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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSGRADO
UNIDAD DE POSGRADO EN CIENCIAS ECONÓMICAS
Los comprobantes de pago electrónico y su incidencia en la evasión tributaria de los comerciantes de La Alameda Trujillo 2018
TESIS PARA OPTAR EL GRADO ACADEMICO DE:
MAESTRA EN CIENCIAS ECONÓMICAS MENCIÓN:
TRIBUTACIÓN
Autora: Br. Amorós Chávez, Rosario del Pilar
Asesor : Dr. Quispe Mendoza, Roberto
TRUJILLO – PERÚ 2023
Nº de Registro: _________
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PÁGINA DE JURADOS
____________________________________
Dr. Juan Carlos Miranda Robles PRESIDENTE
____________________________________
Dr. Rafael Eduardo Paredes Tejada SECRETARIO
____________________________________
Dr. Roberto Quispe Mendoza ASESOR
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DEDICATORIA
A Dios
Por ser mi padre Celestial que siempre ha cuidado de mí, de mis hijos y de mi familia.
¡Pero gracias sean dadas a Dios, de que nos da la victoria por medio de nuestro Señor Jesucristo! (1 Co 15:57).
A mi Madre
Por ser una madre ejemplar con su amor y sacrificio nos sacó adelante en la vida
Cuando habla, lo hace con sabiduría;
cuando instruye, lo hace con amor.
Proverbios 31:26
A mi Esposo e Hijos
Agradezco Dios por mi Esposo Alfredo Pierre por ser mi compañero de vida y mis hermosos hijos Walter y Génesis por su gran apoyo y por ser el motor de mi vida.
Tu mujer será como vid que lleva fruto a los lados de tu casa; Tus hijos como plantas de olivo alrededor de tu mesa.
Salmos 128:3
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INDICE
DEDICATORIA ... iii
ÍNDICE ... iv
ÍNDICE DE FIGURAS... vi
ÍNDICE DE TABLAS ... ix
RESUMEN ... xi
ABSTRACT ... xii
CAPITULO I: INTRODUCCION ... 1
1.1. Realidad Problemática ... 1
1.2. Antecedentes de la Investigación... 6
1.3. Justificación de la Investigación ... 14
1.4. Planteamiento del Problema... 15
1.5. Marco Teórico ... 15
1.6. Variables de la Investigación ... 53
1.7. Formulación de la Hipótesis ... 53
1.8. Objetivos ... 53
1.8.1. Objetivo General ... 53
1.8.2. Objetivos Específicos... 53
CAPÍTULO II: MATERIAL Y METÓDOS... 54
2.1. Material, métodos y técnicas que se aplicaran en la investigación ... 54
2.1.1. Población... 54
2.1.2. Muestra ... 54
2.2. Métodos y Técnicas de recolección de datos ... 55
2.2.1. Recolección de Datos ... 55
2.2.2. Análisis de Datos ... 55
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2.2.3. Redacción del Informe... 55
2.2.4. Estrategias a desarrollar ... 55
2.3. Métodos y técnicas que se aplican a la investigación ... 55
2.3.1. Métodos ... 55
2.3.2. Técnicas... 56
2.3.3. Diseño de la investigación ... 56
2.4. Variables de Operacionalización ... 57
2.4.1. Variables ... 57
2.4.2. Operacionalización ... 57
CAPITULO III RESULTADOS ... 58
CAPITULO IV DISCUSION ... 81
CONCLUSIONES ... 83
RECOMENDACIONES ... 83
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS... 84
ANEXOS... 86
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ÍNDICE DE FIGURAS
FIGURA N° 1: Lo que nos cuesta el fraude fiscal ... 2
FIGURA N° 2: Tipos de comprobantes de pagos electrónicos ... 21
FIGURA N° 3: Beneficios... 22
FIGURA N° 4: Sistema de emisión de comprobantes de pago ... 23
FIGURA N° 5: Causas de la evasión tributaria ... 25
FIGURA N° 6: Tributacion y pobreza ... 28
FIGURA N° 7: Elementos de la cultura tributaria ... 29
FIGURA N° 8: Cultura tributaria en el peru ... 29
FIGURA N° 9: Recaudación tributaria en el Perú ... 30
FIGURA N° 10: Ingresos tributarios del gobierno central 2014-2019 ... 31
FIGURA N° 11: Tributos ... 32
FIGURA N° 12: Tipo de impuestos ... 33
FIGURA N° 13: Contribuciones ... 33
FIGURA N° 14: Tasas... 34
FIGURA N° 15: Presión tributaria ... 35
FIGURA N° 16: La calidad de emisor electrónico por elección puede emitir comprobantes de pago físicos ... 58
FIGURA N° 17: Un emisor electrónico por elección, luego de 5 meses, automáticamente se convierte en emisión electrónico por determinación de la SUNAT .. 59
FIGURA N° 18: Las operaciones de renta de cuarta categoría deben sustentarse con los comprobantes electrónicos obligatoriamente ... 60
FIGURA N° 19: Una de las acepciones indica que los directores de empresas no están obligados a emitir comprobantes de pago electrónico según ley del IR 61 FIGURA N° 20: El periodo de archivamiento de los comprobantes de pago electrónico no es obligatorio para el emisor... 62
FIGURA N° 21: Un emisor obligatorio puede utilizar mecanismos de emergencia para cumplir las normas, cuando no pueda emitir de forma electrónica lo puede hacer de manera física extraordinariamente ... 63 FIGURA N° 22: Los emisores de recibos por honorarios y notas de créditos están
obligados llevar un registro de pagos en el libro de ingresos y egresos . 64
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FIGURA N° 23: La prórroga por el retraso en el Ingresos y egresos es de 10 días hábiles contados al mes siguiente de haber emitido el comprobante ... 65 FIGURA N° 24: La omisión de un comprobante de pago es una infracción tributaria
sancionada con el cierre temporal del establecimiento comercial u oficina ... 66 FIGURA N° 25: Si un emisor electrónico obligatorio emite un comprobante de pago físico incurre en una infracción por tipo de comprobante equivale al 50% de la UIT ... 67 FIGURA N° 26: La SUNAT se encuentra facultada para aplicar el régimen de gradualidad según la frecuencia de las infracciones en que incurre una empresa ... 68 FIGURA N° 27: En los casos de falsedad al emitir un comprobante de pago electrónico que no cuente emisor y receptor se puede aplicar una sanción económica o cierre ... 69 FIGURA N° 28: La omisión de ingresos es una modalidad de evasión... 70 FIGURA N° 29: El aumento de gastos e inventarios sin los debidos soportes (omisión de activos o inclusión de pasivos existentes) es una modalidad de evasión 71 FIGURA N° 30: Mayor fiscalización por parte de la administración tributaria es la medida
preventiva más adecuada para evitar la evasión tributaria ... 72 FIGURA N° 31: Simplificación de los procedimientos administrativos es la medida
preventiva más adecuada para evitar la evasión tributaria ... 73 FIGURA N° 32: El contribuyente es responsable del pago de sus tributos ... 74 FIGURA N° 33: Crees que el crecimiento de tu negocio puede mejorar si cuentas con un planeamiento tributario... 75 FIGURA N° 34: Emites facturas y/o documentos equivalentes de conformidad con lo
establecido por la administración tributaria ... 76 FIGURA N° 35: Comercializar mercaderías piratas es una actividad ilegal ... 77 FIGURA N° 36: Omitir el registro de algunos comprobantes que cree usted que sea irrelevante para la declaración en el PDT es una información no registrada ... 78 FIGURA N° 37: Declarar sus tributos sin una adecuada revisión es una información no registrada ...
... 79 FIGURA N° 38: Omitir declarar ingresos por ventas realizadas es una información no registrada ... 80
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ÍNDICE DE TABLAS
TABLA N° 1: La calidad de emisor electrónico por elección puede emitir comprobantes de pago físicos ... 58 TABLA N° 2: Un emisor electrónico por elección, luego de 5 meses, automáticamente se
convierte en emisión electrónico por determinación de la SUNAT ... 59 TABLA N° 3: Las operaciones de renta de cuarta categoría deben sustentarse con los
comprobantes electrónicos obligatoriamente... 60 TABLA N° 4: Una de las acepciones indica que los directores de empresas no están obligados a emitir comprobantes de pago electrónico según Ley del IR ... 61 TABLA N° 5: El periodo de archivamiento de los comprobantes de pago electrónico no es obligatorio para el emisor ... 62 TABLA N° 6: Un emisor obligatorio puede utilizar mecanismos de emergencia para cumplir las normas, cuando no pueda emitir de forma electrónica lo puede hacer de manera física extraordinariamente ... 63 TABLA N° 7: Los emisores de recibos por honorarios y notas de créditos están obligados
llevar un registro de pagos en el libro de ingresos y egresos ... 64 TABLA N° 8: La prórroga por el retraso en el Ingresos y egresos es de 10 días hábiles contados al mes siguiente de haber emitido el comprobante ... 65 TABLA N° 9: La omisión de un comprobante de pago es una infracción tributaria sancionada con el cierre temporal del establecimiento comercial u oficina 66 TABLA N° 10: Si un emisor electrónico obligatorio emite un comprobante de pago físico incurre en una infracción por tipo de comprobante equivale al 50% de la UIT ... 67 TABLA N° 11: La SUNAT se encuentra facultada para aplicar el régimen de gradualidad según la frecuencia de las infracciones en que incurre una empresa ... 68 TABLA N° 12: En los casos de falsedad al emitir un comprobante de pago electrónico que no cuente emisor y receptor se puede aplicar una sanción económica o cierre ... 69 TABLA N° 13: La omisión de ingresos es una modalidad de evasión... 70 TABLA N° 14: El aumento de gastos e inventarios sin los debidos soportes (omisión de
activos o inclusión de pasivos existentes) es una modalidad de evasión .. 71
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TABLA N° 15: Mayor fiscalización por parte de la administración tributaria es la medida preventiva más adecuada para evitar la evasión tributaria ... 72 TABLA N° 16: Simplificación de los procedimientos administrativos es la medida preventiva más adecuada para evitar la evasión tributaria ... 73 TABLA N° 17: El contribuyente es responsable del pago de sus tributos ... 74 TABLA N° 18: Crees que el crecimiento de tu negocio puede mejorar si cuentas con un planeamiento tributario ... 75 TABLA N° 19: Emites facturas y/o documentos equivalentes de conformidad con lo establecido por la administración tributaria... 76 TABLA N° 20: Comercializar mercaderías piratas es una actividad ilegal ... 77 TABLA N° 21: Omitir el registro de algunos comprobantes que cree usted que sea irrelevante para la declaración en el PDT es una información no registrada ... 78 TABLA N° 22: Declarar sus tributos sin una adecuada revisión es una información no registrada... 79 TABLA N° 23: Omitir declarar ingresos por ventas realizadas es una información no registrada... 80
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RESUMEN
El propósito de la investigación fue determinar la incidencia de los comprobantes de pago electrónico en la evasión tributaria de los comerciantes de la Alameda ciudad de Trujillo 2018, como metodología se tomó una muestra de 20 negocios comerciales, se empleó método descriptivo, analítico, explicativo y como técnica se empleó la revisión bibliográfica, documental y la encuesta, y como instrumento el cuestionario, empleándose el diseño de la investigación tipo correccional, llegándose a los siguientes resultados determinándose un chi cuadrado de 0.034 que es menor a una p de 0.05 lo que se determinó que si existe incidencia entre ambas variables, y que el 40% están de acuerdo que el emisor electrónico pueden emitir comprobantes de pago físico , el 55% está en desacuerdo y el 5%
son indiferente, por otro lado el 55% está en desacuerdo en que la omisión de los comprobantes de pago constituye una infracción tributaria ya que esto origina una sanción tributaria, así mismo el 44% está en desacuerdo en que si un emisor electrónico es obligatorio emitir los comprobante de pago físico, incurre en una infracción, así mismo manifiestan que el 55% está en desacuerdo una mayor fiscalización por parte de la administración tributaria como medida preventiva para evitar la evasión tributaria.
Palabras Claves: Comprobantes de pago, evasión tributaria, comerciantes de Alameda
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ABSTRACT
The purpose of the research was to determine the incidence of electronic payment vouchers in the tax evasion of merchants in the Alameda city of Trujillo 2018, as a methodology, a sample of 20 commercial businesses was taken, a descriptive, analytical, explanatory and analytical method was used. As a technique, the bibliographical, documentary review and the survey were used, and as an instrument the questionnaire, using the design of the correctional type investigation, reaching the following results, determining a chi square of 0.034, which is less than a p of 0.05, which is determined that if there is an incidence between both variables, and that 40% agree that the electronic issuer can issue physical payment receipts, 55% disagree and 5% are indifferent, on the other hand 55%
disagree in which the omission of the payment vouchers constitutes a tax infraction since this originates a tax sanction, likewise 44% are in d They agree that if an electronic issuer is required to issue physical payment receipts, it incurs an infraction, likewise they state that 55% disagree with greater control by the tax administration as a preventive measure to avoid tax evasion.
Keywords: Payment receipts, tax evasion, Alameda merchants
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CAPITULO I INTRODUCCION
1.1. Realidad Problemática
En un mundo globalizado las empresas vienen adoptando nuevas formas de hacer negocios y la tecnología adquiere cada día un rol más importante. Sin embargo, lo que se mantiene constante es la obligación de documentar las operaciones relacionadas con las compras o ventas de los bienes y servicios.
Los comprobantes de pagos electrónicos juegan un papel fundamental en las transacciones comerciales, por la simplicidad y facilidad en su emisión permite a los usuarios realizar sus actividades comerciales con mayor seguridad y rapidez, siendo la implementación de un Sistema de Emisión Electrónica de vital importancia para cumplir con dicho objetivo, sin embargo mucho empresarios de la Alameda de la ciudad de Trujillo, sobre todo aquellos dedicado al sector comercio, cuyos niveles de facturación que van de medio alto a alto aun no cumplen con esta obligación tributaria o si lo hacen, muchos de ellos incurren en diversos errores, lo cual a futuro puede acarrear problemas de orden tributario afectando de esta manera sus negocios con sanciones aplicadas por la misma Administración Tributaria
En el Perú la economía peruana según detalló el INEI, en el resultado de junio incidieron de manera positiva el avance del sector comercio, que creció 38,06%
Según la SUNAT hay 203,216 contribuyentes que realizan la emisión de comprobantes electrónicos. El 75% de contribuyentes realiza la emisión de su comprobante a través del portal de la entidad, y un 25% de través de los Sistemas de los Contribuyentes.
“La recaudación tributaria en el Perú es baja y mantiene elevados niveles de incumplimiento del IGV y del IR, y la forma de incrementar la recaudación, sin incrementar las tasas o bases imponibles, es reduciendo la evasión y mejorando el control”
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La OCDE señala que el Perú es una de las economías de América Latina con los más altos niveles de evasión fiscal, lo que obstaculiza el desarrollo y el crecimiento inclusivo y debilita el principio de equidad en el que un sistema tributario debe sustentarse, los niveles de evasión son bastante altos, IGV de 38% e IR de 48%
Es importante tener presente, por un lado, que la evasión reduce los ingresos fiscales y por consiguiente la capacidad del gobierno para inversión pública como carreteras, educación y salud, afectando la productividad de los agentes económicos;
y, por otro lado, que la baja productividad de las empresas induciría a que estas busquen evadir el pago de impuestos para disponer de excedentes para capital de trabajo e inversión.
Flores (2018) miembro del Grupo de Justicia Fiscal (GJF) Perú, advirtió que, de mantenerse los actuales niveles de evasión y elusión tributaria, el Perú perderá este año un aproximado de 66 mil millones de soles que equivale al presupuesto a la inversión social en Salud, Educación, Saneamiento, Agro y Protección Social.
Figura N° 1
Fuente: MEF- Ministerio de Economía y Finanzas
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Flores (2018) precisó que los niveles de evasión y elusión tributaria en el Perú son muy superiores a los de países desarrollados y de otros de América Latina, lo que representa un gran desafío frente a la aspiración a formar parte de la- Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE)
Para ello, el GJF- Grupo Justicia Fiscal plantea nueve medidas destinadas a erradicar la elusión y evasión fiscal, entre ellas, la revisión integral de las facultades de acceso de la Superintendencia Nacional de Aduanas y d e Administración Tributaria (SUNAT) al secreto bancario, ampliándolo y adecuándolo a parámetros establecidos por la fiscalidad internacional.
El Marco Macroeconómico Multianual (MMM) presentado por el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF), señala que entre 2000 y 2020, la recaudación fiscal de Perú como porcentaje del PBI (20.1%) se mantuvo por debajo del promedio de las economías de mercados emergentes y en desarrollo (26.1% del Producto Bruto Interno (PBI)), así como de los países de América Latina y el Caribe (27.3% del Producto Bruto Interno (PBI))
Según el documento, esta baja recaudación se asocia principalmente con los elevados niveles de evasión y elusión del IR (2019: 49.5% de la recaudación potencial) e IGV (2020: 38.1%) de la recaudación potencial. (https://gestion.pe/economia/mef - conozca-los-factores-que-generan-que-el-fisco-deje-de-recibir-s-69106-millones- noticia/)
El Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) destaca que, en los últimos años, estas medidas continuaron implementándose con la adopción de herramientas complementarias que permiten diseñar nuevas técnicas de detección del incumplimiento y reforzar las ya existentes. Por ejemplo, en el proceso de transformación digital del sistema tributario, la mayor cobertura de los comprobantes de pago electrónicos (94% a mayo 2021) brinda a la SUNAT información consistente y detallada de las operaciones realizadas por los contribuyentes.
(https://gestion.pe/economia/mef-conozca-los-factores-que-generan-que-el-fisco- deje-de-recibir-s-69106-millones-noticia/)
La rápida evolución de las tecnologías de la información y las comunicaciones, así como el uso del internet han ido cambiando nuestra manera de comunicarnos, pues el mundo digital nos ha permitido la simplificación de muchos procesos que hace algunos años atrás nos parecían complicados y hasta imposibles de realizar; es así como, las diferentes transacciones comerciales se han visto involucradas y por lo tanto
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no son ajenas las Administraciones Tributarias alrededor del mundo con su búsqueda constante por mejorar su facultad de fiscalización, convirtiéndose en un medio importante el uso del comprobante de pago electrónico, que de acuerdo al estudio realizado por el (Banco Interamericano de Desarrollo [BID] y Centro Interamericano de Administraciones Tributarias [CIAT], 2018) América Latina es considerada una de las regiones pioneras en la implementación del comprobante electrónico en el mundo, siendo Chile en el año 2003 el primero en implementar su utilización en la región, seguido por Argentina, Brasil, Ecuador, México, Perú y Uruguay, además dicho estudio señala que existen proyectos en proceso en países como Costa Rica, Colombia, Guatemala, Panamá y Paraguay. En nuestro país, la implementación del comprobante electrónico inició de manera voluntaria; sin embargo, en la actualidad la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) ha determinado normar su obligatoriedad, pues el manejo de la tecnología constituye un factor muy importante en el desarrollo del país. Actualmente, el problema de las personas jurídicas del sector comercio del distrito de Trujillo es la emisión electrónica de comprobantes de pago, la cual se ha convertido en una obligación formal a partir de que la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) lo estableciera así, pero su cumplimiento obedece a una serie de factores que muchas veces son limitantes para el contribuyente generándose así un problema.
Dentro de las diversas causas que ocasiona que las personas juríd icas del sector comercio del distrito de Trujillo no cumplan con la emisión electrónica de comprobantes de pago se presentan: la escasez de Proveedores de Servicios Electrónicos, la falta de recursos tecnológicos y económicos, el desconocimiento de la normativa tributaria y la falta de información y capacitación. De continuar la no emisión electrónica de comprobantes de pago por parte de las personas jurídicas de los comerciantes de la Alameda de la ciudad de Trujillo, ocasionaría el incumplimient o de sus obligaciones tributarias y por ende, esta situación podría llevarlos a cometer infracciones que de acuerdo al Código Tributario Peruano se sancionan con el cierre del establecimiento comercial del contribuyente o multas significativas, afectando enormemente los ingresos de los empresarios del sector de la Alameda de la ciudad de Trujillo. Por lo que mediante el presente trabajo de investigación titulado “Los Comprobantes de Pago Electrónicos y su incidencia en la evasión tributaria de los comerciantes de la Alameda ciudad de Trujillo 2018 un aporte al conocimiento del contribuyente sin que este sea exclusivo de los profesionales en materia tributaria, sino
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que además sea de acceso a la población en general, pues su adecuado manejo servirá para crear conciencia acerca de la importancia de los comprobantes electrónicos y así evitar evadir tributariamente .
El avance de la tecnología ha contribuido considerablemente al desarrollo de las empresas, las cuales la ven como una estrategia para mejorar sus servicios, motivo por el cual los gobiernos de todo el mundo están impulsando la adopción de la factura electrónica, la cual presenta una variedad de razones que empujan a estos gobiernos a tomar la decisión de dar la aprobación para su implementación como son la disminución de costos , mejora del cumplimiento y eficiencia tributaria, y reducción del fraude entre otros. Tal es el caso de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT), ya que con finalidad de lograr una mejor recaudación de impuestos decidió invertir en una forma más controlada y formal “los comprobantes de pago electrónicos”. Por lo que se evidencia que la aplicación de los comprobantes electrónicos va a ayudar a ser más eficiente la fiscalización de impuestos para la entidad tributaria así como los costos transaccionales de las empresas, con la adopción de esta tecnología también la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) esperaba minimizar el porcentaje de la evasión de impuestos y fraude el cual es considerable, como se pudo verificar en otros países donde el fraude de facturas llego a representar entre un porcentaje considerable de los costos totales
En nuestro país existe informalidad en todos los sectores económicos, en este sentido la presente investigación está enfocada a las empresas del Alameda de Trujillo, en la que existe evasión tributaria en todos los niveles del proceso de registro de compra – venta, para ello es de mucha necesidad la aplicación de una agresiva cultura tributaria que se comprometa con la educación tributaria, inculcando el reconocimiento de valores básicos de la ciudadanía y la sociedad.
Los Comprobantes de pago electrónico y su incidencia en la evasión tributaria de los comerciantes de Alameda ciudad de Trujillo 2018 es un tema vigente y cobra real importancia e interés en los tiempos en el Perú y en Latinoamérica, siendo la evasión tributaria un ilícito que influye en la recaudación de impuestos perjudicando al Estado, una de las causas es la cultura tributaria es por eso que el trabajo de investigación vamos a evaluar a los comerciantes del sector de Alameda de Trujillo ya que engloba gran cantidad del movimiento comercial de la ciudad de Trujillo, debido a que a diario un sin número de compradores formales e informales visitan la Alameda debido a sus
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bajos precios y variados modelos . Sin embargo, la realidad nos presenta a un gran número de contribuyentes que hacen caso omiso a las normas y en la mayoría de los casos en forma premeditada con el propósito de no pagar o de hacerlo en importes menores a los que están obligados según Ley. Encontrándonos de esta forma frente a un problema que afecta al estado en cuanto se refiere a los ingresos que debe tener para atender las necesidades del mismo estado y de la población en general, a esto se le denomina evasión tributaria.
1.2. Antecedentes de la Investigación Internacionales
Quispe et al (2020) en la revista Espacios Vol. 41 (29) sobre “La cultura tributaria y su efecto en la evasión fiscal en Ecuador” Concluyo:
Existen tres tipos de cultura tributaria, aquella que responde a una norma obligatoria, a un acto voluntario y; al logro de un beneficio. La cultura tributaria depende de factores obligatorios, como: al delito que implica no pagar los impuestos;
factores voluntarios, como: la disponibilidad de lugares habilitados para realizar los pagos y factores de beneficio como: Inconsistencia en las reformas tributarias (muchas modificaciones), altas tasas de los impuestos, corrupción en las instituciones, afecta a los ingresos de la empresa. Existen dos factores importantes que inciden en la cultura tributaria que son: factores obligatorios, como considerar un delito no pagar los impuestos; y los factores de beneficio, porque afecta a los ingresos de la empresa. La evasión tributaria o fiscal depende del grado de cultura tributaria y esto a su vez de la conciencia tributaria que exista en los contribuyentes sobre el cumplimiento de los pagos de los distintos impuestos. La evasión tributaria es un efecto de la falta de cultura tributaria en los contribuyentes. La cultura tributaria tiene un impacto significativo en la evasión tributaria de los contribuyentes.
Almeida (2017) en su Tesis “Control de la evasión tributaria en un país en vías de desarrollo: La visibilidad de la economía oculta y su evasión” para obtener el Título Profesional Doctoral en Construcción Europea: Aspectos Jurídicos y Económicos de la Universidad de Lleida Concluyo:
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La Administración Tributaria determinó vía cálculos y cruce de información los contribuyentes que han incumplido, procediendo a partir de entonces, por medio de un sistema de alarmas, al envío de requerimientos e innovación de procedimientos de inspección. Este tipo de estrategia funciona de forma más eficiente si el contribuyente tiene la percepción de que es alta la probabilidad de ser detectado en la defraudación.
A diferencia del sistema de control a posteriori, la presente investigación cambia de paradigma apostando por una fórmula más basada en el concepto de prevención, consistente en un control previo o a priori. Es decir, un control que faculte a la Administración Tributaria para impedir que las actuaciones de evasión resulten efectivamente llevadas a cabo. Para ello es necesario involucrar de forma sincronizada a los siguientes actores:
1) Contribuyente comprador;
2) Contribuyente vendedor;
3) Administración Tributaria;
4) Instituciones financieras.
Nacionales
Quispe (2017) en la Tesis Titulada “Influencia de la aplicación del Sistema de Emisión Electrónica de Comprobantes de Pago por los Contribuyentes del sector comercio de la ciudad de Juliaca, periodos 2014-2015.” Para obtener el Título Profesional de Contador Público de la Universidad Nacional del Altiplano Concluyo:
El sistema de emisión electrónica de comprobantes de pago es un mecanismo de control que la administración tributaria ha introducido en nuestro país, lo cual tiene mucha influencia con la recaudación tributaria, también, permitirá avanzar en los procesos de modernización a los contribuyentes del sector comercio, además el sistema permitirá a la administración tributaria mayor control de operaciones. Sin embargo, al ser un nuevo sistema trae mucha incertidumbre entre aquellos contribuyentes que se tuvieron que afiliar obligatoriamente, lo que conlleva para los contribuyentes desembolsos para su implementación, mayor carga administrativa al personal, entre otros. Dicho lo anterior, considero que la administración tributaria debería analizar
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estas situaciones y ayudar a facilitar la implementación de este sistema. Los contribuyentes del sector comercio que empezaron a operar con este sistema han tenido inconvenientes, lo que se ve reflejado en los cuadros 1 al 8 de los resultados obtenidos, muestra un bajo porcentaje de contribuyentes que tienen conocimiento sobre aspectos necesarios, lo que significa que necesitan mayor información sobre el sistema, sobre todo con referencia a los beneficios que conlleva su uso a largo plazo, ya que muchos al realizarles el electrónica del contribuyente SEEC que, la implementación de este sistema ha generado gastos adicionales, por otro lado los que optaron el Sistema de emisión electrónica SOL no tuvieron grandes gastos para su implementación, sin embargo, los problemas se presentaron no solo con la señal de internet, sino también con la página web de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) ya que se tenía que esperar a la validación del comprobante para que recién puedan emitirlo y eso fue incómodo para el cliente, lo cual en muchas ocasiones, interrumpió su emisión. La administración tributaria tiene que tomar en cuenta de que la implementación de este sistema significará un gran desafío tanto para la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) como para los contribuyentes, lo que contribuirá mucho a los aspectos que tanto busca mejorar la administración tributaria. El nivel de uso de la emisión de comprobantes de pago electrónico en la ciudad de Juliaca aún es bajo a pesar de presentar claras ventajas respecto a la emisión de comprobantes de pago tradicional. Su desarrollo y madurez depende de un estado flexible a disposición de todos los contribuyentes favorable que permita avanzar en los procesos de modernización tanto en el sector público como privado. El bajo nivel de penetración es aceptable ya que es un proceso que se encuentra implementándose y que con el transcurso del tiempo irán adoptando nuevos contribuyentes al afiliarse a este sistema de emisión electrónica.
Meléndez (2017) en su Tesis Titulada “La Facturación Electrónica Y Su Incidencia En La Reducción De La Evasión Del Impuesto General A Las Ventas En Las Empresas Comerciales De Lima – Metropolitana – Año 2016” para obtener el Título Profesional de Contadora Publica de la Universidad Ricardo Palma Concluyo:
Que, a nivel internacional y nacional, existen diferentes maneras de evadir impuestos tributarios, debido a que existen deficiencias en el control y fiscalización
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por parte del gobierno. Una de las principales razones que impulsa la elaboración del presente trabajo de investigación fue el hecho de observar que persiste una gran cantidad de evasores tributarios en nuestro país. En término de Impuesto o Tributo la Evasión es, eludir de manera parcial o total el pago total de los impuestos o tributos legalmente establecidos en un país o nación. No solo significa una pérdida de ingresos fiscales con su efecto consiguiente en la prestación de servicios públicos, sino que implica una distorsión del sistema tributario.
Actualmente, la información suficiente y oportuna constituye el insumo más importante para la toma de decisiones Para contar con esta información, es necesario acceder y analizar ordenadamente los datos que se generan en los sistemas de la organización y aquellos procedentes de otras fuentes.
En el mundo globalizado en que vivimos, las grandes empresas están en pleno apogeo y su crecimiento económico va en aumento, debido al desarrollo de la ciencia y tecnología, la que ha permitido expandirse en todas las ciudades.
La industria del calzado en el Perú tuvo en la época de los años 70, un notable desarrollo, convirtiéndose en un eje principal en la generación de puestos de trabajos, sin embargo, por razones de competencia desleal, sin embargo, por razones de competencia desleal derivado del contrabando, muchas empresas tuvieron que cerrar sus puertas, generándose una serie de problemática que, pese a los esfuerzos realizados por las empresas y el Estado, aún se mantiene vigente.
Romani (2017) en la Tesis Titulada “Aplicación De Los Libros Electrónicos De Registro De Compras Y Ventas Como Herramienta De La Disminución De La Evasión De Impuestos De La Empresa Industrial Grupo Klaus S.A.C. De Lima Metropolitana, Año 2016. Para obtener el Título Profesional de Contador Público de la Universidad Ricardo Palma concluyó:
1. Se ha determinado que con la implementación que realizó la Superintendencia de Administración Tributaria le permite a ellos tener un mejor control sobre la empresa GRUPO KLAUS SAC, como la información de todas las compras y ventas que ellos realicen mensualmente. Ya que está información la empresa esa obligada a declararla. Y esto le permite a la SUNAT tener información real y con ello tomar
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decisiones adecuadas para poder analizar si la empresa GRUPO KLAUS SAC no está cometiendo alguna infracción tributaria como el de adulterar comprobantes.
2. Por falta de la implementación de libros electrónicos en años pasados la evasión tributaria era muy alta dado que según Castilla Rubio Luis Miguel (2012, Ex Ministerio de economía y finanzas), Señalo que la tasa de evasión tributaria en el Perú está por encima de lo observado en América Latina, ya que asciende a 50% en el Impuesto a la Renta y a 35% en el Impuesto General a las Ventas (IGV)
3. El análisis de la encuesta realizada a trabajadores de contabilidad que ven más de cerca el llevado de los libros electrónicos, nos permitió saber que de 30 personas encuestas sobre si consideran que con la implementación actual de los libros electrónicos las empresas tienen menos posibilidades de evadir impuestos, 21 personas que representan el 70% del total de la muestra respondieron que sí. Pero también 6 personas que representan el 20% respondieron que no y esto debido a que al no llevar los libros electrónicos todas las empresas las empresas en el Perú no se puede tener un control total como se desea y ello con lleva a que siga existiendo evasión tributaria por parte de los contribuyentes.
Aragón (2017) en la Tesis Titulada “Libros Electrónicos Y Su Incidencia En La Reducción De La Evasión De Impuestos En La Intendencia Regional De Arequipa, Año 2015” para obtener el Título Profesional de Contador Público en la universidad de Católica San Pablo. Concluyó:
1. Concluimos que contribuyen a la disminución de la evasión tributaria al tener los libros electrónicos un aspecto disuasivo a los contribuyentes, se debe tener presente que en la actualidad los contribuyentes cuyos ingresos superen los 75 UIT tienen la obligación de enviar el registro de compras y ventas electrónicos.
2. De la encuesta realizada, para poder encontrar las causas de la evasión tributaria, se demuestra que una de las principales causas son los procedimientos tributarios complejos, y la percepción ser detectado; dichos ítems nos llevan a concluir que al utilizar los libros electrónicos estos disminuirán los procedimientos a realizar y se tendrá un mayor control
3. En la medida que en la actualidad los contribuyentes que superen los 75 UIT estén obligados a enviar registros de compras y ventas electrónicos al tener un efecto
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disuasivo y detectar con anticipación operaciones dudosas, al ser utilizados los registros electrónicos se deba dar una reducción en la evasión de impuesto
4. La estructura de los libros electrónicos y registros electrónicos permite que la administración tributaria cuente 60 con información previa a la fiscalización, este hecho permite conocer los principales clientes y proveedores de una empresa; por tanto, la fiscalización es mucho más efectiva pudiendo detectar casi en línea ciertas modalidades de evasión de impuestos, y con ello reducir la brecha de declaración y pago de impuestos; por tanto, se reducirá la evasión de impuestos.
Pomalaza, L. y Barrera, H.G. (2017) en su tesis para optar el título profesional de contador público Huancayo “La emisión de los comprobantes de pago electrónicos y su incidencia en la evasión tributaria en la provincia de Huancayo” Concluyó:
1. De los datos obtenidos en el trabajo, nos permite establecer que los contribuyentes ven en la emisión física de comprobantes de pago un medio para evadir impuestos, debido a que al tener impuestos altos a pagar, muchos contribuyentes consiguen de alguna forma las famosas “facturas de favor”, que no son otras que aquellas que se emiten por operaciones no reales, y que se dan en cualquier periodo.
2. La emisión de comprobantes de pago electrónicos tiene incidencia directa en la evasión tributaria que realizan los contribuyentes en la Provincia de Huancayo, tal como queda demostrado con los resultados presentados, en la que se refleja que entre los contribuyentes que están totalmente de acuerdo y de acuerdo con lo mencionado líneas arriba son de 63,04% (Tabla4) y de 79.95% (Tabla 14).
3. Se ha podido establecer que la emisión de facturas electrónicas tiene incidencia directa en la evasión que realizan los contribuyentes tanto en lo que respecta al IGV con un 80.43% (Tabla5) entre los contribuyentes que están de acuerdo y totalmente de acuerdo, como al Impuesto a la Renta, siendo esto reflejado en los resultados presentados a través de un 73.91% (Tabla6) de los contribuyentes emisores que están de acuerdo y totalmente de acuerdo con la relación.
4. Mediante el análisis de los resultados hemos podido demostrar que la emisión de recibos por honorarios electrónicos presenta una incidencia de forma directa en la evasión tributaria del impuesto a la renta que realizan los contribuyentes en la
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Provincia de Huancayo, como queda reflejado en un 78.88% (Tabla 15) de contribuyentes emisores de este comprobante que refiere estar de acuerdo y totalmente de acuerdo con la mencionada relación.
5. El análisis de datos nos permite tener conocimiento de que la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT viene estableciendo medidas que pueda ayudar a disminuir la evasión tributaria, apoyándose en la tecnología de información y el almacenamiento de datos a nivel macro para poder así tener un adecuado control y mayor rapidez en la obtención de la información de los contribuyentes.
Amaisa (2018) en su Tesis Titulada “Importancia de los Comprobantes de Pago como herramientas para frenar la evasión tributaria de las mypes rubro calzado distrito del Rímac 2015 para obtener el Título Profesional de Contador Público de la Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote. Concluyo:
6. Se logró describir el origen de la evasión tributaria centrándose esta en la desidia de los pequeños contribuyentes que debieran emitir sus comprobantes, pero por reducir el pago de tributos no los entregan, así mismo a los clientes que no les interesa solicitar los comprobantes todo esto por falta de una cultura tributaria.
7. El ente recaudador SUNAT, tiene que trabajar en este tema que no es nuevo en nuestra sociedad y para combatir la evasión se tienen que diseñar 4estrategias bien estructuradas y ponerlas en acción al más breve plazo, una de ellas es llegar a las escuelas para enseñar a los niños los beneficios de tributar correctamente y el perjuicio que le ocasiona al país la evasión, también capacitar a los cont ribuyentes de la misma manera que a los escolares, e incentivar al público en general que cuando adquieran un bien soliciten sus comprobantes, ya que hasta el momento todas las estrategias empleados no han dado los resultados esperados.
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Locales
Zavaleta, A.A (2018) para obtener su título “Emisión de comprobantes de pago electrónico y el impacto en la recaudación de impuestos en la Región de La Libertad” Concluyo:
Después de revisar los datos obtenidos se concluye, que la emisión de comprobantes de pago electrónicos es un factor importante en la recaudación de impuestos en la Región de La Libertad y es un instrumento que sirve a la administración tributaria para realizar un seguimiento detallado a las personas naturales y jurídicas con la finalidad de disminuir la evasión tributaria, pero en la actualidad existen diversas modificaciones están buscando la consolidación de la tecnología en nuestro sistema tributario nacional al 2018 y que en la actualidad en la región la Libertad aún no existe exigencia en su totalidad.
1. Se logró identificar que actualmente en la región de La Libertad las personas naturales emiten recibos por honorarios electrónicos desde el 2008 y la personas jurídicas emiten facturas electrónicas a partir del 2011 boletas electrónicas a partir del 2015 y guías a partir del 2016, hasta la actualidad también la nota de crédito, débito, comprobantes de retención y percepción, en condición de obligatoriedad, la normatividad se encuentra en constante cambio según el tipo de contribuyente y la aceptación de las empresas.
2. Los emisores electrónicos están determinados por Normas propuestas por SUNAT.
La renta de cuarta categoría, para las personas naturales están obligadas en su totalidad a emitir recibo por honorario electrónico. Las personas jurídicas hasta la actualidad se están implementando paulatinamente normas que establezcan su obligatoriedad. La finalidad la emisión de comprobantes de pago electrónicos en la empresa permite; disminución de tiempo en la realización de las transacciones comerciales, “conservación del medio ambiente disminuyendo el uso de papel, seguridad y validez legal, disponibilidad las 24 horas, integración de otras aplicaciones, obtención de información en tiempo real y agilidad en la toma de decisiones” (CPE, 2008).
3. En la región de La Libertad la mejor recaudación tributaria la renta de tercera categoría los años 2015 y 2016 y por renta de cuarta los años 2014 y 2016. La provincia de Trujillo es la que más emisores electrónicos tiene en comparación a
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todas las provincias de la región de La Libertad. Las personas naturales en su totalidad emiten recibo por honorarios electrónicos lo que no sucede con la renta de tercera categoría donde se puede concluir que con el transcurrir del tiempo la implementación será en su totalidad y habrá un mejor control y seguimiento de los impuestos a nivel regional y nacional.
Matos, K.C. (2019) en su tesis “comprobante de pago electrónico y la fiscalización tributaria en la Empresa Drafsa Soluciones Constructivas Lma, Concluyo:
El trabajo de investigación tuvo como objetivo general determinar la relación entre los comprobantes de pago electrónicos y la fiscalización tributaria en la empresa Drafsa Soluciones Constructivas. Lima, 2019. El método utilizado fue el hipotético deductivo. La investigación fue aplicada, con enfoque cuantitativo y nivel correlacional. El diseño de investigación es no experimental, correlacional. La población estuvo constituida por 30 integrantes de la empresa Drafsa Soluciones Constructivas de San Juan de Lurigancho. Los datos se recolectaron bajo la técnica de la encuesta y se aplicó como instrumento el cuestionario de preguntas, que fue validado y sometido a la prueba de confiabilidad de Alfa de Cronbach. Luego del procesamiento estadístico se llegó a la conclusión de que el valor de la significancia es de ,000 < ,050 por lo que, se rechazó la hipótesis nula. Se pudo evidenciar un valor de Rho = ,903 el cual indica una correlación positiva de nivel muy alto. En conclusión, se puede inferir que existe una correlación directa entre los comprobantes de pago electrónicos y fiscalización tributaria; es decir que en la medida que una de las variables sufra algún cambio este mismo cambio se podrá observar en la otra variable.
1.3. Justificación de la Investigación 1.3.1. Justificación Teórica
En la presente, lo se busca es profundizar los enfoques teóricos de las variables, es decir, los comprobantes y la evasión tributaria y de esta manera se logra nuevos enfoques teóricos. Por otro es muy probable que exista un vacío en las normas, lo cual va a permitir reforzarlas.
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1.3.2. Justificación Practica
La presente investigación busca solucionar el problema a través de aportes prácticos, ayudando a resolver un problema a través de estrategias para contribuir a la solución de ella.
1.3.3. Justificación Metodológica:
Porque propone o desarrolla un nuevo método o estrategia que permite obtener conocimiento valido o confiable, por otro lado, para recolectar o analizar datos, determinado la población y la muestra
1.3.4. Justificación Social:
Porque consideramos esta investigación relevante para la sociedad o para la proyección social, así mismo contribuye a resolver problemas que afecten al grupo social, es decir que se producir la afectación en las necesidades de la población en su conjunto.
1.4. Planteamiento del Problema
¿Cómo los comprobantes de pago electrónico inciden en la evasión tributaria de los comerciantes de la Alameda ciudad de Trujillo 2018?
1.5. Marco Teórico
Comprobantes de Pago
“Es un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios” (R.S. Nº 0079, SUNAT, 1999, art. 1) con su actualización (R.S. N° 133, SUNAT, 2018)
Se consideran: a) Facturas. b) Recibos por honorarios. c) Boletas de venta. d) Liquidaciones de compra. e) Tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras. f) Los documentos autorizados en el numeral 6 del artículo 4°. g) Otros documentos que por su contenido y sistema de emisión permitan un adecuado control tributario y se encuentren expresamente autorizados, de manera previa, por la SUNAT. h)
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Comprobante de Operaciones. (Ley N.° 29972, 2012, art. 2) Reglamento de Comprobante de Pago (R.S. Nº 0079, SUNAT, 1999, art. 2) con su actualización (R.S.
N° 133, SUNAT, 2018)
Comprobantes de pago electrónico. [𝐂𝐏𝐄]
Son documentos, emitidos, utilizando un medio informático autorizado o proporcionado por la SUNAT que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios. Se puede transmitir vía Internet u otros medios electrónicos” (SUNAT, 2018, párr.1) Ventajas de emitir y recibir comprobantes de pago electrónico. Entre las ventajas de emitir CPE se diferencia según la característica del emisor ya sea trabajador dependiente, independiente o también si el rubro es en función al comercio o bien el emisor tiene algún tipo de negocio donde se vende o confecciona, fabrica, ofrece servicio prestado, entonces se presenta como ventajas el ahorro en costos, facilidad de emitirlos, rapidez y seguridad. Las ventajas de recibir CPE son; no preocuparse por guardar comprobantes físicos, rapidez, f acilidad y seguridad
Comprobante de pago Electrónico
Se denomina comprobante de pago electrónico a aquellos documentos regulados y emitidos por el Sistema de Emisión Electrónica (SEE) desde el Portal de la SUNAT o desde sistemas desarrollados por el contribuyente, mediante los cuales se puede demostrar la transferencia de bienes o la entrega en uso, así como la prestación de cualquier tipo de servicios. (https://www.defontana.com/pe/que-es-un- comprobante-electronico-de-pago/)
Un Comprobante de Pago Electrónico (CPE) es todo documento regulado por SUNAT, que demuestra la entrega de bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios. Para su emisión utiliza una herramienta informática autorizada como tal por la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria – SUNAT.
(https://cpe.SUNAT.gob.pe/informacion_general/cpe)
Los comprobantes de pago electrónico o CPE son los documentos regulados por SUNAT que evidencian la entrega de bienes o la prestación de servicios. Por ejemplo, como dueño de una tienda de ropa, después de la venta de un número de productos dejas como evidencia a través de un comprobante electrónico la entrega de dicho producto.
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El comprobante electrónico que entregues a tu cliente ya no estará representado de manera física, sino en formato digital o más conocido como archivo XML y puede estar representado como factura electrónica, boleta electrónica, nota de crédito electrónica, nota de débito electrónica o recibos por honorarios. ¿Cuáles son los errores más comunes al facturar electrónicamente?
Veamos al detalle cada uno de los comprobantes de pago que se puede emitir electrónicamente.(https://tandiashop.com/blog/comprobantes-de-pago-
electronico-cpe/)
Tipos de comprobantes de pago existen
Actualmente, los sistemas de emisión electrónica o un ERP nos permiten generar distintos tipos de comprobantes de pago, entre los que destacan:
Factura electrónica:
Comprobante emitido a favor del adquiriente por la prestación de un servicio o la venta de bienes. Es un comprobante de pago emitido por el vendedor o prestador de servicios en las operaciones de venta de bienes y prestación de servicios.
https://cpe.SUNAT.gob.pe/informacion_general/tipos_comprobantes_pago Factura Electrónica - Características
• Se utiliza para sustentar costos ó gastos para efectos del Impuesto a la Renta y el crédito fiscal del Impuesto General a las Ventas.
• Tiene una serie alfanumérica, numeración correlativa y se genera a través de cualquiera de los sistemas de emisión electrónica.
• No se puede utilizar para sustentar el traslado de bienes.
• Se emite a favor del adquiriente que cuente con número de RUC, salvo en el caso de no domiciliados en el caso de las operaciones de exportación.
La autenticidad de los documentos electrónicos emitidos se puede consultar en el
portal web de la SUNAT.
https://cpe.SUNAT.gob.pe/informacion_general/tipos_comprobantes_pago) Boleta de Venta Electrónico
Es un comprobante de pago que se emite a consumidores finales.
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Boleta de Venta Electrónica Características
• No permite ejercer derecho a crédito fiscal ni podrán sustentar gasto o costo para efectos tributarios.
• Tiene una serie alfanumérica, numeración correlativa y se genera a través de de cualquiera de los sistemas de emisión electrónica.
• La autenticidad de los documentos electrónicos emitidos se puede consultar en el portal web de la SUNAT.
(https://cpe.SUNAT.gob.pe/informacion_general/tipos_comprobantes_pago Nota de Crédito Electrónica.
Es un documento electrónico que se utiliza para acreditar anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros, relacionados con una factura o boleta de venta otorgada con anterioridad al mismo adquiriente o usuario.
Nota de Crédito Electrónica - Características
➢ Es un documento electrónico que tiene todos los efectos tributarios del tipo de documento Nota de débito indicado en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
➢ Será emitida respecto de una factura electrónica que cuente con Constancia de Recepción (CDR) “aceptada” o boleta de venta otorgada con anterioridad.
➢ Tiene una serie alfanumérica, numeración correlativa y se generada a través de cualquiera de los sistemas de emisión electrónica. ( https://cpe.SUNAT.gob.pe/informacion_general/tipos_comprobantes_pago) Nota de Débito Electrónica:
Comprobante utilizado cuando se intentan recuperar costos o gastos generados por el vendedor. Son documentos electrónicos emitidos desde los sistemas del contribuyente que se utilizan para recuperar gastos o costos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión de una factura o boleta de venta otorgada al mismo adquiriente o usuario.
Nota de Debito Electrónica - Características
• La emisión es GRATUITA.
• Es un documento electrónico que tiene todos los efectos tributarios del tipo de documento Nota de Crédito indicado en los numerales 1.1 y primer párrafo del 2.1 del artículo 10° del Reglamento de Comprobantes de Pago.
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• La serie es alfanumérica, y su numeración es correlativa y generada por el sistema.
• Puede modificar una o más facturas electrónicas o boletas de venta electrónicas, según corresponda.
Recibo De Servicios Públicos Electrónico
Es un comprobante de pago que se emite por los servicios de luz, agua o teléfono, en operaciones con usuarios que proporcionen o no un número de RUC.
En una primera etapa, el Recibo Electrónico de Servicio Público sólo podrá ser emitido por el suministro de agua y energía eléctrica. En el caso de telecomunicaciones, sólo podrá ser emitido por aquellos que no incluyan servicios de telefonía fija o móvil, o servicios ofrecidos en forma empaquetada que consideren algún servicio telefónico.
Recibo De Servicios Públicos Electrónico - Características
➢ Los usuarios que se identifiquen con número de RUC, podrán usar este documento electrónico para sustentar costos, gastos o crédito fiscal.
➢ La serie es alfanumérica, y su numeración es correlativa y generada por el sistema (https://cpe.SUNAT.gob.pe/informacion_general/tipos_comprobantes_pago) Recibo Por Honorarios Electrónico
Es un comprobante de pago que emiten las personas naturales por los servicios que prestan en forma independiente, por percibir rentas que la Ley clasifica como rentas de cuarta categoría.
La SUNAT brinda la facilidad de emitir Recibos por Honorarios de manera electrónica, desde su portal web y por medio del APP SUNAT. Para ello es necesario que se cuente con Clave SOL.
Recibo Por Honorarios Electrónico - Características
• La afiliación al Sistema de Emisión Electrónico se produce con la sola emisión del primer recibo por honorarios electrónico.
• Se puede emitir con facilidad y rapidez, con los mismos datos que regularmente se registraba cuando generaba un recibo por honorarios físico.
• Tiene una codificación propia y única, compuesta de una serie alfanumérica y numeración que se genera automáticamente.
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• No requiere impresión del Recibo por Honorarios. Puede enviarse en forma electrónica e inmediata al adquirente de los servicios.
• Se puede consultar el recibo por honorario emitido. Se pude enviar o reenviar por correo electrónico cuantas veces sea necesario. Permite hacer registros adicionales como los pagos efectuados al emisor, así como la reversión del recibo y/o emisión de notas de crédito electrónicas vinculadas.
• La SUNAT custodia y archiva de los recibos por honorarios electrónicos emitidos dentro de este sistema, ahorrándole costos de archivo al emisor y sin riesgo de
pérdida. (
https://cpe.SUNAT.gob.pe/informacion_general/tipos_comprobantes_pago) Comprobante de Retención Electrónico
Es un comprobante de pago emitido por el Agente de Retención, cuando en una operación comprendida en el Régimen de Retenciones del IGV, su Proveedor le retribuye un pago total o parcial.
Comprobante de Retención Electrónico - Características
• La serie es alfanumérica de cuatro dígitos, la numeración es correlativa y generada por el sistema
• (https://cpe.SUNAT.gob.pe/informacion_general/tipos_comprobantes_pago) Comprobante De Percepción Electrónico
Es un comprobante de pago emitido por el Agente de Percepción cuando realice el cobro total o parcial- a su Cliente o importador, sea por adquisición de combustible o por Ventas Internas comprendidas en el Régimen de Percepciones del IGV.
Comprobante De Percepción Electrónico - Características
• La serie es alfanumérica de cuatro dígitos, su numeración es correlativa y generada por el sistema
(https://cpe.SUNAT.gob.pe/informacion_general/tipos_comprobantes_pago) Liquidación De Compra Electrónica
La Liquidación de compra electrónica es un comprobante de pago emitido por las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos por las adquisiciones que efectúen a
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personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extracción de madera, de productos silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía, desperdicios y desechos metálicos, desechos de papel y desperdicios de caucho, siempre que estas personas no otorguen comprobantes de pago por carecer de número de RUC
Figura N° 2: Tipos de Comprobantes de Pagos Electrónicos Fuente:
(https://cpe.SUNAT.gob.pe/informacion_general/tipos_comprobantes_pago)
Beneficios de un Comprobante Electrónico
La emisión y recepción del comprobante electrónico de pago reporta distintos beneficios, los cuales pueden variar según cada situación:
• Ahorro.
• Conservación del medio ambiente.
• Seguridad y validez legal.
• Disponibilidad.
• Integración con otras aplicaciones.
• Obtención de Información en tiempo real.
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Figura 3: Beneficios
(https://cpe.SUNAT.gob.pe/informacion_general/cpe)
Como empresa:
✓ Al no imprimir ni almacenar, ahorramos dinero, espacio y cuidamos el ambiente.
✓ Disponemos de medios seguros para emitir documentos digitales que tienen respaldo legal.
✓ Nos conectamos con el sistema de emisión por medio de distintos canales.
✓ La plataforma se integra con otras aplicaciones de empresas e instituciones del Estado.
✓ El sistema funciona las 24 horas del día y podemos acceder al mismo desde cualquier lugar.
✓ La información sobre las operaciones se genera en tiempo real y se entrega al instante.
✓ La generación de estadísticas en línea nos ofrece mayor agilidad para tomar decisiones.
✓ Sustentamos posesión de mercadería y contabilizamos adquisiciones en Registro de Compras.
Como consumidor final:
✓ Podemos consultar desde la web, con o sin clave SOL, la validez de algunos documentos.
✓ Hacemos constar el pago de un bien o servicio y demostramos su titularidad.
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✓ En caso de fallas, podemos presentar un reclamo o solicitar su cambio.
✓ Reducimos la informalidad empresarial y mejoramos la recaudación de impuestos.
✓ Justificamos algunos consumos que pueden ser deducibles del impuesto a la renta anual.
Ahora que sabemos qué es un comprobante de pago electrónico, cuáles son sus beneficios y cuántos tipos de comprobantes de pago existen, debemos cumplir con nuestras obligaciones y deberes, emitiendo y exigiendo la entrega de estos, según el tipo de operación que realicemos.
De esta manera, es posible facilitar el desarrollo de las operaciones administrativas asociadas a la compra-venta de bienes y productos, así como a la prestación de servicios. (https://www.defontana.com/pe/que-es-un-comprobante- electronico-de-pago/)
Sistema de Emisión de Comprobantes de Pago
Los comprobantes de pago electrónicos se generan a través de los Sistemas de Emisión Electrónica –SEE, que a continuación se detallan:
Figura 4: Sistema de Emisión de Comprobantes de Pago (https://cpe.SUNAT.gob.pe/informacion_general/cpe )
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Quienes Están Obligados A Emitir Comprobantes De Pago Electrónico
Están obligados a la emisión de comprobantes de pago electrónicos los contribuyentes personas naturales o personas jurídicas que han sido designados como emisores electrónicos mediante Resolución de Superintendencia emitida por la SUNAT. (https://cpe.SUNAT.gob.pe/informacion_general/obligados_cpe)
Evasión Tributaria
Causas de la evasión tributaria
• Estructura propia del sistema tributario de los países
• Anarquía distribución de facultades entre los distintos niveles de gobierno, sobre todo en países federales
• Bajo nivel educacional de la población
• Falta de simplicidad y precisión de la legislación tributaria
• La inflación
• Presión Tributaria – elevadas alícuotas
• Existencia de una economía informal significativa
• Regímenes de regularización en forma permanente a
• Posibilidad de dejar de cumplir sin mayores riesgos
• Regímenes promocionales (incentivos fiscales, exenciones y gastos tributarios)
• Falta de difusión del uso de los recursos proveniente de los tributos
• Falta de conciencia tributaria de los ciudadanos
• Ineficiencia de las propias Administraciones Tributaciones (AATT)
• Presencia de las empresas multinacionales con planificación fiscal agresiva.
• Paraíso Fiscales – jurisdicciones de nula o baja tributación o como se dice en muchos países jurisdicciones no cooperantes
• Gran peso de los intangibles los cuales dificulta asignar el verdadero valor de los mismos y lugar de su generación
• Sistema financiero con múltiples figuras sofisticadas que permiten movilizar dinero en forma rápida y sencilla.
• Proliferación de regímenes fiscales especiales para atraer inversiones.
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• Dificultad para controlar los precios de transferencia de las empresas multinacionales vinculadas hoy más del 60% del comercio se realiza mediante estas empresas y el 50% son operaciones intragrupo
• Economía digital con el gran desarrollo tecnológico: el comercio electrónico, plataformas colaborativas, monedas digitales y nuevas forma de comercializar bienes y servicios aumentan las dificultades de gravar y controlar
https://www.ciat.org/cuales-son-las-causas-de-la-evasion-tributaria/
Figura N° 5: Causas de la Evasión Tributaria Fuente: Recopilado de SUNAT (2012)
Efectos de la Variable Evasión Tributaria
➢ El obtener evasiones tributarias no permite al gobierno para que cuente con esos montos para distribuirlos en lo que carece o seguir brindando para su funcionamiento adecuado, afectando a poblaciones vulnerables.
➢ El evadir los tributos van a influenciar generando diferencias fiscales, los cuales permiten la producción del estado para presentar egresos elevados a lo que ingrese, originando menor tributación y mayor crédito externo.
Bajo Nivel educacional de la población
Falta de Simplicidad y precisión de la legislación tributaria
Presión Tributaria elevadas alícuotas
Existencia de una economía informal Presión Tributaria
elevadas alícuotas La inflación
Estructura Propia Sistema Tributario
Anarquía Distribución de facultades
