UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA.
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL
TÍTULO DE INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR,
AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA.
TEMA:
“EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL
COMPONENTE CUENTAS POR COBRAR E INFORMACIÓN
FINANCIERA DE LA EMPRESA “PUERTAS RUÍZ BYRON
VINICIO” DE SANTO DOMINGO, 2015”.
AUTOR: SOLÓRZANO BRAVO ALEJANDRO ANDRÉS.
ASESOR: ING. ALMEIDA BLACIO JORGE HERNÁN, MGS.
SANT
O
DOMINGO - ECUADOR
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
CERTIFICACIÓN
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación realizado por el señor, Alejandro Andrés Solórzano Bravo, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior y Auditoría, CPA., Facultad de Sistemas Mercantiles, con el tema: “EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE CUENTAS POR COBRAR E INFORMACIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA “PUERTAS RUÍZ BYRON VINICIO” DE SANTO DOMINGO, 2015”., ha sido prolijamente revisado, y cumple con todos los requisitos establecidos en la normativa pertinente de la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”, por lo que apruebo su presentación.
Santo Domingo, septiembre de 2017
_______________________________ Ing. Jorge Hernán Almeida Blacio, MGs. ASESOR
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
Yo, Alejandro Andrés Solórzano Bravo, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior y Auditoría, CPA., Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del título de INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA., son absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción de las citas, por lo que son de mi exclusiva responsabilidad.
Santo Domingo, septiembre de 2017
_______________________________ Sr. Alejandro Andrés Solórzano Bravo CI. 230044191-8
DERECHOS DEL AUTOR
Yo, Alejandro Andrés Solórzano Bravo, declaro que conozco y acepto la disposición constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma de Los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El Patrimonio de la UNIANDES, está constituido por: La propiedad intelectual sobre las Investigaciones, trabajos científicos o técnicos, proyectos profesionales y consultaría que se realicen en la Universidad o por cuenta de ella;
Santo Domingo, septiembre de 2017
_______________________________ Sr. Alejandro Andrés Solórzano Bravo CI. 230044191-8
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
Yo, Richard Fernando Hurtado Guevara, en calidad de Lector del Proyecto de Titulación.
CERTIFICO:
Que el presente trabajo de titulación realizado por el estudiante Alejandro Andrés Solórzano Bravo sobre el tema “EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE CUENTAS POR COBRAR E INFORMACIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA “PUERTAS RUÍZ BYRON VINICIO” DE SANTO DOMINGO, 2015”, ha sido cuidadosamente revisado por el suscrito, por lo que he podido constatar que cumple con todos los requisitos de fondo y forma establecidos por la Universidad Regional Autónoma de los Andes, para esta clase de trabajos, por lo que autorizo su presentación.
DEDICATORIA
El presente trabajo investigativo va dedicado a mi madre la cual ha sabido guiarme y apoyarme durante todo el camino recorrido y las decisiones que he tomado, así mismo es dedicado a todas aquellas personas que ha hecho este logro posible.
AGRADECIMIENTO
Mis agradecimientos en primer lugar son para Dios por darme la fuerza para lograr esto, a mis padres que me han brindado su ayuda en todo momento y demás personas que han sabido guiarme, aconsejarme y apoyarme en mis logros.
Agradezco al Ing. Almeida Blacio Jorge Hernán, Mgs., por el asesoramiento en la realización del presente trabajo investigativo, así como al Lic. Hurtado Guevara Richard Fernando, Mgs., quien con su predisposición y conocimientos término sirviendo de guía y ayuda para el desarrollo de la propuesta presentada y sustento del proyecto.
RESUMEN
La EMPRESA “PUERTAS RUIZ BYRON VINICIO” se dedica a la distribución de materiales ferreteros, lubricantes y partes de seguridad, cuenta con 9 trabajadores, además debido a las ventas a crédito que realiza, ha generado inconvenientes en la situación financiera, de este modo es de vital importancia realizar el examen especial al componente cuentas por cobrar, siendo así este análisis de gran importancia al momento de la toma de decisiones, mejorando la información financiera.
El examen especial aplicó métodos, técnicas e instrumentos de investigación los mismos que permitieron determinar un registro no adecuado en el saldo de las cuentas, identificando claramente la pérdida financiera, esto se origina por falta de supervisión de gerencia al no verificar el cumplimiento de las funciones para mejorar la información financiera.
El resultado obtenido, mediante la aplicación de la evaluación del control interno determinó el nivel de confianza del 42,85%, dando un nivel bajo de su control interno, el mismo provocó una subestimación de $ 6515,36 en el componente auditado, producto del mal registro de los saldos de las deudas de los clientes y por falta de supervisión de gerencia y el aérea contable a sus empleados.
ABSTRACT
“PUERTAS RUIZ BYRON VINICIO” ENTERPRISE establishes in its function, the hardware distribution, lubricants and safety parts, it has 9 workers, also due the credit sales, it performs, has generated inconveniences the financial situation, this way it is it is vitally important to carry out the special examination on the accounts receivable component, this analysis being of great importance at the decision making moment, improving the financial information.
The special examination applied the same methods, techniques and investigative tools that allowed to determine an inadequate register the accounts balance, clearly identifying the financial loss, this is due to lack of management supervision doesn't verify the fulfillment functions to improve financial reporting.
The result obtained, by applying the evaluation, the internal control determined the confidence level of 42.85%, giving a low level the internal control, it caused an underestimation of $6515.36 the audited component, bad register product, the debts balances to the customers and lack of management oversight and accounting overhead to its employees.
ÍNDICE GENERAL
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN. DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD.
DERECHOS DE AUTOR.
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN. DEDICATORIA.
AGRADECIMIENTO. RESUMEN.
ABSTRACT
INTRODUCCIÓN. ... 1
Situación problemática. ... 2
Problema científico. ... 3
Delimitación del problema. ... 3
Objeto de investigación y campo de acción. ... 3
Línea de investigación. ... 3
Objetivo general. ... 4
Objetivos específicos. ... 4
Idea a defender. ... 4
Justificación del tema. ... 4
CAPITULO I ... 6
1 MARCO TEORICO ... 6
1.1 Origen y evolución del objeto de investigación. ... 6
1.2 ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN ... 6
1.2.1Auditoría. ... 6
1.2.1.1 Importancia. ... 7
1.2.1.2 Objetivos. ... 7
1.2.1.3 Tipos de Auditoría. ... 7
1.2.1.4 Riesgos de Auditoría. ... 11
1.2.2 Examen especial. ... 12
1.2.3 Información financiera. ... 20
1.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPITULO. ... 25
CAPITULO II ... 26
2 MARCO METODOLÓGICO ... 26
2.1 Caracterización de la empresa en el contexto institucional. ... 26
2.2 Descripción del procedimiento metodológico del proyecto de investigación. ... 26
2.2.1Metodología de investigación. ... 26
2.2.2 Tipos de investigación. ... 26
2.2.3 Métodos, técnicas e instrumentos. ... 27
2.2.4 Población y muestra. ... 29
2.2.5 Interpretación de los resultados. ... 30
2.2.6 Verificación de la idea a defender ... 35
2.3 Propuesta del investigador: Modelo sistema, metodología, procedimientos, entre otros, que realiza el investigador. ... 35
2.4 Conclusiones parciales del capitulo ... 36
CAPITULO III ... 37
3EVALUACIÓN DE RESULTADOS DE SU APLICACIÓN. ... 37
3.1 Procedimiento de resultados. ... 37
3.1.1 Título de la propuesta: ... 37
3.1.2 Justificación. ... 37
3.1.3 Objetivos General. ... 37
3.1.4 Objetivo Específico. ... 38
3.2 Análisis de los resultados finales. ... 38
3.2.1 Planificación. ... 38
3.2.2. Ejecución. ... 53
3.2.3. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS... 59
3.3. Validación de la propuesta. ... 64
Conclusiones parciales del capítulo. ... 64
CONCLUSIONES GENERALES. ... 65
RECOMENDACIONES. ... 65 BIBLIOGRAFÍA
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1: Razones de liquidez ……….23
Tabla 2: Índice de Eficiencia………..23
Tabla 3: Razones de endeudamiento ………..24
Tabla 4: Población a estudiar ……….29
Tabla 5: Análisis de la encuesta………..34
Tabla 6: Propuesta del Investigador………...36
Tabla 7: Estructura organizacional……….44
Tabla 8: Procesos relacionados………...45
Tabla 9: Monto de recursos examinados……….45
Tabla 10: Nivel de Confianza……….48
Tabla 11: Plan de Auditoria………....50
Tabla 12: Cédula Sumaria………...57
Tabla 13: Cédula Analítica………..58
Tabla 14: Cédula Analítica………..59
ÍNDICE DE ANEXOS
Anexo N° 1: Carta de Aprobación de Perfil de Tesis.
Anexo N° 2: Carta de la Universidad dirigida a la empresa. Anexo N° 3: Carta de aprobación de la empresa.
Anexo N° 4: Registro Único de Contribuyente.
Anexo N° 5: Papeles de trabajo.
Anexos N° 6: Análisis vertical Balance General 2015
Anexos N°7: Análisis Horizontal Balance General 2014 y 2015 Anexos N°8: Análisis Vertical Estado de Pérdida y Ganancia 2015 Anexos N°9: Análisis Vertical Estado de Pérdida y Ganancia 2015 Anexo N° 10: Indicadores Financieros.
1 INTRODUCCIÓN.
En el mundo actual la auditoría financiera ayuda a las empresas al desarrollo de la misma, con la adecuada toma de decisiones a través de la correcta interpretaciones de sus estados financieros, esta es una herramienta importante para las empresas actuales, mediante la cual se estudiara un área específica delimitando las necesidades que poseen y prevenir posibles errores o fraudes para así evitar inconvenientes futuros y poder tener un criterio claro y preciso para el adecuado manejo de la empresa, ayudando a encontrar deficiencias en los procesos administrativos y operaciones que pueden ser corregidos o mejorados rápidamente, realizando recomendaciones para el funcionamiento eficiente de la empresa.
La información financiera dentro de las empresas, se considera un pilar fundamental y un eje de operación principal mediante el cual se realizan y controlan sus operaciones, además esta resume sus movimientos y actividades económicas de la misma, permitiendo conocer también como se encuentra la empresa dentro de un determinado periodo, encaminando a la empresa a corregir posibles falencias. Por lo cual la información financiera procedente de la contabilidad es una herramienta básica para el análisis e interpretación de los estados financieros, pudiendo evaluar el desenvolvimiento de la empresa, para la correcta toma de decisiones.
En la cuidad de Santo Domingo, se encuentra la empresa “Puertas Ruíz Byron Vinicio”, la cual enfrenta situaciones en el funcionamiento de sus actividades, debido a su acelerado crecimiento dentro de un mercado competitivo donde existe una amplia variedad de ofertas, la empresa ha descuidado el manejo de su información financiera, así mismo no ha realizado auditorias financieras para mitigar los problemas y riesgos que no le permiten la realización de sus actividades encaminadas al éxito, por ello se determinará la veracidad de sus cuentas por cobrar, también se estudiará los procesos que realiza y su índice de liquidez para dar una solución posible.
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Examen Especial a la cuenta cartera de crédito del año 2012 para determinar las consistencias operacionales en la COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO SUMAK KAWSAY LTDA. AGENCIA SANTO DOMINGO DE LOS TSÀCHILAS, 2013. Silva Patzo Miriam Elena, Ing. Vega Carrillo Diego Francisco, MGs.
Examen Especial a la cartera de crédito y gestión de riesgos del programa mujer solidaria de la FUNDACIÓN ACCIÓN SOCIAL CÁRITAS DE SANTO DOMINGO, 2014. Alcívar Leones Edwin Daniel, Ing. Cabezas Arellano Mario Javier, MGs.
Examen Especial de auditoría financiera a la cuenta bancos y fortalecimiento del manejo económico en LA EMPRESA POWER NET DE LA PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS, 2014. Cedeño Sabando Kerlly Yessenia, Ing. Cabezas Arellano Mario Javier, MGs.
Situación problemática.
La empresa “Puertas Ruíz Byron Vinicio”, empezó sus actividades comerciales el 9 de diciembre del 2002, con RUC número 1711049765001, ubicada en la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, cantón Santo Domingo en la calle Ibarra 371 y Gonzales Suarez; dedicada a la compra y venta al por mayor y menor de artículos de ferretería, lubricantes y piezas para vehículos; dirigida por su propietario el Ing. Puertas Ruiz Byron Vinicio.
De acuerdo con la investigación que se ha realizada durante la visita previa a la institución, previo contacto personal con la gerencia, se pudo evidenciar las siguientes debilidades.
Falta de aplicación de controles en los procedimientos crediticios, acarreando un desconocimiento de las ventas a crédito realizadas en la empresa, por lo tanto hay desorden en la documentación y pérdida de la misma.
3
Inexistencia de adecuadas políticas de crédito provocando innumerables créditos sin el control previo respectivo y elevando considerablemente la cartera vencida.
El inadecuado control en las cuentas por cobrar por parte de la empresa ha generado desconfianza de la información al propietario de la empresa.
Al no dar alternativas de solución a los problemas que presenta la empresa podría tener dificultades administrativas y económicas y llegar hasta un posible cese de sus actividades.
Problema científico
.
¿Con la aplicación de un examen especial de auditoría financiera, se podrá mejorar el manejo de las cuentas por cobrar y por ende la información financiera en la Empresa “Puertas Ruiz Byron Vinicio” de la cuidad de Santo Domingo, 2015?
Delimitación del problema.
La empresa “PUERTAS RUIZ BYRON VINICIO” ubicada en calle Ibarra 371 y Gonzales Suarez frente al mercado 29 de diciembre en la ciudad de Santo Domingo, tomando como referencia la información del año 2015, para la realización del examen especial de auditoría financiera.
Objeto de investigación y campo de acción. Objeto de investigación: Auditoria Financiera. Campo de acción: Examen Especial.
Línea de investigación.
4 Objetivo general.
Realizar un examen especial de auditoría financiera al componente cuentas por cobrar, para el mejoramiento de la información financiera de la empresa “Puertas Ruiz Byron Vinicio” en la cuidad de Santo Domingo, 2015.
Objetivos específicos.
Fundamentar teórica y científicamente la auditoría financiera, información financiera, el examen especial y demás temas relacionados en el desarrollo del presente trabajo investigativo.
Diagnosticar de la situación actual de la empresa, mediante la aplicación de métodos, técnicas e instrumentos de la investigación.
Efectuar un examen especial de la Auditoria Financiera para la razonabilidad del componente cuentas por cobrar en la empresa “Puertas Ruiz Byron Vinicio”, en la cuidad de Santo Domingo, 2015.
Idea a defender.
Con el desarrollo de un examen especial de auditoría financiera al componente cuentas por cobrar, basado en el conocimiento de la empresa y la correcta aplicación del programa de auditoria para la obtención de evidencias suficientes y pertinentes que posteriormente se convertirán en los hallazgos de auditoria, para con ello poder emitir un informe donde se harán constar las respectivas conclusiones y recomendaciones, lo cual nos ayudará a mejorar la información financiera de la empresa “Puertas Ruiz Byron Vinicio”, cuidad de Santo Domingo.
Justificación del tema.
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más eficiente en los movimientos financieros y operativos de la empresa, para optimizar el control interno de las cuentas por cobrar para la captación del efectivo en la empresa.
El aporte teórico ofrecerá como inicio de guía y referencia para futuros trabajos investigativos, ya que hace énfasis en un examen de auditoría financiera al componente cuentas por cobrar, dando a conocer importantes conceptos para determinar la razonabilidad de los estados financieros y así poder presentar informes reales de información financiera.
Es por eso que la novedad científica está fundada en el Examen Especial de auditoría financiera, el mismo que aplica técnicas de evaluación para optimizar la información financiera en la empresa “Puertas Ruiz Byron Vinicio”, que mostrará información importante para aplicar los correctivos necesarios en el futuro y así tomar buenas decisiones para mejorar la autenticidad de los Estados Financieros.
El examen especial de auditoría financiera contribuirá a la mejora de la información financiera de la empresa, aprovechando como base para una mejor toma de decisiones optimando el crecimiento económico de la misma, que ayudara creando plazas de trabajo para la comunidad, mejorando la información financiera se podrá receptar de mejor manera el capital invertido para futuras inversiones y realizar pagos puntuales de los impuestos.
La investigación ha ejecutar servirá de respaldo para la obtención del título profesional, como también ayudara como fuente de consulta, guía y referencia para posteriores trabajaos investigativos a desarrollarse por nuevos estudiantes, empresas similares y profesionales.
6 CAPITULO I
1 MARCO TEÓRICO
1.1 Origen y evolución del objeto de investigación.
En la actualidad la información financiera es considerada una base principal de las operaciones cotidianas, en base a esto la empresa realiza y controla sus operaciones con el propósito de interpretar los problemas que se encuentran en la misma, con la finalidad de encontrar soluciones que ayuden a una buena toma de decisiones mejorando el progreso de la empresa.
Una de las grandes dificultades en las empresas es conocer cuál es la situación actual de la organización, que decisiones ejecutara para lograr los objetivos y como debe cumplir sus metas, ya que las empresas tienen toda la facultad de decidir cuál es su estrategia para posicionarse en el mercado todo esto se lo realiza en base a una buena información financiera ya que permite estudiar los movimientos económicos para la adecuada toma de decisiones.
1.2 ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN
1.2.1 Auditoría.
“La recopilación y evaluación de datos sobre información de una entidad para determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre la información y los criterios establecidos”. (Cepeda, 2012, pág. 7)
“Es una disciplina por el cual un experto adopta medidas adecuadas para examinar las actividades y procedimientos desarrollaros en su organización, plasmando los resultados de su revisión en un documento resumen o informe” (Segovia, A., Herrador, T., Segundo, A., 2011, pág. 128).
7 1.2.1.1 Importancia.
“Permite identificar los errores cometidos en la entidad y se puede enmendar a tiempo cualquier falla en la ejecución de la estrategia para tomar medidas que permitan retomar el rumbo correcto de la empresa”. (Cepeda, 2012, pág. 10)
Motiva a que las tareas individuales se cumplan con eficiencia, eficacia y honestidad además permite tomar decisiones correctivas en el control interno para optimizar la mayor cantidad de recursos posible.
1.2.1.2 Objetivos.
“Determinar, si el ente ha cumplido, en el desarrollo de sus operaciones con las disposiciones legales que le sean aplicables, sus reglamentos, los estatutos y las decisiones de los órganos de dirección y administración”. (Cepeda, 2012, pág. 13)
“Evaluar el grado de eficiencia en el logro de los objetivos previstos por el ente y el grado de eficiencia y eficacia con que se ha manejado los recursos disponibles”. (Financiera, 2011, pág. 21)
Establece el grado de eficiencia con el cual se han ejecutado las normas legales que rigen a la entidad, sus políticas, reglamento interno y los recursos financieros y económicos utilizados en las operaciones de la empresa.
1.2.1.3 Tipos de Auditoría.
1.2.1.3.1 Auditoría de Gestión.
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“La auditoría de gestión trata de evaluar el modo de operar de la empresa en términos de eficiencia, eficacia y economía. La auditoría de gestión es el servicio que presta el auditor, externo o interno, con la finalidad básica de determinar si el control interno es el mejor que se puede conseguir, para asegurar que las diferentes transacciones se están realizando de la forma más ventajosa posible”. (Arenas, T., Moreno, A., 2012, pág. 34)
Es una evaluación que se realiza a los procesos internos de la empresa con el fin de medir su eficiencia y eficacia, cuyo objetivo es optimizar los procesos, economizando la mayor cantidad de tiempo y recursos posibles.
1.2.1.3.2 Auditoría de Cumplimiento.
“Es el examen de operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatuarias y de procedimientos que le son aplicables”. (Meza, 2012, pág. 18)
“Es parte de la auditoria operativa y trata de evaluar la eficacia de la misma. Tiene como objetivo comprobar si la entidad auditada aplica correctamente los procedimientos y normas establecidas por los manuales de control interno y por las decisiones del consejo de administración. Es decir, conocidos los programas de trabajo y la forma de llevarlos a cabo, se pretende analizar la idoneidad de los mismos y su correcto cumplimiento”. (Fernandez, J., Alvarado, M. , 2014, pág. 38)
Se basa en corroborar las operaciones administrativas, financieras y económicas con el objetivo de verificar si estas se están llevando a cabo conforme a las normas legales de la empresa.
1.2.1.3.3 Auditoría Informática.
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“Es el examen y evaluación de los procesos del área de procesamiento automático de datos (PAD) y de la utilización de los recursos que en ellos intervienen, para llegar a establecer el grado de eficiencia, efectividad y economía de los sistemas computarizados en una empresa y presentar conclusiones y recomendaciones encaminadas a corregir las deficiencias existentes y mejorarlas” (Cepeda, 2012, pág. 33)
Es la evaluación que se realiza a los procesos del área de procesamiento de datos e información con el fin de analizar los sistemas administrativos y de control interno para tomar decisiones que garanticen el resguardo de la información y datos de la entidad.
1.2.1.3.4 Auditoría Financiera.
a) Definición.
“Es una revisión de los estados financieros la cual tiene como fin expresar una opinión sobre si las cifras del balance y la cuenta de resultados presentan razonablemente la situación de la auditoría, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados” (Meza, 2012, pág. 19)
“La auditoría financiera examina los estados financieros y a través de ellos las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinión técnica y profesional”. (Cepeda, 2012, pág. 38)
Es un examen objetivo que se realiza a los estados financieros de una entidad con el fin de determinar la razonabilidad de sus saldos, a través de la veracidad, integridad y correcta valoración.
b) Importancia.
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inversores, acreedores, trabajadores, analistas o el Estado”. (Fernandez, J., Alvarado, M. , 2014, pág. 32)
“Como los estados financieros deben ser una imagen fiel de la situación financiera de la entidad, del resultado de sus operaciones en un periodo determinado y de los orígenes y aplicaciones de sus recurso, la auditoría financiera de los mismos se preocupa en determinar que dichos estados reflejen todas y cada una de dichas operaciones, de acuerdo con los principios o normas contables que sirvieron para su elaboración”. (Blanco, 2012, pág. 322)
La auditoría financiera garantiza la fiabilidad de los estados financieros, y sirve de gran apoyo para la gestión de la empresa contar con un auditor que emita un juicio de valor con el fin de incrementar la veracidad de sus cuentas y mejorar su control interno.
c) Objetivos.
“Opinar sobre si los estados financieros de una entidad presentan razonablemente la situación financiera y los resultados de sus operaciones y flujos de efectivo, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y con las normas internacionales de información financiera” (Meza, 2012, pág. 41)
“Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad o de un programa para establecer el grado en que sus servidores administran y utilizan los recursos y si la información financiera es oportuna, útil, adecuada y confiable” (Meza, 2012, pág. 42)
La auditoría financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros preparados por la administración de las entidades públicas y privadas.
d) Afirmaciones.
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registradas se han llevado a cabo realmente”. (Segovia, A., Herrador, T., Segundo, A., 2011, pág. 55)
“La afirmación de veracidad implica en esta área que todas las operaciones y hechos patrimoniales incluidos en los estados financieros de la empresa existen o han acontecido y que la empresa es el sujeto titular de los mismos”. (Segovia, A., Herrador, T., Segundo, A., 2011, pág. 128)
Para la veracidad de los saldos se comprueba que las trasacciones realizadas por contabilidad existan originalmente documentos de respalda para cada movimiento economico que se halla realizado.
1.2.1.4 Riesgos de Auditoría.
1.2.1.4.1 Riesgo Inherente.
“Es el riesgo que existe en un negocio, ya sea por su actividad o por la forma de estar organizado”. (Segovia San Juan, Herrador Alcaide, & San Segundo Ontín, 2011, pág. 59) Este riesgo se lo determina con la actividad económica o negocio de la empresa, independientemente de los sistemas de control interno que allí se estén aplicando.
1.2.1.4.2 Riesgo de control.
“Es el riesgo de que puedan existir errores e irregularidades materiales en los estados financieros, y no sean detectados a tiempo por los procedimientos de control interno”. (Segovia San Juan, Herrador Alcaide, & San Segundo Ontín, 2011, pág. 59)
Influye en los sistemas de control interno que estén implementados en la empresa y que en circunstancias lleguen a ser insuficientes o inadecuados.
1.2.1.4.3 Riesgo de detección.
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Este tipo de riesgo está directamente relacionado con los procedimientos de auditoría por lo que se trata de la no detección de la existencia de erros en el proceso realizado.
1.2.2 Examen especial.
“Examen especial verificará, estudiará y evaluará aspectos limitados o de una parte de las actividades relativas a la gestión financiera, administrativa, operativa y medio ambiental, con posterioridad a su ejecución, se aplicará las técnicas y procedimientos de auditoria, de la ingeniería y afines, o de las disciplinas específicas, de acuerdo con la materia de examen y formulará el correspondiente informe que deberá contener comentarios, conclusiones y recomendaciones.” (Contraloria General del Estado, 2002)
“El examen especial es una auditoría de alcance limitado que se puede comprender como la revisión y análisis de una parte de las operaciones efectuadas por la entidad, con el objeto de verificar el adecuado manejo de los recursos, así como el cumplimiento de la normativa legal y otras disposiciones aplicables.” (Grinaker, 1989, pág. 15)
El examen especial es la revisión, análisis y evaluación de operaciones específicas en las cuales el auditor determina su razonabilidad, aplicando las técnicas, métodos e instrumentos necesarios para emitir comentarios, conclusiones y recomendaciones con el fin de otorgar a la gerencia de la empresa, información importante para la toma de decisiones a favor de la misma.
1.2.2.1 Importancia.
“Es importante porque apoya la conducción de los objetivos de la organización, como en el control e información de la operaciones, puesto que permite el manejo adecuado de bienes, funciones e información de una empresa determinada, con el fin de generar una indicación confiable de su situación y sus operaciones en el mercado.” (Normas Internacionales de Auditoria N° 6, 2002, pág. 8)
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El control interno es el elemento fundamental de la empresa, permite la conducción de los objetivos establecidos en la empresa, el adecuado procedimiento en los procesos internos de la empresa, a fin de otorgar una información financiera íntegra y veraz.
1.2.2.2 Planificación.
“La planificación es la primera fase del proceso de la auditoría financiera y de su concepción dependerá la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando los recursos estrictamente necesarios. La planificación debe ser cuidadosa y creativa, positiva e imaginativa, debe considerar alternativas y seleccionar los métodos más apropiados para realizar las tareas, por tanto esta actividad debe recaer en los miembros más experimentados del grupo.” (Contraloria General del Estado., 2001, pág. 27)
“El auditor pretende establecer una serie procedimientos que le permitan obtener la suficiente y adecuada evidencia para poder emitir una opinión sobre las cuentas anuales tomadas en su conjunto”. (Segovia San Juan, Herrador Alcaide, & San Segundo Ontín, 2011, pág. 53)
La planificación de la auditoría financiera nos permite considerar alternativas y métodos para desarrollar la investigación de auditoria, la cual sirve como guía para desarrollar el trabajo investigativo, así también nos permite conocer más a fondo la empresa que se va a auditar, para poder otorgar comentarios y opiniones acertadas de acuerdo a la investigación.
1.2.2.2.1 Planificación Preliminar.
“Es la revisión preliminar de la empresa, con el objeto de conocer y comprender los procedimientos y métodos establecidos por la entidad”. (Guerreros, 2011, pág. 38)
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La planificación preliminar es la revisión, análisis y observación de los documentos permanentes de la empresa, tales como, el RUC, políticas contables, manual de procedimiento, patentes, etc. Todo lo que permite conocer el funcionamiento, y procedimientos con los que cuenta la empresa, y con los que está operando, con el fin de obtener el conocimiento adecuado de la entidad.
1.2.2.2.2 Planificación Específica.
“Es la realización de pruebas de cumplimiento para obtener una seguridad razonable de que los controles se encuentran en uso y que están operando tal como se diseñaron”. (Guerreros, 2011, pág. 38)
“En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo. Tiene incidencia en la eficiente utilización de los recursos y en el logro de las metas y objetivos definidos para la auditoria. Se fundamenta en la información obtenida durante la planificación preliminar. La planificación especifica tiene como propósito principal evaluar el control interno, evaluar y calificar los riesgos de auditoria y seleccionar los propósitos de auditoria a ser aplicados a cada componente en la fase de ejecución, mediante los respectivos programas”. (Contraloría General del Estado, 2015, pág. 88)
La planificación específica es la realización de la evaluación de control interno para determinar los posibles hallazgos que se encuentran en la empresa, con el fin de conocer la seguridad en la información financiera otorgada por medio de los estados financieros.
1.2.2.2.3 Evaluación de control interno.
“El control interno constituye un proceso aplicado por la máxima autoridad, la dirección y el personal de cada institución que proporciona seguridad razonable de que se protegen los recursos públicos y se alcancen los objetivos institucionales”. (Contraloria General del Estado, 2002)
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La evaluación del control interno, es la verificación de los resultados obtenidos por medio de los controles claves, los cuales nos ayudaran a asegurar la veracidad en las respuestas obtenidas de la evaluación, esto es importante para conocer los respaldos y respuestas fundamentadas de la empresa.
1.2.2.2.4 Programa de auditoria.
Un programa de trabajo es, básicamente, una relación secuencial ordenada de las distintas pruebas a realizar para auditar un grupo de cuentas o transacciones semejantes. (Perez Orta, Castrillo Lara, Sanchez, & Sierra, 2012, pág. 188)
Constituye una guía a seguir para la realización del trabajo, ya que en él se va a indicar de manera detallada las pruebas de auditoría que el auditor considera necesarias para conseguir los objetivos de su examen. (Segovia San Juan, Herrador Alcaide, & San Segundo Ontín, 2011, pág. 68)
El programa de auditoría financiera es el detalle o la guía que se utilizara para la ejecución de la investigación, cuales son los pasos, tanto secuencial como cronológicamente.
1.2.2.3 Ejecución.
“Consiste en aplicar los procedimientos de auditoria diseñados para verificar los epígrafes que componen las cuentas anuales. Todo el trabajo realizado para desarrollar los procedimientos previstos debe quedar claramente reflejado en los papeles de trabajo”. (Perez Orta, Castrillo Lara, Sanchez, & Sierra, 2012, pág. 229)
En la ejecución de la auditoria se desarrollara los documentos necesarios para la aplicación del examen especial, utilizando papeles de trabajo y demás documentos que sustenten el estudio a realizar.
1.2.2.3.1 Hoja de hallazgo.
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de los asuntos determinados en el estudio de auditoria efectuado”. (Segovia, A., Herrador, T., San Segundo, A., 2011, pág. 65)
“Una vez que se cuenta con la evidencia real obtenida durante la ejecución de la auditoría, los hallazgos deben ser evaluados en función de cada procedimiento, de cada componente y de la auditoría en su conjunto, considerando si la evidencia obtenida es importante y confiable. A base de esta evaluación se deberán obtener conclusiones a fin de comprobar si los objetivos determinados para cada componente y para los estados financieros en su conjunto han sido alcanzados”. (Contraloría General del Estado, 2015, pág. 221)
La evidencia del auditor puede definirse como la convicción razonable de que los datos contables incluidos en los estados financieros están debidamente soportados, han sido adecuadamente registrados y realmente han ocurrido.
1.2.2.3.2 Papeles de trabajo.
“Los papeles de trabajo constituyen el soporte de la opinión de auditoría, por lo tanto tienen que mostrar claramente que hemos realizado un examen de acuerdo con las Normas Técnicas de Auditoría, y que se ha obtenido la evidencia necesaria para soportar la opinión que finalmente emitimos”. (Segovia San Juan, Herrador Alcaide, & San Segundo Ontín, 2011, pág. 72)
“Los papeles de trabajo comprenden la totalidad de los documentos preparados o recibidos por el auditor, de manera que, en conjunto constituyen un compendio de la información utilizada y de las pruebas efectuadas en la ejecución del trabajo, junto con las decisiones que ha debido tomar para llegar a formarse una opinión”. (Perez Orta, Castrillo Lara, Sanchez, & Sierra, 2012, pág. 236)
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1.2.2.3.3 Archivo permanente.
“Contiene toda información de la empresa a conservar de un ejercicio a otro por considerarse necesaria de forma continuada. Es decir, debe contener los datos que son válidos en el tiempo y no se refieran exclusivamente a un solo período”. (Segovia San Juan, Herrador Alcaide, & San Segundo Ontín, 2011, pág. 74)
Contiene la información principal de la empresa para la realización del examen especial de la cual se documenta la información que tiene continuidad de un periodo a otro.
1.2.2.3.4 Archivo corriente.
“Contiene el grueso de los papeles de trabajo y está formado por los soportes de las diversas pruebas y procedimientos realizados. Aunque depende del tamaño de la empresa auditada, lo más frecuente es que se archiven de forma separada los componentes correspondientes al activo y pasivo del balance”. (Segovia San Juan, Herrador Alcaide, & San Segundo Ontín, 2011, pág. 74)
Es toda la documentación que se adjunta a los papeles de trabajo con el fin de sustentar y dar evidencia al trabajo que se está realizando, estos documentos deben ser archivados de una manera separada y ordenada.
1.2.2.3.5 Archivo principal.
“El archivo principal incluye las informaciones más relevantes del cliente, así como el trabajo de auditoría; es decir, va a constituir un resumen de los principales aspectos de la auditoría, ofreciendo una visión global de la situación del cliente y del trabajo, resumiendo los problemas, enfoques, decisiones adoptadas y otros puntos de interés”. (Segovia San Juan, Herrador Alcaide, & San Segundo Ontín, 2011, pág. 75)
1.2.2.3.6 Tipos de Cédulas de auditoría
a) Cédula Sumaria.
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con los estándares del periodo anterior”. (Napolitano Niosi, Holguín Maillard, & Tejero Gonzalez, 2013, pág. 237)
Resumen de los procedimientos aplicados en un grupo de conceptos que se están analizando en otras cédulas.
b) Cédula Analítica.
“En las cédulas analíticas, además de incluirse la desagregación o análisis de un saldo, concepto, cifra, operación o movimiento del rubro mediante la aplicación de uno o varios procedimientos de auditoría, se detalla la información con la que se contó, las pruebas realizadas y las observaciones formuladas”. (Napolitano Niosi, Holguín Maillard, & Tejero Gonzalez, 2013, pág. 237)
Involucra los procedimientos sobre las operaciones que contiene la cédula sumaria 1.2.2.4 Comunicación de resultados
1.2.2.4.1 Opiniones del Auditor
a) Favorable.
“La opinión favorable se emite en aquellas auditorías que habiéndose realizado aplicando todos los procedimientos de auditoría, los mismos han sido satisfactorios, no existiendo limitaciones al alcance del trabajo del auditoria, asimismo, una opinión favorable implica, además de la no existencia de limitaciones al alcance, que las cuentas anuales se han formulado de conformidad con el marco normativo de información financiera que resulta de aplicación, y en particular con los principios y criterios contables contenidos en el mismo, conteniendo ésta toda la información necesaria y suficiente para su adecuada comprensión e interpretación”. (Segovia San Juan, Herrador Alcaide, & San Segundo Ontín, 2011, pág. 324).
b) Opinión con Salvedades.
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e incumplimiento de los principios y criterios contables. (Segovia San Juan, Herrador Alcaide, & San Segundo Ontín, 2011, pág. 325)
c) Abstención de emitir una opinión.
“Una abstención de opinión es aquella en que el auditor no expresa su opinión sobre los estados financieros. Si el auditor no ha obtenido evidencia suficiente y pertinente para formular una opinión, sobre la equidad o razonabilidad de la presentación de los estados financieros en su conjunto, es necesaria la abstención de opinión. (p. 304)”
d) Opinión denegada.
La denegación de opinión u opinión denegada, se utiliza para indicar que el auditor no ha sido capaz de formarse una opinión sobre las cuentas anuales tomadas en su conjunto, por alguno de los siguientes motivos:
1.2.2.4.2 El informe de auditoría.
“El informe de auditoría constituye el producto final del trabajo del auditor en el que constan: el dictamen profesional a los estados financieros, las notas a los estados financieros, la información financiera complementaria, la carta de Control Interno y los comentarios sobre hallazgos, conclusiones y recomendaciones, en relación con los aspectos examinados, los criterios de evaluación utilizados, las opiniones obtenidas de los funcionarios vinculados con el examen y cualquier otro aspecto que juzgue relevante para su adecuada comprensión. (Orta, Perez , Castrillo Lara, Mejia Herrero, & Sierra Molina, 2012, pág. 256)
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realidad de la entidad auditada. (Segovia San Juan, Herrador Alcaide, & San Segundo Ontín, 2011, pág. 307)
1.2.3 Información financiera.
“Es la que produce la contabilidad, indispensable para la administración y el desarrollo de las empresas, y por lo tanto, es procesada y concentrada para uso de la gerencia y personas que trabajan en la empresa. La necesidad de esta información hace que se produzca los estados financieros”. (Cordova Padilla,M, 2012, pág. 86)
Conjunto integrado por estados financieros y notas a los mismos, que expresan la situación financiera, los resultados de operación, las variaciones en el capital contable y flujos de efectivo (cambios en la situación financiera) de una empresa.(Ocho Setzer , G, 2012, pág. 86)
La información financiera se basa en la documentación que posee la empresa como respaldo de las operaciones realizadas, las deben estar constando en los estados financieros.
1.2.3.1 Importancia.
“La información financiera es de gran importancia porque a través de ella, los usuarios pueden establecer sus conclusiones sobre el desempeño financiero de la entidad. Por medio de esta información y otros elementos de juicio, el usuario podrá evaluar el futuro de la empresa y tomar decisiones de carácter económico sobre la misma”. (Cordova Padilla,M, 2012, pág. 86)
“Proveer información de una entidad acerca de su posición financiera, del resultado de sus operaciones y los cambios en su capital contable o patrimonio contable y en sus recursos o fuentes, que sean útiles del usuario general en el proceso de la toma de sus decisiones económicas”. (Zamorano García, 2012, pág. 53).
21 1.2.3.2 Objetivo de la información financiera.
“El objetivo primordial de la información financiera es proporcionar información que sea útil para la toma de decisiones, asimismo y dada la diversidad de usuarios y que cada uno tiene sus propias necesidades, la información financiera también debe proporcionar fundamentos para el análisis que cada uno realice.”(Leopoldo, 2012, pág. 2.)
1.2.3.3 Análisis financiero
“El proceso de análisis financiero se fundamenta en la aplicación de herramientas y de un conjunto de técnicas que se aplican a los estados financieros, y demás datos complementarios, con el propósito de obtener medidas y relaciones cuantitativas que señalen el comportamiento, no solo del ente económico sino también de algunas variables más significativas e importantes”.(Cordova Padilla, M, 2012, pág. 94)
“El análisis de los estados financieros comprende un estudio de las relaciones y las tendencias para determinar si la situación financiera y los resultados de operación, así como la evolución económica de la empresa, son satisfactorios o no”. (Zamorano García, 2012, pág. 50)
El análisis de los estados financieros se realiza con la comparación de las cuentas para determinar los estados financieros y la evaluación del capital de la empresa.
1.2.3.3.1 Análisis vertical
Es un procedimiento elástico que consiste en analizar estados financieros como el Balance General y el Estado de Resultado, comparando las cifras de un solo periodo en forma vertical.(Cordova Padilla,M, 2012, pág. 96)
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1.2.3.3.2 Análisis horizontal
“En este método se comparan los estados financieros homogéneos, en dos o más periodos consecutivos, para determinar los aumentos y disminuciones o variaciones de la cuenta de un periodo a otro, conociendo los cambios en las actividades y si los resultados han sido positivos o negativos, se definen cuales merecen mayor atención por ser significativos para la toma de decisiones”. (Cordova Padilla,M, 2012, pág. 97)
La aplicación de esta herramienta ayuda a entender que ha pasado a través del tiempo (meses o años), comparando las tendencias que han tendido las partidas relacionadas entre sí y que sus variaciones deben seguir un patrón ya sea en el mismo sentido o en sentido opuesto pero que una dependa de la otra.
1.2.3.4 Indicadores Financieros
“Es el producto de establecer resultados numéricos basados en relacionar dos cifras o cuentas bien sea del Balance General y/o del Estado de Pérdidas y Ganancias. Los resultados así obtenidos por sí solos no tienen mayor significado; sólo cuando los relacionamos unos con otros y podemos obtener resultados más significativos y sacar conclusiones sobre la real situación financiera de una empresa”. (Zapata Sánchez P., 2011, pág. 418)
“Es el resultado de establecer la relación numérica entre dos cantidades, estas dos cantidades son dos cuentas diferentes del balance general y/o el estado de pérdidas y ganancias, el análisis por razones o índices señala los puntos fuertes y débiles de una empresa, además indica probabilidades y tendencias”. (Bravo Valdivieso M., 2011, pág. 293)
Es el análisis minucioso entre dos cantidades, que se encuentran o localizan dentro del balance general y/o estado de pérdidas y ganancias, que permiten determinar e indicar la situación de la empresa ante sus acreedores u obligaciones, como también a medir su rendimiento o ventajas que ha logrado durante un periodo determinado.
1.2.3.4.1 Razones de Liquidez
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“Esta razón permite determinar la capacidad que tiene la empresa para cancelar sus deudas u obligaciones a corto plazo, con el fin de establecer la disponibilidad que posee la empresa en pagar sus pasivos corrientes con el producto de convertir en efectivo sus activos corrientes”
Tabla 1. Razones de liquidez
Razones de liquidez Concepto Fórmula
Razón corriente o circulante
Indica la cantidad de activos que en el corto plazo serán dinero.
Razón rápida o prueba del ácido
Indica la cantidad de dinero con que cuenta la empresa en ese instante para cubrir en forma inmediata sus pasivos a corto plazo.
Razón de efectivo al activo circulante
Indica la intensidad (veces) con que la empresa está utilizando sus activos para generar ventas y, por ende, la utilidad.
Fuente: Zapata Sánchez
Elaborado por: Alejandro Solórzano
1.2.3.4.2 Índices de eficiencia
Tabla 2 Índice de Eficiencia
Índice de eficiencia Concepto Fórmula
Rotación de cartera Muestra el número de veces que las cuentas por cobrar giran, en promedio, en un periodo determinado de tiempo, generalmente un año.
𝑅𝐶 = 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝐶𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟
Período medio de cobranza Permite apreciar el grado de liquidez (en días) de las cuentas por cobrar, lo cual se refleja en la gestión y buena marcha de la empresa
𝑃𝑀𝐶 =(𝐶𝑡𝑎 𝑥 𝐶𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 ∗ 365) 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
Rotación de activos fijos Indica la cantidad de unidades monetarias vendidas por cada unidad monetaria invertida en activos inmovilizados.
𝑅𝐴𝐹 = 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠
Período medio de Pago Indica el número de días que la empresa tarda en cubrir sus
obligaciones de inventarios 𝑅𝐴𝐹 =
(𝐶𝑡𝑎 𝑥 𝑃𝑎𝑔𝑎𝑟 ∗ 365) 𝐶𝑜𝑚𝑝𝑟𝑎𝑠
Fuente: Zapata Sánchez
Elaborado por: Alejandro Solórzano
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1.2.3.4.3 Solvencia o endeudamiento.
Tabla 3 Razones de endeudamiento
Razones de Endeudamiento Concepto Fórmula
Endeudamiento del activo Determina el nivel de autonomía financiera. Cuando el índice es elevado indica que la empresa depende mucho de los acreedores.
𝐸𝐴 =𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙
Endeudamiento del Patrimonio
Mide el grado de compromiso del patrimonio para los acreedores de la empresa.
𝐸𝑃𝑇 =𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜
Endeudamiento del Activo Fijo
Indica la cantidad de unidades monetarias que se tiene de patrimonio por cada unidad invertida en activos fijos.
𝐸𝐴𝐹 = 𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝐹𝑖𝑗𝑜 𝑁𝑒𝑡𝑜
Apalancamiento Se interpreta con el número de unidades monetarias de activos que se han conseguido por cada unidad monetaria de patrimonio.
𝐴𝑃 =𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜
Fuente: Zapata Sánchez
Elaborado por: Alejandro Solórzano
1.3 VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN.
Según Blanco Luna con su libro Auditoría Integral Normas y Procedimientos indican que la auditoría financiera es una herramienta para poder controlar las cuentas de los estados financieros, demostrando el estado real de la empresa mediante los indicadores de liquidez.
Además Blanco Luna nos dice que para poder realizar un mejor trabajo de auditoria, el auditor debe conocer en profundidad a la empresa a auditar, ya que para la mayoría de los procesos implica reunir la información de los procesos contables para evaluar el riegos de cuenta que tenga errores potenciales y poder desarrollar una estrategia que ayude a mitigar dichos riesgos.
25
1.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPITULO.
Podemos concluir que la contabilidad y la auditoría están vinculadas directamente, debido a que toda organización requiere de información contable real, confiable, oportuna; aplicando la normativa vigente, permitiendo una correcta planificación financiera, dando cumplimiento a los objetivos trazados por la empresa.
Un análisis financiero consiste en el examen y verificación de los estados financieros de la misma, con objeto de poder emitir una opinión fundada sobre su grado de fiabilidad de la información, con el fin de emitir un dictamen que indique si la información financiera es correcta y ayuda al desarrollo de la empresa.
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CAPITULO II
2 MARCO METODOLÓGICO
2.1 Caracterización de la empresa en el contexto institucional.
La empresa “Puertas Ruiz Byron Vinicio”, es una persona obligada a llevar contabilidad, que por medio del nombre comercial Grupo BSD, radicada en el Cantón Santo Domingo se dedica a la comercialización al por mayor y menor de productos ferreteros, piezas de automotores y lubricantes. Es de vital importancia realizar un examen especial de auditoría financiera en la empresa, ya que con esto se contribuye a la mejora de la información financiera.
2.2 Descripción del procedimiento metodológico del proyecto de investigación.
2.2.1 Metodología de investigación.
La investigación adoptó la modalidad de investigación Cuali-Cuantitativa; la modalidad Cualitativa porque en la investigación se analizó de forma crítica y se interpretó las principales características y lineamientos de control de las cuentas por cobrar; y Cuantitativa porque se aplicación procedimientos matemáticos y estadísticos permitiendo que la recolección de la información mediante las diferentes técnicas, sea sustentada con la precisión de los modelos matemáticos que permita el análisis sobre las variables de estudio.
2.2.2 Tipos de investigación.
2.2.2.1 Investigación de campo
27 2.2.2.2 Investigación Bibliográfica
Proporciono el conocimiento de las investigaciones ya existentes teorías, hipótesis, experimentos, resultados, instrumentos y técnicas usadas acerca del tema o problema , que se propuso investigar o resolver.
2.2.2.3 Investigación Descriptiva
Se aplicó para especificar propiedades, características y rasgos importantes de cualquier fenómeno que fue analizado. Además se describió las tendencias de un grupo o población, el objetivo de esta investigación fue conocer las situaciones predominantes a través de la descripción exacta de las actividades, su meta no se limitó a la recolección de datos, sino a la predicción de la relación entre dos o más variables.
2.2.2.4 Investigación exploratoria
Se utilizó en la recolección e identificación de antecedentes generales, números y cuantificaciones, temas y tópicos respecto del problema investigado, y demás relacionados que fueron examinados para dejar constancia a futuras investigaciones.
2.2.3 Métodos, técnicas e instrumentos.
2.2.3.1 Métodos de investigación.
2.2.3.1.1 Método Analítico – Sintético
Este método en la investigación fue necesario para la fase de revisión de la literatura en la interpretación de información y en el análisis de datos. El método sintético sirvió como un proceso de desarticulación práctica o mental del todo en sus partes y de reunificación del todo a base de sus partes.
2.2.3.1.2 Método Inductivo – Deductivo
28
deductivo, por el contrario, fue utilizado para partir de los aspectos, condiciones, análisis o resultados generales para aplicarlos a situaciones particulares.
2.2.3.1.3 Método Histórico – Lógico
Se utilizó el método histórico en la vinculación del conocimiento de las distintas etapas de los objetos en su sucesión cronológica, así se conoció la evolución y desarrollo del objeto o fenómeno de investigación. El método lógico consistió en inferir de la semejanza de algunas características entre dos objetos, la probabilidad de que las características restantes sean también semejantes.
2.2.3.2 Técnicas
2.2.3.2.1 Entrevista
Se estableció una reunión entre dos o más personas (el entrevistador y el entrevistado), los cuales fueron el gerente y el contador, con la cual su obtuvo información o una opinión, así mismo para conocer la personalidad de los entrevistados.
2.2.3.2.2 Encuesta
Fue un método de investigación de mercado que permitió explorar cuestiones que hacen a la subjetividad y al mismo tiempo se obtuvo esa información de un número considerable de personas, a través de un cuestionario previamente elaborado
2.2.3.2.3 Observación
Consistió en la percepción directa del objeto de investigación. La observación investigativa es el instrumento universal del científico. La observación permitió conocer la realidad mediante la percepción directa de los objetos y fenómenos
2.2.3.2.4 Citas bibliográficas
29 2.2.3.3 Instrumentos de la investigación.
2.2.3.3.1 Guía de Entrevista
Fue una ayuda de memoria, tanto en un sentido temático como conceptual, esta sirvió para realizar la entrevista al gerente y al contador para así conocer los problemas que afectan a la empresa, determinando así la necesidad del análisis de la cuenta establecida.
2.2.3.3.2 Cuestionario
Fue la recopilación de datos mediante preguntas impresas en cédulas o fichas, en las que el encuestado respondió de acuerdo con su criterio. El cuestionario de encuesta se utilizó para determinar las preguntas que fueron redactadas de forma coherente y organizada, con el fin de que sus respuestas nos ofrezcan toda la información conveniente, el mismo que fue aplicado al personal de la empresa.
2.2.3.3.3 Guía de observación.
Se aplicó al momento de realizar la búsqueda y una visita directa a la empresa, para poder verificar todas las anomalías que tiene la empresa.
2.2.4 Población y muestra.
2.2.4.1 Población
La presente investigación utiliza como población a los empleados de la empresa.
Tabla 4 Población a estudiar
Descripción Población
Gerente 1
Contador Externo 1
Vendedor 6
Cajera 1
Total 9
30
Se tomó en cuenta al gerente y contador externo para realizar la entrevista, y al total de los trabajadores se les realizo la encuesta.
2.2.4.2 Muestra
En este caso, no es necesario aplicar la fórmula para determinar la muestra ya que las condiciones que se presentan (total población) no cumple con la base para su aplicación.
2.2.5 Interpretación de los resultados.
Luego de haber realizado las respectivas entrevistas al gerente y al contador externo y encuestas a los empleados de la empresa “Puertas Ruiz Byron Vinicio”. Se obtuvo los siguientes resultados e interpretaciones que se detallan a continuación.
2.2.5.1 Entrevista realizada al gerente propietario de la empresa “Puertas Ruiz Byron
Vinicio”
1era Pregunta: ¿Posee manuales de procedimientos y de funciones?
R: No se cuentan con manuales establecidos pero si se tienen las actividades de cada empleado definidas empíricamente.
2da Pregunta: ¿Qué tipos de falencia considera usted existen en la empresa?
R: Pues unas de las principales falencias de la empresa es un descuido en el control de las cuentas por cobrar lo cual genera iliquidez para la realización de nuevas actividades.
3era Pregunta: ¿Otorgan créditos en su empresa?
R: Si, aun otorgamos créditos pero nos falta mayor control en la utilización de documentos de respaldo y verificación de los créditos.
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R: No del todo, esto se debe a que los clientes no pagan en las fechas límite acordadas. 5ta Pregunta: ¿Mantienen un control de los créditos y a quienes se los entregan en su empresa utilizando políticas de crédito adecuadas?
R: No, no se mantiene un control de a quienes nomas se otorgan los créditos mucho de esto se debe a los vendedores que desconocen del estado crediticio de los clientes, además de la falta de políticas de crédito las cuales no se encuentran bien establecidas en la misma. 6ta Pregunta: ¿Conoce usted si se aplican indicadores financieros en la empresa?
R: No, dado el desconocimiento de la materia no hemos aplicado indicadores financieros. 7ma Pregunta: ¿Existen documentos de respaldo para el cobro de cartera?
R: Si, existe uno que otro documento de apoyo como son los recibos de cobro, pero no son suficientes y en algunos casos nos olvidamos de su utilización.
8va Pregunta: ¿Confía usted en la información financiera de la empresa?
R: No completamente dado el hecho que aún falta mucho por hacer para obtener una información contable que sea 100% confiable.
9na Pregunta: ¿Se realizan revisiones periódicas a las cuentas pendientes de cobro para cubrir las obligaciones de la empresa?
R: Si, se realizan las revisiones pero no hace el correcto procedimiento para recuperar el capital que se dio a crédito, también sucede que se intenta comunicar con los clientes para constatar el pago de las mimas pero estos ya no contestan.
10ma Pregunta: ¿Facilitaría la realización de un examen especial al componente cuentas por cobrar?
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2.2.5.2 Entrevista realizada al contador externo de la empresa “Puertas Ruiz Byron Vinicio”
1ra Pregunta: ¿El sistema contable lo utilizan de manera correctamente en la empresa?
La empresa tiene falencias en la utilización de un sistema contable, dado que la empresa no cuenta con un sistema eficaz para llevar su contabilidad, además el registro de las cuentas es ingresado por pasantes generando desconfianza en el proceso.
2da Pregunta: ¿La empresa cuenta con políticas de crédito debidamente establecidas?
No, hasta donde tengo conocimiento la empresa no cuenta con políticas de crédito, y estos son otorgados sin el respectivo control.
3ra Pregunta ¿Cuántas personas manejan el sistema de la empresa?
Las personas encargadas de manejar el sistema contable son los vendedores por la facturación, el asistente contable para la revisión de las facturas y el gerente, .pero en si el sistema de la empresa es usado más para facturación y ventas mas no para llevar el correcto orden de la situación contable
4ta Pregunta ¿Se encarga de revisar operaciones ingresadas en el sistema por parte del encargado de la empresa?
Por lo acordado desde el principio, solo me encargo de subir las declaraciones y firmar los estados financieros de toda la información ingresada y entregada a mí por parte de la empresa.
5ta Pregunta ¿Cree que la operaciones realizadas en la empresa son confiables?
Como en todo caso existe un margen de error y dado que la empresa misma se encarga de ingresar la documentación y este ingreso no es debidamente supervisado y revisado en la empresa no podría asegurar que es confiable.
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Como lo dicho en una pregunta anterior la empresa no cuenta con un sistema contable correcto o eficiente aun utilizan el Excel para sus registros por lo que ocasiona inseguridad de la información obtenida.
7ma Pregunta ¿Ha realizado alguna auditoria a la empresa?
No se ha realizado una auditoria a la empresa ya que el propietario no lo ha solicitado y solo se lleva a cabo las declaraciones.
8va Pregunta ¿Realiza análisis financiero de la información que proporciona la empresa?
No se realiza ningún análisis, además el dueño lo maneja todo de una manera empírica.
9na Pregunta ¿Se maneja un buen control de las cuentas por cobrar en la empresa?
La empresa no cuenta con un buen control de las cuentas por cobrar, desde su control interno hasta en los registros de los saldos en el sistema de la empresa.
10ma Pregunta ¿Cree que un examen especial de auditoría financiera ayudaría a verificar el saldo del componente cuentas por cobrar?
Si, por que el examen especial ayudara a identificar las falencias que posee la empresa y a mejorar su información financiera para una buena toma de decisiones.
2.2.5.3 Encuesta realizada a los empleados de la empresa “Puertas Ruiz Byron Vinicio”
Tabla 5 Análisis de la encuesta
PREGUNTA SI NO Tal ves INTERPRETACION
1) ¿La información contable que emite la empresa es confiable?
100%
El 100% de los empleados desconfían de la información contable de la empresa.
2) ¿Estima usted que los saldos de las cuentas por cobrar son confiables?
70% 30%
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3) ¿Considera usted que el estado de las cuentas por cobrar son revisados con frecuencia?
50% 50%
El 50% sabe que los balances presentados y los saldos de la cuenta por cobrar no son revisados, mientras que el restante desconfía de valores por que no están involucrados directamente en la revisión de la cuenta.
4) ¿Cree que la empresa aplicada índices financieros para un mejor análisis y manejo de la información de la empresa?
60% 40%
El 60% de los empleados dicen que no se aplican índices financieros, mientras que el 40% desconocen de estos índices financieros.
5) ¿Se realiza el debido proceso de cobro en lo que respecta a los clientes?
80% 20%
El 80% de la población creen que no realizan un debido proceso para los cobros mientras el 20% desconocen de como realizan el proceso.
6) ¿Poseen políticas de crédito correctamente establecidas en su empresa?
70% 30%
El 70% de los empleados dicen que la empresa no cuenta con políticas de crédito adecuadas, mientras que el 30% tiene duda de si existen o no dichas políticas.
7) ¿Conoce usted si la empresa cuenta con manuales de procesos y funciones?
100%
El 100% de los empleados dicen no saber si la empresa cuenta con manuales de funciones.
8) ¿El proceso de las cuentas por cobrar son realizadas por la persona encargada del proceso?
60% 40%
El 60% de los empleados aseguran que el proceso lo realiza la persona encargada mientras el 40% restante dice que más personas se involucran en el proceso. 9) ¿Esta su empresa
preparada para solicitar algún tipo de auditoría financiera?
90% 10%
El 90% del personal piensan que sí podrían solicitar para solucionar alguna duda financiera, mientras que el 10% no lo solicitarían.
10) ¿Considera usted que al realizar un examen especial de auditoría financiera a las cuentas por cobrar en la empresa PUERTAS RUIZ BYRON VINICIO, ayudara a mejorar la información financiera?
100%
El 100% de la población creen que ayudaría de gran manera realizar el examen especial de auditoria.
