UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y NEGOCIOS
CARRERA LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA, CPA.
TÍTULO DEL TEMA DE INVESTIGACIÓN:
MANUAL DE CONTROL INTERNO CON EL FIN DE OPTIMIZAR LOS PROCEDIMIENTOS CONTABLES, EN LA COMPAÑÍA DE TRANSPORTE
PESADO JULIO MORENO ESPINOZA CIA. LTDA., SANTO DOMINGO, PERIODO 2015.
TRABAJO DE INVESTIGACION PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA, CPA.
AUTORA:
VERÓNICA ALEXANDRA TULCAN MOLINA
DIRECTOR DE TESIS:
ECO. CARLOS BARAHONA MENESES
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CARTA JURAMENTADA DEL AUTOR
Yo, VERÓNICA ALEXANDRA TULCÁN MOLINA, declaro ser autora del contenido del presente trabajo de titulación
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DEDICATORIA
Este trabajo está dedicado a las personas soñadoras, perseverantes y luchadoras, aquellas que se esfuerzan día a día por alcanzar sus metas, que nunca se rinden y siempre hacen frente a las adversidades.
Aquellos que tienen fe en Dios y mantienen la esperanza viva de un mundo mejor, a quienes confían en sus capacidades, actitudes y destrezas, que creen en sí mismos, que con humildad y con sencillez aceptan sus errores y solicitan ayuda cuando lo necesitan para afrontar los retos que la vida tiene.
A todos ellos que marcan la diferencia, que piensan siempre positivo y que como pocos logran lo difícil porque lo fácil lo hacen todos.
Y en especial a Dios mi horizonte, el maestro que guía mi camino y me concede el privilegio de disfrutar la vida y ser una persona de bien, a lado de las personas que amo.
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AGRADECIMIENTO
No existe en el mundo excelso más bello que la gratitud.
Agradecida con Dios padre creador, por la oportunidad de vivir, por la salud, la sabiduría y voluntad para concluir esta investigación.
A mi familia por el cariño y confianza, por su motivación que me permite superar obstáculos, cumplir mis objetivos y hacer realidad mis sueños en diferentes aspectos de la vida.
Agradecida con la mujer más extraordinaria, la más sensible y luchadora, mi amiga confidente, mi cómplice y consejera gracias por ser mi madre, te amo, gracias por todo lo que me has dado y enseñado.
Agradecida con el hombre ejemplar, el pilar de sus hijos, por su infinito amor que me tiene, por sus consejos, te amo papá, gracias por todo.
Agradecida con mí hermano, por su apoyo incondicional, por su cariño y su comprensión.
A la Universidad Tecnológica Equinoccial, que me acogió en sus aulas y se convirtió en mi segunda casa, a mis docentes por compartir sus sabios conocimientos conmigo y prepararme para ejercer mi profesión de forma ética y correcta.
Al MSC. Carlos Barahona, por haberme guiado, por sus enseñanzas para el desarrollo de la investigación, gracias por su comprensión y tiempo.
A la Compañía de transporte pesado Julio Moreno Espinoza Cía. Ltda., por su colaboración que me brindaron en el desarrollo de este trabajo.
Verónica Tulcán
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INDICE DE CONTENIDOS
CAPÍTULO I ... 1
PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN ... 1
1.1. EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN... 1
1.1.1. EL PROBLEMA A INVESTIGAR ... 1
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ... 3
1.3. SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA ... 3
1.4. OBJETIVOS ... 3
1.4.1. OBJETIVO GENERAL ... 3
1.4.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS ... 4
1.5. JUSTIFICACIÓN ... 4
CAPÍTULO II ... 6
MARCO TEÓRICO, LEGAL Y CONCEPTUAL ... 6
2.1. INTRODUCCIÓN AL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS ... 6
2.1.1. METODOLOGÍA DEL CONTROL FINANCIERO BASADO EN EL COSO .... 8
2.1.2. PROCESOS DE CONTRATACIÓN DE EMPRESAS DE TRANSPORTE .. 10
2.1.3. MANEJO DE CUENTAS POR COBRAR DE ACUERDO A LA LEGISLACIÓN CONTABLE ECUATORIANA ... 11
2.1.4. JERARQUÍA DE LA NORMATIVA CONTABLE ... 12
2.1.5. TEORÍA DE LA OPTIMIZACIÓN CONTABLE ... 12
2.1.6. LA EMPRESA COMO ORGANIZACIÓN ... 14
2.1.7. LA LOGÍSTICA ... 15
2.1.8. EL TRANSPORTE ... 16
2.2. MARCO CONCEPTUAL ... 16
2.3. MARCO LEGAL ... 18
CAPÍTULO III ... 21
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN ... 21
3.1. NIVEL DE ESTUDIO ... 21
3.2. MODALIDAD DE ESTUDIO ... 21
3.3. MÉTODOS ... 22
3.3.1. MÉTODO DE OBSERVACIÓN CIENTÍFICA ... 22
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3.3.3. MÉTODO CIENTÍFICO ... 22
3.4. POBLACIÓN Y MUESTRA ... 22
3.4.1. POBLACIÓN ... 22
3.4.2. MUESTRA ... 22
3.5. TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN ... 23
3.6. TABULACIÓN Y ANÁLISIS DE DATOS ... 23
3.7. HIPÓTESIS ... 23
3.7.1. OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES... 23
3.8. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS ... 24
3.8.1. ENCUESTA APLICADA A LOS SOCIOS DE LA COMPAÑÍA JULIO MORENO ESPINOZA LTDA. ... 24
3.8.2. ENTREVISTA APLICADA AL GERENTE DE LA COMPAÑÍA DE TRANSPORTE PESADO JULIO MORENO ESPINOZA LTDA. ... 29
CAPÍTULO IV ... 32
SITUACIÓN DIAGNÓSTICA ... 32
4.1. ANTECEDENTES HISTÓRICOS ... 32
4.2. CONSTITUCIÓN LEGAL ... 33
4.3. PRINCIPALES SERVICIOS ... 35
4.3.1. INGRESOS ANUALES POR TIPO DE SERVICIO ... 36
4.3.2. TARIFAS DE SERVICIOS ... 36
4.3.3. POLÍTICAS CONTABLES ... 36
4.3.4. 4.4.1. DIAGNOSTICO PRELIMINAR ... 37
4.4.2. CAPACITACIÓN ... 38
4.4.3. EVALUACIÓN ... 39
4.4.4. CONVERSIÓN INICIAL DE ESTADOS FINANCIEROS RECONOCIDOS .. 40
4.4.5. REQUERIMIENTOS MÍNIMOS O BÁSICOS... 40
4.4.6. IMPLEMENTACIÓN MEDIANTE LOS PROCESOS INDICADOS ... 40
4.5. AJUSTE DE ACTIVOS FIJOS ... 41
4.5.1. INVENTARIOS ... 41
DEL2008 ESTADOS FINANCIEROS PRESENTADOS AL 31 DE DICIEMBRE ... 37
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4.5.2. MAQUINARIA ... 41
4.5.3. VEHÍCULO ... 42
4.6. ESTADOS FINANCIEROS DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012 / DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2013 ... 42
4.7. PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BAJO NIIFS ... 48
CAPÍTULO V ... 52
MARCO PROPÓSITIVO ... 52
5.1. MANUAL DE CONTROL INTERNO CON EL FIN DE OPTIMIZAR LOS PROCEDIMIENTOS CONTABLES DE LA COMPAÑÍA DE TRANSPORTE DE CARGA PESADA JULIO MORENO ESPINOZA LTDA. ... 52
5.1.1. INTRODUCCIÓN DE LA PROPUESTA DE MANUAL DE CONTROL INTERNO ... 52
5.1.2. OBJETIVOS ... 52
5.1.3. DISTRIBUCIÓN DE LA COMPAÑÍA ... 53
5.1.3.1. COMPAÑÍA DE TRANSPORTE DE CARGA PESADA JULIO MORENO ESPINOZA ... 53
5.1.3.2. BASE LEGAL ... 53
5.1.3.3. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL... 53
5.2. MANUAL DE FUNCIONES Y PUESTOS ... 54
5.3. EVALUACIÓN ... 63
5.3.1. PROCEDIMIENTOS ... 63
5.3.2. NORMAS... 63
5.3.3. POLÍTICAS ... 64
5.4. PROCESOS FINANCIEROS ... 64
5.4.1. PLAN DE CUENTAS ... 64
5.4.2. PROCESO DEL EFECTIVO ... 66
5.4.2.1. OPERACIONES DE CONTROL INTERNO DE CAJA - BANCOS ... 67
5.4.3. DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR ... 72
5.4.4. DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR ... 74
5.4.5. PAGO DE NÓMINA DEL PERSONAL QUE LABORA EN LA COMPAÑÍA . 76 5.4.6. GUÍA DE REMISIÓN ... 79
5.4.7. REGISTRO CONTABLE ... 81
viii
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ... 84
6.1 CONCLUSIONES ... 84
6.2 RECOMENDACIONES ... 85
REFERENCIAS BIBLIOGRAFÍAS………...86
ANEXOS………..….…..90
ANEXOS No.1………...90
ix
ÍNDICE DE CUADROS
CUADRON°1DELOSVEHÍCULOSPERMITIDOSSEGÚNLACLASEYÁMBITO DELTRANSPORTETERRESTRE,ART.63DELALEYORGÁNICADE
TRANSPORTETERRESTRE,TRÁNSITOYSEGURIDADVIA ... 15
CUADRON°2¿SABEUSTEDQUEESCONTROLINTERNO? ... 24
CUADRON°3¿CONOCEUSTEDACTUALMENTEQUEFUNCIONES DESEMPEÑADENTRODELACOMPAÑÍA? ... 25
CUADRON°4¿CREEUSTEDQUEESÚTILPARALACOMPAÑÍADISPONER DEUNMANUALDEPROCEDIMIENTOSDECONTROLINTERNO? ... 26
CUADRON°5¿PORQUÉRAZONESCONSIDERAIMPORTANTEEL IMPLEMENTARUNMANUALDEPROCEDIMIENTOSDECONTROL INTERNOENLACOMPAÑÍA? ... 27
CUADRON°6¿ENQUÉÁREASSEDEBEAPLICARELCONTROLINTERNOEN LACOMPAÑÍA? ... 28
CUADRON°7NÓMINADESOCIOSDELACOMPAÑÍADETRANSPORTE PESADOJULIOMORENOESPINOZA. ... 34
CUADRON°8ESTADOSFINANCIEROSDEL1DEENEROAL31DE DICIEMBREDEL2012. ... 43
CUADRON°9ESTADOSFINANCIEROSDEL1DEENEROAL31DE DICIEMBREDEL2013. ... 45
CUADRON°10ESTADOSFINANCIEROSBAJONIIFS. ... 49
CUADRON°11PLANGENERALDECUENTAS ... 65
CUADRON°12MODELODEARQUEODECAJA ... 69
CUADRON°13ARQUEODELACUENTABANCOS ... 72
CUADRON°14CUENTASYDOCUMENTOSPORCOBRAR ... 74
CUADRON°15DOCUMENTOSYCUENTASPORPAGAR ... 76
CUADRON°16ROLDEPAGOS ... 78
CUADRON°17GUÍADEREMISIÓN ... 81
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ÍNDICE DE GRÁFICOS
GRÁFICON°1¿SABEUSTEDQUEESCONTROLINTERNO? ... 24
GRÁFICON°2¿CONOCEUSTEDACTUALMENTEQUEFUNCIONES DESEMPEÑADENTRODELACOMPAÑÍA? ... 25
GRÁFICON°3¿CREEUSTEDQUEESÚTILPARALACOMPAÑÍADISPONER DEUNMANUALDEPROCEDIMIENTOSDECONTROLINTERNO? ... 26
GRÁFICON°4¿PORQUÉRAZONESCONSIDERAIMPORTANTEEL IMPLEMENTARUNMANUALDEPROCEDIMIENTOSDECONTROL INTERNOENLACOMPAÑÍA? ... 27
GRÁFICON°5¿ENQUÉÁREASSEDEBEAPLICARELCONTROLINTERNOEN LACOMPAÑÍA? ... 28
GRÁFICON°6ORGANIGRAMAPROPUESTOPARALACOMPAÑÍADE TRANSPORTEPESADOJULIOMORENOESPINOZA ... 54
GRÁFICON°7MANUALDEPUESTOSPRESIDENTE ... 55
GRÁFICON°8MANUALDEPUESTOSGERENTE ... 56
GRÁFICON°9MANUALDEPUESTOSÁREAADMINISTRATIVA ... 57
GRÁFICON°10MANUALDEPUESTOSÁREADESERVICIOS ... 58
GRÁFICON°11MANUALDEPUESTOSCONDUCTOR ... 59
GRÁFICON°12MANUALDEPUESTOSÁREADERECURSOSHUMANOS .... 60
GRÁFICON°13MANUALDEPUESTOSASISTENTEDERECURSOS HUMANOS ... 61
GRÁFICON°14MANUALDEPUESTOSASISTENTEADMINISTRATIVO ... 62
GRÁFICON°15FLUJOGRAMADEPROCESODEARQUEODECAJA ... 68
GRÁFICON°16FLUJOGRAMADEPROCESODEARQUEOCUENTABANCOS ... 71
GRÁFICON°17FLUJOGRAMADEPROCESODECUENTASYDOCUMENTOS PORCOBRAR ... 73
GRÁFICON°18FLUJOGRAMADEPROCESODEARQUEODEDOCUMENTOS YCUENTASPORPAGAR ... 75
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GRÁFICON°20FLUJOGRAMADEPROCESODEEMISIÓNDEGUÍADE
1 CAPÍTULO I
PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN 1.1. El problema de investigación
1.1.1. El problema a investigar
En el presente siglo, la movilidad de personas y carga constituye una de las necesidades más importantes de la integración comercial. El servicio de transporte pesado se encarga de la movilización de los diferentes productos requeridos por los clientes de los diferentes segmentos de mercados ya sean locales o regionales. Actividad logística que es parte importante dentro de la cadena comercial de las diferentes organizaciones para colocar los productos en los sectores o zonas donde son demandados por los diferentes tipos de consumidores.
La Compañía Julio Moreno Espinoza Ltda. viene laborando desde hace más de cinco años en el Cantón Santo Domingo, como operadora de transporte pesado facilitando la movilidad de productos entre las regiones Costa y Sierra y viceversa, los mismos que atienden las diferentes necesidades alimentarias básicas de productos como plátano, yuca, frutas tropicales, maderas, materiales diversos, mudanzas y otros. Actividad referencial para la creación de la organización y que es objeto del proceso de investigación académica.
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Esta forma de llevar adelante las actividades de transporte de carga pesada hace que la generación de rentabilidad económica para la compañía sea desatendida y, por ende, los procesos institucionales son poco importantes para los asociados, los cuales únicamente cumplen con el aporte de reducidas cantidades de activo circulante para cancelar las obligaciones laborales de recurso humano que presta los servicios administrativos contables y las obligaciones tributarias que son generadas por la naturaleza de la organización.
Las prestación de servicios de transporte de carga pesada hoy en día está sujeta a nuevas políticas de trabajo que exigen el asociarse y laborar bajo procesos jurídicos que imponen el cumplimiento de nuevas obligaciones legales, las cuales se han convertido en exigencias que significan nuevas imposiciones económicas que van en contra de dicho sector, a ello se debe sumar los altos costos de los repuestos y mantenimiento y los bajos precios de dichos servicios.
La empresa no dispone de contratos para la prestación de los servicios de transporte, ocasionando la pérdida de liquidez, actividad y rentabilidad, debido a que no se cuenta con una herramienta gerencial que incorpore los procedimientos que se deben cumplir técnicamente para brindar dicho servicio a los diferentes clientes y/a la vez, establecer los controles internos que permitan crear el escenario legal y técnico para recuperar los valores confiados a terceros por la prestación de los diferentes servicios y, por ende se descuida la optimización de los procesos contables que deben observar.
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Al llegar a estimar que en caso de no implementarse el manual de control interno para la prestación de los servicios logísticos, la compañía continuaría dejando de percibir importantes ingresos económicos y los valores generados por la prestación de los servicios de transporte de carga pesada correrían el riesgo de no ser recuperados y, por lo tanto, la cartera vencida de la empresa se incrementaría en forma significativa, llegando a alcanzar escenarios donde la compañía corra el riesgo de perder su capacidad operativa desde la óptica legal y técnica.
1.2. Formulación del problema
¿Cuenta la Compañía de Transporte Pesado Julio Moreno Espinoza Ltda. con un Manual de Control Interno que permita optimizar los procedimientos contables?
1.3. Sistematización del problema
¿Conoce los procesos de control interno aplicados en el manejo contable de la compañía?
¿Qué base científica legal fundamenta la prestación del servicio?
¿Los procesos contables requeridos en el manejo contable son óptimos?
¿Con la implementación de un manual de procedimientos de control interno se optimizarán los procedimientos contables de la compañía?
1.4. Objetivos
1.4.1. Objetivo General
4 1.4.2. Objetivos específicos
Preparar el diagnóstico de la situación financiera de la Compañía de Transporte pesado Julio Moreno Espinoza Ltda.
Fundamentar científicamente el manual de control interno para la optimización de los procesos contables.
Evaluar la prestación del servicio de transporte de carga pesada mediante la estandarización (manual de procedimientos) del servicio.
Elaborar un manual de procesos de control interno para la optimización de los procesos contables que permitan facilitar la prestación del servicio.
1.5. Justificación
La compañía de transporte Julio Moreno Espinoza Cía. Ltda., cuenta con personería jurídica, cuya misión es la prestación del servicio público de transporte de carga pesada, en actividades como el servicio de mudanza, transporte de materiales, comercio regional de frutas y productos tropicales y otros. Así mismo, se promueve la ayuda mutua y solidaria entre los socios, buscando un adecuado desarrollo económico, financiero y social que les permita cumplir con la normativa jurídica que facilite el contar con el permiso de operación logístico y de asociatividad establecido por ley.
La importancia de la propuesta investigativa radica en el hecho de que es necesario aplicar un proceso de control interno efectivo en la firma de los diferentes contratos de prestación de los servicios de transporte de carga pesada, lo cual permitirá regular el manejo de la cartera corporativa, mecanismo que viabiliza la recuperación de los valores facturados y/a su vez facilita el cumplimiento de las obligaciones corporativas que son generados por la naturaleza de la organización y del tipo de servicio que se presta para beneficio de la región.
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de control interno que permitan reducir el riesgo de no recuperar la cartera de crédito (pérdida de los ingresos económicos generados por la prestación de los servicios), por lo cual es necesario establecer los procedimientos de control interno que permitan lograr niveles de rentabilidad acordes a la operación comercial de la empresa.
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CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO, LEGAL Y CONCEPTUAL 2.1. Introducción al manual de procedimientos
Un procedimiento es la secuencia de la realización de varias actividades que tengan relación entre sí, lo cual permite establecer los procesos a seguir en forma lógica para la ejecución de una actividad operativa. Los cuales deben ser detenidamente establecidos a fin de facilitar la ejecución de las diferentes actividades productivas de bienes o servicios que una organización aspirar ofertar a un determinado grupo de clientes.
Es un documento que contiene la descripción de las actividades que deben seguirse en la realización de las funciones de una unidad administrativa, o de dos o más de ellas. Incluye además los puestos o unidades administrativas que intervienen, precisamente su responsabilidad y participación. (Kellog, G., 2009, pág. 78)
Constituyen un documento técnico que incluye información sobre la sucesión cronológica y secuencial de operaciones concatenadas entre sí; que se constituyen en una unidad para la realización de una función, actividad o tarea específicas en una organización y que permiten llegar a un fin específico.
7 Objetivos
Toda organización tiene una misión y visión, éstas determinan los objetivos y las estrategias necesarias para alcanzarlos en el tiempo. Los objetivos se pueden establecer para el conjunto de la organización o para determinadas actividades dentro de la misma. En conclusión, todos los objetivos buscan el cumplimiento de la propuesta corporativa que se estima alcanzar.
Control Administrativo
Comprenden el plan de organización y todos los métodos y procedimientos relacionados principalmente con eficiencia en operaciones y adhesión a las políticas de la empresa y por lo general solamente tienen relación indirecta con los registros financieros. Incluyen más que todos controles tales como análisis estadísticos, estudios de moción y tiempo, reportes de operaciones, programas de entrenamientos de personal y controles de calidad. (Santillana, J. , 2009, pág. 37)
Control Contable
Los controles contables comprenden el plan de organización y todos los métodos y procedimientos relacionados principal y directamente a la salvaguardia de los activos de la empresa y a la confiabilidad de los registros financieros. Generalmente incluyen controles a los diferentes procesos de registro de las operaciones de compañía.
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El control interno es el plan que utiliza una organización con la finalidad de llevar adelante el manejo corporativo en forma efectiva y, que permite establecer las debilidades o falencias, y con ello tomar los correctivos que el caso amerite en forma oportuna. Dicha herramienta de gestión es parte de las organizaciones que buscan la eficiencia productiva de tal manera que se logren niveles de productividad que sean oportunos para los inversionistas.
Características
Las Normas de Control Interno se caracterizan por ser:
Concordantes con el marco legal vigente, disposiciones y normativa de los Sistemas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto, Tesorería.
Endeudamiento Público y otras disposiciones relacionadas con el control interno.
Compatibles con los Principios de Administración, Normas de Auditoría Gubernamental emitidas por la Contraloría General del Estado y la Normativa de Contabilidad Gubernamental emitida por el Ministerio de Economía y Finanzas.
Sencilla y clara en presentación y referida a un asunto específico. (Blanco, Y., 2012, pág. 68)
2.1.1. Metodología del control financiero basado en el COSO La metodología del control interno comprende los siguientes ítems:
COSO I
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Eficacia y eficiencia de las operaciones.
Fiabilidad de la información financiera.
Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables. (Coopers & Librand , 2009, pág. 137)
El cambio más importante fue postulado por el Informe COSO I al caracterizar al control interno como un proceso constituido por una cadena de acciones integradas a la gestión corporativa. Es decir, el control interno es parte de los procesos de gestión básicos de la organización, está integrado a los mismos permitiendo su funcionamiento adecuado y su supervisión. En un comienzo el Sistema de Control Interno se concebía como un conjunto de medidas, métodos, reglas y principios que eran aplicados en una organización para el logro de determinados objetivos. Pero en los últimos 50 años se ha avanzado mucho más allá de esta concepción y se ha llegado a conformar una visión más amplia de lo que en verdad significa un Sistema de Control Interno.
El cambio más importante fue postulado por el Informe COSO I al caracterizar al control interno como un proceso constituido por una cadena de acciones integradas a la gestión corporativa. Es decir, el control interno es parte de los procesos de gestión básicos, está integrado a los mismos permitiendo el funcionamiento adecuado y su supervisión permanente y adecuada.
COSO II
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En el año 2004 el Informe COSO se actualiza para dotarlo de un enfoque a la Gestión de Riesgos Corporativos, y es así como surge el Informe COSO II. En esta nueva perspectiva la premisa adoptada es que las entidades existen con el fin último de generar valor para sus grupos de interés.
2.1.2. Procesos de contratación de empresas de transporte
Toda organización social posee un andamiaje jurídico e institucional que regula los derechos y los deberes, en las relaciones establecidas entre sus diferentes miembros. Este contexto parte desde la Constitución, de la ley, de las ordenanzas, los acuerdos, hasta los reglamentos y las resoluciones, y se expresan en forma prohibitiva o permisiva. De ahí la necesidad de que los analistas el comenzar los procesos de formulación de los estudios de pre inversión, deban identificar con cierto rigor el ámbito legal e institucional sobre el cual el proyecto en sus diferentes fases (Miranda, J., 2011, p. 38).
Para la contratación de las empresas de transporte de carga pesada se procede de acuerdo a la Ley Orgánica de Transporte Terrestre, Tránsito y Seguridad Vial, en el LIBRO SEGUNDO DEL TRANSPORTE TERRESTRE AUTOMOTOR, TITULO I: DE LA NATURALEZA Y OBJETO.
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2.1.3. Manejo de cuentas por cobrar de acuerdo a la legislación contable ecuatoriana
Los documentos o cuentas por cobrar están compuestos por activos ciertos que son estimados y que se pueden originar por diversas causas. La mayoría de las empresas solicitan a los clientes que firmen documentos cuando se les concede o amplía el plazo de pago de las obligaciones contraídas con el vendedor. En dichos casos, las empresas deben preferentemente de usar documentos por cobrar en vez de las cuentas abiertas, debido a los niveles de riesgo de no recupera el activo circulante que se generan por confiar a terceros los productos o servicios ofertados. (Catacora, L. , 2008, pág. 221).
En dichas circunstancias, se generan las siguientes ventajas:
El documento puede convertirse en efectivo antes del vencimiento si se descuenta en un banco o una entidad financiera.
En caso de impago permite efectuar una demanda judicial que hace posible cobrar la deuda.
La tenencia de un documento permite tener un reconocimiento por escrito, tanto del plazo de la deuda, como del importe de la misma.
12 2.1.4. Jerarquía de la normativa contable
Es el orden de importancia y observancia establecido legalmente para la aplicación de la legislación entre autoridades de un órgano administrativo, político o judicial. El orden jerárquico normativo del derecho ecuatoriano se puede esclarecer con la ilustración de la pirámide de jerarquía de las disposiciones jurídicas en materia tributaria, la cual se muestra a continuación:
Constitución de la República del Ecuador.
Código de Comercio.
Ley de Régimen Tributario Interno.
Código Tributario Ecuatoriano.
Ley de Sociedades Anónimas.
Normas Ecuatorianas de Contabilidad.
Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado.
Principios de Contabilidad Generalmente aceptados.
Normas Internacionales Información Financiera.
2.1.5. Teoría de la optimización contable
Hoy en día, el manejo contable está sujeto a la incertidumbre económica, por ello la toma de decisiones en una compañía debe estar fundamentada en información precisa y actualizada. La contabilidad y el control se extienden desde la recolección de los datos de la empresa hasta los informes de desempeño de los administradores, la revelación pública y los informes financieros auditados. Los administradores, en las diferentes empresas definen los límites y detalles particulares del manejo contable, los cuales buscan optimizar siempre el valor agregado que generan las actividades comerciales, manufactureras y de servicios.
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siguen teniendo una importante posición, ésta ha venido siendo desplazada por los constructos teóricos de la perspectiva crítica y por la visión interpretativa, corrientes que se consolidan gracias a los aportes de diferentes disciplinas y a que la corriente principal no trasciende en la solución de problemas y en la mejora de las condiciones sociales. (Gómez, M., 2009, pág. 238)
La contabilidad ha tratado de satisfacer las necesidades de información de los agentes económicos, llevando el registro de las cuentas y de la gestión de sus bienes, es adentrarse en condiciones pragmáticas, pero a su vez teóricas, del conocimiento de lo contable y de los resultados alcanzados en cada periodo económico de cada organización productora de bienes o servicios.
14 2.1.6. La empresa como organización
La empresa es todo ente económico cuyo esfuerzo se orienta a ofrecer bienes y/o servicios que, al ser vendidos, producirán una renta (Asamblea Nacional Constituyente, 2012, p. 15).
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CUADRO N° 1
DE LOS VEHICULOS PERMITIDOS SEGUN LA CLASE Y ÁMBITO DEL TRANSPORTE TERRESTRE, Art. 63 DE LA LEY ORGÁNICA DE TRANSPORTE TERRESTRE, TRÁNSITO Y SEGURIDAD VIAL
2.1. Transporte intracantonal a) Transporte escolar
e institucional Furgonetas, microbuses, mini buses y buses.
b) Taxis
Convencional: Automóvil de 5 pasajeros, incluido el conductor.
Ejecutivo: Automóvil de hasta5 pasajeros, incluido el conductor.
c) Servicio alternativo - excepcional
Tricimotos, mototaxis, triciclos motorizados (vehículos de tres ruedas).
d) Carga liviana Vehículos tipo camioneta de cabina sencilla con capacidad de hasta 3.5 toneladas.
e) Carga pesada Vehículos y sus unidades de carga, con capacidad de carga de más 3.5 toneladas.
f) Fronterizo El mismo que se regula por los acuerdos internacionales vigentes.
Fuente: (Asamblea Nacional Cosntituyente , 2012, pág. 15) Elaborado por: Verónica Tulcán
2.1.7. La logística
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La logística contribuye directamente al logro de altos niveles de servicio al cliente y bajos costos. Estos resultados se pueden alcanzar desarrollando un modelo de referencia que da una idea clara de cómo se debe proceder y qué se debe considerar para lograr estos resultados en las diferentes regiones y sectores del País.
2.1.8. El transporte
El transporte es una de las principales funciones logísticas. Además de representar la mayor parte de los costos logísticos en la mayoría de las organizaciones, tiene un papel fundamental en el desempeño de diversas dimensiones del Servicio al Cliente. Las principales funciones del transporte en la logística están ligadas básicamente a las dimensiones de tiempo y utilidad del lugar.
Desde los principios el transporte de mercaderías ha sido utilizado para disponibilidad productos donde existe demanda potencial, dentro del plazo adecuado a las necesidades del comprador. Así mismo, con el avance de las tecnologías que permiten el cambio de informaciones en tiempo real, el transporte continúa siendo fundamental para que sea atendido un objetivo logístico, que es el producto cierto, en la cierta cantidad, en la cierta hora, en el lugar cierto al menor costo posible.
2.2. Marco conceptual
Ambiente de control interno.- La gerencia es consciente de la importancia de los controles. Los sistemas contables y de control son generalmente confiables. La actitud de la gerencia, la alta dirección, los mandos medios y bajos hacia los controles es de buena aceptación. (Blanco, Y., 2012, pág. 68)
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Contrato de servicio.- Acuerdo legal entre dos partes, entre las que se establecen una serie de términos que definirán la naturaleza de la transacción. (Pujol, 2009, p. 32)
Control interno.- Es la base donde descansan las actividades y operaciones de una entidad, es decir, que las actividades de producción, distribución, financiamiento, administración, entre otras son regidas por el Control Interno. (González, A.; Cabrale, D. , 2010, pág. 74)
Cuentas por cobrar.- Son los derechos sobre empresas o individuos. Las cuentas por cobrar de un negocio son la cantidad que debe cobrarse a los clientes. (Horngren,C. , 2011)
Evaluación del riesgo.-Probabilidad que un evento o acción afecte adversamente a la entidad. Su evaluación implica la identificación, análisis y manejo de los riesgos relacionados con la elaboración de estados financieros y que pueden incidir en el logro de los objetivos del control interno en la entidad. (Catácora, F., 2009, p. 221)
Efectividad.- Relación entre los resultados previstos y conseguidos en cada uno de los objetivos alcanzados por separado. (Fernández, M.; Chávez, J., 2009)
Logística.- Utilizada para designar el conjunto de operaciones y tareas relacionadas con el envío de productos terminados, desde las unidades de producción hasta los consumidores. Describe el posible flujo y cadencia de los recursos que una compañía va a necesitar para la realización de sus actividades. (Pujol, 2009, p. 32)
Manual.- Es un libro que contiene lo más sustancial de un tema, y en este sentido, los manuales son vitales para incrementar y aumentar el cumulo de conocimientos y experiencias de personas y organizaciones. (Alvárez, 2009, p. 52)
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Optimización de procesos.- En sentido estricto hace referencia simultáneamente a la optimización de la media aritmética y a la reducción de la variación. (Figuera, P., 2010, p. 76)
Procedimiento contable.- Es cualquier acontecimiento empresarial que tiene un efecto, en términos monetarios u otros, sobre una unidad económica dada. La captación se realiza a través de documentación soporte de acontecimientos producidos o actividades realizadas (tickets, recibos, facturas, nóminas, nota de débito y crédito, informes y otros respaldos). (Alcarria, J., 2009, p. 222)
2.3. Marco legal
La Constitución legal de la compañía se detalla a continuación:
El Consejo Nacional de Tránsito y Transporte Terrestres, considerando:
RESUELVE:
1. Emitir informe favorable previo para que la Compañía en formación de transporte de carga pesada denominada: “COMPAÑÍA DE TRANSPORTE PESADO JULIO MORENO ESPINOZA CÍA. LTDA.”, domiciliada en el Recinto Julio Moreno Espinoza, Cantón Santo Domingo de los Colorados, de la Provincia de Pichincha, pueda constituirse jurídicamente.
2. Este informe favorable es exclusivamente para la Constitución Jurídica de la Compañía de transporte pesado, en consecuencia no implica autorización para operar dentro del transporte público, para cuyo efecto deberá solicitar el correspondiente Permiso de Operación al Consejo Nacional de Tránsito y Transporte Terrestres.
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4. Comunicar con esta resolución a los peticionarios, a la Superintendencia de Compañías y a las autoridades que sean del caso.
Dada en la ciudad de Quito, Distrito Metropolitano, en la Sala de Sesiones del Consejo Nacional de Tránsito y Transporte Terrestres, en su Décimo Tercera Sesión Ordinaria, celebrada el día 31 de Octubre de 2005.
Así mismo, la compañía se enmarcará dentro de lo que establece el Código de Trabajo para el cumplimiento de las diferentes obligaciones laborales con el equipo de trabajo de la misma:
Art. 1. Ámbito de Código.- Los preceptos de este Código regulan las relaciones entre empleadores y trabajadores y se aplican a las diversas modalidades y condiciones de trabajo.
Art. 2. Obligatoriedad del trabajo.- El trabajo es un derecho y un deber social.
Igualmente se cumplirá con lo establecido dentro de la Ley de Seguridad Social, la misma que en la parte pertinente detalla lo siguiente:
Art. 2.- Sujetos de protección.- Son sujetos obligados a solicitar la protección del Seguro General Obligatorio, en calidad de afiliados, todas las personas que perciben ingresos por la ejecución de una obra o la prestación de un servicio físico o intelectual, con relación laboral o sin ella; en particular:
a) El trabajador en relación de dependencia; b) El trabajador autónomo;
c) El profesional en libre ejercicio;
d) El administrador o patrono de un negocio; e) El dueño de una empresa unipersonal; f) El menor trabajador independiente;
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21 CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN 3.1. Nivel de estudio
Los niveles de estudio que se aplicaron en el estudio son:
Exploratoria: Porque la administración de la compañía desconoce de la necesidad de contar con un manual de procesos para la contratación de los servicios logísticos.
Descriptiva: Porque permite describir la necesidad de implementar un manual de control interno para la contratación de los servicios de transporte de carga pesada.
Explicativa: Permitirá dar respuestas lógicas y técnicas a la necesidad de diseñar los procesos de contratación para la empresa.
3.2. Modalidad de estudio
La investigación será de campo ya que permitió conocer la realidad administrativo contable aplicada en el manejo corporativo de la compañía. La cual constituye la base para la formulación de las directrices del manejo financiero con que debe contar la organización.
22 3.3. Métodos
3.3.1. Método de observación científica
Permitió observar y conocer la realidad corporativa aplicada en los procesos de prestación de los servicios logísticos que la compañía brinda al colectivo social, lo cual se fundamenta en las técnicas de control interno utilizados por la empresa. 3.3.2. Método Analítico
Permitió realizar el análisis de la fundamentación de la investigación a través de las diferentes teorías del transporte y las alternativas que emplea la compañía en los procesos de control de interno para la prestación de los servicios de transporte de carga pesada, lo cual fue aplicado en el desarrollo del segundo objetivo.
3.3.3. Método Científico
Facilitó el diseño del manual de control interno aplicable a la compañía, herramienta que permitirá dinamizar los procesos de contratación aplicables y la normalización de los procesos de recuperación de los valores de cartera generada por los servicios contratos por la empresa.
3.4. Población y muestra 3.4.1. Población
El universo a investigar estará conformado por los 15 transportistas asociados como Compañía de transporte pesado Julio Moreno Espinoza, dedicados a la prestación del servicio de transporte de carga pesada de frutas, materiales diversos, traslados, comercio entre costa y sierra y viceversa en Santo Domingo.
3.4.2. Muestra
23
pequeño, lo cual permite obtener datos con un nivel de confianza acorde a la exigencia investigativa.
3.5. Técnicas de investigación Las técnicas de estudio:
Entrevistas: A los socios de la compañía que prestan los servicios de transporte de carga pesada y que deben cumplir los procesos de contratación y el cobro de los servicios.
Encuesta: Al administrador de la compañía de transporte pesado Julio Moreno Espinoza.
3.6. Tabulación y análisis de datos
Las técnicas de tabulación y análisis de datos empleadas son:
Métodos cualitativos y cuantitativos.
Métodos estadísticos.
Hoja Electrónica (Excel).
Cuadros y gráficos dinámicos (tabulación y graficación).
Análisis de resultados individuales.
3.7. Hipótesis
La implementación de un manual de control interno optimizará los procedimientos contables.
3.7.1. Operacionalización de las Variables
24
3.8. Análisis e interpretación de los resultados
3.8.1. Encuesta aplicada a los Socios de la Compañía Julio Moreno Espinoza Ltda.
Las encuestas aplicadas a los socios se detallan a continuación:
1. ¿Sabe usted que es control interno? CUADRO N° 2
Fuente: Compañía de Transporte Pesado Julio Moreno Espinoza Elaborado por: Verónica Tulcán
GRÁFICO N° 1
Fuente: Compañía de Transporte Pesado Julio Moreno Espinoza Elaborado por: Verónica Tulcán
Pregunta 1 Frecuencia %
Sí 10 67%
No 5 33%
25 Análisis e Interpretación:
El 67% de los socios de la compañía saben lo que es el control interno y, el 33% de los mismos desconocen la utilidad de aplicar sistemas de control a las diferentes actividades operativas de la organización.
Se puede observar que el manual de control interno es considerado importante para la gran mayoría de socios de la empresa, así mismo la utilidad y beneficios que genera la aplicación y uso en la organización.
2. ¿Conoce usted actualmente que funciones desempeña dentro de la compañía?
CUADRO N° 3
Fuente: Compañía de Transporte Pesado Julio Moreno Espinoza Elaborado por: Verónica Tulcán
GRÁFICO N° 2
Fuente: Compañía de Transporte Pesado Julio Moreno Espinoza Elaborado por: Verónica Tulcán
Pregunta 2 Frecuencia %
Sí 15 100%
No 0 0%
26 Análisis e Interpretación:
El 100% de los socios de la compañía conocen las funciones y responsabilidades que deben cumplir en función de la misma.
Los socios de la compañía se encuentran plenamente identificados con el rol que deben desempeñar en beneficio del desarrollo y crecimiento corporativo que todos aspiran alcanzar en el tiempo.
3. ¿Cree Usted que es útil para la compañía disponer de un manual de procedimientos de control interno?
CUADRO N° 4
Fuente: Compañía de Transporte Pesado Julio Moreno Espinoza Elaborado por: Verónica Tulcán
GRÁFICO N° 3
Fuente: Compañía de Transporte Pesado Julio Moreno Espinoza Elaborado por: Verónica Tulcán
Pregunta 3 Frecuencia %
Sí 12 80%
No 3 20%
27 Análisis e Interpretación:
El 80% de los socios de la compañía consideran que el útil para la organización el contar con un manual de control interno y, el 20% de los mismos consideran a dicha herramienta de gestión corporativa innecesaria.
En la administración de una compañía, el manual de control interno permite establecer los procesos y sistemas de control a las diferentes actividades que se deben cumplir con la finalidad de lograr el adecuado manejo y desarrollo corporativo.
4. ¿Por qué razones considera importante el implementar un manual de procedimientos de control interno en la compañía?
CUADRO N° 5
Fuente: Compañía de Transporte Pesado Julio Moreno Espinoza Elaborado por: Verónica Tulcán
GRÁFICO N° 4
Fuente: Compañía de Transporte Pesado Julio Moreno Espinoza Elaborado por: Verónica Tulcán
Pregunta 4 Frecuencia %
Para ejercer adecuadamente la actividad logística 5 33%
Para conocer las funciones y responsabilidades de cada cargo 7 47%
Conocer el nivel cumplimiento de los procesos y controles
corporativos 3 20%
28 Análisis e Interpretación:
Las razones por las cuales los socios de la compañía consideran importante el implementar el manual de control interno son: para ejercer adecuadamente la actividad logística (47%), para conocer las funciones y responsabilidades de cada cargo (33%), y, para conocer el nivel de cumplimiento de los procesos y controles corporativos.
Los procedimientos y controles internos de la compañía requieren ser estandarizados a fin de facilitar la prestación de los servicios de transporte de carga pesada.
5. ¿En qué áreas se debe aplicar el control interno en la compañía? CUADRO N° 6
Fuente: Compañía de Transporte Pesado Julio Moreno Espinoza Elaborado por: Verónica Tulcán
GRÁFICO N° 5
Fuente: Compañía de Transporte Pesado Julio Moreno Espinoza Elaborado por: Verónica Tulcán
Pregunta 5 Frecuencia %
En el área de servicio al cliente 5 17%
En el área de cobranza 13 43%
En el área de caja 12 40%
29 Análisis e Interpretación:
Los socios de la compañía consideran que se debe realizar el control interno en forma efectiva en el área de: cobranzas (43%), en caja (40%) y, en servicio al cliente (17%).
El control interno como herramienta de gestión de la compañía es necesario aplicar en las áreas sensibles de la organización como son: cobranzas, caja y servicio al cliente. Todo ello es parte de las necesidades institucionales que deben ser corregidas y normadas en forma adecuada.
3.8.2. Entrevista aplicada al Gerente de la Compañía de transporte pesado Julio Moreno Espinoza Ltda.
1. ¿Cuenta la compañía con un manual de control interno para el manejo de los procesos contables?
No, porque los procedimientos de manejo contable en la compañía son aplicados de forma extemporánea y, en cuanto a las obligaciones económicas de cada uno de los socios estos cancelan cada vez que son llamados a sesiones o reuniones de trabajo lo cual incide en la liquidez que debe tener la compañía.
2. ¿Se ha incorporado un documento en donde consten las políticas contables para las diferentes áreas de la compañía?
30
3. ¿Se coordinan los procesos de las áreas de contabilidad y gerencia de la compañía?
No, porque quien es responsable del manejo contable no vive dentro de la ciudad y, además el pago de las obligaciones económicas es aplicado en forma individual a cada socio de la compañía.
4. ¿Se realiza un análisis de la situación financiera de la empresa en forma periódica?
Si, el análisis financiero de la empresa se lo realiza cada semestre o al final de cada año, a fin de conocer el desenvolvimiento financiero de la empresa y, tomar las decisiones más adecuadas (en caso de requerirse).
5. ¿Posee la compañía un sistema de control contable financiero efectivo?
Sí, pero desafortunadamente no se utiliza ni tampoco es aplicado en la forma técnica más adecuada y apropiada en beneficio de la organización, por lo que los controles existentes son extemporáneos o poco efectivos en la empresa.
6. ¿Se capacita al personal responsable de cada área en el manejo de efectivo y bienes de la empresa?
No, por la escasa coordinación entre los responsables de las áreas de la compañía.
7. ¿Cuenta la empresa con un organigrama estructural que defina claramente los niveles jerárquicos?
31
8. ¿El recurso humano cumple con los requisitos mínimos para ser contratado?
No, el personal que labora en las áreas administrativa y financiera de la compañía, esto debido al hecho de que no se aplican procedimientos de contratación técnicos.
9. ¿Se han establecido políticas de crédito para los clientes en monto y tiempo para facilitar su cobro?
Dentro de la empresa no, sin embargo dichas políticas deben ser observadas por los socios.
10. ¿Cree usted que la compañía necesita un manual de control interno para la optimización de los procedimientos contables?
32 CAPÍTULO IV
SITUACIÓN DIAGNÓSTICA
4.1. Antecedentes históricos
A finales del año 2003, por iniciativa de ciertos transportistas que se dedican a la comercialización de la producción local de frutas y otros productos típicos de la zona para atender la demanda de la capital del país, utilizando para ello las instalaciones y espacio facilitado por la administración del Mercado Mayorista de la ciudad de Quito y, ante el anuncio de que los transportistas locales de frutas y otros productos no podrían continuar con su actividad económica, el señor Guillermo Chávez toma la iniciativa de asociar a los comerciantes y crear legalmente la Compañía Julio Moreno Espinoza. Este nombre responde al hecho de que la mayoría de sus socios residen en la Preparrroquia Julio Moreno Espinoza.
Para ello el 18 de febrero del 2004, contando con la presencia del Abogado Luciano Haro se da primera sesión, para lo cual asisten los siguientes comerciantes: Guillermo Chávez Ruiz, Eddy Jesús Huera, Carmelita Minaya Minaya, Bolívar Montenegro, Orlando Ruano, Freddy Ucles, Luis Calderón, Segundo Mora, Edisón Tulcán, German Álvarez, Jorge García, Patricio Vela, Cristóbal Calderón, Vicente Chávez, Zenón García y Enrique García. En dicha reunión se designan las siguientes dignidades de creación de la compañía de transporte como se detalla a continuación:
Gerente: Guillermo Chávez.
Presidente: Edisón Tulcán.
Secretario: Eddy Huera.
Tesorero: Segundo Mora.
33
como las nuevas autoridades de la compañía, únicamente se incorpora al señor Colon Vicente Chávez como Presidente nuevo socio, al igual que el señor Galo Huera.
Transcurrieron los años (etapa que la compañía quedo abandonada) y, en el año 2012, tras el anuncio de haberse caducado el permiso de operación de la empresa, los socios reanudan sus actividades asociativas, y para ello incorporan los siguientes nuevos socios: José Guzmán Pantoja, Cesar Mendoza Abril, José Nicolás Ortega, Luis Mendoza Abril, Luis Chávez Basante, Flavio Calderón Curicho, Luis Mafla Pazmiñi, Elio Yela Jiménes, Sebastián Cedeño Cedeño, Carlos Pozo Pantoja y Francisco Intriago Bravo. Actividad que les permite cumplir con la asociatividad requerida y exigida por ley pertinente para poder desarrollar las operaciones comerciales de prestación de servicios logísticos de carga pesada.
Finalmente, se debe destacar que hoy en día la compañía lleva adelante sus actividades de comercio y transporte pesado de acuerdo a lo establecido por el permiso de operación concedido por la Agencia Nacional de Transito de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas.
4.2. Constitución legal
La Constitución legal de la compañía se detalla a continuación:
El Consejo Nacional de Tránsito y Transporte Terrestres, considerando:
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CUADRO N° 7
NÓMINA DE SOCIOS DE LA COMPAÑÍA DE TRANSPORTE PESADO JULIO MORENO ESPINOZA
1. CHÁVEZ RUIZ GUILLERMO EDMUNDO 1707713374 2. HUERA MONTENEGRO EDDY JÉSUS 1713457032 3. MONTENEGRO SEGUNDO BOLIVAR 1702813021 4. RUANO BASTIDAS EDGAR ORLANDO 1705066619 5. UCLES PACHECO FREDDY MAXIMILIANO 1711033074 6. CALDERÓN LARA LUIS OLMEDO 1717565384 7. MORA MORA SEGUNDO AURELIO 1708687700 8. TULCÁN MOLINA DARWIN EDISÓN 1709954455 9. ALVAREZ GARCÍA JOSE GERMAN 1716322118 10. GARCÍA JORGE AUGUSTO 1712392180 11. VELA BALSECA EDGAR PATRICIO 0501036149 12. CALDERÓN LARA CRISTOBAL 1708541063 13. CHAVEZ JARA VICENTE COLON 1708402654 14. GARCIA LOPEZ ZENON AGUSTIN 1708061401 15. GARCIA LOPEZ ABSALON ENRIQUE 1706472899 Fuente: Compañía de Transporte Pesado Julio Moreno Espinoza Elaborado por: Verónica Tulcán
Artículo 2.- Objeto Social: luego de transportación añadir carga pesada de:
Art.- Los permisos de operación que reciba la compañía para la prestación del servicio de transporte de carga pesada, serán autorizados por el Consejo Nacional de Tránsito, y no constituyen títulos de propiedad, por consiguiente no es susceptible de negociación.
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Art.- La compañía en todo lo relacionado con el tránsito y transporte terrestres, se someterá a la Ley de Tránsito vigente y sus Reglamentos; y, a las regulaciones que sobre esta materia dictaren los organismos competentes de tránsito.
RESUELVE:
1. Emitir informe favorable previo para que la Compañía en formación de transporte de carga pesada denominada “COMPAÑÍA DE TRANSPORTE PESADO JULIO MORENO ESPINOZA CÍA. LTDA.”, domiciliada en el Recinto Julio Moreno Espinoza, Cantón Santo Domingo de los Colorados, Provincia de Pichincha, pueda constituirse jurídicamente.
2. Este informe favorable es exclusivamente para la Constitución Jurídica de la Compañía, en consecuencia no implica autorización para operar dentro del transporte público, para cuyo efecto deberá solicitar el correspondiente Permiso de Operación al Consejo Nacional de Tránsito y Transporte Terrestres.
3. Una vez adquirida la personería jurídica, la Compañía quedará sometida a las disposiciones de la Ley de Tránsito y Transporte Terrestres y a las resoluciones que sobre esta materia dictaren el Consejo Nacional de Tránsito y Transporte Terrestres y más autoridades que sean del caso. 4. Comunicar con esta resolución a los peticionarios, a la Superintendencia de
Compañías y a las autoridades que sean del caso.
Dada en la ciudad de Quito, Distrito Metropolitano, en la Sala de Sesiones del Consejo Nacional de Tránsito y Transporte Terrestres, en su Décimo Tercera Sesión Ordinaria, celebrada el día 31 de Octubre de 2005.
4.3. Principales servicios
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Dentro de dichos servicios las principales actividades que desempeñan son:
Actividades de comercio de frutas entre las regiones costa y sierra y viceversa.
Servicio de transporte de carga pesada a nivel local, regional y nacional.
Servicio de traslado de menaje de hogar y otros.
4.3.1. Ingresos anuales por tipo de servicio
En los ingresos por tipo de servicio, la empresa no ha tipificado el tipo de ingreso que ha sido generado por cada una de las prestaciones, por ello el precio se establece únicamente entre el propietario del producto y el transportista del vehículo asociado, por lo que no se registran los valores que se cobran por el alquiler para el traslado de los diferentes productos y bienes.
4.3.2. Tarifas de servicios
Las tarifas de servicios de transporte no se encuentran establecidas técnicamente en base a un estudio de costos en los que se incurre por cada kilómetro de transporte y, tipo de producto, esto impide contar con una tarifa legalmente establecida y, que por lo tanto permite establecer los precios de los diferentes servicios en forma legal y técnica para bienestar de las partes.
4.3.3. Políticas contables
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4.3.4. Estados financieros presentados al 31 de diciembre del 2008
Los estados financieros se encuentran registrados bajo la responsabilidad del contador de la empresa y gerente de la misma. Dicha situación exige el innovarlos y actualizarlos, a fin de poder aprovechar las oportunidades que dichos informes financieros permite obtener para beneficios de los asociados y, por ende de todos.
4.4. Conversión de los Estados Financieros de acuerdo a la Aplicación de las NIIF
4.4.1. Diagnostico Preliminar
Por ser la etapa inicial, se efectuará el análisis de las políticas contables de la empresa, como del sistema informático utilizado en la misma. Asimismo, se desarrollarán las estrategias contables, las políticas, el desarrollo conceptual del plan de convergencia, finalizando con la identificación de las áreas sensibles de los estados financieros que se verán afectadas y el impacto en los informes económicos resumen que deberán ser observados y aprobados oportunamente.
El objetivo principal, es obtener una visión general de los efectos del proceso de convergencia y analizar los recursos con que cuenta la compañía para el proceso, para dar comienzo a la planificación detallada del proyecto, el cual constituye ser una exigencia legal y técnica que debe ser observada por la compañía.
Las principales actividades fueron:
Levantamiento de información.
Profundizar el conocimiento de la empresa, a través de entrevistas con objetivos claves y áreas de intereses.
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Identificar conceptualmente las principales diferencias entre las NEC Ecuador (aplicables en las sociedades) y las NIIFs.
Evaluación conceptual de los impactos en la adopción de NIF.
Diagnóstico de los impactos por adopción NIF sobre los reportes financieros.
Diagnóstico de los impactos por adopción NIF sobre procesos y sistemas.
Diagnóstico de los impactos por adopción NIF sobre metodologías de evaluación.
Desarrollo de una estrategia contable para la adopción.
Preparar alternativas (para aquellos temas que las NIF lo permiten), analizando las ventajas y desventajas de cada una de ellas.
Preparación del plan para el proceso de convergencia de NIIF, en las etapas de preparación e implementación.
4.4.2. Capacitación
La administración de la empresa será capacitada en el tema de las NIIFs aplicable a las microempresas, a fin de dar continuidad al manejo contable financiero conforme a la normativa implementada en el país. Así mismo, es necesario que se capacite a los accionistas de la empresa, a fin de facilitar el registro de las actividades contables financieras que permitan llevar un registro técnico y acorde al nuevo proceso económico de la normativa actual.
La capacitación en el tema de las NIIFs se ajustará al siguiente programa de capacitación:
1. Denominación del cargo de la persona responsable que liderará el proyecto, el mismo que deberá ser a nivel gerencial.
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3. El número de funcionarios a capacitarse, incluye al líder del proyecto, con la denominación del cargo que desempeñan dentro de la compañía.
4. El sector económico en el cual desarrolla las actividades económicas la empresa es la prestación de los servicios de transporte de carga pesada. 5. El programa de capacitación contempla el estudio de las NIIFs/NIC, la fecha
de inicio del mismo, horas de duración, nombre del instructor y experiencia en las NIIFs.
6. El programa de capacitación será continuo y se desarrollará luego de lograr el nivel inicial de preparación.
Para el presente caso, tanto el Plan de Capacitación como el de Implementación deberán ser aprobados por la Junta General Accionistas.
4.4.3. Evaluación
En esta fase preparatoria, los términos de mayor análisis permitirán identificar las oportunidades de mejoras y la alineación con los requerimientos de la normativa a adoptarse, diseñando y desarrollando las propuestas de cambio a los sistemas de información financiera, los procesos y la correspondiente estructura organizativa, acordes con la actividad corporativa de la compañía de transporte pesado.
En esta fase se procederá a:
1. Establecer las principales diferencias cuantitativas entre las políticas contables vigentes NEC a NIIFs.
2. Analizar los actuales reportes financieros, formatos que se generan a partir de la información financiera exigida, así como también cuál es el nivel de efectividad de los reportes existentes.
3. Diseñar cambios en políticas, estados financieros, reportes, matrices, etc., bajo NIIFs.
40
5. Evaluar las diferencias contables NEC a NIIFs y determinar el grado de impacto Medio de la compañía, para asistir a la administración en la gestión de los cambios a implementar:
a) Cambios en el valor actual de los activos, pasivos y patrimonio que sean relevantes; diferenciando el impacto para cada una de los mismos.
b) Cambios en el reconocimiento de ingresos y costos propios de la actividad.
c) Indicar los responsables de cada área.
6. Evaluar las diferencias y necesidades adicionales de revelaciones.
7. Evaluar las diferencias en el negocio y rediseño de los sistemas de control interno.
8. Diseño tecnológico para implementar la información financiera bajo NIIFs.
4.4.4. Conversión inicial de Estados Financieros reconocidos
En esta fase se tiene por objetivo implementar todas las medidas identificadas y analizadas previamente, adaptando los procesos, los sistemas de información y la estructura organizativa. Así mismo, se incluirán los ajustes resultantes a cada cuenta o activo afectados dentro del proceso de cambio de NEC a NIIF y los correspondientes estados financieros.
4.4.5. Requerimientos mínimos o básicos
Los requisitos mínimos constituyen serán:
Plan de capacitación al personal responsable de la administración de la compañía.
41 En esta fase se procederá a:
La implementación de sistemas tecnológicos, documentación de flujo de datos y procesos.
Conciliaciones del patrimonio neto reportado bajo NEC al patrimonio bajo NIIF para PYMES, al 1 de enero y al 31 de diciembre del 2012 - 2013.
Conciliación del Estado de Resultados del período de transición bajo NEC a NIIF para la empresa.
Explicar los ajustes materiales al Estado de Flujos de Efectivo del período de transición.
Contar con controles de calidad de la información financiera para que los estados financieros muestren una imagen fiel, razonable, resultados de las operaciones, flujo de efectivo y cambios en el patrimonio y las revelaciones en notas.
4.5. Ajuste de Activos Fijos 4.5.1. Inventarios
La compañía no cuenta con inventarios, en virtud de que se dedica exclusivamente a la prestación de servicios de transporte de carga pesada. Únicamente se cuenta con un pequeño stock de material de aseo y materiales de oficina, los cuales se destinan a la prestación del servicio, ya que son los medios para llevar adelante el registro de las operaciones, presentación de informes, mantenimiento de oficinas y demás actividades internas de la organización. Los inventarios se valoran (materiales de uso interno exclusivo de la compañía) al valor neto realizable.
4.5.2. Maquinaria
42 4.5.3. Vehículo
Los vehículos utilizados en la prestación del servicio no son parte del patrimonio de la empresa, por lo tanto, no se someten a las regulaciones que contemplan las NIIFs.
4.6. Estados Financieros del 1 de enero al 31 de Diciembre del 2012 / del 1 de enero al 31 de Diciembre 2013
43
CUADRO N° 8 Correo electrónico:
Teléfono: P
AÑO: N NEGATIVO
RUC: D POSITIVO O NEGATIVO (DUAL)
FECHA DE LA JUNTA QUE APROBÓ ESTADOS FINANCIEROS (DD/MM/AAAA):
ACTIVO 1 34.798,02 PASIVO 2 19,46
ACTIVO CORRIENTE 101 2.983,44 PASIVO CORRIENTE 201 19,46
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 10101 1.234,32 P PASIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS 20101 P ACTIVOS FINANCIEROS 10102 0,00 PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIEROS 20102 P
ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS1010201 P CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 20103 0,00
ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA 1010202 P LOCALES 2010301 P
ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO 1010203 P DEL EXTERIOR 2010302 P (-) PROVISION POR DETERIORO 1010204 N OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 20104 0,00 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS1010205 P LOCALES 2010401 P DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS 1010206 P DEL EXTERIOR 2010402 P
OTRAS CUENTAS POR COBRAR RELACIONADAS 1010207 P PROVISIONES 20105 0,00
OTRAS CUENTAS POR COBRAR 1010208 P LOCALES 2010501 P
(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES 1010209 N DEL EXTERIOR 2010502 P
INVENTARIOS 10103 0,00 PORCIÓN CORRIENTE DE OBLIGACIONES EMITIDAS 20106 P
INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA 1010301 P OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES 20107 19,46 INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO 1010302 P CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 2010701 19,46 P INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN EL PROCESO DE PRODUCCION1010303 P IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO 2010702 P INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN EL LA PRESTACION DEL SERVICIO1010304 P CON EL IESS 2010703 P INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN - PRODUCIDO POR LA COMPAÑÍA1010305 P POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS 2010704 P INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN - COMPRADO A DE TERCEROS1010306 P PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO 2010705 P
MERCADERÍAS EN TRÁNSITO 1010307 P DIVIDENDOS POR PAGAR 2010706 P
OBRAS EN CONSTRUCCION 1010308 P CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS 20108 P INVENTARIOS REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS 1010309 P OTROS PASIVOS FINANCIEROS 20109 P
OTROS INVENTARIOS 1010310 P ANTICIPOS DE CLIENTES 20110 P
(-) PROVISIÓN DE INVENTARIOS POR VALOR NETO DE REALIZACIÓN 1010311 N PASIVOS DIRECTAMENTE ASOCIADOS CON LOS ACTIVOS NO CORRIENTES Y OPERACIONES DISCONTINUADAS 20111 P (-) PROVISIÓN DE INVENTARIOS POR DETERIORO 1010312 N PORCION CORRIENTE DE PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS20112 0,00
SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS 10104 0,00 JUBILACION PATRONAL 2011201 P
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO 1010401 P OTROS BENEFICIOS A LARGO PLAZO PARA LOS EMPLEADOS 2011202 P
ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO 1010402 P OTROS PASIVOS CORRIENTES 20113 P
ANTICIPOS A PROVEEDORES 1010403 P
OTROS ANTICIPOS ENTREGADOS 1010404 P PASIVO NO CORRIENTE 202 0,00
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 10105 48,12
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IVA) 1010501 P PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO 20201 P CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA ( I. R.) 1010502 48,12 P CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 20202 0,00
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA 1010503 P LOCALES 2020201 P
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Y OPERACIONES DISCONTINUADAS 10106 P DEL EXTERIOR 2020202 P OTROS ACTIVOS CORRIENTES 10107 1.701,00 P OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 20203 0,00
LOCALES 2020301 P
ACTIVO NO CORRIENTE 102 31.814,58 DEL EXTERIOR 2020302 P
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS 20204 0,00
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 10201 31.814,58 LOCALES 2020401 P
TERRENOS 1020101 P DEL EXTERIOR 2020402 P
EDIFICIOS 1020102 P OBLIGACIONES EMITIDAS 20205 P
CONTRUCCIONES EN CURSO 1020103 P ANTICIPOS DE CLIENTES 20206 P
INSTALACIONES 1020104 P PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS 20207 0,00
MUEBLES Y ENSERES 1020105 P JUBILACION PATRONAL 2020701 P
MAQUINARIA Y EQUIPO 1020106 42.736,00 P OTROS BENEFICIOS NO CORRIENTES PARA LOS EMPLEADOS 2020702 P
NAVES, AERONAVES, BARCAZAS Y SIMILARES 1020107 P OTRAS PROVISIONES 20208 P
EQUIPO DE COMPUTACIÓN 1020108 P PASIVO DIFERIDO 20209 0,00
VEHÍCULOS, EQUIPOS DE TRANSPORTE Y EQUIPO CAMINERO MÓVIL 1020109 P INGRESOS DIFERIDOS 2020901 P OTROS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1020110 P PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS 2020902 P
REPUESTOS Y HERRAMIENTAS 1020111 P OTROS PASIVOS NO CORRIENTES 20210 P
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1020112 -10.921,42 N
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA 2012
S.INICIAL REFERENCIAL
162266 2390001331001 No. Exped
12 abril del 2012 Dirección
Comercial:
VIA AL BUA LOS COLORADOS
COMPAÑÍA DE TRANSPORTE PESADO JULIO MORENO ESPINOZA CIA. LTDA. RAZÓN
SOCIAL:
