FACULTAD DE CIENCIAS DE GESTIÓN
CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TESIS
LOS REGÍMENES TRIBUTARIOS Y SU INCIDENCIA EN LA
FORMALIZACIÓN DE LA ASOCIACIÓN DE MERCADO ATECA VILLA
MARÍA DEL TRIUNFO - LIMA - 2018
PARA OBTENER EL TÍTULO DE
CONTADOR PÚBLICO
AUTORA
CARLA ROSALÍA CUADROS CHUQUIRAY
ASESOR
MG. CPC DAVID DE LA CRUZ MONTOYA
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN
TRIBUTACIÓN
ii
DEDICATORIA
Dedico mi trabajo de investigación, a mi
familia (Esposo e Hijo), a mi hijo quien
es el motivo de seguir adelante, a mis
padres, a mi hermano, a todos por el
apoyo que mi brindaron durante toda mi
carrera profesional, a los alumnos de la
carrera de contabilidad, a mis
compañeros(as), y a los docentes de la
iii
AGRADECIMIENTOS
A los docentes de la Universidad Autónoma del Perú que me brindaron conocimiento
durante toda mi carrera, y para la elaboración de mi tesis; porque ellos(as) son mi guía
de mi formación como profesional.
Y a los trabajadores de mercado Asociación de trabajadores de los establecimientos
comerciales y abastos quienes me brindaron información y apoyo durante mi elaboración
de la tesis.
iv
ÍNDICE DEDICATORIA
AGRADECIMIENTOS RESUMEN
ABSTRACT INTRODUCCIÓN
CAPÍTULO I: PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
1.1 Realidad Problemática. ... 13
1.2 Justificación e Importancia de la Investigación. ... 15
1.3 Objetivos de la Investigación General y Específicos: ... 16
1.4 Limitaciones de la Investigación ... 17
CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO 2.1 Antecedentes de Estudios. ... 19
2.2 Desarrollo de la temática correspondiente al tema investigado. ... 23
2.3 Definición conceptual de la terminología empleada ... 55
CAPÍTULO III: MARCO METODOLÓGICO 3.1 Tipo y diseño de la investigación ... 65
3.2 Población y Muestra. ... 66
3.3 Hipótesis ... 67
3.4 Variables – Operacionalización ... 68
3.5 Método y técnicas de investigación ... 70
3.6 Descripción de los instrumentos utilizados ... 70
3.7 Análisis Estadísticos e interpretación de los datos ... 71
CAPÍTULO IV: ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS 4.1 Análisis de fiabilidad de las variables. ... 73
4.2 Resultados descriptivos de las dimensiones con las variables ... 75
4.3. Contrastación de Hipótesis ... 101
CAPÍTULO V: DISCUSIONES, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 5.1 Discusiones ... 106
5.2 Conclusiones ... 107
5.3 Recomendaciones ... 108
REFERENCIAS
v
LISTA DE TABLAS
Tabla 1 Actividades comprendidas de RER
Tabla 2 Actividades comprendidas de RER
Tabla 3 Tasas progresivas del RMT
Tabla 4 Menor tasa del impuesto del RMT
Tabla 5 Operacionalización de los regímenes tributarios
Tabla 6 Operacionalización de la formalización
Tabla 7 Resumen de procesamiento de casos
Tabla 8 Fiabilidad del instrumento de los regímenes tributarios
Tabla 9 Fiabilidad del instrumento de la formalización
Tabla 10 Fiabilidad de ambos: regímenes tributarios y la formalización
Tabla 11 Pruebas de Normalidad de Shapiro- Wilk
Tabla 12 distribución de trabajadores sobre los regímenes tributarios
Tabla 13 Tipos de los regímenes tributarios
Tabla 14 la Asociación del mercado tributa de acuerdo al RG
Tabla 15 La Asociación en el futuro puede acogerse al Régimen Especial
Tabla 16 La Asociación del Mercado en el futuro puede acogerse al RMT
Tabla 17 Obligaciones de los regímenes tributarios
Tabla 18 La Asociación determina el cálculo del impuesto a la renta
Tabla 19 La asociación emite los comprobantes de pago que obliga la norma
Tabla 20 La Asociación determina el cálculo del IGV
vi
Tabla 22 La Asociación se ha beneficiado con la menor tasa de impuesto
Tabla 23 La Asociación tiene acceso a productos bancarios
Tabla 24 La Asociación de mercado se acoge al fraccionamiento.
Tabla 25 Distribución general de los trabajadores sobre la formalización
Tabla 26 Distribución sobre el cumplimiento de la formalización
Tabla 27 La Asociación determina el cálculo del Impuesto a la Renta
Tabla 28 La Asociación determina el cálculo del IGV
Tabla 29 La Asociación cumple con el impuesto municipal
Tabla 30 Distribución según los requisitos legales de la formalización
Tabla 31 La asociación de mercado está inscrito en la Sunat
Tabla 32 La Asociación cuenta con una licencia de funcionamiento
Tabla 33 La Asociación posee los requisitos para una apertura de cuentas
Tabla 34 Distribución sobre el crecimiento por la incidencia de formalización
Tabla 35 La asociación de mercado tiene crecimiento de ingresos
Tabla 36 La asociación actualmente cuenta con una Marca
Tabla 37 La Asociación tiene un crecimiento rentable
Tabla 38 Correlación de la hipótesis general
Tabla 39 Correlación de hipótesis especifica 1
Tabla 40 Correlación de hipótesis especifica 2
vii
LISTA DE FIGURAS
Figura 1 Esquema de productos bancarios
Figura 2 Rentabilidad: relación entre los recursos y los beneficios
Figura 3 Medida de la rentabilidad
Figura 4 Representación sobre los regímenes tributarios
Figura 5 Representación de los tipos de los regímenes tributarios
Figura 6 Representación sobre el Régimen General .
Figura 7 Representación según el Régimen Especial
Figura 8 Representación según al régimen MYPE tributario
Figura 9 Representación sobre las obligaciones de los regímenes
Figura 10 Representación según la determinación del impuesto a la renta
Figura 11 Representación según el comprobante de pago
Figura 12 Representación sobre la determinación del IGV
Figura 13 Representación según los Beneficios de los regímenes tributarios
Figura 14 Representación sobre la menor tasa de impuesto
Figura 15 Representación según el acceso a productos bancarios
Figura 16 Representación según el fraccionamiento
Figura 17 Representación según los regímenes tributarios
Figura 18 Representación según el cumplimiento
Figura 19 Representación según el impuesto a la renta
Figura 20 Representación sobre el Impuesto General de Ventas
viii
Figura 22 Representación según los requisitos legales
Figura 23 Representación sobre la inscripción en la Sunat
Figura 24 Representación sobre la licencia de funcionamiento
Figura 25 Representación sobre la apertura de cuentas bancarias
Figura 26 Representación sobre el crecimiento
Figura 27 Representación sobre el crecimiento de los ingresos
Figura 28 Representación sobre el crecimiento en cuanto a su marca
ix
LOS REGÍMENES TRIBUTARIOS Y SU INCIDENCIA EN LA FORMALIZACIÓN DE
LA ASOCIACIÓN DE MERCADO ATECA VILLA MARÍA DEL TRIUNFO
CARLA ROSALÍA CUADROS CHUQUIRAY
UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DEL PERÚ
RESUMEN
En el presente trabajo de investigación se ha determinado que el problema principal
consiste en el poco o nulo conocimiento de los regímenes tributarios y de los
beneficios que brinda la formalización a la asociación del mercado Ateca. Por tanto,
se formuló el siguiente problema: ¿De qué manera inciden los regímenes tributarios
en su formalización del mercado Ateca Villa María del Triunfo- 2018? Como
justificación señalo la necesidad de determinar la incidencia de los regímenes
tributarios en la formalización del mercado Ateca Villa María del Triunfo en el periodo
2018.
Así mismo la hipótesis señala lo siguiente: si los regímenes tributarios inciden en la
formalización del mercado y si la formalización incide en los tipos, obligaciones y
beneficios de los regímenes tributarios en el mercado Ateca Villa María del Triunfo-
2018. El objetivo de la investigación es determinar la incidencia de los regímenes
tributarios en su formalización del mercado Ateca Villa María del Triunfo-2018.
Para el presente trabajo la población estuvo conformada por diez trabajadores del
citado mercado, a los cuales se le aplicaron los cuestionarios correspondientes del
capítulo cinco de la investigación.
Finalmente, en el capítulo cinco se señalan las principales conclusiones y
recomendaciones que derivan de la investigación y del análisis estadístico.
Palabras clave: regímenes tributarios, obligaciones, beneficios y formalización.
x
THE TAX REGIMES AND THEIR INCIDENCE IN THE FORMALIZATION OF THE
ATECA MARKET ASSOCIATION VILLA MARÍA DEL TRIUNFO
CARLA ROSALÍA CUADROS CHUQUIRAY
UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DEL PERÚ
ABSTRACT
In this research, work has been determined that the main problem is the little or no
knowledge of tax regimes and the benefits provided by the formalization of the Ateca
market association. Therefore, the following problem was formulated: How does tax
regimes affect the formalization of the Ateca Villa María del Triunfo market in 2018? As
justification, I point out the need to determine the incidence of tax regimes in the
formalization of the Ateca Villa María del Triunfo market in the 2018 period.
Likewise, the hypothesis states the following: if the tax regimes affect the formalization of
the market and if the formalization affects the types, obligations and benefits of the tax
regimes in the Ateca Villa María del Triunfo- 2018 market. The objective of the
investigation is to determine the incidence of tax regimes in their formalization of the Ateca
Villa María del Triunfo-2018 market.
For the present work, the population consisted of ten workers from the aforementioned
market, to whom the corresponding questionnaires of chapter five of the investigation
were applied.
Finally, chapter five shows the main conclusions and recommendations that derive from
research and statistical analysis.
xi
INTRODUCCIÓN
La situación problemática del presente trabajo consiste en que los
trabajadores del citado mercado no cuentan con el debido conocimiento de los
regímenes tributarios vigentes a la fecha según el código tributario y Sunat, y, quieren
a su vez, evaluar si suscribiéndose a alguno del régimen podrían mejorar la
rentabilidad, tienen temor de que la formalización les genere mayores gastos y ello
afecte sus márgenes de ganancias.
Sin embargo, también forma parte de la problemática la percepción
negativa de los trabajadores ya que no ven ningún aspecto positivo en la formalización
como por ejemplo acceso a financiamiento con entidades bancarias y con estos
recursos poder invertir y hacer crecer el negocio. El objetivo de la investigación es
determinar la incidencia de los regímenes tributarios en su formalización del mercado
Ateca Villa María del Triunfo-2018
Los resultados estadísticos confirmarán la hipótesis que se desea probar;
es decir, si los regímenes tributarios inciden en la formalización del mercado y si la
formalización del mismo incide en los tipos, obligaciones y beneficios de los regímenes
tributarios.
El presente trabajo de investigación consta de cinco capítulos donde el
primero corresponde al problema de investigación que comprende: realidad
problemática, justificación e importancia, objetivos y limitaciones. El segundo capítulo
corresponde al marco teórico que abarca los antecedentes, desarrollo de la temática,
definición conceptual de las terminologías empleadas. El tercer capítulo corresponde
al marco metodológico que corresponde a tipo, diseño, población, hipótesis, variables,
métodos, técnicas, el cuarto capítulo corresponde al análisis e interpretación de
resultados y finalmente el quinto capítulo comprende las conclusiones y
CAPÍTULO I
13
1.1 Realidad Problemática.
Casas (2017) con el tema de Reubicación del comercio informal en el mercado “Lic. Benito Juárez García” de la ciudad de Toluca. México. Nos menciona que el comercio informal en los públicos o ya sea privadas, hay baja demanda en
cuanto a las oportunidades que ofrece el mercado siendo así que toman una
decisión, se inclinan a ser comerciantes informales como sinónimo de una gran
competencia desleal en el sistema de comercio público. La problemática se
incrementa, los efectos de la adversidad económica o la crisis que sufren diversas
familias que se refugian en el comercio y así tener que incorporarse al sistema de
la formalidad, básicamente son empujados a la clandestinidad del comercio por la
falta de oportunidades que genera el gobierno o el sector privado.
La poca importancia que se da la fuerza laboral y por la falta de entender
las necesidades de la sociedad. Dentro del desarrollo económico y la organización
de la cooperación se identifican tasas de ingresos bajos que se presentan los
países registrados, la cual refleja una crisis que tiene las economías procedentes
como en México. Por eso se puntualiza e identifica la falta de ingresos para la
sociedad mexicana, así se muestra la incapacidad de brindar la calidad en los
empleos, que resulta la crisis como factor importante para el desarrollo de la
economía informal. Un 60% de los empleos en México es informal, que muestra
fuerte segmentación entre lo formal y el informal.
Los ingresos y la seguridad se muestra menor o mayor medida que se
encuentre visibles que son parte de economía formal. Siendo así la desigualdad en
la distribución de ingresos que se introduce de manera obligada al individuo a
economía oculta.
En el Perú el incremento de la informalidad según Alegría (2018): Creció
un 5.1% de la informalidad y alcanza al 73% de la fuerza laboral y es por eso que
destruye el empleo formal. Es uno de los grandes problemas de la economía
peruana que se ha marcado durante el periodo 2018, y sigue avanzando la
14
personas trabajan en esa condición, es decir, un 73% de la fuerza laboral.es más
alta desde el 2015; eso que se llegó reducir entre 2016 y 2017.
Si no hubiese tanta informalidad el Perú serían más ordenado aparte los
tributos que se paguen serán para el crecimiento del país tanto como en sus
estructuras, carreteras, etc., en la cual solo la formalización de los mercados ayude
aportar por el Perú. Es decir que cumplan con los requisitos de funcionamiento y
reconocimiento, implica que el número de contribuyentes que estén inscritos,
cumplan con el reglamento de ley. En la cual fortalece una organización fidedigna
y que el control de sus documentos que se realice en el periodo.
Actualmente las asociaciones peruanas compiten por mantenerse vigentes
en el sector económico, pero al ser informales sus posibilidades de crecimiento se
ven limitadas. Buscan mejorar la rentabilidad pero no cuentan con las bases
necesarias para lograrlo, cuando la formalización si podría brindarles mejores
herramientas de sostenibilidad en el tiempo siempre que sea manejado
adecuadamente. La asociación del mercado Ateca no cuenta con el conocimiento
necesario de los regímenes tributarios; la de sus ventajas y desventajas, puesto
que están prestos a mejora el nivel de ganancias, siendo así el problema de su
mercado.
Formulación del Problema.
Problema general .
¿De qué manera los regímenes tributarios inciden en la formalización del
mercado Ateca Villa María del Triunfo- 2018?
Problemas específicos
15
¿De que forma las obligaciones de los regímenes tributarios inciden en la formalización de la asociación del mercado Ateca Villa María del Triunfo-
2018?
¿En qué medida los beneficios de los regímenes tributarios inciden en la formalización de la asociación del mercado Ateca Villa María del Triunfo-
2018?
1.2 Justificación e importancia de la investigación.
Justificación de la investigación
El motivo por el cual se eligió el presente tema de investigación se debe a
la necesidad de determinar la incidencia de los regímenes tributarios en la
formalización del mercado Ateca Villa María del Triunfo-2018.
Por lo cual es necesario la información de los que conforman en la
asociación sobre los tipos, obligaciones y beneficios de los regímenes tributarios,
y así poder obtener opiniones valiosas de los trabajadores y finalmente emitir
algunas conclusiones que deriven del trabajo de investigación.
El citado mercado cree que llevando la contabilidad mensualmente ya está
cumpliendo con sus obligaciones, sin embargo probaremos que están lejos de la
verdad.
Justificación teórica.
La información que se recolecta durante la investigación apoya y desarrolla
en cuanto a los conocimientos de los regímenes tributarios y su incidencia a la
16
Justificación profesional.
La investigación de tesis está dirigido para los contadores ya que se tendría
el conocimiento del uso adecuado de los regímenes tributarios, de sus beneficios
y obligaciones que se presentan en el trabajo de investigación, que permite evaluar
y aplicar según sea el caso.
Justificación empresarial.
Es necesario conocer los regímenes tributarios; saber sus obligaciones,
beneficios e importancia para ser parte de la sociedad empresarial. Como futuros
contribuyentes ser emprendedores y aportar sobre el tema para una buena toma
de decisiones.
Importancia de la investigación
La importancia de la investigación es determinar la aplicación efectiva de
los regímenes tributarios en la formalización del citado mercado Ateca cuyo giro
principal consiste en ser un minorista en comercios diversos no especializados,
comercializando principalmente abarrotes, carnes, especies, artículos de limpieza,
entre otros.
1.3 Objetivos de la investigación general y específicos:
Objetivos generales.
Determinar la incidencia de los regímenes tributarios en la formalización del
mercado Ateca Villa María del Triunfo-2018.
Objetivos específicos.
Comprobar los tipos de los regímenes incide en la formalización de la
17
Identificar las obligaciones del régimen tributario incide en la formalización
de la asociación mercado Ateca Villa María del Triunfo-2018.
Evaluar los beneficios de los regímenes tributarios incide en la
formalización del mercado Ateca Villa María Del Triunfo-2018.
1.4 Limitaciones de la investigación
La principal dificultad la encontré en ubicarlos para efectuar las entrevistas
ya que ellos cumplen con su función de dirigentes y poseen escaso tiempo.
Limitación temporal
La investigación se realiza de acuerdo a la disposición de los trabajadores,
ya que era imposible reunirlos por su tiempo y trabajo que desempeñan.
Limitación social
Algunos trabajadores tenían cierta idiosincrasia especial propio de su
19
2.1 Antecedentes de Estudios.
En el ámbito internacional
Acosta (2018) en su Tesis Plan de Formación Tributaria para Comerciantes de la Parroquia San Vicente Paúl. Universidad de Guayaquil. Ecuador. El objetivo general es establecer un modelo de cultura tributaria que
permita al sector de negocios informales de la Parroquia San Vicente Paúl cumplir
con las normativas decretadas por el Fisco. Con un tipo de investigación del tipo
descriptiva y cuantitativa por medio de la cual se obtienen valiosos resultados de
orden numérico producto de la estadística que deriva de las encuestas a realizarse
en el estudio. En conclusión Los comerciantes de la Parroquia San Vicente Paúl
fueron evaluados a través de encuestas donde se les realizó preguntas de
conocimiento tributario gracias a esto se pudo saber que era necesario establecer
un plan de formación. Y como objetivo fue demostrar que en la parroquia San
Vicente Paúl los comerciantes desconocen los beneficios que pueden obtener al
incluirse como contribuyentes en el régimen impositivos simplificado. La formación
tributaria que se les brindara ayudará a que los comerciantes puedan mejorar sus
condiciones de comercio y evitar futuras sanciones. Las debilidades que se
presentan en la citada parroquia que en cierta medida se asemeja al tema de
investigación son las siguientes:
• Los contribuyentes no realizan declaraciones mensuales, ni son sujeto de
retenciones de impuestos, ni serán obligados a llevar contabilidad como los
comerciantes del régimen general.
• Los documentos que tienen como soportes contienen datos fáciles de ser
llenados como fecha, identificación y monto a cancelar sin ninguna complicación
alguna.
• Podrán obtener préstamos formales los cuales serían de ayuda para sus
20
Almeida y Saverio (2018) en su tesis Análisis Comparativo de Regímenes Tributarios Simplificados en América Latina: Caso Ecuador-Argentina. Ecuador. El objetivo general consiste en analizar los beneficios de los regímenes tributarios
simplificados mediante un estudio relativo en su recaudación para determinar el nivel
de inclusión de los pequeños contribuyentes. El método utilizado es deductivo que
permite determinar las características de la realidad que se estudie, se deduce por el
razonamiento lógico, que parte de verdades establecidas y luego comprobar, es decir
es aquel que el principio general establezca cuando la investigación sea realizada.
Las principales conclusiones de este trabajo de tesis son:
Se demuestra que la hipótesis al pertenecer a un régimen tributario
simplificado otorga beneficios a los pequeños contribuyentes (MYPE´s) y que los
pequeños comerciantes son en su gran mayoría como comerciantes informales y es
por ello que se les ha dado ciertas facilidades a estas personas para que formen parte
del crecimiento del Estado, una vez cumplan las obligaciones tributarias con el mismo,
están aportando a que el Ecuador tenga más ingresos y en consecuencia este pueda
cumplir con las demandas sociales de la población carente de recursos.
Holguin (2017) en su tesis Incumplimiento tributario y su incidencia en la recaudación del servicio de rentas internas. Universidad de Guayaquil. Ecuador. El objetivo general es analizar los motivos por los que se da el incumplimiento tributario
y sugerir medidas para que disminuya y evitar el impacto en la eficiencia de la
recaudación por parte del servicio de rentas internas. La investigación que se utiliza
es cualitativa - cuantitativa, como instrumento se utilizarán los informes estadísticos
publicados en la página web del servicio de rentas internas, que están al alcance de
21
La tesis llega a la conclusión que de acuerdo al análisis y a la investigación
realizada se cumple la hipótesis planteada de que el incumplimiento tributario incide
en la recaudación del servicio de renta Interna y a la vez afecta el ingreso tributario
del Estado, principal fuente de financiamiento dentro de los ingresos del presupuesto
general, creándole problemas de financiamiento.
En el ámbito nacional
Chunga (2018) En su tesis: Caracterización del Financiamiento y Formalización de las Micro y Pequeñas Empresas Comerciales Rubro Abarrotes del Mercadillo del Distrito de Bellavista. Sullana. Universidad Católica los Ángeles de Chimbote. Perú. El objetivo general es describir las características del financiamiento
y, formalización de micro pequeñas empresas del sector comercio, rubro abarrotes
en el mercado del distrito de Bellavista, Sullana año 2018. La investigación es de nivel
cuantitativo porque se necesitó acceder a los datos recolectados en los puestos
comerciales del mercado para ver si las hipótesis son fiables por la estadística.
La conclusión es en que se identifican los tipos de financiamiento que
utilizan las MYPE´s, siempre reciben el crédito comercial, las líneas de crédito,
garantías, crédito refaccionario, hipotecario, fondos, utilidad, activo, expandir, interés,
todos ellos son muy fundamental para llevar a cabo un buen financiamiento y para
que toda empresa formal tenga Interés en expandir sus mercaderías y mejorar la
infraestructura de sí misma. También la formalización permite obtener más beneficios
favorables para los micros empresas, como son los contratos que permitirán importar
y exportar mercaderías para el consumo de la población.
Zevallos (2017) en su tesis: El Régimen MYPE Tributario y el Desarrollo Empresarial en las Empresas de Transporte de Carga en el Distrito de Huanuco-2017
Universidad de Huánuco, Perú. El objetivo general de la tesis es determinar de qué
22
empresas transporte de carga en el distrito de Huánuco-2017. Y su investigación es
cuantitativa por recoleta los datos para estudiar y probar sus hipótesis. La tesis
concluye que los resultados de la investigación los beneficios tributarios influyen
significativamente y de manera positiva en el desarrollo empresarial en las empresas
transporte de carga del distrito de Huánuco-2017, por lo tanto, los beneficios que
ofrece el régimen MYPE tributario favorece a que las empresas reduzcan sus gastos
por pagos de impuestos y sanciones tributarias, como por ejemplo: no presentar las
declaraciones en la fecha establecida según el cronograma de la administración
tributaria, por no contar con libros y/o registros contables.
Morales (2016) en su tesis: El Nuevo Régimen Único Simplificado y su Relación con la Formalización de la Micro y Pequeña Empresa del Sector Artesanía del Distrito de Huánuco 2016. Universidad de Huánuco. Perú. El objetivo general es determinar de qué manera el nuevo RUS incide en la formalización del micro y
pequeña empresa del sector artesanía del distrito de Huánuco 2016 la tesis tiene un
investigación cuantitativa ya que el investigador requiere recolectar datos numéricos
de los participantes o de su población y mediante los análisis estadísticos, a este paso
es llamado la investigación cuantitativa, se precisa de la siguiente manera: la hipótesis
se fundamentan antes la recolección de datos y analizarlos, la recolección de datos
se generan en su medición. Ya que los datos recolectados son las mediciones
entonces se representa con números es decir cantidades, y se debe analizar con
método estadístico. En la cual las mediciones se transforman en números que vienen
a ser los datos cuantificables y se analizan por medio de estadística. La tesis concluye
en lo siguiente:
Los pagos mensuales inciden significativamente en la formalización de los
pequeños negocios artesanales de la ciudad de Huánuco durante el periodo 2016,
quiere decir que no muy costosos y es un requisito mínimo para participar en
23
Las obligaciones inciden significativamente en la formalización del micro y
pequeñas empresas artesanales del distrito de Huánuco 2016, son fáciles de cumplir
y permitir que los artesanos sean tributariamente formales en sus obligaciones en su
sector para que pueda acceder a beneficios de la Dirección Regional del comercio
exterior y turismo, en cual la segunda hipótesis se considera válida.
El régimen que se acogió incide en la formalización como decisión de los
artesanos en el pago justo, las obligaciones y beneficios; en la cual se confirma que
las hipótesis son válidas.
2.2 Desarrollo de la temática correspondiente al tema investigado.
El análisis y el estudio que he realizado de la variable independiente y
dependiente es a través de los diferentes autores que presentaremos a
continuación, quiénes expresan su opinión para darle solidez a nuestra
investigación.
2.2.1 Bases teóricas de la variable 01: Los regímenes tributarios
El estudio y el análisis de este proyecto de tesis, en cuanto a la variable
independiente, está orientado por los conceptos basados en los siguientes autores:
2.2.1.1 Definición de los regímenes tributarios
Los regímenes tributarios se refieren al conjunto de normas que regulan el
cumplimiento de las obligaciones, que están vinculada directamente al pago de
24
En el Perú existen regímenes tributarios en los cuales una persona natural
o jurídica que tiene un negocio, o va a iniciar uno, se debe registrar de
manera obligatoria en la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria (Sunat).Estos regímenes establecen la manera
en la que se pagan los impuestos y los niveles de pagos de los mismos. La
persona puede optar por uno u otro régimen dependiendo del tipo y el
tamaño de su negocio. (p.1)
2.2.1.2. Importancia de los regímenes tributarios
Es importante conocer los regímenes tributarios y así ser los futuros
contribuyentes teniendo los beneficios que brinde cada uno de ellos, y para aquel
negocio que se desea poner.
2.2.1.3. Características de los regímenes tributarios
Los regímenes tributarios presentan diversas características, como por
ejemplo el límite de los ingresos, el límite de compras, persona natural, persona
jurídica, declaración anual - renta, pago de tributos mensuales, los libros obligados,
los comprobantes de pago que pueden emitir, etc., de cada uno de los regímenes
tributarios.
2.2.1.4. Teorías relacionados a los regímenes tributarios
Régimen especial.
El régimen especial está dirigido a personas naturales y personas jurídicas,
se pueden emitir facturas, boletas de venta y de los demás permitidos, los libros
obligados llevar son registro de compras y registro de ventas. Según Bernilla (2019)
25
El régimen especial del impuesto a la renta (RER) es un régimen tributario
dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en nuestro país que obtengan rentas de tercera
categoría, es decir en rentas de naturaleza empresarial o de negocio. (p. 89).
Tabla 1
Las actividades comprendidas del régimen especial del impuesto a la renta
Nota: el RERse dirige a las extractivas, industriales, comercio que se detalla así como en la tabla 2.
Tabla 2
Actividades comprendidas del régimen especial del impuesto a la renta-
Nota: servicio y actividades que comprenden el régimen especial. El RER se
dirige a los servicios y actividades agropecuarias que se menciona.
Se deben excluir a otras actividades, por ejemplo: la veterinaria,
actividades de contabilidad, jurídica, asesoramiento empresarial, médicos y
odontólogos, las agencias de viaje, negocios de casino, servicio de depósitos
aduaneros y terminales de almacenamiento, los transportes de carga que tengan
capacidad mayor o igual a 2TM, comercialización de combustibles, etc.
Extractivas Industriales Comercio
Minería
Pesquería
Se dedican a la transformación de
productos primarios
Compra y venta de bienes que adquieran,
produzcan o manufacturen.
Servicios Actividades
Agropecuarias
Cualquier otra actividad no señala en los rubros anteriores.
Se incluyen la cría de animales y cultivo de
26
Los contribuyentes deben cumplir con pagar y declarar mensualmente el
impuesto a la renta que equivale la tasa del 1.5% de los ingresos brutos y el IGV que
equivale la tasa del 18% del valor de la venta; que se realiza de acuerdo a los
cronogramas establecidos mensualmente.
Régimen MYPE tributario
El régimen MYPE tributario es uno de los tipos que recientemente ha estado
vigente, trae consigo mismo beneficios para el contribuyente; en la cual, se han
suprimido tres categorías del régimen Único simplificado con lo que a partir de enero
del 2017 pasan ser el régimen MYPE tributario ha sido creado para contribuyentes
que no superen 1700 UIT en el año. Que indica Bernilla (2019) afirma:
El 20 de diciembre del 2016 se publicó el decreto legislativo n° 1269
establecido un régimen MYPE tributario- RMT, para los contribuyentes
que sus ingresos no superen las 1700 UIT.
A continuación, algunas respuestas a las primeras interrogantes que
se desprenden de la lectura al decreto legislativo, recientemente
publicado:
¿A quiénes está dirigido?
Aquellos contribuyentes cuyos ingresos netos no superen las 1700 UIT
así mismo el requisito no tener vinculación directa o indirectamente en
función del capital, con otras personas naturales o jurídicas, cuyos
ingresos netos anuales superen el monto indicado. (p.75)
El régimen MYPE tributario, la norma establece que podrán acogerse
aquellos contribuyentes que estén domiciliados en el país, que obtengan rentas
27
formulamos la siguiente pregunta de ¿Cómo puedo acceder al nuevo régimen
MYPE tributario? En la cual, Bernilla (2019) responde:
La Sunat incorporara de oficio aquellos contribuyentes que al
31.12.2016 hubieran estado tributando en el régimen general y cuyos
ingresos netos del ejercicio 2016 no superaron las 1700 UIT, salvo que
se hayan acogido al Nuevo RUS o Régimen Especial, con la
declaración correspondiente al mes de enero del año 2017.
También serán incorporados de oficio aquellos contribuyentes que al
31.12.2016 hubieran estado acogidos al nuevo RUS en las categorías
3.4 y 5 o tengan la condición de EIRL acogidas a dicho régimen,
siempre que no hayan optado por acogerse en enero del 2017 al
NRUS (categorías 1 y 2), Régimen Especial o régimen general.
Así mismo, de acuerdo a la norma también pueden acogerse de
manera voluntaria los contribuyentes que se encuentren en cualquiera
de los regímenes ya existentes.
¿Cómo pago el Impuesto a la renta en el régimen MYPE tributario?
El impuesto a la renta se determinará aplicando la escala progresiva
acumulativa de acuerdo al siguiente detalle: (p.75)
Tabla 3
Tasas Progresivas
Renta Neta
Anual Tasas
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.5%
28
Además, la norma que crea este régimen MYPE Tributario. Así mismo
se encuentran excluidos la vinculación directa o indirecta en función al capital y
cuyos ingresos conjuntos superen a 1,700 UIT. De tal forma se encuentran
excluidas las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente
en el país de una empresa que haya sido formada en el exterior y también los
ingresos mayores a 1,700 UIT en el ejercicio anterior.
Bernilla (2019) define los beneficios que tiene el régimen MYPE tributario de la
siguiente manera:
Tratándose de contribuyentes que inicien actividades durante el 2017
y aquellos que provengan del nuevo RUS, durante el ejercicio 2017, la
Sunat no aplicará las sanciones correspondientes a las siguientes
infracciones, siempre que cumplan con subsanar la infracción, de
acuerdo a lo que establezca la Sunat mediante resolución de
superintendencia:
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros u
otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros sin observar
la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros
de contabilidad u otros libros o registros.
No exhibir los libros, registros u otros documentos que la
administración tributaria solicite.
No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la
deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos. (p.76)
El régimen MYPE tributario piensa en el micro y la pequeña empresa. La
diferencia al régimen especial es que no hay límites de compras y se puede emitir
29
Las obligaciones de los contribuyentes en cuanto al pago del IGV y el
impuesto a la renta se describe lo siguiente: Para el impuesto a la renta se pagara el
1% de sus ingresos mensuales netos hasta 300 UIT equivalente (300 x
S/4,200.00=S/1´260,000.00). Y el 1.5% hasta 1700 UIT equivalente S/. 7´140,000.00.
La forma de acogimiento se dan en dos situaciones: Los nuevos inscritos
será únicamente con la declaración jurada del mes de la fecha de inicio de
actividades, es decir, que si un contribuyente se afecta o se acoge a la régimen MYPE
tributario, este deberá ser la declaración jurada del mes de inicio de actividades dentro
de la fecha de vencimiento, para que haya un correcto acogimiento y para aquellos
contribuyentes que se acojan al régimen MYPE tributario o provengan de régimen
simplificado e inclusive del régimen especial, ellos lo pueden hacer en el cualquier
periodo del año, bastara con la declaración jurada mensual dentro del plazo, pero
para aquellos contribuyentes que provengan del régimen general y quieran acogerse
al régimen MYPE tributario lo harán únicamente con la declaración jurada mensual
del mes de enero dentro del plazo de vencimiento con lo que podríamos resumir la
siguiente regla. Si un contribuyente quiere acogerse al régimen MYPE tributario y
proviene del régimen único simplificado, es decir se pasa de un régimen de menor a
un régimen de mayor complejidad lo podrá hacer en cualquier periodo del año, pero
si un contribuyente decide optar por ir de un régimen de mayor complejidad a uno
menor complejidad, entonces lo hará únicamente el en periodo de enero. En cuanto
a los libros contables obligados del régimen MYPE Tributario, Sunat (2018) sobre
libros y registros contables, señala lo siguiente:
Los sujetos del RMT deberán llevar los siguientes libros y registros contables:
Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT: Únicamente llevarán
Registro de Ventas, Registro de Compras y Libro Diario de Formato
Simplificado.
Con ingresos brutos anuales de 300 UIT hasta 500 UIT deben llevar Libro Diario, Libro Mayor, Registro de Compras y Registro de Ventas
30
Con ingresos brutos anuales de 500 UIT hasta 1700 UIT deben llevar Libro de Inventarios y Balances, Libro Diario, Libro Mayor,
Registro de Compras y Registro de Ventas e Ingresos71. Los
indicados en los literales a) y b) podrían estar obligados a los
siguientes libros72 de acuerdo a las normas de la ley del impuesto
a la renta: Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34° de la
Ley del Impuesto a la Renta, Registro de Activos Fijos, Registro de
Costos, Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas,
Registro de Inventario Permanente Valorizado. (p.p.61.64)
Régimen general
Perú 21 (2017) define el régimen general de la siguiente manera:
En este régimen se pueden ubicar todas las personas con negocios y personas
jurídicas que desarrollan actividades empresariales. No existe ningún tope de
ingresos ni límites en compras. Además, se pueden emitir todo tipo de comprobantes
y también es obligatorio llevar libros y/o registros contables.
Asimismo, se pagan dos impuestos de manera mensual: el IR y el IGV; y
se realiza una declaración anual. El pago a cuenta mensual se realiza al que resulta
mayor de los ingresos netos del mes o el 1.5%. En tanto, el pago anual es la tasa de
29.5% sobre la renta anual.
Determinación del impuesto a la renta
Para determinación del impuesto a la renta es de 1 enero al 31 de
diciembre, entonces, para la fecha de cierre anual nos preguntamos, qué es lo primero
que se debe de saber, por lo que formulamos la pregunta de: ¿Cuánto es el impuesto
31
En la cual se responde a la pregunta, sobre la determinación del impuesto
a la renta, por ello Effio (2016) señala:
De manera general se puede afirmar que la ley del impuesto de la renta
(en adelante, LIR), está dividida en dos partes: aquella referida al
tratamiento que corresponde a las personas que realizan actividad
empresarial y aquella referida al tratamiento que corresponde a las
personas que no realizan actividad empresarial (básicamente personas
naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales).
Sobre el particular, debe considerar que para las primeras, la forma
determinar la renta neta se basa en un esquema que consiste en deducir
a los ingresos gravados, los costos y gastos que sean permitidos por la ley
tributaria, en tanto que para las segundas, este esquema es menos
complejo pues a los ingresos gravados, se les deducirá presuntivamente,
un porcentaje de las rentas obtenidas, determinado por diferencia, la renta
neta.
Centrándonos en las personas que realizan actividad empresarial, resulta
relevante conocer con exactitud cuáles son los ingresos gravados, así
como cuales son los costos y gastos permitidos tributariamente.
En ese sentido analizaremos precisamente estos conceptos para lo cual
nos basaremos no solo en la legislación vigente sino también en la diversas
resoluciones de tribunal fiscal y opiniones vertidas por la Administración
Tributaria. (p.11).
Para determinar el impuesto a la renta, es de la siguiente manera: En
cuanto a la producción y/o de ventas de bienes, los ingresos gravables menos costo
computable, es igual a la renta bruta menos el gasto deducibles es igual a una renta
neta y en la prestación de servicios, son los ingresos gravables que es igual a la renta
32
Finalmente, En ambos casos se debe calcular el impuesto a la renta la tasa
correspondiente.
Comprobantes de pago
El comprobante de pago, es un documento que nos acredita la transacción
en una empresa. Tiene que ser autorizado por la Sunat para poder sustentar las
operaciones.
Bernilla (2014) se define:
Los comprobantes de pago son documentos que están obligados a llevar
las personas o empresas que realizan transferencias de productos o
prestan servicios.
- De una operación de transferencia (la venta de un producto cualquiera).
- De una entrega en uso (alquiler de una casa, maquina, etcétera).
- De la prestación de un servicio de un servicio (profesional o técnico).
Todas las operaciones mencionadas demuestran un ingreso para el
vendedor o realizador del servicio y un gasto o egreso para el comprador
o usuario.
Si se realiza una transferencia de un bien o servicio gratuitamente, se
escribirán en los comprobantes de pago la frase; transferencia o servicio
prestado gratuitamente, precisándose el monto total que hubiera
correspondido por dicha operación.
¿Para qué sirven?
- para sustentar ingresos, gastos o derechos en la contabilidad del
empresario o contribuyente.
- Para sustentar el pago del impuesto general a las ventas, impuesto a
la renta y uso del crédito fiscal.
¿Cómo se clasifican?
De acuerdo al nuevo reglamento de comprobantes de pago, los
33
Facturas
Recibo por honorarios Liquidaciones de compra
Tickets o cintas de máquinas registradoras.
Si transporta bienes debe utilizar adicionalmente a los comprobantes de
pago, una guía de remisión transportista y/o guía de remisión remitente.
A partir de cinco nuevo soles (s/.5.00) pero si el comprador o usuario exige
el comprobante por menos de ese monto, también se debe emitir. (p.87).
También son autorizados, como comprobante de pago no comunes, por
ejemplo, un recibo de arrendamiento, boletos interprovincial que hacen el derecho a
crédito fiscal que permitan un adecuado control autorizado.
Se debe considerar las reglas del comprobante de pago, que las
trasferencias de bienes muebles en cuanto se entregue el bien, en el momento al pago
y nos acredita como titulares.
Determinación del IGV
La determinación del IGV son dados a los siguientes regímenes: Régimen
especial, al régimen MYPE tributario y al régimen general. La determinación del IGV
es de la base imponible por el 18% que incluye el impuesto de promoción municipal
según el autor Flores (2017) determina:
Es un impuesto indirecto que en la mayor parte de legislaciones tiene la
denominación de impuesto sobre el valor agregado (IVA). En términos
generales, se considera que el impuesto sobre el Valor Agregado
Constituye Una de las Buenas Ideas y se piensa que representa uno delos
principales hallazgos tecnológicos en materia de tributación.
El impuesto General de las Ventas es un impuesto al consumo, que:
34
Grava los consumos en todas o algunas de las etapas de producción y/o comercialización.
Impuesto Indirecto por que recae al consumidor o usuario final.
Impuesto de etapa múltiple, conocido también como impuesto plurifacetico. (p.p.93.94).
Menor tasa de impuesto
Bernal (2017) define: “El impuesto a la renta a cargo de los sujetos del RMT
se determinará aplicando a la renta neta anual determinada, de acuerdo a lo que
señale la ley del impuesto a la renta, la escala progresiva acumulativa de acuerdo al
siguiente detalle: (p.584)
Tabla 4
Menor tasa de impuesto en régimen MYPE tributario
Renta Neta Anual Tasas
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.5%
Nota: hay una gran diferencia entre los porcentajes de la tasa; los 15 UIT es igual al 4,200.00 x 15 monto igual a 63,000.00 yo
aplicando el 10% sería un total de 6,300.00
Acceso a productos bancarios
La formalización permite acceder a los productos bancarios, como por
ejemplo; para el pago de sus deudas tributarias, para realizar préstamos para
cualquier fin económico y así satisfacer sus necesidades. Es necesario conocer los
35
definen los mencionados autores y se detalla mediante un esquema los productos
bancarios de la siguiente manera:
Igual (2017) define los productos bancarios:
Son instrumentos que las entidades bancarias ponen a disposición de sus
clientes para la prestación de sus servicios de intermediación financiera.
De la misma forma y de acuerdo con una visión más próxima a marketing
los productos bancarios son los instrumentos que las entidades financieras
ofrecen el mercado para satisfacer las necesidades de los consumidores
de gestión de la tesorería de inversión, de financiamiento y de previsión.
36
Los accesos a productos bancarios tenemos a préstamos o créditos, como
define mediante un esquema Falconí (2017)
Figura 1. Esquema de los productos bancarios. Fuente: Falconí, 2017, p.137.
Ahorros
Cuentas corrientes
A plazo
CTS
otros
Depósitos
Cheques de gerencia
Certificaciones de cheques
Transferencias
Alquiler de cajas seguridad
Recepción de valores al cobro
Recepción de valores en custodia
Servicio de fianzas y garantías.
Administración de bienes de terceros
Pago de tributos
Compra y venta de divisas
Otros
Facturas conformadas
Crédito documentario
Descuento Factoring Leasing Otros Cambiarios Personales Hipotecarios Prendarios
Tarjetas de crédito
Otros Préstamos o créditos O p e ra c io n e s p a s iv a s O pe rac io ne s ne utras O p e ra c io n e s a c ti v a s Operaciones bancarias
Certificado bancario moneda nacional (CBMN)
Certificado bancario moneda extranjera (CBNE)
Venta de giros
Venta de títulos públicos
Redescuentos
Aceptaciones bancarias
Emisión de letras de crédito
Emisión de bonos y cedulas
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Fraccionamiento
Para los contribuyentes es un gran problema las deudas tributarias para
cumplir con sus obligaciones tributarias, es por eso que hay una posibilidad de
terminar con este problema con el llamado fraccionamiento nos explica al detalle,
Guerra (2016):
Una de las mayores dificultades del día a día de los contribuyentes es la
falta de liquidez para cumplir con el pago de las deudas tributarias que
mantienen estos con el fisco; de tal manera que se encuentran
imposibilitados para cancelar la obligación tributaria oportunamente. El
código tributario contempla el cumplimiento de las obligaciones tributarias,
fraccionadas en cuotas fija, previas solicitud, las que deben ser aprobadas
mediante una resolución de intendencia por la Sunat. Dicho financiamiento
conocido como Fraccionamiento de la deuda tributaria se encuentra
regulado por el artículo 36 del Código Tributario Y por la Resolución de
Superintendencia N° 161.2015/ Sunat.
El Nuevo Reglamento de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda
tributaria, según la resolución de superintendencia N° 161 -2015/ Sunat
modifica algunos puntos, entre ellos, el fraccionamiento correspondiente a
la declaración jurada anual y contempla un nuevo tema: la cuota de
acogimiento.
En el presente manual no solo veremos el marco teórico de dicha solicitud,
sino también contemplaremos las modificaciones incluidas en el nuevo
Reglamento de aplazamiento y/o fraccionamiento dela deuda tributaria,
según la resolución de superintendencia N° 161-2015// SUNAT, así como
el procedimiento para dicha solicitud, con base en el formulario Virtual
N°687- solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento (procedimiento
señalado por la Resolución de Superintendencia n° 042 – 2016/ SUNAT;
38
2.2.1.5. Dimensiones de los regímenes tributarios
Tipos de los Regímenes
Flores (2017) menciona los tipos de los regímenes tributarios:
Los contribuyentes al de 31 de diciembre del 2016 que estuvieron en las
categorías 3,4 y 5 se acogerán a partir 01 de enero del 2017 a los
regímenes tributarios que existen; por lo tanto se menciona cuatro
regímenes tributarios:
- Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS)
- Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER)
- Régimen MYPE Tributario (RMT)
- Régimen General (RG).
En cada uno de los mencionados tipos de regímenes tiene sus propias
características tales como límites de compras, ingresos, actividades no
comprendidas, libros contables, los tipos de comprobante de pago, entre
otros. (p.126)
Obligaciones
Alfaro (2015) define la obligación tributaria: “es el derecho público, es el
vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tienen por
objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente”
(p.231).
Alfaro (2015) muestra de donde nace la obligación tributaria: “la obligación
39
Alva (2017) reafirma la obligación tributaria del a siguiente manera:
La obligación tributaria es el derecho público, es el vínculo entre el
acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.
Nacimiento de la obligación tributaria
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley
como generador de dicha obligación.
La obligación tributaria es exigible cuando se deba ser determinada por el
deudor tributario, desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado por
la ley o reglamento y a la falta de este plazo a partir del décimo sexto del día siguiente al nacimiento de la obligación. (…)
Cuando deba ser determinado por la administración tributaria, desde el día
siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución
que contenga a determinación de la deuda tributaria. A falta de este plazo
a partir del sexto día siguiente al de su notificación. (p.231)
Alfaro (2015) expone la determinación de la obligación tributaria:
• El deudor tributario verifica la realización del hecho generador del a
obligación tributaria señala la base imponible y la cuantía del tributo.
• La administración tributaria verifica la realización del hecho generador
de la obligación tributaria, identifica al deudor tributario, señala la base
imponible y la cuantía del tributo. (p.264)
Beneficios
Los beneficios que se encuentran en cada régimen se detallan sus
40
En el nuevo régimen único simplificado las ventajas que ofrece este
régimen son: que solo se pueden efectuar único pago mensualmente de acuerdo a la
categoría que se encuentre por la compra o ingresos pagando de acuerdo al
cronograma establecido mensualmente, otra de los beneficios es que no llevas
registro contable y no estás obligado a presentar declaraciones mensuales ni anuales.
Y si superas los ingresos anuales de 96,000 soles, se debe cambiar al régimen
especial de renta.
En el régimen especial de renta se encuentra personas naturales y
jurídicas que sea basada a actividades de industria o comercio. Solo declaraciones
mensuales pero con la cuota de 1.5% de su ingresos netos mensuales más el pago
de impuesto general de ventas, solo llevas dos libros contables (registro de ventas y
compras), no estás obligado a presentar declaración anual. Si se superan los ingresos
anuales los 525,000.00 soles entonces se debe cambiar régimen MYPE tributario.
En el régimen MYPE tributario es especial para micro y pequeña
empresas, para promover el crecimiento ya que se brinda condiciones más simples
que se puedan acceder a cumplir el pago de sus obligaciones tributarias. De acuerdo
a las ganancias obtenidas tienen tasas reducidas, hay posibilidades de suspender
pagos a cuenta, pueden emitir comprobantes de cualquier tipo.
2.2.2 Bases Teóricas de la variable 2: La formalización.
En cuanto a la variable dependiente, muestran su opinión los siguientes
autores:
2.2.2.1. Definiciones de la formalización
La formalización es una norma legal ante la sociedad empresarial y
41
Nos define la formalización el Ministerio de producción (2017) afirma: “Son
reglas o normas legales que ordenan la vida empresarial. La formalización
empresarial es el proceso por el cual un negocio es reconocido como tal
por el estado peruano, gracias a que ha cumplido con una serie de requisitos legales” (p.3)
Uno de los más reconocidos teóricos e intelectuales del presente siglo,
Hernando de Soto sostiene en sus diferentes obras que la informalidad es un
problema generado por el propio estado que es incapaz de generar condiciones para
una adecuada inserción en la economía
En su obra El otro sendero no idealiza la informalidad, por el contrario,
luego de mostrarnos sus logros, nos describe las limitaciones que vivir al margen de
la ley impone a las empresas informales, impidiéndoles crecer y planear el futuro,
especializarse o protegerse (contra riesgos como el robo o el siniestro) y vulnerables
que son a cualquier crisis. Nos ilustra, también sobre el apetito de legalidad que
delatan muchas acciones de los informales, como, por ejemplo, la ansiedad del
ambulante por cambiar la calle por un puesto fijo en el mercado y la multiplicación de
obras y saneamiento y ornato callejero por el vecindario apenas consigue títulos de
propiedad para sus viviendas. Pero, aunque no embellezca ni sobrevalue la economía
informal, este estudio nos deja entrever, en la fecundidad y animación desplegadas
por los informales, lo que cabría esperas si toda esa energía productiva pudiera
desplegarse libremente, en una auténtica economía del mercado, no transgrediendo
la ley ni acosada por el Estado- Gobierno, sino amparada por aquella y promovida por
42
2.2.2.2 Importancia de la formalización
Es importante Ser formal por que cubre tus beneficios, te identificas ante
la sociedad, puedes solicitar créditos, y eres confiable. Nos menciona la importancia
y beneficios el Ministerio de producción (2017) afirma:
¡Importante! La formalidad es un buen indicador del compromiso de un
empresario con las leyes peruanas, y de la seriedad con la que se realiza
un trabajo. Además, mejora la imagen del negocio ante los clientes.
Si se establece una empresa formal se puede:
Participar en concurso públicos para proveer de bienes o servicio al Estado.
Tener acceso a los programas de apoyo a empresas que ofrece el estado.
Exportar todo tipo de productos y servicios. Solicitar créditos al sistema financiero.
Trabajo empresarial mediante modalidades asociativas.
acceso al fondo de investigación y desarrollo para la competitividad
(FIDECOM), a fin de fortalecer su capacidad de generación de
conocimientos tecnológicos mediante concursos.
Acceder a los mecanismos alternativos de solución de conflictos y al poder judicial si existiera alguna dificultad legal con los clientes,
proveedores u otras instituciones del entorno empresarial. (p.3).
2.2.2.3 Características de la formalización
La formalización presenta diversas características como por ejemplo los
43
2.2.2.4. Teorías relacionadas a la formalización
Impuesto a renta
Ninamango (2018) define Impuesto a la renta: “es aquel que ese aplica a las rentas que provienen del capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos”
(p.171).
Bernal (2017) define el impuesto a la renta: “El impuesto a la renta es sin
duda un tributo de alta importancia para los estados en los que a recaudación se
refiere. Como ya se mencionó anteriormente este se aplica al redito, al que también le llamamos rendimiento de ganancias, utilidad, producto, etc.” (p.11).
Es necesario enfatizar por la NIC 12 Flores (2017) define: “Es la
identificación y/o determinación del gasto que por concepto de impuesto a la renta, afecta los resultados de las transacciones realizadas en un determinado periodo”
Menciona el objetivo de la NIC 12 impuesto a las ganancias, Flores (2017)
define:
El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable del impuesto
a las ganancias. El principal problema al contabilizar el impuesto a las
ganancias es como tratar las consecuencias actuales o futuras de:
La recuperación (liquidación) en el futuro del importe en libro de los activos
(pasivos) que se han reconocido en el estado de situación financiera de la
entidad y las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han
44
Alcance de la NIC 12 impuesto a las ganancias no define Flores (2017) lo
siguiente:
Esta Norma debe ser aplicada en la contabilización del impuesto a las ganancias.
Para los propósitos de esta Norma, el término impuesto a las ganancias incluye todos los impuestos, ya sean nacionales o extranjeros, que se
relacionan con las ganancias sujetas a imposición. El impuesto a las
ganancias incluye también otros tributos, tales como las retenciones
sobre dividendos, que se pagan por parte de una empresa subsidiaria,
asociada o negocio conjunto, cuando proceden a distribuir ganancias a
la empresa que presenta los estados financieros.
Esta Norma no aborda los métodos de contabilización de las subvenciones del gobierno (véase la NIC 20 Contabilización de las
Subvenciones del Gobierno e Información a Revelar sobre ayudas
Gubernamentales), ni de los créditos fiscales por inversiones. Sin
embargo, la Norma se ocupa de la contabilización de las diferencias
temporarias que pueden derivarse de tales subvenciones o deducciones
fiscales. (p.220).
Impuesto general de ventas
Diario la república (2018) señala: “El Impuesto General a la Venta (IGV) es
un tributo que todos los consumidores debemos asumir al momento de realizar alguna
transacción financiera y afecta la prestación o utilización de servicios, contratos de construcción, importación de bienes, entre otros” (p.1).
Ninamango (2018) reafirma:
El impuesto General de Ventas es un impuesto que grava todas las fases
45
consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de compra de
los productos que adquiere.
Se le domina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada
etapa en el ciclo económico, deduciéndose el impuesto que gravo las fases
anteriores.
Es el impuesto que se aplica en las operaciones de venta e importación de
bienes, así como en la prestación de distintos servicios comerciales, en los
contratos de construcción o en la primera venta de inmuebles. (p.171).
Impuestos municipales
Los impuestos municipales se refieren a la gestión municipal que es
recaudar, determinar, fiscalizar y sancionar el incumplimiento de las obligaciones de
los contribuyentes municipales que están obligados a pagar impuestos municipales y
tributos municipales.
Flores (2017) define los impuestos municipales de siguiente manera:
¿Que son los impuestos municipales?
El art. del decreto supremo ° 156- 2004-EF TUO de la “Ley de tributación municipal” (15.11.2014) modificado con decreto legislativo N° 1286
(29.12.2016) dice que los tributos son los mencionados en dicho decreto
en favor de los gobiernos locales, cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa de la municipalidad al contribuyente.
La recaudación y fiscalización de su cumplimiento corresponde a los
gobiernos locales.
¿Cuáles son los municipales?
Impuesto predial Impuesto de alcabala
46
Impuesto a los juegos
Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos.(p.253)
En cuanto a los impuestos prediales se refiere a los terrenos y se calcula
aplicando la base imponible.
Si compras o vendes alguna propiedad entonces se debe de comunicar a
la municipalidad del distrito y así contribuimos para mejorar a la infraestructuras tales
como la salud y educación de nuestro país, de la misma manera el impuesto vehicular
si cuando compras y vendes el vehículo se gravan los tres primeros años, debemos
tener la obligación de pagar los arbitrios para tener una ciudad limpia, segura y con
más áreas verdes. Ya que influye en el desarrollo del estado peruano y el beneficio
de las futuras generaciones.
Inscripción Sunat
La inscripción a la Sunat el uno de los requisitos legales ya que es el
registro que lleva la administración tributaria y contienen las informaciones como
contribuyente por ejemplo, tu nombre o el nombre de la empresa, la actividad a que
se dedica la empresa, la dirección o domicilio fiscal, los números telefónicos y otros
datos adicionales; por el cual se obtiene, el registro único del contribuyente (RUC),
que de consta de 11 dígitos que es utilizado en todos los tramites que se realice ante
la Sunat. Por ello Bernilla (2014) afirma:
Las personas naturales deben de acercarse a las oficinas de las Sunat con
su documento de identidad. En el caso de las empresas con personería
jurídica, el representante o su apoderado deberán presentar la copia simple
de la escritura pública de constitución, inscrita en registros públicos y
adjuntar los recibos de luz, agua o teléfono del domicilio fiscal (donde está
47
Para inscribirse en el registro único de contribuyente, llenara los
formularios que correspondan según el tipo de régimen tributario en el que
haya decidido acogerse. (p.59)
Licencia de Funcionamiento
La licencia de funcionamiento es un permiso que da la municipalidad del
distrito o provincias evalúan la solicitud y otorgan la licencia.
En caso de que te mude a otro lugar se tramita otra vez la licencia; así como para la
Sunat tu empresa es formal si tiene RUC y para las municipalidades tu local es formal
si tiene la licencia es por eso que se debe contar con ello. Bernilla (2014) define la
licencia de funcionamiento:
Es la autorización municipal para que pueda instalarse una empresa en
una jurisdicción y su funcionamiento.
¿Quiénes deben tramitarla?
Las personas naturales o jurídicas que realizan actividades económicas de
servicio, comercio o industria, y que para hacerlo utilizan un local,
establecimiento o taller. En el caso de que los sujetos obligados a obtener
licencia de funcionamiento desarrollen actividades en más de un
establecimiento deberá obtener una licencia para cada uno de los mismos.
¿Cuánto cuesta?
El costo de la licencia costaría de acuerdo a cada distrito o provincia.
¿Dónde se tramita?
En las municipalidades distritales, así como las municipalidades
provinciales, cuando les corresponda conforme a ley, son las encargadas
de evaluar las solicitudes y otorgar las licencias de funcionamiento, así
