.C. 10/04/2017. presentación 07/04/2017. 1. 61276 62079 63243. 11/07/2017 18/09/2017 18/12/2017. 07/07/2017 07/09/2017 07/12/2017. 2 7 7. Criterio El Acuerdo Interno No. A-37-06 del Subcontralor de Probidad Encargado del Despacho, artículo 1. Rendición de Cuentas, establece: "La rendición de cuentas es un mecanismo establecido para que las municipalidades y sus empresas comprueben la legalidad, la eficiencia, eficacia, economía, equidad, probidad y transparencia de sus operaciones, sobre la base de una medición adecuada de la calidad de la gestión institucional e informen a la sociedad civil y entes contralores y rectores. En consecuencia dichas entidades y sus empresas deberán cumplir obligatoriamente con las siguientes disposiciones: ...inciso e), establece: La rendición de cuentas electrónicas mensual, será presentada directamente a la Contraloría, en las oficinas centrales para las entidades radicadas en el departamento de Guatemala y en sus Delegaciones Departamentales para las demás entidades radicadas en el interior de la República, en las cuales se extenderán las correspondientes constancias de recepción." En el mismo cuerpo legal el artículo 2. Plazos, Período y contenido de la información, establece: "Todas las municipalidades y sus empresas, deberán presentar la información en los formatos electrónicos definidos por el Ministerio de Finanzas Públicas, la Secretaría de Planificación y Programación de la Presidencia (SEGEPLAN) y la Contraloría General de Cuentas, conforme las siguientes disposiciones: .... numeral romano III. En los primeros cinco días hábiles de cada mes.” Causa El Director de Administración Financiera Integrada Municipal, no trasladó oportunamente las rendiciones mensuales de cuentas y las certificaciones de actas que documentan el corte de caja y arqueo de valores de la Municipalidad en el plazo establecido a la Contraloría General de Cuentas. Efecto Deficiente gestión en el traslado de información pública y riesgo de manipulación de la información. Recomendación El Alcalde Municipal, debe girar instrucciones al Director de Administración Financiera Integrada Municipal, a efecto traslade de manera oportuna las rendiciones de cuentas al ente fiscalizador. MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE DEL GOLFO, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017.

(49) CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS. 47. DIRECCIÓN DE AUDITORÍA AL SECTOR GOBIERNOS LOCALES Y CONSEJOS DE DESARROLLO. Comentario de los responsables En nota sin número de fecha 03 de mayo de 2018, Ludim Obed Ramírez Salazar, Director de Administración Financiera Integrada Municipal, manifiesta: “Al momento que se realizo las gestiones para generar en el sistema SICOINGL las rendiciones de cuentas mostraron un descuadre entre boletines, lo cual genero atraso. De esta situación se le informo al Ministerio de Finanzas. PETICIÓN: Que se tomen como válidas los argumentos presentados y que se analice la posibilidad de ser desligado del hallazgo, formulado a mi persona ya que si se cumple con la normativa vigente en la rendición de cada mes.” Comentario de auditoría Se confirma el hallazgo para el Director de Administración Financiera Integrada Municipal, en virtud que los argumentos planteados no se encuentran debidamente soportados con evidencia documental, asimismo y como se plantea en la condición la deficiencia persistió en 4 meses por lo que se considera que la aseveración no puede corresponder al mismo hecho. Acciones legales Sanción económica de conformidad con el Decreto 31-2002, del Congreso de la República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, reformada por el Decreto 13-2013; artículo 39, Numeral 12, para: Cargo. Nombre. DIRECTOR DE ADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADA MUNICIPAL. LUDIM OBED RAMIREZ SALAZAR. Valor en Quetzales. Total. 12,810.00 Q. 12,810.00. Hallazgo No. 3 Deficiencia en la actualización del Plan Operativo Anual Condición Al evaluar el Plan Operativo Anual del ejercicio fiscal 2017, se estableció que el mismo no fue actualizado en base a las modificaciones presupuestarias efectuadas durante el período, pudiéndose observar la ceración de proyectos, los cuales no fueron contemplados en el Plan Operativo Anual inicial y no fueron incluidos en las actualizaciones com sigue: No.. CONCEPTO. PRESUPUESTO ASINGANDO Q. MODIFICACIONES. PRESUPUESTO VIGENTE Q. 200 - MEJORAMIENTO SISTEMA DE ALCANTARILLADO SANITARIO ÁREA RURAL, MUNICIPIO DE SAN MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE DEL GOLFO, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017. PRESUPUESTO PAGADO Q. % RESPECTO A LO PAGADO.

(50) CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS. 14. 27. 32. 5. 7. 13. 14. 15. 16. 17. 18. JOSÉ DEL GOLFO, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA 217 - CONSTRUCCIÓN POZO S ALDEA PONTEZUELAS MUNICIPIO DE SAN JOSÉ DEL GOLFO DEPARTAMENTO DE GUATEMALA 239 MEJORAMIENTO LAVADERO CON PILETA ZONA TRES CABECERA MUNICIPAL, MUNICIPIO DE SAN JOSÉ DEL GOLFO, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA 192 MEJORAMIENTO INSTALACIONES DEPORTIVAS Y RECREATIVAS CABECERA MUNICIPAL, MUNICIPIO DE SAN JOSÉ DEL GOLFO, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA 209 MEJORAMIENTO INSTALACIONES DEPORTIVAS Y RECREATIVAS ALDEA EL JAVILLAL, MUNICIPIO DE SAN JOSÉ DEL GOLFO, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA MEJORAMIENTO CALLE ACCESO A ESCUELA PRIMARIA LOTIFICACION LA FAMILIA MUNICIPIO DE SAN JOSÉ DEL GOLFO 175 - REPOSICIÓN CARRETERAS DE TERRECERÍA ALDEA LA CHOLENA A RUTA ALDEA GARIBALDI, MUNICIPIO DE SAN JOSÉ DEL GOLFO, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA 178 - REPOSICIÓN CARRETERAS DE TERRECERÍA CABECERA MUNICIPAL A ALDEA EL CARRIZAL, MUNICIPIO DE SAN JOSÉ DEL GOLFO, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA 171 - REPOSICION CARRETERAS DE TERRACERIA ALDEA LOMA TENDIDA A ALDEA QUEBRADA DE AGUA, MUNICIPIO DE SAN JOSÉ DEL GOLFO, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA 173 - REPOSICIÓN CARRETERAS DE TERRACERÍA ALDEA LOMA TENDIDA A ENTRADA ALDEA COPANTE, MUNICIPIO DE SAN JOSÉ DEL GOLFO, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA 182 - REPOSICIÓN CARRETERAS DE TERRACERIA ACCESO A TANQUE GENERAL DE ALMACENAMIENTO DE AGUA, MUNICIPIO DE SAN JOSÉ DEL GOLFO, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA 181 - REPOSICIÓN CARRETERAS DE TERRACERIA CALLE PRINCIPAL LOTIFICACION LA FAMILIA, MUNICIPIO DE SAN. 48. DIRECCIÓN DE AUDITORÍA AL SECTOR GOBIERNOS LOCALES Y CONSEJOS DE DESARROLLO. 0. 325,000.00. 325,000.00. 324,213.45. 2.59. 0. 1,100,000.00. 1,100,000.00. 1,081,467.00. 8.65. 0. 780,000.00. 780,000.00. 700,200.00. 5.6. 0. 400,000.00. 400,000.00. 399,968.55. 6.5. 0. 1,500,000.00. 1,500,000.00. 1,499,678.90. 24.38. 0. 2,600,000.00. 2,600,000.00. 486,649.50. 2.79. 0. 86,000.00. 86,000.00. 86,000.00. 0.49. 0. 89,033.70. 89,033.70. 89,033.70. 0.51. 0. 334,386.60. 334,386.60. 334,386.60. 1.91. 0. 795,000.00. 795,000.00. 795,000.00. 4.55. 0. 23,540.00. 23,540.00. 23,540.00. 0.13. MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE DEL GOLFO, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017.