CC1 CC1
CUENTAS POR PAGAR, CUENTAS POR PAGAR,
COMPRAS Y GASTOS COMPRAS Y GASTOS
A. INTRODUCCIÓN A. INTRODUCCIÓN
Este programa es una guía de los procedimientos básicos de auditoría que deben ser Este programa es una guía de los procedimientos básicos de auditoría que deben ser real
realizaizados dos comcomo o prupruebaebas s susustastantintivas vas o o prupruebaebas s de de cumcumpliplimiemientonto, , cuycuya a extextensensión ión yy alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. Las alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. Las preguntas que figuran en el cuestionario para la Revisión y Evaluación del Control preguntas que figuran en el cuestionario para la Revisión y Evaluación del Control
Int
Internerno, o, de de detdetallallan an en en el el mismismo mo ordorden en bajbajo o los mismolos mismos s encencabeabezamzamienientos tos de de loslos p
prorocecedidimimienentotos s de de auaudiditotoríría a apaplilicacablebles s y y quque e dedebeben n llllevevararse se a a cacabo bo sesegúgún n lalass cir
circucunsnstatancnciaias, s, tatantnto o papara ra lalas s prprueuebabas s de de cucumpmplimlimieientnto o cocomo mo papara ra lalas s prprueuebabass sust
sustantivantivas. as. El El progrprograma ama de los de los ProcedProcedimienimientos de tos de AudiAuditoría Aplicablestoría Aplicables, , indica losindica los pa
pasosos s de de las prueblas pruebas as de de cumcumpliplimiemiento nto y y las las prupruebaebas s susustastantintivasvas, , cuycuya a extextensensión yión y alcance depende, como ya se dijo de la confianza en el sistema de control interno, alcance depende, como ya se dijo de la confianza en el sistema de control interno, determinado con base en la utilización del cuestionario diseñado para su revisión y determinado con base en la utilización del cuestionario diseñado para su revisión y evaluación.
evaluación.
OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE
OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO CUMPLIMIENTO
Determinar : Determinar : 1.
1. Si pueden adquirirse mercancías Si pueden adquirirse mercancías o servicios sin la o servicios sin la debida autorización.debida autorización.
2.
2. Si pueden registrarse cuentas Si pueden registrarse cuentas por pagar sin ser por pagar sin ser registrados.registrados.
3.
3. Si pueden originarse pasSi pueden originarse pasivos sin ser regivos sin ser registrados.istrados.
4.
4. Si pueden realizarse pagos Si pueden realizarse pagos sin estar debidamente documensin estar debidamente documentados.tados.
5.
5. Si los cargos hechos a una cuenta equivSi los cargos hechos a una cuenta equivocada puede pasar inadvertidos.ocada puede pasar inadvertidos.
6.
6. Si pueden malversarse fondSi pueden malversarse fondos de caja menor.os de caja menor.
7.
7. Si pueden adquirirse activos fijos o dispoSi pueden adquirirse activos fijos o disponerse de ellos sin la debida autorización.nerse de ellos sin la debida autorización.
C.
C. OBJETIVOS OBJETIVOS DE DE LAS LAS PRUEBAS PRUEBAS SUSTANTIVAS SUSTANTIVAS
Determinar : Determinar :
1. Todos los pasivos importantes existentes o incurridos a la fecha del balance, están 1. Todos los pasivos importantes existentes o incurridos a la fecha del balance, están
adecuadamente registrados por su importe correcto.
adecuadamente registrados por su importe correcto.
2.
2. Las bases sobre las cuales están mostradas las cuentas por cobrar y sin son uniformesLas bases sobre las cuales están mostradas las cuentas por cobrar y sin son uniformes en relación con el período anterior.
en relación con el período anterior.
3.
3. Si todos los saldos que muestran las cuentas y documentos por pagar, correspondenSi todos los saldos que muestran las cuentas y documentos por pagar, corresponden efectivamente a obligaciones reales pendientes de cubrir.
efectivamente a obligaciones reales pendientes de cubrir.
4.
4. La correcta clasificación, según su naturaleza, documentación, cuantía, fecha o épocaLa correcta clasificación, según su naturaleza, documentación, cuantía, fecha o época de vencimiento.
de vencimiento.
5.
5. Todos los aspectos impoTodos los aspectos importantes de los contratos de adquisición y comrtantes de los contratos de adquisición y compra.pra.
D. PROGRAMA D. PROGRAMA
1. Revise y evalúe la solidez y/o debilidades del control interno con base en dicha 1. Revise y evalúe la solidez y/o debilidades del control interno con base en dicha
evaluación:
evaluación:
1.
1. Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extensión y oportunidad deRealice las pruebas de cumplimiento y determine la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo con las circunstancias.
los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo con las circunstancias.
2.
2. PrPrepepara ara un un mememomoránrándudum m cocon n el el reresusultltadado o dedel l tratrababajojo, , lalas s coconcnclulusisiononeses alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades de control alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades de control in
inteternrno o quque e rereququieieren ren totomamar r ununa a accaccióión n ininmemedidiata ata o o pupuededan an seser r pupuntntosos apropiados para nuestra carta de observaciones y recomendaciones.
apropiados para nuestra carta de observaciones y recomendaciones.
2. Pl
2. Planeanee e y y rearealice lice las las prupruebaebas s sussustantantivtivas as de de las cifras las cifras que muestque muestran ran los estadlos estadosos financieros que sean necesarios de acuerdo con las circunstancias.
financieros que sean necesarios de acuerdo con las circunstancias.
Empresa:
Empresa: ________________________________________________________________________________________________________________________ ____
Periodo que
Periodo que cubre la cubre la auditoría: _____________________auditoría: ____________________________________________________________________ _
CUENTAS POR PAGAR COMPRAS Y
CUENTAS POR PAGAR COMPRAS Y GASTOS GASTOS
CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO:
CONTROL INTERNO:
Anexe hojas adicionales para ampliar las respuestas cuando se requieran:
Anexe hojas adicionales para ampliar las respuestas cuando se requieran:
1
1.. CCOOMMPPRRAASS 0.1
0.1 Las funciones del enLas funciones del encargado de compras se cargado de compras se encuentran separadas de losencuentran separadas de los departamentos de:
departamentos de:
1.
1.
¿Contabilidad?¿Contabilidad?2
2.. ¿¿RReecciibboo??
3
3.. ¿¿DDeessppaachchoo??
0.2
0.2
Las adquisiciones deben hacerse siempre mediante órdenes de compra y conLas adquisiciones deben hacerse siempre mediante órdenes de compra y con base en cotizaciones?base en cotizaciones?
En caso afirmativo, cuantas cotizaciones se requieren?
En caso afirmativo, cuantas cotizaciones se requieren?
0.3
0.3
¿Quiénes están autorizados para firmar las órdenes de compra?¿Quiénes están autorizados para firmar las órdenes de compra?Nombre__________
Nombre__________________________________ __ Cargo_________Cargo____________________________________ _____
0.4
0.4 CompCompara el ara el depardepartamenttamento de o de contacontabilidabilidad:d:
1.
1. Los pLos precios recios y condy condicioniciones de la fes de la factura cactura contra lontra las órdas órdenes denes de compe compras?ras?
2.
2. Las Las cantidcantidades ades facturafacturadas cdas contra ontra las ólas órdenes rdenes de cde compraompra??
3.
3. Se reSe revisvisan loan los cáls cálculculos en os en las las factfacturauras?s?
0.5
0.5 El departamento de El departamento de contabilidad registra y contabilidad registra y controla las entregas controla las entregas parciales?parciales?
0.6
0.6 Se revisan periódicamente los Se revisan periódicamente los precios de compra por precios de compra por un empleado que un empleado que no tengano tenga conexión alguna con compras, para cerciorarse de que tales precios son los más conexión alguna con compras, para cerciorarse de que tales precios son los más convenientes para la empresa?
convenientes para la empresa?
2
2.. RRE
0.1 0.1
ECCIIBEstán las fuEstán las funciones del dBOO:: nciones del departamento de recibo epartamento de recibo separadas separadas de:de:
1.
1. ¿C¿Conontatabibililiddadad??
2
2.. ¿¿RReecciibboo??
3
3.. ¿¿DDeessppaacchhoo??
0.2
0.2
El departamento de recibo prepara informe de los artículos recibidos y conservaEl departamento de recibo prepara informe de los artículos recibidos y conserva una copia de tales informes?una copia de tales informes?
0.3
0.3 Una copia del informe dUna copia del informe de recibo se envía directamente al departamento e recibo se envía directamente al departamento dede contabilidad?
contabilidad?
0.4
0.4 El departamento de El departamento de contabilidad compara este contabilidad compara este informe con las informe con las facturas?facturas?
0.5
0.5
Se efectúa un conteo efectivo de los artículos recibidos, sin que la persona queSe efectúa un conteo efectivo de los artículos recibidos, sin que la persona que los lleva a cabo sepa de antemano las cantidades respectivas?los lleva a cabo sepa de antemano las cantidades respectivas?
0.6
0.6
Los procedimientos garantizan que se carguen a los clientes y empleadosLos procedimientos garantizan que se carguen a los clientes y empleados aquellas mercancías compradas para serles enviadas directamente.aquellas mercancías compradas para serles enviadas directamente.
0.7
0.7 Cuando ocurren pérdidCuando ocurren pérdidas o daños as o daños en los materiales, se produen los materiales, se produce, inmediatamentece, inmediatamente el reclamo contra los aseguradores o transportadores?
el reclamo contra los aseguradores o transportadores?
0.8
0.8
Las devoluciones sobre compras se manejan a través del departamento deLas devoluciones sobre compras se manejan a través del departamento de despacho?despacho?
0.9
0.9 Tales devoluciones se Tales devoluciones se comparan contra las respectivas ncomparan contra las respectivas notas de crédito delotas de crédito del vendedor.
vendedor.
3
3.. FFLLEETTEESS
0.1
0.1 Los pLos procedimientos aseguran rocedimientos aseguran el reembolso el reembolso de:de:
1.
1. Fletes Fletes pagadpagados sos sobre obre comprcompras, cuas, cuyos fyos fletes letes sean a sean a cargo cargo del vdel vendedendedor?or?
2.
2. FleFletes tes pagpagadoados ps por or cuecuenta nta de de cliclienteentes?s?
0.2
0.2 Las cuentas de fletes sLas cuentas de fletes son revisadas por on revisadas por un empleado familiarizado con lasun empleado familiarizado con las tarifas?
tarifas?
0.3
0.3
Existe un procedimiento que prevenga el doble pago de fletes, tal como anotar Existe un procedimiento que prevenga el doble pago de fletes, tal como anotar el número de guía en la factura o adjuntar copia de la guía?el número de guía en la factura o adjuntar copia de la guía?
0.4
0.4 Los procedimientos dLos procedimientos de la compañía permiten establecer que loe la compañía permiten establecer que los cargos por fletess cargos por fletes y transporte se hagan en pago de servicios realmente prestados?
y transporte se hagan en pago de servicios realmente prestados?
4.
4. DISDISTRITRIBUCBUCION ION Y RY REGIEGISTRSTRO DO DE E CARCARGOSGOS 0.1
0.1 La distribución de cargos es revisada por uLa distribución de cargos es revisada por una persona responsable distinta de quienna persona responsable distinta de quien la hizo?
la hizo?
0.2
0.2
Se preparan regularmente balances de prueba de registro de comprobantes o auxiliar Se preparan regularmente balances de prueba de registro de comprobantes o auxiliar de cuentas por pagar?de cuentas por pagar?
0.3
0.3 ¿Se reconcilian los balances de ¿Se reconcilian los balances de prueba contra la cuenta de coprueba contra la cuenta de control en el mayor ntrol en el mayor general, por un empleado distinto del encargado de manejar las cuentas por pagar?
general, por un empleado distinto del encargado de manejar las cuentas por pagar?
0.4
0.4 Un empleado distinto Un empleado distinto del que lleva las cudel que lleva las cuentas por pagar compentas por pagar comprueba los totales de larueba los totales de la relación y compara las partidas individuales contra los registros respectivos?
relación y compara las partidas individuales contra los registros respectivos?
5
5.. OOTTRROOS GS GAASSTTOOSS 0.1
0.1 Las facturas que no Las facturas que no sean por materiales o msean por materiales o mercancías, por ejemplo: propaganda,ercancías, por ejemplo: propaganda, honorarios, arrendamientos, gastos de viaje, etc., son aprobados antes de su honorarios, arrendamientos, gastos de viaje, etc., son aprobados antes de su pago por los respectivos jefes de departamento?
pago por los respectivos jefes de departamento?
0.2
0.2
Se revisan tales facturas en cuanto a su necesidad y corrección y son aprobadasSe revisan tales facturas en cuanto a su necesidad y corrección y son aprobadas por un empleado o departamento distinto de aquel en que se haya originado?por un empleado o departamento distinto de aquel en que se haya originado?
0.3
0.3 Las cuentas por propagandLas cuentas por propaganda a se compruebse comprueban periódicamean periódicamente contra los nte contra los avisoavisoss y/o propagandas y las tarifas se comparan contra cotizaciones, etc?
y/o propagandas y las tarifas se comparan contra cotizaciones, etc?
0.4
0.4 Se comparan los cargos por concepto de propagaSe comparan los cargos por concepto de propaganda contra los presupunda contra los presupuestos yestos y se
se obobtitienenen en exexplplicaicacicionones es sasatitisfsfacactotoririas as cucuanando do se se obobseservrvan an didiferferenenciciasas apreciables?
apreciables?
0.5
0.5
TiTienenen en la la ememprpresesa a prprococededimimienientotos s sasatitisfsfacactotoririos os papara ra la la apaprorobabacición ón dede reembolsos por concepto de gastos de viaje u otros similares?reembolsos por concepto de gastos de viaje u otros similares?
0.6
0.6
Se ha designado a un empleado para llevar un registro de pagos periódicos, talesSe ha designado a un empleado para llevar un registro de pagos periódicos, tales como arrendamiento, servicios, honorarios, etc. y el mismo los aprueba para como arrendamiento, servicios, honorarios, etc. y el mismo los aprueba para prevenir que se omita su pago o que se paguen dos veces?prevenir que se omita su pago o que se paguen dos veces?
0.7
0.7
Tal Tal empemplealeado do tietiene ne la la infinformormacióación n necnecesaresaria ia parpara a la la apraprobaobacióción n de de dicdichoshospagos?
pagos?
0.8
0.8 ExisExiste una máquina portete una máquina porteadora de correoadora de correo??
0.9
0.9 Si no Si no existe, se controexiste, se controlan los polan los portes adecuadamente?rtes adecuadamente?
6.
6. APAPRROBOBAACICION ON Y PY PAAGOGO
0.1
0.1
Un empleado que no intervenga en su preparación o aprobación, revisa lasUn empleado que no intervenga en su preparación o aprobación, revisa las facfacturturas as o o comcomproprobanbantes tes tentenieniendo do en en cuecuenta nta que los que los docdocumeumentontos s que lasque las respaldan estén completos?
respaldan estén completos?
0.2
0.2 Las facturLas facturas o documentoas o documentos de soportes se sumis de soportes se suministrnistran completoan completos al s al encargencargadoado de firmar cheques y este los revisa antes de firmar?
de firmar cheques y este los revisa antes de firmar?
0.
0.33 Si se Si se rerecicibe be ununa a fafactuctura ra de un de un prprovoveedeedor con or con ququien no ien no se haya negose haya negociaciadodo anteriormente, se toman las medidas para asegurarse que tal proveedor no es anteriormente, se toman las medidas para asegurarse que tal proveedor no es ficticio?
ficticio?
0.4
0.4
Se cancelan Se cancelan satissatisfactorifactoriamente las amente las facturfacturas as y y demás documedemás documentos de ntos de soposoporte rte alal tiempo de efectuar el pago, por o en presencia de quien firma el cheque?tiempo de efectuar el pago, por o en presencia de quien firma el cheque?
0.5
0.5 Se entregSe entregan los cheque firman los cheque firmados direcados directamenttamente a e a una persouna persona distinna distinta de quienta de quien los haya solicitado, preparado o registrado?
los haya solicitado, preparado o registrado?
0.6
0.6 PrePregunguntas atas adicdicionionalesales
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
Sección discutida
Sección discutida con (nombre con (nombre y puesto) y puesto) ...
Sección
Sección preparada preparada por: por: ... Fecha:... Fecha:...
