CURSO
CONTABILIDAD DEL GASTO CORRIENTE
ZACATECAS, OCTUBRE 2016
CONTENIDO
o OBJETIVOS DEL EVENTO o GASTO PÚBLICO
GASTO CORRIENTE
GASTO DE INVERSIÓN (BIENES MUEBLES E INMUEBLES) GASTO DE INVERSIÓN (OBRA PÚBLICA)
o CLASIFICADORES DEL GASTO
o CUENTAS DE RESULTADOS Y OTRAS CUENTAS o MATRICES DE CONVERSIÓN DE LOS EGRESOS o MOMENTOS CONTABLES DE LOS EGRESOS
o EJERCICIOS PRÁCTICOS
OBJETIVO
Los participantes identificarán las partidas presupuestales
que deberán afectar en el registro de los egresos de tipo
corriente y la vinculación que hay con el registro
patrimonial, derivadas de las operaciones cotidianas de
los entes públicos, con apego a las disposiciones de la
Ley General de Contabilidad Gubernamental y la
normativa emitida por el CONAC.
GASTO PÚBLICO
GASTO CORRIENTE
Erogaciones que realiza el ente público y que no tienen como contrapartida la creación de un activo; esto es, los gastos que se destinan a la contratación de los recursos humanos y a la adquisición de los bienes y servicios necesarios para el desarrollo propio de las funciones de gobierno. Comprenden los relacionados con producción de bienes y servicios de mercado o no de mercado, los gastos por el pago de intereses por deudas y préstamos y las transferencias, asignaciones y donativos de recursos que no involucran una contraprestación efectiva de bienes y servicios.
CLASIFICACIÓN ECONÓMICA DE LOS INGRESOS, DE LOS GASTOS Y DEL FINANCIAMIENTO DE LOS ENTES PÚBLICOS DOF 07-07-2011
GASTO DE CAPITAL
Son los gastos realizados por el ente público destinados a la formación de capital fijo, al incremento de existencias, a la adquisición de objetos valiosos y de activos no producidos, así como las transferencias a los otros componentes institucionales del sistema económico que se efectúan para financiar gastos de éstos con tal propósito y las inversiones financieras realizadas con fines de política. Incluye los gastos en remuneraciones y bienes servicios destinados a construir activos tangibles o intangibles por administración, los que se registrarán en la cuenta correspondiente.
CLASIFICACIÓN ECONÓMICA DE LOS INGRESOS, DE LOS GASTOS Y DEL FINANCIAMIENTO DE LOS ENTES PÚBLICOS DOF 07-07-2011
CLASIFICADORES
PRESUPUESTARIOS DEL
GASTO
CLASIFICADORES DEL GASTO
Los clasificadores presupuestarios:
• Son una herramienta del sistema de información financiera.
• Ordenan la información.
• Su estructura se define sobre la base de las necesidades de entes públicos.
• Su finalidad es proporcionar información útil.
Los clasificadores se utilizan tanto para la formulación del
presupuesto, como para la programación de la gestión
presupuestaria, su seguimiento y la evaluación de la gestión
económico-financiera de los entes públicos.
CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO CLASIFICADOR POR TIPO DE GASTO
CLASIFICACIÓN FUNCIONAL
CLASIFICACIÓN PROGRAMÁTICA CLASIFICACIÓN ADMINISTRATIVA
CLASIFICADOR POR FUENTE DE FINANCIAMIENTO
CLASIFICADORES DEL GASTO
CLASIFICADOR
POR OBJETO DEL
GASTO
FINALIDADES
Ofrece información valiosa de la demanda de bienes y servicios que realiza el Sector Público.
Identifica los bienes y servicios que se adquieren, las transferencias que se realizan y las aplicaciones previstas en el presupuesto.
Facilita la programación de las adquisiciones de bienes y servicios.
Es uno de los principales elementos para obtener clasificaciones agregadas.
Facilita el ejercicio del control interno y externo de las transacciones de los entes públicos.
Promueve el desarrollo y aplicación de los sistemas de programación y gestión del gasto público.
Permite el análisis de los efectos del gasto público y la proyección del mismo.
Resume, ordena y presenta los gastos programados en el presupuesto, de acuerdo con la naturaleza de los bienes, servicios, activo y pasivos financieros.
CAPÍTULO
X000
CONCEPTO
XX00
PARTIDA
GENÉRICA XXX0
ESPECÍFICA XXXX
NIVEL DE
ARMONIZACIÓN
COG-SCIAN
Es una clasificación de las erogaciones, consistente con criterios internacionales y
con criterios contables, claro, preciso, integral y útil, que posibilite un adecuado registro y exposición de las operaciones, y que facilite la interrelación con las cuentas patrimoniales.
VINCULACION DEL COG
CON EL
SISTEMA DE CLASIFICACIÓN INDUSTRIAL DE AMÉRICA DEL NORTE (SCIAN)
(Suscrito por México en el 2002- SHCP)
CLASIFICADOR POR OBJETO DEL
GASTO
1000 Servicios Personales
2000 Materiales y Suministros
3000 Servicios Generales
CAPÍTULO CONCEPTO
ESTRUCTURA:
1200 Remuneraciones al Personal de Carácter Transitorio
1100 Remuneraciones al Personal de carácter permanente.
111 Dietas 112 Haberes
113 Sueldos base al Personal Permanente
121 Honorarios Asimilables a salarios
122 Sueldos basé al personal eventual
GENÉRICA
2100 Materiales de Admón.
Emisión de doc. y art.
Oficiales.
2200 Alimentos y Utensilios
211 Materiales, útiles y equipos menores de oficina.
212 Materiales, Útiles de impresión y reproducción.
221 Productos alimenticios para personas
222 Productos alimenticios para animales.
3100 Servicios Básicos
3200 Servicios de arrendamiento
311 Energía eléctrica 312 Gas
313 Agua
321 Arrendamientos de terreno 322 Arrendamiento Edificios
4000 Transferencias, Asignaciones, Subsidios y otras ayudas.
5000 Bienes muebles, Inmuebles e intangibles
6000 Inversión Pública
CAPÍTULO CONCEPTO
4200 Transferencias al resto del Sector Público.
4100 Transferencias internas y asignaciones al Sector Público.
411 Asignaciones presupuestarias del poder Ejecutivo
412 Asignaciones presupuestarias al poder Legislativo
413 Asignaciones presupuestarias al poder Judicial.
421 Trasferencias otorgadas a entidades paraestatales no empresariales.
422 Transferencias otorgadas para entidades paraestatales
empresariales.
GENÉRICA
5100 Mobiliario y equipo de Administración
5200 Mobiliario y equipo educacional y recreativo
521 Equipos y aparatos audiovisuales.
522 Aparatos deportivos.
6100 Obra pública en bienes de dominio público
6200 Obra Pública en bienes propios.
611 Edificación habitacional 612 Edificación no
habitacional
611 Edificación habitacional 612 Edificación no habitacional 511 Muebles de oficina y estantería
512 Muebles, excepto de oficina y estantería.
CLASIFICADOR POR OBJETO DEL
GASTO
ESTRUCTURA:
7000 Inversiones financieras y otras provisiones
8000 Participaciones y Aportaciones
9000 Deuda Pública
CAPÍTULO CONCEPTO
7200 Acciones y participación de Capital
7100 Inversiones para el fomento de actividades productivas
GENÉRICA
8100 Participaciones 8300 Aportaciones
9100 Amortización de la Deuda Pública
9200 Intereses de la Deuda Pública
911 Amortización de la deuda interna con instituciones de crédito.
711 Créditos otorgados por
entidades federativas y municipios al sector social y privado para el fomento de actividades
productivas.
721 Acciones y participaciones de capital en entidades
paraestatales no empresariales y no financieras con fines política económica.
8500 Convenios
811 Fondo general de participaciones 812 Fondo fomento municipal
831 Aportaciones de la Federación a entidades Federativas
832 Aportaciones de la federación a municipios.
851 Convenios de reasignación
921 Intereses de la deuda interna con instituciones de crédito
ESTRUCTURA:
CLASIFICADOR POR OBJETO DEL
GASTO
OBRA POR ADMON. DIRECT A
CAPÍTULO 1000
2000 3000
OBRA PÚ BLICA CONTR A T ADA CAPÍTULO
6000
EJERCICIOS PRÁCTICOS
CLASIFICADOR POR
TIPO DE GASTO
Relaciona las transacciones públicas que generan gastos con los grandes agregados de la clasificación económica presentándolos en:
REFORMA DOF 30-09-2015*
1. CORRIENTE 2. DE CAPITAL
3. AMORTIZACIÓN DE LA DEUDA Y DISMINUCIÓN DE PASIVOS
4. PENSIONES Y JUBILACIONES*
5. PARTICIPACIONES*
CLASIFICADOR POR TIPO DE GASTO
1. GASTO CORRIENTE
Son los gastos de consumo y/o de
operación, el arrendamiento de la
propiedad y las transferencias otorgadas
a los otros componentes institucionales
del sistema económico para financiar
gastos de esas características.
2. GASTO DE CAPITAL
Son los gastos destinados a la inversión de capital y las transferencias a los otros componentes institucionales del sistema económico que se efectúan para financiar gastos de éstos con tal propósito.
CLASIFICADOR POR TIPO DE GASTO
3. AMORTIZACIÓN DE LA DEUDA Y DISMINUCIÓN DE PASIVOS
Comprende la amortización de la deuda adquirida y disminución de pasivos con el sector privado, público y externo.
CLASIFICADOR POR TIPO DE GASTO
4. PENSIONES Y JUBILACIONES*
Son los gastos destinados para el pago a pensionistas y jubilados o a sus familiares, que cubren los gobiernos Federal, Estatal y Municipal, o bien el Instituto de Seguridad Social correspondiente.
CLASIFICADOR POR TIPO DE GASTO
REFORMA DOF 30-09-2015*
4. PARTICIPACIONES*
Son los gastos destinados a cubrir las participaciones para las entidades federativas y/o los municipios.
CLASIFICADOR POR TIPO DE GASTO
REFORMA DOF 30-09-2015*
CLASIFICACIÓN ECONÓMICA
CLASIFICADOR POR OBJETO
DEL GASTO CLASIFICADOR POR TIPO DE GASTO
1000 SERVICIOS PERSONALES
2000 MATERIALES Y SUMINISTROS 3000 SERVICIOS GENERALES
4000 TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS
5000 BIENES MUEBLES, INMUEBLES E INTANGIBLES
6000 INVERSIÓN PÚBLICA
7000 INVERSIONES FINANCIERAS Y OTRAS PROVISIONES
8000 PARTICIPACIONES Y APORTACIONES 9000 DEUDA PÚBLICA
CLASIFICACIÓN
FUNCIONAL DEL GASTO
CLASIFICACIÓN FUNCIONAL DEL GASTO
Nivel 1 : 1 Finalidades (4)
Nivel 2: 1.1 Función (28)
Nivel 3: 1.1.1. Subfunción (111)
Nivel 4: 1.1.1. Sub-subfunción
Agrupa los gastos según los propósitos u objetivos socioeconómicos que persiguen los diferentes entes públicos.
Presenta el gasto público según la naturaleza de los servicios gubernamentales brindados a la población.
Se identifica el presupuesto destinado a funciones de gobierno, desarrollo social, desarrollo económico y otras no clasificadas, permitiendo determinar los objetivos generales de las políticas públicas y los recursos financieros que se asignan para alcanzar éstos.
FINALIDADES
CLASIFICACIÓN FUNCIONAL
o Informar sobre la naturaleza de los servicios gubernamentales y la proporción del gasto público que se destina a cada tipo de servicio.
o Conocer en qué medida las instituciones de la administración pública cumplen con funciones económicas o sociales.
o Facilitar el análisis a lo largo del tiempo de las tendencias del gasto público según la finalidad y función.
o Facilitar comparaciones internacionales respecto al alcance de las funciones económicas y sociales que desempeñan los gobiernos.
o Favorecer el análisis del gasto para estudios económicos y sociales.
o Cuantificar la proporción del gasto público que las instituciones públicas destinan a las
áreas de servicios públicos generales, económicos, sociales y a las transacciones no
asociadas a funciones.
FINALIDADES
1 GOBIERNO 2 DESARROLLO SOCIAL 3 DESARROLLO ECONÓMICO 4 OTRAS NO CLASIFICADAS
DESCRIPCIÓN
Comprende las acciones propias del
gobierno
Incluye las actividades relacionadas con la prestación de servicios sociales en beneficio de la
población
Comprende las
actividades orientadas al desarrollo económico, fomento de la producción
y prestación de bienes y servicios públicos
Comprende los pagos de compromisos inherentes a la
contratación de deuda; las transferencias entre diferentes niveles y órdenes
de gobierno, así como aquellas actividades no susceptibles de etiquetar en
las funciones existentes
CLASIFICACIÓN FUNCIONAL DEL GASTO
CLASIFICACIÓN FUNCIONAL DEL GASTO (FINALIDAD :GOBIERNO)
X
El primer dígito identifica la finalidad, si el gasto funcional es de gobierno, social, económico;
adicionalmente, con este primer dígito se identifican las transacciones no especificadas que no corresponden a ningún gasto funcional en particular
X En el segundo dígito se desagregan 28 funciones, de conformidad con la finalidad a la cual corresponde el gasto
X En el tercer dígito se desagregan 111 subfunciones, de conformidad con la función a la cual corresponde el gasto.
1 GOBIERNO
1.1 LEGISLACION
1.1.1 Legislación 1.1.2 Fiscalización
1.2 JUSTICIA
1.2.1 Impartición de Justicia 1.2.2 Procuración de Justicia
1.2.3 Reclusión y Readaptación Social 1.2.4 Derechos Humanos
1.3 COORDINACION DE LA POLITICA DE GOBIERNO 1.3.1 Presidencia / Gubernatura
1.3.2 Política Interior
1.3.3 Preservación y Cuidado del Patrimonio Público 1.3.4 Función Pública
1.3.5 Asuntos Jurídicos
CLASIFICACIÓN FUNCIONAL DEL GASTO
EJERCICIOS PRÁCTICOS
CLASIFICACIÓN
PROGRAMÁTICA
Establecer la clasificación de los programas presupuestarios de los entes públicos, que permitirá organizar, en forma representativa y homogénea, las asignaciones de recursos de los programas presupuestarios.
CLASIFICACIÓN PROGRAMÁTICA
Clasificación Programática Programas Presupuestarios
Programas
Subsidios: Sector Social y Privado o Entidades Federativas y Municipios
Sujetos a Reglas de Operación S
Otros Subsidios U
Desempeño de las Funciones
Prestación de Servicios Públicos E
Provisión de Bienes Públicos B
Planeación, seguimiento y evaluación de políticas públicas P
Regulación y supervisión G
Funciones de las Fuerzas Armadas (Únicamente Gobierno Federal) A
Específicos R
Proyectos de Inversión K
Administrativos y de Apoyo
Apoyo al proceso presupuestario y para mejorar la eficiencia institucional M Apoyo a la función pública y al mejoramiento de la gestión O
Operaciones ajenas W
CLASIFICACIÓN PROGRAMÁTICA
CLASIFICACIÓN PROGRAMÁTICA
Clasificación Programática Programas Presupuestarios
Programas
Compromisos
Obligaciones de cumplimiento de resolución jurisdiccional L
Desastres Naturales N
Obligaciones
Pensiones y jubilaciones J
Aportaciones a la seguridad social T
Aportaciones a fondos de estabilización Y
Aportaciones a fondos de inversión y reestructura de pensiones Z Programas de Gasto Federalizado (Gobierno Federal)
Gasto Federalizado I
Participaciones a entidades federativas y municipios C
Costo financiero, deuda o apoyos a deudores y ahorradores de la banca D
Adeudos de ejercicios fiscales anteriores H
EJERCICIOS PRÁCTICOS
CLASIFICACIÓN
ADMINISTRATIVA
CLASIFICACIÓN ADMINISTRATIVA
Este clasificador tiene como propósito básico identificar las unidades administrativas a través de las cuales se realiza la asignación, gestión y rendición de los recursos financieros públicos.
Se ha adoptado una codificación básica de cinco (5) dígitos
numéricos.
ESTRUCTURA Y CODIFICACION DE LA CLASIFICACION ADMINISTRATIVA
X El primer dígito, identifica al Sector Público de cada orden de gobierno
X El segundo dígito identifica al Sector Público no Financiero y al Sector Público Financiero de cada orden de gobierno
X El tercer dígito, identifica a los principales sectores de la economía relacionados con el Sector Público
X El cuarto dígito, identifica a los subsectores de la economía relacionados con el Sector Público
X
El quinto dígito se asignará para identificar y codificar a los entes públicos que forman parte de cada subsector y sector de la economía, tal como define a éstos la Ley de Contabilidad
2 SECTOR PUBLICO DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS
2.1 SECTOR PUBLICO NO FINANCIERO
2.1.1 GOBIERNO GENERAL ESTATAL O DEL DISTRITO FEDERAL
2.1.1.1 Gobierno Estatal o del Distrito Federal 2.1.1.1.1 Poder Ejecutivo
2.1.1.1.2 Poder Legislativo 2.1.1.1.3 Poder Judicial
2.1.1.1.4 Organos Autónomos*
*Se incluirán a nivel del quinto dígito en forma consecutiva, los órganos autónomos creados por la Constitución de cada entidad federativa, según corresponda.
2.1.1.2 Entidades Paraestatales y Fideicomisos No Empresariales y No Financieros
CLASIFICACIÓN ADMINISTRATIVA
CLASIFICADOR POR FUENTES DE
FINANCIAMIENTO
CLASIFICADOR POR FUENTES DE FINANCIAMIENTO
IDENTIFICA LAS FUENTES U ORIGENES
DE LOS INGRESOS QUE FINANCIAN LOS
EGRESOS Y PRECISA LA ORIENTACION
ESPECIFICA DE CADA FUENTE A EFECTO
DE CONTROLAR SU APLICACION.
1. RECURSOS FISCALES
2. FINANCIAMIENTOS INTERNOS 3. FINANCIAMIENTOS EXTERNOS 4. INGRESOS PROPIOS
5. RECURSOS FEDERALES 6. RECURSOS ESTATALES 7. OTROS INGRESOS
CLASIFICADOR POR FUENTES DE FINANCIAMIENTO
DOF 02-01-2013
1. - RECURSOS FISCALES
Son los ingresos que se obtienen por:
Impuestos
Contribuciones de Mejora
Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social
Derechos
Contribuciones Distintas de las Anteriores Causadas en Ejercicios Fiscales anteriores Pendientes de Liquidación o Pago,
Productos
Aprovechamientos
Asignaciones y transferencias presupuestarias.
2. FINANCIAMIENTOS INTERNOS:
Son los recursos provenientes de obligaciones contraídas con acreedores nacionales y pagaderos en el interior del país en moneda nacional.
3. FINANCIAMIENTOS EXTERNOS:
Son los recursos obtenidos por el Poder Ejecutivo Federal provenientes de
obligaciones contraídas con acreedores extranjeros y pagaderos en el
exterior. (Sólo aplica para el Poder Ejecutivo Federal).
4. INGRESOS PROPIOS
Son los recursos generados por los poderes legislativo y judicial, organismos autónomos y municipios, así como las entidades paraestatales o paramunicipales respectivas, en el entendido de que para el caso de entidades de la Administración Pública Federal se estará a lo dispuesto a la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.
5. RECURSOS FEDERALES
Son los recursos por subsidios, asignaciones presupuestarias y fondos derivados de la Ley de Ingresos de la Federación o del Presupuesto de Egresos de la Federación y que se destinan a los Gobiernos Estatales o Municipales.
6. RECURSOS ESTATALES
Son los recursos por subsidios, asignaciones presupuestarias y fondos derivados de la Ley de Ingresos Estatal o del Presupuesto de Egresos Estatal y que se destina a los gobiernos municipales.
7. OTROS RECURSOS
Son los recursos provenientes del sector privado, de fondos
internacionales y otros no comprendidos en los numerales
anteriores.
EJERCICIOS PRÁCTICOS
INTEGRACIÓN DE LA
CLAVE PRESUPUESTARIA
CUENTAS DE
RESULTADOS Y
OTRAS CUENTAS
Comprende la numeración de cuentas ordenadas sistemáticamente e identificadas con nombres para distinguir un tipo de partida de otras, para los fines del registro contable de las transacciones.
Género: 1 Activo
Grupo: 1.1 Activo Circulante
Rubro: 1.1.1 Efectivo y Equivalentes
Cuenta : 1.1.1.1 Efectivo Subcuenta: 1.1.1.1.1 Caja
PRIMER AGREGADO:
SEGUNDO AGREGADO:
Elementos de la Base de Codificación (Niveles de agregación):
PLAN DE CUENTAS
1 ACTIVO 2 PASIVO
3 HACIENDA PUBLICA/ PATRIMONIO 4 INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS 5 GASTOS Y OTRAS PERDIDAS
6 CUENTAS DE CIERRE CONTABLE 7 CUENTAS DE ORDEN CONTABLES
8 CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTARIAS 9 CUENTAS DE CIERRE PRESUPUESTARIO
PLAN DE CUENTAS
5 GASTOS Y OTRAS PERDIDAS 5.1 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO
5.1.1 Servicios Personales
5.1.1.1 Remuneraciones al Personal de Carácter Permanente 5.1.1.2 Remuneraciones al Personal de Carácter Transitorio 5.1.1.3 Remuneraciones Adicionales y Especiales
5.1.1.4 Seguridad Social
5.1.1.5 Otras Prestaciones Sociales y Económicas 5.1.1.6 Pago de Estímulos a Servidores Públicos
5.1.2 Materiales y Suministros
5.1.2.1 Materiales de Administración, Emisión de Documentos y Artículos Oficiales 5.1.2.2 Alimentos y Utensilios
5.1.2.3 Materias Primas y Materiales de Producción y Comercialización 5.1.2.4 Materiales y Artículos de Construcción y de Reparación
5.1.2.5 Productos Químicos, Farmacéuticos y de Laboratorio 5.1.2.6 Combustibles, Lubricantes y Aditivos
5.1.2.7 Vestuario, Blancos, Prendas de Protección y Artículos Deportivos 5.1.2.8 Materiales y Suministros para Seguridad
5.1.2.9 Herramientas, Refacciones y Accesorios Menores
Todos los gastos relacionados con
el personal
Insumos y suministros que se
requieren para la prestación de bienes y servicios y
realización de actividades
PLAN DE CUENTAS
5.1.3 Servicios Generales
5.1.3.1 Servicios Básicos
5.1.3.2 Servicios de Arrendamiento
5.1.3.3 Servicios Profesionales, Científicos y Técnicos y Otros Servicios 5.1.3.4 Servicios Financieros, Bancarios y Comerciales
5.1.3.5 Servicios de Instalación, Reparación, Mantenimiento y Conservación 5.1.3.6 Servicios de Comunicación Social y Publicidad
5.1.3.7 Servicios de Traslado y Viáticos 5.1.3.8 Servicios Oficiales
5.1.3.9 Otros Servicios Generales
5.2 TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS
5.2.1 Transferencias Internas y Asignaciones al Sector Público 5.2.1.1 Asignaciones al Sector Público
5.2.1.2 Transferencias Internas al Sector Público
Por los servicios que se contraten con particulares o
instituciones del propio sector
público
A los entes públicos contenidos en el Presupuesto
de Egresos
PLAN DE CUENTAS
5.2.2 Transferencias al Resto del Sector Público
5.2.2.1 Transferencias a Entidades Paraestatales
5.2.2.2 Transferencias a Entidades Federativas y Municipios
5.2.3 Subsidios y Subvenciones 5.2.3.1 Subsidios
5.2.3.2 Subvenciones
5.2.4 Ayudas Sociales
5.2.4.1 Ayudas Sociales a Personas 5.2.4.2 Becas
5.2.4.3 Ayudas Sociales a Instituciones
5.2.4.4 Ayudas Sociales por Desastres Naturales y Otros Siniestros
5.2.5 Pensiones y Jubilaciones 5.2.5.1 Pensiones
5.2.5.2 Jubilaciones
5.2.5.9 Otras Pensiones y Jubilaciones
Entes públicos que no forman parte del presupuesto de egresos
Otorgadas para el desarrollo de actividades prioritarias de interés general
A personas, Instituciones diversos sectores de la población
Los cubiertos por el Gobierno Federal, Estatal y Municipal o Instituto de Seguridad Social
correspondiente
PLAN DE CUENTAS
5.2.6 Transferencias a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos
5.2.6.1 Transferencias a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos al Gobierno
5.2.6.2 Transferencias a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos a Entidades Paraestatales
5.2.7 Transferencias a la Seguridad Social
5.2.7.1 Transferencias por Obligaciones de Ley
5.2.8 Donativos
5.2.8.1 Donativos a Instituciones sin Fines de Lucro 5.2.8.2 Donativos a Entidades Federativas y Municipios
5.2.8.3 Donativos a Fideicomiso, Mandatos y Contratos Análogos Privados 5.2.8.4 Donativos a Fideicomiso, Mandatos y Contratos Análogos Estatales 5.2.8.5 Donativos Internacionales
5.2.9 Transferencias al Exterior
5.2.9.1 Transferencias al Exterior a Gobiernos Extranjeros y Organismos Internacionales 5.2.9.2 Transferencias al Sector Privado Externo
A entes públicos que
se les han encomendado
ciertas acciones
Aportaciones de seguridad social
a organismos correspondientes
A
instituciones no lucrativas
A instituciones y órganos internacionales derivados de acuerdos,
convenios o tratados
PLAN DE CUENTAS
5.3 PARTICIPACIONES Y APORTACIONES
5.3.1 Participaciones
5.3.1.1 Participaciones de la Federación a Entidades Federativas y Municipios 5.3.1.2 Participaciones de las Entidades Federativas a los Municipios
5.3.2 Aportaciones
5.3.2.1 Aportaciones de la Federación a Entidades Federativas y Municipios 5.3.2.2 Aportaciones de las Entidades Federativas a los Municipios
5.3.3 Convenios
5.3.3.1 Convenios de Reasignación
5.3.3.2 Convenios de Descentralización y Otros
Las que corresponden a
entidades federativas y
municipios (SNCF)
Las que corresponden a
entidades federativas y
municipios (SNCF)
Reasignación de recursos
PLAN DE CUENTAS
5.4 INTERESES, COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA PUBLICA 5.4.1 Intereses de la Deuda Pública
5.4.1.1 Intereses de la Deuda Pública Interna 5.4.1.2 Intereses de la Deuda Pública Externa 5.4.2 Comisiones de la Deuda Pública
5.4.2.1 Comisiones de la Deuda Pública Interna 5.4.2.2 Comisiones de la Deuda Pública Externa 5.4.3 Gastos de la Deuda Pública
5.4.3.1 Gastos de la Deuda Pública Interna 5.4.3.2 Gastos de la Deuda Pública Externa 5.4.4 Costo por Coberturas
5.4.4.1 Costo por Coberturas 5.4.5 Apoyos Financieros
5.4.5.1 Apoyos Financieros a Intermediarios
5.4.5.2 Apoyo Financieros a Ahorradores y Deudores del Sistema Financiero Nacional Derivados de los diversos créditos o financiamientos
contratados a plazo
PLAN DE CUENTAS
5.5 OTROS GASTOS Y PERDIDAS EXTRAORDINARIAS
5.5.1 Estimaciones, Depreciaciones, Deterioros, Obsolescencia y Amortizaciones 5.5.1.1 Estimaciones por Pérdida o Deterioro de Activos Circulantes
5.5.1.2 Estimaciones por Pérdida o Deterioro de Activo no Circulante 5.5.1.3 Depreciación de Bienes Inmuebles
5.5.1.4 Depreciación de Infraestructura 5.5.1.5 Depreciación de Bienes Muebles 5.5.1.6 Deterioro de los Activos Biológicos 5.5.1.7 Amortización de Activos Intangibles 5.5.2 Provisiones
5.5.2.1 Provisiones de Pasivos a Corto Plazo 5.5.2.2 Provisiones de Pasivos a Largo Plazo 5.5.3 Disminución de Inventarios
5.5.3.1 Disminución de Inventarios de Mercancías para Venta 5.5.3.2 Disminución de Inventarios de Mercancías Terminadas
5.5.3.3 Disminución de Inventarios de Mercancías en Proceso de Elaboración
5.5.3.4 Disminución de Inventarios de Materias Primas, Materiales y Suministros para Producción
5.5.3.5 Disminución de Almacén de Materiales y Suministros de Consumo
Estimaciones, depreciaciones ,
amortizaciones, provisiones de conformidad a los lineamientos CONAC
Diferencia entre el resultado en libros
y el real (lineamientos
CONAC)
PLAN DE CUENTAS
5.5.4 Aumento por Insuficiencia de Estimaciones por Pérdida o Deterioro u Obsolescencia
5.5.4.1 Aumento por Insuficiencia de Estimaciones por Pérdida o Deterioro u Obsolescencia
5.5.5 Aumento por Insuficiencia de Provisiones
5.5.5.1 Aumento por Insuficiencia de Provisiones 5.5.9 Otros Gastos
5.5.9.1 Gastos de Ejercicios Anteriores 5.5.9.2 Pérdidas por Responsabilidades
5.5.9.3 Bonificaciones y Descuentos Otorgados
5.5.9.4 Diferencias por Tipo de Cambio Negativas en Efectivo y Equivalentes 5.5.9.5 Diferencias de Cotizaciones Negativas en Valores Negociables
5.5.9.6 Resultado por Posición Monetaria 5.5.9.7 Pérdidas por Participación Patrimonial 5.5.9.9 Otros Gastos Varios
Aumento en estimaciones por
contingencias de activo y pasivo.
(Lineamientos CONAC)
Los que necesita el ente público para su
operación pero no se consideraron en
los rubros anteriores
PLAN DE CUENTAS
5.6 INVERSIÓN PÚBLICA
5.6.1 Inversión Pública no Capitalizable
5.6.1.1 Construcción en Bienes no Capitalizable
Obras Públicas que no forman
parte del Activo
PLAN DE CUENTAS
MATRICES DE
CONVERSIÓN DE
LOS GASTOS
La matriz de conversión es una tabla de relaciones entre Plan de
Cuentas y los Clasificadores por Objeto del Gasto, por Tipo de Gasto
o el Clasificador por Rubro de Ingresos, permite que toda transacción
registrada en los distintos momentos del ejercicio presupuestario, se
transforme en un asiento de partida doble en la contabilidad general.
COG NOMBRE DEL COG TIPO
GASTO CARACTERÍSTICAS
CUENTAS CONTABLES
CARGO CUENTA CARGO ABONO CUENTA ABONO
111 Dietas 1 5.1.1.1 Remuneraciones al Personal de
carácter Permanente 2.1.1.1 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo
112 Haberes 1 5.1.1.1 Remuneraciones al Personal de
carácter Permanente 2.1.1.1 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo
113 Sueldos base al personal
permanente 1 5.1.1.1 Remuneraciones al Personal de
carácter Permanente 2.1.1.1 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo
114 Remuneraciones por adscripción
laboral en el extranjero 1 5.1.1.1 Remuneraciones al Personal de
carácter Permanente 2.1.1.1 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo
121 Honorarios asimilables a salarios 1 5.1.1.2 Remuneraciones al Personal de
carácter Transitorio 2.1.1.1 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo
122 Sueldos base al personal eventual 1 5.1.1.2 Remuneraciones al Personal de
carácter Transitorio 2.1.1.1 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo
123 Retribuciones por servicios de
carácter social 1 5.1.1.2 Remuneraciones al Personal de
carácter Transitorio 2.1.1.1 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo
124
Retribución a los representantes de los trabajadores y de los patrones en de Conciliación y Arbitraje
1 5.1.1.2 Remuneraciones al Personal de
carácter Transitorio 2.1.1.1 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo
COG NOMBRE DEL COG TIPO
GASTO CARACTERÍSTICAS MEDIO DE PAGO
CUENTAS CONTABLES
CARGO CUENTA CARGO ABONO CUENTA ABONO
111 Dietas 1 Banco Moneda N. 2.1.1.1 Remuneraciones al Personal
de carácter Permanente 1.1.1.2 Bancos/Tesorería
112 Haberes 1 Banco Moneda N. 2.1.1.1 Remuneraciones al Personal
de carácter Permanente 1.1.1.2 Bancos/Tesorería
113 Sueldos base al personal
permanente 1 Banco Moneda N. 2.1.1.1 Remuneraciones al Personal
de carácter Permanente 1.1.1.2 Bancos/Tesorería
114 Remuneraciones por adscripción
laboral en el extranjero 1 Banco Moneda N. 2.1.1.1 Remuneraciones al Personal
de carácter Permanente 1.1.1.2 Bancos/Tesorería
121 Honorarios asimilables a salarios 1 Banco Moneda N. 2.1.1.1 Remuneraciones al Personal
de carácter Transitorio 1.1.1.2 Bancos/Tesorería
122 Sueldos base al personal eventual 1 Banco Moneda N. 2.1.1.1 Remuneraciones al Personal
de carácter Transitorio 1.1.1.2 Bancos/Tesorería
123 Retribuciones por servicios de
carácter social 1 Banco Moneda N. 2.1.1.1 Remuneraciones al Personal
de carácter Transitorio 1.1.1.2 Bancos/Tesorería
124
Retribución a los representantes de los trabajadores y de los patrones en la Junta de Conciliación y Arbitraje
1 Banco Moneda N. 2.1.1.1 Remuneraciones al Personal
De carácter Transitorio 1.1.1.2 Bancos/Tesorería
MOMENTOS
CONTABLES DE LOS
EGRESOS
APROBADO
MODIFICADO
COMPROMETIDO
DEVENGADO EJERCIDO
PAGADO
Muestra las etapas presupuestales del gasto las cuales deben reflejar:
MOMENTOS CONTABLES DE LOS
EGRESOS
El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos.
GASTO APROBADO:
MOMENTOS CONTABLES DE LOS
EGRESOS
GASTO MODIFICADO:
El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignación presupuestaria que resulta de incorporar, en su caso, las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado.
MOMENTOS CONTABLES DE LOS
EGRESOS
GASTO COMPROMETIDO:
El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobación por autoridad competente de un acto administrativo, u otro instrumento jurídico que formaliza una relación jurídica con terceros para la adquisición de bienes y servicios o ejecución de obras. En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios, el compromiso será registrado por la parte que se ejecutará o recibirá, durante cada ejercicio.
MOMENTOS CONTABLES DE LOS
EGRESOS
GASTO DEVENGADO:
El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligación de pago a favor de terceros por la recepción de conformidad de bienes, servicios y obras oportunamente contratados; así como
de las obligaciones que derivan de tratados, leyes, decretos, resoluciones y sentencias definitivas.
MOMENTOS CONTABLES DE LOS
EGRESOS
GASTO EJERCIDO:
El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisión de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente (como la Orden de Pago).
MOMENTOS CONTABLES DE LOS
EGRESOS
TIPO COMPROMETIDO DEVENGADO
Servicios personales por nómina y repercusiones
Al inicio del ejercicio por el monto anual, revisable mensualmente con la plantilla autorizada.
En la fecha de término del periodo pactado.
Otros servicios personales fuera de nómina
Al acordarse el beneficio por la autoridad
competente.
En la fecha en que se autoriza el pago por haber cumplido los
requisitos en término de las disposiciones aplicables.
Bienes
Al formalizarse el contrato o pedido por autoridad competente.
En la fecha en que se reciben de conformidad los bienes.
CRITERIOS DE REGISTRO DEL EGRESO
COMPROMETIDO Y DEVENGADO
TIPO COMPROMETIDO DEVENGADO
Servicios Al formalizarse el contrato, pedido o estimación por autoridad competente.
En la fecha de la recepción de conformidad, para el periodo o avance pactado de conformidad con las condiciones del contrato.
Comisiones financieras En el momento en el que se conoce su aplicación por parte de las instituciones financieras.
Gastos de viaje y viáticos Al formalizarse mediante oficio de comisión o
equivalente.
En la fecha de la autorización de la documentación comprobatoria presentada por el servidor
público.
CRITERIOS DE REGISTRO DEL EGRESO
COMPROMETIDO Y DEVENGADO
TIPO COMPROMETIDO DEVENGADO
Inmuebles Al formalizarse el contrato de promesa de compra venta o su equivalente.
Cuando se traslade la propiedad del bien.
Obra pública y servicios relacionados con las mismas
Al formalizarse el contrato por autoridad competente.
En la fecha de aceptación de las estimaciones de avance de obra (contrato de obra a precios
unitarios), o en la fecha de
recepción de conformidad de la obra (contrato a precio alzado).
CRITERIOS DE REGISTRO DEL EGRESO
COMPROMETIDO Y DEVENGADO
TIPO COMPROMETIDO DEVENGADO
Recursos por convenio
A la formalización de los convenios respectivos.
En la fecha de cumplimiento de los requisitos establecidos en los convenios respectivos.
Recursos por aportaciones
Al inicio del ejercicio, por el monto total de las
aportaciones previstas en el Presupuesto de Egresos o cuando se conoce.
De conformidad con los calendarios de pago y
cumplimiento de las reglas de operación.
Recursos por participaciones
Al momento de liquidar las participaciones.
CRITERIOS DE REGISTRO DEL EGRESO
COMPROMETIDO Y DEVENGADO
TIPO COMPROMETIDO DEVENGADO
Donativos o apoyos
A la firma del convenio de donación o acuerdo de autoridad competente por el cual se dispone la
asignación de recursos.
En el momento en que se hace exigible el pago de
conformidad con el convenio o acuerdo firmado o a la fecha en que se autoriza el pago por
haber cumplido los requisitos en término de las disposiciones aplicables.
CRITERIOS DE REGISTRO DEL EGRESO
COMPROMETIDO Y DEVENGADO
TIPO COMPROMETIDO DEVENGADO
Subsidios
Al autorizarse la solicitud o acto requerido.
Al inicio del ejercicio por el monto anual, del padrón de beneficiarios elegibles,
revisable mensualmente.
En la fecha en que se hace
exigible el pago de conformidad con reglas de operación y/o demás disposiciones aplicables.
Transferencias
Al inicio del ejercicio con el Presupuesto de Egresos, revisable mensualmente.
De conformidad con los calendarios de pago.
CRITERIOS DE REGISTRO DEL EGRESO
COMPROMETIDO Y DEVENGADO
TIPO COMPROMETIDO DEVENGADO
Intereses y
amortizaciones de la deuda pública
Al inicio del ejercicio por el monto total presupuestado con base en los
vencimientos proyectados de la deuda, revisable mensualmente.
Al vencimiento de los intereses y amortización de capital, según calendario.
CRITERIOS DE REGISTRO DEL EGRESO
COMPROMETIDO Y DEVENGADO
EJERCIDO SE PODRÁ REALIZAR CONJUNTAMENTE CON EL
PAGADO
MODIFICADO Y COMPROMETIDO SE PODRÁ REALIZAR CONJUNTAMENTE CON EL DEVENGADO
En lo relativo a EGRESOS se hará la afectación presupuestaria de la siguiente manera:
MOMENTOS CONTABLES SSG
SE PODRÁ REALIZAR CONJUNTAMENTE CON EL PAGADO MODIFICADO , COMPROMETIDO,DEVENGADO Y
EJERCIDO
En lo relativo a
EGRESOS
se hará la afectación presupuestaria de la siguiente manera:MOMENTOS CONTABLES SSB
8.2.1 Gasto Aprobado
1
8.2.3 Gasto Modificado
2
8.2.4 Gasto Comprometido
3
8.2.5 Gasto Devengado
4
8.2.6 Gasto Ejercido
5
8.2.7 Gasto Pagado
6
CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTARIAS
:CUENTAS CONTABLES:
Pasivo
2.1.1 Cuentas por Pagar
Activo
1.1.1.2 Bancos
821
Presupuesto de Egresos Aprobado
822
Presupuesto de Egresos por Ejercer
(1) (1)
823
Modificaciones al Presupuesto Egresos Aprobado
(2) (2) (3) R
(3) (4)
(4)
824
Presupuesto de Egresos Comprometido
825
Presupuesto de Egresos Devengado
(5)
(5)
826
Presupuesto de Egresos Ejercido
(6) (6)
827
Presupuesto de Egresos Pagado
(7) (7)
5122
Alimentos y Utensilios
2112
Proveedores por Pagar a Corto Plazo
(5 a)
(1) Presupuesto de Egresos Aprobado
(2) Modificación positiva al Presupuesto de Egresos (3) Modificación Negativa al Presupuesto de Egresos (4) Se hace pedido de Alimentos
(5) Se reciben de conformidad los alimentos (5 a) Registro automático del devengo patrimonial (6) Se ordena el pago al proveedor
(7) Se hace la transferencia de pago al proveedor (7 a) Registro automático del pago patrimonial 1112
Bancos / Tesorería
(7 a) (7 a)
(5 a)
MOMENTOS CONTABLES DE LOS EGRESOS
ADEFAS
ADEUDOS DE EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES (ADEFAS)
Asignaciones destinadas a cubrir las erogaciones devengadas y
pendientes de liquidar al cierre del ejercicio fiscal anterior, derivadas de la
contratación de bienes y servicios requeridos en el desempeño de las funciones
de los entes públicos, para las cuales existió asignación
presupuestal con saldo disponible al cierre del ejercicio fiscal
en que se devengaron.
REGISTRO CONTABLE CUANDO EXISTE RECURSO DISPONIBLE.
CONSIDERACIONES:
1.- No se afectaría presupuestalmente
2.- La autoridad fiscalizadora deberá entender que la autorización presupuestaria de este registro se dio el año u ejercicio anterior.
3.- Disposición actual que apoya este criterio: Art 13 –VIII, Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios
CUENTA NOMBRE CARGO ABONO
2.1.1.1 CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
X1.1.1.2 BANCOS
X“Una vez concluida la vigencia del Presupuesto de Egresos, sólo procederá realizar pagos con base en dicho presupuesto, por los conceptos efectivamente devengados en el año que corresponda y que se hubieren registrado en el informe de cuentas por pagar y que integran el pasivo circulante al cierre del
ejercicio…..”
REGISTRO CONTABLE CUANDO NO EXISTE RECURSO DISPONIBLE.
CONSIDERACIONES:
1- Solamente el momento contable del pagado tendría afectación patrimonial, los demás momentos solamente serían presupuestarios.
2- La partida presupuestaría seria la 991 ADEFAS a la cual debió dotarse de recursos en el presupuesto aprobado.
CUENTA NOMBRE CARGO ABONO
