ESTADOS FINANCIEROS
ASPECTOS GENERALES
Introducción
• Definición de Contabilidad:
• La contabilidad es el arte de interpretar, medir y describir la actividad económica de una entidad.
• Proporciona información
financiera sobre una empresa y facilita la toma de decisiones, mediante su análisis e
interpretación.
• Es considerado como lenguaje de los negocios.
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Introducción
• Clasificación:
• Contabilidad Gerencial
Una rama de la contabilidad basada en anticipar resultados, para uso interno sobre la base de presupuestos y su ejecución.
Tiene varias herramientas como los presupuestos, análisis de costos, entre otras.
ESTADOS FINANCIEROS
• Tipos:
• Contabilidad Financiera:
Una rama de la contabilidad basada en costos históricos
(costo de adquisición); para uso externo (bancos, CONASEV), y se resumen en los denominados
«Estados Financieros», basados en Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA).
Introducción
ESTADOS FINANCIEROS
Introducción
• Estados Financieros:
• Los Estados Financieros son una
herramienta fundamental, que permite conocer la situación económica y
financiera de una entidad. Los estados financieros son:
Balance general o Estado de Situación Financiera
Estado de Ganancias y pérdidas o Estado de Resultados Integrales
Estado de cambios en el patrimonio neto.
Estado de flujo de efectivo.
ESTADOS FINANCIEROS
Obtener fondos de inversionistas y acreedores para obtener recursos económicos de la empresa.
O B J E T I V O S
Utilizar los recursos de la empresa para generar ingresos por ventas, incurriendo en gastos y costos.
Incrementar o disminuir en patrimonio con los utilidades del año, acumulándolas, capitalizándolas o distribuyéndolas.
Obtener efectivo de clientes, accionistas y acreedores, para pagar a proveedores por
actividades de operación, Inversión y
financiamiento.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Por Actividades de Operación
Por Actividades de Inversión
Por Actividades de Financiamiento Menos
E s t a d o s
F i n a n c i e r o
ESTADO FIN
DE AN
SITUACIÓN CIERA
ESTADO RESULTADOS
DE INTEGRALES
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Pasivo Ventas Capital Social
Reservas Activo
Patrimonio
Gastos Resultados
Acumulados Utilidad de l Año
Utilidad del año
NOTAS A LOS ESTAD OS FINANCIEROS
ESTADOS FINANCIEROS
MARCO CONCEPTUAL
Principios de Contabilidad (PCGA’s)
• Definición
• Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
• Constituyen las reglas de procedimiento para la presentación de estados financieros.
• Gozan de amplio respaldo autorizado (generalmente aceptados).
• El propósito principal de la aplicación de los PCGA es ofrecer información útil y confiable.
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Principios de Contabilidad (PCGA’s)
• Definición
• Los PCGA’s son:
Entidad Mercantil Empresa en marcha
Moneda común denominador Periodo
Costo histórico Devengado Objetividad
ESTADOS FINANCIEROS
Principios de Contabilidad (PCGA’s)
• Definición
• Los PCGA’s son:
Bien económico Equidad
Realización Asociación Uniformidad Exposición Materialidad Conservador
ESTADOS FINANCIEROS
• Entidad Mercantil
– Es necesario diferenciar las actividades de una empresa –bienes, derechos y deudas- de sus propietarios, así como de otras empresas.
– Por ejemplo, si el propietario de una empresa toma efectivo de esta, para realizar pagos personales, se incumple este principio.
Principios de Contabilidad (PCGA’s)
ESTADOS FINANCIEROS
Principios de Contabilidad (PCGA’s)
• Empresa en marcha
• Se asume que la vida de un negocio será indefinida. Este supuesto sirve para el principio de valuación al costo.
• Los conceptos de depreciación y
amortización tienen su sustento en este principio.
ESTADOS FINANCIEROS
• Moneda común denominador
– Es un supuesto en contabilidad que la unidad monetaria es
estable durante el tiempo.
– Por dicho motivo, se hacen los ajustes correspondientes al cambio en el nivel de precios.
Principios de Contabilidad (PCGA’s)
ESTADOS FINANCIEROS
Principios de Contabilidad (PCGA’s)
• Devengado:
– Los ingresos, gastos y variaciones patrimoniales se deben reconocer en el período al cual
correspondan, sin tomar en cuenta si se han cobrado o pagado.
– Por ejemplo al adquirir un seguro por varios años y registrarlo como gasto al momento de la compra, se incumple este principio.
ESTADOS FINANCIEROS
Principios de Contabilidad (PCGA’s)
• Objetividad
– Es necesario que la información contable tenga un sustento que la pueda hacer verificable por otros contadores, de tal manera que sea confiable.
– Por ejemplo pasar como gastos cierta cantidad sin una factura que sustente dicho desembolso es un
incumplimiento de este principio.
ESTADOS FINANCIEROS
Principios de Contabilidad (PCGA’s)
• Equidad
– Los estados financieros deben mostrar con equidad la situación financiera, sin favorecer intereses que pueden existir en la empresa.
– Por ejemplo inflar la utilidad de la empresa para hacerla parecer más
solvente de lo que en realidad es, sería un incumplimiento de este principio.
ESTADOS FINANCIEROS
Principios de Contabilidad (PCGA’s)
• Periodo
• Las actividades de una empresa pueden ser divididas en periodos diferentes dependiendo de las
necesidades de información que se tenga.
• Por ejemplo los estados de pérdidas y ganancias permiten comparar los
resultados de las operaciones de la empresa.
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Principios de Contabilidad (PCGA’s)
• Costo histórico
• Para poder determinar los montos de cálculo de cada rubro de los activos y pasivos, es necesario adoptar una base para su valor, la cual puede ser el costo de
reposición, el precio de venta, etc.
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Principios de Contabilidad (PCGA’s)
• Bien económico
• Los estados financieros se refieren a bienes y derechos que posean valor económico y que puedan ser
medidos en términos contables.
• Por ejemplo colocar en la cuenta de mercaderías el inventario físico en unidades físicas y no en unidades monetarias es un incumplimiento de este principio.
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Principios de Contabilidad (PCGA’s)
• Realización
• Los ingresos se reconocen cuando se realizan, esto es:
• Cuando el proceso de obtención esté terminado.
• Cuando la operación de intercambio se ha efectuado.
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• Asociación
• Está vinculado con el principio de devengado. Este principio establece que el gasto, que ha contribuido a generar un
ingreso, debe asociarse con dichos ingresos.
Principios de Contabilidad (PCGA’s)
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Principios de Contabilidad (PCGA’s)
• Uniformidad
• Las transacciones deben recibir el mismo tratamiento de un período a otro para poder comparar los estados financieros de diferentes períodos.
• Por ejemplo cambiar el método de depreciación de activos cada año incumple este principio.
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Principios de Contabilidad (PCGA’s)
• Exposición
• Los estados financieros deben contener toda la información
suficiente para que el lector pueda tener un correcta interpretación de la dirección de la empresa. Para esto, se incluyen notas que los acompañan llamadas notas a los estados financieros.
ESTADOS FINANCIEROS
Principios de Contabilidad (PCGA’s)
• Materialidad o Importancia relativa:
• En la elaboración de información financiera se debe equilibrar el detalle de y multiplicidad de los datos con los requisitos de
utilidad y finalidad de la información.
