GUÍA. Nuevo IVA EU: sistema de ventanilla única

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G U Í A

Nuevo IVA EU:

sistema de ventanilla

única

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2 Nuevo IVA EU: sistema de ventanilla única

Índice

Introducción

1. ¿A quién afecta la modificación del IVA comunitario?

2. Principales novedades del IVA comunitario

• Eliminación de la exención del IVA en importaciones

• Unificación de umbrales de venta

• Ventanilla única

• Gestión de impuestos de los marketplace 3. Objetivos de la modificación del IVA comunitario 4. Beneficios para las empresas

5. ¿Para qué sirven las ventanillas únicas?

Conclusiones

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Introducción

En las operaciones intracomunitarias la tributación del IVA se realiza en destino, por lo que la entrega de bienes en el país de origen queda exenta del impuesto, siendo en el país de destino donde se realiza el hecho imponible.

Para que la tributación de estas operaciones pueda estar exenta del impuesto en el país de origen, tanto el cliente como el proveedor tienen que estar dados de alta como operadores intracomunitarios, ya que en caso contrario las facturas tienen que emitirse con IVA.

Sin embargo, el vertiginoso crecimiento del comercio electrónico de productos suministrados, tanto desde Estados miembros de la Unión Europea, como desde terceros países

extracomunitarios, ha puesto en jaque al sistema del IVA que estaba en vigor, por lo que ha tenido que adaptarse.

El problema radicaba en que al crecer el comercio electrónico mediante la utilización de plataformas de e-commerce, crecían notablemente las operaciones que tributaban con el IVA del país de origen.

Uno de los principales objetivos de esta reforma es reforzar el principio de imposición en el lugar de destino, ante la necesidad de proteger los ingresos fiscales de los Estados miembros.

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4 Cómo preparar una pyme para la nueva realidad laboralNuevo IVA EU: sistema de ventanilla única 4

1. ¿A quién afecta la modificación del IVA comunitario?

Descubre las entregas y prestaciones de servicios afectadas.

Las modificaciones que introduce la transposición de la segunda parte de la Directiva 2017/2455, afecta principalmente a la tributación de las siguientes entregas y prestaciones de servicios:

• Entregas de bienes adquiridos por consumidores finales, generalmente a través de internet y plataformas digitales, que son enviados por el

proveedor desde otro Estado miembro o un país o territorio tercero.

• Prestaciones de servicios efectuadas a favor de consumidores finales por empresarios no establecidos en el Estado miembro donde, conforme a las reglas de localización del hecho imponible, quedan sujetas a IVA.

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2. Principales novedades del IVA comunitario

Conoce los principales cambios que

se producen en materia de IVA.

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Mediante el Real Decreto-ley 7/2021, de 27 de abril, publicado en el BOE de 28 de abril de 2021, se incorporó al ordenamiento jurídico español la Directiva (UE) 2017/2455, que se encuentra en vigor desde el 1 de julio de 2021.

Hasta la entrada en vigor de esta Directiva, en la facturación a clientes extranjeros, las obligaciones en materia de IVA de los e-commerce eran principalmente las siguientes:

• Aplicaban el IVA del país de origen en sus operaciones intracomunitarias, mientras que las ventas que realizaban fuera de la UE se encontraban exentas.

• Cuando los totales de facturación anual a un Estado de la Unión ascendían a cierta cantidad, era necesario darse de alta ante el organismo fiscal de ese país y gravar el impuesto según sus condiciones. Dicho importe se establecía de forma independiente en cada Estado.

• Las importaciones con un coste inferior a 22 euros estaban exentas de pagos de IVA, una situación que provocaba fraude en la declaración de los productos adquiridos.

Con la entrada en vigor de esta Directiva, los principales cambios que se producen en el IVA son los siguientes:

1. Eliminación de la exención del IVA en importaciones

Todas las importaciones que se hagan desde fuera de la UE serán gravadas con el IVA del país de destino, independientemente de su valor. Por lo tanto, se suprime la exención a las importaciones con un valor de hasta 22 euros. Sin embargo, se mantiene la exención del pago de derechos de aduana para aquellas que no alcancen los 150 euros.

Se suprime la exención a

las importaciones con un

valor de hasta 22 euros.

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2. Unificación de umbrales de venta

Se establece un importe único de 10.000 euros al año en transacciones con cualquier Estado miembro, por lo que si las ventas son iguales o superiores a esa cantidad se deberán gravar los productos con el IVA del país de destino. Por debajo de este umbral, se puede continuar aplicando la tasa impositiva del lugar de origen.

Por lo tanto, con la normativa actual, las empresas que venden a clientes de los Estados miembros mediante plataformas de e-commerce, deben incluir en su factura el IVA del país en el que venden sus productos, si sus ventas sobrepasan los 10.000 euros al año.

3. Ventanilla única

Se establece una la ventanilla única en la que se puede declarar y pagar el IVA de forma

electrónica, ya que este sistema se encarga de remitir la tributación recaudada al Estado comunitario que corresponda.

4. Gestión de impuestos de los marketplace

Las plataformas de mercados en línea pasarán a tener un papel más destacado, al ocuparse de la recaudación y pago del IVA a los Estados en los que vendan sus productos.

Será indiferente si son los proveedores directos o actúan como intermediarios entre otros vendedores y el consumidor final. No obstante, la entrega del proveedor al titular de la interfaz estará exenta y no limitará el derecho a deducción.

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3. Objetivos de la

modificación del IVA comunitario

Reduciendo el fraude de las ventas

online intracomunitarias.

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El comercio electrónico y las ventas a distancia de bienes utilizando plataformas de e-commerce, tanto suministrados entre Estados miembros de la Unión Europea, como desde terceros países extracomunitarios, está creciendo de manera exponencial.

La Unión Europea no puede permanecer ajena a este crecimiento del comercio electrónico, que afecta cada vez más a la fiscalidad de los estados miembros, lo que ha propiciado una nueva normativa del IVA para el e-commerce, cuyos principales objetivos son los siguientes:

• Adaptar el contenido de las Directivas 2006/112/CE y 2009/132/CE al crecimiento exponencial del comercio electrónico, derivado de la globalización y de los cambios tecnológicos.

• Reducir el fraude que se produce en las ventas online intracomunitarias, que se venía incrementando a la par del vertiginoso auge del comercio electrónico.

• Reforzar el principio de imposición en el lugar de destino ante la necesidad de proteger los ingresos fiscales de los Estados miembros.

• Establecer unas condiciones de competencia equitativas para las empresas afectadas.

Por lo tanto, con la nueva normativa que entró en vigor el 1 de julio de 2021, las empresas tendrán que conocer los distintos tipos de IVA que se aplican a los productos que venden en los Estados miembros.

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4. Beneficios para las empresas

Una ventanilla única para todos los Estados miembro.

• El establecimiento de un importe único de 10.000 euros al año en transacciones con cualquier Estado miembro, para gravar los productos con el IVA del país de destino, evita tener que conocer los límites que aplicaba cada Estado de manera independiente.

• Se puede declarar y pagar el IVA de forma electrónica, ya que este sistema se encarga de remitir la tributación recaudada al Estado comunitario que corresponda.

• La ventanilla única evita tener que darse de alta ante la administración de fiscal

de cada país en el que se alcance el límite de ventas, con lo que se facilita a los e-commerce poder cumplir con la legislación al reducirse la burocracia.

Gracias a la ventanilla

única se puede declarar

y pagar el IVA de forma

electrónica.

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5. ¿Para qué sirven las ventanillas únicas?

El poder de la gestión común para la

venta online.

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Para la realización de algunos trámites como vender un vehículo, los ciudadanos tienen que pagar el impuesto de transmisiones en una entidad financiera; llevar el modelo del tributo pagado, junto con otra documentación a la Administración Autonómica; para luego ir a rematar el trámite a la DGT. Para evitar situaciones como estas, es para lo que se crean las ventanillas únicas, cuyas principales ventajas son las siguientes:

• Agrupar en una sola instancia u organismo, todos los trámites que un ciudadano o empresa deben realizar ante la Administración pública con un fin determinado.

• Reducir la burocracia a la que se enfrentan los ciudadanos y empresas, evitándoles que sufran las consecuencias de la dispersión de trámites que

generan las diferentes administraciones:

Europea, Estatal, Autonómica y Local.

• Agilizar los procedimientos oficiales en la consecución de permisos, acreditaciones o solicitudes, o el cumplimiento de obligaciones tributarias. También se facilita a los ciudadanos y empresas toda la información que necesitan para un determinado asunto en un punto único.

El establecimiento de una ventanilla única para las empresas que venden a través de plataformas e-commerce, en vigor desde el 1 de julio de 2021, facilita la operativa del IVA comunitario, ya que suprime la exención a las importaciones con un valor de hasta 22 euros y evita tener que darse de alta ante la administración fiscal de cada país en el que se alcance el límite de ventas.

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Conclusiones

• El nuevo IVA comunitario, se adapta a la utilización cada vez más masiva del comercio electrónico.

• Su implantación facilitará el control fiscal y pondrá más difícil el fraude.

• Se refuerza el principio de imposición en el lugar de destino.

• La implantación de la ventanilla única reducirá la burocracia, ya que entre otras cosas evitará tener que darse de alta ante la administración de fiscal de cada país.

• Se suprime la exención a las importaciones con un valor de hasta 22 euros.

• El nuevo sistema de IVA comunitario se encarga de remitir la tributación recaudada al Estado comunitario que corresponda.

• Con el nuevo sistema de IVA las empresas tendrán que conocer los distintos tipos de IVA que se aplican a los productos que venden en los Estados miembros.

Ventanilla única del IVA para e-commerce

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