Escuela de Gestión y Negocios
Gestión Estratégica de
Costos en los Negocios
“Si no podemos medirlo. Nunca podemos controlar.
Si no podemos medir ni controlar, nunca podremos gestionar los costos”
Expositor:
Carlos Casallo Chávarry
Gerente de Administración y Finanzas - CFO Soluciones Constructivas VOLCAN www.volcanperu.com
Brief Carlos Casallo
Actualmente ocupa el cargo de Gerente de Administración y Finanzas de Soluciones Constructivas VOLCAN del grupo Matte.
Director-Gerente en Business Consulting Value - BUCOVA.
Ocupó los cargos de Líder de Administración y Finanzas, y Líder de Proyecto SAP en SSK Montajes e Instalaciones una empresa de Sigdo Koppers.
Ocupó los cargos de Gerente de Administración y Finanzas, Gerente de Recursos Humanos, Gerente de Sistemas y Gerente de Control de Gestión en Farmindustria y Corporación Drokasa.
Ingeniero Industrial con 20 años de experiencia profesional, cuento con estudios de postgrado en el Programa de Alta Gerencia realizado en INCAE Business School en Costa Rica, con Maestría de Administración de Negocios en The School of Business of California State University-Fullerton y San Ignacio de Loyola; y con postgrado en Valorización y Creación de Valor en la Universidad Diego Portales en Santiago de Chile.
Obtuvo un premio en concurso internacional latinoamericano organizado por ESIC Business & Marketing School en Montpellier Francia
Actual Docente en la Escuela de Gestión y Negocios CIBERTEC y Docente de Finanzas en la Escuela de Postgrado UPC.
Objetivos
Entender la importancia de
implementar un modelo de costos
ad-hoc.
Conocer las diferentes herramientas de
gestión de costos para agregar valor a
nuestras decisiones.
Evaluar los costos antes de tomar una
decisión en el ámbito de la vida
Contenido
CONTENIDO
1.- Preliminar
2.- ¿ Porqué gestionamos los costos? 3.- Los controles de los costos
4.- Inconvenientes en la gestión de Costos 5.- El Target Cost
6.- El Tablero de Control
En nuestra vida cotidiana, nosotros estamos siempre expuestos a continuas decisiones, evaluando desde situaciones puntuales hasta complejas que involucran mas variables para tomar una decisión que nos genere mayor valor económico acompañado de un nivel de satisfacción.
Gestionando los Costos
Preliminar
1
Antes de iniciar la gestión de costos, lo mas relevante es establecer un
modelo ad-hoc
para la determinación de costos que nos garantice la confiabilidad en la valorización del costo de un producto.
Para ello, es necesario
conocer el proceso
productivo
o de servicios de una empresa y por otro lado, conocer cuales son los factores mas relevantes de los elementos de costos que involucran enfatizar una adecuada asignación:Gestionando los Costos
Preliminar
1
Una vez que tengamos una adecuada metodología de cálculo de los costos de los productos, podremos establecer controles e iniciar la gestión de los mismos, apoyados por herramientas que nos permiten establecer planes de acción o cambiar de estrategias con la finalidad de hacer sostenible el crecimiento de valor en la empresa.
¿ Porqué gestionamos?
2
Maximizar los resultados de la empresa Control permanente de nuestros costos Mejorar nuestra posición en el mercado con
nuevos lanzamientos de productos.
¿ Porqué gestionamos?
2
Maximizar los resultados de la empresa Control permanente de nuestros costos Mejorar nuestra posición en el mercado con
nuevos lanzamientos de productos.
Descontinuar productos o líneas de producto Decidir Producir o tercerizar
Reempacar o no
¿ Porqué gestionamos?
2
Maximizar los resultados de la empresa Control permanente de nuestros costos Mejorar nuestra posición en el mercado con
nuevos lanzamientos de productos.
Descontinuar productos o líneas de producto Decidir Producir o tercerizar
Reempacar o no
Tomar un pedido por única vez
Plantear precios sugeridos para maquilar Eliminar clientes no rentables.
Cultura de optimización de costos
...
¿ Porqué gestionamos?
2
Maximizar los resultados de la empresa Control permanente de nuestros costos Mejorar nuestra posición en el mercado con
nuevos lanzamientos de productos.
Descontinuar productos o líneas de producto Decidir Producir o tercerizar
Reempacar o no
Tomar un pedido por única vez
Plantear precios sugeridos para maquilar Eliminar clientes no rentables.
Cultura de optimización de costos ...
¿Qué controles nos permiten tener una
Gestión de Costos?
3. El Control de Costos en una empresa industrial farmacéutica
Control de Costos Detalle Control de Precios
de Compra
Controlamos: Los precios de las compras de materiales. Indicador BSC: % REDUCCIÓN DE PRECIOS.
Control del Costo de una Orden de
Producción
Controlamos: El costo de la orden con respecto al teórico
determinando la variación porcentual. Para garantizar el costeo total por Orden de Producción contamos con el reporte de Saldo de Liquidaciones de Ops.
¿Qué controles nos permiten tener una
Gestión de Costos?
3. El Control de Costos en una empresa industrial farmacéutica
Control de Costos Detalle Control de Precios
de Compra
Controlamos: Los precios de las compras de materiales. Indicador BSC: % REDUCCIÓN DE PRECIOS.
Control del Costo de una Orden de
Producción
Controlamos: El costo de la orden con respecto al teórico
determinando la variación porcentual. Para garantizar el costeo total por Orden de Producción contamos con el reporte de Saldo de Liquidaciones de Ops.
Indicador BSC: VARIACIÓN DE COSTOS Ops.
Control de Absorción de Gastos Indirectos
Controlamos: Los Gastos de Fabricación aplicados a las Ordenes
de Producción no difieran en forma excesiva a los gastos reales.
Indicador BSC: ABSORCIÓN
Control de Margen a
nivel de producto Controlamos: Los productos del mes que se encuentran con margen bajo son reportados a Contabilidad y Marketing para la gestión respectiva.
¿Qué controles nos permiten tener una
Gestión de Costos?
3. El Control de Costos en una empresa industrial farmacéutica
Control de Costos Detalle Control de Precios
de Compra
Controlamos: Los precios de las compras de materiales. Indicador BSC: % REDUCCIÓN DE PRECIOS.
Control del Costo de una Orden de
Producción
Controlamos: El costo de la orden con respecto al teórico
determinando la variación porcentual. Para garantizar el costeo total por Orden de Producción contamos con el reporte de Saldo de Liquidaciones de Ops.
Indicador BSC: VARIACIÓN DE COSTOS Ops.
Control de Absorción de Gastos Indirectos
Controlamos: Los Gastos de Fabricación aplicados a las Ordenes
de Producción no difieran en forma excesiva a los gastos reales.
Indicador BSC: ABSORCIÓN
Control de Margen a
nivel de producto Controlamos: Los productos del mes que se encuentran con margen bajo son reportados a Contabilidad y Marketing para la gestión respectiva.
Inconvenientes en la Gestión
4
Desconocimiento de herramientas para evaluar los costos
Poco énfasis en conocer el proceso productivo detallado
¿ Cuáles son los inconvenientes en la
Gestión de Costos?
Inconvenientes en la Gestión
4
Desconocimiento de herramientas para evaluar los costos
Poco énfasis en conocer el proceso productivo detallado
Selección inadecuada de variables para tomar decisiones
No hay sincronización de costos aplicados con la contabilidad
¿ Cuáles son los inconvenientes en la
Gestión de Costos?
Inconvenientes en la Gestión
4
Desconocimiento de herramientas para evaluar los costos
Poco énfasis en conocer el proceso productivo detallado
Selección inadecuada de variables para tomar decisiones
No hay sincronización de costos aplicados con la contabilidad
Escaso “walking management” para mirar desde otra perspectiva
Bajo nivel de difusión de cultura de ahorro u optimización empresarial
¿ Cuáles son los inconvenientes en la
Gestión de Costos?
Inconvenientes en la Gestión
4
Poco énfasis en conocer el proceso productivo detallado
Selección inadecuada de variables para tomar decisiones
No hay sincronización de costos aplicados con la contabilidad
Escaso “walking management” para mirar desde otra perspectiva
Bajo nivel de difusión de cultura de ahorro u optimización empresarial
No cuenta con un sistema integrado de información
No cuenta con data mining para explorar oportunidades de crear valor
……
¿ Cuáles son los inconvenientes en la
Gestión de Costos?
Target Cost o Costo Meta
Target Cost o Costo Meta
5
Dentro del ámbito de las plantas industriales
y con el sostenible crecimiento orgánico de
una empresa originado por el lanzamiento
de nuevos productos, a través de nuevas
líneas
de
producción,
extensiones
o
relanzamientos de productos, debemos
tomar decisiones y para ello lo realizamos
soportado por un equipo multidisciplinario en
el que la herramienta de
Target Cost
nos
apoya en tomar la decisión para dar luz
verde al proyecto o explorar nuevas
alternativas en diseñar el producto.
Target Cost o Costo Meta
Target Cost o Costo Meta
5
El costeo de nuevos productos es muy relevante en una empresa por ejemplo farmacéutica que tiene como uno de los pilares de crecimiento orgánico el
lanzamiento de moléculas o marcas de productos al mercado. En la práctica, por ejemplo el Excel, tiene una función
denominada
Buscar Objetivo
que nos permite a través de una plantilla de cálculo de costeo determinar el costo objetivo de un material o componente de costo relevante.Tablero de Control
Tablero de Control
6
Cuando tenemos una planta industrial, podemos gestionar los costos desde varias aristas:
• del performance de las compras
• la variación de los costos de las órdenes de producción o subcontrataciones
• la velocidad de los procesos • la optimización presupuestal • entre otros
Una de las herramientas que permite Controlar y Gestionar los Costos en forma visual e interactiva dentro de una empresa es el Tablero de Control o Balanced Scorecard, y no solamente involucramos las variables financieras, sino variables de otras
Tablero de Control
Tablero de Control
6
Uno de los controles típicos en los costos son las Variaciones de los Costos de Órdenes de
Producción (OPs), por ejemplo:
A lo mas el 3% de las Órdenes de Producción no deben exceder a un 5% del costo estándar.
Y si aun así queremos apreciar mas detalle, podemos desplegar específicamente cuales órdenes de producción han resultado estar por encima del 5% respecto al
costo estimado. Lo importante, revisar los planes de acción para que estas situaciones no se vuelvan a repetir en el futuro.
Orden de
Producción Producto Cantidad
Cto Unit Real
Cto Unit Estimado
Variación
Costo % Plan de Acción
100034570 Dencorub 12gr 10,000 5.00 5.48 9.50%
Revisar la confiablidad del tubo de aluminio, generó reproceso
El PMC
en Nuestra Estrategia
(
P
rograma de
M
ejora
C
ontinua)
APRENDIZAJE
Fomentar una cultura de ahorro en el personal
Enfoque de
Procesos
Creatividad e
Innovación
Lograr un clima organizacional favorableEjercer liderazgo
en los Equipos
El PMC
en Nuestra Estrategia
PROCESOS INTERNOSOptimización de
procesos nuevos y
existentes
MAPA ESTRATÉGICO
APRENDIZAJEFomentar una cultura de ahorro en el personal
Enfoque de
Procesos
Creatividad e
Innovación
Lograr un clima organizacional favorableEjercer liderazgo
en los Equipos
El PMC
en Nuestra Estrategia
PROCESOS INTERNOSOptimización de
procesos nuevos y
existentes
CLIENTE
Mejor costo, calidad
y tiempo
MAPA ESTRATÉGICO
APRENDIZAJE
Fomentar una cultura de ahorro en el personal
Enfoque de
Procesos
Creatividad e
Innovación
Lograr un clima organizacional favorableEjercer liderazgo
en los Equipos
El PMC
en Nuestra Estrategia
PROCESOS INTERNOSOptimización de
procesos nuevos y
existentes
CLIENTE
Mejor costo, calidad
y tiempo
MAPA ESTRATÉGICO
APRENDIZAJE
Fomentar una cultura de ahorro en el personal
Enfoque de
Procesos
Creatividad e
Innovación
Lograr un clima organizacional favorableEjercer liderazgo
en los Equipos
FINANCIERA
Incrementar Utilidad
RESUMEN
Modelo ad-hoc de
Costeo
• Conocer en detalle el proceso productivo • Identificar los elementos relevantes de costos • Implementar sistema de costeo ABCControlar y
gestionar los costos
• Establecer indicadores de control de gestión • Revisar las desviaciones y planes de acción • Establecer objetivos soportados por un sistema de evaluación de desempeñoHerramientas de
control
• El Target Cost o costo objetivo muy utilizado en el lanzamiento de nuevos productos. • El Balanced Scorecard utilizado para el control estratégico y operativo. • Business Intelligent para responder a inquietudes de minería de datos.
RESUMEN
Modelo ad-hoc de
Costeo
• Conocer en detalle el proceso productivo • Identificar los elementos relevantes de costos • Implementar sistema de costeo ABCControlar y
gestionar los costos
• Establecer indicadores de control de gestión • Revisar las desviaciones y planes de acción • Establecer objetivos soportados por un sistema de evaluación de desempeñoHerramientas de
control
• El Target Cost o costo objetivo muy utilizado en el lanzamiento de nuevos productos. • El Balanced Scorecard utilizado para el control estratégico y operativo. • Business Intelligent para responder a inquietudes de minería de datos.
Una de las herramientas que permiten simular
escenarios en el cual podemos tomar decisiones
empresariales son los
Simuladores de
Negocios
que nos permiten poner a prueba
nuestra creación de valor y los
Data Mining
que
permite generar oportunidades de negocio.
Muchas gracias
Carlos Casallo Chávarry
Chief Financial Officer – VOLCAN Manager – Business Consulting Value Lima – Perú pccasall@cibertec.edu.pe ccasallo@volcanperu.com ccasalloch1971@hotmail.com 51-988339947 51-983511670
