I
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y NEGOCIOS
TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TITULO:
INGENIERÍA EN FINANZAS Y AUDITORIA C.P.A.
TEMA:
IMPLEMENTACIÓN DE UN MANUAL OPERATIVO Y FINANCIERO PARA
MEJORAR LOS PROCESOS EN LA EMPRESA PLUSLOGISTICS S.A.
AUTOR:
BAUTISTA VILLEGAS SANTIAGO DANIEL
DIRECTOR DE TESIS:
MSC. MARIO GANCHALA
II
APROBACIÓN DEL TUTOR
:
En calidad de tutor de tesis presentada por : el Sr. Santiago Daniel Bautista Villegas, para optar por el título de Ingeniería en Finanzas y Auditoria C.P.A., una vez
revisado el contenido de tesis con el tema: “
IMPLEMENTACIÓN DE UN
MANUAL OPERATIVO Y FINANCIERO PARA MEJORAR LOS PROCESOS
EN LA EMPRESA PLUSLOGISTICS S.A.”
Doy fe que dicho trabajo reúne los requisitos y meritos suficientes para ser sometido a presentación y evaluación por parte del jurado examinador que se designe.
ATENTAMENTE:
______________________
III
AUTORÍA DE TESIS
:
Las opiniones, ideas, análisis, interpretaciones, cometarios y demás aspectos relacionados con el tema que se investiga ““
Implementación de un Manual Operativo y
Financiero para Mejorar los Procesos en la Empresa Pluslogistics S.A.”,
son de exclusiva responsabilidad del autor.
ATENTAMENTE:
________________________
IV
DEDICATORIA
Esta tesis está dedicada en primer lugar a DIOS quien ha
sido mi apoyo constante y mi guía.
A mis Queridos padres Santiago y Rosita, quienes en el
transcurso de mi vida me inculcaron los valores que me
amparan por el sendero del bien y a la vez me dieron
ejemplo de amor, sencillez, trabajo y perseverancia que
han hecho posible la culminación de mis estudios.
A mis queridas hermanas que son incondicionales
V
AGRADECIMIENTO
Un sincero agradecimiento a todos mis familiares, novia y amigos que siempre me brindaron apoyo, estímulo, aliento, y ayuda.
A los señores profesores que impartieron sus valiosos conocimientos para formar nuevos emprendedores, líderes y grandes empresarios gracias por saber compartir.
Un profundo agradecimiento para el Ing. Mario Ganchala, Tutor, director de la tesis, por la paciencia y capacidad al revisar constantemente el trabajo de investigación, por sus valiosas sugerencias y conocimientos.
VI
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo de investigación propone un “Manual Operativo y Financiero para la empresa PLUSLOGISTICS S.A.”, que sira como una herramienta que le permita
gestionar sus actividades con criterios de excelencia, economía, eficacia y eficacia, a fin de incrementar sus ventas, mejorar la calidad de sus procesos y generar un mayor impacto en el mercado vehicular.
El capítulo I, contiene el Planteamiento del Problema, se estructura el problema que está afectando a la organización en estudio, con su debida justificación y su contexto se plantea los objetivos.
El capítulo II, desarrollado del Marco Teórico, el cual ha sido estructurado en función de las variables investigadas, los elementos se hallan organizados sistemáticamente de acuerdo con la categorización.
El capítulo III, se detalla la metodología utilizada, la misma que ha permitido elegir el tipo de estudio, delimitar el universo a investigar y la elaboración de instrumentos adecuados de recolección de datos, lo cual nos permitió obtener la información real de los aspectos investigados.
El capítulo IV, se presenta el Análisis e Interpretación de datos, a través de tablas explicativas y gráficos, que proporcionan resultados técnicos y verídicos de la investigación.
VII
El capítulo VI, se establece las Conclusiones a las que se ha llegado a lo largo de la investigación, orientando en manifiesto la realidad de la organización, así como también se establece las Recomendaciones, que la empresa deberá tomar para que la implementación de este manual tenga los efectos deseados en la empresa
Finalmente el capítulo VII, donde se establece la información adicional a la investigación la misma que servirá de guía para el mejor entendimiento de la investigación.
1 ÍNDICE GENERAL
CARATULA _______________________________________________________________________ I
APROBACIÓN DEL TUTOR _________________________________________________________ II
AUTORÍA DE TESIS _______________________________________________________________ III
DEDICATORIA __________________________________________________________________ IV
AGRADECIMIENTO _______________________________________________________________ V
INTRODUCCIÓN _________________________________________________________________ VI
CAPITULO I: EL PROBLEMA ______________________________________________________ 11
Tema ________________________________________________________________________ 11 Introducción ___________________________________________________________________ 11 Planteamiento Del Problema ______________________________________________________ 12 Formulación Del Problema ________________________________________________________ 13 Justificación ___________________________________________________________________ 14 Objetivo General: _______________________________________________________________ 15 Objetivos Específicos: ___________________________________________________________ 15 CAPITULO II: MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL _____________________________________ 16 Contabilidad __________________________________________________________________ 16 Concepto _____________________________________________________________________ 16 Importancia ___________________________________________________________________ 16 Objetivos _____________________________________________________________________ 16 Tipos De Contabilidad ___________________________________________________________ 17 Contabilidad Comercial O General ______________________________________________ 17 Contabilidad De Costos ______________________________________________________ 17 Contabilidad Gubernamental __________________________________________________ 18 Contabilidad Bancaria O Financiera_____________________________________________ 18
2
NIC 20 Contabilización De Las Subvenciones Del Gobierno E Información A Revelar Sobre Ayudas Gubernamentales ____________________________________________________ 22 NIC 21 Efectos De Las Variaciones En Las Tasas De Cambio De La Moneda Extranjera __ 22 NIC 23 Costos Por Intereses __________________________________________________ 23 NIC 24 Informaciones A Revelar Sobre Partes Relacionadas _________________________ 23 NIC 26 Contabilización E Información Financiera Sobre Planes De Beneficio Por Retiro ___ 23 NIC 27 Estados Financieros Consolidados Y Separados ____________________________ 23 NIC 28 Inversiones En Empresas Asociadas _____________________________________ 24 NIC 29 Información Financiera En Economías Hiperinflacionarias _____________________ 24 NIC 31 Participaciones En Negocios Conjuntos ___________________________________ 24 NIC 32 Instrumentos Financieros; Presentación E Información A Revelar _______________ 24 NIC 33 Ganancias Por Acción _________________________________________________ 25 NIC 34 Información Financiera Intermedia _______________________________________ 25 NIC 36 Deterioro Del Valor De Los Activos _______________________________________ 25 NIC 37 Provisiones, Activos Contingentes Y Pasivos Contingentes ____________________ 26 NIC 38 Activos Intangibles ____________________________________________________ 26 NIC 39 Instrumentos Financieros. Reconocimiento Y Medición _______________________ 26 NIC 40 Propiedades De Inversión ______________________________________________ 26 NIC 41 Agricultura __________________________________________________________ 26 Normas Internacionales De Información Financiera ____________________________________ 27
NIIF 1. Adopción Por Primera Vez De Las Normas Internacionales De Información Financiera _________________________________________________________________________ 27 NIIF 2. Pagos Basados En Acciones ____________________________________________ 27 NIIF 3. Combinaciones De Negocio _____________________________________________ 28 NIIF 4. Contratos De Seguro __________________________________________________ 29 NIIF 5. Activos No Corrientes Mantenidos Para La Venta Y Operaciones Interrumpidas ____ 30 NIIF 6. Exploración Y Evaluación De Los Recursos Minerales ________________________ 30 NIIF 7. Instrumentos Financieros. Información A Revelar ____________________________ 31
Plan O Catalogo De Cuentas _____________________________________________________ 31 Definición _____________________________________________________________________ 32 Cuenta Contable _______________________________________________________________ 32
Activo _______________________________________________________________________ 32 Activo Corriente ____________________________________________________________ 32 Activo Corriente Disponible _________________________________________________ 33 Activo Corriente Exigible ___________________________________________________ 33 Activo Corriente Realizable _________________________________________________ 33 Propiedad Planta Y Equipo ___________________________________________________ 33 Activo Fijo Depreciable _____________________________________________________ 34 Activo Fijo No Depreciable __________________________________________________ 34 Activo Fijo Diferido __________________________________________________________ 34
Pasivo _______________________________________________________________________ 35 Pasivo A Corto Plazo O Corriente ______________________________________________ 35 Pasivo A Largo Plazo O No Corrientes __________________________________________ 35 Pasivo Diferido _____________________________________________________________ 35 Otros Pasivos ______________________________________________________________ 36
3 Gastos ______________________________________________________________________ 37 Gastos Operacionales _______________________________________________________ 37 Gastos No Operacionales ____________________________________________________ 37
Ingresos _____________________________________________________________________ 37 Ingresos Operacionales ______________________________________________________ 37 Ingresos No Operacionales ___________________________________________________ 37
Cuentas De Valorización _______________________________________________________ 38 Depreciación Acumulada _____________________________________________________ 38 Provisión Por Cuentas Incobrables _____________________________________________ 38
Proceso Contable ______________________________________________________________ 38 Definición _____________________________________________________________________ 38 Transacción Comercial __________________________________________________________ 39 Libro Diario ___________________________________________________________________ 40 Asiento Contable _______________________________________________________________ 40 Clasificación De Los Asientos _____________________________________________________ 40 Libro Mayor ___________________________________________________________________ 40 Balance De Comprobación _______________________________________________________ 41 Ajustes _______________________________________________________________________ 41 Ajustes Acumulados _________________________________________________________ 41 Ajustes Diferidos ____________________________________________________________ 41 Ajustes De Consumos _______________________________________________________ 41 Ajuste De Depreciaciones ____________________________________________________ 42 Ajuste De Amortización ______________________________________________________ 42 Ajuste Por Provisiones _______________________________________________________ 42 Otros Ajustes ______________________________________________________________ 42
Estados Financieros ___________________________________________________________ 42 Definición _____________________________________________________________________ 42 Objetivo ______________________________________________________________________ 42 Balance General _______________________________________________________________ 43 Estado De Resultados___________________________________________________________ 43 Estado De Flujos De Efectivo _____________________________________________________ 43 Estado De Cambios En El Patrimonio ______________________________________________ 43
4 Análisis Financiero ____________________________________________________________ 49 Concepto _____________________________________________________________________ 50 Importancia Del Análisis Financiero ________________________________________________ 50 Materia Prima Del Análisis Financiero ______________________________________________ 50 Información Necesaria Para El Análisis _____________________________________________ 51
Tipos De Análisis _____________________________________________________________ 51 Análisis Vertical ____________________________________________________________ 51 Análisis Horizontal __________________________________________________________ 51 Indicadores Financieros ______________________________________________________ 52
Agrupación De Los Indicadores Financieros _______________________________________ 53 Liquidez __________________________________________________________________ 53 Razón Corriente __________________________________________________________ 53 Razón De La Prueba Acida _________________________________________________ 53 Capital De Trabajo Neto ____________________________________________________ 53 Indicadores De Actividad O Rotación____________________________________________ 53 Rotación De Cartera _______________________________________________________ 53 Rotación De Inventarios ____________________________________________________ 53 Rotación De Cuentas Por Pagar A Proveedores _________________________________ 53 Rotación De Activos Totales ________________________________________________ 54 Indicadores De Endeudamiento ________________________________________________ 54 Coeficiente De Endeudamiento ______________________________________________ 54 Razón Del Pasivo Financiero A Deuda Total ____________________________________ 54 Razón Del Apalancamiento Financiero ________________________________________ 54 Cobertura De Intereses ____________________________________________________ 54 Indicadores De Rentabilidad __________________________________________________ 55 Rentabilidad En Relación A Las Ventas _______________________________________ 55 Rentabilidad En Relación Con La Inversión _____________________________________ 55 Rentabilidad Sobre El Patrimonio ____________________________________________ 55
La Empresa ___________________________________________________________________ 55 Concepto _____________________________________________________________________ 56 Clasificación De La Empresa _____________________________________________________ 56 Persona ______________________________________________________________________ 57 Comerciantes _________________________________________________________________ 57
Transporte ____________________________________________________________________ 57 Concepto _____________________________________________________________________ 57 Clasificación Del Transporte ______________________________________________________ 58 Modos De Transporte ___________________________________________________________ 59
Variables De La Investigación ____________________________________________________ 59 Variable Independiente __________________________________________________________ 59 Variable Dependiente ___________________________________________________________ 60
Operacionalización De Las Variables _____________________________________________ 60 CAPÍTULO III: METODOLOGÍA _____________________________________________________ 61
5 Técnicas E Instrumentos De La Investigación ______________________________________ 62 Tipos De Investigación: __________________________________________________________ 62 Método Deductivo___________________________________________________________ 62 Método Inductivo ___________________________________________________________ 62 Método Analítico ____________________________________________________________ 62 Método Sintético ____________________________________________________________ 63 Técnicas E Instrumentos: _________________________________________________________ 63 Observación _______________________________________________________________ 63 Entrevista _________________________________________________________________ 63 Encuesta __________________________________________________________________ 63 Documental _______________________________________________________________ 64
Validez Y Confiabilidad _________________________________________________________ 64 Validez _______________________________________________________________________ 64 Confiabilidad __________________________________________________________________ 65
Plan De Procesamiento De La Información _________________________________________ 65
Hipótesis _____________________________________________________________________ 65 Comprobación De La Hipótesis ___________________________________________________ 65 Planteamiento De La Hipótesis ____________________________________________________ 66 Calculo Estadístico _____________________________________________________________ 67 Decisión ______________________________________________________________________ 68
CAPITULO IV: ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS ________________________ 69
Interpretación De Resultados ______________________________________________________ 69 Análisis De Los Resultados _______________________________________________________ 79
CAPITULO V: LA PROPUESTA _____________________________________________________ 82
6 Manual De Funciones __________________________________________________________ 90 Estructura Del Manual De Funciones _______________________________________________ 90 Nivel Ejecutivo _____________________________________________________________ 92 Funciones Y Responsabilidades Del Departamento De Contabilidad ___________________ 99 Funciones Y Responsabilidades Del Departamento Administrativo-Financiero __________ 107 Funciones Y Responsabilidades Del Departamento De Operaciones _________________ 120 Funciones Y Responsabilidades Del Departamento De Sistemas ____________________ 130
Manual Operativo _____________________________________________________________ 134
Procesos Para La Atención Al Cliente ___________________________________________ 134 Creación De Nuevos Clientes En El Sistema ____________________________________ 134 Flujograma _______________________________________________________________ 135 Creación De Clave Electrónica Clientes ________________________________________ 136 Formato Para La Creación De Clave Electrónica Clientes ________________________ 136 Forma De Llenar _________________________________________________________ 137 Flujograma _______________________________________________________________ 137 Capacitación Del Cliente En El Manejo Del Sistema _______________________________ 138 Flujograma _______________________________________________________________ 138 Solicitud De Servicios _______________________________________________________ 139 Flujograma _______________________________________________________________ 140
Procesos De Logística ________________________________________________________ 142 Tracking Vehicular _________________________________________________________ 142 Flujograma _______________________________________________________________ 144 Puntos De Inspección Para El Tracking Vehicular _______________________________ 145 Formatos Y Materiales De Trabajo Tracking Vehicular ___________________________ 146 Normas Del Personal Para Realizar La Inspección Vehicular Y Del Uso De Materiales De Trabajo ________________________________________________________________ 147 Ejemplo De Cómo Realiza El Tracking _______________________________________ 148 Condiciones Básicas Para Realizar La Inspección ______________________________ 150
Procesos Para La Recepción Y Despacho De Vehículos ____________________________ 151 En Esmeraldas ____________________________________________________________ 151 Recepción De Vehículos __________________________________________________ 151 Flujograma _____________________________________________________________ 152 Despacho (Transporte) De Vehículos Esmeraldas ______________________________ 154 Flujograma _____________________________________________________________ 155 En Quito _________________________________________________________________ 156 Recepción Vehículos Cliente (TDE) __________________________________________ 156 Flujograma _____________________________________________________________ 156 Recepción Vehículos Patio De Pluslogistics S.A. _______________________________ 158 Flujograma _____________________________________________________________ 159 Despacho Vehículos Cliente (TDE) __________________________________________ 160 Flujograma _____________________________________________________________ 160 Despacho Vehículos Patio Pluslogistics S.A. __________________________________ 162 Flujograma _____________________________________________________________ 162 Formatos Y Materiales Para La Recepción Y Despacho __________________________ 164 Normas Carga Y Descarga De Vehículos En Niñeras Y Plataformas. _________________ 168 Almacenaje En Patio Pluslogistics _____________________________________________ 169
7
Proceso Para La Facturación De Daños De Vehículos _____________________________ 178 Flujograma _______________________________________________________________ 179 Ejemplo Para Generar Reportes En El Sistema __________________________________ 181 Tipos De Reportes Generados Para Facturación _________________________________ 183
Procesos Con Los Proveedores De Transporte ___________________________________ 184 Proceso Para La Licitación Y Contratación De Proveedores ________________________ 184
Requisitos Proveedores Para La Licitación De Transporte Tanto De Niñeras Como De Plataformas ____________________________________________________________ 184 Proceso Para La Contratación De Proveedores De Transporte ______________________ 189 Flujograma _______________________________________________________________ 190 Recepción Y Aprobación Factura De Proveedores De Transporte ____________________ 192 Proceso Para La Recepción Y Aprobación Factura De Proveedores De Transporte ______ 192 Flujograma _______________________________________________________________ 193
Manual De Procedimientos Financieros ____________________________________________ 195
Introducción __________________________________________________________________ 195 Objetivos Del Manual Financiero Contable __________________________________________ 196
Procedimiento Para La Presentación De Estados Financieros ________________________ 197 Responsabilidad De Los Estados Financieros _______________________________________ 197 Componentes De Los Estados Financieros _________________________________________ 197 Identificación De Los Estados Financieros __________________________________________ 198 Políticas Contables ____________________________________________________________ 200 Período De Reporte ___________________________________________________________ 200 Principios Contables ___________________________________________________________ 201 Balance General ______________________________________________________________ 205 Estado De Resultados__________________________________________________________ 211 Estado De Cambios En El Patrimonio Neto _________________________________________ 213 Estado De Flujo De Efectivo _____________________________________________________ 215
Estructura Del Plan De Cuentas _________________________________________________ 217
Descripción Del Movimiento De Las Cuentas Para El Área Financiera ________________ 222
8 Tratamiento De La Cuenta Bancos ______________________________________________ 234 Procedimiento De La Creación De Una Cuenta Bancaria ___________________________ 235 Procedimiento Para La Emisión De Cheques ____________________________________ 236 Procedimiento Para Depósitos ________________________________________________ 237 Procedimiento Para El Registro De Una Nota De Debito O Crédito ___________________ 238 Ejemplo De Asientos Contables De La Cuenta Bancos ____________________________ 238 Soporte De Contabilidad ____________________________________________________ 240 Procedimiento De Control De La Cuenta Bancos _________________________________ 243 Formato Conciliación Bancaria _______________________________________________ 246 Ejemplo De Asientos Contables De Ajustes De La Cuenta Bancos ___________________ 249
Tratamiento De Las Cuentas Y Documentos Por Cobrar ____________________________ 250 Administración De La Cartera De Crédito _______________________________________ 251 Modelo Análisis De Cartera __________________________________________________ 252 Procedimiento Para Provisionar Las Cuentas Incobrables __________________________ 252 Procedimientos Para Dar De Baja A Los Clientes _________________________________ 253
Procedimiento Para El Flujo De Caja ____________________________________________ 256 Administración Del Efectivo __________________________________________________ 256 Políticas Para El Manejo De Flujo De Caja ______________________________________ 257 Formato Flujo De Caja Chica _________________________________________________ 257 Procedimiento Para La Elaboración Del Flujo De Caja _____________________________ 259 Ejemplo De Flujo De Caja Chica ______________________________________________ 260
Procedimiento Para El Análisis Financiero De Los Estados Financieros ______________ 262 Análisis Financieros De Los Estados Financieros 2010 -2011 _______________________ 264
Procedimiento Para Inversiones Financieras _____________________________________ 274 Análisis De Las Inversiones ____________________________________________________ 274 Proceso De Preparación Y Evaluación De Proyectos ________________________________ 274
Etapas Del Proceso _________________________________________________________ 274 Generación De La Idea Y Estudio Preliminar __________________________________ 274 Estudio De Factibilidad ____________________________________________________ 275 Calculo De La Inversión Requerida __________________________________________ 276 Estimación De Los Flujos De Caja Futuros ____________________________________ 277 Calculo De La Rentabilidad Del Proyecto _____________________________________ 278
Métodos Para Evaluar Proyectos __________________________________________ 278 Método De Periodo De Recuperación _______________________________________ 279 Tasa Interna De Retorno (Tir) _____________________________________________ 280 Valor Actual Neto (Van) __________________________________________________ 281 Costo Promedio Ponderado Del Capital _____________________________________ 281 Conclusiones Sobre La Bondad Del Proyecto O Inversión, Aspectos Cualitativos Y
Cuantitativos ____________________________________________________________ 283
CAPITULO V: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ______________________________ 285
Conclusiones _________________________________________________________________ 285 Recomendaciones _____________________________________________________________ 286
CAPITULO VI: BIBLIOGRAFÍA ____________________________________________________ 288
9 CAPITULO VII: ANEXOS _________________________________________________________ 291
Anexo I: Modelo De Cuestionario: _________________________________________________ 292 Anexo II: Cuadro De Nivel De Confianza Y Significancia (Z) ____________________________ 294 Anexo III: Reglamento Interno Para Los Trabajadores De La Empresa Pluslogistics S.A. ______ 295 Anexo IV: Estados Financieros ___________________________________________________ 308 Anexo V: Estados Financieros Preparados Para El Análisis Financiero ____________________ 315
ÍNDICE DE GRÁFICOS
GRÁFICO 1: PROCESO CONTABLE _________________________________________________ 39
GRÁFICO 2: APALANCAMIENTO OPERATIVO ________________________________________ 48
GRÁFICO 3: APALANCAMIENTO FINANCIERO ________________________________________ 49
GRÁFICO 4: ACEPTACIÓN DE LA HIPÓTESIS _________________________________________ 67
GRÁFICO 5: DETERMINACIÓN DE LA EXISTENCIA DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS OPERATIVO- FINANCIERO ________________________________________________________ 69
GRÁFICO 6: CONTROL INTERNO EN LA EMPRESA ____________________________________ 70
GRÁFICO 7: DETERMINACIÓN DE LA IMPORTANCIA DE LA LIQUIDEZ O RENTABILIDAD EN LA EMPRESA ______________________________________________________________________ 71
GRÁFICO 8: MANUAL DE PROCEDIMIENTOS OPERATIVO-FINANCIERO GARANTIZA EL
TRABAJO DEL PERSONAL EN LA EMPRESA _________________________________________ 72
GRÁFICO 9: EXISTENCIA DE POLÍTICAS SOBRE EL MANEJO DE DINERO EN LA EMPRESA _ 73
GRÁFICO 10: EVALUACIÓN DE LA PARTE OPERATIVA DE LA EMPRESA _________________ 74
GRÁFICO 11: CONTROL INTERNO DE LOS COMPROMISOS Y GASTOS __________________ 75
GRÁFICO 12: CONOCIMIENTO DE LAS FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES _____________ 76
GRÁFICO 13: EVALUACIONES FINANCIEROS ________________________________________ 77
GRÁFICO 14: PLANIFICACIÓN ANTES DE UNA INVERSIÓN _____________________________ 78
10
ÍNDICE DE TABLAS
TABLA 1: DETERMINACIÓN DE LA EXISTENCIA DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS... 69
TABLA 2: EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LA EMPRESA ... 70
TABLA 3: DETERMINACIÓN DE LA IMPORTANCIA DE LA LIQUIDEZ O RENTABILIDAD EN LA EMPRESA ... 71
TABLA 4: MANUAL DE PROCEDIMIENTOS OPERATIVO-FINANCIERO GARANTIZA EL TRABAJO DEL PERSONAL EN LA EMPRESA ... 72
TABLA 5: DETERMINACIÓN DE LA EXISTENCIA DE POLÍTICAS PARA EL MANEJO DE DINERO EN LA EMPRESA ... 73
TABLA 6: EVALUACIÓN PARTE OPERATIVA DE LA EMPRESA ... 74
TABLA 7: CONTROL INTERNO DE LOS COMPROMISOS Y GASTOS... 75
TABLA 8: CONOCIMIENTO DE LAS FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES ... 76
TABLA 9: DETERMINACIÓN SI SE REALIZA EVALUACIONES FINANCIERAS ... 77
TABLA 10: PLANIFICACIONES ANTES DE UNA INVERSIÓN ... 78
TABLA 11: RESUMEN DE LOS INDICADORES DE LIQUIDEZ ... 266
TABLA 12: RESUMEN DE LAS ROTACIONES ... 269
TABLA 13: ÍNDICES DE ENDEUDAMIENTO ... 270
11
CAPITULO I:
EL PROBLEMA
TEMA
IMPLEMENTACIÓN DE UN MANUAL OPERATIVO Y FINANCIERO PARA MEJORAR LOS PROCESOS EN LA EMPRESA PLUSLOGISTICS S.A.
INTRODUCCIÓN
Considerando que es importante aplicar los conocimientos adquiridos a situaciones reales como es la implementación de un manual operativo y financiero para la empresa Pluslogistics S.A., y debido a que el país ha sufrido cambios muy graves en todos los campos, especialmente en los negocios, que sin lugar a dudas están afectando a las empresas, especialmente aquellas que no constan con la información financiera adecuada, para la toma de decisiones acertadas, por lo cual el desarrollo de este tema permitirá tomar los correctivos necesarios y oportunos a fin de evitar sorpresas en lo posterior.
El presente trabajo se lo va a realizar con la finalidad de aportar al desarrollo de la empresa Pluslogistics S.A. ya que es una organización que inicio su actividad en Junio del 2009 y dedica sus funciones a la logística de vehículos, y durante este tiempo ha progresado extraordinariamente obteniendo altas rentabilidades.
12
La proyección de Estados Financieros contribuirá con el desarrollo de la empresa para la correcta distribución de sus recursos y el empleo de su rentabilidad en inversiones que ayuden al crecimiento de la compañía.
También a través de la implementación de mecanismos que nos permitan la creación de un manual de procedimientos operativo de la empresa, por lo cual se podrá regular el desarrollo de funciones y minimizar los errores, lo que facilitará llevar a cabo el control en lo estratégico para de esta manera poder cumplir con las metas y objetivos de dicha empresa.
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
En la empresa Pluslogistics nunca ha realizado un análisis de los Estados Financieros y tampoco ha tenido una administración financiera correcta, la cual facilite trabajar con información real a fin de destinar de una manera más efectiva los recursos económicos que reciben a través de su actividad acorde a las exigencias en el sector económico en el que se desarrollan.
La empresa en los últimos años ha generado rentabilidad y liquidez más de lo que se esperaba por lo cual se pudo detectar la compra de recursos innecesarios para la empresa y por consiguiente a través del análisis financiero se determinara primero si esa rentabilidad obtenida es la que en verdad ha superado las expectativas y si ha cumplido con las metas y objetivos de dicha organización.
Además con la proyección de Estado financieros se busca determinar y sentar una base para las futuras inversiones que impida el mal uso de recursos económicos y aporte con el crecimiento de la empresa.
13
Así mismo se ha venido dando en el desarrollo de su proceso productivo muchas ineficiencias por la falta de implementación de un mecanismo sistemático para el desarrollo de sus operaciones lo que ha ocasionado insatisfacción en sus clientes.
En el desarrollo del presente tema se va a realizar un manual de procedimientos operativos y financieros para regular y controlar las ineficiencias de dichos procesos con la implementación de este instructivo se pretenderá crear una herramienta que sirva para el manejo y organización de la administración financiera y los procesos operativos, materiales y humanos constituyéndose en un medio para agilitar los pasos operativos y mejorar la atención al cliente.
FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
En la empresa Pluslogistics S.A. se ha establecido que no se dispone con un adecuado análisis de su situación económica actual que le permita mejorar su administración financiera y por consiguiente mejorar la rentabilidad, liquidez y la toma acertadas de decisiones, oportunas y óptimas.
Además una apreciación preliminar también se ha comprobado que la empresa no consta con una organización de sus procesos operativos que le permita mejorar su actividad, por lo cual el presente trabajo responderá a las siguientes preguntas:
¿Cuenta la empresa con un instrumento que regule los procedimientos operativos y financieros lo cual contribuya con el desarrollo de la empresa?
¿Las inversiones futuras de la empresa contribuirán para el crecimiento económico y disminuirá los recursos innecesarios para la empresa?
¿La empresa obtendrá más liquidez con el correcto manejo financiero de la empresa?
¿La empresa podrá mejorar su atención al cliente mejorando sus procesos productivos?
14
JUSTIFICACIÓN
La presente investigación se presenta en razón a la necesidad que tiene la empresa Pluslogistics por resolver sus problemas financieros y operativos, ya que en ella nunca se ha contado con una administración financiera; lo cual ha producido inversiones innecesarias y no productivas para la empresa que ayude al mejoramiento de sus recursos económicos y su correcta distribución.
Además la organización ha tenido muchos problemas con sus procedimientos operacionales debido a muchas falencias en su sistema operativo lo cual ha determinado una ineficiencia en el servicio al cliente y el disgusto del mismo dando como resultado pérdidas económicas.
La investigación tiene como objeto iniciar el establecimiento de una disciplina de manejo económico-financiero y operativo al interior de la entidad, lo cual permitirá obtener suficiente información para diagnosticar e implementar nuevas y mejores alternativas.
También con esta propuesta se piensa crear un eficaz medio el cual sirva como guía para los administradores en la toma de decisiones tanto financieros como operativos los cuales contribuyan con el crecimiento del mismo y con la minimización de los errores operativos.
15
OBJETIVO GENERAL:
Implementar un manual operativo y financiero para mejorar los procesos en la empresa PLUSLOGISTICS S.A. en busca del mejoramiento de su rentabilidad y posicionamiento.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
Diagnosticar la situación actual de la empresa especialmente la rentabilidad y la liquidez.
Examinar y verificar las inversiones a fin de conocer el grado productividad de las mismas.
Observar y analizar el proceso operativo a fin de determinar las falencias a ser corregidas.
Realizar una herramienta que ayude a mejorar la administración financiera.
Estructurar un manual operativo, financiero que sirva como herramienta de ayuda para mejorar la administración.
16
CAPITULO II
MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL
CONTABILIDAD
“Se puede conceptuar a la contabilidad como un campo especializado de las
ciencias administrativas que se sustenta en principios y procedimientos
generalmente aceptados, destinados a cumplir con los objetivos destinados (p/1)” 1
La contabilidad es una rama de la ciencia administrativa la cual a través de normas y principios ayuda a un ente económico a cumplir sus objetivos y obtener una rentabilidad deseada.
Concepto.-
Es la ciencia, arte, y técnica que permite el registro, clasificación, análisis e interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa con el objeto de conocer su situación económica y financiera al término de un ejercicio económico o periodo contable.2
Importancia.-
La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras. Así obtendrá mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte, los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener información de carácter legal.
Objetivos.-
Proporcionar información a: Dueños, accionistas, bancos y gerentes, con relación a la naturaleza del valor de las cosas que el negocio deba a terceros, la cosas poseídas por los negocios. Sin embargo, su primordial objetivo es suministrar
1
Orozco Cadena, José, Contabilidad General. Teoría y Práctica Aplicada a la Legislación Nacional
2
17
información razonada, con base en registros técnicos, de las operaciones realizadas por un ente privado o público. Para ello deberá realizar:
Registros con bases en sistemas y procedimientos técnicos adaptados a la diversidad de operaciones que pueda realizar un determinado ente.
Clasificar operaciones registradas como medio para obtener objetivos propuestos.
Interpretar los resultados con el fin de dar información detallada y razonada.
Con relación a la información suministrada, esta deberá cumplir con un objetivo administrativo y uno financiero:
Administrativo: ofrecer información a los usuarios internos para suministrar y facilitar a la administración intrínseca la planificación, toma de decisiones y control de operaciones. Para ello, comprende información histórica presente y futura de cada departamento en que se subdivida la organización de la empresa.
Financiero: proporcionar información a usuarios externos de las operaciones realizadas por un ente, fundamentalmente en el pasado por lo que también se le denomina contabilidad histórica.3
Tipos de Contabilidad:
Contabilidad Comercial o General
Es aquella que se utiliza en los negocios de compra y venta de mercaderías y servicios no financieros. Ejemplos: Almacenes de electrodomésticos, de calzado, de vestido, empresas de transporte, de seguridad y vigilancia, etc.
Contabilidad de Costos
Se aplica especialmente en empresas manufactureras, mineras, agrícolas y pecuarias. Ejemplos: fábricas y talleres; pero se puede usar también en sociedades
3
18
de servicios especializados o específicos. Ejemplos: Hospitales, eléctricas y telefonías.
ContabilidadGubernamental
Se aplica en las compañías y organismos del Estado. Ejemplos: Ministerios, universidades estatales, etc.
ContabilidadBancaria o Financiera
Este tipo de contabilidad se utiliza en las entidades financieras para registrar depósitos en cuentas corrientes y de ahorro, liquidación de intereses, comisiones, carteras de crédito, remesas, giros y otros servicios bancarios. Ejemplos: bancos, administradoras de fondos, casas de cambio, cooperativas de ahorro y crédito, mutualistas, etc.4
NORMAS CONTABLES
“Es fundamental para el desarrollo empresarial del país modernizar los
Principios de Contabilidad Aplicados en el Ecuador, para que éstos armonicen
con normas, procedimientos y principios contables universales para el
correcto registro de operaciones, preparación y presentación de estados financieros de las compañías sujetas a su control y vigilancia (s/p)” 5
La normativa contable asegura la confiabilidad y comparar la información contable ayudando al sector empresarial con la adecuada interpretación financiera para la toma de decisiones.
4
Auditores, Contadores y Consultores Financieros,
http://www.auditoresycontadores.com/contabilidad/descubra-cuantos-tipos-de-contabilidad-existe
5
19
Definición.-
Son reglas que debe observar el contador en el tratamiento de las cuentas de activo pasivo y resultados, a fin de homogenizar conceptos y formas de entregar resultados.6
Normas Internacionales de Contabilidad.-
NICs. (Normas Internacionales de Contabilidad) estas normas han sido producto de grandes estudios y esfuerzos de diferentes entidades educativas, financieras y profesionales del área contable a nivel mundial, para estandarizar la información financiera presentada en los estados financieros.
NIC 1 Presentación de Estados Financieros:
El objetivo de esta Norma consiste en establecer las bases para la presentación de los estados financieros con propósitos de información general, a fin de asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad correspondientes a periodos anteriores, como con los de otras entidades diferentes.
NIC 2 Inventarios:
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los inventarios. Un tema fundamental en la contabilidad de los inventarios es la cantidad de costo que debe reconocerse como un activo, para que sea diferido hasta que los ingresos correspondientes sean reconocidos.
Esta Norma suministra una guía práctica para la determinación de ese costo, así como para el subsiguiente reconocimiento como un gasto del periodo, incluyendo también cualquier deterioro que rebaje el importe en libros al valor neto realizable.
También suministra directrices sobre las fórmulas del costo que se usan para atribuir costos a los inventarios.
6
Soluciones Tributarias,
20
NIC 7 Estados de Flujo de Efectivo:
El objetivo de esta Norma es requerir el suministro de información sobre los cambios históricos en el efectivo y sus equivalentes de una entidad mediante un estado de flujo de efectivo en el que los flujos de fondos del período se clasifiquen según que procedan de actividades de operación, de inversión y de financiación.
NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores:
El objetivo de esta Norma es prescribir los criterios para seleccionar y modificar las políticas contables, así como el tratamiento contable y la información a revelar acerca de los cambios en las políticas contables, de los cambios en las estimaciones contables y de la corrección de errores.
NIC 10 Hechos Ocurridos Después de la Fecha del Balance:
El objetivo de esta Norma es prescribir:
Cuándo una entidad ajustará sus estados financieros por hechos ocurridos después de la fecha del balance; y
Las revelaciones que la entidad debe efectuar respecto a la fecha en que los estados financieros han sido autorizados para su publicación, así como respecto a los hechos ocurridos después de la fecha del balance.
La Norma exige también, a la entidad, que no elabore sus estados financieros bajo la hipótesis de negocio en marcha, si los hechos ocurridos después de la fecha del balance indican que tal hipótesis de continuidad no resulta apropiada.
NIC 11 Contratos de Construcción:
21
ingresos ordinarios y los costos que cada uno de ellos genere, entre los periodos contables a lo largo de los cuales se ejecuta.
Esta Norma debe ser aplicada para la contabilización de los contratos de construcción, en los estados financieros de los contratistas.
NIC 12 Impuesto a las Ganancias:
El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable del impuesto a las ganancias. Para los propósitos de esta Norma, el término impuesto a las ganancias incluye todos los impuestos, ya sean nacionales o extranjeros, que se relacionan con las ganancias sujetas a imposición. El impuesto a las ganancias incluye también otros tributos, tales como las retenciones sobre dividendos, que se pagan por parte de una entidad subsidiaria, asociada o negocio conjunto, cuando proceden a distribuir ganancias a la entidad que presenta los estados financieros.
NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo:
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de propiedades, planta y equipo, de forma que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la información acerca de la inversión que la entidad tiene en sus propiedades, planta y equipo, así como los cambios que se hayan producido en dicha inversión. Los principales problemas que presenta el reconocimiento contable de propiedades, planta y equipo son la contabilización de los activos, la determinación de su importe en libros y los cargos por depreciación y pérdidas por deterioro que deben reconocerse con relación a los mismos.
NIC 17 Arrendamientos:
22
inherentes a la propiedad. Por el contrario, se clasificará como operativo si no se han transferido sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad.
NIC 18 Ingresos Ordinarios:
La principal preocupación en la contabilización de ingresos ordinarios es determinar cuándo deben ser reconocidos. El ingreso es reconocido cuando es probable que los beneficios económicos futuros fluyan a la entidad y estos beneficios puedan ser medidos con fiabilidad. Esta Norma identifica las circunstancias en las cuales se cumplen estos criterios para que los ingresos ordinarios sean reconocidos. También suministra una guía práctica sobre la aplicación de tales criterios.
NIC 19 Beneficios a los Empleados:
Los beneficios a los empleados comprenden todos los tipos de retribuciones que la entidad proporciona a los trabajadores a cambio de sus servicios. El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable y la revelación de información financiera respecto de los beneficios de los empleados.
NIC 20 Contabilización de las Subvenciones del Gobierno e Información a Revelar sobre Ayudas Gubernamentales:
Esta Norma trata sobre la contabilización e información a revelar acerca de las subvenciones del gobierno, así como de la información a revelar sobre otras formas de ayudas gubernamentales.
NIC 21 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera:
23
NIC 23 Costos por Intereses:
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los costos por intereses. Son costos por intereses los intereses y otros costos, incurridos por una entidad, que estén relacionados con los fondos que ha tomado prestados. Los demás costos por intereses se reconocen como gastos del periodo en que se incurre en ellos. Los costos por intereses deben ser reconocidos como gastos del periodo en que se incurre en ellos, salvo si fueran capitalizados.
NIC 24 Informaciones a Revelar sobre Partes Relacionadas:
El objetivo de esta Norma es asegurar que los estados financieros de una entidad contengan la información necesaria para poner de manifiesto la posibilidad de que tanto la posición financiera como el resultado del periodo puedan haberse visto afectados por la existencia de partes relacionadas, así como por transacciones realizadas y saldos pendientes con ellas.
NIC 26 Contabilización e Información Financiera sobre Planes de Beneficio por Retiro:
Esta Norma se aplica a los estados financieros de planes de beneficio por retiro, cuando éstos se preparan. Planes de beneficio por retiro son acuerdos en los que una entidad se compromete a suministrar beneficios a sus empleados, en el momento de terminar sus servicios o después, ya sea en forma de renta periódica o como pago único, siempre que tales beneficios, o las aportaciones a los mismos que dependan del empleador, puedan ser determinados o estimados con anterioridad al momento del retiro, ya sea a partir de las cláusulas establecidas en un documento o de las prácticas habituales de la entidad.
NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Separados:
24
NIC 28 Inversiones en Empresas Asociadas:
Esta Norma se aplicará al contabilizar las inversiones en asociadas. No obstante, no será de aplicación a las inversiones en asociadas mantenidas por:
Entidades de capital-riesgo, o
Instituciones de inversión colectiva, como fondos de inversión u otras entidades similares, entre las que se incluyen los fondos de seguro ligados a inversiones que desde su reconocimiento inicial hayan sido designadas para ser contabilizadas al valor razonable con cambios en el resultado del periodo.
NIC 29 Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias:
La presente Norma será de aplicación a los estados financieros individuales, así como a los estados financieros consolidados, de una entidad cuya moneda funcional es la moneda correspondiente a una economía hiperinflacionaria. Esta Norma no establece una tasa absoluta para considerar que, al sobrepasarla, surge el estado de hiperinflación. Es, por el contrario, un problema de criterio juzgar cuándo se hace necesario re expresar los estados financieros de acuerdo con la presente Norma.
NIC 31 Participaciones en Negocios Conjuntos:
Esta Norma se aplicará en la contabilización de las participaciones en negocios conjuntos, así como para informar sobre sus activos, pasivos, gastos e ingresos en los estados financieros de los participantes e inversores, con independencia de las estructuras o formas que adopten las actividades llevadas a cabo por tales de negocios conjuntos.
NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación e Información a Revelar:
25
NIC 33 Ganancias por Acción:
El objetivo de esta Norma es establecer los principios para la determinación y presentación de la cifra de ganancias por acción de las entidades, cuyo efecto será el de mejorar la comparación de los desempeños entre diferentes entidades en el mismo periodo, así como entre diferentes periodos para la misma entidad.
El punto central de esta Norma es el establecimiento del denominador en el cálculo de las ganancias por acción.
Esta Norma será aplicada por las entidades cuyas acciones ordinarias u ordinarias potenciales coticen públicamente, así como por las entidades que estén en proceso de emitir acciones ordinarias, o acciones ordinarias potenciales, en los mercados públicos de valores. Cualquier entidad que presente la cifra de ganancias por acción, la calculará y presentará de acuerdo con esta Norma.
NIC 34 Información Financiera Intermedia:
El objetivo de esta Norma es establecer el contenido mínimo de la información financiera intermedia, así como prescribir los criterios para el reconocimiento y la medición que deben ser seguidos en los estados financieros intermedios, ya se presenten de forma completa o condensada. La información financiera intermedia, si se presenta en el momento oportuno y contiene datos fiables, mejora la capacidad que los inversionistas, prestamistas y otros usuarios tienen para entender la capacidad de la entidad para generar beneficios y flujos de efectivo, así como su fortaleza financiera y liquidez.
NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos:
26
caso, el activo se presentaría como deteriorado, y la Norma exige que la entidad reconozca una pérdida por deterioro del valor de ese activo.
NIC 37 Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes:
El objetivo de esta Norma es asegurar que se utilicen las bases apropiadas para el reconocimiento y la medición de las provisiones, activos y pasivos de carácter contingente, así como que se revele la información complementaria suficiente, por medio de las notas a los estados financieros, como para permitir a los usuarios comprender la naturaleza, calendario de vencimiento e importes, de las anteriores partidas.
NIC 38 Activos Intangibles:
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los activos intangibles que no estén contemplados específicamente en otra Norma.
Esta Norma requiere que las entidades reconozcan un activo intangible si, y sólo si, se cumplen ciertos criterios. La Norma también especifica cómo determinar el importe en libros de los activos intangibles, y exige la revelación de información específica sobre estos activos.
NIC 39 Instrumentos Financieros. Reconocimiento y Medición:
El objetivo de esta Norma es el establecimiento de principios para el reconocimiento y la medición de los activos financieros y pasivos financieros, así como de algunos contratos de compra o venta de partidas no financieras.
NIC 40 Propiedades de Inversión:
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de las propiedades de inversión y las exigencias de revelación de información correspondientes.
NIC 41 Agricultura:
27
Normas Internacionales de Información Financiera.-
Las NIIF son las Normas Internacionales de Información Financiera, reemplazan a las NICs y a los PCGA. Son un conjunto de normas, leyes y principios que sirven como lineamientos para llevar la Contabilidad de la Empresa, refleja la realidad económica del negocio.
NIIFs que se encuentran vigentes:
NIIF 1. Adopción por primera vez de las Normas Internacionales de Información Financiera.
Esta norma regula que empresas deben aplicar las NIIF, los objetivos, el procedimiento a aplicar, las exenciones de aplicar alguna NIIF.
En cuanto al procedimiento esto es lo que dice la norma: “La entidad preparará un
balance de apertura con arreglo a las NIIF en la fecha de transición a las NIIF. Este es el punto de partida para la contabilización según las NIIF. La entidad no necesita presentar este balance de apertura en sus primeros estados financieros con arreglo a las NIIF”. Es decir que se actuará desde un año antes acorde a las NIIF.
Respecto a las políticas contables esto es lo que se puede leer: “La entidad usará
las mismas políticas contables de acuerdo a las NIIF. Estas políticas contables deben cumplir con cada NIIF vigente en la fecha de presentación de sus estados financieros en periodo de vigencia de las NIIF”.
NIIF 2. Pagos basados en acciones.
El objetivo de esta NIIF consiste en especificar la información financiera que ha de incluir una entidad cuando lleve a cabo una transacción con pagos basados en acciones. Requiere a la empresa los efectos de las transacciones con acciones y los gastos asociados a la operación.
28
La forma de actuar será la según dice la norma: “La entidad reconocerá los bienes o
servicios recibidos en una transacción con pagos basados en acciones, en el momento de la obtención de dichos bienes o al recibir los servicios. La empresa reconocerá el incremento de patrimonio neto, si los bienes o servicios hubiesen sido recibidos en una transacción con acciones de por medio”.
Los mencionados patrimonios adquiridos en la transferencia mediante acciones deberán reflejarse en la parcela de patrimonio por su valor razonable. Si dicho valor razonable no pudiera ser estimado con fiabilidad la empresa determinará su valor. Valor razonable es la cantidad por la cual puede ser intercambiado un activo entre un comprador y un vendedor debidamente informados, o puede ser cancelada una obligación entre un deudor y un acreedor con suficiente información, que realizan una transacción libre.
En definitiva, se puede decir que es atribuir al patrimonio el valor de mercado y no el de adquisición. Esto supone que una empresa debe revisarlo anualmente, y consecuentemente puede ser que una pyme en nuestro caso obtenga beneficios o pérdidas por este concepto. Esto se aplica en algunas NICs, el concepto de valor razonable para sus activos.
NIIF 3. Combinaciones de negocio.
El fin de esta norma es aclarar la información financiera que debe ser dada por una empresa cuando tenga una combinación de negocios. Va destinado a negocios conjuntos o combinaciones de negocios entre entidades. Todo este tipo de organizaciones se contabilizarán mediante el método de adquisición.
El método de adquisición consiste en lo siguiente:
Identificación de la empresa adquiriente. Según la misma norma se define como empresa adquiriente a la que toma el mando del conjunto de entidades.
29
Distribución en la fecha de adquisición del coste de la combinación de negocios entre los activos adquiridos, y los pasivos asumidos.
Según la misma norma se define como empresa adquiriente a la que toma el mando del conjunto de entidades.
Respecto a la valoración del coste de la combinación de negocios corresponde a la empresa adquiriente. Ese coste se obtendrá de la suma de los valores razonables de los activos entregados y los pasivos asumidos. Además de los costes directamente ocasionados por la operación de negocios.
Posteriormente, la entidad adquiriente también tiene la responsabilidad de distribuir esas cuentas según la forma que establecen las normas, pero interfieren varias y son de compleja interpretación. Corresponderían a un estudio más exhaustivo.
Esta reemplaza a la NIC 22.
NIIF 4. Contratos de seguro.
El objetivo de esta NIIF consiste en especificar la información que debe dar una empresa a cerca de los contratos de seguro. Esta norma va destinada a la empresas que tengan un contrato de seguro, es decir todas prácticamente.
Esta dicha NIIF establece ciertas normas:
Las compañías tienen que publicar en sus informes anuales mucha información adicional relativa a sus contratos de seguro, como por ejemplo el contrato.
Se prohíben las provisiones de estabilización y catástrofes. Al parecer esta era una práctica común en países en los que las catástrofes naturales son cotidianas. De esta forma absorbían parte del impacto producido en sus cuentas por la catástrofe.
30
Esta norma será de gran impacto sobre las empresas aseguradoras puesto sus activos financieros en el que se concentra la base de las aseguradoras, se contabilizaran por el valor razonable y no por el valor histórico como se venía haciendo. Según los entendidos esto supondrá un fuerte cambio que dará lugar a cambios en las estrategias de gestión de dichas empresas.
NIIF 5. Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones interrumpidas.
La norma define los activos que cumplen con el criterio para ser clasificados como mantenidos para la venta.
La medición de dicho valor será al más bajo entre su valor neto y su valor razonable, menos los costes de venta y su depreciación a fecha de anulación del activo. Una empresa clasificará a un activo no corriente como mantenido para la venta, si su importe se recuperará fundamentalmente a través de una transacción de venta. Con esta NIIF queda derogada la NIC 35 (Explotaciones en interrupción definitiva).
NIIF 6. Exploración y evaluación de los recursos minerales.
EL objetivo de esta NIIF es especificar la información financiera relativa a la explotación y la evaluación de los recursos minerales.
Lo más destacable de la norma es:
Exige algunas mejoras contables para los desembolsos relacionados con la exploración y evaluación.
Pide que las empresas que reconozcan activos para la exploración y evaluación realicen una comprobación del deterioro del valor de los mismos mediante el procedimiento que marque la propia NIIF. Aquí entra en acción la NIC 36 a su vez (Deterioro del valor de los activos).
También se solicita que la información referente a la exploración y evaluación de recursos minerales, sea revelada. Y los importes que surjan.
31
NIIF 7. Instrumentos financieros. Información a revelar.
Esta norma fue publicada en agosto de 2005, y reemplaza a la NIC 30 (Informaciones a Revelar en los Estados Financieros de Bancos e Instituciones Financieras Similares)
En primer lugar hay que decir que los instrumentos financieros son instrumentos de financiación, bancarios y no bancarios, que canalizan el ahorro hacia la inversión y facilitan el acceso de la empresa a recursos financieros necesarios para el desarrollo de proyectos de inversión. La norma pretende que se conozcan los riesgos de la financiación, y el rendimiento obtenido a dicha financiación.
Esta es la información financiera que debe revelar una empresa en sus cuentas:
El significado de los instrumentos financieros para la posición financiera y la función de la empresa.
Información cualitativa y cuantitativa acerca de los riesgos que provienen de los instrumentos financieros. Las informaciones cualitativas describen objetivos, políticas y procesos de la administración, para gestionar esos riesgos. Las informaciones cuantitativas dan información sobre la extensión en la que la entidad está expuesta al riesgo, basada en información provista internamente a los administrativos de nuestra empresa.
Entre los datos cualitativos y cuantitativos se puede uno llegar a hacer una idea real de los instrumentos financieros de la empresa.7
PLAN O CATALOGO DE CUENTAS
"Un plan de cuentas es el ordenamiento metódico de todas las cuentas de las
que se sirve el sistema de procesamiento contable para el logro de sus fines
(s/p)"8
7
32
Plan de cuentas ayuda a la contabilidad para procesar las transacciones comerciales en forma ordena de acuerdo a su codificación la misma que es diferente para cada empresa.
Definición.-
Plan de cuentas es la numeración de cuentas ordenadas sistemáticamente aplicables a un negocio concreto, que proporciona la descripción y la operación general de cada cuenta en los libros de contabilidad
Cuenta Contable.-
Cuenta contable es el instrumento que permite identificar, clasificar y registrar una determinada operación en dependencia de su naturaleza. Cada movimiento financiero que se realiza involucra una cuenta contable.
Las partes de la cuenta contable son:
Nombre Debe Haber Saldo9
Clasificación de las cuentas contable:
Activo
Son los bienes, valores, servicios y documentos que son de propiedad de la empresa. Los activos se clasifican en:
Activo Corriente, representa aquellos bienes que pueden convertirse fácilmente en dinero. Los mismos que se subdividen en:
8
Dávalos Omar, http://www.mailxmail.com/curso-como-crear-propia-empresa/plan-general-cuentas
9
33
Activo Corriente Disponible, que corresponde a los fondos disponibles que representa dinero en efectivo o especies de transformación en dinero. Estos pueden ser:
Caja, en esta cuenta se controla el movimiento de los valores en efectivo que posee la empresa.
Bancos, representa los valores de los depósitos a favor del negocio.
Activo Corriente Exigible, se refiere a lo que posee en cuentas y documentos que es exigible para su convertibilidad en dinero. Estas pueden ser:
Cuentas por cobrar, son personas que deben al negocio por un concepto distinto de la venta de mercadería.
Documentos por Cobrar, representan derechos exigibles a través de documentos a favor del negocio.
Activo Corriente Realizable, parte del activo corriente que representa los bienes de convertibilidad a corto plazo. Estas pueden ser:
Mercadería, se constituye por bienes de la empresa destinados a la venta o a la producción para su posterior venta.
Inventario suministros y materiales, esta cuenta controla el movimiento de los suministros, materiales, y útiles de oficina.
34
Activo Fijo Depreciable, son activos que pierden su valor por su uso, absorbencia, destrucción parcial o total. Estas pueden ser:
Equipo de Oficina, bienes muebles que se utilizan para el funcionamiento de la empresa.
Equipo de Oficina comprende los equipos adquiridos por la empresa, como maquinas de escribir, sumadoras, calculadoras y otros equipos necesarios para la buena marcha del negocio.
Maquinaria y Equipo, esta cuenta representa el valor de las maquinarias y equipos de propiedad de la empresa adquiridas o constituidas por el mismo para la producción de bienes y muebles.
Activo Fijo no Depreciable, activos que no se desvalorizan pese a su uso. Estos pueden ser:
Terreno, representa el valor de los terrenos o predios, de propiedad de la entidad donde están construidas las edificaciones del ente económico, así como los destinados a futuras ampliaciones o construcciones para uso o servicio del mismo.
Activo Fijo Diferido, es el pago por servicios realizados para ser amortizados a larga plazo y no se puede recuperar su valor. Estas pueden ser:
Cargos Diferidos, representan los costos y gastos en que incurre la empresa en las etapas de organización, construcción, montaje, investigación, y desarrollo.
35
Pasivo
Son las deudas que una empresa tiene para con terceras personas que no sean socios, accionistas o dueños.
Pasivo a Corto Plazo o Corrientes, constituyen deudas que deben pagarse dentro del año corriente, las partidas se presentan en el estricto orden de preeminencias con que deben atenderse. Estas pueden ser:
Cuentas por pagar, se control el movimiento de los créditos que por compra de mercaderías o servicios, terceras personas otorgan a la empresa sin respaldo de un documento y deben ser canceladas en un plazo determinado.
Documentos por pagar, se controla el movimiento de los créditos por la compra de mercaderías o servicios que terceras personas otorgan a la empresa con respaldo de un documento y que deben ser canceladas en un plazo determinado.
Pasivo a Largo Plazo o No Corrientes, son las obligaciones que se renuevan dentro de un periodo corto y por lo tanto su exigibilidad se refiere a otros periodos económicos posteriores al inmediato.
Hipotecas por pagar, son cuentas que denotan las obligaciones de la empresa, contraída con el respaldo de los bienes inmuebles.