i UNIVERSIDAD LAICA VICENTE ROCAFUERTE
DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
PORTADA
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN
PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA – CPA.
TEMA
MEDICIÓN DE LOS INVENTARIOS Y SU EFECTO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL TALLER AUTOMOTRIZ MASTERSERVI S.A.
TUTOR
MCA.CPA. CHRISTIAN ANTONIO RUGEL ZUÑIGA
AUTORA
IVONNE MAITEPINEDA GONZÁLEZ
ii REPOSITARIO NACIONAL EN CIENCIA Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO DE TESIS TÍTULO Y SUBTÍTULO:
Medición de los Inventarios y su efecto en los Estados Financieros del Taller Automotriz Masterservi s.a.
AUTOR/ES:
Pineda González Ivonne Maite
REVISORES O TUTORES:
MCa. CPA. Christian Antonio Rugel Zúñiga
INSTITUCIÓN:
Universidad Laica Vicente Rocafuerte de Guayaquil
Grado obtenido:
Ingeniera en Contabilidad y Auditoría – CPA. FACULTAD:
ÁREAS TEMÁTICAS: Educación Comercial y Administración PALABRAS CLAVE:
Medición, Inventario, Estados Financieros.
RESUMEN:
iii
ADJUNTO PDF: SI NO
CONTACTO CON AUTOR/ES: Pineda González Ivonne Maite
Teléfono: 0959264672
E-mail:
CONTACTO EN LA INSTITUCIÓN:
Nombre: PhD. Rafael Iturralde Solorzano Teléfono: 042596500 Ext. 201
E-mail: [email protected]
Nombre: Abg. Byron López Carriel, MGs Teléfono: 042596500 Ext. 271
iv CERTIFICADO DE SIMILITUDES
v DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS PATRIMONIALES La estudiante egresada IVONNE MAITE PINEDA GONZÁLEZ, declara bajo juramento, que la autoría del presente trabajo de investigación corresponde totalmente a la suscrita y me responsabilizo con los criterios y opiniones científicas que en el mismo se declaran, como producto de la investigación realizada.
De la misma forma, cedemos nuestros derechos patrimoniales y de titularidad a la UNIVERSIDAD LAICA VICENTE ROCAFUERTE DE GUAYAQUIL, según lo establece la normativa vigente.
Este proyecto se ha ejecutado con el propósito de estudiar “MEDICIÓN DE LOS INVENTARIOS Y SU EFECTO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL TALLER AUTOMOTRIZ MASTERSERVI S.A.”
Autora
Firma: __________________________ Ivonne Maite Pineda González
vi CERTIFICACIÓN DE ACEPTACIÓN DEL TUTOR
En mi calidad de Tutor(a) del Proyecto de Investigación “MEDICIÓN DE LOS INVENTARIOS Y SU EFECTO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL TALLER AUTOMOTRIZ MASTERSERVI S.A.”, designado(a) por el Consejo Directivo de la Facultad de Administración de la Universidad LAICA VICENTE ROCAFUERTE de Guayaquil.
CERTIFICO:
Haber dirigido, revisado y aprobado en todas sus partes el Proyecto de Investigación titulado: “MEDICIÓN DE LOS INVENTARIOS Y SU EFECTO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL TALLER AUTOMOTRIZ MASTERSERVI S.A.”, presentado por la estudiante IVONNE MAITE PINEDA GONZÁLEZ como requisito previo, para optar al Título de INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA – CPA, encontrándose apto para su sustentación
vii AGRADECIMIENTO
En primer lugar, doy gracias a Dios por que él ha sido mi compañía y guía desde el primer momento en el que decidí iniciar esta carrera y quien no me ha dejado sola y ha permitido que yo pueda culminar esta gran etapa de mi vida con bendición.
Doy gracias a mis padres Ignacio Pineda y Jacqueline González, por su gran apoyo y consejos en todo momento y por estar conmigo cada que los he necesitado. A mi hermano Douglas Pineda, por acompañarme cada mañana. A mis Suegros Rómulo Velasco y Celida Aguila por brindarme su gran ayuda siempre, y estar conmigo cada día. A mi prima Andrea Pineda por haber sido mi guía para la elaboración de este trabajo de investigación. A mi esposo Edison Velasco porque ha estado apoyándome desde el primer momento, ha estado conmigo en los momentos más difíciles y ha sido mi motor de arranque.
Agradezco a mi tutor por haberme guiado e impartido sus conocimientos para poder elaborar mi tesis.
viii DEDICATORIA
Este trabajo va dedicado con mucho cariño a Dios porque él es una pieza fundamental en mi vida, a mis padres, a mi hermano, a mis suegros, a mi amado esposo y a mi pequeña hija quienes son los que han estado desde el primer momento y cuando más los he necesitado.
ix Índice General
PORTADA ... i
REPOSITARIO NACIONAL EN CIENCIA Y TECNOLOGÍA ... ii
CERTIFICADO DE SIMILITUDES ... iv
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS PATRIMONIALES... v
CERTIFICACIÓN DE ACEPTACIÓN DEL TUTOR ... vi
AGRADECIMIENTO ... vii
DEDICATORIA ... viii
Índice de Figuras ... xii
Índice de Tablas ... xiii
INTRODUCCIÓN ... 1
CAPITULO I: Diseño de la Investigación ... 3
1.1 Planteamiento del Problema ... 3
1.2 Formulación del Problema: ... 5
1.3 Sistematización del Problema ... 5
1.4 Objetivos de la Investigación ... 6
1.4.1 Objetivo General: ... 6
1.5 Justificación de la Investigación: ... 6
1.6 Delimitación o Alcance de la Investigación ... 7
1.7 Ideas a Defender: ... 7
CAPITULO II: Marco Teórico ... 8
2.1 Antecedentes de la Investigación ... 8
2.1.1 Inicios del Taller Automotriz Masterservi S.A. ... 8
2.1.1.1 Misión ... 9
2.1.1.2 Visión... 9
x
2.2 Marco Teórico ... 10
2.2.1 Conceptos de Inventarios ... 10
2.2.2 Tipos de Inventarios ... 11
2.2.3 Clasificación de Inventarios ... 12
2.2.4 Control Interno ... 12
2.2.4.1 Objetivos del control Interno ... 12
2.2.4.2 Control de los Inventarios... 13
2.2.4.3 Controles relacionados con el registro de Inventario ... 14
2.2.5 Pérdidas por deterioro ... 14
2.2.6 Valuación de Inventarios ... 15
2.2.7 Reconocimiento Inventario... 15
2.2.8 Sistema de Registro de Inventario ... 15
2.2.9 Importancia de conocer las necesidades de Inversión en los Inventarios ... 16
2.2.10 Compras ... 17
2.2.10.1 Departamento de Almacén ... 17
2.10.2 Método de control de Inventario ... 18
2.2.11 Ventas ... 19
2.2.12 Medición ... 19
2.2.12.1 Costo de los inventarios ... 20
2.2.12.2 Costo de Adquisición... 20
2.2.12.3 Valor neto de realización ... 20
2.2.13 Riesgo ... 21
2.2.14 Medidas de Rotación de Inventario ... 21
2.2.15 Estados Financieros ... 22
2.2.15.1 Naturaleza de los estados financieros ... 23
2.2.15.2 Objetivos de los Estados Financieros ... 23
xi
2.2.16.1 Activo Definición ... 25
2.3 Marco Conceptual ... 25
2.4 Marco Legal ... 27
2.4.1 Norma Internacional de Contabilidad 2 – Inventarios... 27
2.4.1.1 Norma Internacional de Contabilidad 2 - Medición de los inventarios ... 28
CAPITULO III: METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN ... 34
3.1 Metodología ... 34
3.2 Tipo de Investigación ... 34
3.2.1 Investigación Descriptiva ... 34
3.2.2 Investigación Documental ... 34
3.3 Enfoque de la Investigación ... 35
3.4 Técnicas e Instrumento de la investigación... 35
3.4.1 Entrevista ... 35
3.4.2 Análisis Documental ... 35
3.5 Población y Muestra ... 36
3.5.1 Población ... 36
3.5.2 Muestra ... 36
3.6 Análisis de los Resultados ... 37
3.7 Esquema General del Estudio ... 43
3.8 Estado de Situación Financiera 2016-2017 ... 43
3.8.1 Detalle del Inventario de Masterservi S.A. ... 48
3.9 Estado de Resultado Integral año 2017-2016 ... 51
3.10 Ratios Financieros ... 53
Capital de Trabajo ... 54
Capitulo IV... 56
Informe Técnico ... 56
xii
4.2 Flujograma y Procedimiento en las compras ... 57
4.3 Calculo del Costo Total ... 58
4.3.1 Porcentaje de los Gastos Asignados ... 59
4.3.2 Costo de Comercialización y su cálculo ... 60
4.3.3 Valor Neto Realizable ... 61
4.3.3.1 Análisis del cálculo del Valor Neto Realizable ... 62
4.3.3 Valor neto Realizable y su ajuste ... 62
4.3.4 Estado Financieros ... 63
4.3.4.1 Estado de Situación Financiera incluido Deterioro Acumulado ... 63
4.3.4.2 Estado de Resultado Incluida la Pérdida por deterioro ... 64
4.4 Conclusión y Recomendación ... 65
4.4.1 Conclusión ... 65
4.4.2 Recomendación ... 66
Bibliografía ... 67
Índice de Figuras
Figura 1: Árbol del Problema 5
Figura 2: Organigrama de la Empresa 10
Figura 3: Objetivo de los estados Financieros 24
Figura 4: Esquema General de Estudio 43
xiii Índice de Tablas
Tabla 1: Población 36
Tabla 2: Muestra 37
Tabla 3: Entrevista ejecutada al Gerente General de la empresa Masterservi S.A. 37 Tabla 4: Entrevista ejecutada al Contador de la empresa Masterservi S.A. 39 Tabla 5: Entrevista ejecutada al Encargado de Bodega de la empresa Masterservi S.A. 41 Tabla 6: Estado de Situación Financiera del Taller Automotriz Masterservi S.A. 46
Tabla 7: Detalle de Inventario 48
Tabla 8: Estado de Situación Financiera, Pasivos 49
Tabla 9:Estado de Resultado Integral al 31 de Diciembre del 2016-2017 51
Tabla 10 Cálculo de Costo Total 58
Tabla 11: Porcentaje de Gastos 59
Tabla 12: Costo de Comercialización y su cálculo 60
Tabla 13: Valor Neto realizable y su respectivo Cálculo 61
Tabla 14: Valor Neto Realizable y su ajuste 62
1 INTRODUCCIÓN
En Ecuador la mayoría de los talleres Automotrices que cuentan con inventarios no llevan un correcto manejo, debido a que muchos propietarios desconocen la forma correcta de utilizarlos, por lo que este trabajo de investigación servirá de gran ayuda para el taller Automotriz Masterservi S.A., ya que este taller no lleva un correcto control de sus inventarios.
El taller Automotriz Masterservi S.A. no cuenta con un sistema que controle el inventario, desde hay parte uno de los principales problemas con el que cuenta este Taller, debido a que no hay una información veraz que corrobore el inventario que se encuentra almacenado en bodega.
La NIC 2 menciona que el inventario es uno de los activos de suma importancia que posee una empresa por ello, esta normativa nos permitirá realizar una correcta medición de los inventarios que posee este taller. Será de gran ayuda esta norma para la información contable con la que cuenta este Taller Automotriz, donde además de brindar reparación de vehículos tiene como actividad la venta de repuestos.
El presente estudio permitirá profundizar el efecto de los inventarios en los Estados Financieros y el costo que se le da a los inventarios mediante la NIC 2 y ayudara al negocio manejar la medición de inventarios de una manera eficiente lo cual ayudará a identificar anomalías y así evitar que afecte a la rentabilidad del taller y de esta forma poder brindar un servicio de calidad al cliente.
2 Capítulo I: Dentro de este Capítulo se da a conocer lo que es planteamiento del problema, árbol del problema, formulación y sistematización del problema, objetivos de la investigación donde se detalla los objetivos generales y específicos, justificación, delimitación o alcance y la idea a defender.
Capítulo II: Este capítulo lo conforma el Marco teórico, el cual se fundamenta en el Antecedente de la investigación, inicios del Taller Automotriz Masterservi S.A., marco teórico, marco conceptual y marco legal,
Capítulo III: Este capítulo habla de la metodología con la que se lleva el proyecto de investigación esto abarca, metodología, tipo de investigación, enfoque de la investigación, población, muestra en donde se realiza una entrevista al personal clave de la empresa
3 CAPÍTULO I:
Diseño de la Investigación 1.1 Planteamiento del Problema
Los talleres automotrices a nivel mundial presentan diversos problemas, pero uno de los problemas principales, es el inadecuado control de inventarios, esto se debe a que la gran parte de los talleres en el mundo no llevan un control oportuno de los repuestos o materiales que se mantienen en bodega, surgiendo como efecto repuestos dañados u obsoletos debido al poco control y de esta manera verse afectados sus estados financieros.
En el Ecuador una mínima parte de los talleres automotrices llevan un control adecuado de sus inventarios, debido a que se encuentran correctamente asesorados; sin embargo, existe una gran parte de talleres que manejan sus inventarios de una forma inoportuna descuidando la cantidad de repuestos que se almacenan y los que se encuentran en stock, a causa de que los propietarios de estos talleres desconocen la importancia de saber medir sus inventarios de una forma fiable.
El taller Automotriz Masterservi S.A., sujeto de estudio, está ubicado en la ciudad de Guayaquil y realiza múltiples actividades, entre ellas; la reparación de motores a Diesel y gasolina, cajas de cambio da mantenimiento a vehículos livianos y semipesados, además ofrece la venta de repuestos y materiales mecánicos para de esta manera brindar un mejor servicio a sus clientes.
4 En el taller automotriz encontramos que, este no utiliza una distribución apropiada que permita identificar responsabilidades y establecer procedimientos en el adecuado tratamiento de los inventarios, este descuido es debido a la confianza que posee el propietario con los empleados, por lo que generaría como consecuencia pérdidas en el inventario debido al mal manejo del control de inventarios.
Una desventaja que presenta el taller es que no posee un sistema que controle el inventario, esto conlleva a que haya inconvenientes en la información administrativa, debido a que el taller Automotriz no cuenta con datos veraces que puedan respaldar la cantidad de inventario que se encuentra en bodega, obteniendo demasiados repuestos en stock y de esta manera ocasionando espacio innecesario que pueda ser ocupado por otros repuestos.
5 1 Árbol del Problema
Figura 1: Árbol del Problema
Elaborado por: Pineda González, I (2018)
1.2 Formulación del Problema:
¿Cómo afecta la medición de los inventarios en los Estados Financieros del taller Automotriz Masterservi S.A.?
1.3 Sistematización del Problema
¿Cuál es la medición que se efectúa sobre el inventario que maneja el taller automotriz
Masterservi S.A.?
6 1.4 Objetivos de la Investigación
1.4.1 Objetivo General:
Evaluar la medición de los Inventarios y su efecto en los estados financieros del taller Automotriz Masterservi S.A.
1.4.2 Objetivos Específicos:
Analizar la medición que se realiza en el inventario que tiene el Taller Automotriz
Masterservi S.A.
Determinar los riesgos que existen a través de la medición de inventarios que posee el
Taller Automotriz Masterservi S.A.
Evaluar el efecto de la medición de inventarios en los estados financieros
1.5 Justificación de la Investigación:
En la actualidad la mayoría de talleres Automotrices en el país no llevan un correcto manejo o un adecuado control de sus inventarios descuidando la cantidad de repuestos o materiales que se almacenan en bodega por lo que este trabajo de investigación servirá de gran ayuda para el taller Automotriz Masterservi S.A., ya que este taller no lleva un correcto control de sus inventarios por ello se evaluará la medición de los Inventarios bajo la NIC 2, debido a que si no hay una correcta medición se puede incrementar la probabilidad de que se susciten riesgos en pérdidas económicas y de esta forma se vea afectada la información en los Estados Financieros.
7 1.6 Delimitación o Alcance de la Investigación
Empresa: Taller Automotriz Masterservi S.A. Ciudad: Guayaquil
Área: Contable
Aspecto: Medición de los Inventarios Tiempo: 2016-2017
1.7 Ideas a Defender:
8 CAPÍTULO II:
Marco Teórico 2.1 Antecedentes de la Investigación
Con la intención de apoyar las bases teóricas expuestas en este proyecto de titulación, se hizo una revisión detallada de diversos libros en relación con el tema planteado, así como diferentes investigaciones, ante ya lo expuesto a continuación se presentan diversas citas de las cuales tienen relación con este proyecto.
Como aporte a esta investigación se procedió a realizar una búsqueda de diversos libros en relación a los inventarios, de las cuales se desarrolló bajo bases teóricas de diferentes autores conocedores del área de inventario, para poder ser una guía para este trabajo de titulación.
2.1.1. Inicios del Taller Automotriz Masterservi S.A.
El Taller Automotriz Masterservi S.A. está ubicado en la ciudad de Guayaquil, está dedicado a la reparación de vehículos y venta de repuestos iniciando sus actividades desde el año 1995, prestando sus servicios a diferentes clases de vehículos. Antes de iniciar en el Taller Automotriz el propietario inicia sus actividades en sociedad con un colega abriendo un taller informal, esta sociedad termina en el año 1995 por lo que el propietario de Masterservi S.A decide abrir su propio Taller Automotriz debido a la gran experiencia y conocimientos adquiridos.
9 2.1.1.1 Misión
2.1.1.2 Visión
2.1.1.3 Organigrama de la Empresa
El Taller Automotriz está conformado por 10 empleados, de los cuales el organigrama se distribuye de la siguiente manera: El Gerente General, contador encargado también de Recursos Humanos, los operarios Mecánicos, maestro de hojalatería y pintura su ayudante, encargado de bodega y el personal de aseo.
Somos una empresa dedicada a la mecánica automotriz y venta de repuestos
que ofrece servicios de alta calidad con el apoyo de un equipo laboral ágil, responsable,
y comprometido en darle soluciones a sus dificultades. Brindamos a nuestros
colaboradores, un ambiente altamente humano con la finalidad de que sientan
seguridad y confianza. A nuestros clientes les otorgamos una atención personalizada,
garantizándoles que su vehículo se encuentra en manos de los especialistas.
10 Figura 2: Organigrama de la Empresa
Fuente: Taller Automotriz Masterservi S.A.
2.2 Marco Teórico
2.2.1 Conceptos de Inventarios
Los inventarios son productos que contiene la empresa, por lo cual ayuda a que la empresa sea provisionada de mercadería y de esta forma favorece al cliente dándole su producto.
Según Fernandez, (2017) Un inventario, sea cual sea la naturaleza de lo que contiene, consiste en un listado ordenado y valorado de productos de la empresa. El inventario, por tanto, ayuda a la empresa al aprovisionamiento de sus almacenes y bienes ayudando al proceso comercial o productivo, y favoreciendo con todo ello la puesta a disposición del producto al cliente. (p.10)
11 como gasto, incluyendo cualquier deterioro producto de la comparación del valor en libros con el Valor Neto de Realización (VNR). En la norma se define como inventarios:
Activos destinados a la venta en el curso normal de la operación. Activos utilizados en el proceso de producción. (p. 207)
Los inventarios son activos corrientes y son recursos controlados por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. Son aquellos poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación; o son activos en proceso de producción con vista a esa venta o en la forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en la prestación de servicios. (Cardizo , 2015, p. 127)
2.2.2 Tipos de Inventarios
De acuerdo (Fernandez, 2017) existen muchas clasificaciones y tipos de inventarios, pero algunos de los más importantes y elementales son los inventarios de:
Materias primas. - Registran material que forma parte del proceso productivo y es suministrado por el proveedor.
Productos semiterminados. - Registran las fases por las que pasa el producto dentro de su proceso de fabricación o producción.
12 2.2.3 Clasificación de Inventarios
Según (Manuel, 2016) de acuerdo con la filosofía de las empresas orientales, bajo la condición de eliminación del desperdicio y continuidad de manufactura, esta clasificación tradicional debe complementarse con las siguientes categorías:
Inventario vivo. Conjunto de insumos y productos que se encuentran en proceso dentro de las líneas de producción, también denominados trabajos en proceso.
Inventario en espera. Conjunto de productos que se han concluido en las diferentes etapas del proceso de producción, los cuales sufren un paro momentáneo debido a operaciones de ajuste, acomodo y traslado entre etapas del proceso de producción.
Inventario muerto. Materia prima, productos semiterminados o terminados que no cuentan con una aplicación en el proceso de producción o permanencia en los mercados; se les considera como consecuencia de malos procesos de toma de decisión.
2.2.4 Control Interno
Según Pallerola Comamala & Aguilar Monfort. , (2014) El control interno se define como todos aquellos mecanismos de control que dispone una empresa para poder asegurar sus activos y resultados. (p. 55)
2.2.4.1 Objetivos del control Interno
13
Objetivos de autorización: los objetivos de autorización tratan de evaluar todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse de que se están cumpliendo las políticas y criterios establecidos por la Dirección y que estos son adecuados. Objetivos de procesamiento y clasificación de transacciones: estos objetivos tratan
de evaluar todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse del correcto reconocimiento, procesamiento, clasificación, registro e informe de las transacciones ocurridas en una empresa, así como los ajustes a éstas.
Objetivos de verificación y evaluación: estos objetivos tratan de evaluar todos aquellos controles relativos a la verificación y evaluación periódica de los saldos que se informan, así como de la integridad de los sistemas de procesamiento.
Objetivos de salvaguarda física: estos objetivos tratan de evaluar aquellos controles relativos al acceso a los activos, registros, formatos importantes y procedimientos de proceso. (p. 55,56)
2.2.4.2 Control de los Inventarios
14 2.2.4.3 Controles relacionados con el registro de Inventario
Los controles que se relacionan con el registro de los inventarios son necesarios en toda empresa debido a que de esta manera se pueden evitar pérdidas en los materiales y debido al correcto control se puede tener constancia de los inventarios tanto en físico como en libros.
Para (Calixto, 2016) deben aplicarse controles relacionados a la seguridad, como son: Hacer conteos físicos periódicamente.
Confrontar los inventarios físicos con los registros contables.
Proteger los inventarios en un almacén techado y con puertas, de manera que se eviten los robos.
Realizar entrega de mercancías únicamente con requisiciones autorizadas.
Proteger los inventarios con una póliza de seguros.
Hacer verificaciones al azar para comparar con los libros contables.
2.2.5 Pérdidas por deterioro
Según (Karina, 2016, p.146) Es muy común que en ciertas circunstancias los inventarios puedan sufrir obsolescencia, de acuerdo con el postulado básico de devengación contable, que dice:
15 2.2.6 Valuación de Inventarios
De acuerdo con lo que dice Alvarado Verdín, (2016) En el ámbito de la producción de bienes o servicios por inventario, la valuación de inventarios se define como:
El registro documental del conjunto de bienes tangibles pertenecientes a una empresa, a los que se le ha invertido parte del capital de la misma, y que están a disposición para la producción de bienes o servicios, cuya inversión solo se puede recuperar cuando son vendidos en su estado original o cuando se encuentran integrados a un producto terminado o semiterminado. (pág. 148)
2.2.7 Reconocimiento Inventario
Para Tapia Iturriaga, (2015) El reconocimiento de los inventarios (valuación) es:
General: Los inventarios deben evaluarse a su costo o valor neto de realización, el menor.
Inicial: El costo de los inventarios debe comprender todos los costos de compra y producción en que se haya incurrido para darles la ubicación y condición actuales (p.19)
2.2.8 Sistema de Registro de Inventario
De acuerdo con Herz Ghersi, (2018) Para el registro de inventarios, es decir, para contabilizar las mercaderías y sus costos, se utilizan básicamente dos sistemas:
16
Sistema de inventario periódico (sistema físico): En el sistema de inventarios periódico no se mantiene un registro continuo del mismo. Se determina a partir de un inventario físico que se toma al cierre del periodo, obteniendo el costo de ventas por diferencia. El costo unitario se aplica finalmente al inventario disponible a fin de obtener el saldo de existencias. (p. 209,211)
2.2.9 Importancia de conocer las necesidades de Inversión en los Inventarios
Para Núñez Álvarez , (2016) La administración correcta en las diversas funciones de la empresa, en mucho va a depender de la información que se genere del manejo de los Inventarios, la cual requerirá que ésta sea, oportuna, veraz; para lo cual la Gerencia de Finanzas deberá contar con conocimiento continuo de lo siguiente:
Estado actual de los Inventarios al inicio de cada ejercicio La localización y zonificación correcta de los Inventarios El conocimiento respecto a la antigüedad de los Inventarios Las existencias promedio mensuales de los mismos
El consumo o venta anual
El procedimiento de control de lote óptimo económico de los Inventarios básicos Control de Inventarios mediante el procedimiento de máximos y mínimos
Los costos de los Inventarios, así como de las tendencias de dichos costos
Precios de las materias primas principales, cómo repercuten los factores económicos en
los precios de las mismas
Qué tipo de problemas de abastecimiento se tienen en cuanto a los distintos artículos y
las facilidades de entrega y surtido de parte de los proveedores
17 2.2.10 Compras
Las compras ocupan un papel fundamental debido que hay que saber en dónde y a cuento se compra cada producto para de esta forma saber a qué precio poder vender al cliente y es necesario llevar un correcto orden de compras para de esta manera tener facilidad al venderlos.
El control de los eventos económicos de los inventarios se inicia con el pedido que el departamento de compras o la persona encargada de comprar emite como resultado de una negociación de compra. Es conveniente que los pedidos estén prenumerados con el fin de poderse identificar rápidamente. El pedido debe contener por lo menos el nombre del proveedor, la descripción de los artículos, la cantidad solicitada, la calidad, el precio por unidad y los términos de pago. El almacén deberá tener copia de los pedidos que recibirá el departamento de contabilidad. (Moreno Fernández, 2014, p.117)
2.2.10.1 Departamento de Almacén
La persona delegada en el departamento de Almacén es la encargada de recibir el dinero obtenido por las ventas y a su vez es quien se encarga de mantener el producto en buen estado, es necesario que la persona que se encuentre realizando esta función lo realice de forma adecuada para así evitar pérdidas de costo de inventarios.
18 El departamento de almacén tiene, entre otras, las siguientes funciones:
Recibir e informar al departamento de recepción, si lo hay, los materiales que le fueron
enviados.
Examinar, verificar y registrar las cantidades de materiales en el formato entrada de
materiales.
Colocar los materiales en las estanterías, casilleros o estantes adecuados para su
conservación y posterior utilización.
Entregar los materiales a los diferentes departamentos mediante la presentación de
solicitudes debidamente autorizadas
Registrar en las tarjetas de kardex correspondientes la cantidad de los materiales recibidos
y entregados.
Recopilar y resumir las solicitudes para el Departamento de Contabilidad de Costos.
(p.53,54)
2.10.2 Método de control de Inventario
Según Polo García,(2017) Para realizar un control efectivo de los materiales, cuando se utiliza el sistema de inventario permanente, se utilizan los siguientes métodos de control:
Método de primeras en entrar primeras en salir (PEPS). Este método consiste en sacar del inventario aquellos costos que entraron primero al inventario, de tal forma que en la tarjeta de inventarios quedarán aquellos costos más recientes. Se utiliza este método cuando los inventarios rotan rápidamente; o si el inventario no es un factor determinante de la utilidad.
19 antiguos). Este método es utilizado cuando el nivel de precios aumenta constantemente y se cree que no bajará, por lo tanto el costo de ventas debe reflejar los precios del momento.
Método del promedio ponderado. Este método consiste en realizar un promedio, sumando los valores del inventario con los valores de la nueva compra y dividirlo entre la suma de la cantidad de elementos que están en el inventario con los de la nueva compra. Es utilizado cundo los precios en la economía fluctúan con mucha frecuencia. (p.75)
2.2.11 Ventas
Es muy importante que haya un registro de las ventas en el caso del proyecto un correcto control de los repuestos que se hayan vendido, efectuando la factura correspondiente para poder saber cuántos repuestos se han vendido en el día y a su vez constatar algún reclamo por parte de algún cliente
El ciclo de los eventos económicos de los inventarios finaliza con la venta a los clientes, el cual se puede iniciar con el pedido que el cliente efectúe; una vez aprobado el crédito en su caso, se surte y envía. El envío a los clientes debe ser controlado (salida del almacén) a través de una forma prenumerada; lo ideal es que se efectúe a través de una factura o bien con una remisión prenumerada que permita posteriormente su facturación. (Moreno Fernández, 2014, pág. 136)
2.2.12 Medición
20 2.2.12.1 Costo de los inventarios
Los costos de inventarios dan referencia a los costos de adquisición, transformación y otros costos en los que se haya incurrido.
Así lo afirma Cardozo Cuenca, (2015) “Una entidad solidaria incluirá en el costo de los inventarios todos los costos de adquisición, costos de transformación y otros costos incurridos para dar a los inventarios su condición y ubicación actuales.” (p.129)
2.2.12.2 Costo de Adquisición
Los costos de adquisición tienen como referencia los costos que debe de incurrir la entidad para poder mantener en sus bodegas los inventarios.
Los costos de adquisición de los inventarios comprenderán el precio de compra, los aranceles de importación y otros impuestos, que no sean recuperables posteriormente de las autoridades fiscales, el transporte, la manipulación y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías, materiales o servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el costo de adquisición. (Cardozo Cuenca, 2015, p.30)
2.2.12.3 Valor neto de realización
21 2.2.13 Riesgo
El riesgo siempre va a estar presente, por eso es importante minimizarlo realizando controles continuos para que de esta forma los riesgos no se puedan materializar y de esta manera poder evitar posibles pérdidas o consecuencias que puedan presentarse a causa de la falta de control de riesgos y de esta forma puedan acontecer daños mayores en la empresa.
A pesar de la frecuencia en el uso del término riesgo, no existe una única definición formal del vocablo y, por tanto, el entendimiento común del término posee una inherente subjetividad. El riesgo es un concepto subjetivo que se define como un cambio adverso en las condiciones esperadas, con la posibilidad de causarnos una pérdida o un daño mayor. Se caracteriza por presentar dos factores: la incertidumbre y la exposición ante los mismos. Un riesgo puede ser definido como la posibilidad de un suceso desastroso. Siempre se han confrontado riesgos, algunos insignificantes, otros importantes. Por lo general, los riesgos que tienen consecuencias insignificantes pueden ser ignorados, pues no merecen la molestia que habría que tomarse para evitarlos. En cambio, es deseable salvarse de riesgos graves siempre que sea posible, pero cuando no hay medio para evitar el riesgo lo mejor que se puede hacer es mitigar sus consecuencias. (Morales Castro & Morales Castro, 2014, p.28)
2.2.14 Medidas de Rotación de Inventario
22 existencias en el inventario, lo cual arroja un promedio de veces en el año en que se realiza el ciclo. Estos datos se encuentran en el estado de resultados y el balance general. (Flores Villalpando, 2014, p. 45)
2.2.15 Estados Financieros
Los Estados Financieros de propósito general (referida en la NIF A-1 como Estados Financieros) son aquellos que intentan satisfacer las necesidades de usuarios que no están en posición de requerir a una entidad que prepare informes diseñados para satisfacer sus necesidades particulares de información. (Núñez Álvarez , 2016, p. 17)
23 2.2.15.1 Naturaleza de los estados financieros
Según Córdoba Padilla, (2014), Los estados financieros se originan en la contabilidad, ya que esta se define como el arte de registrar, clasificar, resumir e interpretar los datos financieros, con el fin de que estos sirvan a los diferentes estamentos interesados en las operaciones de una empresa. Los estados financieros se preparan para presentar un informe periódico acerca de la situación del negocio, los progresos de la administración y los resultados obtenidos durante un periodo que se estudia.
Constituyen una combinación de hechos registrados, convenciones contables y juicios personales:
Los hechos registrados se refieren a los datos sacados de los registros contables, como
la cantidad de efectivo o el valor de las obligaciones.
Las convenciones contables se relacionan con ciertos procedimientos y supuestos,
como la forma de valorizar los activos, la capitalización de ciertos gastos, etc.
El juicio personal hace referencia a las decisiones que puede tomar el contador en
cuanto a utilizar determinado método de depreciación o valorización de inventarios, amortizar el intangible en un término más corto o más largo. (p.90)
2.2.15.2 Objetivos de los Estados Financieros
24 De acuerdo con Córdoba Padilla, (2014) El principal objetivo es proporcionar a los usuarios información para predecir, comparar y evaluar la capacidad de generación de beneficios de una empresa, tal como se muestra en la figura (p. 90,91)
Figura 3: Objetivo de los estados Financieros
Fuente: (Córdoba Padilla, 2014)
2.2.16 Estados Financieros Básicos
Según (Guerrero Reyes & Alvardo Galindo, 2014, pág. 62) Los estados financieros básicos deben cumplir con el objetivo de informar sobre la situación financiera de la empresa en cierta fecha, los resultados de sus operaciones y los cambios en su situación financiera por el periodo contable terminado en dicha fecha. La información de los estados financieros básicos debe servir para:
Satisfacer las necesidades de información financiera acerca de las actividades
económicas de la empresa.
Proporcionar a los inversionistas y a los acreedores información útil que les permita
25
Evaluar la capacidad de la administración. Para utilizar con eficiencia los recursos
(económicos, financieros, materiales y humanos) de la entidad. Proporcionar información útil para la toma de decisiones.
Con base en la contabilidad, emitir Estados Financieros que faciliten la elaboración,
presentación, pronósticos, presupuestos y proyectos financieros.
2.2.16.1 Activo Definición
Los Activos como definición habla que “Un activo es un recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en términos monetarios, del que se esperan fundadamente beneficios económicos futuros, derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad.” (Guerrero Reyes & Alvardo Galindo, 2014, pág. 83)
2.3 Marco Conceptual
Inventario: Es toda mercadería ya sea materia prima, productos en proceso o productos terminados que posee una entidad y que está destinada para ser vendida además pertenece al grupo de Activo corriente.
Producto terminado: Son productos que han pasado cada uno de los procesos respectivos, sin novedad ya están listos para ser vendidos, no necesitan modificaciones para ser distribuidos a diferentes locales para de esta forma ser comercializados al cliente.
26
Stock: Es toda mercadería que se encuentra almacenada por mucho tiempo en bodega que en muchas ocasiones puede ser beneficioso para la empresa debido que, si no llega la provisión, la mercadería en stock puede ser utilizada, en otras ocasiones puede ser desventaja debido a la gran cantidad de stock que puede hacer que el inventario se deteriore y tendrá que ser excluido.
Deterioro de los Inventarios: El deterioro de los inventarios se puede presentar por diferentes motivos entre ellos se puede dar por encontrar mercadería física dañada, obsoleta; debido a su deterioro se produce bajas en su precio de venta y bajas en rotación.
Valor Neto Realizable: El valor neto realizablese refiere al monto que una entidad va a adquirir por la venta de sus inventarios. El costo de los inventarios no puede ser recuperado si el inventario se encuentra dañado, deteriorado u obsoleto o si su precio en el mercado ha bajado.
Medición de los Inventarios: Es cuando yo mido mi inventario y comparo con el valor neto realizable y entre los dos el que sea menor es la medición.
Control de Inventario: Los Inventarios forman parte fundamental de una empresa por ello es importante que se lleve un adecuado control para así evitar pérdidas, daños o deterioros en la mercadería almacenada en bodega y de esta manera poder ofrecer un buen producto al cliente.
Mercaderías disponibles para la venta: Son productos o mercaderías con los que cuenta una empresa en su bodega que además ya se encuentran listas para ser vendidas a los clientes en el tiempo establecido por la entidad.
27
Estados Financieros: Los Estados Financierosson elaborados bajo normas, principios contables o normas financieras que permiten reflejar la situación económica y financiera de una entidad.
Activos: Los Activos son los bienes o derechos que han sido adquiridos por la empresa en el pasado y de los cuales se espera obtener beneficios económicos futuros.
Entrega de la mercadería: La entrega de la mercadería se da cuando el producto que tiene la empresa en su almacén ya es vendido por lo cual se debe hacer el procedimiento necesario para poder registrar esa venta en la salida de inventario.
Rotación de Inventario: Este se refiere a la cantidad de inventario que se posee en bodega y cuantas veces a sido reemplazado por inventario nuevo en el transcurso de un periodo.
2.4 Marco Legal
2.4.1 Norma Internacional de Contabilidad 2 – Inventarios
(Norma Internacional de Contabilidad 2, s.f.)El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los inventarios. Un tema fundamental en la contabilidad de los inventarios es la cantidad de costo que debe reconocerse como un activo, para que sea diferido hasta que los ingresos correspondientes sean reconocidos. Esta Norma suministra una guía práctica para la determinación de ese costo, así como para el subsiguiente reconocimiento como un gasto del periodo, incluyendo también cualquier deterioro que rebaje el importe en libros al valor neto realizable.
28 Análisis: La Nic 2 explica cuál es el tratamiento que se le debe dar a los inventarios, y la cantidad de coste que debe ser reconocida como un activo hasta que los correspondientes ingresos sean reconocidos.
2.4.1.1 Norma Internacional de Contabilidad 2 - Medición de los inventarios
Los inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable, según cual sea menor.
Costo de los inventarios
El costo de los inventarios comprenderá todos los costos derivados de su adquisición y transformación, así como otros costos en los que se haya incurrido para darles su condición y ubicación actuales.
Costos de adquisición
El costo de adquisición de los inventarios comprenderá el precio de compra, los aranceles de importación y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las autoridades fiscales), los transportes, el almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías, los materiales o los servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el costo de adquisición. Costos de transformación.
29 edificios y equipos de la fábrica, así como el costo de gestión y administración de la planta. Son costos indirectos variables los que varían directamente, o casi directamente, con el volumen de producción obtenida, tales como los materiales y la mano de obra indirecta.
El proceso de distribución de los costos indirectos fijos a los costos de transformación se basará en la capacidad normal de trabajo de los medios de producción. Capacidad normal es la producción que se espera conseguir en circunstancias normales, considerando el promedio de varios periodos o temporadas, y teniendo en cuenta la pérdida de capacidad que resulta de las operaciones previstas de mantenimiento. Puede usarse el nivel real de producción siempre que se aproxime a la capacidad normal. La cantidad de costo indirecto fijo distribuido a cada unidad de producción no se incrementará como consecuencia de un nivel bajo de producción, ni por la existencia de capacidad ociosa. Los costos indirectos no distribuidos se reconocerán como gastos del periodo en que han sido incurridos. En periodos de producción anormalmente alta, la cantidad de costo indirecto distribuido a cada unidad de producción se disminuirá, de manera que no se valoren los inventarios por encima del costo. Los costos indirectos variables se distribuirán, a cada unidad de producción, sobre la base del nivel real de uso de los medios de producción.
30 deduciendo esa cantidad del costo del producto principal. Como resultado de esta distribución, el importe en libros del producto principal no resultará significativamente diferente de su costo.
NIC 2 Otros costos
Se incluirán otros costos, en el costo de los inventarios, siempre que se hubiera incurrido en ellos para dar a los mismos su condición y ubicación actuales. Por ejemplo, podrá ser apropiado incluir, como costo de los inventarios, algunos costos indirectos no derivados de la producción, o los costos del diseño de productos para clientes específicos.
Son ejemplos de costos excluidos del costo de los inventarios, y por tanto reconocidos como gastos del periodo en el que se incurren, los siguientes:
(a) las cantidades anormales de desperdicio de materiales, mano de obra u otros costos de producción;
(b) los costos de almacenamiento, a menos que sean necesarios en el proceso productivo, previos a un proceso de elaboración ulterior;
(c) los costos indirectos de administración que no hayan contribuido a dar a los inventarios su condición y ubicación actuales; y
(d) los costos de venta.
31 Costo de los inventarios para un prestador de servicios
En el caso de que un prestador de servicios tenga inventarios, los medirá por los costos que suponga su producción. Estos costos se componen fundamentalmente de mano de obra y otros costos del personal directamente involucrado en la prestación del servicio, incluyendo personal de supervisión y otros costos indirectos atribuibles. La mano de obra y los demás costos relacionados con las ventas, y con el personal de administración general, no se incluirán en el costo de los inventarios, sino que se contabilizarán como gastos del periodo en el que se hayan incurrido. Los costos de los inventarios de un prestador de servicios no incluirán márgenes de ganancia ni costos indirectos no atribuibles que, a menudo, se tienen en cuenta en los precios facturados por el prestador de servicios.
Valor neto realizable
El costo de los inventarios puede no ser recuperable en caso de que los mismos estén dañados, si han devenido parcial o totalmente obsoletos, o bien si sus precios de mercado han caído. Asimismo, el costo de los inventarios puede no ser recuperable si los costos estimados para su terminación o su venta han aumentado. La práctica de rebajar el saldo, hasta que el costo sea igual al valor neto realizable, es coherente con el punto de vista según el cual los activos no deben registrarse en libros por encima de los importes que se espera obtener a través de su venta o uso.
32 rebajas a partir de partidas que reflejen clasificaciones completas de los inventarios, por ejemplo sobre la totalidad de los productos terminados, o sobre todos los inventarios en un segmento de operación determinado. Los prestadores de servicios acumulan, generalmente, sus costos en relación con cada servicio para el que se espera cargar un precio separado al cliente. Por tanto, cada servicio así identificado se tratará como una partida separada.
Las estimaciones del valor neto realizable se basarán en la información más fiable de que se disponga, en el momento de hacerlas, acerca del importe por el que se espera realizar los inventarios. Estas estimaciones tendrán en consideración las fluctuaciones de precios o costos relacionados directamente con los hechos posteriores al cierre, en la medida que esos hechos confirmen condiciones existentes al final del periodo.
Al hacer las estimaciones del valor neto realizable, se tendrá en consideración el propósito para el que se mantienen los inventarios. Por ejemplo, el valor neto realizable del importe de inventarios que se tienen para cumplir con los contratos de venta, o de prestación de servicios, se basa en el precio que figura en el contrato. Si los contratos de ventas son por una cantidad inferior a la reflejada en inventarios, el valor neto realizable del exceso se determina sobre la base de los precios generales de venta. Pueden aparecer provisiones o pasivos contingentes por contratos de venta firmes que excedan las cantidades de productos en existencia, o bien de productos que vayan a obtenerse por contratos de compra firmes. Estas provisiones o pasivos contingentes se tratarán contablemente de acuerdo con la NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes
33 indique que el costo de los productos terminados excederá a su valor neto realizable, se rebajará su importe en libros hasta cubrir esa diferencia. En estas circunstancias, el costo de reposición de las materias primas puede ser la mejor medida disponible de su valor neto realizable.
34 CAPÍTULO III:
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1 Metodología
El siguiente trabajo de investigación menciona en este capítulo acerca de cada uno de los procesos o técnicas que se aplican en este proyecto, el enfoque que se le va a dar a este trabajo de investigación y la forma en la que se ha llevado a cabo, lo esencial de este trabajo son los objetivos que se han expuesto.
3.2 Tipo de Investigación
Los tipos de investigación que se han utilizado en este trabajo de investigación son los siguientes:
3.2.1 Investigación Descriptiva
Esta investigación descriptiva permite que se detallen cada uno de los acontecimientos que se presentan en este trabajo de investigación y las irregularidades identificadas, sobre todo los problemas que se han planteado en este proyecto en base a la medición de los inventarios del Taller Automotriz “Masterservi S.A”
3.2.2 Investigación Documental
35 3.3 Enfoque de la Investigación
El enfoque que se le dio a éste trabajo de Titulación fue el enfoque cualitativo, debido a que la problemática planteada del presente trabajo menciona la falta de control que existe en el área de los inventarios por ello esta área será analizada para poder evaluar la medición y el efecto que causa en sus Estados Financieros, y los procedimientos que el Taller Automotriz Masterservi S.A. debería establecer al momento de medir sus inventarios como lo menciona la Norma (NIC 2).
3.4 Técnicas e Instrumento de la investigación
Las técnicas que se aplican en este trabajo de investigación son los siguientes:
3.4.1 Entrevista
Por medio de la entrevista se procedió hacer una selección de diez preguntas con el fin de recopilar información que sea precisa para la ayuda de esta investigación, la entrevista fue destinada para el personal clave de la empresa de los cuales se escogió al gerente general, el contador y el bodeguero, cada una de las respuestas de los entrevistados sirvió para saber cómo se está manejando y que tratamiento se le da al área de los inventarios del Taller Automotriz Masterservi S.A.
3.4.2 Análisis Documental
36 3.5 Población y Muestra
3.5.1 Población
La empresa tiene como población el total de 10 colaboradores que desempeñan sus funciones en el Taller Automotriz Masterservi S.A.
Tabla 1: Población
Funciones Número
Gerente General 1
Contador 1
Encargado de Bodega- Vendedor
1
Operarios Mecánicos 4
Maestro de hojalatería y pintura
1
Ayudante 1
Total 9
Fuente: Taller Automotriz Masterservi S.A. Elaborado por: Pineda González, I (2018)
3.5.2 Muestra
37 importancia para esta investigación debido que conocen el manejo que se les da al inventario, las personas que fueron entrevistas son el gerente general, contador y el encargado de bodega del taller Automotriz Masterservi S.A.
Seguidamente se muestra las preguntas y respuestas que se le realizaron a los tres trabajadores junto con las funciones que desempeñan, al finalizar cada entrevista se realizara su respectivo análisis.
Tabla 3: Entrevista ejecutada al Gerente General de la empresa Masterservi S.A.
Objetivo Específico:
Reunir información acerca del control y medición del inventario que existe en Masterservi S.A. para así determinar qué efecto genera en los estados financieros.
Perfil del Entrevistado: Gerente General
Entrevistado: Ing. Klever Pineda
Entrevistadora Ivonne Maite Pineda González
Fecha de Ejecución: 06/10/2018
38 1. ¿El taller Automotriz Masterservi S.A. cuenta con un manual de políticas y
procedimientos adecuado?
No existe un adecuado control en lo que tiene que ver con políticas y procedimientos 2. ¿Tiene conocimiento de cómo se está manejando el inventario?
Si en los reportes que me da el contador muestra el uso y el manejo que se le está dando al inventario.
3. ¿Sus compras de inventario las realiza en el exterior o son comprados dentro del país?
Todo el inventario lo compro aquí en el país, porque si lo compro afuera me tocaría pagar impuestos por lo que traigo.
4. ¿La empresa lleva un control del stock de los inventarios que se almacenan en bodega?
Hay muchas veces en los que la bodega se sobrecarga de repuestos en muchas ocasiones no se lleva un control de stock
5. ¿Qué sistema de Inventario maneja el Taller Automotriz?
En la actualidad el Taller no cuenta con un sistema que maneje el inventario 6. ¿Usted maneja un presupuesto en las compras del inventario?
Si por lo general al momento de comprar el inventario trato de tener un dinero exclusivamente para la compra de repuestos para no gastar más de la cuenta.
7. ¿Cree usted que el lugar donde se encuentra almacenada la mercadería sea la adecuada?
Si porque el lugar donde se encuentra es un lugar no tan pequeño y fresco. 8. ¿Usted realiza conteo físico de sus inventarios?
39 9. ¿Cuenta usted con un informe de los inventarios obsoletos?
Si cada que un repuesto se encuentra dañado me lo hacen saber 10.¿Conoce usted de qué manera son medidos los inventarios?
Costo Histórico
Análisis: Al realizar esta encuesta podemos darnos cuenta que la empresa no lleva un adecuado control en lo que tiene que ver con políticas y procedimientos; también se puede apreciar que el Gerente de la empresa Masterservi S.A. tiene conocimiento de cómo se está llevando su inventario, y que este no cuenta con un sistema correcto de control de inventarios; el stock con el que cuenta la empresa muchas veces se sobrecarga es decir compran demasiada mercadería que en muchas ocasiones resulta útil, pero en otras ocasiones no, debido a que puede deteriorarse o en algunos casos perderse. Masterservi S.A. lleva la medición de sus inventarios al costo Histórico.
Tabla 4: Entrevista ejecutada al Contador de la empresa Masterservi S.A. Objetivo
Específico:
Reunir información acerca del control y medición del inventario que existe en Masterservi S.A. para así determinar qué efecto genera en los estados financieros.
Perfil del Entrevistado: Contador
Entrevistado: Diego Frías
Entrevistadora Ivonne Maite Pineda González
Fecha de Ejecución: 06/10/2018
Fuente: Taller Automotriz Masterservi S.A. Elaborado por: Pineda González, I (2018)
1. ¿Con que frecuencia entrega al gerente los Estados Financieros de la empresa? Los estados Financieros se presentan al Gerente de forma anual
2. ¿El Taller Automotriz posee un sistema contable?
40 3. ¿Cuenta usted con un informe de los inventarios obsoletos?
Si cada que haya un repuesto que por algún motivo presente algún problema me lo hacen saber.
4. ¿De qué manera son medidos los inventarios? Son medidos al costo Histórico
5. ¿Cada que tiempo se realiza los inventarios físicos de la empresa? Se los realiza cada 2 años
6. La empresa posee políticas y procedimientos en el área de bodega
El área de bodega cuenta con una persona encargada, pero hay momentos en que entra algún otro empleado a colaborar en lo que es arreglo de mercadería o en lo que conlleva a una venta.
7. ¿Qué instrucciones se utilizan en el caso de que se llegue a perder inventarios? Se informa a la gerencia y a la persona encargada de vender para poder hacer las respectivas averiguaciones
8. ¿El taller Automotriz cuenta con personas idóneas que desempeñen sus funciones en el área de bodega?
El Taller Automotriz cuenta con personas especializadas en todas las áreas para de esta manera poder brindar un eficiente trabajo a la clientela.
9. ¿La empresa realiza presupuesto en las compras de inventarios? Si al realizar las compras del inventario se realizan presupuestos
10.¿La empresa lleva un control del stock de los inventarios que se almacenan en bodega?
41 Análisis: Por medio de la entrevista que se le ha realizado al Contador del Taller Automotriz Masterservi S.A, menciona que él da a conocer al Gerente los informes financieros de forma anual también este reitera que la empresa no maneja de forma adecuada las políticas y procedimientos, además señala que Masterservi S.A. no cuenta con un sistema contable y que el taller cuenta con personas especializadas que puedan desempeñarse adecuadamente en el área de bodega sobre todo de personas que conozcan de mecánica para que puedan dar el repuesto apropiado.
Tabla 5: Entrevista ejecutada al Encargado de Bodega de la empresa Masterservi S.A.
Objetivo
Específico:
Reunir información acerca del control y medición del inventario que existe en Masterservi S.A. para así determinar qué efecto genera en los estados financieros.
Perfil del Entrevistado: Bodeguero
Entrevistado: Sr. Roger Pachay
Entrevistadora Ivonne Maite Pineda González
Fecha de Ejecución: 06/10/2018
Fuente: Taller Automotriz Masterservi S.A. Elaborado por: Pineda González, I (2018)
1. ¿Qué tanto conoce de materiales o repuestos mecánicos?
Yo soy mecánico y por ellos conozco de los repuestos que necesitan los vehículos 2. ¿De qué forma se lleva el control de los inventarios?
Se lo realiza mediante registros del inventario que ingresa a bodega y a su vez del inventario que ya es vendido.
3. ¿Cada que tiempo revisa la caducidad de los productos?
Por lo general los repuestos, aceite, baterías, etc de carro no tienen fecha de caducidad
42 5. ¿De qué forma el taller Automotriz controla las compras de los inventarios?
Mediante las facturas
6. ¿Cuenta usted con un informe de los inventarios obsoletos? Sí, yo me encargo de hacer al informe
7. ¿Informa usted a la gerencia sobre la rotación que tiene los inventarios? Sí, yo doy a conocer a la gerencia que repuesto tiene más rotación
8. ¿Qué instrucciones se utilizan en el caso de que se llegue a perder inventarios? En el caso de que falte algún inventario se da a conocer inmediatamente al gerente y el tomara las medidas correspondientes o hará lo que crea necesario
9. ¿El área de bodega cuenta con políticas y procedimiento?
El área de bodega si cuenta con políticas y procedimientos; yo soy la persona encargada, pero hay momentos en que entra algún otro empleado a colaborar conmigo en lo que respecta al ingreso de la mercadería o en lo que conlleva a una venta.
10.¿La empresa lleva un control del stock de los inventarios que se almacenan en bodega?
En muchas ocasiones la bodega tiene exceso de inventario, porque el propietario compra ya sea por algún descuento, oferta o alguna promoción entonces en muchas ocasiones no se lleva un correcto control del stock
43 3.7 Esquema General del Estudio
Figura 4: Esquema General de Estudio Elaborado por: Pineda González, I (2018)
3.8 Estado de Situación Financiera 2016-2017
Posteriormente se procede a presentar los Estados Financieros del taller Automotriz Masterservi S.A. correspondiente del periodo 2016-2017. Con el propósito de conocer los saldos de cada periodo que se está analizando.
Metodología
Realización de los Estados
Financieros del taller
Automotriz Masterservi S.A.
Análisis vertical y horizontal
del Estado de Situación
Financiera
Análisis de Estado de
Resultado Integral
46 Tabla 6: Estado de Situación Financiera del Taller Automotriz Masterservi S.A.
Fuente: Taller Automotriz “Masterservi S.A.” Elaborado por: Pineda González, I (2018)
2017
2016
Variación
$
Variación
%
%
%
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo Equivalente Efectivo 22.527,13 18.873,60 3.653,53 19% 21% 19%
Inventario 30.250,25 26.300,00 3.950,25 15% 29% 44%
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 52.777,38 45.173,60 7.603,78 17% 50% 44%
ACTIVO NO CORRIENTE
Terrenos 30.000,00 30.000,00 0,00 0% 29% 29%
Edificios 14.512,50 16.762,50 -2.250,00 -13% 14% 16%
Maquinarias 9.981,53 12.046,44 -2.064,91 -17% 10% 12%
Muebles y enseres 357,63 485,13 -127,50 -26% 0% 0%
Equipos de oficina 962,85 1.312,15 -349,30 -27% 1% 1%
(-) Depreciación Acumulada -3.787,95 -3.820,75 32,80 -1% -4% 56%
TOTAL DE ACTIVO NO CORRIENTE 52.026,56 56.785,47 -4.758,91 -8% 50% 56%
TOTAL DE ACTIVOS 104.803,94 101.959,07 2.844,87 3% 100% 100%
47 En la tabla 7 se muestra el Estado de Situación Financiera de los años 2017 y 2016 en los cuales se realizó un análisis Horizontal y vertical, además se puede visualizar en los Activos que el Activo Corriente cuenta con un saldo de $52.777,38 un valor elevado para lo que respecta al año 2016 con un saldo de $45.173,60. Dentro de este activo se encuentra la cuenta de inventario que indica el aumento que tuvo en el año 2017 de $30.250,25 y en el año 2015 tuvo un saldo de $26.300,00.
Dentro de los Activos se encuentran asimismo los Activos no Corrientes en lo cual muestra en el año 2017 que este posee un monto de $52,026.56 a diferencia del año 2016 que tuvo un aumento de $56.785,47, indicando una variación del -8%; dentro de los Activos no corrientes se puede observar que tiene como cuentas, terrenos con un saldo de $30.000 para el año 2017 y 2016, edificios con un valor en el 2017 de $14.512.50 y posee un aumento en el año 2016 de 16.762,50 igualmente, maquinarias, muebles y enseres y equipos de oficina donde se aprecia un aumento de saldo en el 2016, con una depreciación en el año 2017 de $3.787,95 y en el año 2016 una depreciación de $3.820,75.
48 3.8.1 Detalle del Inventario de Masterservi S.A.
A continuación, en la tabla N.- 8 se detalla el inventario con el que cuenta el taller Automotriz Masterservi S.A junto con su precio de venta unitario y el total de ingresos que este percibe, esta información se obtuvo gracias al Gerente del taller
Tabla 7: Detalle de Inventario
Fuente: Taller Automotriz “Masterservi S.A.” Elaborado por: Pineda González, I (2018)
N.
Descripción
Existencias
Costo Unitario
Costo Total
1 Aceite de Caja de cambio
176
5,00
880,00
2 Bujías
120
7,00
840,00
3 Bujías Especiales
129
8,00
1032,00
4 Baterías
205
70,00
14.350,00
5 Liquido para freno
215
4,00
860,00
6 Filtro de Combustible
200
10,00
2.000,00
7 Filtro de Aire
136
7,00
952,00
8 Filtro de Aceite
160
4,00
640,00
9 Bandas de Direccion Hidraulica
130
10,00
1.300,00
10 Guia
115
42,00
4.830,00
11 Bandas de alternador
120
12,00
1.440,00
12 Rotula
140
8,00
1.120,00
13 Pernos
4
1,42
4,25
49 Tabla 8: Estado de Situación Financiera, Pasivos
Fuente: Taller Automotriz “Masterservi S.A.” Elaborado por: Pineda González, I (2018)
2017
2016
Variación
$
Variación
%
%
%
PASIVO CORRIENTE
Préstamos Bancarios 4.778,52 8.895,80 -4.117,28 -46% 5% 9%
15% Utilidades Trabajadores por Pagar 1.015,89 1.789,16 -773,27 -43% 1% 2%
Impuesto a la Renta por Pagar 1.266,48 2.230,49 -964,01 -43% 1% 2%
TOTAL DE PASIVOS 7.060,89 12.915,45 -5.854,56 -45% 7% 13%
Patrimonio
Capital Social 70.000,00 65.000,00 5.000,00 8% 67% 64%
Resultados Acumulados 23.252,81 16.135,52 7.117,29 44% 22% 16%
Utilidad del Ejercicio 4.041,22 7.117,29 -3.076,07 -43% 4% 7%
Reserva legal 449,02 790,81 -341,79 -43% 0% 1%
TOTAL DE PATRIMONIO 97.743,05 89.043,62 8.699,43 10% 93% 87%
TOTAL DE PASIVO Y PATRIMONIO 104.803,94 101.959,07 2.844,87 3% 100% 100%
50 Mientras que los Pasivos están constituidos por un saldo cuya permanencia es menor a un año, se lo conoce como pasivo corriente en la cual muestra un valor en el año 2017 de $7.060,89, a su vez se muestra el monto del año 2016 donde da un valor de $12.915,45.
En lo que respecta a los Pasivos esta muestra que hay un aumento de saldo en el año 2016 esto se debe a un préstamo bancario que realizo el Taller Automotriz Masterservi S.A.
51 3.9 Estado de Resultado Integral año 2017-2016
Seguidamente se procede a presentar información contable del Estado de Resultado Integral los cuales corresponden al periodo 2017- 2016. Con el objetivo de identificar los saldos de los periodos analizar.
Tabla 9:Estado de Resultado Integral al 31 de Diciembre del 2016-2017
