CARÁTULA
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESTUDIO DE CASO PRESENTADO COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL TÍTULO DE INGENIERIA COMERCIAL E INGENIERIA EN
TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
TEMA:
“ANÁLISIS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
ADMINISTRATIVO- CONTABLE DE LA INMOBILIARIA “AZUAY” S.A.”
AUTORAS:
VANESSA LEONOR TORRES MARTÍNEZ XIOMARA NARCISA VILLÓN FAREZ NATHALY SARAY PILLASAGUA JÁCOME
TUTOR:
ING. VLADIMIR GUERRERO C. MGS
PALABRAS CLAVES:
CONTROL, RENTABILIDAD, CUENTAS, ANÁLISIS, PROCESOS CONTABLES, PROCESOS ADMINISTRATIVOS.
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIA Y TECNOLOGÍA FICHA DE REGISTRO DE TESIS/TRABAJO DE GRADUACIÓN
TÍTULO Y SUBTÍTULO: “ANÁLISIS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
ADMINISTRATIVO- CONTABLE DE LA INMOBILIARIA “AZUAY” S.A.”
AUTOR(ES) (apellidos/nombres): Vanessa Leonor Torres Martínez
Xiomara Narcisa Villón Farez Nathaly Saray Pillasagua Jácome
REVISOR(ES)/TUTOR(ES)
(apellidos/nombres):
Tutor: Ing. Vladimir Guerrero C. MGS
Revisores: Ing. Quintero Sánchez Ricardo Gregorio, MAE
Econ. Oscar Ibarra, MGS
INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil
UNIDAD/FACULTAD: Ingeniería comercial; Ingeniería en tributación y finanzas/
Facultad de ciencias administrativas
MAESTRÍA/ESPECIALIDAD: GRADO OBTENIDO:
FECHA DE PUBLICACIÓN: No. DE
PÁGINAS:
145
ÁREAS TEMÁTICAS: Administrativa/ contable
PALABRAS CLAVES/ KEYWORDS: Control, rentabilidad, cuentas, análisis, procesos contables, procesos administrativos.
RESUMEN/ABSTRACT: El desarrollo de esta investigación se basó en la estructura del modelo de caso, ya que analizó los problemas que enfrenta actualmente la Inmobiliaria “AZUAY” S.A., planteando
objetivos concretos que le permitan a la compañía mejorar su estabilidad administrativa y su rentabilidad (problemas con las cuentas por cobrar y deudas de administraciones anteriores). En el desarrollo de la investigación se tomó en cuenta teorías de autores con el tema relacionado, teorías legales del país, así como un breve reseña de los antecedentes de la Inmobiliaria. La metodología que se basó en enfoque cuantitativo, el cual permite conocer con claridad la confiabilidad de las operaciones y actividades que se desarrollan en la compañía. La propuesta que se plantea para la Inmobiliaria, se basa en la creación de dos manuales, tanto administrativo como contable, los cuales permitan tener un control interno constante de las actividades operativas y contables, sugiriendo y evaluando el correcto funcionamiento de la recolección de la información general (administrativa - contable), permitiendo así que la gerencia pueda tomar decisiones adecuadas y prevenir los riesgos latentes.
ADJUNTO PDF: SI NO
CONTACTO CON AUTOR/ES:
Vanessa Leonor Torres Martínez Xiomara Narcisa Villón Farez
Nathaly Saray Pillasagua Jácome
CONTACTO CON LA INSTITUCIÓN: Nombre: Nombre: Abg. Elizabeth Coronel Macías
Teléfono: 0422690388
E-mail: [email protected].
CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD
Habiendo sido nombrado Ing. Vladimir Guerrero C. MGT, tutor del trabajo de titulación CERTIFICO que el presente trabajo de titulación ha sido elaborado por:
Vanessa Leonor Torres Martínez con C.I.: 0918353608; Xiomara Narcisa Villón Farez con C.I.: 0921003935 y Nathaly Saray Pillasagua Jácome con C.I.: 0941425738
con mi respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención del título de
Ingeniero Comercial e Ingeniería en Tributación y Finanzas.
Se informa que el trabajo de titulación: “ANÁLISIS DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO- CONTABLE DE LA INMOBILIARIA “AZUAY” S.A.”, ha sido orientado durante todo el periodo de ejecución en el programa antiplagio URKUND quedando el 4% de coincidencia.
https://secure.urkund.com/view/39860401-620662-682959#Fc4xbgNBCIXhu2z9FM3AAIOvErmIrCTaIm5cRrl7/i2eFsG3A7/Hz+u4vQ9NzXHFSZ LSnNRzkSD05tXbpDUNa0YwhjGMYQxjGMM4rzrOcY5znOMc5zjHOW7hFm7hFm7hgjqo46 r5J/CBD3ziE5+YxCTz5M1kXsyKWTErZhUycSy3ciqXcqCLCziA/axnayhVqq09tUO7tLdaPd WuXupQp7rUtPuu43V+P8+v8/HxfHwet/E22tnmboNv+O6/fw==
ING. VLADIMIR GUERRERO C. MGS C.I. 0914205034
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR
Guayaquil, 30 de mayo del 2018
ING.: SOFÍA LOVATO TORRES, MGS
Directora de la Carrera Ingeniería Comercial Facultad De Ciencias Administrativas
Universidad De Guayaquil Ciudad. -
De mis consideraciones:
Envío a Ud. el Informe correspondiente a la tutoría realizada al Trabajo de
Titulación “ANÁLISIS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
ADMINISTRATIVO- CONTABLE DE LA INMOBILIARIA “AZUAY” S.A.” de las egresadas: Vanessa Leonor Torres Martínez C.I:0918353608, Xiomara Narcisa Villón Farez C.I: 0921003935 y Nathaly Saray Pillasagua Jácome C.I.: 0941425738,
indicando que han cumplido con todos los parámetros establecidos en la normativa vigente:
• El trabajo es el resultado de una investigación.
• El estudiante demuestra conocimiento profesional integral. • El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.
• El nivel de argumentación es coherente con el campo de conocimiento.
Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del trabajo de titulación con la respectiva calificación.
Dando por concluida esta tutoría de trabajo de titulación, CERTIFICO, para los fines pertinentes, que el (los) estudiante (s) está (n) apto (s) para continuar con el proceso de revisión final.
Atentamente,
ING. VLADIMIR GUERRERO C. MGS C.I. 0914205034
AGRADECIMIENTOS
Agradezco primero a Dios por permitirme haber llegado hasta aquí, a punto de
culminar una etapa importante en mi vida como la del profesionalismo, también quiero
agradecer a mis compañeras de tesis que juntas hemos logrado formar un excelente equipo
de trabajo para poder conseguir nuestro anhelado sueño.
Gracias a cada maestro que hizo parte de este proceso integral de formación y a
nuestro tutor Ing. Vladimir Guerrero por haberme brindado la oportunidad de recurrir a su
capacidad y conocimiento científico, así como también haberme tenido toda la paciencia
del mundo para guiarme durante todo el desarrollo de la tesis.
Nathaly Saray Pillasagua Jácome
A Dios por la vida y amor por que con Fe y perseverancia todo en esta vida es
posible.
A mi familia por su amor infinito.
A mis compañeras de tesis que con perseverancia y trabajo en equipo logramos
llegar a nuestra meta.
A nuestro tutor por otorgarnos las directrices necesarias que permitieron esclarecer
nuestros conocimientos.
Quiero expresar mi gratitud a Dios por ser mi guía y acompañarme en el transcurso
de mi vida, brindándome sabiduría para culminar con éxito mis metas propuestas.
A mis padres por ser el pilar fundamental y apoyarme incondicionalmente, pese a
las adversidades e inconvenientes que se presentaron en el camino.
A mis compañeras de tesis por su esfuerzo, sacrificio y perseverancia haber podido
llegar a culminar una etapa más de nuestras vidas.
Mi profundo agradecimiento a nuestro tutor Ing. Vladimir Guerrero quien con su
experiencia y conocimiento nos orientó en todo este procedimiento.
Agradezco a todos los docentes que, con su sabiduría, conocimiento y a poyo me
motivaron a desarrollarme como persona y como profesional en la Universidad de
Guayaquil.
DEDICATORIAS
Dedico este trabajo a mi madre Emma Jácome que me brindo todo su apoyo y amor
incondicional que, a pesar de ser madre y padre para mí, me apoyo para poder cumplir una
de mis metas que es ser una profesional.
Además doy gracias a mis tíos de parte de madre en especial a Amarilis Berrones y
José Jácome que en la parte más dura de mi vida me apoyaron económica y
emocionalmente para seguir adelante en mi carrera hasta estabilizarme, también agradezco
a mi hijo Austin Fabián Angulo por ser mi fuente de motivación e inspiración para poder
superarme cada día más para poder darle un futuro mejor y a mi esposo Francis Angulo
que me ayudo en cada etapa para poder culminar mi carrera y sin olvidar a mis queridos
hermanos Gabriela y Bryan Jácome que me brindaron también todo su apoyo.
Nathaly Saray Pillasagua Jácome
A Dios por darme la sabiduría y fuerzas de ver realizado uno de mis sueños.
A mis Padres Carlos Torres y Leonor Martínez por su amor incondicional por estar
siempre pendientes de mis pasos.
A mi Segunda mamá Ventura Holguín por tanto amor sé que desde el cielo está
feliz por otro peldaño más en mi vida y a mi esposo Christopher Ayala por su amor infinito
por su apoyo incondicional en este proceso de crecimiento personal, profesional y laboral.
El presente trabajo está dedicado a Dios, por ser el inspirador, darme fuerza para
continuar en este proceso de obtener uno de mis anhelos más deseados.
A mis padres Mariana Farez y Cristóbal Villón, por su amor, trabajo y sacrificio en
todos estos años, gracias a ustedes he logrado llegar hasta aquí y convertirme en lo que soy
y concluir con mi mayor meta.
A mis hermanas Laura y Valeria Villón que siempre me apoyaron
incondicionalmente.
A todas las personas que me apoyaron y han hecho que nuestro trabajo se realice
con éxito.
LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL USO NO COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACADÉMICOS
Nosotras, Vanessa Leonor Torres Martínez con C.I.: 0918353608; Xiomara Narcisa Villón Farez con C.I.: 0921003935 y Nathaly Saray Pillasagua Jácome con C.I.: 094142573, certificamos que los contenidos desarrollados en este trabajo de titulación, cuyo título es “ANÁLISIS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
ADMINISTRATIVO- CONTABLE DE LA INMOBILIARIA “AZUAY” S.A.” son de nuestra absoluta propiedad y responsabilidad Y SEGÚN EL Art. 114 del CÓDIGO ORGÁNICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN*, autorizamos el uso de una licencia gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la presente obra con fines no académicos, en favor de la Universidad de Guayaquil, para que haga uso del mismo, como fuera pertinente.
Vanessa Leonor Torres Martínez Xiomara Narcisa Villón Farez C.I.: 0918353608 C.I.: 0921003935
Nathaly Saray Pillasagua Jácome C.I.: 0941425738
*CÓDIGO ORGÁNICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E
INNOVACIÓN (Registro Oficial n. 899 - Dic./2016) Artículo 114.- De los titulares de derechos de obras creadas en las instituciones
de educación superior y centros educativos.- En el caso de las obras creadas en centros educativos, universidades, escuelas
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de investigación como resultado de su actividad académica o de investigación tales como trabajos de titulación, proyectos de
investigación o innovación, artículos académicos, u otros análogos, sin perjuicio de que pueda existir relación de dependencia, la
titularidad de los derechos patrimoniales corresponderá a los autores. Sin embargo, el establecimiento tendrá una licencia gratuita,
TABLA DE CONTENIDO
CARÁTULA ... I FICHA DE REGISTRO DE TESIS/TRABAJO DE GRADUACIÓN ...II CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD ... III CERTIFICACIÓN DEL TUTOR ... IV AGRADECIMIENTOS ... V DEDICATORIAS ... VII LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL USO NO COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACADÉMICOS ... IX TABLA DE CONTENIDO ... X ÍNDICE DE TABLAS ... XIII ÍNDICES DE FIGURAS ... XIV ÍNDICE DE APÉNDICES ... XV RESUMEN ... XVI ABSTRACT ... XVII
INTRODUCCIÓN ... 1
CAPÍTULO 1 ... 7
Marco teórico ... 7
1.1 Teoría general ... 7
1.1.1 Control interno. ... 7
1.1.1.1 Objetivos del control interno. ... 8
1.1.1.2 Características del control interno. ... 9
1.1.1.3 Principios del control interno generales. ... 10
1.1.1.4 Componentes de control interno. ... 11
1.1.1.5 Beneficios. ... 12
1.1.1.6 Fases. ... 12
1.1.1.7 Clasificación del control interno. ... 13
1.1.1.7.1 Control administrativo. ... 13
1.1.1.8 Control contable. ... 14
1.1.1.8.2 Control Interno Contable. ... 16
1.1.2 Obligaciones tributarias. ... 18
1.1.2.1 Elementos de las obligaciones tributarias. ... 19
1.1.3 Contribuyente. ... 19
1.1.3.1 Tipo de contribuyente. ... 20
1.1.3.2 Ciclo del contribuyente... 21
1.2 Teoría sustantivas ... 21
1.2 Marco contextual ... 23
1.3 Marco legal ... 26
CAPÍTULO 2 ... 33
Marco metodológico ... 33
2.1 Enfoque cuantitativo ... 33
2.1.1 Características del enfoque cuantitativo. ... 33
2.1.2 Tipos de métodos cuantitativos. ... 34
2.2 Técnicas e instrumentos de la investigación. ... 34
2.2.1 Encuesta. ... 34
2.2.2 Cuestionario. ... 35
2.2.3 Entrevista. ... 35
CAPÍTULO 3 ... 36
Presentación y análisis de resultados ... 36
3.1 Limitaciones ... 36
3.2 Presentación de resultados obtenidos. ... 37
3.3 Análisis de resultados. ... 52
3.3.1 Análisis de las encuestas... 52
3.3.2 Análisis de la entrevista. ... 56
CAPÍTULO 4 ... 58
La propuesta ... 58
4.1 Justificación de la propuesta ... 58
4.2 Objetivos ... 58
4.2.1 Objetivo general. ... 58
4.3 Antecedentes de la situación actual ... 59
4.3.1 FODA. ... 60
4.3.1.1 Análisis FODA ... 61
4.4 Manual de control interno administrativo ... 61
4.4.2 Desarrollo del manual de control interno administrativo. ... 66
4.5 Manual de control interno contable ... 84
4.5.1 Diagrama de flujo del manual de control interno contable. ... 86
4.5.2 Desarrollo del manual de control interno contable. ... 88
4.6 Costo de la aplicación de los manuales ... 106
4.7 Beneficio de la aplicación de los manuales ... 109
CONCLUSIONES ... 110
RECOMENDACIONES ... 111
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ... 112
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1 Leyes de propiedad horizontal ... 26
Tabla 2 Leyes contables ... 28
Tabla 3 Leyes tributarias ... 29
Tabla 4 Organización con el personal ... 37
Tabla 5 Importancia de la capacitación del personal ... 38
Tabla 6 Control interno de las cuentas por pagar ... 39
Tabla 7 Mejor organización en el último año ... 40
Tabla 8 Segregación de funciones y responsabilidades del personal ... 41
Tabla 9 Problemas con inquilinos ... 42
Tabla 10 Inconvenientes con el desempeño laboral ... 44
Tabla 11 Presupuestos para suites ... 45
Tabla 12 Control de las cuentas por cobrar ... 46
Tabla 13 Normas de un manual de control interno ... 47
Tabla 14 Manual de control interno ... 48
Tabla 15 Símbolos del diagrama de flujo ... 64
Tabla 16 Presupuesto y tiempo de aplicación de los manuales ... 107
ÍNDICES DE FIGURAS
Figura 1 Ciclo del contribuyente ... 21
Figura 2Ubicación de la Inmobiliaria Azuay ... 23
Figura 3 Inmobiliaria "Azuay" contribuyente del SRI ... 25
Figura 4 Organización con el personal ... 37
Figura 5 Importancia de la capacitación del personal... 38
Figura 6 Control interno de las cuentas por pagar ... 39
Figura 7 Mejor organización en el último año ... 40
Figura 8 Segregación de funciones y responsabilidades del personal ... 41
Figura 9 Problemas con inquilinos ... 42
Figura 10 Inconvenientes con el desempeño laboral ... 44
Figura 11 Presupuestos para suites ... 45
Figura 12 Control de las cuentas por cobrar ... 46
Figura 13 Normas de un manual de control interno ... 47
Figura 14 Manual de control interno ... 48
Figura 15 FODA Inmobiliaria Azuay ... 60
Figura 16 Diagrama de flujo del manual administrativo ... 65
Figura 17 Diagrama de flujo del manual contable ... 87
ÍNDICE DE APÉNDICES
Apéndice 1 Cuestionario para la encuesta a los empleados ... 116
Apéndice 2 Entrevista ... 121
Apéndice 3 Estado de situación financiera ... 123
Apéndice 4 Estado de resultado integral... 124
Apéndice 5 Lista de inquilinos ... 125
Apéndice 6 Porcentajes de retención de la fuente ... 126
Apéndice 7 Retenciones de la Inmobiliaria a sus proveedores ... 128
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS CARRERAS DE: ESCUELA DE INGENIERÍA COMERCIAL E INGENIERÍA EN TRIBUTACIÓN Y
FINANZAS
UNIDAD DE TITULACIÓN
Tema: “ANÁLISIS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO- CONTABLE DE LA INMOBILIARIA “AZUAY” S.A.”
Autoras: Vanessa Leonor Torres Martínez Xiomara Narcisa Villón Farez Nathaly Saray Pillasagua Jácome
Tutor: Ing. Vladimir Guerrero C. MGT
RESUMEN
El desarrollo de esta investigación se basó en la estructura del modelo de caso, ya que analizó los problemas que enfrenta actualmente la Inmobiliaria “AZUAY” S.A., planteando objetivos concretos que le permitan a la compañía mejorar su estabilidad administrativa y su rentabilidad (problemas con las cuentas por cobrar y deudas de
administraciones anteriores). En el desarrollo de la investigación se tomó en cuenta teorías de autores con el tema relacionado, teorías legales del país, así como un breve reseña de los antecedentes de la Inmobiliaria. La metodología que se basó en enfoque cuantitativo, el cual permite conocer con claridad la confiabilidad de las operaciones y actividades que se desarrollan en la compañía. La propuesta que se plantea para la Inmobiliaria, se basa en la creación de dos manuales, tanto administrativo como contable, los cuales permitan tener un control interno constante de las actividades operativas y contables, sugiriendo y evaluando el correcto funcionamiento de la recolección de la información general (administrativa - contable), permitiendo así que la gerencia pueda tomar decisiones adecuadas y prevenir los riesgos latentes.
UNIVERSITY OF GUAYAQUIL
FACULTY OF ADMINISTRATIVE SCIENCES RACES OF: SCHOOL OF COMMERCIAL ENGINEERING AND ENGINEERING IN TAXATION
AND FINANCE TITLING UNIT
Topic: “ANALYSIS OF THE ADMINISTRATIVE-ACCOUNTING INTERNAL CONTROL SYSTEM OF THE "AZUAY" S.A. INMOBILIARIA”
Authors: Vanessa Leonor Torres Martínez Xiomara Narcisa Villón Farez Nathaly Saray Pillasagua Jácome
Tuthor: Ing. Vladimir Guerrero C. MGT
ABSTRACT
The development of this research was based on the structure of the case model, since it analyzed the problems currently facing Inmobiliaria "AZUAY" SA, setting specific objectives that allow the company to improve its administrative stability and profitability (problems with the accounts receivable and debts of previous administrations). In the development of the research, theories of authors with the related topic, legal theories of the country, as well as a brief overview of the real estate background were taken into account. The methodology that was based on a quantitative approach, which allows to clearly know the reliability of the operations and activities that take place in the company. The proposal that is proposed for the Real Estate, is based on the creation of two manuals, both
administrative and accounting, which allow having a constant internal control of the operational and accounting activities, suggesting and evaluating the correct operation of the collection of information general (administrative - accounting), allowing management to make appropriate decisions and prevent latent risks.
INTRODUCCIÓN
El control interno de las empresas privadas, es el seguro que les permite
evitar/prevenir pérdidas por negligencia o fraudes, por lo cual, hoy en día, es una
herramienta indispensable, ya que proporciona resultados que muestran la eficiencia y la
eficacia de las operaciones que se realizan en la compañía; lo que a su vez permite plantear
alternativas para enmendar y advertir los problemas que se encuentren.
En consecuencia, podríamos decir que el control interno es de vital importancia, ya
que promueve la eficiencia y asegura la efectividad y, sobre todo, previene que se violen
las normas y los principios contables. (Jeri Gloria Ramón Ruffner , 2014).
La Inmobiliaria Azuay, con más de 40 años de experiencia en el mercado
inmobiliaria, no cuenta con manuales de control interno, lo que no permite analizar los
procesos administrativos y contables; dando como resultado que el desempeño de sus
empleados no ha sido óptimo, representado una pérdida de tiempo y dinero para las
actividades de la compañía; otra de las falencias de la falta de control interno, es el
aumento de las cuentas por cobrar, lo que dificulta tener un presupuesto mensual estable
para cumplir con el pago de las deudas en los plazos establecidos.
Para el realizar el análisis adecuado a la compañía, se aplicarán métodos de
investigación, que permitan detallar la información y los antecedentes que se requieren
para poder crear las pautas y contenido adecuado para el desarrollo de los manuales
administrativo – contable, los cuales serán basados en las necesidades y las falencias que
se detallen en el desarrollo de la investigación hacia la inmobiliaria.
Finalmente se puede sostener que emplear los conocimientos administrativos y
tributarios obtenidos a lo largo de nuestra carrera nos permitirá brindar recomendaciones
La delimitación del problema.
La Inmobiliaria Azuay S.A., dedicada a prestar servicios de alquiler de suites y
oficinas, actualmente no cuenta con un adecuado control interno, en el área contable y
administrativa, lo cual no le permite poder cumplir con sus obligaciones; para las
compañías de alquiler de bienes, es indispensable contar con un manual que le permita
mejorar y controlar los procesos internos, para poder mantener y mejorar la rentabilidad
propuesta.
Formulación del problema.
¿Es necesaria la aplicación de un manual de control interno administrativo –
contable para recuperar la rentabilidad y pagar las deudas actuales en la Inmobiliaria?
Justificación de la investigación.
Los sistemas de control interno representan un seguimiento y control de las
actividades que se realizan dentro de una compañía. Permiten identificar y corregir errores
y además se asegura del cumplimiento de los objetivos que la compañía se plantee en un
periodo determinado. Por lo cual, es necesario describir las siguientes teorías que se
desarrollarán a lo largo de la investigación:
Un sistema de control interno se debe establecer bajo la premisa de costo/beneficio.
El objetivo principal al establecer el control interno es diseñar pautas de control cuyo
beneficio supere el costo para implementar los mismos. Es notorio manifestar, que el
control interno tiene como misión ayudar en la consecución de los objetivos generales
trazados por la compañía, y esto a su vez a las metas específicas planteadas que sin duda
alguna mejorará la organización, con el fin de optimizar la gestión administrativa.
El propósito del control interno es: “Promover la operación, utilizar dicho control en la manera de impulsarse hacia la eficaz y eficiencia de la organización”. Esto se puede
interpretar que el cumplimiento de los objetivos de la empresa, los cuales se pueden ver
perturbados por errores y omisiones, presentándose en cada una de las actividades
cotidianas de la empresa, viéndose afectado por el cumplimiento de los objetivos
establecidos por la gerencia”. (Meigs, W; Larsen, G., 2014)
Dentro del control contable, el control interno es la base sobre el cual descansa la
confiabilidad de un sistema contable, el grado de fortaleza determinará si existe una
seguridad razonable de las operaciones reflejadas en los estados financieros. Una debilidad
importante del control interno, o un sistema de control interno poco confiable, representa
un aspecto negativo dentro del sistema contable. (Catácora, 2015)
El objeto de estudio.
La situación económica actual que atraviesa el país impacta al mercado salarial. La
motivación al talento para la mejora del rendimiento es un tema de debate a escala
nacional. Es necesario que las empresas puedan asegurar y mantener la estabilidad laboral
de sus empleados; por cual, es necesario aplicar estrategias, y manuales que les permiten
mejorar sus actividades y poder así colaborar con la compañía para recuperar la
rentabilidad.
La incidencia del sistema de control en las compañías, es una herramienta que les
permite mejorar su entorno, identificar errores y evitar problemas a largo plazo; aplicando
todos los conocimientos universitarios de las carreras de Ingeniería comercial e Ingeniería
En tributación y finanzas, se podrá llegar a tener un resultado óptimo para la compañía y
para compañías que se encuentren en situaciones similares, ya que el presente trabajo de
Desarrollando el análisis administrativo – contable, se podrá tener las pautas
necesarias para la creación del manual de control interno, que servirá como una guía para
muchas empresas que tengan el mismo tipo de negocio o relacionadas, ya que permitirá
identificar las falencias que se pueden presentar, cuando los empleados no tiene una guía
clara, para desarrollar las actividades en las áreas: administrativa y contable, por lo cual, da
como resultado: el atraso de los arrendatarios (cuentas por cobrar), no cumplir con el pago
a proveedores en una fecha determinada, crear multas e intereses por no cumplir con la
gestión tributaria; además, los manuales serán una base importante de información para
fortalecer las debilidades en el control interno de una empresa, ya que ayudará a
implementar pautas para mejorar la calidad del servicio, a mejorar el control de pagos,
deudas, y sobre todo a cumplir a tiempo con las obligaciones que se presenten, así se podrá
evitar multas e interés, que representan gastos innecesarios, y a poder recuperar la
rentabilidad de la empresa.
El campo de investigación.
Los sistemas de control interno en las compañías, representan un recurso
indispensable, esto debido a lo práctico que resulta al medir la eficiencia y la productividad
al momento de implantarlos; en especial si se centra en las actividades básicas que ellas
realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el mercado. Cabe recalcar, que la
empresa que aplique controles internos en sus actividades, se conduce a conocer su
situación real, es por eso, la importancia de tener una planificación que sea capaz de
verificar que los controles se cumplan para darle una mejor visión sobre su gestión.
En Ecuador, las compañías tanto públicas como privadas, buscan alcanzar el logro
de sus objetivos y proteger sus recursos económicos, aplican componentes de control
fiable. Estas compañías cuentan con personal capacitado para dirigir diferentes actividades
administrativas, financieras, operacionales. No obstante, muestran deficiencia en la
aplicación de las políticas y manuales de procedimientos, ya que no siempre poseen una
adecuada aplicación del control interno en el área administrativa o contable, lo que impide
alcanzar la óptima calidad de sus servicios, afectando directamente en la toma de
decisiones.
En la actualidad el sector inmobiliario, centra su mayor oferta en las ciudades de:
Quito, Guayaquil y Cuenca, ciudades que en los últimos 10 años han mantenido un
desarrollo inmobiliario alto, llegando a concentrar el 80% del total de la oferta residencial
actual. Es evidente que la mayor oferta se encuentra especialmente en el producto casas, y
alquiler de departamentos o suites. Dichas empresas, requieren trabajar constantemente en
remodelación y adecuación de sus servicios de alquiler o ventas (de ser el caso), por lo
cual, es indispensable que se trabaje en la correcta organización y se controle los
presupuestos que se desarrollen para cada dificultad que se presente en las actividades
diarias. (Marketwatch, 2017)
La Inmobiliaria tiene 40 años al servicio de la ciudad de Guayaquil, se encuentra
ubicada en Clemente Ballén y Lorenzo de Garaycoa; actualmente no cuenta con un buen
funcionamiento en su sistema de control interno, por lo cual es necesario realizar un
análisis para mejorar el funcionamiento del personal y que se evalué su desempeño, para
así evitar errores y tomar decisiones por los eventos ya suscitados.
La compañía no puede solventar todas las responsabilidades que son necesarias
para su adecuado funcionamiento, esto se debe a que los empleados no están ejecutando su
trabajo, lo que ha dado como resultado; muchos inquilinos adeudan muchos meses, lo cual
se requiere. Por otro lado, la empresa está atrasada en el pago de la gestión tributaria, lo
que ya ha ocasionado que se paguen multas e intereses, lo que representa más gastos para
la compañía.
Por otro lado, es indispensable que la administración tenga un control más
exhaustivo de las suites que se ocupaban y las que no estaban adecuadas para ser
alquiladas, ya que han existido inconvenientes porque no se presupuesta adecuadamente
los gastos de cada suite, y no se suelen justificar correctamente los valores por
“adecuaciones o arreglos”. No existía un control adecuado en los ingresos y egresos de la
empresa, por ende, es necesario que se analicen las cuentas de la empresa para verificar la
problemática, y así poder recuperar la rentabilidad de la empresa.
Objetivo general.
Analizar el sistema de control interno de la Inmobiliaria “Azuay S.A,” lo que
permitirá recuperar su rentabilidad, como resultado de restablecer la cartera y evitar multas
y atrasos en el cumplimiento tributario.
Objetivos específicos.
1. Analizar la situación de la Inmobiliaria, en la parte administrativa y en la
parte contable.
2. Determinar estrategias que ayuden a tener un control más riguroso en las
cuentas por cobrar.
3. Desarrollar estrategias para mejorar el cumplimiento tributario de la
Inmobiliaria.
4. Establecer un manual de control interno administrativo contable, que ayude a
CAPÍTULO 1 Marco teórico 1.1 Teoría general
1.1.1 Control interno.
El sistema de control interno es un proceso de control integrado a las actividades
operativas de los entes, diseñado para asegurar en forma razonable la fiabilidad de la
información contable; los estados financieros constituyen el objeto del examen en la
auditoría externa de estados financieros, esta relación entre ambos muestra la importancia
que tiene el sistema de control interno para la auditoría externa de estados financieros.
No todas las empresas tienen implementado un sistema de control interno, por
razones de política de la dirección o por razones de tamaño, porque en las pequeñas
empresas la estructura operativa no permite la implementación de un proceso de control
integrado; en consecuencia este trabajo va a ser de mayor utilidad para la auditoria en las
empresas que tengan implementado un sistema de control interno que funcione
adecuadamente; aunque el conocimiento del sistema de control interno va a permitir
desarrollar procedimientos de comprobación de información más eficientes en empresas
que no tiene implementado un sistema de control interno.
En las empresas que tienen implementado un sistema de control interno, para que
sea de utilidad para la auditoría externa de estados financieros, es necesario que el auditor
deposite confianza en los controles que realiza la empresa, para que el auditor decida
depositar confianza deberá evaluar el nivel de desarrollo y si funciona eficientemente; esta tarea constituye la “Evaluación de las actividades de control de los sistemas que son
procedimiento que debe realizar el auditor y la NIA 315 (IAASB) “Identificación y análisis
de los riesgos de distorsiones significativas mediante la comprensión de la entidad y de su entorno, incluso del control interno de la entidad” lo considera como tareas que debe
realizar el auditor. (Malica & Abdelnur, CP. Gustavo D, 2018)
El control interno es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas,
registros, procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan
autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan
a una entidad pública.
El sistema de control interno comprende el plan de la organización y todos los
métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de
salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad de los datos contable.
1.1.1.1 Objetivos del control interno.
El Control Interno descansa sobre tres objetivos fundamentales. Si se logra
identificar perfectamente cada uno de estos objetivos, se puede afirmar que se conoce el
significado de Control Interno. En otras palabras, toda acción, medida, plan o sistema que
emprenda la empresa y que tienda a cumplir cualquiera de estos objetivos, es una fortaleza
de Control Interno.
Asimismo, toda acción, medida, plan o sistema que no tenga en cuenta estos
objetivos o los descuide, es una debilidad de Control Interno.
Los objetivos de Control Interno son los siguientes:
• Suficiencia y confiabilidad de la información financiera
La contabilidad capta las operaciones, las procesa y produce información financiera
Esta información tendrá utilidad si su contenido es confiable y si es presentada a los
usuarios con la debida oportunidad. Será confiable si la organización cuenta con un sistema
que permita su estabilidad, objetividad y verificabilidad.
Si se cuenta con un apropiado sistema de información financiera se ofrecerá mayor
protección a los recursos de la empresa a fin de evitar sustracciones y demás peligros que
puedan amenazarlos.
• Efectividad y eficiencia de las operaciones
Se debe tener la seguridad de que las actividades se cumplan cabalmente con un
mínimo de esfuerzo y utilización de recursos y un máximo de utilidad de acuerdo con las
autorizaciones generales especificadas por la administración.
• Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
Toda acción que se emprenda por parte de la dirección de la organización, debe
estar enmarcada dentro las disposiciones legales del país y debe obedecer al cumplimiento
de toda la normatividad que le sea aplicable al ente. Este objetivo incluye las políticas que
emita la alta administración, las cuales deben ser suficientemente conocidas por todos los
integrantes de la organización para que puedan adherirse a ellas como propias y así lograr
el éxito de la misión que ésta se propone.
1.1.1.2 Características del control interno.
• El control interno es un proceso
• El control interno lo llevan a cabo las personas
• El control interno sólo puede aportar un grado de seguridad razonable
• El control interno es un medio para la consecución de los objetivos.
1.1.1.3 Principios del control interno generales.
El control interno es un medio no un fin en sí mismo, es un proceso desarrollado
por el personal de la organización y no puede ser considerado infalible, ofreciendo
solamente una seguridad razonable. Por lo tanto, no es posible establecer una receta
universal de control interno que sea aplicable a todas las organizaciones existentes. Sin
embargo, es posible establecer algunos principios de control interno generales así:
• Deben fijarse claramente las responsabilidades. Si no existe delimitación el control será
ineficiente.
• La contabilidad y las operaciones deben estar separados. No se puede ocupar un punto
control de contabilidad y un punto control de operaciones.
• Deben utilizarse todas las pruebas existentes, para comprobar la exactitud, tener la
seguridad de que las operaciones se llevan correctamente.
• Ninguna persona individual debe tener a su cargo completamente una transacción
comercial.
• Una persona puede cometer errores, es posible detectarlos si el manejo de una
transacción está dividido en dos o más personas.
• Debe seleccionarse y entrenarse cuidadosamente el personal de empleados. Un buen
entrenamiento da como resultado más rendimiento, reduce costos y los empleados son
más activos.
• Si es posible se deben rotar los empleados asignados a cada trabajo, debe imponerse la
obligación de disfrutar vacaciones entre las personas de confianza. La rotación evita la
oportunidad de fraude.
• Las instrucciones de cada cargo deben estar por escrito. Los manuales de funciones
• Los empleados deben tener póliza de fianza. La fianza evita posibles pérdidas a la
empresa por robo.
• No deben exagerarse las ventajas de protección que presta el sistema de contabilidad de
partida doble. También se cometen errores.
• Deben hacerse uso de las cuentas de control con la mayor amplitud posible ya que
prueban la exactitud entre los saldos de las cuentas.
• Debe hacerse uso del equipo mecánico o automático siempre que esto sea factible. Con
éste se puede reforzar el control interno.
1.1.1.4 Componentes de control interno.
Se fundamenta en una estructura basada en cinco componentes funcionales:
a) Ambiente del control. - El núcleo de un negocio es su personal (sus atributos
individuales, incluyendo la integridad, los valores éticos y la profesionalidad) y el
entorno en el que trabaja. Los empleados son el motor que impulsa la entidad y los
cimientos sobre los que descansa todo.
b) Evaluación de los riesgos. - La entidad debe conocer y abordar los riesgos con los que se
enfrenta. Ha de fijar objetivos, integrados en las actividades de ventas, producción,
comercialización, finanzas, etc., para que la organización funcione de forma coordinada.
Igualmente debe establecer mecanicismo para identificar, analizar y tratar los riesgos
correspondientes.
c) Actividades de control. - Deben establecerse y ejecutarse políticas y procedimientos que
ayuden a conseguir una seguridad razonable de que se llevan a cabo de forma eficaz las
acciones consideradas necesarias para afrontar los riesgos que existen respecto a la
d) Sistemas de información contable. - Tiene relación con los sistemas e informes que
posibilitan que la gerencia cumpla con sus responsabilidades, y los mecanismos de
comunicación en la organización.
e) Monitoreo de actividades. - Es un proceso que evalúa la calidad del control interno en la
organización y su desempeño en el tiempo. (Villota, Washington Alfredo Camacho)
1.1.1.5 Beneficios.
El beneficio de contar con un sistema de control interno bajo una seguridad
razonable en la empresa es:
• Reducir los riesgos de corrupción
• Lograr los objetivos y metas establecidos
• Promover el desarrollo organizacional
• Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones
• Asegurar el cumplimiento del marco normativo
• Proteger los recursos y bienes del Estado, y el adecuado uso de los mismos
• Contar con información confiable y oportuna
• Fomentar la práctica de valores
• Promover la rendición de cuentas de los funcionarios por la misión y objetivos
encargados y el uso de los bienes y recursos asignados. (Contraloría general del estado,
2018)
1.1.1.6 Fases.
Para la implementación del sistema de control interno se deben cumplir las tres
fases importantes que son la siguiente:
a) Planificación
Se inicia con el compromiso formal de la Alta Dirección y la constitución de un
la formulación de un diagnóstico de la situación en que se encuentra el sistema de control
interno de la entidad con respecto a las normas de control interno establecidas por la CGR,
que servirá de base para la elaboración de un plan de trabajo que asegure su
implementación y garantice la eficacia de su funcionamiento.
b) Ejecución
Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de trabajo. Se da en
dos niveles secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de procesos. En el primer nivel se
establecen las políticas y normativa de control necesarias para la salvaguarda de los
objetivos institucionales bajo el marco de las normas de control interno y componentes que
éstas establecen; mientras que en el segundo, sobre la base de los procesos críticos de la
entidad, previa identificación de los objetivos y de los riesgos que amenazan su
cumplimiento, se procede a evaluar los controles existentes a efectos de que éstos aseguren
la obtención de la respuesta a los riesgos que la administración ha adoptado.
c) Evaluación
Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un apropiado proceso de
implementación del sistema de control interno y de su eficaz funcionamiento, a través de
su mejora continua. (Contraloría general del estado, 2018)
1.1.1.7 Clasificación del control interno.
En un sentido amplio el Control Interno incluye controles que pueden ser
catalogados como contables o administrativos, la clasificación entre controles contables y
controles administrativos variarían de acuerdo con las circunstancias individuales.
1.1.1.7.1 Control administrativo.
Los controles administrativos comprenden el plan de organización y todos los
adhesión a las políticas de la empresa y por lo general solamente tienen relación indirecta
con los registros financieros. Incluyen más que todos controles tales como análisis
estadísticos, estudios de moción y tiempo, reportes de operaciones, programas de
entrenamientos de personal y controles de calidad.
En el Control Administrativo se involucran el plan de organización y los
procedimientos y registros relativos a los procedimientos decisorios que orientan la
autorización de transacciones por parte de la gerencia. Implica todas aquellas medidas
relacionadas con la eficiencia operacional y la observación de políticas establecidas en
todas las áreas de la organización.
El control administrativo incluye, pero no se limita al plan de organización,
procedimientos y registros que se relacionan con los procesos de decisión que conducen a
la autorización de operaciones por la administración. Esta autorización es una función de
la administración asociada directamente con la responsabilidad de lograr los objetivos de la
organización y es el punto de partida para establecer el control contable de las operaciones.
1.1.1.8 Control contable.
Los controles contables comprenden el plan de organización y todos los métodos y
procedimientos relacionados principal y directamente a la salvaguardia de los activos de la
empresa y a la confiabilidad de los registros financieros. Generalmente incluyen controles
tales como el sistema de autorizaciones y aprobaciones con registros y reportes contables
de los deberes de operación y custodia de activos y auditoría interna.
El control contable comprende el plan de organización y los procedimientos y
registros que se relacionen con la protección de los activos y la confiabilidad de los
a) Las operaciones se ejecuten de acuerdo con la autorización general o específica de la
administración.
b) Se registren las operaciones como sean necesarias para 1) permitir la preparación de
estados financieros de conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados o con cualquier otro criterio aplicable a dichos estados, y 2) mantener la
contabilidad de los activos.
c) el acceso a los activos se permite solo de acuerdo con la autorización de la
administración.
d) Los activos registrados en la contabilidad se comparan a intervalos razonables con los
activos existentes y se toma la acción adecuada respecto a cualquier diferencia.
1.1.1.8.1 Control Interno Administrativo.
Está orientado a las políticas administrativas de las organizaciones y a todos los
métodos y procedimientos que están relacionados, en primer lugar, con el debido
acatamiento de las disposiciones legales, reglamentarias y la adhesión a las políticas de los
niveles de dirección y administración y, en segundo lugar, con la eficiencia de las
operaciones.
El control administrativo interno debe incluir análisis, estadísticas, informes de
actuación, programas de entrenamiento del personal y controles de calidad de productos o
servicios.
Los elementos del control administrativo interno son:
• Desarrollo y mantenimiento de una línea funcional de autoridad.
• Clara definición de funciones y responsabilidades.
• Un mecanismo de comprobación interna en la estructura de operación con el fin de
proveer un funcionamiento eficiente y la máxima protección contra fraudes, despilfarros,
El mantenimiento, dentro de la organización, de la actividad de evaluación
independiente, representada por la auditoría interna, encargada de revisar políticas,
disposiciones legales y reglamentarias, prácticas financieras y operaciones en general
como un servicio constructivo y de protección para los niveles de dirección y
administración.
Los controles anteriores de tal manera que estimulen y obtengan completan y
continúa participación de los recursos humanos de las entidades y de sus habilidades
específicas.
1.1.1.8.2 Control Interno Contable.
Comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos cuya
misión es salvaguardar los activos y la fiabilidad de los registros financieros; debe
diseñarse de tal manera que brinde la seguridad razonable de que Las operaciones se
realizan de acuerdo con autorizaciones de la administración.
Las operaciones se registran debidamente para:
a) Facilitar la preparación de los estados financieros de acuerdo con los Normas
Internacionales de Contabilidad.
b) Lograr salvaguardar los activos.
c) Poner a disposición información suficiente y oportuna para la toma de decisiones.
El acceso a los activos sólo se permite de acuerdo con autorizaciones de la
administración.
La existencia contable de los bienes se compara periódicamente con la existencia
física y se tomen medidas oportunas en caso de presentarse diferencias. El aseguramiento
de la calidad de la información contable para ser utilizada como base de las decisiones que
Los objetivos del control contable interno son:
• La integridad de la información: que todas las operaciones efectuadas queden incluidas en
los registros contables.
• La validez de la información: todas las operaciones registradas representen
acontecimientos económicos que en verdad ocurrieron y fueron debidamente autorizados.
• La exactitud de la información: las operaciones se registren por su importe correcto, en la
cuenta correspondiente y oportunamente.
• El mantenimiento de la información: los registros contables, una vez contabilizadas todas
las operaciones, sigan reflejando los resultados y la situación financiera del negocio.
• La seguridad física: el acceso a los activos y a los documentos que controlan su
movimiento sea solo al personal autorizado.
Los elementos del control contable interno son:
a) Definición de autoridad y responsabilidad: Las empresas deben contar con definiciones
descripciones de las obligaciones que tengan que ver con funciones contables, de
recaudación, contratación, pago, alta y baja de bienes y presupuesto, ajustadas a los
estándares aplicables.
b) Segregación de deberes: Las funciones de operación, registro y custodia deben estar
separadas, de tal manera que ningún funcionario ejerza simultáneamente tanto el control
físico como el control contable y presupuestal sobre cualquier activo, pasivo y patrimonio.
Las empresas deben establecer unidades de operaciones o de servicios y de contabilidad,
separados y autónomas. Esto con el propósito de evitar irregularidades o fraudes.
c) Establecer comprobaciones internas y pruebas independientes: La parte de comprobación
interna reside en la disposición de los controles de las transacciones para que aseguren una
Al establecer métodos y procedimientos de comprobación interna se tendrá en
cuenta lo siguiente:
La comprobación se basa en la revisión o el control cruzado de las transacciones a
través del trabajo normal de otro funcionario o grupo.
Los métodos y procedimientos deben incluir los procesos de comprobaciones
rutinarias, manuales o sistematizadas y la obtención independiente de informaciones de
control, contra la cual pueden comprobarse las transacciones detalladas.
Los mecanismos de comprobación interna son independientes de la función de
asistencia y asesoramiento a través de la evaluación permanente del control interno por
parte de la auditoría interna. (Romero Javier, 2012)
1.1.2 Obligaciones tributarias.
Son aquellas que surgen como consecuencia de la necesidad de pagar tributos para
el sostenimiento de los gastos del estado. El incumplimiento de las obligaciones tributarias
conlleva la correspondiente sanción tributaria. (Economipedia, 2017)
La Inmobiliaria está obligada a cumplir con las obligaciones tributarias, tales como: • Mantener al día su contabilidad.
• Presentar las declaraciones de los impuestos que le correspondan y pagar los
impuestos resultantes.
• Pagar el impuesto a los vehículos, cuando corresponda.
• Presentar el anexo transaccional.
1.1.2.1 Elementos de las obligaciones tributarias.
• Sujeto activo: Es quien reclama el pago de los tributos (la Administración).
• Sujeto pasivo: Son aquellos que están obligados al pago del tributo.
• Contribuyente: Todos aquellos que cumplen con el pago de la obligación
tributaria.
• Hecho imponible: Circunstancias que generan la obligación de pagar un
tributo.
• Base imponible: Cuantía sobre la que se calcula el impuesto.
• Tipo de gravamen: Porcentaje que se le aplica a la base imponible para calcular
la cuota tributaria.
• Cuota tributaria: Cantidad que debe abonar el sujeto pasivo para el pago de un
tributo.
1.1.3 Contribuyente.
El contribuyente es la persona física o jurídica llamada a soportar la carga del
impuesto, ya que es el titular de la capacidad económica que da lugar a la generación del
propio impuesto. El sujeto pasivo es la persona física o jurídica obligada al cumplimiento
de las obligaciones tributarias, ya sea como responsable último del impuesto o como
1.1.3.1 Tipo de contribuyente.
Según el Servicio de Rentas Internas (SRI), se determina que el tipo de
contribuyente, de la Inmobiliaria “Azuay”, se describe “sociedad”, y a continuación se
detalla:
Sociedades
El término sociedad se refiere a cualquier entidad que, dotada o no de personería
jurídica, constituye una unidad económica o un patrimonio independiente de sus
integrantes, según lo establece el artículo 98 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
Sociedades privadas
Son personas jurídicas de derecho privado, a continuación, se detallan las
principales:
• Aquellas que se encuentran bajo el control de la Superintendencia de Compañías,
como por ejemplo las compañías anónimas, de responsabilidad limitada, de
economía mixta, administradoras de fondos y fideicomisos, entre otras.
• Aquellas que se encuentran bajo el control de la Superintendencia de Bancos,
como por ejemplo los bancos privados nacionales, bancos extranjeros, bancos del
Estado, cooperativas de ahorro y crédito, mutualistas, entre otras.
• Otras sociedades con fines de lucro o patrimonios independientes, como por
ejemplo las sociedades de hecho, contratos de cuentas de participación,
• Sociedades y organizaciones no gubernamentales sin fines de lucro, como por
ejemplo las dedicadas a la educación, entidades deportivas, entidades de culto
religioso, entidades culturales, organizaciones de beneficencia, entre otras.
• Misiones y organismos internacionales como embajadas, representaciones de
organismos internacionales, agencias gubernamentales de cooperación
internacional, organizaciones no gubernamentales internacionales y oficinas
consulares. (Economipedia, 2017)
1.1.3.2 Ciclo del contribuyente.
Figura 1 Ciclo del contribuyente Fuente: Google
Elaborado: Vanessa Torres; Xiomara Villón; Nathaly Pillasagua
1.2 Teoría sustantivas
Según (Coronel, Blanca Anunziatta Crespo) en su trabajo titulado “Elaboración e Implementación de un Sistema de Control Interno, caso “Multitecnos S.A.”, nos
gran importancia ya que a través de ella potencializará su desarrollo y crecimiento
organizacional, así como el mejoramiento en los procesos de su operatividad a través de
manuales de organización, y de procedimientos para los principales puestos del área
contable y administrativa de la empresa.
Planteo como objetivo general Elaborar el diseño, implementación y
fortalecimiento del sistema de control interno (SCI) para la empresa Multitecnos S.A,
llegando a la conclusión de Multitecnos S.A., no tiene estipulada las normativas y
políticas con respecto a la ejecución de procesos, esto hace que se relacione con la presente
investigación , por tanto como aporte a la investigación objeto de estudio se realizó la
consulta de los aspectos teóricos y metodológico lo cual sirvió de orientación y guía para el
desarrollo de los mismos en el presente trabajo. Lo anteriormente expuesto permite a la
investigación reconocer lo valioso que es para la organización contar con un control
interno y con personal capacitado, que maneje la información y sepa las funciones o
responsabilidades que le corresponden.
Por otra parte ( Psso, Johana, 2014) en su tesis titulada “diseño de un modelo de control interno en la empresa prestadora de servicios hoteleros eco turísticos” no menciona
que esto permitirá el mejoramiento de la información financiera a su vez brindara un mejor
servicio e información a sus clientes, proveedores, socios y terceros, quienes se
beneficiaran de una mayor organización, control y seguridad en sus inversiones realizadas
en la entidad.
Planteo como objetivo general “Diseñar un Sistema de Control Interno para la
empresa prestadora de servicios hoteleros Eco turísticos Nativos Activos Eco hotel La Cocotera” llegando a la conclusión: Que el Control Interno es una herramienta
trazados por la empresa, por esta razón los autores finalmente estructuran una definición
para el Control Interno concibiéndolo como aquel instrumento administrativo que
proporciona seguridad en las operaciones, confiabilidad en la información financiera, el
cumplimiento de las leyes y mejora la comunicación entre las diferentes áreas de las
organizaciones. El Control Interno como tal no significa el remedio infalible a las
eventuales anomalías y/o inconsistencias que puedan surgir en el desarrollo normal de los
negocios, pero si brinda la posibilidad de mitigar y aliviar los traumas que se podrían
presentar.
1.2 Marco contextual
Figura 2Ubicación de la Inmobiliaria Azuay Fuente: Google
La Inmobiliaria “Azuay” S.A., ha brindado su servicio por más de 40 años en la
ciudad, se encuentra ubicada en pleno centro de la ciudad de Guayaquil, en las calles
Lorenzo de Garaycoa y Clemente Ballén, justo en frente del mercado central. La
Inmobiliaria cuenta con 6 pisos, un mezzanine y la planta baja; tiene alrededor de 48
suites, más algunos locales comerciales, que actualmente están siendo alquilados, ya que el
mercado central está en remodelación, por lo cual muchos comerciantes optaron por
solicitar alquiler en la planta baja, tales como los comerciantes de confiterías, artículos de
fiesta, zapaterías, entre otros.
El fundador de la Inmobiliaria fue el Ing. Víctor Heras Peralta, quien tuvo la
administración por un largo periodo para luego pasar a su familia (hijos); la administración
del edificio tuvo conflictos con algunos accionistas, sin embargo, actualmente su gerente
general es la Ing. Gina Heras, y la administración está a cargo la CPA. Gianella Heras,
quienes son las accionistas mayoritarias. El edificio se encuentra en constante
remodelación, y optimización de sus bienes; la actual administración trabaja arduamente
para brindar un servicio de calidad a sus inquilinos, por lo cual, se instaló cámaras de
seguridad que permitirán obtener una seguridad 24 horas al día, y así, se podrá evitar
inconvenientes que puedan perjudicar al edificio o a los inquilinos.
La Inmobiliaria, es un ente activo del SRI, obligada a llevar contabilidad por
disposición de la ley, por lo cual debe efectuar retenciones en la fuente de impuesto a la
renta, algunas retenciones del impuesto al valor agregado, presentar sus declaraciones y
pagar los impuestos correspondientes; para verificar las retenciones y porcentajes de la
Figura 3 Inmobiliaria "Azuay" contribuyente del SRI
Fuente: SRI
Elaborado: Vanessa Torres; Xiomara Villón; Nathaly Pillasagua
La Inmobiliaria como contribuyente, está obligada a cumplir con los siguientes
formularios:
• 101 declaración de impuesto a la renta
• 103 declaración de retenciones en la fuente
• 104 declaración del IVA
• 105 declaración del ICE
• 107 declaración de retención de impuesto a la renta de personas naturales en
1.3 Marco legal
El marco legal para el desarrollo y sustentación de esta investigación se basa, en las
leyes: de propiedad horizontal; contables y tributarias, detalladas en los siguientes cuadros:
Tabla 1 Leyes de propiedad horizontal Leyes de propiedad horizontal
Leyes de propiedad
Los diversos pisos de un edificio, los departamentos o locales en los que se divida cada piso; cuando sean independientes y tengan salida o un espacio condominial conectado y accesible desde un espacio público, podrán pertenecer a distintos propietarios.
Art 2
Cada propietario será dueño exclusivo de un piso, departamento o local y condómino en los bienes destinados
Art 3
En los casos de
edificación en ningún sentido, no horizontal ni vertical
Art 12
La construcción de mejoras voluntarias y cualquiera sensible alteración en el goce de los bienes comunes, requerirá el consentimiento de los dos tercios de los
copropietarios”. (Caridad Vela, 2015)
Art 13
Los administradores,
remunerados o no, serán los representantes legales del
Se reputan bienes comunes y de dominio inalienable e indivisible para cada uno de los copropietarios del inmueble, los necesarios para la existencia,
seguridad y conservación del conjunto de vivienda o declarado en propiedad horizontal.
Art 6
Derechos inseparables. - La copropiedad, uso y goce sobre los bienes comunes son proporcionales e inseparables de la
de uso sobre los bienes comunes del inmueble en propiedad horizontal
Tabla 2 Leyes contables Leyes contables
Leyes contables Párrafos Contenido
NIC 16 - Propiedad, planta y equipo
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de propiedades, planta y equipo, de forma que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la información acerca de la inversión que la entidad.
(b) el costo del elemento puede medirse con fiabilidad.
Párrafo 25 Una entidad determinará si una transacción de
intercambio tiene carácter comercial mediante la consideración de la medida en que se espera que cambien sus flujos de efectivo futuros como resultado de la transacción. (NIC 16, 2017)
Tabla 3 Leyes tributarias Leyes tributarias
Leyes tributarias Artículos Contenido
Impuesto a la renta
Art 1
Establéese el impuesto a la renta global que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presente Ley.
Art 2
Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes,
consistentes en dinero, especies o servicios; y Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el país o por sociedades nacionales.
Art 3
Servicio de Rentas Internas.
Art 4
Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades.
Art 10
Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren debidamente sustentados en
comprobantes de venta; Los intereses de deudas contraídas con motivo del giro del negocio, así como los gastos efectuados en la constitución, renovación o cancelación de las mismas, que se encuentren
debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el
Intereses y comisiones que se causen en las
operaciones de crédito entre bancos y otras entidades;
urbanización, lotización o actividades similares; Servicios de seguros y reaseguros prestados por sociedades legalmente constituidas en el país; Arrendamiento mercantil personas naturales, en los que prevalezca la mano de obra sobre el factor
intelectual;
presten servicios en los que prevalezca el intelecto;
Cánones, regalías,
derechos o cualquier otro pago o crédito en cuenta que se efectúe a personas naturales y sociedades, residentes, domiciliadas o con establecimiento permanente en el Ecuador; Los realizados a notarios y registradores de la
CAPÍTULO 2 Marco metodológico
2.1 Enfoque cuantitativo
Para la presente investigación, es necesario aplicar el método cuantitativo, ya que se
basa en una investigación tipo empírico-analista. Detalla sus estudios en números
estadísticos para dar respuesta a unas causas-efectos concretas.
El objetivo de la investigación cuantitativa es obtener respuestas de la muestra a
preguntas específicas que se elaboren en el cuestionario para obtener datos estadísticos. La
finalidad del análisis es conocer la situación actual, para poder tomar decisiones exactas y
efectivas que ayuden a alcanzar los objetivos que la compañía se plantee. El fin es tener
éxito en las decisiones que se determinen, para así crear herramientas de gestión que nos
ayude a mejorar la rentabilidad. (MG, 2017)
2.1.1 Características del enfoque cuantitativo.
Las características principales del enfoque cuantitativo se detallan a continuación: • Los datos analizados siempre deben ser cuantificables.
• Es descriptivo.
• Analiza y predice el comportamiento de la población que se determine.
• Se centra en una causa y un efecto, o lo que es lo mismo: se basa en la
aplicación de un estímulo para obtener una respuesta.
• Los resultados pueden aplicarse a situaciones generalistas, tales como las
• Se orienta a resultados.
• Estudia las conductas humanas y los comportamientos de una muestra de la
población, en este caso se analizará a los empleados de la Inmobiliaria.
2.1.2 Tipos de métodos cuantitativos.
Los métodos que se aplicarán para el desarrollo de la investigación en curso, son
los siguientes:
Investigación explicativa. Establece las causas que originan un evento
determinado. Se trata de un tipo de investigación cuantitativa que descubre el por qué y el
para qué de un fenómeno. (Deisy Yanez, 2016)
Investigación descriptiva. Parte previa al análisis de datos con el fin de buscar factores, características y otros rasgos importantes del tema a analizar.
2.2 Técnicas e instrumentos de la investigación.
Las investigaciones cuantitativas se realizan mediante encuestas, que consisten en
una recolección sistemática de información en una muestra de personas y mediante un
cuestionario pre-elaborado. Se aplican cuando se pretende obtener resultados que sirvan
para analizar la situación actual y poder tomar decisiones en la propuesta que se plantee.
Estas técnicas permiten responder con precisión a preguntas tales como “cuántos”, “quiénes”, “con qué frecuencia”, “dónde”, o “cuándo”, y se orientan a obtener medidas
numéricas y objetivas de hechos, hábitos, comportamientos u opiniones.
2.2.1 Encuesta.
Las encuestas son un método de investigación y recopilación de datos utilizados
variedad de propósitos y se pueden llevar a cabo de muchas maneras dependiendo de la
metodología elegida y los objetivos que se deseen alcanzar.
Los datos suelen obtenerse mediante el uso de procedimientos estandarizados, esto
con la finalidad de que cada persona encuestada responda las preguntas en una igualdad de
condiciones para evitar opiniones sesgadas que pudieran influir en el resultado de la
investigación o estudio. (Juan Sánchez, 2017)
2.2.2 Cuestionario.
Es un cuestionario es un conjunto de preguntas que se elaboraran en base a la
información que se requiera del área contable y administrativa, ya que se confecciona para
obtener información con algún objetivo en concreto. Existen numerosos estilos y formatos
de cuestionarios, de acuerdo a la finalidad específica de cada uno. (Julián Pérez Porto y
Ana Gardey, 2016)
2.2.3 Entrevista.
Se puede comenzar definiendo el concepto de entrevista como un acto
comunicativo que se establece entre dos o más personas y que tiene una estructura
particular organizada a través de la formulación de preguntas y respuestas. La entrevista es
muy ventajosa principalmente en los estudios descriptivos y en las fases de exploración, así
como para diseñar instrumentos de recolección de datos; se busca que la información
recabada sea lo más precisa posible; se pretende conseguir los significados que los
informantes atribuyen a los temas en cuestión. Con frecuencia la entrevista se
complementa con otras técnicas de acuerdo a la naturaleza específica de la investigación.
