Análisis del Comportamiento de los Ingresos Tributarios 1

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Análisis del Comportamiento de los Ingresos Tributarios ¹

Año: 2014

Estadísticas Fiscales, División de Política Fiscal, Dirección General de Hacienda

Diciembre, 2015

1Elaborado por:

Emerson Núñez, Analista Estadísticas Fiscales Jorge Richard Muñoz, Encargado Estadísticas Fiscales

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REPUBLICA DE COSTA RICA

Ministerio de Hacienda

Dirección General de Hacienda

Priscilla Piedra Campos Directora General de Hacienda

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Publicación elaborada por la Unidad de Estadísticas Fiscales, División de Política Fiscal, DGH

Diciembre, 2015 Año 5, N°5

Responsable de la edición, Jorge Richard Muñoz Núñez

Analistas Económicos, Emerson Núñez Alvarado

Colaboración recibida:

Se agradecen los valiosos aportes recibidos en este estudio por parte de los colaboradores: José Luis Leon Barquero, Director de Política Fiscal; así como a Oscar Fonseca Villalobos y Karen Brenes Moya, integrantes de la Unidad de Estadísticas Fiscales.

Propietario de la publicación, Ministerio de Hacienda, Costa Rica

Por comentarios o consultas dirigirse a: [email protected]

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La presente investigación, resume fundamentalmente y explica las valoraciones más importantes sobre aspectos de la recaudación tributaria durante el año 2014.

Esta edición anual incluye 6 apartados principales y un anexo estadístico. El apartado 1 contiene un análisis general sobre la coyuntura económica más relevante durante el año 2014.

En los apartados 2 y 3, se abordan tanto los ingresos nacionales totales así como los ingresos tributarios totales. Seguidamente, las secciones 4 y 5 detallan los ingresos tributarios internos y externos respectivamente, para concluir con el apartado 6, el cual muestra un desglose y explicaciones sobre el comportamiento de cada uno de los principales impuestos administrados por las Direcciones Generales de Tributación y Aduanas.

Finalmente, para el análisis respectivo, se utilizó información diversa de la recaudación ingresada en el año por los contribuyentes de todo el país en los sistemas informáticos, datos contenidos en las declaraciones juradas presentadas, indicadores macroeconómicos de actividad económica, así como información suministrada por otras instituciones, tales como el BCCR, Tesorería Nacional, Contabilidad Nacional, Aduanas, Banco Crédito Agrícola de Cartago, Instituto Nacional de Seguros, y la Dirección de Recaudación de la DGT entre otras.

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1. INDICE

1. INDICE ... 5

1.1 Índice de Gráficos ... 8

1.2 Índice de Cuadros ... 9

2. COYUNTURA ECONÓMICA ... 13

2.1 Producción ... 13

2.2 Sector Externo ... 16

2.3 Precios ... 18

2.4 Empleo ... 20

2.5 Tasas de Interés ... 21

3. INGRESOS TOTALES ... 22

4. INGRESOS TRIBUTARIOS ... 24

4.1 Apartado de análisis sobre los Ingresos Tributarios Totales ... 27

4.2 Evolución del Nivel de Presión, Estructura y Boyanza Tributaria ... 28

5. INGRESOS TRIBUTARIOS, DGT ... 30

5.1 Apartado de análisis sobre los Ingresos Tributarios Administrados por la DGT ... 34

6. INGRESOS TRIBUTARIOS, RECAUDADOS POR LA DGA ... 36

7. ANÁLISIS DE LOS IMPUESTOS ADMINISTRADOS POR LA DGT Y LA DGA ... 38

7.1 Impuesto sobre la Renta ... 38

7.1.1 Apartado de análisis al Impuesto sobre la Renta ... 40

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7.2 Impuesto General sobre las Ventas ... 55

7.2.1 Apartado de análisis al Impuesto General sobre las Ventas ... 57

7.3 Impuesto Único a los Combustibles ... 64

7.3.1 Apartado de análisis al Impuesto Único a los Combustibles ... 65

7.4 Impuesto a la Propiedad de Vehículos, Aeronaves y Embarcaciones ... 67

7.4.1 Apartado de análisis al Imp. Sobre la Prop. de Veh., Aeronaves y Embarcaciones ... 69

7.5 Impuesto sobre Derechos de Salida ... 71

7.5.1 Apartado de análisis al Impuesto sobre Derechos de Salida ... 73

7.6 Impuesto Selectivo de Consumo ... 74

7.6.1 Apartado de análisis al Impuesto Selectivo de Consumo ... 76

7.7 Impuesto Específico a las Bebidas Alcohólicas ... 79

7.7.1 Análisis del Impuesto Específico a las Bebidas Alcohólicas ... 80

7.8 Impuesto Específico a las Bebidas No Alcohólicas y Jabones de Tocador ... 84

7.8.1 Apartado de análisis al Imp. Específico sobre Beb. No Alcohólicas y Jab. de Tocador .. 86

7.9 Impuesto al Traspaso de Bienes Inmuebles ... 88

7.9.1 Apartado de análisis al Impuesto al traspaso de bienes inmuebles ... 90

7.10 Impuesto a la Transferencia de Vehículos, Aeronaves y Embarcaciones ... 92

7.10.1 Apartado de análisis al Impuesto a la transferencia de vehículos ... 94

7.11 Impuesto a Casinos y Salas de Juego ... 96

7.11.1 Apartado de análisis del Imp. a Casinos y Salas de juego ... 98

7.12 Impuesto a las empresas de enlace de llamadas de apuestas electrónicas: ... 101

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7.13 Impuesto Timbre Educación y Cultura: ... 102

7.14 Impuesto Solidario de Vivienda ... 104

7.14.1 Apartado de análisis del Imp. Solidario ... 105

7.15 Impuesto a los derechos de importación (DAI) ... 107

7.16 Impuesto del 1% sobre el valor aduanero de las mercancías ... 110

7.17 Derechos de exportación del banano ... 112

7.18 Impuesto general forestal ... 114

7.19 Impuesto de ¢1,5 por caja de banano exportada ... 116

7.20 Impuesto a la producción de tabaco ... 118

ANEXOS ESTADISTICOS ... 120

8. NOTAS METODOLOGICAS ... 135

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1.1 Índice de Gráficos

Gráfico 1. Comportamiento trimestral del PIB y de los sectores económicos. ... 13

Gráfico 2. Comportamiento Trimestral del PIB por componente del Gasto. ... 15

Gráfico 3. Déficit Comercial, periodo diciembre 2012 - diciembre 2014. ... 17

Gráfico 4. Variación interanual del tipo de cambio nominal, periodo 2012-2014. ... 18

Gráfico 5. Tasa de interés pasiva y activa promedio. ... 22

Gráfico 6. Composición de los Ingresos Totales. ... 23

Gráfico 7. Evolución de los Ingresos Totales. ... 24

Gráfico 8. Composición de los Ingresos Tributarios. ... 26

Gráfico 9. Evolución trimestral de los Ingresos Tributarios. ... 26

Gráfico 10. Balance Anual del Gobierno Central. ... 28

Gráfico 11. Composición y Nivel de la Presión Tributaria. ... 29

Gráfico 12. Evolución de la Presión y la Boyanza Tributaria. ... 30

Gráfico 13. Evolución de los Ingresos Internos, DGT. ... 32

Gráfico 14. Composición de los Ingresos Internos, DGT 2014. ... 32

Gráfico 15. Comportamiento Trimestral de los Ingresos Internos de la DGT, 2013-2014... 33

Gráfico 16. Evolución de los Ingresos Tributarios, DGA. ... 37

Gráfico 17. Comportamiento Trimestral de los Ingresos de la DGA, 2013-2014. ... 37

Gráfico 18. Evolución trimestral del Impuesto sobre la Renta. ... 39

Gráfico 19. Comportamiento trimestral del Imp. s/ la Renta, 2013-2014. ... 39

Gráfico 20. Composición de la Variación del Imp. Utilidades según tipo de tasa, 2013-2014. ... 47

Gráfico 21. Composición porcentual de la cantidad de trabajadores por tarifa del impuesto, 2013- 2014. ... 52

Gráfico 22. Composición porcentual de la cantidad de Pensionados por tarifa del impuesto, 2013- 2014. ... 53

Gráfico 23. Evolución del Impuesto General sobre las Ventas. ... 56

Gráfico 24. Comportamiento trimestral del Impuesto General sobre las Ventas, 2013-2014. ... 57

Gráfico 25. Participación porcentual del crecimiento en las operaciones gravadas del imp. General sobre las ventas según sector económico, 2013-2014. ... 59

Gráfico 26. Explicación de la variación del impuesto por grupo de mercancía, 2013-2014. ... 63

Gráfico 27. Evolución del Impuesto Único a los Combustibles. ... 64

Gráfico 28. Comportamiento trimestral del Imp. Único a los combustibles, 2013-2014. ... 65

Gráfico 29. Evolución del Imp. a la propiedad de vehículos. ... 68

Gráfico 30. Comportamiento Trimestral del Imp. a la propiedad de vehículos. ... 69

Gráfico 31. Explicación de la variación del impuesto a la propiedad de vehículos según tipo de vehículo, 2013-2014. ... 70

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Gráfico 32. Cantidades de vehículo según tipo de vehículo, 2013-2014 ... 71

Gráfico 33. Evolución del Imp. s/ Derechos de Salida. ... 72

Gráfico 34. Comportamiento Trimestral del Imp. s/ Derechos de Salida. ... 72

Gráfico 35. Evolución del Impuesto Selectivo de Consumo. ... 75

Gráfico 36. Comportamiento Trimestral del Imp. Selectivo de Consumo. ... 75

Gráfico 37. Evolución del Imp. a las Bebidas Alcohólicas. ... 79

Gráfico 38. Comportamiento Trimestral del Imp. a las Bebidas Alcohólicas, 2013-2014. ... 80

Gráfico 39. Evolución del Imp. Bebidas No Alcohólicas y Jabones. ... 84

Gráfico 40. Evolución del Imp. Traspaso de Bienes Inmuebles. ... 89

Gráfico 41. Comportamiento Trimestral del Imp. Traspaso de Bienes Inmuebles. ... 89

Gráfico 42. Evolución del Imp. a la Transferencia de Vehículos. ... 93

Gráfico 43. Comportamiento Trimestral del Imp. a la transferencia de vehículos. ... 93

Gráfico 44. Evolución del Imp. Casinos y Salas de juego. ... 97

Gráfico 45. Comportamiento Trimestral del Imp. a Casinos y Salas de juego ... 97

Gráfico 46. Ing. brutos, Gastos e Ing. Netos por la explotación de casinos y salas de juego. ... 99

Gráfico 47. Evolución del imp. al Timbre Educación y cultura. ... 103

Gráfico 48. Comportamiento trimestral del Imp. al timbre de Educación y cultura. ... 103

Gráfico 49. Evolución del impuesto Solidario de la Vivienda. ... 104

Gráfico 50. Comportamiento trimestral del Imp. Solidario de la Vivienda... 105

Gráfico 51. Evolución del impuesto a los Derechos de Importación... 108

Gráfico 52. Comportamiento trimestral del DAI. ... 108

Gráfico 53. Evolución del impuesto del 1% sobre el valor aduanero de las mercancías. ... 110

Gráfico 54. Comportamiento trimestral del Imp. del 1% sobre el valor aduanero de las mercancías. ... 111

Gráfico 55. Evolución del impuesto sobre los derechos de exportación de banano. ... 113

Gráfico 56. Comportamiento trimestral de los Derechos de exportación de banano. ... 114

Gráfico 57. Evolución del impuesto general forestal. ... 115

Gráfico 58. Comportamiento trimestral del impuesto general forestal. ... 116

Gráfico 59. Evolución del impuesto de ¢1,5 por caja de banano exportada, ... 117

Gráfico 60. Comportamiento trimestral del impuesto de ¢1,5 por caja de banano exportada. ... 118

Gráfico 61. Evolución del impuesto a la producción de tabaco. ... 119

1.2 Índice de Cuadros Cuadro 1. Exportaciones Totales FOB, por principales productos. ... 16

Cuadro 2. Importaciones Totales CIF, por categoría económica. ... 17

Cuadro 3. Indicadores de Precios. ... 19

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Cuadro 4. Índice de Precios al Consumidor: Grupos. ... 19

Cuadro 5. Fuerza de Trabajo por sector institucional y desempleo... 20

Cuadro 6. Ocupados por actividad económica. ... 21

Cuadro 7. Comparativo de Ingresos Totales. ... 23

Cuadro 8. Comparativo de Ingresos Tributarios. ... 25

Cuadro 9. Deficit fiscal del Gobierno Central. ... 27

Cuadro 10. Presión Tributaria del Gobierno Central, años 2011-2014... 28

Cuadro 11. Comparativo de Ingresos Internos DGT... 31

Cuadro 12 Ingresos Tributarios Administrados por la DGT por sector económico, 2013-2014. ... 34

Cuadro 13. Ponderación PIB e Ingresos Tributarios Administrados por la DGT por sector económico, año 2014. ... 35

Cuadro 14. Comparativo de Ingresos Tributarios DGA. ... 36

Cuadro 15. Comparativo de impuesto sobre la Renta. ... 38

Cuadro 16. Desglose del ISR recaudado por origen de renta, 2013-2014. ... 41

Cuadro 17. Desglose del Impuesto a las Utilidades, 2013-2014. ... 41

Cuadro 18. Desglose del impuesto a las utilidades, período natural 2014-2015 ... 42

Cuadro 19. Desglose del impuesto a las utilidades recaudado según tipo de persona, período fiscal 2013-2014. ... 43

Cuadro 20. Renta bruta, costos e imp. Utilidades antes de deducciones de las personas jurídicas, 2013-2014. ... 44

Cuadro 21. Efectos en impuesto a las utilidades antes de deducciones de las personas jurídicas, 2013-2014. ... 44

Cuadro 22. Imp. Utilidades antes de deducciones e impuesto sobre la renta pagado por las personas jurídicas, 2013-2014. ... 45

Cuadro 23. Exoneración de las Zonas Francas, 2013-2014. ... 46

Cuadro 24. Renta bruta, costos e imp. Utilidades antes de créditos de las personas físicas, 2013- 2014 ... 47

Cuadro 25. Efectos en Imp. Utilidades antes de créditos por las personas físicas, 2013-2014. ... 48

Cuadro 26. Imp. renta antes de deducciones e Imp. de renta pagado por las personas físicas, 2013-2014. ... 48

Cuadro 27. Retenciones en la fuente, 2013-2014. ... 49

Cuadro 28. Retenciones por pagos laborales, 2013-2014 ... 50

Cuadro 29. Cantidad de trabajadores promedio. ... 51

Cuadro 30. Cantidad de pensionados promedio... 52

Cuadro 31. Masa salarial de los trabajadores según tarifa del impuesto, 2013-2014. ... 54

Cuadro 32. Masa salarial de los pensionados según tarifa del impuesto, 2013-2014 ... 54

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Cuadro 33. Comparativo Impuesto general sobre las Ventas. ... 55

Cuadro 34. Var. De las operaciones gravadas del Imp. General sobre las Ventas según sector económico, 2013-2014 ... 58

Cuadro 35. Detalle del Imp. Generado por las Operaciones, 2013-2014. ... 60

Cuadro 36. Efectos en Impuesto Generado por Operaciones Gravadas 2013-2014. ... 61

Cuadro 37. Monto pagado por impuesto de ventas, 2013-2014. ... 61

Cuadro 38. Comparativo del Impuesto General sobre las Ventas por Grupos de Mercancía... 63

Cuadro 39. Comparativo del Impuesto Único a los Combustibles. ... 64

Cuadro 40. Cantidad de litros e impuesto interno según tipo de combustible, 2013-2014. ... 66

Cuadro 41. Impuesto del periodo e impuesto pagado. ... 66

Cuadro 42. Cantidad de litros producidos e impuesto aduanero según tipo de combustible, 2013- 2014. ... 67

Cuadro 43. Comparativo de Imp. sobre propiedad de Vehículos. ... 68

Cuadro 44. Aporte al impuesto por tipo de vehículos, 2013-2014. ... 70

Cuadro 45. Comparativo de Imp. s/ Derechos de Salida. ... 71

Cuadro 46. Número de personas con salida del país y de tipo de cambio, 2013-2014. ... 74

Cuadro 47. Comparativo de Impuesto Selectivo de Consumo. ... 74

Cuadro 48. Impuesto Selectivo de Consumo interno generado por tarifas, 2013-2014. ... 76

Cuadro 49. Impuesto Selectivo de Consumo generado por mercancías, 2013-2014. ... 77

Cuadro 50. Monto pagado por concepto de Impuesto selectivo de consumo, 2013-2014. ... 77

Cuadro 51. Impuesto Selectivo de Consumo de Aduanas por grupo de mercancía, 2013-2014. ... 78

Cuadro 52. Comparativo de Imp. a las Bebidas Alcohólicas ... 79

Cuadro 53. Comportamiento del volumen de alcohol vendido y monto del impuesto según el porcentaje de Alcohol. ... 81

Cuadro 54. Impuesto generado de bebidas alcohólicas a nivel interno según tipo de bebida. ... 82

Cuadro 55. Desglose del impuesto de bebidas alcohólicas a nivel interno. En millones de colones ... 83

Cuadro 56. Imp. de bebidas alcohólicas de aduanas según volumen de alcohol. ... 83

Cuadro 57. Comparativo de Imp. Bebidas No Alcohólicas y Jabones. ... 84

Cuadro 58. Imp. por unidad de consumo bebidas no alcohólicas interno, cantidad demandada y monto recaudado. ... 86

Cuadro 59. Impuesto por gramo de jabón, cantidad demandada y monto recaudado interno. ... 87

Cuadro 60. Desglose del impuesto de bebidas no alcohólicas y jabones a nivel interno. En millones de colones ... 87

Cuadro 61. Impuesto de bebidas no alcohólicas y jabones recaudado en aduanas. ... 88

Cuadro 62. Comparativo de Imp. Traspaso de Bienes Inmuebles. ... 88

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Cuadro 63. Monto pagado por impuesto al traspaso de bienes inmuebles, 2013-2014. ... 90

Cuadro 64. Cantidad de traspasos de bienes inmuebles según monto de la base imponible, 2013- 2014. ... 91

Cuadro 65. Cantidad de traspasos de bienes inmuebles según monto de la base imponible, Periodo 2013-2014. ... 91

Cuadro 66. Cantidad de traspasos de bienes inmuebles según monto de la base imponible, Periodo 2013-2014. ... 92

Cuadro 67. Comparativo Imp. a la Transferencia de Vehículos. ... 92

Cuadro 68. Monto pagado por impuesto a la transferencia de vehículos, Periodo 2013-2014. ... 94

Cuadro 69. Cantidad de contribuyentes e impuesto a la transferencia de vehículos, aeronaves y embarcaciones con tarifa del 2,5%. ... 95

Cuadro 70. Cantidad de contribuyentes e impuesto a la transferencia de vehículos, aeronaves y embarcaciones con tarifa del 30%. ... 96

Cuadro 71. Comparativo de Imp. Casinos y Salas de juego. ... 96

Cuadro 72. Impuesto por Ingreso Neto. ... 99

Cuadro 73. Número de mesas de juego autorizadas e impuesto declarado. En millones de colones ... 100

Cuadro 74. Número de tragamonedas e impuesto declarado. En millones de colones ... 100

Cuadro 75. Total pagado del impuesto a los casinos y salas de juego por los Grandes Contribuyentes y GETES ... 101

Cuadro 76. Comparativo impuesto a las empresas de enlace de llamadas de apuestas electrónicas. ... 101

Cuadro 77. Evolución del imp. a las empresas de enlace de llamadas de apuestas electrónicas. 102 Cuadro 78. Comparativo impuesto Timbre Educación y cultura. ... 102

Cuadro 79. Comparativo Impuesto Solidario de Vivienda ... 104

Cuadro 80. Cantidad de pagos efectuados del Impuesto solidario, según tarifas. ... 106

Cuadro 81. Impuesto solidario pagado, según tarifa ... 106

Cuadro 82. Comparativo Derechos de importación. ... 107

Cuadro 83. Comparativo del Impuesto a Derechos de Importación por Grupos de Mercancía. .... 109

Cuadro 84. Comparativo 1% sobre el valor aduanero de las mercancías... 110

Cuadro 85. Comparativo del Impuesto 1% sobre mercancías por Grupos de Mercancía. ... 112

Cuadro 86. Comparativo Derechos de exportación de Banano. ... 113

Cuadro 87. Comparativo Impuesto General Forestal. ... 115

Cuadro 88. Comparativo Impuesto de ¢1,5 por caja de banano exportada. ... 117

Cuadro 89. Comparativo Impuesto a la producción de tabaco. ... 118

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2. COYUNTURA ECONÓMICA

2.1 Producción

Durante el año 2014 la producción del país creció en un 3,50% en términos reales, mostrando una leve aceleración de 0,07 puntos porcentuales (p.p.) con respecto a lo acontecido un año atrás, además cabe destacar que se presentaron variaciones a lo largo del año y en las diversas industrias de la economía.

Según se observa en el gráfico 1, para el año 2014 el crecimiento trimestral del Producto Interno Bruto (PIB) presentó una tendencia descendente en los distintos trimestres del año, al pasar del 3,86% registrado en el primer trimestre a un 3,02% en el cuarto trimestre del año. Las razones del comportamiento del PIB así como de otras variables económicas importantes se exponen a continuación, con base a los informes mensuales de coyuntura del Banco Central de Costa Rica (BCCR) y la memoria anual 2014 del mismo ente.

En la evolución del PIB, influyó especialmente el crecimiento anual en el sector terciario² con un 3,97% pero que aportó el 64,87% a la variación total, seguidamente el crecimiento del sector secundario³ fue de un 2,49%, aportando el 18,10% de la variación, mientras que el sector primario⁴ tuvo un decrecimiento del 3,73%, con un aporte positivo del 9,10%. Finalmente, los impuestos sobre los productos y las importaciones (netos de subvenciones) crecieron en 3,16%, con un aporte a la variación total del PIB del 7,93%.

Gráfico 1.

Comportamiento trimestral del PIB y de los sectores económicos.

Tasas de variación interanuales en %.

Fuente: Elaboración propia con base en datos del Banco Central de Costa Rica

2Electricidad, agua, transporte, almacenaje, telecomunicaciones, comercio y otros, menos los servicios de intermediación financiera medidos indirectamente.

3Extracción de minas y canteras, industria manufacturera y construcción.

4 Agricultura, silvicultura y pesca.

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En el sector primario, el crecimiento se debe fundamentalmente al incremento durante el primer y segundo trimestre del año, con un promedio trimestral del 7,71%, mientras que para los restantes trimestres se tuvo una tasa media del 0,40%. Los productos que presentaron mayor contribución al crecimiento de este sector fueron la piña, banano y el melón, especialmente durante la primera mitad del año. Sin embargo, el crecimiento durante el segundo semestre del 2014 se vio minimizado por efectos climatológicos adversos, ocasionados por el fenómeno del niño (períodos de sequía); lo cual generó repercusiones negativas en cultivos como el banano y arroz.

En el sector secundario de forma semestral, se observa una media de crecimiento del 2,21% para el primer semestre, mientras que para el segundo el valor tuvo una aceleración y se ubicó con un promedio del 2,79%.

El crecimiento anual en este sector fue impulsado por un aumento del 3,14% de la construcción, un 2,37% en la industria manufacturera y del 2,09% para la extracción de minas y canteras.

En lo que respecta a la industria de la construcción, la variación se explica por el aumento en obras grises de carácter privado (5,4%), específicamente habitacionales y comerciales, en tanto la construcción con destino público mostró una caída de 1,9%, principalmente por la menor ejecución presupuestaria de proyectos hidroeléctricos. Sin embargo, hacia finales del segundo semestre algunos proyectos de infraestructura vial compensaron, en parte, el resultado negativo del año.

El sector terciario muestra de forma trimestral una tendencia descendente. Durante el primer tramo del año 2014 se registra un valor del 4,12% y culmina con un valor del 3,88%. De forma anual todas las actividades que conforman este sector presentaron crecimientos, así la tasa media de crecimiento para este sector económico fue del 3,86%. Entre las industrias con el mayor aporte al comportamiento positivo de este sector sobre el PIB destacan el transporte, almacenaje y comunicaciones y en segunda instancia el comercio, restaurante y hoteles.

En el caso de la primera industria, la variación se debe a la mayor demanda por servicios de telefonía celular, el servicio telefónico por Internet e internet vía cable modem y los servicios empaquetados conocidos como doble y triple “play”, así como los servicios de transporte de pasajeros y de carga por carretera. En el caso del comercio, restaurante y hoteles se debe al resultado consecuente con la evolución de la demanda interna. La industria comercial en el primer semestre del 2014 estuvo influenciada positivamente por las mayores ventas minoristas de artículos para el entretenimiento y las telecomunicaciones, productos plásticos y productos textiles, en buena medida relacionadas con el campeonato mundial de futbol.

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Desde el punto de vista del gasto, se tiene un crecimiento real en la demanda interna⁵ del 2,35%, aportando 2,31 p.p. a la variación del PIB, en donde el gasto de consumo final creció un 3,87% y la formación bruta de capital sufrió una variación de 2,01%. El incremento en el gasto de consumo final estuvo explicado por un incremento en el gasto de consumo final privado, especialmente en el consumo de origen importado (productos alimenticios y farmacéuticos), telecomunicaciones, servicios de salud y de educación (privada) entre otros; lo cual está directamente relacionado con el comportamiento del ingreso disponible real y con condiciones financieras que propiciaron la expansión del crédito. En lo que respecta a la formación bruta de capital su desaceleración está asociada a la inversión en maquinaria industrial y equipo para transporte, la cual tuvo repercusiones negativas debido a la contracción en la inversión de infraestructura pública.

Las exportaciones de bienes y servicios decrecieron en un 1,66%, mostrando un declive hacia el cuarto trimestre del año con un valor del 7,99% respecto a lo acontecido un año atrás. Esta situación se debe a la contracción en las ventas provenientes del régimen especial de comercio, relacionada principalmente con productos electrónicos, procesadores, llantas, productos eléctricos y alcohol.

Finalmente, las importaciones de bienes y servicios presentaron un decrecimiento del 3,96%, lo cual representa una desaceleración de 6,06 p.p. con respecto al año anterior. Esta variación se debe a una menor cantidad de adquisiciones de insumos vinculados a la industria eléctrica y electrónica (influidos por Intel).

Gráfico 2.

Comportamiento Trimestral del PIB por componente del Gasto.

Tasas de variación interanuales en %-

5Gasto de consumo final, más la formación bruta de capital fijo y la variación de existencias.

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2.2 Sector Externo

Para el año 2014, tanto las exportaciones como las importaciones de bienes presentaron una disminución.

Las exportaciones FOB⁶ acumuladas a diciembre del año 2014 fueron de $11.251,85 millones de dólares, mostrando un decrecimiento de 3,02% en relación con el mismo periodo del año 2013. Según se puede observar en el siguiente cuadro, se presentaron variaciones positivas y negativas en los diversos productos de exportación, la variación que mayor impacto generó en el decrecimiento fue la de zonas francas con un 7,77%, esta variación repercutió de forma negativa sobre las exportaciones tradicionales que explican el desacelerado crecimiento del sector externo.

Cuadro 1.

Exportaciones Totales FOB, por principales productos.

-Cifras en millones de dólares acumuladas a diciembre de cada año y variación interanual en %-

Fuente: BCCR

En el ámbito de las importaciones CIF⁷, a diciembre del año 2014 fueron de $17.186,17 millones de dólares, lo cual significó una disminución del 4,60% con respecto al mismo periodo del año anterior. Cada una de las categorías económicas de las importaciones, reflejó un crecimiento disímil. En lo que respecta al aporte negativo de la variación total, destacan las Materias Primas y Productos Intermedios con un decrecimiento del 12,58%, logrando minimizar de esta forma el aporte positivo que ejerció la variación de los Bienes de Consumo a la variación total de las importaciones.

6Free on board.

7Cost, Insurance and Freight (Costo, seguro y flete)

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Cuadro 2.

Importaciones Totales CIF, por categoría económica.

-Cifras en millones de dólares acumuladas a diciembre de cada año y variación interanual en %-

Fuente: BCCR

Con el comportamiento visto de las exportaciones e importaciones, el déficit comercial del país alcanzó en el año 2014 $5.934,3 millones de dólares, un 7,44% de disminución con respecto a lo ocurrido en el año 2013, siendo los meses de enero y marzo en los cuales se alcanzó un mayor déficit comercial.

Gráfico 3.

Déficit Comercial, periodo diciembre 2012 - diciembre 2014.

En millones de dólares.

(18)

En relación al tipo de cambio promedio de la compra y venta, este tuvo una variación de 7,11% en diciembre de 2014 en relación con el mismo mes del año anterior, pasando de ¢499,73 por dólar a ¢535,27 por dólar.

En términos generales, durante todo el año 2014 el colón costarricense se deprecio con respecto al dólar.

Este comportamiento se debió a la reducción en la oferta de divisas del Gobierno en el mercado cambiario, incremento en las expectativas de depreciación del colón y el resultado neto deficitario de la negociación de divisas del público en las ventanillas.

Gráfico 4.

Variación interanual del tipo de cambio nominal, periodo 2012-2014.

En porcentajes

Fuente: BCCR

2.3 Precios

La inflación general acumulada medida por la variación del índice de precios al consumidor (IPC), fue de 5,13% durante el año 2014, 1,45 p.p. superior a la presentada durante el año 2013.

La variación en el índice subyacente de inflación⁸ (ISI), indicador que aproxima la inflación de mediano y largo plazo y el comportamiento de la inflación directamente controlable por la política monetaria, fue de 4,16%, 1,94 p.p. mayor a lo observado en el año 2013.

8El ISI excluye los precios de los productos más afectados por estacionalidad y factores irregulares de naturaleza climática (bienes de origen agrícola), los fijados por la Autoridad Reguladora de Servicios Públicos (energía eléctrica, agua, teléfono, gas, combustibles y taxi, entre otros) debido a los condicionantes institucionales, y los ajustados una o dos veces al año (universidades, colegios y escuelas). En total, excluye un 30,7% del peso del IPC.

(19)

Por su parte, el índice de precios al productor industrial (IPPI) presentó una variación del 2,88%, superior en 1,27 p.p. a lo mostrado en el año anterior.

Cuadro 3.

Indicadores de Precios.

-Variación acumulada a diciembre, en porcentajes-

Fuente: BCCR

Este valor del 5,13%, evidencia un ligero desvío con respecto a la meta fijada del 4% ± 1 punto porcentual establecida por el BCCR. Las razones que explican esta leve desviación no están asociadas a desequilibrios monetarios, sino más bien a la transmisión del incremento en el tipo de cambio a los precios locales, al aumento de precios en bienes y servicios regulados y al deterioro de las expectativas de inflación.

Cuadro 4.

Índice de Precios al Consumidor: Grupos.

Variación acumulada a diciembre 2014, en porcentajes-

Fuente: BCCR

Por grupos de productos y servicios, se observan 4 grupos que fueron los de mayor presión inflacionaria, tal es el caso de: alimentos y bebidas no alcohólicas, salud, educación y finalmente bienes y servicios diversos.

(20)

2.4 Empleo

En lo que respecta al mercado de trabajo, para julio del año 2014 se tiene un crecimiento en el número de desocupados en un 2,08% con respecto al mismo mes del año 2013. Por su parte, la fuerza de trabajo (oferta de trabajo), mostró un crecimiento de un 1,71%, mientras que el número de ocupados (demanda de trabajo) creció un 1,68%, esto de acuerdo a la dinámica de la economía costarricense. Esta situación se dio por el incremento de empleados en el sector público, que fue de 24.539 personas de más, además en el sector privado se presentó un aumento de 7.730 personas.

Cuadro 5.

Fuerza de Trabajo por sector institucional y desempleo.

Número de personas a julio de cada año

Fuente: INEC

De la información anterior, se concluye que casi el total de la oferta de trabajo fue absorbida por la demanda de trabajo, pese a que la tasa de desempleo abierto (porcentaje de desocupados con respecto a la fuerza trabajo) pasara de un 8,51% en julio del año 2013 a un 8,54% en julio del año 2014, un aumento de 0,03 p.p., que representaron 3.907 personas desempleadas de más entre un año y el otro.

Al realizar una desagregación del número de ocupados por actividad económica se percibe que las que contribuyeron en mayor medida al incremento en el número de ocupados fueron la Construcción, hoteles y restaurantes, administración pública, enseñanza y hogares con servicio doméstico que incrementaron en conjunto 61.344 el número de personas ocupadas.

Sin embargo, este efecto positivo se minimizo fundamentalmente por disminuciones importantes en agricultura, ganadería y pesca, industria manufacturera, electricidad gas y agua, y finalmente actividades inmobiliarias y empresariales que en total sumaron 53.049 personas empleadas de menos.

(21)

Cuadro 6.

Ocupados por actividad económica.

Número de personas a julio de cada año

Fuente: INEC

2.5 Tasas de Interés

La Tasa Básica Pasiva (TBP)⁹, cerró a diciembre del 2014 con un 7,20%, este valor es 0,7 p.p superior a lo registrado hace un año.

La tasa de interés pasiva bruta promedio¹⁰ del Sistema Financiero Nacional (SFN) para depósitos en moneda local a diciembre del año 2014 se ubicó en 4,87%, aumentando en 0,46 p.p. en relación con el mismo mes del año anterior. Su comportamiento evidenció una leve tendencia hacia el alza, alcanzado su punto máximo de octubre a diciembre 2014.

El aumento en las tasas de interés se encuentra fundamentado por: “…la Junta Directiva del BCCR incrementó en dos ocasiones su TPM (100 p.b. en marzo y 50 p.b. en mayo del 2014), con el propósito de contener efectos de segunda ronda sobre la inflación, ante el incremento significativo en el tipo de cambio y en los precios de algunos bienes y servicios regulados, particularmente en el primer trimestre del año. Esos ajustes ubicaron la TPM en 5,25% anual.” (Memoria Anual BCCR, 2014).

9La Tasa Básica Pasiva es un promedio ponderado de las tasas de interés brutas de captación a plazo en colones, de los distintos grupos de intermediarios financieros, que conforman las Otras Sociedades de Depósito (OSD) a los plazos entre 150 y 210 días. Este promedio se redondeará al veinteavo de punto porcentual más cercano.

10Corresponde al promedio ponderado de las tasas de interés (1,3, y 6 meses) suministradas por los intermediarios financieros al Banco Central cada miércoles. Los ponderadores son los saldos de depósitos de cada intermediario.

(22)

Gráfico 5.

Tasa de interés pasiva y activa promedio.

En porcentajes

Fuente: BCCR

Por su parte, la tasa de interés activa¹¹ promedio del SFN para préstamos en moneda nacional, mostró un aumento de 0,80 p.p., al pasar de 16,16% en diciembre del 2013 a 16,96% en diciembre del 2014. Este incremento es congruente con lo sucedido en la tasa pasiva, ya que ambas guardan una relación directa, por lo tanto se espera que aumentos en la tasa pasiva provoquen alzas en la tasa activa.

3. INGRESOS TOTALES

Los ingresos totales del Gobierno Central (compuesto por los ingresos corrientes, capital y el financiamiento) alcanzaron en el año 2014 un monto de ¢6.231.297,86 millones, con un crecimiento interanual de un 2,55%, además cabe destacar que los ingresos corrientes alcanzaron los ¢3.797.519,58 millones, con un crecimiento interanual de un 7,39%.

11Corresponde al promedio ponderado de las tasas de interés suministradas por los intermediarios financieros al Banco Central cada miércoles. Los ponderadores son los montos de nuevas colocaciones por cada intermediario.

(23)

Cuadro 7.

Comparativo de Ingresos Totales.

En millones de colones

Fuente: Contabilidad Nacional

El incremento en el total de ingresos durante el año 2014, se explica principalmente debido al crecimiento de los ingresos tributarios, ya que aportan el 56,5%. Otro aspecto por destacar es el financiamiento, este registró un decrecimiento del 4,24% y representó en el año 2014 el 39,0% del total de ingresos. Mientras que el efecto de los otros ingresos y las contribuciones sociales en los ingresos totales es mínima, debido a que su participación no alcanza ni el 5%.

Gráfico 6.

Composición de los Ingresos Totales.

En porcentajes

(24)

Al analizar los ingresos totales de forma trimestral, se tiene un comportamiento creciente hasta el segundo trimestre del 2014, mientras que para el tercer período se registra un valor desacelerado. Finalizando para el cuarto trimestre con un repunte significativo que se aproxima a los ¢1.802,25.

Gráfico 7.

Evolución de los Ingresos Totales.

Miles de millones

4. INGRESOS TRIBUTARIOS¹²

Durante el año 2014, los resultados de las cuentas del Gobierno Central muestran que los ingresos tributarios ascendieron a ¢3.522.442,49 millones, con un crecimiento interanual de un 6,99%.

12El análisis de este estudio se basa en comparar lo acontecido durante el período 2015-2014. En caso de requerir datos de años anteriores, ver los anexos.

(25)

Cuadro 8.

Comparativo de Ingresos Tributarios.

Este crecimiento se debe principalmente al aporte que realizaron durante el año 2014 los impuestos sobre los bienes y servicios, en segundo término por el incremento en los impuestos a los ingresos y utilidades, además del impuesto a la propiedad y sobre el comercio exterior y transacciones internacionales.

En primera instancia, los impuestos sobre los bienes y servicios, tuvieron diversas razones que explican su incremento. El Impuesto General Sobre las Ventas presentó un repunte en comparación a lo observado un año atrás, aportando 84,59% al total de la variación de éstos, además impuestos tales como el selectivo de consumo y bebidas no alcohólicas tuvieron un incremento.

En lo que respecta al impuesto sobre los ingresos y utilidades el crecimiento recae en diversos motivos que serán detallados y analizados más adelante en el presente documento.

Finalmente, para los impuestos a la propiedad su evolución se debe básicamente al impuesto a la propiedad de vehículos el cual explica la variación en un 62,4%, mientras que los impuestos al traspaso de bienes inmuebles representan un 17,1%.

En términos generales, en la composición de los ingresos tributarios se nota una leve disminución en los aportes de los impuestos sobre bienes y servicios. Esta situación se ve contrarrestada por la variación positiva que sufrieron los impuestos a los ingresos y utilidades, los impuestos al comercio y los impuestos a la propiedad, como se puede visualizar en el siguiente gráfico.

(26)

Gráfico 8.

Composición de los Ingresos Tributarios.

En porcentajes

Al analizar la tendencia de los ingresos tributarios trimestralmente, muestran un patrón descendente para los primeros tres trimestres del año, mientras que para el último trimestre se observa como esta serie de datos alcanza su valor máximo registrado.

Gráfico 9.

Evolución trimestral de los Ingresos Tributarios.

(27)

4.1 Apartado de análisis sobre los Ingresos Tributarios Totales

El resultado financiero¹³ del Gobierno Central para el año 2014 fue del 5,72% como porcentaje del PIB, lo cual evidencia un deterioro con respecto al 2013, incrementándose en 0,30 p.p., esto fue provocado por que los ingresos totales se incrementaron en una menor proporción que los gastos totales. A pesar de las medidas para minimizar esta situación, el déficit financiero reportado para el 2014 es el más negativo durante los últimos años.

Cuadro 9.

Deficit fiscal del Gobierno Central.

En porcentaje del PIB

Fuente: BCCR

El comportamiento de los ingresos totales como porcentaje del PIB, evidencia una leve desmejora en el año 2014 con respecto al año 2013, ya que pasó de un 14,38% a un 14,25%. Por su parte, los gastos totales representaron en el año 2014 el 19,97%, 0,17 p.p. más de lo que registró en el año 2013. Debido a esta situación el déficit financiero como porcentaje del PIB aumento, ubicándose en el 5,72% mencionado.

Los gastos totales y su incremento como porcentaje del PIB se deben específicamente al rubro de los intereses, además se puede mencionar que la inversión de los gastos de capital presentó un significativo crecimiento, lo cual también explica el crecimiento del gasto total. A continuación se ilustra el balance anual entre ingresos y gastos totales del gobierno central.

13Ingresos totales menos gastos totales (incluyen intereses).

(28)

Gráfico 10.

Balance Anual del Gobierno Central.

En porcentajes del PIB

Fuente: BCCR

4.2 Evolución del Nivel de Presión, Estructura y Boyanza Tributaria

A continuación se analiza la presión tributaria¹⁴para el periodo 2011-2014. A través de este indicador se puede conocer la medida en que un país grava a sus contribuyentes y caracterizar de una mejor forma el sistema tributario de un país.

Cuadro 10.

Presión Tributaria del Gobierno Central, años 2011-2014.

En porcentajes del PIB

Fuente: Elaboración propia

Durante el último año de análisis, la presión tributaria mostró un descenso, pasando de un 13,38% al 13,21%, es decir, 0,17 p.p. de menos, con lo cual se evidencia una desaceleración en comparación a lo acontecido durante el periodo 2012 – 2013. El dato de la presión tributaria del 2014, es uno de los registros

14Calculada a partir de la relación: recaudación de impuestos del Gobierno Central sobre el producto interno bruto (PIB).

(29)

más bajos de los últimos años, y cabe destacar que se encuentra por debajo del promedio para el periodo de estudio, valor que se ubica en un 13,27%.

Gráfico 11.

Composición y Nivel de la Presión Tributaria.

En porcentaje del PIB

La composición de la presión tributaria para el año 2014 fue de 7,40% del PIB para el Impuesto sobre Bienes y Servicios, que representa el 56,03% de la presión tributaria total, mientras que el Impuesto a los Ingresos y Utilidades alcanzó el 4,09% del PIB, representando el 30,99% de la presión tributaria total. Por su parte, los impuestos a la propiedad, el comercio exterior y los otros impuestos alcanzaron en conjunto un 1,71% del PIB, un 12,98% de la presión tributaria total.

Al realizar un análisis comparativo respecto a lo observado un año atrás, se puede establecer que el descenso en la presión tributaria del dato ya mencionado de 0,17 p.p., se debe principalmente a los Impuestos sobre bienes y servicios además del impuesto a los Ingresos y Utilidades, cuyo efecto positivo fue minimizado por un aumento como porcentaje del PIB en los Impuestos a la propiedad.

(30)

Gráfico 12.

Evolución de la Presión y la Boyanza Tributaria.

En porcentajes

El gráfico anterior evidencia la evolución de los ingresos tributarios para el año 2014 en comparación con el crecimiento del PIB corriente, se observa que el crecimiento de los ingresos tributarios ha sido inferior que el crecimiento de la economía nacional. El crecimiento del PIB corriente fue de 8,40%, mientras que el de los ingresos tributarios fue de 6,99%, dejando una boyanza tributaria¹⁵de 0,83, es decir, que por un incremento en el PIB del 1% los ingresos tributarios se incrementaron en únicamente 0,83%, lo cual originó la baja presión tributaria.

Tomando en cuenta lo acontecido durante todo el periodo de estudio 2011-2014, se puede señalar que el indicador de boyanza del 2014 es el más bajo de los años en análisis. La explicación de este valor recae en una combinación de razonamientos, en primera instancia el PIB corriente presentó una aceleración en su tasa de crecimiento nominal con respecto al año 2013, y finalmente en el caso de los ingresos tributarios presentaron una desaceleración, ambas variaciones influyeron en la boyanza registrada.

5. INGRESOS TRIBUTARIOS, DGT¹⁶

El total de ingresos tributarios internos ascendió en el 2014 a ¢2.285.525,98 millones, con un crecimiento interanual de un 4,64%.

15Mide los cambios en la recaudación como consecuencia de cambios en el PIB.

16Dirección General de Tributación

(31)

Cuadro 11.

Comparativo de Ingresos Internos DGT.

Esta variación positiva se debe al crecimiento en los Impuestos a los Ingresos y Utilidades, específicamente sobresalen el Impuesto a Ingresos y Utilidades de las Personas Físicas, además de este mismo Gravamen únicamente que a las Personas Jurídicas. En segunda instancia, realizaron un aporte significativo los Impuestos a la propiedad, fundamentalmente el Impuesto sobre la propiedad de vehículos y el Impuesto sobre el traspaso de bienes inmuebles; seguidamente aportó pero en una menor proporción el impuesto sobre las Transacciones Internacionales. En lo que respecta al impuesto sobre bienes y servicios, tuvo un decrecimiento del 0,39%, este valor influyó en que la tasa de crecimiento interanual no fuese aún más significativa, dado que contrarrestó en cierta forma el efecto positivo de los demás impuestos.

(32)

Gráfico 13.

Evolución de los Ingresos Internos, DGT.

Gráfico 14.

Composición de los Ingresos Internos, DGT 2014.

En porcentajes

Para el año 2014, los ingresos internos administrados por la DGT estuvieron constituidos en un 47,76% por los impuestos a los ingresos y utilidades, en un 42,65% por los impuestos sobre los bienes y servicios, mientras que los impuestos a la propiedad representaron el 8,14% y los impuestos sobre el comercio exterior y las transacciones internacionales un 1,45%.

(33)

Gráfico 15.

Comportamiento Trimestral de los Ingresos Internos de la DGT, 2013-2014.

En porcentajes

Al realizar el análisis del comportamiento trimestral, podemos mencionar que en términos relativos, se tienen crecimientos en todos los trimestres del periodo 2013-2014, alcanzado el punto máximo en el segundo trimestre del año.

En el primer trimestre, el crecimiento se debe al impuesto sobre la renta y al impuesto general sobre las ventas, sin embargo, este efecto fue minimizado en gran medida por una reducción significativa en el impuesto a los combustibles. Durante este trimestre se visualizó el valor más bajo, registrado en 1,42%.

Por su parte, durante el segundo trimestre se registró la variación más alta durante el periodo de estudio, con un valor de 8,78%. Esta estadística se debe al desempeño del impuesto sobre la renta, impuesto general sobre las ventas y el repunte del impuesto a los combustibles.

Para el tercer trimestre, el crecimiento del 3,93%, se explica nuevamente por el impuesto sobre la renta.

También aporto el impuesto general sobre las ventas, además del impuesto a los derechos de salida; estos impuestos lograron contrarrestar el decrecimiento en impuestos relevantes como a los combustibles.

Finalmente, para el cuarto trimestre destaca el crecimiento en el impuesto sobre la renta y el impuesto sobre la propiedad; ambos tributos aportaron a la variación del 4,67% como se visualiza en el gráfico anterior. Sin embargo, este efecto positivo se vio minimizado por una disminución en el impuesto a los combustibles y el general sobre las ventas.

(34)

5.1 Apartado de análisis sobre los Ingresos Tributarios Administrados por la DGT

En este apartado se analiza con mayor detalle las principales razones que explican el comportamiento de los Ingresos Tributarios Administrados por la DGT. Para ello se han distribuido estos ingresos entre los distintos sectores económicos del PIB, para posteriormente poder relacionarlos con el crecimiento económico del país, medido a través del PIB nominal¹⁷, ya que la evolución de ambas variables deben tener un comportamiento similar aunque no idéntico por precisamente no estar gravada toda la producción.

Por ello sólo se han tomado en cuenta los ingresos que pueden distribuirse en algún sector económico, y de estos los ingresos con los cuales se cuenta información. Así se logró obtener información de aproximadamente un 87,14% de los ingresos que podían distribuirse en algún sector económico. Los resultados obtenidos fueron los siguientes:

Cuadro 12

Ingresos Tributarios Administrados por la DGT por sector económico, 2013-2014.

1/ Dentro de esta categoría se encuentran: Impuesto a la Propiedad de Vehículos, Embarcaciones y Aeronaves; Impuesto a los Derechos de Salida; Impuesto al Traspaso de Bienes Inmuebles; y finalmente Impuesto de Transferencia de Vehículos, Embarcaciones y Aeronaves

17En este caso se utiliza el PIB en términos nominales y no reales para realizar una comparación adecuada con los impuestos DGT.

(35)

Estos Ingresos Tributarios Administrados por la DGT tuvieron un crecimiento de ¢72.184,87 millones, equivalente a un incremento del 3,76%. Los sectores de servicios financieros y seguros; y comercio, restaurantes y hoteles son los que presentaron la mayor variación positiva, y por ende los que explican en mayor proporción este crecimiento, ya que alcanzaron un aumento de ¢21.081,50 millones y ¢14.219,35 millones, representando el 29,20% y 19,70% de la variación total respectivamente. También aportó el sector de otros servicios prestados a empresas, con un crecimiento del 17,44% pero que explica el 19,23% de la variación, mientras que el cuarto sector en importancia son los servicios de administración pública con un incremento del 6,81%, y que explica el 10,62% de la variación total. Cabe destacar que los sectores de Electricidad y agua; extracción de minas y canteras; y la Industria manufacturera son los únicos que reportan decrecimiento.

Una vez visto esto, se pueden realizar las comparaciones de acuerdo a lo observado en la actividad económica del país. En primera instancia hay que señalar que el PIB nominal creció en un 8,40%, sin embargo, un crecimiento en el PIB no necesariamente implica un crecimiento en la misma proporción de los ingresos, ya que sectores que tienen una alta participación dentro del PIB pueden no ser tan importantes dentro de la recaudación y viceversa, además de algunos no encontrarse gravados. Por esto, seguidamente se presenta la ponderación de cada sector en el PIB y en la recaudación de los Ingresos Tributarios Administrados por la DGT para explicar mejor esta situación.

Cuadro 13.

Ponderación PIB e Ingresos Tributarios Administrados por la DGT por sector económico, año 2014¹⁸. En millones de colones

18Para esta estimación se utiliza el PIB a precios básicos, esto porque no incluye las subvenciones e impuestos sobre los productos; de los cuales se desconoce el peso que cada uno ejerce sobre cada sector económico. Por lo tanto, en aras de no sesgar el dato se considera este valor.

(36)

Para ejemplificar lo mencionado anteriormente, analicemos los sectores más destacados en el desempeño de la recaudación tributaria. En primera instancia, la industria manufacturera representó el 30,42% de la recaudación durante el 2014, pero apenas el 16,02% dentro del PIB. Seguidamente otro caso es el sector de comercio, hoteles y restaurantes, que tiene apenas una participación del 17,15% en el PIB, mientras que un 27,52% en la recaudación, por lo tanto se observa como un sector de la economía puede impactar más en la recaudación tributaria que sobre el PIB. Finalmente, el sector de servicios financieros y seguros, representó el 11,61% de la recaudación, pero apenas el 6,91% dentro del PIB. Estos tres casos puntuales explican porque el PIB creció menos en proporción que la recaudación de la DGT.

Más adelante en la investigación, se presentará un apartado para cada uno de los impuestos internos administrados por la Dirección General de Tributación (DGT).

6. INGRESOS TRIBUTARIOS, RECAUDADOS POR LA DGA¹⁹

El total de ingresos tributarios recaudados por aduanas incrementó en el 2014 a ¢1.173.628,69 millones, con un crecimiento interanual de un 11,91%.

Cuadro 14.

Comparativo de Ingresos Tributarios DGA.

Este ascenso en los impuestos administrados por la DGA es debido fundamentalmente al aumento en los impuestos sobre bienes y servicios, estos representaron un 88% del total de la variación, entre los que sobresale el impuesto general sobre las ventas, el de los combustibles y el selectivo de consumo. El restante 12% de la variación, se explica mediante el incremento mostrado en los impuestos sobre las transacciones internacionales, específicamente por el aumento en el impuesto sobre los derechos arancelarios a la importación (DAI).

19Dirección General de Aduanas.

(37)

Respecto a la evolución trimestral, se evidencia una tendencia disímil durante el periodo 2014. En primera instancia, desde el primer hasta el tercer trimestre se aprecia una desaceleración, sin embargo, para el último trimestre se muestra nuevamente un crecimiento, siendo este valor muy superior respecto a lo observado un año atrás. Además, es relevante destacar que todos los valores del 2014, presentan tasas interanuales positivas, respecto al año 2013.

Gráfico 16.

Evolución de los Ingresos Tributarios, DGA.

Para el año 2014, los ingresos administrados por la DGA estuvieron constituidos en un 85,08% por los impuestos sobre bienes y servicios, donde el impuesto de ventas representó durante este período el 52,56%, y de los combustibles un 15,32%. En el caso de los impuestos al comercio internacional el más importante por su participación son los derechos arancelarios a la importación, que representaron el 12,12%.

Gráfico 17.

Comportamiento Trimestral de los Ingresos de la DGA, 2013-2014.

En porcentajes

(38)

Al analizar el comportamiento trimestral, el primer trimestre del 2014 mostró el crecimiento más alto, con un valor del 16,31% en comparación a lo acontecido en con el primer trimestre del 2013. Esta variación se debe al incremento en los impuestos que a nivel de aduanas tienen la mayor importancia y que se mencionaron anteriormente, los cuales son: el impuesto general sobre las ventas, el impuesto único a los combustibles, el DAI y el impuesto selectivo de consumo.

Para el segundo trimestre, se registró una variación del 12,49%, las razones que respaldan este incremento se fundamentan en un repunte significativo en el impuesto general sobre las ventas. Otros impuestos que aportaron pero en menor proporción fueron el selectivo de consumo y el DAI.

En lo que respecta a la segunda mitad del año, se puede observar que la variación interanual sigue siendo positiva pero con una tendencia desacelerada. El impuesto general sobre las ventas y el selectivo de consumo presentaron crecimientos destacados, sin embargo, su efecto fue minimizado por la desaceleración en los impuestos a los combustibles y el DAI. En el último trimestre se puede apreciar el dato más bajo del 2014, con un valor de 8,66%, este se explica por la misma situación planteada durante el tercer trimestre.

Finalmente, es importante destacar que el tipo de cambio para los tributos de aduanas es una variable a tener en consideración, ya que los impuestos más significativos son cobrados sobre el valor CIF, convertido de dólares a colones. De esta forma, para el año 2014 el tipo de cambio sufrió una depreciación importante, razón que afectó positivamente los ingresos tributarios recaudados por la DGA. De manera general

7. ANÁLISIS DE LOS IMPUESTOS ADMINISTRADOS POR LA DGT Y LA DGA

7.1 Impuesto sobre la Renta

El impuesto sobre la renta ascendió en el 2014 a ¢1.091.470,08 millones, con un crecimiento interanual de un 7,59%.

Cuadro 15.

Comparativo de impuesto sobre la Renta.

En millones colones

(39)

Gráfico 18.

Evolución trimestral del Impuesto sobre la Renta.

En miles de millones

En lo que respecta a su evolución, se puede observar una tendencia ascendente durante todos los trimestres del año 2014, al mismo tiempo se muestran datos nominales superiores a los registrados un año atrás.

Durante el último trimestre del 2014 se observa un aumento significativo, lo cual es normal tomando en consideración el comportamiento esperado de este impuesto, en donde la mayoría de contribuyentes físicos y jurídicos tienen cierre fiscal ordinario, y, por lo tanto, realizan sus pagos por concepto del impuesto a los ingresos y utilidades en diciembre.

Gráfico 19.

Comportamiento trimestral del Imp. s/ la Renta, 2013-2014.

En porcentajes

(40)

El comportamiento trimestral de las tasas de variación interanuales, permiten observar que durante los diferentes trimestres del 2014 se presentaron datos positivos, sin embargo, el valor más destacable se ubica durante el cuarto trimestre con un 9,44%.

Este valor del 9,44% del último trimestre del 2014, se explica mediante un crecimiento significativo durante los meses de noviembre y diciembre, en donde se registraron tasas de crecimiento del 21,96% y 9,15%

respectivamente. El rubro que mayor impacto generó sobre esta variación para los de meses mencionados, es el impuesto sobre los ingresos y utilidades de las personas jurídicas del sector privado.

En los siguientes apartados se analiza de forma más detallada las razones que explican el crecimiento en este impuesto y el comportamiento de sus componentes más importantes durante el año 2014.

7.1.1 Apartado de análisis al Impuesto sobre la Renta

El impuesto sobre la renta pertenece el sistema cedular, lo que implica específicamente un gravamen distinto para cada tipo de renta según su origen, los cuales deben tener un diferente tipo de análisis, ya que el hecho generador del impuesto es distinto para cada uno de ellos. Así por ejemplo, el impuesto a las utilidades grava las ganancias generadas por cualquier actividad lucrativa que realicen las personas jurídicas o físicas en territorio nacional, mientras que las retenciones en la fuente constituyen un impuesto único y definitivo por diversos conceptos o constituyen pagos a cuenta del impuesto.

Por ello, en primera instancia se presenta la importancia de cada fuente de ingreso dentro del total del impuesto sobre la renta y posteriormente se analizan con un mayor detalle los rubros más destacados.

El mayor aporte porcentual al impuesto sobre la renta en el 2014 lo realizó el impuesto a las utilidades, que representó alrededor de un 56%, mientras que por otra parte, las retenciones en la fuente son el segundo aspecto más grande que compone el impuesto sobre la renta con un aporte del 44% aproximadamente.

A continuación, la composición del Impuesto sobre la Renta: