i
INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL
UNIDAD PROFESIONAL INTERDISCIPLINARIA DE INGENIERÍA Y CIENCIAS SOCIALES Y
ADMINISTRATIVAS
SECCION DE ESTUDIOS DE POSGRADO
LA REEXPRESIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PARA UNA CORRECTA TOMA DE DECISIONES.
T E S I S Q U E P R E S E N T A : O M A R G A R C Í A J I M É N E Z
P A R A O B T E N E R E L G R A D O D E M A E S T R O E N C I E N C I A S
E N A D M I N I S T R A C I O N
DIRECTOR: M. en C. Y C. P. JESÚS MANUEL REYES GARCÍA
MEXICO, D. F. 2006
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iii
iv
AGRADECIMIENTOS
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v
I N D I C E
RESUMEN………. vii
ABSTRACT... viii
INTRODUCCIÓN... ix
Capítulo I Necesidad de la reexpresión de la información financiera ante los efectos de la inflación... 1
I.1. La información... 2
I.1.1. La información financiera ... 8
I.1.2. Características de la información financiera... 9
I.2. La inflación... 12
I.2.1. Antecedentes y causas... 13
I.2.2. Escuelas que explican el fenómeno... 15
I.2.3. La inflación en el mundo y el caso de México... 19
I.2.4. Proceso Inflacionario... 26
I.2.5. Pérdida del poder adquisitivo... 29
I.2.6. Medidas para combatir la inflación... 29
I.2.7. Información financiera afectada por la inflación... 32
I.3. La reexpresión de los Estados Financieros... 33
I.3.1. Estados Financieros básicos ... 37
I.3.2. Estados Financieros preparados con base histórica... 45
I.3.3. Antecedentes de la reexpresión en el mundo... 46
I.3.4. La reexpresión en México... 49
I.3.5. Tecnicismos... 53
Capítulo II La toma de decisiones. Una constante en la empresa... 57
II.1. Información y toma de decisiones... 58
II.2. Supervivencia, rentabilidad y crecimiento... 64
II.2.1. Estrategias de supervivencia... 65
II.2.2. Rentabilidad... 68
II.2.3. Crecimiento... 80
II.3. Toma de decisiones con base en los estados financieros básicos...82
II.3.1. El análisis financiero... 85
II.3.2. Importancia de la información financiera actualizada para toma de decisiones... 90
Capítulo III Situación actual de la información financiera de la empresa prestadora de servicios médicos Clínica de la Columna, S. C... 92
III.1. Estados Financieros preparados con base en cifras históricas... 93
III.2. Renglones del balance general afectados por la inflación... 101
vi
III.3. Renglones del estado de resultados afectados por la inflación... 103
III.4. Decisiones que se han tomado con base en las cifras históricas...104
III.4.1. Costo de Ventas irrelevante... 105
III.4.2. Inventarios subvaluados... 105
III.4.3. Pérdida en venta de activos fijos... 105
III.4.4. Utilidad neta sobrevaluada, base para análisis de rentabilidad...106
III.4.5. Pago de dividendos en forma excesiva... 110
Capítulo IV Propuesta de incorporación de la reexpresión de la información financiera de la empresa Clínica de la Columna, S. C... 112
IV.1. Estados Financieros reexpresados... 113
IV.1.1. Principales operaciones efectuadas para la reexpresión... 115
IV.2. Comparación de los estados financieros preparados sobre la base histórica contra los reexpresados... 115
IV.3. Repercusiones económicas provocadas por la toma de decisiones en los estados financieros con base histórica... 124
IV.3.1. Repercusiones fiscales de la reexpresión... 133
Conclusiones... 134
Bibliografía y fuentes de información... 139
Glosario... 143
Apéndice ... 148
Índice de Tablas... 150
Índice de Figuras... 151
vii
RESUMEN
La información financiera que produce una empresa a través de su sistema de contabilidad y que se ve reflejada en los principales estados financieros debe reunir por lo menos las siguientes cualidades básicas, para estar en posibilidad de tomar las mejores decisiones que afectan a la empresa, estas son: utilidad, confiabilidad, oportunidad y veracidad.
Sin embargo, estas cualidades no cumplen con su objetivo de informar debido a que no reconocen los efectos nefastos que provoca la inflación dentro de los estados financieros, cabe mencionar las siguientes: utilidades sobrevaluadas, inventarios y activos fijos subvaluados, capital social por debajo de su valor real, etc.
Para corregir esta deficiencia, es necesario elaborar una reexpresión de la información financiera y practicarla año tras año, a efecto de mostrarnos cifras más apegadas a la realidad y someterlas a los análisis e interpretaciones necesarios por parte de la administración para tomar las mejores decisiones financieras.
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ABSTRACT
The financial information that produces any company through their accounting system and is reflected in the main financial states, it should gather at least the following basic qualities, to be in possibility of making the best decisions that affect the company, they are: utility, dependability, opportunity and truthfulness.
However, these qualities don't fulfill their objective of informing because they don't recognize the disastrous effects that causes the inflation inside the financial states, it is necessary to mention the following ones: utilities with high value, inventories, tools and equipment with low value, social capital below their real value, etc.
To correct this deficiency, it is necessary to elaborate a upgrade and convert the financial information and to practice it year after year, of showing us currency to the reality and subject them to the analyses and necessary interpretations on the part of the administration to make the best financial decisions.
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INTRODUCCIÓN
La contabilidad produce información indispensable para la administración y el desarrollo económico de un negocio, por lo tanto, trata de cuantificar todos los eventos internos y externos que la afectan; sin embargo, los fenómenos económicos externos son sumamente complejos; aunque no es solamente su complejidad el fundamento de la problemática, sino su constante evolución y multiplicidad. Estas variables son las que provocan dificultad para cuantificar la magnitud de los efectos en el negocio, de los fenómenos mencionados que deben mostrarse en su real dimensión en la información financiera.
Las características fundamentales que debe tener la información financiera son de utilidad y confiabilidad. Además, ésta tiene impuesta en su función implícita, coadyuvar en la toma de decisiones.
La información financiera de un ente económico (empresa, gobierno, persona física) no cumple con su objetivo, si no contempla los diversos factores que distorsionan su contenido y calidad, siendo uno de ellos la inflación.
México, al igual que muchos otros países del mundo, no está exento de este problema. La inflación se entiende como el aumento sostenido y generalizado de los precios en un determinado periodo. Recientemente México ha podido controlar su inflación, sin embargo, debemos recordar que a partir del sexenio de Luís Echeverría se empieza a generar el problema inflacionario
Una de las consecuencias de la inflación es la pérdida del poder adquisitivo de la moneda;
situación que afecta a la información financiera histórica que genera la empresa, de tal manera que al utilizar esta información para la toma de decisiones los efectos pueden ser los siguientes:
1. Su descapitalización mediante el pago excesivo de dividendos, y
2. Como consecuencia de lo anterior, recurrir a fuentes de financiamiento con un costo excesivo, para conservar su capacidad operativa.
Actualmente existe una herramienta que permite incorporar o reconocer los efectos que provoca la inflación en los estados financieros, y ésta consiste en la aplicación de la reexpresión de los mismos (aplicación del Boletín B-10 del Instituto Mexicano de Contadores Públicos), aunque el mismo boletín señala la obligatoriedad de su aplicación, muchas empresas, no la aplican. Esto como se mencionó, conlleva a la empresa a tomar decisiones equivocadas.
Así, el presente trabajo tiene como finalidad, hacer una propuesta de reexpresión integral de los estados financieros de la empresa, Clínica de la Columna, S. C., que permita hacer comparaciones de cifras históricas contra las reexpresadas y someterlas a un análisis financiero, para finalmente mostrar los efectos adversos que provoca la inflación en la información financiera, como es la incorrecta toma de decisiones y sus correspondientes efectos.
x
Por lo anterior, el presente trabajo se plantea como objetivo primordial, efectuar una reexpresión de los estados financieros, primeramente identificando y describiendo aquellas cuentas sujetas a reexpresión. Posteriormente se efectuará una comparación de estos estados financieros para finalmente analizarlos mediante el uso de razones financieras (antes y después) y así estar en posibilidad de tomar las mejores decisiones que afectan al negocio.
En el capítulo I, se definen los conceptos de información, sus características así como el de información financiera; asimismo también se describirá la inflación, sus antecedentes y como afecta a la información financiera, y para terminar con este capítulo se hablará un poco de los estados financieros, su reexpresión y los antecedentes de la misma en México.
El capítulo II, está dedicado a la toma de decisiones, y cómo éstas afectan directamente a la empresa Clínica de la Columna, S. C., entre las que podemos citar la supervivencia, que es el objetivo primario de cualquier negocio; su rentabilidad que significa generar utilidades y por último tenemos el crecimiento. Es en la rentabilidad donde se analizarán los principales índices o razones financieras.
En capítulo III, se describe la situación actual de la empresa prestadora de servicios médicos antes citada, en donde se puede observar que no practica la reexpresión de su información financiera, por lo que incurre en análisis e interpretaciones equivocadas, y por consiguiente afecta su rentabilidad y su crecimiento. Mas aun pone en peligro su supervivencia al pagar dividendos en forma excesiva, venta de activos a precio menor que su costo, la pérdida en los activos monetarios que no reconoce en los resultados de su operación, etc.
En el capítulo IV, se propone la incorporación de la reexpresión, como una solución a los problemas planteados en el capitulo anterior, en donde se mostraran los mismos estados financieros y sus respectivos análisis bajo una base reexpresada. Es en este momento que estamos en posibilidad de tomar las mejores decisiones de rentabilidad y crecimiento, en beneficio de la empresa. Al final en el apéndice se presentan las balanzas de comprobación en forma mensual de la empresa sujeta a estudio.
La aplicación de la reexpresión y de las principales operaciones contables para incorporar los efectos de la inflación en los estados financieros se efectuaron a través de la hoja de cálculo en formato Excel, por lo que se deja como una propuesta e invitación para un posible tema de tesis el que se desarrolle un software aplicado a la empresa Clínica de la Columna, S. C.
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CAPÍTULO I “NECESIDAD DE LA REEXPRESION DE LA INFORMACION FINANCIERA ANTE LOS EFECTOS DE LA INFLACION”
Al utilizar a la moneda como unidad de medida de la contabilidad financiera, sin método de ajuste alguno en épocas de inflación, origina que la información financiera sea distorsionada, lo que llevaría a conclusiones equivocadas y a la toma de decisiones, tanto por la alta dirección de la empresa, como de acreedores, proveedores, inversionistas, gobierno y empleados, no relacionadas con la verdadera realidad que vive la empresa.
En la actualidad, el hecho de que los directivos partan de estados financieros no ajustados con la inflación para la toma de decisiones, puede compararse con la labor de un cocinero que, utilizando kilogramos de 800, 900, 1,100 y l, 200 grs., espera preparar correctamente una receta.
Un cambio de precios ocurre cuando los precios de los bienes y/o servicios son diferentes a los que eran anteriormente en el mismo mercado. En la actualidad estos cambios son generales, porque prácticamente todos los bienes y servicios modifican sus precios por variaciones en el poder adquisitivo de la moneda.
La información financiera generalmente se expresa en unidades monetarias, las cuales pierden su poder adquisitivo debido al efecto inflacionario vigente, ya que están cambiando constantemente de valor. En la práctica, con el fin de planear, comparar, analizar, dirigir y poder controlar, lo primero que se requiere es una unidad constante y uniforme, aplicable a la información histórica.
En nuestros días, una información histórica resulta falseada en resultados y rentabilidad, e inducirá a decisiones equivocadas y por lo tanto impedirá alcanzar los objetivos empresariales.
La información contable-financiera constituye un elemento clave en el proceso administrativo de la empresa, ya que en gran parte es la base para la toma de decisiones que conducen a la acción, de ahí la importancia de que sea correcta y actualizada.
2
I.1. La información
Cuando se habla de la información, es necesario reflexionar acerca de la diversidad de significados que se atribuyen al término.
Esta reflexión no sólo es útil para un trabajador de la información, sino para cualquier miembro de la sociedad, que tiene derecho a ser informado por varias fuentes en su contexto social. La importancia de estar informado y por la diversidad de acepciones que el término presenta, a continuación se hará un análisis del concepto información.
Múltiples trabajos se han dedicado a disertar sobre el término información y su importancia como recurso indispensable para la sociedad, cuyo desarrollo ha rebasado cualquier pronóstico realizado años atrás. El sector de la información y su industria se han convertido en un factor esencial para el accionar humano en la sociedad moderna.
La literatura especializada advierte acerca de la diversidad de definiciones que presenta el término información; un ejemplo significativo es el estudio citado por N. Angulo,1 de Hans Welish, quien analizó 1516 definiciones, cifra que demuestra la amplitud del pensamiento existente en el área con respecto a este término, así como la carencia de un consenso entre los autores para hallar una definición única, formalmente reconocida o con un enfoque generalizador. Esta diversidad de definiciones puede deberse entre otros factores a que:
• El ser humano, al desarrollar sus ideas, teorías y conceptos, está bajo la influencia de su experiencia personal en el campo del saber donde incursiona y, por tanto, presenta puntos de vista deferentes.
• Los estudios se desarrollan en un tiempo, espacio y condiciones concretas, que imponen percepciones diferentes entre los sujetos.
• Las diferencias en la intencionalidad o actitud implícita de las personas cuyos propósitos son específicos.
La investigación sobre el concepto de información se remite a la Edad Media, donde se decía que la información y, más específicamente la palabra, daban forma e impregnaban de carácter a la materia y a la mente. “De algún modo, se manejó siempre, la idea de que la información es un agente activo, un principio universal que especifica el significado de las cosas e indica, mediante códigos, los modelos del pensamiento humano”.2
Este hecho condujo a pensar que la información estaba relacionada únicamente con los seres humanos. Aunque es así en cierta forma, algunos especialistas consideran que todos los seres vivos emplean información del medio para su supervivencia. La superioridad de los seres humanos radica, sin embargo, en su capacidad de generar y perfeccionar, tanto códigos, como símbolos con significados que conformaron lenguajes comunes útiles para la
1 Goñi Camejo, Ivis, “Contribuciones breves, algunas reflexiones sobre el concepto de información y sus implicaciones para el desarrollo de las ciencias de la información” p. 202, en http:
//www.bvs.sld.cu/revistas/aci/vol8_3_00/aci05300.htm#x (3 junio 2005)
2 Idem., p. 202
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convivencia en sociedad, a partir del establecimiento de sistemas de señales y lenguajes para la comunicación.
Uno de los fundadores de la teoría de la información, Claude E. Shannon, un ingeniero nacido en Michigan en 1916, publicó en 1948 algunos trabajos relacionados con el tratamiento de la información, a partir del ensayo de teoremas y modelos que intentaban analizar la esencia de los procesos naturales; con las preocupaciones básicas existentes con respecto al error, su control y corrección, y con la idea de que el caos es el destino de todo y la información el elemento para descifrarlo. Aunque sus trabajos estaban dirigidos fundamentalmente a las especialidades de la telefonía y la radio, lo curioso de los resultados de sus estudios, fue comprobar que la expresión matemática para la cantidad de información - llamada bit, y que se representaba por combinaciones en secuencias de ceros (0) y unos (1) “presentaba la misma forma de la ecuación del principio de entropía - estado físico y medida de desorden de un sistema”, definido por la Física.
Un poco después, James Watson y Francis Crick descubrieron los principios de los códigos de ADN, que forman un sistema de información a partir de la doble espiral de ADN y la forma en que trabajan los genes.3
Al respecto Jeremy Campbell, comentó “que no fue hasta los años 40 del siglo XX, que se definió el término información desde una perspectiva científica, en el contexto de la era de la comunicación electrónica”.4
Más adelante, la Cibernética, ciencia definida "... como la mecanización de los procesos de control intelectual...",5 cuyo fundador fue Norbert Wiener, se encargó de "mantener el orden" en cualquier sistema natural o artificial. Estos avances dieron lugar a una nueva etapa en el desarrollo de la tecnología, en la cual muchos científicos se inspiraron en los estudios del padre de la Cibernética para hacer sus propios aportes a la teoría de la información.
La información no se ha definido sólo desde el punto de vista matemático o técnico; su conceptualización abarca enfoques filosóficos, cibernéticos y otros, basados en las denominadas ciencias de la información.
Algunos especialistas prefieren definir la información desde el punto de vista de su existencia como fenómeno "en sí", pero que, a la vez, es inseparable de la conciencia humana -información "para sí-"; otros, desde su perspectiva cognitiva, al parecer está en la mente de las personas en forma de configuraciones de las cosas; y, por otro lado, existen quienes ven la información como proceso social, al emplearse de modo consciente y planificado para informar o informarse, a partir de diferentes fuentes de información las cuales, a su vez, utilizan datos, y la experiencia obtenida mediante la observación directa del entorno. Dichos enfoques concuerdan con la primera y más simple de las acepciones
3 Goñi Camejo, Ivis, Op. Cit., p. 202
4 Ídem., p. 203
5 McHale, J. “El entorno cambiante de la información”, Tecnos, Madrid, 1981, p. 18
4
registradas en el Diccionario de la Real Academia Española que plantea que es la "acción y efecto de informar o informarse".6
La información es el significado que otorgan las personas a las cosas. Los datos se perciben mediante los sentidos, éstos los integran y generan la información necesaria para el conocimiento quien permite tomar decisiones para realizar las operaciones cotidianas que aseguran la existencia social. El ser humano ha logrado simbolizar los datos en forma representativa, para posibilitar el conocimiento de algo concreto y creó las formas de almacenar y utilizar el conocimiento representado. La información en sí misma, como la palabra, es al mismo tiempo significado y significante, este último es el soporte material o simbología que registra o encierra el significado o contenido.
De lo expuesto, se deduce que existe una dualidad de planos de existencia de la información: uno como entidad subjetiva que se genera en la mente de las personas y otro, con una existencia objetiva, en el cual se percibe la información cuando se plasma en algún soporte o se transmite en un proceso de comunicación. Entre los diferentes planos existe una interrelación dialéctica.
La relación indisoluble que se establece entre la información, el conocimiento, el pensamiento y el lenguaje se explica a partir de comprender que la información es la forma de liberar el conocimiento que genera el pensamiento humano. Dicha liberación se produce mediante el lenguaje -oral, escrito, gesticular, etc.-, “un sistema de señales y símbolos que se comunican de alguna manera”.7
De acuerdo con esto, puede considerarse que la información transita por dos estados o momentos: el primero, cuando la mente humana asimila, procesa e interpreta, es decir, la transforma en conocimiento, el cual según Páez Urdaneta consiste en un conjunto de
"estructuras informacionales que, al internalizarse, se integran a los sistemas de relacionamiento simbólico de más alto nivel y permanencia"8 y el segundo, cuando se registra en forma documental, que actúa como fuente de información mediante el lenguaje.
“La información condiciona la generación y la gestión del nuevo conocimiento y posibilita la formalización de este último”;9 en esto reside el sentido pragmático de la información, es decir, en su materialización en noticias, informes de investigación, objetos u otros que permiten la generación y comunicación del conocimiento.
A modo de generalización, la siguiente definición puede sintetizar lo abordado anteriormente: "La información puede entenderse como la significación que adquieren los datos como resultado de un proceso consciente e intencional de adecuación de tres elementos: los datos del entorno, los propósitos y el contexto de aplicación, así como la estructura de conocimiento del sujeto."10
6 Real Academia Española, “Diccionario de la lengua española”, Madrid, 2001, 22ª. edición, p. 863
7 Goñi Camejo, Ivis, Op. Cit., p. 203
8 Idem., p. 204,
9 Consultoría BIOMUNDI, “La industria de la información. El mundo en hechos y cifras” La Habana: IDICT, 1998, p. 12
10 Goñi Camejo, Ivis, Op. Cit., p. 204
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Definido el concepto de información, se procederá a explicar el lugar donde se puede hallar la información, cómo acceder a ella y cuándo está disponible.
En un corto período el mundo desarrollado se ha propuesto lograr la globalización del acceso a los enormes volúmenes de información existentes en medios cada vez más complejos, con capacidades ascendentes de almacenamiento y en soportes cada vez más reducidos. La proliferación de redes de transmisión de datos e información, de bases de datos con acceso en línea, ubicadas en cualquier lugar, localizables mediante Internet, permiten el hallazgo de otras redes y centros de información de diferentes tipos en cualquier momento.
Esta situación ha cambiado radicalmente la concepción de los servicios bibliotecarios, ha provocado el surgimiento de nuevas empresas y tipos de servicios de información cada vez más competentes; se ha sustituido la concepción de completar físicamente las colecciones impresas por la de acceso amplio y el trabajo bajo el enfoque de biblioteca virtual; la que utiliza los sistemas automatizados de acceso a bases de datos remotas, que administran distintos servicios especializados de información, con la participación de una serie de vehículos telemáticos y de herramientas electrónicas útiles para la recuperación de información, “en ella la localización y el acceso se producen a partir de cualquier entidad de información en dependencia de sus recursos humanos, tecnológicos y financieros.” 11 Aunque no es determinante, se requiere de una infraestructura tecnológica sólida y moderna. El desempeño de los recursos humanos y su capacidad de gestión, es el más importante de los recursos para el logro del cumplimiento de las metas y los objetivos propuestos en las organizaciones.
Los grandes volúmenes de información que se generan cada día, su dispersión y las capacidades limitadas del ser humano para acceder, consultar, procesar y analizar la información disponible, en tiempo, espacio y condiciones específicas, determinan la permanencia del profesional de información como un agente intermediario esencial en la relación que se establece entre ésta y el usuario.
Por último explicaremos cómo ha evolucionado el alcance de la gestión de la información como proceso consciente y planificado debido a la necesidad de comunicación entre los hombres, derivada fundamentalmente de su actividad en colectivo, creando así el lenguaje.
Más tarde, cuando el lenguaje escrito permitió registrar y almacenar el saber acumulado por la humanidad, surgieron las bibliotecas. La actividad informacional ha experimentado modificaciones significativas desde sus inicios. “El almacenamiento, acceso y uso limitado de la información en los monasterios medievales entre los siglos III y XV,”12 se ha sustituido por modernos enfoques de trabajo, basados en la gestión del conocimiento y la inteligencia en las organizaciones como resultado del desarrollo impetuoso de las tecnologías en general y en particular las de la información y comunicación.
11 Rojas Giraldo, M. “Política nacional de información bajo la perspectiva de la sociedad del conocimiento”, En: Congreso Internacional de Información INFO/97. Memorias del Congreso Internacional de Información INFO/97, octubre 13-17; Ciudad de La Habana, Cuba. La Habana: IDICT, 1997, p. 15
12 Goñi Camejo, Ivis, Op. Cit., p. 205
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Durante años, las bibliotecas tuvieron como función principal facilitar a los usuarios el acceso a los libros y otros documentos mediante diferentes sistemas de recuperación y distribución. Angulo Marcial plantea el predominio de tres aspectos en la historia de las bibliotecas: "... desarrollo y custodia de las colecciones en propiedad; la representación físico-conceptual de los documentos en fichas impresas de tamaño estándar, conforme con normas de absoluta rigidez, y el acceso a las bases de datos." 13
Estos enfoques han caducado en los últimos tiempos, producto entre otros factores, del crecimiento alcanzado por la industria de la información, la cual "comprende no sólo el procesamiento, almacenamiento y distribución de la información, sino también la producción de las tecnologías informáticas y de los servicios telemáticos necesarios para la distribución de la información a distancia."14 Este desarrollo es la base para la creación de nuevos servicios de información especializados, en la medida de las necesidades de los usuarios y clientes, con un alto valor agregado.
La posición alcanzada por el sector de la información es un factor clave para impulsar el desarrollo económico-social; como consecuencia de su acción, la forma de vida en la sociedad moderna ha cambiado de forma radical. Su crecimiento, más rápido que el de otro cualquiera de la economía, ha propiciado un mayor uso de la información en la última década, tanto como recurso, que contribuye a la competitividad de las organizaciones en su lucha por la eficiencia y la calidad de los bienes y servicios que generan, así como desde la perspectiva de su empleo por los individuos, quienes la necesitan para su educación y desarrollo en su carácter de seres sociales. Estas condiciones son evidencias irrefutables de la existencia de la sociedad de la información y orientan el futuro próximo: la sociedad del conocimiento, la cual se define como "... una forma de organización social y técnica de la producción y la gestión en la que se aprovecha la capacidad potencial de la productividad, que se deriva del fluir dinámico del conocimiento y de la información, a partir del uso de las nuevas tecnologías de la información." 15
Todo esto propicia y exige un cambio en los principios de funcionamiento y en los enfoques de trabajo de las entidades de información. No obstante, los servicios de estas organizaciones han sostenido, con frecuencia, una posición reactiva ante sus comunidades de usuarios. El grado de desarrollo adquirido, tanto en el contexto tecnológico como en el de la gestión, permiten un perfeccionamiento de la comunicación y una mayor dinámica en el desempeño organizacional, elementos claves para introducir un enfoque de trabajo de carácter empresarial -incluso para aquellas organizaciones sin fines de lucro, como es el caso de muchas bibliotecas y centros de información- y un accionar pro-activo con respecto a sus usuarios o clientes finales en los sistemas de información.
En este punto es importante reconocer, que el trabajador de la información es el agente intermediario entre los proveedores, las fuentes de información, los usuarios y las tecnologías, y como tal, es el principal responsable del éxito que obtengan los usuarios en el proceso de búsqueda de información. En este sentido, se convierte en el principal gestor
13 Angulo Marcial, N. Información: una nueva propuesta conceptual. Cienc Inform 1996; 27(4):190-5.
14 Consultoría BIOMUNDI, Op. Cit., p. 12
15 Rojas Giraldo, M., Op. Cit., p., 15
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de su propio aprendizaje en el proceso educativo-comunicativo que ocurre en la gestión del conocimiento en los marcos de las organizaciones y las comunidades.
Si se revisa la literatura especializada sobre la proyección del profesional de la información en los tiempos contemporáneos, puede hallarse una gran variedad de enfoques sobre sus principales funciones. Algunas de ellas, en atención a su responsabilidad como agente del cambio y representante del progreso de la profesión en la sociedad, son las siguientes:
• La determinación constante de las necesidades de formación e información de los usuarios / clientes, a partir de un enfoque mercadológico del trabajo, que se oriente hacia su satisfacción, mediante técnicas de investigación científica dirigida al conocimiento de la actividad, del medio, de la temática y de otras características importantes de las necesidades de los usuarios, de forma tal que puedan diseñarse productos y servicios a la medida de dichas necesidades.
• El mejoramiento del alcance y de la rapidez del acceso a las fuentes y servicios en el proceso de búsqueda de información mediante la conexión abierta a redes de información y conocimiento, así como el diseño de interfaz y sistemas de recuperación más amistosos, tanto en las bases de datos y catálogos, como en otra cualquier forma de organización de la información y el conocimiento.
• La formación y el entrenamiento de los usuarios en el conocimiento de las herramientas tecnológicas para el intercambio de información, así como la creación de valores y habilidades para el aprendizaje. Esto es posible sólo a partir de la educación continua del trabajador de la información y la ejecución de investigaciones sistemáticas dirigidas a descubrir y dominar las formas en que puede contribuir, tanto al desarrollo profesional, laboral y social de sus usuarios individuales y organizacionales como en la gestión de su conocimiento e inteligencia.
• El diseño de productos y servicios de alto valor agregado, en especial, de servicios grupales, a partir de las nuevas aplicaciones de la dinámica de grupo en los servicios de información, orientados a la satisfacción de los requerimientos de sus usuarios y clientes, mediante la explotación adecuada de las herramientas y patrones de atención profesional, desarrolladas para los fines de la gestión del conocimiento y la inteligencia organizacional.
El perfil profesional descrito anteriormente indica que su formación e imagen actual es la de un consultor especializado, en el que la vía principal para el éxito, es el trabajo conjunto en equipos multidisciplinarios; de esta manera su proyección funcional apunta, en unos casos, hacia una formación de habilidades y capacidades para ejercer entre otras tareas, la de la gestión del conocimiento corporativo y social. En otros, con una visión más amplia, se concibe al profesional de la información como un gestor de la inteligencia y el aprendizaje en las organizaciones, y así sus funciones no se limitan a la gestión y la comunicación del conocimiento, sino que contemplan el desarrollo de las capacidades de utilización del
8
conocimiento adquirido para la solución de problemas concretos y el aprovechamiento de oportunidades que generen ventajas competitivas.
Es obvio que las distintas organizaciones pueden usar varios caminos para formular sus metas empresariales tomando en cuenta los objetivos e intereses de las partes involucradas.
“Evidentemente, cualquier camino que se tome debe estar basado en la información acerca de las metas o deseos individuales y debe implicar alguna clase de procesamiento, adaptación, e intercambio de esa información.”16 Por lo tanto se descubrirá que se necesita un sistema de información para el control de la organización.
I.1.1. La información financiera
El campo de las finanzas está estrechamente relacionado con la economía y la contabilidad por lo que es necesario para el administrador o personas involucradas en la toma de decisiones, comprender estos dos conceptos.
La economía, porque aporta una estructura para la toma de decisiones en áreas como análisis de riesgo, teoría de precios a través de las relaciones de oferta y demanda, análisis comparativo de retorno y muchas otras áreas importantes. La economía también brinda la imagen general del entorno económico en donde las empresas toman decisiones continuamente, por lo que brinda la oportunidad de: conocer el sistema de banca comercial, variables económicas como son el Producto Interno Bruto (PIB), la producción industrial, el ingreso disponible, el desempleo, la inflación, las tasas de interés y los impuestos.
Por lo que respecta a la contabilidad, se dice, “que es el lenguaje de las finanzas porque suministra información financiera a través de los balances generales, el estado de ingresos y el flujo de caja.” 17
La definición de contabilidad parte de que es una técnica. Esto implica la posición teórica de que los principios de contabilidad son guías de acción, y no verdades fundamentales a las que se les adjudica poder explicativo y de predicción.
La contabilidad produce información indispensable para la administración y el desarrollo del sistema económico de una organización. El fenómeno económico es sumamente complejo y todavía distamos de haber llegado a establecer un método de medición que lo cuantifique a entera satisfacción.
La contabilidad financiera es una técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuradamente información cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad económica y de ciertos eventos económicos
16 Langefors Börje, Samuelson Kjell, “Información y datos en los sistemas”, Librería el ateneo Editorial, Argentina, 1985, p. 1
17 Stanley B. Block, Geoffrey A. Hirt, “Fundamentos de gerencia financiera”, McGraw-Hill, Colombia, 9a.
edición, 2001, p. 6
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identificables y cuantificables que la afectan, con objeto de facilitar a los diversos interesados, tomar decisiones en relación con dicha entidad económica.
La contabilidad financiera presenta información de carácter general sobre la entidad económica mediante estados financieros. “Una presentación razonablemente adecuada de la entidad, se compone del balance general, el estado de resultados y el estado de cambios en la situación financiera.”18
Por lo tanto podemos afirmar que la información financiera es la comunicación escrita que emiten los contadores públicos, respecto de la situación financiera y económica que presenta una organización (empresa, gobierno) mediante los estados financieros.
I.1.2. Características de la información financiera
Los métodos de cuantificación de la información financiera varían en complejidad, dependiendo del grado de dificultad que implique el obtener la información cuantitativa.
Cuando la información se deriva de una observación inmediata del fenómeno medido, la tarea es más fácil; tal es el caso de una simple estadística sobre temperaturas, o una sobre ventas. Pero cuando se refiere a los múltiples eventos de una entidad económica, la información cuantitativa resulta compleja.
La definición de contabilidad, como técnica utilizada para producir información cuantitativa que sirva de base para tomar decisiones económicas a los usuarios de la misma, implica que la información y el proceso de cuantificación deben cumplir con una serie de requisitos para que satisfaga adecuadamente las necesidades que mantienen vigente su utilidad.
Las características fundamentales que debe tener la información financiera son utilidad y confiabilidad. Además, la información contable tiene, impuesta por su función en la toma de decisiones, la característica de la provisionalidad.19
18 “Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados”, Instituto Mexicano de Contadores Públicos, México, IMCP, 1ª. Reimpresión de la vigésima edición, agosto de 2004, Boletín A-1, p. 3
19 “Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados”, Op. Cit., p. 4
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Significación Contenido Informativo Relevancia Veracidad Utilidad Comparabilidad Oportunidad
Características de la Información financiera
Estabilidad Confiabilidad Objetividad Verificabilidad Provisionalidad
Fig. 1: Características de la información financiera.
Fuente: Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, IMPC, Boletín A-1
La utilidad como característica de la información financiera, es la cualidad de adecuarse al propósito del usuario. Estos propósitos son diferentes en detalle para cada usuario pero todos tienen un interés económico en la entidad que produce la información financiera;
entre otros interesados se encuentran: la administración, inversionistas, accionistas, trabajadores, proveedores, acreedores, autoridades gubernamentales, etc. Dada la imposibilidad de conocer al usuario específico y sus necesidades particulares, se presenta información general por medio de los estados financieros: el balance general, el estado de resultados y el estado de cambios en la situación financiera.
La utilidad de la información está en función de su contenido informativo y de su oportunidad. El contenido informativo está basado en la significación de la información, es decir, en su capacidad de representar simbólicamente –con palabras y cantidades- la entidad y su evolución, su estado en diferentes puntos en el tiempo y los resultados de su operación.
La relevancia de la información, que es la cualidad de seleccionar los elementos de la misma que mejor permitan al usuario captar el mensaje y operar sobre ella para lograr sus fines particulares; la veracidad, cualidad esencial, que abarca la inclusión de eventos realmente sucedidos y de su correcta medición de acuerdo con las reglas aceptadas como válidas por el sistema; y por último, la comparabilidad, es decir, la cualidad de la información de ser válidamente comparable en los diferentes puntos de tiempo para una entidad y de ser válidamente comparables dos o más entidades entre sí, permitiendo juzgar la evolución de las entidades económicas.
La oportunidad de la información financiera es el aspecto esencial de que llegue a manos del usuario cuando éste pueda usarla para tomar sus decisiones a tiempo para lograr sus fines, aún cuando las cuantificaciones obtenidas tengan que hacerse cortando
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convencionalmente la vida de la entidad y se presenten cifras estimadas de eventos cuyos efectos todavía no se conocen totalmente.
La confiabilidad es la característica de la información financiera por la que el usuario la acepta y utiliza para tomar decisiones basándose en ella. Ésta no es una cualidad inherente a la información, es adjudicada por el usuario y refleja la relación entre él y la información.
Este crédito que el usuario da a la información está fundamentado en que el proceso de cuantificación contable, o sea la operación del sistema, es estable, objetivo y verificable.
Estas tres características abarcan la captación de datos, su manejo (clasificación, reclasificación y cálculo), y la presentación de la información en los estados financieros (forma, clasificación y designación de los conceptos que los integran.)
La estabilidad del sistema indica que su operación no cambia en el tiempo y que la información que produce ha sido obtenida aplicando las mismas reglas para la captación de los datos, su cuantificación y su presentación. Sin embargo, la necesidad de estabilidad en el sistema no debe ser un freno a la evolución y perfeccionamiento de la información.
Cualquier cambio que se haga y que sea de efectos importantes debe ser dado a conocer para evitar errores a los usuarios de la información.
La objetividad del proceso de cuantificación contable implica que las reglas del sistema no han sido deliberadamente distorsionadas y que la información representa la realidad de acuerdo con dichas reglas. El sistema al operar objetiva e imparcialmente y al satisfacer la característica de veracidad de la información obtiene la equidad de ésta, de tal manera que no afecten los intereses de los usuarios de la información.
La verificabilidad de toda la operación del sistema permite que pueda ser duplicado y que se puedan aplicar pruebas para comprobar la información producida, ya que son explícitas sus reglas de operación: captación selectiva de los datos; transformación, arreglo y combinación de los datos; y clasificación y presentación de la información.
La provisionalidad de la información contable significa que no representa hechos totalmente acabados ni terminados. La necesidad de tomar decisiones obliga a hacer cortes en la vida de la empresa para presentar los resultados de operación y la situación financiera y sus cambios incluyendo eventos cuyos efectos no terminan a la fecha de los estados financieros. Esta característica, más que una cualidad deseable, es una limitación a la precisión de la información.
Las características de la información financiera son antecedentes de la teoría de la contabilidad financiera. Estas características las produce el proceso de cuantificación, cuya operación específica es lo que queda establecido en la teoría misma. La teoría abarca, por lo tanto yendo hacia atrás desde la información hasta los datos, pasando por el proceso de transformación que éstos sufren para convertirse en aquélla. La entrada de datos al sistema deberá estar diseñada en función de los fines informativos del mismo, se retiene, procesa, agrupa para su manejo y presentación como información dentro de los principales estados financieros que maneja la dirección.
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1.2. La inflación
La inflación es un fenómeno típicamente capitalista y que constituye un problema estructural, que afecta a las economías mercantiles; es decir, abarca a la sociedad en su conjunto y depende del funcionamiento total de la economía. Según el punto de vista que se adopte, existen diferentes definiciones de inflación, aunque la mayor parte de ellas hacen hincapié en el incremento de los precios. En forma más amplia se puede hablar de sistemas de mercado, donde se emplea el dinero para intercambiar mercancías. Enseguida se mostrarán algunas definiciones de inflación.
“Consiste en un aumento continuado de los precios de los bienes y servicios que se mueven en un sistema económico. El aumento de precios corresponde tanto a bienes y servicios de consumo como de producción...”20 Una empresa en particular no puede influir en el proceso inflacionario ni en el ritmo de la inflación. La inflación es una característica incontrolable, propia del medio económico en que se desenvuelve la empresa. La empresa no puede controlar la inflación solamente puede adaptarse a ella.
“Se entiende (por tal) un aumento importante y continuado en el nivel general de precios, lo que significa como contrapartida la pérdida del poder adquisitivo de la moneda...”21 Muchas personas hablan de la inflación; desde hace algunos años se ha vuelto un tema de moda en nuestro país, aunque en realidad tengan ideas muy vagas o generales acerca de este fenómeno. Es por eso que primero debemos precisar el concepto, para después señalar sus causas internas, describir el proceso inflacionario y sus consecuencias, así como la política antiinflacionaria.
Hoy sabemos que la inflación introduce cambios en los precios relativos y un grado mayor de incertidumbre acerca de ellos, produciendo un efecto nocivo en la asignación de los recursos de la economía. “La inflación ha sido uno de los mayores problemas de la economía en todo el mundo desde el comienzo de la Segunda Guerra Mundial, provocando que la inflación quizá sea la más sencilla presión y mezcla de problemas del mundo macroeconómico contemporáneo”.22
Para Farré-Escofet la inflación “es una manifestación externa de un tipo de tensiones que se producen en ciertas economías, en particular las capitalistas, y que dan lugar no tanto a un alza general de precios, como a un continuado y autopropulsado crecimiento de precios, es decir la pérdida del valor adquisitivo de la moneda"23
20 Martínez, Alejandro, “Inflación sin confusión” Instituto Mexicano de Ejecutivos de Finanzas, A. C.
México, D. F., 1ª. Reimpresión, 1989, p. 13
21 Ídem., p.13
22 F. Dernburg, Thomas, “Macroeconomics, The measurement, analysis, and control of aggregate economic activity”, McGraw-Hill, New York, four edition, p. 331
23 Farré-Escofet, Emili: “La inflación en la fase actual del capitalismo”, Ariel, Barcelona, 1976, p. 39
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Para los economistas del Banco de Comercio consiste en "... Un proceso que consiste en el aumento del nivel general de precios.”24 Conviene aclarar, sin embargo que la voz inflación no se aplica exclusivamente a los movimientos de precios. También puede hablarse, por ejemplo de inflación del crédito, inflación del gasto, inflación de las utilidades, inflación de los salarios, de las monedas, etc.
Sirkin afirma que "con el término inflación queremos referirnos a un estado de exceso en la demanda global, en el que puede ser libre o reprimida el alza de precios, o a una condición de alza en los precios sin que haya exceso de la demanda; En el primer caso, la demanda excesiva constituye la enfermedad y el alza de los precios es sólo un síntoma, en tanto que en el otro caso el aumento del nivel de precios es la propia enfermedad".25
Veamos ahora la definición marxista: “La inflación es la presencia en los canales circulatorios de una masa de papel moneda sobrante en relación con las necesidades de la circulación de mercancías. Su influjo sobre toda la economía del país es desfavorable, puede la inflación dar origen a un crecimiento rápido, incesante y sumamente desigual de los precios de las mercancías”.26
Todas estas definiciones coinciden en señalar a la inflación como un proceso sostenido y generalizado de precios, que es la manifestación más evidente de dicho fenómeno; sin embargo, ¿qué es lo que la provoca? ¿La excesiva demanda, la oferta, el crédito, el gasto excesivo? En mi opinión la inflación consiste en un desequilibrio que puede ser explicado desde el punto de vista de la producción y circulación de las mercancías, así como del exceso de circulante no respaldado por las mismas.
I.2.1. Antecedentes y causas
Desde el punto de vista de la producción, la inflación se presenta como un desequilibrio entre la oferta total (o sea la producción global de la sociedad), y la demanda total (consumo de la sociedad). Este desequilibrio puede ser causado por insuficiencia de oferta en relación con la demanda, o dicho de otra manera por un exceso en la demanda en relación con oferta.
24 Bancomer: “panorama económico”, Vol. XXIII, números 7 y 8, México, Bancomer, julio-octubre de 1973, p. 4
25 Sirkin, Gerald, “Introducción a la teoría macroeconómica”, FCE, México, 1962, pp. 222-223
26 Méndez Morales, José Silvestre: “Problemas y política económicos de México II”, Interamericana, México, 4ª. Reimp., 1985, pp. 217-218
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Fig. 2 Representación esquemática de la inflación como desequilibrio entre oferta y demanda.
Fuente: Elaboración propia.
Desde el punto de vista de la circulación, la inflación se presenta como un desequilibrio, en relación con las necesidades de la producción, en este caso el desequilibrio puede ser causado por insuficiencia de la producción en relación con el circulante o por exceso de dinero circulante en relación con la producción de mercancías y servicios; es decir, que haya exceso de medios de pago en relación con la producción de bienes y servicios.
Fig. 3 Una manera de representar esquemáticamente la inflación como desequilibrio entre producción y circulante monetario
Fuente: elaboración propia.
Dentro de las causas internas y externas, una vez que se han señalado algunas definiciones de inflación y demostrando que se trata de un desequilibrio productivo de circulación, es necesario señalar las causas de dicho desequilibrio. En términos generales se pueden mencionar dos tipos de causas: internas y externas.
Las principales causas internas de la inflación según el autor Méndez Morales, José Silvestre son:27
27 Méndez Morales, José. Silvestre ,“Problemas económicos de México”, McGrawHill, México, 1994, 3ª.
Edición, p. 243
Oferta
‡
total
Demanda total
Aumento Sostenido y Generalizado de precios
‡
Aumento
Sostenido y
Generalizado
De precios
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• Producción agropecuaria insuficiente.
• Emisión excesiva de circulante que no está respaldado por la producción.
• Excesivo afán de lucro de los comerciantes.
• Espiral precios-salarios.
• Actividades especulativas, así como acaparamiento y ocultamiento de mercancías.
• Altas tasas de interés y deficiente canalización del crédito bancario.
• La devaluación.
• Y la inflación misma.
Las causas externas son las siguientes según el mismo autor son: 28
Si el funcionamiento del capitalismo en el ámbito mundial es la causa fundamental de la inflación, la relación de países desarrollados con países atrasados dependientes como es el caso de México, resiente directamente los efectos de esta relación, los cuales se reflejan en condiciones desventajosas para nuestro país. Entre ellas se citan:
Las Importaciones: Nuestro país ha tenido necesidad de comprar productos extranjeros, en especial estadounidenses. Cuando el precio de estos artículos es elevado y en algunos casos mayor que los precios internos, entonces se provoca inflación y al fenómeno se le llama
“importación de la inflación”.
Afluencia excesiva de capitales extranjeros: Cuando penetran capitales externos bajo diferentes formas que no se traducen en mayor producción, entonces se produce inflación.
Exceso de exportaciones: Muchos productores nacionales prefieren producir para vender en el mercado externo, con lo cual dejan de satisfacer las necesidades del mercado interno.
Esto hace que aumente el desequilibrio entre producción total y demanda global. Se habló de exportaciones excesivas, porque no se han satisfecho las necesidades internas.
I.2.2. Escuelas que explican el fenómeno
A lo largo del tiempo han aparecido dos grandes corrientes explicativas de las causas de la inflación: inflación de demanda e inflación de costos. “A éstas debe añadirse la inflación estructural”.29
Inflación de demanda, es el crecimiento de los precios resultante de un aumento en la demanda, lo cual se explica por un alza en el ingreso monetario insuficientemente respaldado por cambios en la producción. (Exceso de demanda sobre oferta de bienes y servicios.)
28 Méndez Morales, José Silvestre, Op. Cit., pp. 248-249
29 Vite Bonilla Omar, Fernández Serna Gabino, Govea Rodríguez Jesús, “Introducción al estudio de moneda y banca”, México, 1987, p. 44
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De acuerdo a las definiciones de inflación estudiadas en el apartado anterior, se requiere que se mantenga un movimiento general de precios hacia arriba para que éste pueda ser llamado inflación. Un movimiento hacia arriba en los precios no es clasificado generalmente como inflacionario si dura sólo seis meses o un año y luego se detiene o es seguido por una disminución general en los precios. “Si el índice de precios fuera a aumentar en algunos años y disminuir en otros, terminando la década aproximadamente como comenzó, no habría consecuencias graves y nadie describiría dicha situación como una era de inflación.”30
/RVHIHFWRVGHXQLQFUHPHQWRHQODRIHUWDPRQHWDULDDFRUWR\DODUJRSOD]R
QQ( Pe = P)
P5 E5
DD3 (A0, Ms2)
P3 E3
E2
DD2 (A0, Ms1)
P0 E0
SS0 (Pe0) DD0 (A0, Ms0)
QN
PNB real (Q)
Fig. 4. Inicialmente, el producto se incrementará por encima de QN desde el punto E0 hastaE2, debido al ajuste gradual de precios y salarios. Sin embargo, conforme se ajusten las expectativas de precios, la economía se moverá hacia el punto E3 con mayor nivel de precios un retorno del PNB real a su nivel natural (QN). Un continuo incremento de precios desde E0 a E3 y hasta E5 requiere de un
continuo incremento en la oferta monetaria desde Ms0 a Ms1 hasta Ms2
Fuente: J. Gordon, Robert
Un incremento en el nivel de precios originado por factores de demanda puede ser iniciado por cualquier suceso que incremente la demanda agregada, llevando hacia arriba el nivel de precios.
El incremento en ingreso puede provenir de tres fuentes:
a) Aumento en el gasto, ya sea de consumidores, empresas o gobierno, el cual no es posible respaldar con un cambio en la oferta de productos y servicios, lo que trae como resultado mayores precios. A este enfoque se le conoce como keynesiano, donde se supone que la economía se encuentra en una situación de pleno empleo.
30 J. Gordon, Robert, “Macroeconomía”, Grupo editorial Iberoamérica, México, 1981, p. 204
Índice de precios (P)
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La pregunta es de donde proviene este exceso de dinero. En relación con el gasto público, se conoce que está dividido en gasto corriente y de inversión, y a ambos se les considera inflacionarios porque ejercen presión en el mercado en virtud de la derrama de sueldos y salarios o bien por la compra de bienes y servicios para las obras de infraestructura.
El gobierno tiene el monopolio de emitir billetes y monedas y además el control de las medidas monetarias para hacer variar el circulante monetario.
Con relación a los gastos privados estos pueden provenir de desatesoramiento, o sea dinero que no estaba circulando bien sea porque se tenía guardado en los bancos o bien sea porque tenía debajo del colchón.
En cuanto a los gastos de inversión, los empresarios en ocasiones no quieren utilizar sus utilidades para generar productos y recurren a la utilización del crédito bancario lo que ocasiona necesariamente mayor excedente de dinero en la economía.
La demanda de bienes y servicios está compuesta por las variables citadas y que en relación con la oferta de bienes y servicios resulta superior por lo que presiona al alza de los precios por encontrarse esa economía con déficit de bienes y servicios.
Esta falta de bienes y servicios depende del grado de respuesta de la economía, ya sea por falta de capacidad para producir, o deficiencias en la productividad, asimismo por insuficiente cantidad de inventarios, falta de divisas para importar materia prima y producir más, o bien especulación con los bienes y los servicios.
b) El segundo enfoque, consiste en un renacimiento de la teoría cuantitativa del dinero, donde se advierte una relación muy estrecha entre la cantidad de dinero en una economía y el nivel general de precios. “Un incremento en el primero provoca un aumento del segundo, siempre y cuando no se aumente el producto total.”31 Esta hipótesis adjudica el crecimiento acelerado de los precios al comportamiento de la oferta. Se contemplan diversas alternativas:
1) Trata de explicar la inflación como resultado de presiones saláriales. Un aumento en los costos, insuficientemente compensados por cambios en la productividad, termina por trasladarse al precio de los bienes.
Los empresarios en la mayoría de los casos no soportan el aumento de los salarios, pero puede darse esta posibilidad y absorben el aumento, aumentando los precios de venta.
2) El aumento de los precios de las importaciones (maquinaria y equipo, productos alimenticios, materia prima, bienes semi-manufacturados o bienes manufacturados).
31 Vite Bonilla Omar, Fernández Serna Gabino, Govea Rodríguez Jesús, Op. Cit., p. 45
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3) Liberación y aumento de los precios de los servicios proporcionados por el gobierno.
c) La CEPAL (Comisión Económica para América Latina), conocida por la tesis estructuralista sobre la inflación. Esta tesis mantiene que la producción responde con mayor sensibilidad a cambios en los precios, lo que implica que para hacer crecer el producto se debe estimular la economía a través de medios inflacionarios.
1) Por la existencia de mercados oligopólicos o monopólicos. Estos fijan precios partiendo de sus objetivos y no de acuerdo con la oferta y la demanda.
2) Disminución de la producción de materias primas.
3) Baja en la producción de algunos bienes por no existir márgenes adecuados de ganancias o por el resultado de otras actividades más redituables.
4) Baja en la producción por factores extraeconómicos (clima, recursos humanos, falta de capacitación, etc.)
5) Fijación de precios agrícolas por consideraciones políticas y no derivados de la evolución de la oferta y la demanda.
6) Política de inversión restrictiva para un sector y de beneficio para otros sectores de actividad.
“Los efectos de la inflación en la economía son entre otros los siguientes:”32
1) Distribución del ingreso: Ya que favorece a aquellos que tienen percepciones variables y perjudica a los que tienen remuneraciones fijas o más o menos fijas.
2) Aumento en la recaudación fiscal: Se provoca un flujo de recursos hacia el sector gubernamental y derivado del incremento en los sueldos y salarios, en la producción y en las utilidades.
3) Asignación de recursos: El control de precios sobre algunos bienes, provoca que se hagan más atractivas aquellas actividades en las que los cambios en los precios sean más ágiles, que los que presenten inelasticidad, o bien en ocasiones son frecuentes las inversiones “improductivas” en bienes raíces, en especulación con las divisas, oro, terrenos, acumulación de inventarios. Esto también puede estar determinado por la existencia de precios tope por el Gobierno Federal.
4) Reduce el poder adquisitivo del dinero.
5) Las personas con deudas están en ventaja, porque el pago de las mismas les requiere menos sacrificio.
32 Vite Bonilla Omar, Fernández Serna Gabino, Govea Rodríguez Jesús, Op. Cit., p. 47
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6) Dificulta el acceso a servicios tales como educación, vivienda, diversión y mejor alimentación.
I.2.3. La inflación en el mundo y el caso de México
Antes de comenzar con los antecedentes de la inflación en México, quisiera poner de manifiesto que este fenómeno no es privativo de nuestro país, ya que afecta a todos los países del mundo, incluyendo las economías más poderosas como son las de Estados Unidos y el Reino Unido, por lo que se hará un breve bosquejo de estas dos naciones para describir el caso de México.
A continuación se puede ver la triste secuencia de los aumentos en el índice de los precios al consumidor en el Reino Unido durante los seis últimos años a partir de 1968, 4.5%; 5.5 en 1969; 6.4 en 1970; 11.0 en 1971; 6.5 en 1972 y 13% en 1973. “Esto sucedió en Inglaterra en aquellos años por lo que ningún país está exento de este fenómeno.” 33
“Enseguida mostraremos algunos datos acerca de la inflación en Estados Unidos.”34
Diversos factores ajenos al control de Nixon socavaron su política económica. En 1973 la guerra entre Israel, Egipto y Siria indujo a Arabia Saudita a imponer un embargo sobre los envíos de petróleo al aliado de Israel y los EUA. Otras naciones miembros de la Organización de Países Exportadores de Petróleo (OPEP) cuadruplicaron los precios del crudo. Aun cuando el embargo terminó al año siguiente, los precios siguieron siendo altos.
La carestía del energético afectó todos los aspectos de la vida económica de los EUA. Por ejemplo, la inflación llegó al 12% en 1974 y causó perturbaciones que condujeron a una tasa de desempleo aún más alta. Esa era de recesión e inflación (estanflación) acabó con el auge económico sin precedente que Estados Unidos había gozado desde 1948.
Gerald Ford impuso medidas para contener la inflación, pero entonces la tasa de desempleo se elevó a 12% y se produjo la recesión más grave desde la Gran Depresión. Con un recorte de los impuestos y un aumento en las prestaciones por desempleo logró una modesta recuperación, pero no le fue posible acabar con las dificultades económicas.
Jimmy Carter permitió al principio una política de gasto deficitario. Cuando la Junta de la Reserva Federal, responsable del rumbo de la política monetaria, aumentó la oferta monetaria a fin de cubrir el déficit, la inflación subió a 10% al año. (1980)
El programa nacional del presidente Ronald Reagan se arraigó en su idea de que el país prosperaría si se suprimían todas las barreras para el poder del sector privado en la economía. Partidario de la economía del lado de la oferta, una teoría según la cual el aumento de la oferta de bienes y servicios es el camino más expedito para el crecimiento económico, Reagan trató de hacer grandes recortes tributarios con el fin de fomentar el gasto del consumidor, el ahorro y la inversión. Los economistas partidarios de la oferta
33 P.T. Wanless, D.A.R. Forrester, “Contabilidad en épocas de inflación”, Limusa, México, 1ª. Edición, p. 22
34 http://usinfo.state.gov/espanol/infousa/facts/files/oah/ch13.htm#economy de fecha 8 junio 2005
20
afirmaban que la reducción de los impuestos propiciaría una mayor inversión en las empresas, más ganancias y por los impuestos aplicados sobre estas últimas un incremento en los ingresos del gobierno. A pesar de que sólo contaba con una leve mayoría republicana en el Senado y que la Cámara de Representantes estaba bajo el control de los demócratas, el presidente Reagan logró la promulgación de los principales elementos de su programa económico en su primer año en el cargo, entre ellos una reducción de 25% en el impuesto a los individuos, que se aplicaría de modo gradual en el curso de tres años. En el curso de los cinco años siguientes al comienzo de la recuperación, el PNB creció a una tasa anual de 4,2%. De 1983 a 1987, la tasa anual de inflación se mantuvo entre el 3 y el 5%, salvo en 1986 cuando cayó a poco menos del 2% (el nivel más bajo en varias décadas).
Por ahora dejemos algunos de los aspectos de la economía de estos dos países (Gran Bretaña y Estados Unidos), y nos enfocaremos exhaustivamente en nuestro país. Este análisis se desarrollará por sexenios (que es el tiempo de un presidente a cargo de sus funciones públicas), para saber que sucedió en México y quien estaba a cargo de la política económica.
Comenzaremos este análisis crítico con el periodo de:
Manuel Ávila Camacho (1940-1946)
• Exagerado incremento del circulante monetario, cuyo promedio anual fue de 23.1%, esto propició un fuerte proceso inflacionario y desde luego pérdida del poder adquisitivo de la moneda.
• Regresan capitales mexicanos que se encontraban en el extranjero, al mismo tiempo afluyen capitales extranjeros.
• No hay ninguna devaluación en este periodo y el peso se mantiene estable en $4.85 por dólar.
• Se incrementa el ahorro interno, que se traduce en mayores depósitos bancarios.
• Se reforma legalmente el sistema monetario en 1941.
• México participa en la Organización del Sistema Monetario Mundial y en la fundación del Fondo Monetario Internacional (FMI) y en el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), en 1944.
Miguel Alemán Valdés (1946-1952)
• Al principio, disminuye el ritmo de crecimiento del circulante monetario, que se sitúa en 13.2% en promedio anual.
• Posteriormente, el crecimiento del circulante siguió provocando inflación y por lo tanto aumentos de precios y pérdida del poder adquisitivo.
• Se recurre al endeudamiento externo, principalmente con el BIRF y el EXIMBANK.
• En 1948 se devalúa el peso, llegando a 8.65 por dólar, por lo cual la devaluación fue de 78.3%.
• Durante el sexenio, el peso tuvo una relación promedio de 7. 42 por dólar
