ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
AUTORES:
Effio Arqque, Marco Antonio (ORCID: 0000-0001-6298-7849)
Pedemonte Monteza, Alicia Yudit (ORCID: 0000-0003-3614-7015)
ASESOR:
Mgtr. Baldárrago Baldárrago, Jorge Luis Aníbal (ORCID:0000-0002-7051-2234)
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:
Tributación
2020 LIMA - PERÚ
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
Tributos ambientales y su impacto en la situación financiera en
empresas industriales de plástico en el Perú, 2016-2019
TESIS PARA OBTENER EL TÍTULO PROFESIONAL DE: Contador Público
ii Dedicatoria
Este trabajo está dedicado a mis padres y hermanos quienes me motivaron y apoyaron incondicionalmente para lograr culminar satisfactoriamente estos años de estudio y poder crecer profesionalmente.
Alicia Pedemonte.
Dedico mi presente trabajo a mi familia que me apoyaron y me ayudaron a acabar mi carrera profesional a lo largo de todos estos años.
iii Agradecimiento
Primeramente, gracias a Dios por permitirme gozar de salud y de una familia maravillosa, gracias a mis docentes universitarios, que me apoyaron en el camino con sus conocimientos y sus consejos, y es por lo que hoy me encuentro finalizando una meta más en mi vida.
iv Carátula i Dedicatoria ii Agradecimiento iii RESUMEN vi ABSTRACT vii I. INTRODUCCIÓN 1
II. MARCO TEÓRICO 4
III. METODOLOGÍA 25
3.1. Tipo y diseño de investigación 25
3.2. Variables y operacionalización 25
3.3. Población, muestra y muestreo 27
3.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos 28 3.5. Procedimientos 28
3.6. Métodos de análisis de datos 29
3.7. Aspectos éticos 29 IV. RESULTADOS 30 4.1. Análisis descriptivo 30 4.2. Análisis Inferencial 35 V. DISCUSIÓN 42 5.1. Discusión teórica 42 5.2. Discusión metodológica 42
5.3. Discusión por resultados 43
VI. CONCLUSIONES 45
VII. RECOMENDACIONES 46 REFERENCIAS 47 ANEXOS
v Índice de tablas
Tabla 1. Variable Tributos Ambientales. 30
Tabla 2. Dimensión Liquidez. 31
Tabla 3. Dimensión Solvencia. 32
Tabla 4. ROA. 33
Tabla 5. ROE. 34
Tabla 6. Prueba de normalidad de ratio de liquidez 35 Tabla 7. Resumen de modelo y estimacion de parametro de liquidez 36 Tabla 8. Prueba de normalidad de ratio de solvencia 37 Tabla 9. Resumen de modelo y estimacion de parametro de solvencia 38
Tabla 10. Prueba de normalidad de ratio de ROE 38
Tabla 11. Resumen de modelo y estimacion de parametro de ROE 39
Tabla 12. Prueba de normalidad de ratio de ROA 40
vi RESUMEN
La investigación tuvo como objetivo determinar el impacto de los tributos ambientales en la situación financiera en industrias de plásticos en el Perú periodo 2016 al 2019. Fue una investigación aplicada de diseño no experimental, la muestra estuvo conformada por 4 empresas del sector industrial que cotizan en la Bolsa de Valores de Lima (BVL), los instrumentos de recolección de datos fueron los estados financieros, el análisis de los datos estuvo conformada por el cálculo de los ratios financieros. Se concluyó que los tributos ambientales no afectan de manera lineal a todas las empresas, puesto que se ha determinado a través de los ratios financieros que estos tienen un impacto distinto en los estados financieros de cada empresa, esto quiere decir que va a depender mucho de las alternativas que estos implementen en sus procesos productivos.
vii ABSTRACT
The objective of the investigation was to determine the impact of environmental taxes on the financial situation of the plastics industry in Peru between 2016 and 2019. It was an applied research of non-experimental design, the sample was conformed by 4 companies of the industrial sector that quote in the Stock Exchange of Lima, the instruments of collection of data were the financial statements, the analysis of the data was conformed by the calculation of the financial ratios. The conclusion is that environmental taxes do not affect all companies in a linear way, since it has been determined through the financial ratios that they have a different impact on the financial statements of each company, which means that it will depend a lot on the alternatives that they implement in their production processes.
Keywords: environmental taxes, financial statements, Liquidity, solvency, profitability.
1 I. INTRODUCCIÓN
La realidad problemática del presente estudio se centra en cómo afecta los tributos ambientales en la situación financiera. A nivel internacional, según la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico - OCDE (2019) existen los impuestos ambientales por ruido, emisiones de CO2, manejo de tierra, manejo de suelo y recursos naturales, así como otras emisiones de productos petroleros, vehiculares, capa de ozono, transporte aéreo, consumo de electricidad y producción de electricidad. De las cuales, Australia y Alemania son los que mayores tributos imponen con más categorías, seguidos de Chile con 6, Estados Unidos con 4 y finalmente México con 3.
Según el Ministerio del Ambiente del Perú (MINAM), en el mundo se emplea 5 billones de bolsas anuales, lo que quiere decir que se consume alrededor de 10 millones de bolsas por minuto, arrojándose aproximadamente 8 millones de toneladas de plásticos en los océanos, donde al menos un 50 % no son reutilizables. La producción mundial de plásticos, expresados en millones de toneladas fue en el año 1980 de 56, en el año 2002 de 204, en el año 2013 de 299 y finalmente en el 2020 tenemos 500 millones de toneladas producidas. Sin embargo, la recaudación por impuestos ha ido disminuyendo con el paso del tiempo, por ejemplo, la Unión Europea en 2003 representó el 2,56 % del PIB frente al 2,4 % en 2017. Aunque los ingresos generados por estos impuestos han variado sobre todo en países latinoamericanos, algunos han tenido buenos resultados como sus países homólogos que se encuentran en la OCDE (2017), en donde el impuesto ambiental fue un promedio de 1.56 % del PBI en el año 2017, mientras en tierras como Brasil, Costa Rica, Honduras y República Dominicana, el mismo llegó a sobrepasar el 2 %.
En el Perú, solo se llegó al 0.57 % y esto, en el 2017. El consumo promedio de los plásticos en nuestras tierras es de 30kg por persona, llegando a un consumo anual de 3 mil millones de bolsas plásticas, casi 6 mil bolsas por cada minuto. Otro dato comprobado es que solo en Lima Metropolitana y Callao se propician 886 toneladas de dichos residuos diariamente, lo cual representa el 46 % a nivel nacional señaló el MINAM. La tributación ambiental ha sido puesta en práctica estableciendo un instrumento asociado a la ejecución de políticas económicas que tienen como
2 Así también, se plantearon los siguientes problemas específicos de investigación: ¿Cuál es el impacto de los tributos ambientales en la liquidez en las industrias de plásticos en el Perú en el periodo 2016 al 2019? ¿Cuál es el impacto de los tributos ambientales en la solvencia en las industrias de plásticos en el Perú en el periodo 2016 al 2019? ¿Cuál es el impacto de los tributos ambientales en la rentabilidad en las industrias de plásticos en el Perú en el periodo 2016 al 2019?
La siguiente investigación se justifica por sus aportes a nivel teórico, el cual se amplía los temas relacionados de la investigación a realizarse, basándose en los estados financieros. Del mismo modo, dicha justificación nos da razones que propósito salvaguardar el medio ambiente. Sumado a esto, el Estado dispuso de políticas tributarias con la aplicación de cargas fiscales a las actividades contaminantes, así como beneficios o incentivos para aquellos operadores económicos que ejerzan medidas de protección al medio ambiente. O para aquellas que realicen sus actividades empleando técnicas para reducir o minimizar la contaminación, ya que la producción de plásticos se ha disparado en los últimos años .
Debido a esto, el presente estudio se centró en empresas industriales que cotizan en la (BVL), donde se tomarán a 4 de estas organizaciones formales dedicadas a la fabricación de plásticos, quienes además cumplen con el pago de sus tributos ambientales para identificar el impacto que estos ocasionan el estado financiero. De acuerdo con la Ley N° 30884 publicada el 23 de agosto del 2019, en el Diario el Peruano, este impuesto grava la adquisición bajo cualquier título de bolsas de plástico cuya finalidad sea cargar o llevar bienes de establecimientos comerciales o servicios. Por lo tanto, implica una reducción en su producción de las empresas dedicadas a este rubro, así como aumentar el pago de impuestos por el uso, comercialización o fabricación de estos.
Es por ello, por lo que los empresarios industriales de plásticos no están conformes con la aplicación de estos tributos, al tener la obligación de invertir en l a búsqueda de nuevos materiales lo que les genera costos de producción adicionales. O lo que es lo mismo, perjudica sus ingresos líquidos. Debido a lo anterior, se planteó el siguiente problema general: ¿Cuál es el impacto de los tributos ambientales en la situación financiera en industrias de plásticos en el Perú en el periodo 2016 al 2019?
3 argumentan el deseo de verificar, rechazar o aportar aspectos teóricos referidos al objeto. En una investigación existe una justificación teórica en el momento que, tenga como propósito ocasionar reflexión y debate académico en base de un conocimiento existente, comprobar una teoría, comparar resultados, en el sentido que los resultados y productos de la investigación son una contribución al desarrollo de la ciencia y de la técnica (Sánchez y Reyes, 2017).
A nivel práctico, se exponen las razones basándose en la utilidad y la aplicación de los resultados del estudio y de la importancia objetiva para poder analizar los hechos que los componen, ya que buscamos mostrar el impacto que tienen los tributos ambientales en la situación financiera, mediante los ratios de liquidez, solvencia y rentabilidad. Por lo tanto, consideramos que una investigación es de justificación práctica cuando esta ayuda a obtener una respuesta al problema o en cuyo caso propone tácticas para resolverlos (Escobar y Bilbao, 2020).
De igual forma, se tiene como objetivo general determinar el impacto de los tributos ambientales en la situación financiera en industrias de plásticos en el Perú en el periodo 2016 al 2019 y como objetivos específicos, delimitar el impacto de los tributos ambientales en la liquidez de las industrias de plásticos en el Perú en el periodo 2016 al 2019, en la solvencia de las industrias de plásticos en el Perú y en la rentabilidad de las industrias del mismo periodo.
Finalmente, se pretende verificar la hipótesis general, que indica que los tributos ambientales impactan de manera significativa en la situación financiera en industrias de plásticos en el Perú en el periodo del 2016 al 2019 y las hipótesis específicas que analizaremos: (1) los tributos ambientales impactan en la liquidez en las industrias de plásticos en el Perú en el periodo 2016 al 2019, (2) los tributos ambientales impactan en la solvencia en las industrias de plásticos en el Perú en el periodo 2016 al 2019 (3) Los tributos ambientales influyen en la rentabilidad económica (ROA) en las industrias de plásticos en el Perú en el periodo 2016 al 2019 y (4) Los tributos ambientales influyen en la rentabilidad financiera (ROE) en las industrias de plásticos en el Perú en el periodo 2016 al 2019.
4 II. MARCO TEÓRICO
El presente informe ha sido formulado tomando como antesala investigaciones realizadas por antecesores de nivel internacional como nacional, ese así que mencionamos a los siguientes autores:
D’inverno, Carosi y Romano (2020) evaluaron de forma novedosa el rendimiento de los servicios de agua, abarcando índices financieros y económicos junto con medidas de sostenibilidad ambiental de calidad de servicio. Para mostrar su aplicación empírica, evaluaron el rendimiento de los servicios de agua italianos. En el contexto operativo, también se determinó que está bajo escrutinio enfocado sobre características específicas de los servicios públicos como el tamaño, la ubicación geográfica, el grado de diversificación y la propiedad. Como los servicios de agua operan como monopolistas naturales y proporcionan servicios esenciales para la vida humana, sus actividades están reguladas por las autoridades públicas. El uso sostenible de los recursos hídricos y una atención específica sobre las necesidades sociales deberían ser objetivos esenciales para este tipo de empresas, por lo que la evaluación de sus negocios debería ir más allá de su rentabilidad y su solvencia financiera. Como resultado, el ROA tuvo una desviación estándar de 3.312, mientras que el ROE fue de 11.19 y finalmente el EBITDA fue de 10.64. Se llegó a la conclusión que la evolución de la reglamentación, los nuevos objetivos y compromisos de autoridades nacionales y locales del agua imponen evaluar el sector del agua desde un punto de vista multidimensional. Por lo tanto, más allá de la tradicional perspectiva económica y criterios financieros, la detección de las mejores prácticas y los comportamientos virtuosos debería de llevarse a cabo incluyendo también el medio ambiente y la calidad en cuestiones del servicio.
Mardones y Mena (2020) analizaron los principales efectos económicos, ambientales y distributivos de los impuestos a los contaminantes atmosféricos globales y locales en Chile. Se evaluó con la extensión ambiental del modelo de precios de Leontief, dividiéndose en dos partes. En primer lugar, la información económica sectorial que proviene de las Tablas de entrada-salida, datos de la Familia VII mediante una encuesta sobre el presupuesto que permitió caracterizar el consumo por ingresos quintil. Asimismo, los datos del mercado laboral que provenientes del
5 Estudio de Caracterización Económica (CASEN). La segunda parte se refiere a los datos ambientales, específicamente el nivel de emisiones de los cont aminantes en estudio (CO2, SO2, NOX y PM) para cada sector del país. Se tuvo como resultado que el contaminante atmosférico local que contribuye con más recursos en el marco de la legislación actual es el PM, seguido por el NOX y el SO2. Sin embargo, el CO2 tiene los mayores ingresos, incluso si los impuestos sobre los contaminantes del aire local se duplican. Por lo tanto, se concluyó que al simular los aumentos en la tasa de impuestos del CO2, hay aumentos significativos en el precio de la electricidad que varían entre el 0,45 % y el 0,6 % por cada dólar de aumento en el impuesto, mientras que los precios del agua, textiles y alimentos también aumentan, pero en menor medida. La variación en la tasa de impuestos no sólo reduce las emisiones, también reduce los contaminantes atmosféricos locales.
Wang, Hubacek, Mi y Wey (2019) tuvieron como objetivo en su artículo analizar el impacto de los tributos ambientales en el costo beneficio de la política tributaria China. Se evaluó la eficiencia de 30 provincias y 8 regiones de China. Se aplicó el análisis EEIO (Entrada-salida ambientalmente extendida), el cual se utiliza para evaluar los efectos de la política ambiental considerando cadenas de suministro complejas que involucren a todos los sectores de una economía, así como un análisis IO para evaluar políticas. Se tuvo como resultados: el uso de tres estimaciones de los costos basados en diferentes métodos para calcular la incertidumbre de los diferentes valores de los costos en los niveles de producción y reducción, obteniéndose cuando los costos aumentan de 1.2 % a 3.8 % y 5.8 %, la puntuación de ineficiencia ambiental disminuye de 0.0125 a 0.0119 y 0.0115, lo que indica una mayor eficiencia ambiental. Las emisiones totales disminuyen de CO2 a 41 344 millones de kg equivalente a 41 314 millones de kg equivalente y el PIB aumenta de 54 530 millones de yuanes a 54 558 millones de yuanes y 54 581 millones de yuanes, lo que demuestra que el uso de estimaciones más altas para los costos beneficiaría tanto al medio ambi ente como a la economía. En conclusión, los efectos de una tributación ambiental en el costo son beneficio tanto para el medio ambiente como para la economía.
Choy (2018) tuvo por objetivo establecer una contabilidad de gestión ambiental alcanzando una información integral de la situación financiera de un centro hospitalario, sirviendo como instrumento preventivo del daño al medio ambiente y
6 social. El estudio fue cuantitativo, de nivel descriptivo-correlacional, no experimental de corte transversal. Resultados; se llegó a demostrar, a través del análisis de los resultados, la existencia de costos ocultos ambientales que en la contabilidad financiera no se refleja donde un 99 % señala que el Hospital no cuenta con un sistema de contabilidad de gestión ambiental y sólo el 1 % afirma que sí. Tuvo un valor de correlación de 0.788 y concluyó que el impacto de la contabilidad de la gestión ambiental es positivo en el costo del servicio de la salud, ya que ayuda que la situación financiera de cualquier centro hospitalario se desarrolle en base a la optimización de los recursos reduciendo pasivos ambientales.
Anaya y Rodríguez (2017) tuvieron
l
por objetivo en su investigación analizar el impacto los tributos ambientales en la política fiscal ambiental, una mirada des de la aplicabilidad del impuesto a las bolsas plásticas en Colombia. Los resultados del análisis confirmaron que la construcción de instrumentos económicos ha evolucionado en su país. Sin embargo, existe la percepción de que este no es un sistema exitoso en el momento de dar una solución a los impactos ambientales negativos. De igual manera, carece de apoyo estata permanente. Las autoridades medioambientales ven una dificultad en el desarrollo de esto ya que se ve limitada las oportunidades de crear partidas presupuestales para gestionar los incentivos fiscales. A nivel tributario, la aplicación del impuesto nacional al consumo de bolsas plásticas generó ingresos adicionales al estado de 145 000 millones de pesos en sólo cuatro meses de 2017 y cuyas proyecciones muestran un incremento importante para los próximos años. Concluyendo que el impuesto de bolsas plásticas es creado por el estado con la intensión de minimizar el uso y posterior desecho contaminante que genera daños ambientales irreversibles en agua y suelo, por ello se considera un impuesto verde.
Song, Zhao y Zeng (2016) en su artículo que tuvo como objetivo analizar el impacto de los tributos ambientales en la situación financiera de las empresas chinas que cotizan en bolsa desde 2007 hasta 2011, se encontró la problemática que el fenómeno de que los costos ambientales reducen en gran medida los márgenes de ganancia de una empresa eventualmente provoca una desventaja competitiva. Sin embargo, a través del análisis de la ROA 21.3793 y ROE 0.725, nos pueden presentar los resultados operativos y financieros de las empresas. Según Russo y Fouts (1997) sugieren que un futuro ROA más alto es causado por una mejor gestión ambiental.
7 Por lo tanto, la gestión ambiental obtiene un impacto positivo en el rendi miento financiero futuro de una empresa. Método: descriptivo explicativo. Resultados: las empresas que divulgan información ambiental. La información tiene un ROA, ROE y EPS más altos, pero una relación activo-pasiva más baja que las empresas que no divulgan información ambiental muestra los resultados de la prueba de correlación de Pearson para cada variable, incluido el puntaje del índice ambiental. El ROE y EPS del coeficiente de correlación es 0.0767 y 0.1259 al 1 % nivel de significancia, lo que indica que las dos variables se pueden utilizar, ya que tienen una correlación y una regresión. Concluyendo que la gestión ambiental corporativa tiene una influencia positiva significativa con el desempeño de la situación financiera.
García (2018) estudió si la influencia de la tributación ambiental se aplicaría como instrumento económico ante la contaminante. Realizándose un análisis descriptivo de fallo de mercado, para lo cual se presentó como herramienta de acción del instrumento económico tributario en materia ambiental, actuando inicialmente como indemnización ante el daño ocasionado. Y posteriormente, como estímulo de comportamientos amigables con el medio ambiente. Igualmente, se mostraron diferentes cifras representando el costo de degradación ambiental en el Perú. Se concluyó que la tributación ambiental reside como instrumento económico para minimizar y eludir acciones que perjudican el medio donde vivimos. Se recomendó darle un uso efectivo a la herramienta de tributación ambiental, principalmente para contrarrestar los componentes adversos generados por la contaminación.
Andrei, Mieila, Ppescu y Nica (2016) analizaron el impacto de los tributos ambientales en la rentabilidad de empresas de plásticos de Rumania, metodología de enfoque cuantitativo, con un análisis comparativo. Obtuvieron como resultado que el diseño pertinente del sistema de tributación ambiental representa uno de los objetivos para los encargados de la formulación de políticas del interior, teniendo en cuenta que durante el período analizado la importancia de los ingresos ambientales ha aumentado tanto como valor bruto como participación del PIB, el cual fue de 6.7 %. En conclusión, la fiscalidad medioambiental tiene una influencia decisiva en la economía al influir en los patrones de consumo, a pesar de que no existe una conexión directa entre el nivel de vida, la protección medioambiental y el grado de libertad verde. Para las economías emergentes, los impuestos ambientales pueden representar un camino para lograr el
8 desarrollo sostenible y un alto grado de ingresos verdes al gravar los contaminantes y promover prácticas y tecnologías amigables con el medio ambiente.
Estrada, Sánchez y Sánchez (2016) tuvieron por objetivo estimar los impactos económicos del impuesto planteado en el Proyecto de Ley 21159 del país de Costa Rica. Se realizó una metodología comparativa utilizando el MIP 2012, el cual desagrega la producción costarricense en 128 actividades económicas. Concluyendo que, aunque los efectos netos sobre el PIB, la inversión y el c onsumo son negativos, los diferentes sectores de la economía no son afectados uniformemente. Para el escenario más realista, los sectores que se verán afectados en forma negativa más fuertemente son las actividades inmobiliarias y la construcción. También, dentro del sector de manufactura, hay sectores como el del papel que se verán afectados, pero de formas positivas.
Albercci y Quercci (2015) la investigación tuvo como objetivo analizar el impacto de la política de tributos ambientales en el perfil de los intermediarios financieros. Metodológicamente fue análisis cuantitativo, con un análisis en donde se contrasto a través de una regresión lineal, se pudo contrastar que los tributos ambientales en una política fiscal influye de forma positiva con un 0,576 de índice de R cuadrado, el cual contribuye con un 57.56 % en cada uno de los intermediarios financieros, el cual incluye a 129 empresas del año 2013 – 2014 en base a los índices de influencia a los ratios de liquidez, prueba ácida, ROA Y ROE fue de 0.51 -0.37 1.87 -0.98. Concluyendo que el estudio se suma a la investigación internacional sobre divulgación ambiental de una política de tributos ambientales en la calidad de los intermediarios financieros, además que el impacto es positivo.
Chiara y Giovanni (2015) tuvo como objetivo Investigar el efecto de la rigurosidad regulatoria ambiental en la innovación y la productividad utilizando un panel de 8 países europeos para 13 sectores manufactureros a lo largo de los años 2001-2007, para ello se analizaron los estados financieros. El método fue descriptivo, cuantitativo y se analizaron las ratios de rentabilidad. En cuanto a las patentes basadas en la tabla de concordancia de Lybbert y Zolas (2014), el efecto de la inducción aguas abajo es positivo y de mayor magnitud que el efecto de la inducción ascendente (16.5 por ciento de aumento en las patentes para una desviación estándar
9 de un aumento de la intensidad de los impuestos ambientales aguas abajo). Sin embargo, cuando las tres medidas consideradas en conjunto, aunque el efecto de los impuestos ambientales posteriores sigue siendo positivo y significativo, el efecto de los impuestos ascendentes resulta ser negativo y significativo. Mientras que una reglamentación más estricta en los sectores posteriores genera oportunidades para la innovación, nosotros observan que una mayor intensidad de los impuestos ambientales ascendentes constituye una limitación que dificulta las actividades de innovación y tiene un efecto negativo. Un resultado similar pero mucho más débil es encontrado al analizar las patentes sobre la base de la tabla de concordancia por Schmoch et al. (2003). Cuando se introducen por separado, tanto los impuestos ambientales ascendentes como los descendentes tienen un efecto de inducción en términos de más patentes, pero los coeficientes en este caso son mucho menores que los resultados basados en la tabla de concordancia de Lybbert y Zolas (2014) (5.6 %) aumento de las patentes por una desviación estándar aumento del impuesto ambiental en la fase posterior intensidad. Asimismo, el ratio de liquidez comparado con 8 países tuvo el mayor índice con un valor de 2.568. Concluyendo que esta información puede llegar a incentivar al resto de las empresas para que tomen medidas de prevención y así reducir sus costos ambientales para ayudar con la conservación del medio ambiente.
El surgimiento del tributo, en su concep
an
ción actual, inicio en la Antigua Grecia, donde se afirma que es ahí donde se adopta la condición de la contribución ciudadana por primera vez, para el sostenimiento de los gastos colectivos (García, 2014) esto implica que el nacimiento de la tributación como principal fuente de financiamiento del estado surge a partir de la Revolución Fr cesa, quienes respaldaban sus obligaciones tributarias en contribución imperiosa.
El análisis de la presente investigación se basó en las siguientes teorías. Respecto a la tributación ambiental en el Perú, esta variable rige gracias a las normas del MINAM, dichas normas son obligatorias ya que exigen la publicación de información contable medioambiental a las personas jurídicas. Esto hace que los tributos por contaminación sean evaluados en sus estados financieros y así estos deben optar por pagar los tributos correspondientes o usar medios alternativos menos contaminantes.
10 Los tributos ambientales es ya una línea de investigación reconocida en muchos países, en los cuales cuentan con una ardua producción científica sobre el tema y esto se debe al acelerado incremento del calentamiento global gracias a ellos se creó la OCDE, que regula estos impuestos en distintos países.
La Ley No 28611 en su Artículo 75° de la Ley General del Ambiente nos indica que el propietario de las actividades tiene que aplicar primordialmente los procesos para prevenir la amenaza y el deterioro ambiental en el lugar donde se realizan las actividades, asimismo, deberá tomar medidas para conservar y proteger el medio ambiente, correspondientes en cada fases de sus operaciones, bajo la definición de ciclo de vida de los bienes que genere o los servicios que abastezca, en concordancia con los principios estipulados en el Título Preliminar de la presente Ley y las demás normas.
En nuestro país la implementación de tributos ambientales tiene un amplio camino para su desarrollo en comparación con otros países. Sin embargo, el estado debe fiscalizar, hacer seguimiento y promover las buenas prácticas para el cuidado del medio ambiente a toda persona natural y jurídica que genere impactos ambientales negativos. Actualmente existen agentes que generan contaminación ambiental y es trascendental la implementación de tributos que aumenten la carga impositiva a las actividades que deben ser desincentivadas.
La Situación Financiera permite interpretar los hechos económicos en base a un conjunto de técnicas que llevan a la toma de decisiones, además estudia la capacidad de financiación e inversión de una entidad a partir de los estados financieros. El análisis financiero debe ser complementado con las observaciones periódicas de los hechos que ocurren a diario en las empresas solo de esto depende el éxito de la aplicación de los mismos.
La Situación financiera se basa en la NIC 1 expresa que los estados financieros mostraran exactamente, los flujos de efectivo de la entidad, la situación y el rendimiento financiero. Se presumirá que la aplicación de las NIIF, acompañada de informaciones adicionales cuando sea preciso, dará lugar a estados financieros que proporcionen una presentación razonable. Toda entidad cuyos estados financier os cumplan con la NIIF efectuará, en las notas, una declaración explícita y sin reservas,
11 Los enfoques conceptuales de las variables y sus componentes fueron: de cumplimiento. También muestra que, al construir los estados financieros, la dirección valorará la capacidad que tiene la entidad para continuar en funcionamiento. Los estados financieros se obtendrán bajo las hipótesis de la empresa en funcionamiento, a menos que la dirección intente liquidar la entidad o cesar en su actividad. Cuando la dirección, al realizar esta evaluación, sea consciente de la existencia de incertidumbres importantes, relativas a eventos o condiciones que puedan aportar dudas significativas sobre la posibilidad de que la entidad siga funcionando normalmente, procederá a revelarse en los estados financieros. En el caso de que los estados financieros no se elaboren bajo la hipótesis de empresa en funcionamiento, tal hecho será objeto de revelación explicita, junto con las hipótesis alternativas sobre las que hayan sido elaborados, así como las razones por las que la entidad no pueda ser considerada como una empresa en funcionamiento.
Al respecto Benites y Ramirez (2018), comentan que el estado de situación financiera es aquel que muestra una información relativa a una fecha determinada sobre los recursos y sus obligaciones financieras, estas situaciones financieras son medidos por los ratios financieros que apoyan al desarrollo del impacto de las empresas de plásticos, estos ratios son la liquidez, solvencia, ROA y ROE.
Sevilla (2017) al llegar analizar el
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control interno de las existencias se llevó a concluir que llega a incidir de forma positiva en la situación financiera, generando una utilidad de 31.1 % más que en el año donde no se llevó a cabo un adecuado control de las existencias. Además, la pro esta de un control de existencia aumenta la rentabilidad, generando un mejor panorama donde se llega disminuir los gastos y costos, mejorando la situación financiera de la empresa.
Sevilla (2017) al llegar analizar el control interno de las existencias se llevó a concluir que llega a incidir de forma positiva en la situación financiera, generando una utilidad de 31.1 % más que en el año donde no se llevó a cabo un adecuado control de las existencias. Además, la propuesta de un control de existencia aumenta la rentabilidad, generando un mejor panorama donde se llega disminuir los gastos y costos, mejorando la situación financiera de la empresa.
12 Los tributos ambientales están en el grupo de tributos con fines extrafiscales, cuya finalidad esencial está más allá de lo rigurosamente recaudatorio. Por lo tanto, se define como algunos impuestos que no tienen la intención de recaudar sino el de desmotivar las acciones que atentan contra el planeta, todo ello aplica en los gravámenes, la prestación, o ejecución de servicios u obras públicas ambientales, es el caso de las tasas y contribuciones especiales, adicional a la atribución que haya sido presupuestada de los fondos (Salassa, 2016).
Por lo tanto, podemos concluir que los tributos ambientales tienen como fin contrarrestar el daño ocasionado al planeta, sobre tomo como un tema preventivo o reparador. Si como tal, el daño ocasionado es irreparable se ejecutan sanciones administrativas o penales con el fin de evitar un próximo acto que vaya en contra de las normas ambientales. Es imprescindible contar con los impuestos para cada producto o servicio contaminador y así tener un mejor control sobre las acciones negativas para nuestro planeta. Asimismo, debemos tomar consciencia de las acciones que realizamos día a día independientemente del pago de impuestos al que estemos sometidos. Por ende, debemos de proteger al medioambiente para así poder contar con una vida más saludable.
La fiscalidad ambiental debe comprender dentro de un pensamiento introductorio del aspecto económico para salvaguardar los recursos naturales, con la intención de resguardar el medio ambiental. Podemos mencionar de las dos opciones principales para mejorar la preservación; prevenir el prejuicio ambiental y r estaurar, los perjuicios existentes. La fiscalidad ambiental, con estas opciones permite llevar a cabo dos funciones; una de ellas es incentivar la buena conducta ambiental, La tributación ambiental el cual representa uno de los instrumentos económicos más efectivos si se trata de proteger el medio ambiente; estos cargos se aplican referente a “sustancias o actividades con impacto perjudicial para el ecosistema, buscando incorporar los costos ambientales a través del precio de los bienes o servicios. Notablemente, dichos impuestos están basados en el principio de quién contamina paga. En caso de detectarse buenas conductas ambientales, es recomendable fortalecer los incentivos tributarios (Ome, 2016).
13 previniendo así el deterioro ambiental y la redistribución de los costes de la política ambiental entre los sujetos provocadores de los mismos (Muñoz, 2015).
En ese sentido, se viene enfatizando la fiscalización ambiental ante los actos irresponsables que cometen algunas empresas para evitar este comportamiento, sabiendo que para proteger el medio ambiente se necesita de la colaboración y las buenas prácticas de todos los que habitamos la tierra. Por ello, es indispensable conocer las consecuencias que traería continuar con las actividades contaminantes que se han estado realizado, de tal manera que se tenga conciencia y fomentar un cambio en beneficio de las futuras generaciones.
Los costos ambientales hacen referencia al valor económico asignado a las repercusiones de ciertas actividades productivas para la comunidad que implica grandes riesgos a nuestro planeta. A su vez, Zavala (2016) define que los costos ambientales resultantes como repercusión de efectuar asuntos industriales o empresariales, tan solo por el hecho de señalar a bienes ecológicos o seres biológicos, no poseen de un precio de mercado estable donde refleje su valor de conservación real.
Al momento de la generación de actividades contaminantes, pueden desencadenar en la contaminación del aire, agua y suelo, ocasionando muchas veces infertilidad de la tierra, la muerte de animales y también personas al consumir esa agua y al respirar el aire contaminado, es por ello por lo que al momento de realizar diferentes actividades se debe hacer un estudio para identificar los riesgos que provocaría y así poder prevenir o minimizar el impacto que puede causar. Asimismo, los costos ambientales son aplicados por la dimensión del daño suscitado.
Algunos mecanismos de política que pueden incidir en los resultados ambientales alterando el costo y el provecho de las acciones alternativas disponibles a los agentes económicos. Los instrumentos económicos procuran emplear las fuerzas del mercado para impulsar a productores y consumidores a minimizar la polución y prevenir el deterioro de las riquezas naturales. Al respecto, García (2018) indica que en los instrumentos económicos es donde usan precios como señales de mercado para motivar o desmotivar conductas que no son propicias para la conservación de nuestro planeta, por ejemplo, los impuestos ambientales.
14 Al generarse los impuestos ambientales, se reduce la probabilidad de propiciar conductas negativas, puesto que, dichas situaciones estarían sometiéndose a un pago monetario al estado, que ya no será reembolsable por cuanto, los beneficios que suministra el estado a los aportadores no son acorde a lo que ellos aportan.
Asimismo, en el Perú se “constituyen instrumentos económicos a los que están inspirados en herramientas propias del mercado que buscan animar o desanimar ciertas actitudes a fin de promover la aplicación de los objetivos de política ambiental. Como lo indica el MINAM, según Ley General Ambiental – Ley N° 28611, Articulo 36°.
Según Borrás (2018) indica que la política ambiental es el interés por contribuir con la mejora en el cuidado del medioambiente, conservando los principios naturales de los seres humanos, así mismo, fomentan el desarrollo sostenible, mediante objetivos claros a corto y largo plazo.
El principio Contaminador – Pagador, se basa en que los responsables de las actividades que vayan en contra del medio ambiente deberán pagar impuestos como compensación por el daño causado, es decir, deberán pagar para cubrir los daños ocasionados el medio ambiente.
Delgado, Mendoza, Carrasco y Ramon (2017) definen que los individuos físicos o jurídicos, responsables de la contaminación deberán pagar los costos sociales, con la finalidad de evitar la continuidad de la contaminación como medida de prevención ante los problemas ambientales. La rec audación e imposición del precio del tributo lo establece la autoridad regional, para poder cumplir con la normativa y objetivos de calidad propuestos.
Por otro lado, Salassa (2016) nos dice que el principio contaminador - pagador, ocasionado en el contexto de las ciencias económicas y asumidas luego por el Derecho Ambiental, es la directriz que orienta gran parte de los instrumentos de protección ecológica. La primera presencia normativa se inicia en la Enmienda japonesa de 1970, basándose en que las organizaciones contaminantes deben ser financieramente responsables por los daños ocasionados a la población. […] “El que contamina debe asumir los procedimientos implementados por los poderes públicos para lograr un gobierno aceptable del ecosistema. Por consiguiente, el valor
15 El aspecto preventivo se percibe en el origen del principio, dado que la Resolución de la OCDE de 1974 establece que nos encontramos ante un “principio crucial que permite la asignación de los costos como medidas de prevención y control”. Se sabe que es mucho más importante prevenir que tener que reparar, resarcir o sancionar la realización de daños. Este principio fomenta actitudes positivas con el objetivo de mitigar daños ambientales, los cuales se distinguen en dos aspectos diferenciados: La persuasoria y la disuasoria (Salassa, 2016).
Podemos apreciar que con este aspecto buscamos mejorar el comportamiento de los ciudadanos evitando el daño de nuestro planeta con medidas preventivas, es decir, este aspecto se aplica antes de cometer los actos contaminantes, con la intención de buscar alternativas que reduzcan o eliminen las incidencias negativas. Por lo tanto, el primer paso para tener un ambiente saludable es la prevención.
Salassa (2016) menciona que el estimular medidas que cumplan con la prevención de la incidencia ocasionando daños ambientales. Aquí se podrá decidir qué es lo que debe pagar o no (o paga menos) quién efectúa actividades en beneficio ambiental, evitando el maltrato significativo. También refiere que la teoría corresponde en identificar dentro del aspecto preventivo de la incumbencia por los perjuicios ocasionados, asimismo, eleva la cautela del daño, pero mediante del desánimo de actitudes negativas, por dicha ejecución que debe asumir costos monetarios.
En este caso al hablar de resarcimiento, el autor se está refiriendo al punto en el que la actividad que origina el daño, este prohibido por la normativa o sea considerado ilegal, los infractores están obligados a realizar un pago como económico de estos procesos debería tenerse en cuenta, en el costo de los bienes y servicios que provoquen daños mediante su producción y/o consumo. Todas las medidas no estarán asociadas por subsidios que creen alteraciones significativas en el comercio exterior y en la inversión. Este principio de alguna manera ayuda a reducir los malos hábitos, y a mejorar el vínculo con los tributos ambientales, es necesario un análisis minucioso, desde sus tres aspectos que ayuden a comprender adecuadamente el contenido de este principio: preventiva, reparadora/resarcitoria y sancionatoria.
16 indemnización a la población que en este caso el pago se realizaría en el municipio de la localidad.
Como aspecto punitivo, busca castigar de manera administrativa o penalmente de ser el caso, a todos aquellos responsables de ocasionar daños ambientales. Para el caso de las sanciones económicas ya no se enfocan en el resarcimiento de la comunidad a causa del perjuicio ecológico que haya surgido sino se basa en sancionar al autor, del mismo modo busca desanimar al resto de la comunidad a realizar actividades que se encuentran prohibidas en la normativa.
Las sanciones propician susto que a la vez desmotiva a suscitar actos que no están contemplados por la ley, es decir que no estén permitidos. Al imponer sanciones por la realización de actividades que impliquen un peligro para el ambiente, los agentes se limitarían a realizar dichas actividades, por temor a las sancion es, mejorando así el comportamiento de estos.
Así como hay contribuyentes que llevan a cabo actos que negativos, sin importarles los efectos que estos puedan causar, también hay contribuyentes que, si se rigen a las normas de calidad ambiental, convirtiéndose en una empresa ecológicamente responsable, en este caso se debe seguir motivando para la continuación de actos positivos, por ello que el estado genera subsidios como una manera de incentivar a estas buenas prácticas o conductas, tal como lo definen:
Sierra, Gonzáles y Mérida (2015) los subsidios son identificados como retribuciones económicas por el estado, que favorecen a las entidades que cuentan con métodos ecológicos, que suelen ser amigables con el medio ambiente, el propósito de estas remuneraciones es alcanzar el bienestar social evitando la contaminación de nuestro ecosistema. Los subsidios ambientales son indispensables para ciertos usos de la tierra, estos se pueden generar por hectárea, cultivo, por finca y/o por producción, teniendo cada una diferentes compromisos sociales. Con dichos subsidios podemos llegar al objetivo de impulsar un comportamiento menos ofensivo con el medio ambiente, ya que estos incentivos están orientados a motivar a las empresas a continuar con buenas prácticas y contribuir con la mejora de nuestro planeta.
17 Existen diferentes tipos de impuestos en la actualidad, sin embargo, cada uno de ellos cumple una determinada función diferente de regularizac ión como medidas de protección.
Los impuestos ambientales pueden ser diferentes a otros impuestos, debido a que su implementación puede manejarse con fines distintos a los recaudatorios, buscan subsanar una externalidad negativa. Estos pueden modificar el comportamiento de los consumidores o incentivar distintas tecnologías o productos. Actualmente, con temas del cambio climático, la escasez de agua, extinción de especies, la contaminación de aire, entre otros, el tema ambiental se ha vuelto más prioritario (García, 2018).
Entonces, el costo social viene a ser la compensación económica que se debe asumir el infractor ante el estado, por los efectos negativos que fueron ocasionados al ecosistema, como consecuencia de la ejecución de actividades productivas sin prever en las medidas de seguridad ambiental.
Las tasas de cobertura de costes, que son establecidas con el fin de que puedan responder por las expensas de los servicios ambientales y de las demandas de inspección de la contaminación, así como el tratamiento de aguas, estos pueden utilizarse para los gastos ambientales vinculados; luego tenemos los impuesto incentivo, este fue diseñado para cambiar o mejorar el comportamiento tanto de los que producen como los que consume; y finalmente están los impuestos ambientales de finalidad fiscal, desarrollado fundamentalmente para incrementar la recaudación (Jiménez-Beltrán, 2016).
Delgado, Mendoza, Carrasco y Ramon (2017), definen al costo social como el costo total que se debe pagar por el simple hecho de usar un recurso natural el cual dañe el ecosistema, es decir, las entidades que se atienden a una norma adoptan costos implícitos, como una norma de producto. Los agentes que tienen este tipo de normas deben incidir en costos para establecer que el importe de elementos que conlleva el producto no sabré pase a los limites propuestos en la norma.
Para Trepelkov y Verdi (2018). “Los incentivos tributarios tratan de normativas peculiares que fijan derogaciones, créditos, tasas preferenciales o postergación de obligaciones tributarias” (p. 6).
18 Dichos incentivos tributarios que están enfocados a salvaguardar el medio ambiente incluso fueron fijados en el “Plan Bicentenario: el Perú hacia el 2021”, promulgado por el Decreto Supremo N°054-2011-PCM. Donde señalan, que la protección y explotación sostenible de la biodiversidad y los recursos naturales, con un enfoque integrado y eco sistémico y en un ambiente que conceda la alta calidad de vida para la población y la presencia de una naturaleza saludable a largo plazo, implica, en particular, la creación de incentivos económicos fomentando de manera favorable la gestión ambiental, promoviendo el turismo y estimulando el progreso de proyectos de ciencia y tecnología mediante incentivos económicos.
Este plan además hace referencia a la repoblación forestal con un enfoque hacia la valorización integral de los servicios del bosque y de sus productos, y a su vez, restaurar las cuencas hidrográficas que se encuentran contaminadas, esto se realiza mediante la implementación de incentivos cuando se alude a la promoción del turismo y al desarrollo de proyectos de ciencia y tecnología, haciendo mención específica al empleo y creación de incentivos tributarios. Del mismo modo, dichos incentivos recompensan la actitud de los autores de las actividades que, a iniciativa propia, apliquen procedimientos para disminuir o evitar que la contaminación se propague y la degradación de los recursos naturales progrese, por ello debemos acatar lo estipulado y exigido por las normas ambientales.
Por tal motivo se creó la Ley Forestal y De Fauna Silvestre N° 29763, teniendo el fin de favorecer la preservación, resguardo, crecimiento y el uso sostenible de la fauna silvestre y del patrimonio forestal a nivel nacional, incluido su gestión con el sostenimiento y el fortalecimiento de los servicios de los ecosistemas forestales y otros ecosistemas de vegetación silvestre, en concordancia con el deseo ambiental, social y económico de los peruanos. Además, su propósito es fomentar el desarrollo forestal, mejorando su competitividad, generando y acrecentando la fauna silvestre y los recursos forestales, generando valor para la población.
Toda empresa debe tener un plan de desarrollo de sus actividades, para que en ese sentido no se tenga que improvisar en la gestión de la empresa, además de ello se necesita un control respectivo de los movimientos o las gestiones que se realizan, esto con el fin de tener un mayor alcance sobre la obtención de sus
19 propósitos o metas trazadas; así será mucho más fácil ver el estado financiero en el que se encuentra la empresa, permitiéndonos un mejor desempeño y crecimiento de la misma.
La situación financiera de una entidad es un di
or
agnóstico arraigado en un grupo de variables contables las cuales permiten evaluar el rendimiento de una empresa, todo ello con la finalidad de tomar decisiones ientadas a la solución de problemas. Para identificar la situación financiera en una organización se recurre al estado de situación financiera. Adicionalmente, se debe considerar tres conceptos: solvencia, estabilidad y productividad.
Este estado refleja, en unidades monetarias, la situación financiera de la organización en un plazo en concreto. Con la intención de revelar la naturalidad de todos los medios financieros de cada organización, del mismo modo muestra los derechos que tienen los acreedores, así como, la participación de los dueños o accionistas. Si dicho estado es comparativo, refleja adicionalmente los cambios en la naturalidad de los recursos, derecho y participación entre periodos (Moreno, 2018).
A partir de lo mencionado por Moreno podemos decir que la situación financiera es un documento contable en el cual nos refleja el estado actual de una empresa o una entidad de un periodo a otro, además de ello la situación financiera comprende puntos importantes dentro de sí mismo, como son la cuenta de los activos, pasivos, patrimonios o capital, a través de ello se puede desprender situaciones de corto y largo plazo en beneficio de la empresa u organización.
La liquidez es la aptitud con la que cuenta una entidad con la intención de atender con sus responsabilidades, midiendo su posibilidad de pago a corto plazo. Esto involucra la habilidad oportuna de transformar los activos en unidades monetarias para enfrentarse con sus obligaciones próximas de su vencimiento. Se puede tomar desde la perspectiva monetaria, siendo necesario que la empresa disponga de efectivo para cubrir sus obligaciones, de esa manera evitará el retraso con sus proveedores o trabajadores, cumpliendo con lo pactado entre ambas partes en el lapso corto de tiempo, asimismo, se puede decir que la liquidez es la facilidad con la que cuenta una compañía para convertir sus activos en efectivo, esto demostrará si la empresa es rentable, logrando la supervivencia en el mercado actual.
20 R𝒂𝒕𝒊𝒐 𝒅𝒆 𝑳í𝒒𝒖𝒊𝒅𝒆z= 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒/ 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡e
El ratio de prueba ácida mide la liquidez de una entidad, lo que permite conocer la capacidad de la empresa para liquidar sus obligaciones en corto plazo y así poder hacer frente a sus obligaciones más exigibles.
𝑷𝒓𝒖𝒆𝒃𝒂 á𝒄𝒊𝒅𝒂 = (𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 − 𝐼𝑛𝑣𝑒n𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜) /𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡e
Este ratio de liquidez del efectivo o liquidez absoluta, es el indicador más confiable quién nos muestra el dinero que se dispone para solventar y atender las cuentas por pagar en un corto plazo.
𝑳i𝒒𝒖𝒊𝒅𝒆𝒛 𝒅𝒆𝒍 𝒆𝒇𝒆𝒄𝒕𝒊𝒗𝒐 = (𝐸𝑓𝑒𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑦 equivalente 𝑑𝑒 𝑒𝑓𝑒𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜) / 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛te Los ratios de Liquidez tienen el objetivo de identificar si una empres a tiene la capacidad de transformar sus activos en un periodo de tiempo corto. Es decir, su habilidad para hacer frente a sus obligaciones financieras en corto plazo. Este ratio es el más utilizado para medir la solvencia a corto plazo e indica el grado en el cual los derechos de los acreedores se encuentran cubiertos por activos que se espera que se conviertan en efectivo en un periodo similar al del vencimiento de las obligaciones.
La solvencia es la capacidad de medir el endeudamiento total de la organización y el soporte que tiene frente al total de sus deudas. Dándonos a conocer la capacidad y la utilidad financiera, además de conocer la probabilidad de enfrentar situaciones improvistas y de conservar su solvencia ente situaciones adversas (Larson, 2016).
El endeudamiento de una empresa se ajusta a ciertas reglas, sirviendo como apalancamiento para financiar sus recursos, de manera que, si el capital propio de dicha entidad equivale más de dos tercios del total de recursos, se dice que la empresa cuenta con una enorme posibilidad de endeudamiento; pero, si representa más de la mitad, incluso puede apelar a la adquisición de préstamos; sin embargo, si es mínimo, se encuentra en una coyuntura tanto así que los préstamos se le serán otorgados con tasas mucho más elevadas y más exigentes.
Endeudamiento del activo fijo: si el cálculo de este hito da como resultado una fracción, cociente mayor o igual a 1, muestra que la totalidad del activo fijo se pudo
21 haber acreditado o financiado con el patrimonio de la empresa, con ello no es necesario de préstamos de terceras personas.
𝑬𝒏𝒅𝒆𝒖𝒅𝒂𝒎𝒊𝒆𝒏𝒕𝒐 𝒅𝒆𝒍 𝒂𝒕𝒊𝒗𝒐 𝒇𝒊𝒋𝒐 = 𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜/𝐴𝑐𝑡. 𝑓𝑖𝑗𝑜 𝑛𝑒𝑡𝑜 𝑡𝑎𝑛𝑔𝑖𝑏𝑙𝑒 Apalancamiento Financiero: radica en utilizar un préstamo para efectuar una inversión para que se financie en parte con fondos ajenos y al mismo tiempo con fondos propios.
𝑨𝒑𝒂𝒍𝒂𝒏𝒄𝒂𝒎𝒊𝒆𝒏𝒕𝒐 𝒇𝒊𝒏𝒂𝒏𝒄𝒊𝒆𝒓𝒐 = (𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑎𝑛𝑡𝑒𝑠 𝑑𝑒𝑙 𝑖𝑚𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑜/ 𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜) (𝑈. 𝑎𝑛𝑡𝑒𝑠 𝑑𝑒 𝑖𝑚𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑜 𝑒 𝑖𝑛𝑡𝑒𝑟𝑒𝑠𝑒𝑠/ 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎l)
Por lo tanto, el activo viene a ser el total de bienes y derechos que dispone la empresa para generar un beneficio económico, estos pueden ser recursos tangibles o intangibles.
Un pasivo equivale a las deudas y obligaciones con las que enfrenta la empresa, reconociéndose en el Estado de Situación Financiera cuando el pago de la obligación represente el retiro de recursos que lleven integrados beneficios económicos, y adicionalmente la magnitud del abono a ejecutarse sea posible de evaluarse con veracidad. En la realidad, los compromisos resultantes de contratos, proporción aún no realizada del mismo, (como es el caso de, los pasivos por inventarios encomendados, pero que aún no son recibidos) no se admiten como pasivo en los estados financieros (Zans, 2018). El pasivo está integrado por todas las obligaciones y deudas que posee la empresa con terceros, como resultados de hechos pasados, estas son ineludibles que representan una disminución del activo.
El patrimonio representa todos los bienes y derechos, así como también representan a las cargas y obligaciones que tiene una empresa. Por lo tanto, el patrimonio resulta de restar el activo y el pasivo. Entonces, La cifra del patrimonio resulta justamente de reconocer todos los activos y pasivos. No puede reconocerse el patrimonio por sí solo. Cuando reconocemos un activo o un pasivo, estamos también reconociendo su reflejo en el patrimonio (Zans, 2018). El patrimonio es el sobrante entre los pasivos de la empresa y los activos contraídos con terceros. La prevalencia de uno u otro componente, indica si se trata de un patrimonio neto, positivo o negativo.
22 En este tipo de riesgo es muy necesario evaluar el entorno para poder localizar los aspectos débiles y fuertes de la empresa, mejorando las estrategias de supervivencia y minimizando el impacto del mercado en nuestra entidad.
El riesgo de crédito es el desgaste potencial a causa de la vulneración de la otra parte en una actividad que involucra una promesa de pago. Aquí tenemos el riesgo de incumplimiento, riesgo de recuperación, entre otros riesgos a los que las organizaciones se encuentras sometidas (Moscote, 2015). En tales circunstancias, debemos tomar precauciones ya que en el tema empresarial existirán diferentes riesgos, es muy importante conocer a nuestros clientes para evitar violar los acuerdos realizados entre ambas partes.
El riesgo operacional abarca los conflictos que se crean en las operaciones y negociaciones de instrumentos financieros. Estos conflictos muestran tipos diversos que intuyen situaciones como la falta de significado de las políticas y de los procedimientos, es decir mala elaboración de contratos, fraudes y violaciones a los ordenamientos regulatorios (Moscote, 2015). Es la capacidad que las entidades tienen para poder amortizar sus deudas, en muchas ocasiones se hace una financiación ajena, el cual permite hacer frente a las situaciones de crisis, por lo tanto, al hablar de solvencia se hace hincapié a este indicador financiero que puede cubrir sus obligaciones con recursos no líquidos y estos puedan cubrir deudas.
La productividad representa a la rentabilidad de la empresa, haciendo evidente la prosperidad y la potestad de producción de la empresa. Es un mecanismo que nos ayuda a reconocer que tan eficazmente empleamos en nuestros trabajos y nuestro capital para lograr producir un valor económico. Un elevado rendimiento quiere decir que estamos logrando una producción con un valor sumamente alto y sobre todo aplicando poco esfuerzo o con poca inversión” (Galindo y Viridiana, 2015). Otro factor a tomar en cuenta es la situación financiera de una empresa, la cual está formada por el análisis de su rentabilidad y la utilidad que genere. Rengifo (2014) señala que una empresa cuenta con una buena situación financiera cuando ha producido utilidades, beneficios y poder haces de buenas inversiones (rentables). Este tipo de investigaciones sobre la situación financiera es un Estado Financiero lo podemos encontrar en el Estado de Resultado el cual nos muestra los resultados de
23 una compañía en los tipos de ingresos, durante un período determinado y gastos obtenidos durante el ejercicio económico.
𝑴𝒂𝒓𝒈𝒆𝒏 𝒃𝒓𝒖𝒕𝒐 = (𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 − 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠) / 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎s
Rentabilidad neta de ventas (Margen Neto): Es la primera fuente de rentabilidad en los negocios y de ella depende la rentabilidad sobre los activos y sobre el patrimonio. Este índice mide el rendimiento de ingresos operacionales
𝑴𝒂𝒓𝒈𝒆𝒏 𝒏𝒆𝒕𝒐 = 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑛𝑒𝑡𝑎 / 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎s
A partir de lo mencionado podemos decir que la inversión es el acto de postergar un beneficio inmediato con la promesa de una inversión con un beneficio futuro. La presencia de un mercado potencial es fundamental para que una entidad inicie actividades en cualquier ámbito de la economía. Sin la existencia de un mercado no es posible que una compañía pueda perdurar, y el resultado de sus productos dentro de la marca como aceptación por el público o por sus consumidores son los Los ratios de rentabilidad miden la efectividad de la administración de la empresa el cual examinan sus costos y gastos, así convirtiendo las ventas en utilidades. Margen Bruto: evalúa la capacidad de la compañía para hacerle frente a sus gastos operativos, poder descubrir la rentabilidad de las ventas frente al costo de ventas y obtener utilidad antes de deducciones e impuestos
Los recursos económicos son instrumentos tangibles o intangibles los cuales conceden la satisfacción de ciertas exigencias dentro de los procesos productivos o tareas empresariales. Por ende, son indispensables para la evolución de las actividades financieras o comerciales. Disponer de un recurso económico involucra una inversión de dinero: lo esencial para que la compañía sea lucrativa es que la inversión realizada sea recuperable tan solo con el aprovechamiento del recurso. Al decidir realizar una inversión estamos relacionando a la obtención de recursos empresariales que constituyen la base económica de una compañía. Representando uno de los desafíos principales de la dificultad económico – empresarial, puesto que el ejercer inversiones equivocadas puede llegar a originar el descenso de la empresa, dado que las inversiones se dan en periodos, involucrando a la compañía durante el tiempo de su ejecución, esto implica una restricción importante de su presupuesto (Rosario, 2017)
24 que determinan la subsistencia de una empresa (Ortiz, 2015). En un sentido coloquial, se utiliza este término para definir la zona concreta en el que se producirá el canje de bienes o servicios como resultado de una contraprestación económica, en cambio en la economía se considera el mercado como el ámbito en que se ocasiona la interacción económica entre diferentes agentes que conforman la oferta y demanda (Martínez, 2018). La presencia de un mercado es de vital importancia para una compañía, ya que como han mencionado los dos autores, es en ese sector donde aquellos bienes o servicios que produzca una empresa son ofertados, tanto en el mercado peruano como internacional, a través de los canales de distribución. Todo sujeto natural o jurídico tiene derecho a disponer de cualquier tipo de servicio o bien, de manera física o moral que en un negocio entrega valores, mercancía, derechos o bienes de cualquier clase y recibe en cambio una promesa de pago o un crédito que establezca o aumente un saldo a su favor (Blas, 2014).
25 III. METODOLOGÍA
3.1. Tipo y diseño de investigación
La investigación fue de tipo aplicada, debido a que se busca la aplicación de todos los conocimientos adquiridos, para después llegar a implementarlos, con el propósito de responder o mejorar una situación específica, que parte de un problema existente dentro de una investigación por lo que este tipo de investigación constituye un enlace muy importante en la ciencia y la sociedad.
La investigación tipo aplicada, es aquella donde se utilizan todos los conocimientos con el objetivo de ponerlos en práctica, para llegar aplicarlos en provecho de la sociedad o en grupos de un proceso productivo, este tipo de investigación proviene de una investigación básica, por lo que presenta un valor agregado en la utilización de conocimiento ya que el problema está ya está establecido, por lo que el investigador pone énfasis en dar una resolución práctica al problema (Calderón y Alzamora, 2014).
En la investigación el diseño fue no experimental, esto se debe a que no se está alterando o modificando ninguna de nuestras variables, basándonos en la observación de estas para ser analizadas posteriormente (Dzul, s.f.).
3.2. Variables y operacionalización
La operacionalización de las variables se desagrega en nociones abstractas y exigencia más determinante, que a su vez van a ser observables y medibles, las cuales se emplean para obtener información que luego permiten observar el problema durante la investigación.
Variable independiente: tributos ambientales.
Definición conceptual: la tributación ambiental establece uno de los instrumentos económicos más seguros al momento de proteger el medio ambiente; estos cargos son fijados sobre “sustancias o actividades con trascendencia negativa para el medio ambiente, buscando incorporar los costos ambientales a través del precio de los bienes o servicios. Notablemente, estos impuestos están basados en
26 el principio de quién contamina paga. En caso de detectarse conductas ambientales benéficas, es recomendable fortalecer los incentivos tributarios (Ome, 2016).
Definición operacional: la variable independiente es de enfoque cuantitativo, que se divide en 2 dimensiones, la obligación e incentivos tributarios.
Indicadores: Los indicadores nos sirven de pistas para observar la realidad, lo cual nos ayudará a medir cada una de las dimensiones. La variable tributos ambientales cuenta con 2 indicadores, monto del tributo y monto del incentivo, reflejado en soles.
Variable dependiente: situación financiera.
Definición conceptual: el estado de situación financiera evidencia información referente a un periodo establecido o asignado acerca de los recursos y obligaciones financieras del ente, mediante documentos básicos y numéricos, que son elaborados en base la aplicación de la ciencia contable mostrando la situación financiera en la que se encuentra la empresa y los resultados de su operación, así como otros aspectos de carácter financiero, es decir, todos los recursos identificables y cuantificables con que cuenta una empresa y el origen de estos, los cuales pueden ser medidos a través de los ratios financieros (Román, 2019).
Definición operacional: la variable dependiente es de enfoque cuantitativo, que se divide en 3 dimensiones, liquidez, solvencia y rentabilidad.
Indicadores: la variable situación financiera cuenta con 6 indicadores, prueba ácida, razón corriente, endeudamiento de activo fijo, apalancamiento financiero, ROA y ROE.
27 3.3. Población, muestra y muestreo
3.3.1. Población
En esta investigación se determinó que la población de estudio estuvo conformada por las empresas industriales de plásticos del Perú que cotizan en la (BVL), en el periodo 2016 al 2019, de tal manera que la población es de representación finita, en vista de que se puede detallar a todos los elementos que sean significativos en para la investigación. La población es el conjunto de elementos a estudiar donde cada uno de ellos se denomina individuo, el cual puede ser un familiar, conocido, negocio. Al tener las variables ya definidas se pasa a determinar cuál será la población que llega a ser investigada” (Pino, 2018).
3.3.2. Muestra
A. Tamaño de la muestra
La muestra utilizada será conformada por 4 empresas productoras de plásticos que cotizan en la BVL, las cuales están conformadas por la Industria de Envase S.A, Consorcio Industrial de Arequipa S.A, Fabrica Nacional de acumuladores ETNA S.A y Lima Caucho S.A. en liquidación.
La muestra es aquella que se obtiene por medio de un universo y de ella sacar una parte, por lo que va a ser estudiada; se debe tener bien definida la población ya que esta es el subconjunto del cual está siendo observada y llamada variable (Pino, 2018).
B. Técnica de muestreo
El muestreo empleado es no probabilístico por conveniencia, ya que se utiliza una muestra de población que sea alcanzable. Por lo tanto, el investigador elige las muestras razonada y convenientemente para las categorías que se considere representativas del fenómeno a investigar.
El muestreo existe, principalmente, cuando las unidades de evaluación o de supervisión (sujetos de investigación), son elegidas de manera fortuita, o sea,
28 aleatoriamente; todos los elementos tienen igual posibilidad a ser s eleccionados, haciendo posible identificar el fallo de muestreo, es decir, la diferencia entre las medidas de muestra y los valores demográficos (Escobar y Bilbao, 2020).
3.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos
3.4.1. Técnica de recolección de datos
3.4.2. Instrumento de recolección de datos
3.5. Procedimientos
En este proyecto de investigación se realizó en base a un análisis documental, en donde se tomaron los reportes de los estados financieros de 4 empresas financieras industriales de plásticos del Perú que cotizan en la (BVL), en el periodo 2016 al 2019, permitiendo recolectar datos cuantitativos acerca de las variables, a través de ratios, obteniendo así la información requerida y deseada.
Las técnicas son los métodos mediante los que se lleva a cabo la recaudación de datos que son requeridos en base a una problemática coherente a la finalidad de la investigación. Las técnicas son diferentes y son seleccionadas tomando en cuenta el método de investigación que se aplique. Las técnicas se pueden detallar directa o indirectamente (Sánchez y Reyes, 2017).
Para Nava (2009) la recolección de los estados financieros es muy importante en una investigación, ya que permite desarrollar un análisis, en donde se llega a evaluar el desempeño económico y financiero de la empresa y en la que se llega a comparar sus resultados con otras empresas que sean de las mismas características similares.
El instrumento que se empleó son los estados financieros, ya que es un instrumento donde se encuentra recopilado los registros de los estados financieros, los cuales proporcionan una información real y confiable.
El procedimiento de recolección de datos en la investigación consistió en la recopilación de los estados financieros de 4 empresas industriales de plásticos
