Título DEBE

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U.D.6: LA TEORÍA DE CUENTAS ÍNDICE:

I. TEORÍA DE CUENTAS. ... 1

a. El saldo de una cuenta. ... 2

b. Terminología de cuentas ... 2

II. EL SISTEMA DE PARTIDA DOBLE. ... 3

III. LIBROS DE REGISTRO CONTABLES: ... 3

a. El libro Diario ... 3

b. El libro Mayor ... 4

c. Los balances. ... 5

I. TEORÍA DE CUENTAS.

La cuenta es un método de representación de un elemento patrimonial, que expresa su valor y es registrado de forma dual.

La cuenta:

 Tiene un título. (representa elementos patrimoniales en concreto o agrupación de los mismos).

 Es dual (debe y haber). Se divide en dos partes: una parte registra aumentos de valor del elemento patrimonial (dependiendo de su naturaleza) y otras disminuciones (dependiendo de su naturaleza).

 Se representa en forma de “T”.

PARTIENDO DE: A= P+N

Título DEBE

anotaciones correspondientes al DEBE

HABER

anotaciones correspondientes al HABER

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Reglas de registro en el DEBE y HABER:

 Las cuentas de activo (bienes y derechos de cobro):

Se cargan en el DEBE si se trata de:

 El valor inicial del elemento.

 Un aumento de valor del elemento.

 Una entrada de nuevos elementos.

Se abonan en el HABER si se trata de:

 Disminuciones de valor.

 Salidas de elementos.



 Las cuentas de pasivo (obligaciones de pago):

Se cargan en el DEBE si se trata de:

 Disminuciones de valor.

 Salidas de elementos.

Se abonan en el HABER si se trata de:

 Valor inicial del elemento.

 Aumento de valor.

 Entrada de nuevos elementos.

Por lo cual se cumple:

Activo + ∆Activo – Activo = Pasivo + ∆Pasivo - ∂ Pasivo + Neto + ∆ Neto - ∂ Neto

a. El saldo de una cuenta.

Refleja el valor del elemento patrimonial. Se calcula sumando todas las cantidades del DEBE, sumando todas las cantidades del HABER y restando la suma del total del DEBE con la SUMA del total de HABER. (SALDO= suma de saldo deudor- suma del saldo acreedor).

 Si el D> H Saldo deudor.

 Si el H> D Saldo acreedor.

 Si D=H Cuenta saldada.

Normalmente las cuentas de activo tienen saldo deudor o cero y las cuentas de pasivo y neto saldo acreedor o cero.

b. Terminología de cuentas

 Abrir una cuenta.- Es titularla, poniendo su nombre y su código en el encabezamiento

de la ficha.

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 Cargar, adeudar o debitar.- Es anotar una cantidad en el debe.

 Abonar, acreditar o datar.- Es anotar una cantidad en el haber.

 Suma del debe.- Es la suma de los cargos de una cuenta.

 Suma del haber.- Es la suma de los abonos de una cuenta.

 Saldo.- Es la diferencia entre la suma del debe y la suma del haber.

 Saldo deudor.- Cuando la suma del debe es mayor que la suma del haber.

 Saldo acreedor.- Cuando la suma del haber es mayor que la del debe.



Cuenta saldada.- Cuando

 Cuenta cerrada.- Es una cuenta saldada, debajo de cuyas sumas suelen trazarse dos rayas horizontales indicando que ya no ha de registrarse ningún cargo y ningún abono.

II. EL SISTEMA DE PARTIDA DOBLE.

Es un método de registro de operaciones, que hace referencia a que no hay un deudor sin acreedor ni un acreedor sin deudor. Esto significa que todo cargo en una cuenta, supone siempre hacer un abono en otra. Por tanto, contablemente se anota dos veces una operación: al debe una cuenta y al haber en otra cuenta.

ESQUEMA DEL MÉTODO DE PARTIDA DOBLE:

Se compra una casa contrayendo una deuda hipotecaria con un banco por valor de 150000€.

CASA= BIEN ACTIVO DEUDA CON EL BANCO= OBLIGACIÓN PAGOPASIVO

Entrada de nuevo activo CARGO CUENTA ACTIVO Aumento de las obligaciones ABONO CUENTA PASIVO

(DEBE) (HABER)

III. LIBROS DE REGISTRO CONTABLES:

a. El libro Diario

Es un libro obligatorio para todas las empresas, juntamente con el de Inventarios y Cuentas anuales. El libro Diario se destina a recoger día a día todas las operaciones que realiza la empresa, estando dividida cada página en dos partes: DEBE (parte izquierda) y HABER (parte derecha).

Cada operación se registra mediante una anotación llamada ASIENTO. Y para proceder a la realización de los asientos tendremos en cuenta:

- El activo (parte izqda. del balance) se compone de bienes y derechos, y el pasivo

(parte dcha. del balance) recoge las obligaciones y el neto patrimonial.

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- Todos los aumentos de activo se recogen la parte izqda. del libro Diario (Debe), mientras que las disminuciones de Activo se recogen en la parte dcha. (Haber).

- Todos los aumentos de pasivo (parte dcha. del balance), se recogen en la parte dcha. del Diario (Haber), mientras que las disminuciones de pasivo se recogen en la parte izquierda del Diario (Debe).

Es costumbre que las cuentas que son acreedoras (las que entregan patrimonio) en la anotación del Diario, vayan precedidas de la preposición “a”, por ejemplo, suponiendo que la compra de la mesa hubiese costado 108,18€, el asiento en el Diario sería:

108,18 Mobiliario a Caja 108,18

La explicación lógica de esa preposición “a” delante de la cuenta acreedora está en que la lectura de ese asiento podría ser la siguiente: la cuenta de Mobiliario recibe patrimonio y se lo debe “a”

la cuenta de Caja.

De ahí que la cuenta de Mobiliario esté en el Debe (izqda.) porque aumenta y la cuenta de Caja esté en el Haber (dcha.) porque disminuye.

Es muy importante no confundir el Debe y el Haber de la contabilidad con su significado etimológico en la lengua, donde “debe” es sinónimo de obligación o deuda, y “haber” es sinónimo de tener.

EL RAYADO O ESTRUCTURA DEL LIBRO DIARIO ES:

(1) (2) (3) (4) (5)

( 1 ). Cantidades del debe (cargos).

( 2 ). Número del PGC correspondiente a la cuenta del debe

( 3 ). Número de asiento, fecha, títulos de las cuentas y detalle del asiento (o concepto) ( 4 ). Número del PGC correspondiente a la cuenta del haber.

( 5 ). Cantidades del haber (abonos).

b. El libro Mayor

Se trata de un libro en el que, página tras página, van anotándose las distintas cuentas representativas de los elementos patrimoniales de la empresa.

Al igual que en el Diario, cada cuenta consta de dos partes: Debe (izqda.) y Haber (dcha.) quedando representadas a efectos didácticos mediante unas “tes” que no son sino la forma del libro en el que están situadas.

Las operaciones, una vez registradas en el libro Diario, se pasarán todas al Mayor, pero el funcionamiento y la función de ambos libros es diferente. El Diario registra las operaciones cronológicamente, una tras de otra, y cuando se termina el folio primero, se sigue en el 2º, etc.

Sin embargo, el libro Mayor destina un folio (ficha) para cada una de las cuentas.

226 Mobiliario a Caja, ptas. 570

( 1 ) ( 2 ) Compra al contado mesa de oficina ( 3 ) (4 ) ( 5 )

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Su nombre proviene de su tamaño (mayor que el libro diario). El libro Mayor no es obligatorio según la legislación mercantil, sin embargo, sí es obligatorio según el Reglamento del Impuesto de Sociedades. Prescindiendo de su obligatoriedad, es totalmente necesario para conocer en cualquier momento la evolución y situación de un elemento patrimonial.

c. Los balances.

- El balance inicial detallado de la empresa. Relación valorada de todos los bienes, derechos y obligaciones de la empresa al comienzo del ejercicio. Éste debe coincidir con el inventario de cierre del ejercicio anterior. La normativa, pese a requerir que sea detallado, no especifica el nivel de detalle.

Modelo de balance inicial Gabilos.

– El balance de comprobación de sumas y saldos presentará todas las cuentas con saldo de la empresa, esto es, tanto las cuentas de balance como las de gastos e ingresos. En el balance de comprobación se transcribirá la suma del Debe y la suma del Haber de cada cuenta, así como los saldos de cada una de ellas. El saldo acreedor tiene que coincidir con el saldo deudor.

Este estado contable se realizará al menos trimestralmente.

TOTAL SALDO DEUDOR= TOTAL SALDO ACREEDOR

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- El balance de Situación. Es un documento contable que va a permitir conocer la situación

financiera y económica de una empresa en un momento determinado del tiempo. El Balance

está compuesto por dos masas patrimoniales diferenciadas a las que se denomina Activo y

Pasivo.

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EJERCICIO 1.

La empresa Pelillos a la Mar, S.L realiza durante el 2003 las siguientes operaciones:

Se pide:

1. ¿Cómo afectan las operaciones al patrimonio de la empresa?[A=P+N]

2. ¿Cómo afectan las operaciones a la ecuación: Activo No corriente+ Activo corriente=

Pasivo no corriente + Pasivo corriente+ Neto?

3. ¿Cómo afectan las anteriores operaciones a la situación patrimonial de la empresa?.

Realiza las anotaciones en una tabla como esta:

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Activo:

activo Incremento activo Disminución de

activo

Situación final

(descripción elemento)

Importe del incremento (identificación del nº operación)

Importe del

incremento

(identificación del nº operación)

Saldo final

Pasivo:

Pasivo Incremento Pasivo Disminución de

Pasivo

Situación final

Neto:

Neto Incremento neto neto Situación final

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EJERCICIO 2.

La empresa Malas Pulgas, S.L realiza las siguientes operaciones:

Se pide:

1. ¿Cuál es la situación de la ecuación contable que tiene la empresa al inicio del ejercicio? [A0=P0+N0]

2. ¿Cómo afectan las operaciones citadas a la ecuación contable?

3. Concreta los movimientos habidos a lo largo del año y la situación final de la empresa.

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SUPUESTO 3.

La empresa San José presenta al 31 de diciembre de 2010 los siguientes elementos patrimoniales, valorados en unidades monetarias:

 Dinero en caja (A) 500.000

 Dinero en cuenta corriente 2.000.000

 Productos adquiridos para la venta 3.000.000

 Local comercial 10.000.000

 Camioneta de reparto 3.000.000

 Crédito concedido por el banco 4.000.000

 Derechos de cobro en factura 4.000.000

 Deudas en factura al proveedor r del producto 2.000.000

 Aportación del empresario (Capital) ????

Se pide:

1. Clasificar los elementos en las distintas masas de ACTIVO, PASIVO, y NETO.

2. Determinar la cuantía que corresponde a la aportación del empresario.

3. Expresar la situación patrimonial en forma de balance, denominando a cada elemento patrimonial con la cuenta que le corresponde

SUPUESTO 4.

La sociedad anónima “Ordenata, S.L.”, dedicada a la comercialización de equipos informáticos presenta, a 31 de diciembre de 2009, la siguiente información:

CUENTA SALDOS S. DEUDORES S. ACREEDORES

(100) Capital social 15.000

(220) Terrenos y b. naturales 5.000

(400) Proveedores 300

(572) Bancos 4.000

(300) Mercaderías 1.500

(221) Construcciones 8.750

(430) Clientes 250

(282) A.A. Inmov. Material 1.000

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(170) Deudas l.p. ent. Crdto. 3.000 (475) H.P. acreedor c.fiscales 600 (227) Equip. Proc. Informac. 1.000 (215) Aplicaciones informac. 750

(440) Deudores diversos 350

(112) Reserva legal 1.000

(129) Pérdidas y ganancias ¿?

TOTALES

SE PIDE:

a) Formular el balance de comprobación de la sociedad, clasificando los saldos según su signo.

b) Elaborar el balance de situación de la empresa, según el formato oficial del PGC de manera ordenada.