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Armonización Contable”
Índice
Proyecto
“Implementar un Registro Contable de las Operaciones
de Ingreso y Gasto en el Instituto Estatal de Educación
para Adultos de acuerdo a la Armonización Contable”.
Alejandra Guzmán Valencia
Contador
Público
Asesor:
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INDICE
Introducción……… ... 3
Capítulo I
1.1 Antecedentes del Organismo en donde se reside…………
... 5
1.2 Misión……… ... 7
1.3 Visión………... 7
Capítulo II ... 7
2.1 Planteamiento del Problema……… ... 7
Capítulo III ... 8
3.1 Justificación……… ... 8
Capítulo IV ... 9
4.1 Objetivos Generales y Específicos……… ... 9
4.1.1 Objetivo General……… ... 9
4.1.2 Objetivos Específicos ... 9
Capítulo V ... 10
5.1 Problemas a Resolver……… ... 10
Capítulo VI ... 10
6.1 Fundamento Teórico……… ... 10
7.1.2 Estructura de codificación de los ingresos………15
7.1.3 Estructura básica de la codificación del gasto….21 7.2 Elaboración de un Glosario de Términos……….29
7.3 Armonización del Catálogo de cuentas para el registro de las Operaciones de Ingreso (CRI)………...32
7.4 Armonización del Catálogo de cuentas para el registro de las Operaciones de gasto (COG)………32
Capítulo VIII
8.1 Resultados………33
Capítulo
IX
9.1 Conclusiones y Recomendaciones………..39Capítulo X
10.1 Competencias Desarrolladas……….4010.1.2 Competencias instrumentales……….41
10.1.3 Competencias interpersonales………41
10.1.4 Competencias sistémicas………42
Referencias Bibliográficas y Virtuales
……….43Introducción
La Presente Residencia Profesional, está diseñada para apoyar al Instituto Estatal de Educación para Adultos (IEEA), a cumplir con lo establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental que indica que este Instituto está obligado a llevar su contabilidad de una manera Armonizada.
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El 31 de diciembre de 2008 se publicó en el Diario Oficial de la Federación la Ley General de Contabilidad Gubernamental (Ley de Contabilidad), que tiene como objeto establecer los criterios generales que regirán la Contabilidad Gubernamental y la emisión de información financiera de los entes públicos, con el fin de lograr su adecuada armonización, para facilitar a los entes públicos el registro y la fiscalización de los activos, pasivos, ingresos y gastos y, en general, contribuir a medir la eficacia, economía y eficiencia del gasto e ingreso públicos. La Ley de Contabilidad es de observancia obligatoria para los poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial de la Federación, entidades federativas; los ayuntamientos de los municipios; los órganos político-administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal; las entidades de la administración pública paraestatal, ya sean Federales, Estatales o Municipales y los Órganos Autónomos Federales y Estatales.
Capítulo I
1.1 Antecedentes del Organismo en donde
se reside.
Antecedentes del Organismo
El Instituto Estatal de Educación para Adultos (IEEA), en el Estado de Colima, tiene su Antecedente en el Instituto Nacional de Educación para Adultos (INEA), se crea por decreto presidencial el 31 de Julio de 1981, como Organismo Público Descentralizado de la Administración Pública Federal, con personalidad jurídica, patrimonio propio y con la Facultad de administrar su presupuesto según sus necesidades.
Este Instituto tiene como objetivo, promover organizar y coordinar los servicios de alfabetización y educación básica dirigidos a personas mayores de 15 años con rezago educativo y niños que no pueden acudir a la escuela en la etapa correspondiente.
Esta Institución opera con recursos obtenidos del Ramo 33 en su apartado de la Educación Tecnológica y de Adultos (FAETA), este ramo es el Ramo oficial del Instituto y se utiliza principalmente para pagos de nóminas, y los gastos que esto genere, además del pagos generales como son arrendamiento de oficinas de las coordinaciones estatales y oficina central, luz entre otros.
El Ramo 33 Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios es el mecanismo presupuestario diseñado para transferir a los estados y municipios recursos que les permitan fortalecer su capacidad de respuesta y atender demandas de gobierno en los rubros siguientes:
• Educación; • Salud;
• Infraestructura básica;
• Fortalecimiento financiero y seguridad pública; Programas alimenticios y de asistencia social; e, Infraestructura educativa.
Además el Instituto también opera con recursos del Ramo 11 de la Educación pública que se utiliza para el pago a las Figuras solidarias como son los asesores informáticos, asesores educativos, entre otros y gastos de operación.
Este Instituto está diseñado para combatir la alfabetización y el rezago educativo ya que la educación es el medio fundamental para adquirir, transmitir y acrecentar la cultura; es un proceso permanente que contribuye al desarrollo del individuo y a la transformación de la sociedad, y es factor determinante para la adquisición de conocimientos a fin de formar mujeres y hombres, de manera que tengan sentido de solidaridad social.
1.2 Misión
Misión
Somos la Institución pública que promueve y desarrolla servicios de alfabetización, educación primaria y secundaria para que jóvenes y adultos incrementen sus capacidades, eleven su calidad de vida y contribuyan a la construcción de un país mejor.
1.3 Visión
Visión
El IEEA es una institución líder y rectora en educación de adultos en Colima, reconocida nacionalmente. Forma parte de un Sistema Nacional que vincula e integra esfuerzos de toda la sociedad en la prestación de servicios educativos para el desarrollo de las personas a partir de una perspectiva de formación permanente para la vida y el trabajo.
Capítulo II
2.1 Planteamiento del Problema
operaciones de ingreso y gasto para de esta manera adaptarse a lo dispuesto por la Ley y proporcionar la información financiera armonizada.
Capítulo III
3.1 Justificación
El presente Informe Técnico, expresa que la Residencia Profesional titulada “Implementar un Registro contable de las Operaciones de Ingreso y Gasto en el Instituto Estatal de Educación para Adultos de acuerdo a la Armonización Contable,” se realizará con el fin de cumplir con lo dispuesto por la Ley de Contabilidad Gubernamental para los entes dependientes de Gobierno, que están obligados a aplicar lo que la Ley anterior dispone.
La Ley de Contabilidad Gubernamental en sus artículos 1°, 2° y 7 ° establece que es una Ley de orden público y tiene como objeto establecer los criterios generales que regirán la contabilidad gubernamental y la emisión de información financiera de los entes públicos, con el fin de lograr su adecuada armonización.
Las entidades gubernamentales están obligadas a llevar la contabilidad armonizada para facilitar el registro y la fiscalización de los ingresos y gastos y, en general, contribuir a medir la eficacia, economía y eficiencia del gasto e ingresos públicos, la administración de la deuda pública.
Los entes públicos adoptarán e implementarán, con carácter obligatorio, en el ámbito de sus respectivas competencias, las decisiones que tome el Consejo de Armonización Contable.
con lo dispuesto en la Ley y el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC).
Capítulo IV
4.1 Objetivos Generales y Específicos
4.1.1 Objetivo General
Implementar un Registro Contable de las Operaciones de ingreso y gasto, como lo indica la Ley de Contabilidad Gubernamental y el Consejo Nacional de Armonización Contable con las bases legales para presentar dichos registros adecuando los catálogos de cuentas en el Instituto Estatal de Educación para Adultos.
4.1.2 Objetivos Específicos
Investigación detallada dentro de las leyes para conocer exactamente lo que se deberá hacer para implementar El Registro Contable de las operaciones de ingreso y gasto, en los catálogos de cuentas del Instituto basándose en la Armonización Contable.
Realizar un glosario de términos, que se manejaran constantemente para facilitar la comprensión e interpretación de la Ley de Contabilidad Gubernamental.
Armonizar el Registro Contable de las Operaciones de ingreso y gasto, adecuando los catálogos de cuentas para realizar los registros contables.
Capítulo V
5.1 Problemas a Resolver
El Instituto Estatal de Educación para Adultos en su carácter de Organismo Público descentralizado, debe adaptar sus registros contables de acuerdo a lo establecido en la Ley de Contabilidad Gubernamental y lo que establece el CONAC.
El periodo en el que se residirá en el Instituto antes mencionado, se va a aplicar lo referente a lo dispuesto por la Ley de Contabilidad Gubernamental y al CONAC de acuerdo a la Armonización Contable.
Alcance: Con la puesta en marcha de este proyecto se facilitara al Instituto Estatal de Educación para Adultos (IEEA) la estructuración para el registro de las operaciones contables en su catálogo de cuentas y se lograra alcanzar la armonización contable.
Limitaciones: Este proyecto se limitara únicamente a adecuar los catálogos de cuentas referentes a la armonización de las operaciones de ingreso (CRI) y gasto (COG). Para el registro apropiado armonizado.
Capítulo VI
6.1 Fundamento Teórico
Ley General de Contabilidad Gubernamental
gubernamental y la emisión de información financiera de los entes públicos, con el fin de lograr su adecuada armonización.
Esta Ley es de observancia obligatoria para los órganos político- administrativos, las entidades de la administración pública paraestatal, ya sean federales, estatales o municipales y los órganos autónomos federales y estatales.
Los gobiernos estatales deberán coordinarse con los municipales para que éstos armonicen su contabilidad con base en las disposiciones de esta Ley.
ART. 2 Los entes públicos aplicarán la contabilidad gubernamental para facilitar el registro y la fiscalización de los activos, pasivos, ingresos y gastos y, en general, contribuir a medir la eficacia, economía y eficiencia del gasto e ingresos públicos, la administración de la deuda pública, incluyendo las obligaciones contingentes y el patrimonio del Estado.
ART. 6 El consejo es el órgano de coordinación para la armonización de la contabilidad gubernamental y tiene por objeto la emisión de las normas contables y lineamientos para la generación de información financiera que aplicarán los entes públicos.
ART. 7 Los entes públicos adoptarán e implementarán, con carácter obligatorio, en el ámbito de sus respectivas competencias, las decisiones que tome el consejo, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 9 de esta Ley, dentro de los plazos que éste establezca.
ART. 16 El sistema, al que deberán sujetarse los entes públicos, registrará de manera armónica, delimitada y específica las operaciones presupuestarias y contables derivadas de la gestión pública, así como otros flujos económicos. Asimismo, generará estados financieros, confiables, oportunos, comprensibles, periódicos y comparables, los cuales serán expresados en términos monetarios.
ART.18 El sistema estará conformado por el conjunto de registros, procedimientos, criterios e informes, estructurados sobre la base de principios técnicos comunes destinados a captar, valuar, registrar, clasificar, informar e interpretar, las transacciones, transformaciones y eventos que, derivados de la actividad económica, modifican la situación patrimonial del gobierno y de las finanzas públicas.
ART. 19 Los entes públicos deberán asegurarse que el sistema:
Facilite el reconocimiento de las operaciones de ingresos, gastos, activos, pasivos y patrimoniales de los entes públicos.
Refleje un registro congruente y ordenado de cada operación que genere derechos y obligaciones derivados de la gestión económico-financiera de los entes públicos.
Capítulo VII
7.1 Procedimiento y Descripción de las Actividades
Realizadas.
7.1.1 Investigación dentro de la Ley para tener fundamentos sobre la Armonización Contable referente a las estructuras de codificación de
Ingreso Y Gasto.
Art. 33 La contabilidad gubernamental deberá permitir la expresión fiable de las transacciones en los estados financieros y considerar las mejores prácticas contables nacionales e internacionales en apoyo a las tareas de planeación financiera, control de recursos, análisis y fiscalización.
en consideración las necesidades de administración financiera de los entes públicos, así como las de control y fiscalización. Las listas de cuentas serán aprobadas por:
Art. 38 El registro de las etapas del presupuesto de los entes públicos se efectuará en las cuentas contables que, para tal efecto, establezca el consejo, las cuales deberán reflejar:
En lo relativo al gasto, el aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado, y en lo relativo al ingreso, el estimado, modificado, devengado y recaudado.
Art. 40 Los procesos administrativos de los entes públicos que impliquen transacciones presupuestarias y contables generarán el registro automático y por única vez de las mismas en los momentos contables correspondientes.
Art. 41 Para el registro único de las operaciones presupuestarias y contables, los entes públicos dispondrán de clasificadores presupuestarios, listas de cuentas y catálogos de bienes o instrumentos similares que permitan su interrelación automática.
Art. 42 La contabilización de las operaciones presupuestarias y contables deberá respaldarse con la documentación original que compruebe y justifique los registros que se efectúen.
El consejo aprobará las disposiciones generales al respecto, tomando en cuenta los lineamientos que para efectos de fiscalización y auditorías emitan la Secretaría de la Función Pública, la Auditoría Superior de la Federación y sus equivalentes a nivel estatal.
Art. 43 Los entes públicos estarán obligados a conservar y poner a disposición de las autoridades competentes los documentos, comprobatorios y justificativos, así como los libros principales de contabilidad, de conformidad con los lineamientos que para tal efecto establezca el consejo.
7.1.2 Estructura de codificación de los ingresos
El Clasificador por Rubro de Ingreso (CRI) ordena, agrupa y presenta a los ingresos públicos en función de su diferente naturaleza y el carácter de las transacciones que le dan origen.
Así, en el CRI se distinguen los que provienen de fuentes tradicionales como los impuestos, los aprovechamientos, derechos y productos, las transferencias; los que proceden del patrimonio público como la venta de activos, de títulos, de acciones y las rentas de la propiedad; los que provienen de la disminución de activos y financiamientos.
Además, identifica los ingresos públicos corrientes que se refieren a aquellos recursos que significan un aumento del efectivo del sector público, como resultado de sus operaciones normales, sin que provengan de la enajenación de sus activos; también en los casos de productos y aprovechamientos, principalmente, se presentan ingresos de capital, que son aquellos recursos provenientes de la venta de activos fijos (tales como inmuebles, muebles y equipo).
Para adoptar los catálogos de cuentas deberá respetarse los 4 dígitos que el CONAC proporciona después de ellos se puede desagregar de acuerdo a las necesidades de la institución dependencia o organismo para ser más específicos, pero siendo agrupados y desagregados con las cuentas establecidas.
El CRI corresponde al Género 4 del plan de cuentas emitido por el CONAC que lleva por nombre “Ingresos y Otros Beneficios”.
Después del género viene el Grupo que puede ser: 1 Ingresos de Gestión
2 Participaciones, aportaciones, transferencias, asignaciones subsidios y otras ayudas.
El CRI permitirá el registro analítico de las transacciones de ingresos, siendo el instrumento que permite vincular los aspectos presupuestarios y contables de los recursos. Además, tiene una codificación de dos dígitos:
Rubro: El mayor nivel de agregación del CRI que presenta y ordena los grupos principales de los ingresos públicos en función de su diferente naturaleza y el carácter de las transacciones que le dan origen.
Tipo: Determina el conjunto de ingresos públicos que integran cada rubro, cuyo nivel de agregación es intermedio.
Las unidades administrativas o instancias competentes en materia de Contabilidad Gubernamental y de Ingresos de cada orden de gobierno, podrán desagregar de acuerdo a sus necesidades este clasificador, en clase (tercer nivel) y concepto (cuarto nivel), a partir de la estructura básica que se está presentando (2 dígitos), conservando la armonización con el Plan de Cuentas.
Relación de rubros y tipos de ingreso 4 INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS 4.1 INGRESOS DE GESTION
4.1.1 Impuestos
4.1.1.1 Impuestos Sobre los Ingresos 4.1.1.2 Impuestos Sobre el Patrimonio
4.1.1.3 Impuestos Sobre la Producción, el Consumo y las Transacciones 4.1.1.4 Impuestos al Comercio Exterior
4.1.1.5 Impuestos Sobre Nóminas y Asimilables 4.1.1.6 Impuestos Ecológicos
4.1.1.7 Accesorios de Impuestos 4.1.1.9 Otros Impuestos
4.1.2 Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social 4.1.2.1 Aportaciones para Fondos de Vivienda 4.1.2.2 Cuotas para el Seguro Social
4.1.2.3 Cuotas de Ahorro para el Retiro
4.1.3.1 Contribuciones de Mejoras por Obras Públicas 4.1.4 Derechos
4.1.4.1Derechos por el Uso, Goce, Aprovechamiento o Explotación de Bienes de Dominio Público
4.1.4.2 Derechos a los Hidrocarburos
4.1.4.3 Derechos por Prestación de Servicios 4.1.4.4 Accesorios de Derechos
4.1.4.9 Otros Derechos 4.1.5 Productos de Tipo Corriente
4.1.5.1Productos Derivados del Uso y Aprovechamiento de Bienes no Sujetos a Régimen de Dominio Público
4.1.5.2 Enajenación de Bienes Muebles no Sujetos a ser Inventariados 4.1.5.3 Accesorios de Productos
4.1.5.9 Otros Productos que Generan Ingresos Corrientes
4.1.6 Aprovechamientos de Tipo Corriente
4.1.6.1 Incentivos Derivados de la Colaboración Fiscal 4.1.6.2 Multas
4.1.6.3 Indemnizaciones 4.1.6.4 Reintegros
4.1.6.5 Aprovechamientos Provenientes de Obras Públicas
4.1.6.6 Aprovechamientos por Participaciones Derivadas de la Aplicación de Leyes
4.1.6.7 Aprovechamientos por Aportaciones y Cooperaciones 4.1.6.8 Accesorios de Aprovechamientos
4.1.6.9 Otros Aprovechamientos
4.1.7 Ingresos por Venta de Bienes y Servicios 4.1.7.1 Ingresos por Venta de Mercancías
4.1.7.2 Ingresos por Venta de Bienes y Servicios Producidos en Establecimientos del Gobierno
4.1.7.3 Ingresos por Venta de Bienes y Servicios de Organismos Descentralizados
4.1.9 Ingresos no Comprendidos en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidación o Pago
4.1.9.1 Impuestos no Comprendidos en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidación o Pago
4.1.9.2 Contribuciones de Mejoras, Derechos, Productos y Aprovechamientos no Comprendidos en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidación o Pago
4.2 PARTICIPACIONES, APORTACIONES, TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS
4.2.1 Participaciones y Aportaciones 4.2.1.1 Participaciones
4.2.1.2 Aportaciones 4.2.1.3 Convenios
4.2.2 Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras ayudas 4.2.2.1 Transferencias Internas y Asignaciones del Sector Público 4.2.2.2 Transferencias del Sector Público
4.2.2.3 Subsidios y Subvenciones 4.2.2.4 Ayudas Sociales
4.2.2.5 Pensiones y Jubilaciones 4.2.2.6 Transferencias del Exterior
4.3 OTROS INGRESOS Y BENEFICIOS 4.3.1 Ingresos Financieros
4.3.1.1 Intereses Ganados de Valores, Créditos, Bonos y Otros. 4.3.1.9 Otros Ingresos Financieros
4.3.2.2 Incremento por Variación de Inventarios de Mercancías Terminadas 4.3.2.3 Incremento por Variación de Inventarios de Mercancías en Proceso de Elaboración
4.3.2.4 Incremento por Variación de Inventarios de Materias Primas, Materiales y Suministros para Producción
4.3.2.5 Incremento por Variación de Almacén de Materias Primas, Materiales y Suministros de Consumo
4.3.3 Disminución del Exceso de Estimaciones por Pérdida o Deterioro u Obsolescencia
4.3.3.1 Disminución del Exceso de Estimaciones por Pérdida o Deterioro u Obsolescencia
4.3.4 Disminución del Exceso de Provisiones 4.3.4.1 Disminución del Exceso en Provisiones
4.3.9 Otros Ingresos y Beneficios Varios
4.3.9.1 Otros Ingresos de Ejercicios Anteriores 4.3.9.2 Bonificaciones y Descuentos Obtenidos
4.3.9.3 Diferencias por Tipo de Cambio a Favor en Efectivo y Equivalentes 4.3.9.4 Diferencias de Cotizaciones a Favor en Valores Negociables
4.3.9.5 Resultado por Posición Monetaria 4.3.9.6 Utilidades por Participación Patrimonial 4.3.9.9 Otros Ingresos y Beneficios Varios
7.1.3 Estructura básica de la codificación del gasto
ello, su codificación consta de cinco (5) niveles numéricos estructurados de la siguiente manera:
El primer nivel, identifica al GRUPO de bienes conformado por un dígito y se relaciona con el Capítulo del Clasificador por Objeto del Gasto.
El segundo nivel identifica el SUBGRUPO de bienes dentro del catálogo consta de un dígito y se relaciona con el Concepto del Clasificador por Objeto del Gasto. El tercer nivel, identifica la CLASE de bienes, se relaciona con la Partida Genérica del Clasificador por Objeto del Gasto, conformado por 1 dígito.
El cuarto nivel, identifica la SUBCLASE de bienes se relaciona con la Partida Específica del Clasificador por Objeto del Gasto.
El quinto nivel, finalmente, identifica al NÚMERO CONSECUTIVO asignado a cada bien mueble de un total con las mismas características. Estará numerado en forma correlativa.
La armonización se realizará con los primeros tres niveles y a partir del cuarto nivel, la codificación se asignará de acuerdo a las necesidades y según lo determinen las unidades administrativas o instancias competentes de cada orden de gobierno.
Al registrar los bienes en el inventario se debe tener una idea clara de la descripción del bien, así como su naturaleza y el uso que se le está dando, con la finalidad de definirlo y ubicarlo dentro del Catálogo de Bienes, en el grupo, subgrupo, clase, subclase y se añadirá el número consecutivo generado por el sistema para determinar el bien específico de la institución. Éste número es el que determinará la cantidad de bienes correspondiente a cada tipo de bien.
EJEMPLO DE CODIFICACIÓN DEL CATÁLOGO DE BIENES CLAVE
GRUPO SUBGRUPO CLASE SUBCLASE NÚMERO
CONSECUTIVO
2 Materiales y
suministros
2 5 Productos
químicos, farmacéuticos y de laboratorio
2 5 1 Productos
químicos básicos
2 5 1 1 Compuestos
aromáticos
2 5 1 1 0001 Alcohol
aromático
ARMONIZADO DE ACUERDO A LAS NECESIDADES Estructura de Codificación del gasto
La estructura del Clasificador por Objeto del Gasto (COG) se diseñó con un nivel de desagregación que permite que sus cuentas faciliten el registro único de todas las transacciones con incidencia económica-financiera y en esta primera fase, se realiza la armonización a segundo nivel formándose con la siguiente estructura: De tal forma que el código completo del ejemplo sería así:
Codificación:
Capitulo Concepto
X000 XX00
Concepto.- Son subconjuntos homogéneos y ordenados en forma específica, producto de la desagregación de los bienes y servicios, incluidos en cada capítulo. La partida, que es el nivel de agregación más específico, se armonizará posteriormente y se define como: las expresiones concretas y detalladas de los bienes y servicios que se adquieren.
Las unidades administrativas o instancias competentes en materia de Contabilidad Gubernamental y de Presupuesto de cada orden de gobierno, acordarán con base en sus necesidades, desagregar las partidas, conservando la estructura básica, con el fin de mantener la armonización con el Plan de Cuentas. Lo anterior se aplicará en tanto el Consejo Nacional de Armonización Contable emita lo conducente.
Relación de Capítulos y Conceptos del Gato 5 GASTOS Y OTRAS PERDIDAS 5.1 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO
5.1.1 Servicios Personales
5.1.1.1 Remuneraciones al Personal de Carácter Permanente 5.1.1.2 Remuneraciones al Personal de Carácter Transitorio 5.1.1.3 Remuneraciones Adicionales y Especiales
5.1.1.4 Seguridad Social
5.1.1.5 Otras Prestaciones Sociales y Económicas 5.1.1.6 Pago de Estímulos a Servidores Públicos 5.1.2 Materiales y Suministros
5.1.2.1 Materiales de Administración, Emisión de Documentos y Artículos Oficiales
5.1.2.2 Alimentos y Utensilios
5.1.2.3 Materias Primas y Materiales de Producción y Comercialización 5.1.2.4 Materiales y Artículos de Construcción y de Reparación
5.1.2.5 Productos Químicos, Farmacéuticos y de Laboratorio 5.1.2.6 Combustibles, Lubricantes y Aditivos
5.1.2.7 Vestuario, Blancos, Prendas de Protección y Artículos Deportivos 5.1.2.8 Materiales y Suministros para Seguridad
5.1.3 Servicios Generales 5.1.3.1 Servicios Básicos
5.1.3.2 Servicios de Arrendamiento
5.1.3.3 Servicios Profesionales, Científicos y Técnicos y Otros Servicios 5.1.3.4 Servicios Financieros, Bancarios y Comerciales
5.1.3.5 Servicios de Instalación, Reparación, Mantenimiento y Conservación 5.1.3.6 Servicios de Comunicación Social y Publicidad
5.1.3.7 Servicios de Traslado y Viáticos 5.1.3.8 Servicios Oficiales
5.1.3.9 Otros Servicios Generales
5.2 TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS 5.2.1 Transferencias Internas y Asignaciones al Sector Público
5.2.1.1 Asignaciones al Sector Público
5.2.1.2 Transferencias Internas al Sector Público 5.2.2 Transferencias al Resto del Sector Público
5.2.2.1 Transferencias a Entidades Paraestatales
5.2.2.2 Transferencias a Entidades Federativas y Municipios 5.2.3 Subsidios y Subvenciones
5.2.3.1 Subsidios 5.2.3.2 Subvenciones 5.2.4 Ayudas Sociales
5.2.4.1 Ayudas Sociales a Personas 5.2.4.2 Becas
5.2.4.3 Ayudas Sociales a Instituciones
5.2.4.4 Ayudas Sociales por Desastres Naturales y Otros Siniestros 5.2.5 Pensiones y Jubilaciones
5.2.5.1 Pensiones 5.2.5.2 Jubilaciones
5.2.6 Transferencias a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos
5.2.6.1 Transferencias a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos al Gobierno
5.2.6.2 Transferencias a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos a Entidades Paraestatales
5.2.7 Transferencias a la Seguridad Social
5.2.7.1 Transferencias por Obligaciones de Ley 5.2.8 Donativos
5.2.8.1 Donativos a Instituciones sin Fines de Lucro 5.2.8.2 Donativos a Entidades Federativas y Municipios
5.2.8.3 Donativos a Fideicomiso, Mandatos y Contratos Análogos Privados 5.2.8.4 Donativos a Fideicomiso, Mandatos y Contratos Análogos Estatales 5.2.8.5 Donativos Internacionales
5.2.9 Transferencias al Exterior
5.2.9.1 Transferencias al Exterior a Gobiernos Extranjeros y Organismos Internacionales
5.2.9.2 Transferencias al Sector Privado Externo 5.3 PARTICIPACIONES Y APORTACIONES
5.3.1 Participaciones
5.3.1.1 Participaciones de la Federación a Entidades Federativas y Municipios
5.3.1.2 Participaciones de las Entidades Federativas a los Municipios 5.3.2 Aportaciones
5.3.2.1 Aportaciones de la Federación a Entidades Federativas y Municipios 5.3.2.2 Aportaciones de las Entidades Federativas a los Municipios
5.3.3 Convenios
5.3.3.1 Convenios de Reasignación
5.3.3.2 Convenios de Descentralización y Otros
5.4 INTERESES, COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA PUBLICA 5.4.1 Intereses de la Deuda Pública
5.4.1.1 Intereses de la Deuda Pública Interna 5.4.1.2 Intereses de la Deuda Pública Externa 5.4.2 Comisiones de la Deuda Pública
5.4.3 Gastos de la Deuda Pública
5.4.3.1 Gastos de la Deuda Pública Interna 5.4.3.2 Gastos de la Deuda Pública Externa 5.4.4 Costo por Coberturas
5.4.4.1 Costo por Coberturas 5.4.5 Apoyos Financieros
5.4.5.1 Apoyos Financieros a Intermediarios
5.4.5.2 Apoyo Financieros a Ahorradores y Deudores del Sistema Financiero Nacional
5.5 OTROS GASTOS Y PERDIDAS EXTRAORDINARIAS
5.5.1 Estimaciones, Depreciaciones, Deterioros, Obsolescencia y Amortizaciones
5.5.1.1 Estimaciones por Pérdida o Deterioro de Activos Circulantes 5.5.1.2 Estimaciones por Pérdida o Deterioro de Activo no Circulante 5.5.1.3 Depreciación de Bienes Inmuebles
5.5.1.4 Depreciación de Infraestructura 5.5.1.5 Depreciación de Bienes Muebles 5.5.1.6 Deterioro de los Activos Biológicos 5.5.1.7 Amortización de Activos Intangibles 5.5.2 Provisiones
5.5.2.1 Provisiones de Pasivos a Corto Plazo 5.5.2.2 Provisiones de Pasivos a Largo Plazo 5.5.3 Disminución de Inventarios
5.5.3.4 Disminución de Inventarios de Materias Primas, Materiales y Suministros para
Producción
5.5.3.5 Disminución de Almacén de Materiales y Suministros de Consumo 5.5.4 Aumento por Insuficiencia de Estimaciones por Pérdida o Deterioro u Obsolescencia
5.5.4.1 Aumento por Insuficiencia de Estimaciones por Pérdida o Deterioro u Obsolescencia
5.5.5 Aumento por Insuficiencia de Provisiones 5.5.5.1 Aumento por Insuficiencia de Provisiones
5.5.9 Otros Gastos
5.5.9.1 Gastos de Ejercicios Anteriores 5.5.9.2 Pérdidas por Responsabilidades
5.5.9.3 Bonificaciones y Descuentos Otorgados
5.5.9.4 Diferencias por Tipo de Cambio Negativas en Efectivo y Equivalentes
5.5.9.5 Diferencias de Cotizaciones Negativas en Valores Negociables 5.5.9.6 Resultado por Posición Monetaria
5.5.9.7 Pérdidas por Participación Patrimonial 5.5.9.9 Otros Gastos Varios
5.6 INVERSIÓN PÚBLICA
5.6.1 Inversión Pública no Capitalizable
5.6.1.1 Construcción en Bienes no Capitalizable
Armonización: la revisión, reestructuración y compatibilización de los modelos contables vigentes a nivel nacional, a partir de la adecuación y fortalecimiento de las disposiciones jurídicas que las rigen, de los procedimientos para el registro de las operaciones, de la información que deben generar los sistemas de contabilidad gubernamental, y de las características y contenido de los principales informes de rendición de cuentas.
Catálogo de cuentas: el documento técnico integrado por la lista de cuentas, los instructivos de manejo de cuentas y las guías contabilizadoras.
Contabilidad gubernamental: la técnica que sustenta los sistemas de contabilidad gubernamental y que se utiliza para el registro de las transacciones que llevan a cabo los entes públicos, expresados en términos monetarios, captando los diversos eventos económicos identificables y cuantificables que afectan los bienes e inversiones, las obligaciones y pasivos, así como el propio patrimonio, con el fin de generar información financiera que facilite la toma de decisiones y un apoyo confiable en la administración de los recursos públicos.
Entes públicos: los poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial de la Federación y de las entidades federativas; los entes autónomos de la Federación y de las entidades federativas; los ayuntamientos de los municipios; los órganos políticoadministrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal; y las entidades de la administración pública paraestatal, ya sean federales, estatales o municipales.
CONAC: Consejo Nacional de Armonización Contable, es el órgano de coordinación para la armonización de la Contabilidad Gubernamental (CONAC), el cual tiene por objeto la emisión de las normas contables y lineamientos para la generación de información financiera que aplicarán los entes públicos, previamente formuladas y propuestas por el Secretario Técnico.
COG: Clasificador por Objeto del Gasto.
Entidades federativas: los estados de la Federación y el Distrito Federal.
Consejo: el consejo nacional de armonización contable.
Cuentas contables: las cuentas necesarias para el registro contable de las operaciones presupuestarias y contables, clasificadas en activo, pasivo y hacienda pública o patrimonio, y de resultados de los entes públicos.
Cuentas presupuestarias: las cuentas que conforman los clasificadores de ingresos y gastos públicos.
Cuenta pública: el documento a que se refiere el artículo 74, fracción VI de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; así como el informe que en términos del artículo 122 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos rinde el Distrito Federal y los informes correlativos que, conforme a las constituciones locales, rinden los estados y los municipios.
Deuda pública: las obligaciones de pasivo, directas o contingentes, derivadas de financiamientos a cargo de los gobiernos federal, estatales, del Distrito Federal o municipales, en términos de las disposiciones legales aplicables, sin perjuicio de que dichas obligaciones tengan como propósito operaciones de canje o refinanciamiento.
Información financiera: la información presupuestaria y contable expresada en unidades monetarias, sobre las transacciones que realiza un ente público y los eventos económicos identificables y cuantificables que lo afectan, la cual puede representarse por reportes, informes, estados y notas que expresan su situación financiera, los resultados de su operación y los cambios en su patrimonio.
Lista de cuentas: la relación ordenada y detallada de las cuentas contables, mediante la cual se clasifican el activo, pasivo y hacienda pública o patrimonio, los ingresos y gastos públicos, y cuentas denominadas de orden o memoranda.
Manuales de contabilidad: los documentos conceptuales, metodológicos y operativos que contienen, como mínimo, su finalidad, el marco jurídico, lineamientos técnicos y el catálogo de cuentas, y la estructura básica de los principales estados financieros a generarse en el sistema.
Normas contables: los lineamientos, metodologías y procedimientos técnicos, dirigidos a dotar a los entes públicos de las herramientas necesarias para registrar correctamente las operaciones que afecten su contabilidad, con el propósito de generar información veraz y oportuna para la toma de decisiones y la formulación de estados financieros institucionales y consolidados.
Plan de cuentas: el documento en el que se definirán los dos primeros agregados a los que deberán alinearse las listas de cuentas que formularán los entes públicos.
Órganos autónomos: las personas de derecho público con autonomía en el ejercicio de sus funciones y en su administración, creadas por disposición expresa de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, a los que se asignen recursos del Presupuesto de Egresos de la Federación a través de los ramos autónomos, así como las creadas por las constituciones de los estados o el Estatuto de Gobierno del Distrito Federal.
Planeación del desarrollo: el Plan Nacional de Desarrollo, así como los planes de desarrollo de las entidades federativas, de los municipios y de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal, conforme resulte aplicable a cada orden de gobierno.
Postulados básicos: los elementos fundamentales de referencia general para uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables.
Secretaría de Hacienda: la Secretaría de Hacienda y Crédito Público del Gobierno Federal.
Sistema: el sistema de contabilidad gubernamental que cada ente público utiliza como instrumento de la administración financiera gubernamental.
7.3 Armonización del Catálogo de cuentas para el registro de las Operaciones de Ingreso (CRI).
Ver Anexo 7.3
7.4 Armonización del Catálogo de cuentas para el registro de las Operaciones de gasto (COG).
Ver anexo 7.4
Capítulo VIII
8.1 Resultados
Los resultados de lo que se logro y de acuerdo en la parte contable de los ingresos y de los gastos del IEEA son los que se muestran en el anexo 7.3 y anexo 7.4. Capítulo VII “Procedimiento y descripción de las actividades realizadas” en el apartado 7.3 Armonización en el Catálogo de Cuentas en el Registro de las Operaciones de Ingreso CRI y 7.4 Armonización del Catálogo de Cuentas para el Registro de las Operaciones de Gasto COG.
A continuación se muestra una pequeña demostración en la cual se compara cómo estaba integrado el catálogo de cuentas anterior a la armonización, lo que nos indica el CONAC en el Palan de Cuentas de Armonización Contable y de cómo quedo finalmente el catálogo de cuentas de ingreso y gasto como resultado del presente proyecto.
Ingreso
A continuación se muestra como se encontraba anteriormente el catálogo de cuentas de en el Instituto Estatal de Educación para Adultos.
El catálogo de cuentas del CRI emitido por el CONAC (Consejo Nacional de Armonización Contable), estable que la estructura contable debería quedar de la siguiente forma.
Después de Armonizar la parte de los ingresos el Instituto Estatal de Educación para adultos de acuerdo a la especificación anterior emitida por el CONAC quedo de la siguiente forma.
El número de cuenta de este catálogo armonizado de la cuenta de ingreso “Otros Ingresos y beneficios varios” es 4399-00-00000.
Como resultado final podemos observar en los círculos rojos de los tres catálogos, que de acuerdo al catalogo emitido por el CONAC que es en base al cual se debe de operar coincide con lo que se armonizo y no al que tenía el Instituto anteriormente.
Gasto
De esta forma se encontraba anteriormente el catalogo de cuentas de gasto con el sistema de Contpaq i. Si se observa en el circulo la cuenta correspondiente al gasto de “Pasajes Aéreos” tiene el siguiente número de cuenta 7-52-01-1-417-0009-3000-3…
El catálogo de cuentas del COG emitido por el CONAC (Consejo Nacional de Armonización Contable), estable que la estructura contable debería quedar de la siguiente forma.
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Sustentante: Alejandra Guzmán Valencia
Después de Armonizar la parte de los gastos e el Instituto Estatal de Educación para adultos de acuerdo a la especificación anterior emitida por el CONAC quedo de la siguiente forma.
El número de cuenta de este catálogo armonizado de a cuenta de gasto “Pasajes Aéreos” es 5137-01-00001.
Como resultado final podemos observar en los círculos rojos de los tres catálogos, que de acuerdo al catalogo emitido por el CONAC que es en base al
cual se debe de operar coincide con lo que se armonizo y no al que tenía el Instituto anteriormente.
A la largo de la practica en el Instituto Estatal de Educación para Adultos y al cual está dedicado este Informe Técnico se armonizaron las cuentas contables de ingreso y gasto del instituto en la oficina de Recursos Financieros teniendo de apoyo y asesoramiento a la C.P. Emilia del rocío Carrillo Zúñiga jefa de esta oficina.
Capítulo IX
9.1 Conclusiones y Recomendaciones
En la adaptación del catálogo de cuentas del Instituto Estatal de Educación para Adultos del estado de Colima (IEEA) se tomo en consideración el Plan de cuentas Emitido por el CONAC, el objetivo de esta residencia profesional fue proporcionar al IEEA los elementos necesarios para contabilizar sus operaciones y cumplir con lo establecido por la Ley de Contabilidad Gubernamental para la rendición de cuentas facilitando su interpretación, se realizo la desagregación de las cuentas respetando la armonización para ser más específicos en los registros contables de acuerdo a las necesidades del Instituto.
Una vez que quedo estructurado el catálogo de cuentas el registro de las operaciones debe de ser capturado para poder terminar el proceso de armonización.
Es recomendable para el Instituto que continué informándose sobre este tema, debido a que pueden surgir actualizaciones que deberán hacerse ya sea al catálogo o a alguna forma específica de registrar algún movimiento.
De esta manera el Instituto podrá cumplir con lo que se le ha pedido y seguir cumpliendo al pie de la letra lo que la Ley de Contabilidad o lo relacionado con su giro le pida.
Capítulo X
10.1 Competencias Desarrolladas.
De acuerdo al perfil de egreso de la Carrera de Contador Público del Instituto Tecnológico de Colima considero que a lo largo de la carrera desarrolle todos los puntos que indica el plan de estudio de la carrera en el ámbito laboral, pero referente a esta Residencia nombrada “Implementar un Registro Contable de las Operaciones de Ingreso y Gasto de acuerdo a la Armonización Contable en el Instituto Estatal de Educación para Adultos”, desarrolle los siguientes puntos del perfil de egresado:
Aplicar el marco legal pertinente a las características y necesidades de la entidad económica dentro del campo profesional.
Conocer y cumplir el código de ética profesional.
Utilizar las Tecnologías de Información y Comunicación para eficientar los procesos y la toma de decisiones.
Desarrollar investigación asumiendo una actitud de liderazgo, compromiso y servicio con su entorno social.
Asumir actitud de compromiso y servicio con su entorno social y el medio ambiente.
Diseñar, implantar, controlar, evaluar, asesorar e innovar sistemas de información financiera, administrativa, fiscal y de auditoría en entidades económicas.
10.1.2 Competencias instrumentales:
Capacidad de análisis y síntesis y abstracción. Capacidad de organizar y planificar
Capacidad de interpretación de las leyes
Conocimientos básicos de las leyes
Comunicación oral y escrita
Conocimientos básicos de la carrera
Habilidades básicas de manejo de la computadora
Habilidades de gestión de información (habilidad para buscar y analizar información proveniente de fuentes diversas.
Capacidad para identificar, plantear y resolver problemas.
10.1.3 Competencias interpersonales: Capacidad crítica y autocrítica.
Trabajo en equipo.
Habilidades interpersonales.
Capacidad de trabajar en equipo interdisciplinario.
Capacidad de comunicarse con profesionales de otras áreas.
Apreciación de la diversidad y multiculturalidad.
Habilidad para trabajar en un ambiente laboral.
Compromiso ético.
Capacidad de aplicar los conocimientos en la práctica.
Habilidades de investigación.
Capacidad de aprender.
Capacidad de adaptarse a nuevas situaciones.
Capacidad de generar nuevas ideas (creatividad).
Búsqueda del logro.
Referencias Bibliográficas y Virtuales
Ley General de Contabilidad Gubernamental ARTs. 1°, 2°, 4°, 6°, 7°, 16°, 17°, 18°, 19°, 36°, 27°, 38, 40°, 41°, 42°, 43°.
MCG CAPITULO III PLAN DE CUENTAS- Emitido por El Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC). (ULTIMA MODIFICACION DICIEMBRE DE
2013).
Instituto superior de Estudios Fiscales A.C. ISEF, ediciones ISEF “Manual de Contabilidad”.
http://www.shcp.gob.mx/ApartadosHaciendaParaTodos/aportaciones/33/pdf/ 1.1.pdf
http://www.conac.gob.mx/documentos/normatividad/cog.pdf
