CAMBIOS CONTABLES - PRIMERA ADOPCIÓN DEL COMPENDIO DE NORMAS CONTABLES DE LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS.
De acuerdo a lo señalado en la Circular N°3.410 “Compendio de Normas Contables” La Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras (“SBIF”) en conjunto con otras superintendencias y otros organismos reguladores en Chile acordaron un plan de convergencia a Normas Internaciones de Información Financiera (“NIIF”) con el propósito de internacionalizar los modelos de reporte financiero para entidades en Chile. En el marco del plan estratégico, la SBIF, a través de su Circular Nº 3.410 del 9 de noviembre de 2007, complementada posteriormente por la Circular Nº 3.443 del 21 de agosto de 2008, dio a conocer el nuevo “Compendio de Normas Contables”, el cual contiene los nuevos estándares de contabilidad y reporte para la industria financiera aplicables a contar del 1º de enero de 2009, considerando las normas de carácter transitorio establecidas en el Capítulo E de dicho compendio.
Por disposiciones legales, los bancos deben utilizar los criterios contables dispuestos por la SBIF y en todo aquello que no sea tratado por ella ni se contraponga con sus instrucciones, deben ceñirse a los criterios contables de general aceptación, que corresponden a las normas técnicas emitidas por el Colegio de Contadores de Chile A.G., coincidentes con los estándares internacionales de contabilidad e información financiera acordados por el Internacional Accounting Standards Board (“IASB”). En caso de existir discrepancias entre los principios contables y los criterios contables emitidos por la SBIF (Compendio de Normas Contables), primarán estas últimas.
Como resultado de lo anterior, el Banco estableció un plan para la transición a las nuevas normas contables que incluye, entre otros aspectos, el análisis de las diferencias de criterios contables, la selección de los criterios contables a aplicar en los casos en que se permitan tratamientos alternativos y la evaluación de las modificaciones de procedimientos y sistemas de información.
De acuerdo a este plan de transición, se han aplicado retroactivamente al 01 de enero de 2008 las normas del nuevo Compendio de Normas Contables de la Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras, confeccionándose un balance de apertura a dicha fecha. Asimismo, con el objetivo de presentar estados financieros comparativos durante el año 2009, el Banco presenta estos estados financieros pro-forma para el año 2008.
A continuación se detallan y explican los principales impactos que origina la migración a estas nuevas normas contables, ya sea a nivel de balance como resultados.
CAMBIOS CONTABLES - PRIMERA ADOPCIÓN DEL COMPENDIO DE NORMAS CONTABLES DE LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS (Continuación).
a)Conciliación del patrimonio de acuerdo al nuevo Compendio de Normas Contables
Los principales ajustes que origina la transición del nuevo Compendio de Normas Contables en el Patrimonio son los siguientes:
Explicación 01.01.2008 31.12.2008
(*) MM$ MM$
Patrimonio antes de cambios normativos 587.202 687.708
Adeudado por bancos (1) (135) (2.505)
Créditos y cuentas por cobrar a clientes (2) (21.340) 66.583
Inversión en sociedades (3) 366 297
Intangibles (4) - (632)
Activo fijo (5) 79.519 64.671
Otros activos (6) 5.116 7.945
Provisiones (7) (92.227) (96.078)
Provisión distribución de utilidad a beneficio fiscal (7) (2.648) - Impuestos diferidos - neto (8) 16.568 (22.909)
Ajuste a patrimonio (14.781) 17.372
Patrimonio neto según nuevas normas 572.421 705.080 Conciliación del
Patrimonio
En letra d) y f) se explica detalladamente la naturaleza de los principales ajustes al 01 de enero de 2008 y 31 de diciembre de 2008, respectivamente.
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b)Conciliación del resultado de acuerdo al nuevo Compendio de Normas Contables
Los principales ajustes que origina la migración del nuevo Compendio de Normas Contables en el Resultado son los siguientes:
Detalle Conciliación del
Resultado Explicación 30.09.2008 MM$ Resultado antes de cambios normativos 45.480 Devengo de intereses y reajustes (1) 31.227 Provisiones por riesgo de crédito y castigos (2) (4.710)
Beneficios del personal (3) (5.203)
Depreciación y amortización (4) (12.950) Resultado inversión en sociedades (5) (302) Impuestos diferidos - neto (6) (4.766)
Ajuste a resultados 3.296
Resultado neto según nuevas normas 48.776
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c) Balance de apertura de acuerdo al nuevo Compendio de Normas Contables
Los principales ajustes que afectaron el balance de apertura bajo las normas del nuevo Compendio de Normas Contables, se presentan a continuación:
Saldo PCGA Efecto de la Balance Explic. anteriores transición ajustado *
ACTIVOS 01/01/2008 01/01/2008
MM$ MM$ MM$
Efectivo y depósitos en bancos 968.739 - 968.739
Operaciones con liquidación en curso 143.098 - 143.098
Instrumentos para negociación 285.227 - 285.227
Contratos de retrocompra y préstamos de valores 5.760 - 5.760
Contratos de derivados financieros 200.390 - 200.390
Adeudado por bancos 101.857 (135) 101.722 (1)
Créditos y cuentas por cobrar a clientes 7.837.066 (21.340) 7.815.726 (2)
Instrumentos de inversión disponibles para la venta 3.175.525 - 3.175.525 Instrumentos de inversión hasta el vencimiento 185.839 - 185.839
Inversiones en sociedades 3.893 366 4.259 (3) Intangibles 8.531 - 8.531 (4) Activo fijo 145.916 79.519 225.435 (5) Impuestos corrientes - - - Impuestos diferidos 166.449 61.894 228.343 (8) Otros activos 109.708 5.116 114.824 (6) TOTAL ACTIVOS 13.337.998 125.420 13.463.418
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Saldo PCGA Efecto de la Balance Explic. anteriores transición ajustado *
PASIVOS 01/01/2008 01/01/2008
MM$ MM$ MM$
Depósitos y otras obligaciones a la vista 3.162.614 - 3.162.614
Operaciones con liquidación en curso 78.401 - 78.401
Contratos de retrocompra y préstamos de valores 891.380 - 891.380
Depósitos y otras captaciones a plazo 5.006.901 - 5.006.901
Contratos de derivados financieros 185.695 - 185.695
Obligaciones con bancos 245.419 - 245.419
Instrumentos de deuda emitidos 2.922.944 - 2.922.944
Otras obligaciones financieras 14.304 - 14.304
Impuestos corrientes 71.776 - 71.776 Impuestos diferidos 23.101 45.326 68.427 (8) Provisiones 58.544 94.875 153.419 (7) Otros pasivos 89.717 - 89.717 TOTAL PASIVOS 12.750.796 140.201 12.890.997 PATRIMONIO
Atribuible a tenedores patrimoniales del Banco:
Capital 4.000 - 4.000
Reservas 539.838 (15.710) 524.128
Cuentas de valoración (10.985) 3.577 (7.408) (9)
Utilidades retenidas:
Utilidades retenidas de ejercicios anteriores - - -
Utilidad (pérdida) del periodo 52.969 - 52.969
Menos: Provisión distribución de utilidad a beneficio fiscal - (2.648) (2.648)
585.822 (14.781) 571.041
Interés minoritario 1.380 - 1.380
TOTAL PATRIMONIO 587.202 (14.781) 572.421
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 13.337.998 125.420 13.463.418
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d) Notas a la conciliación del patrimonio neto al 1° de enero de 2008
(1) Adeudado por bancos
En este rubro se presentan los saldos de las operaciones con bancos del país y del exterior, incluido el Banco Central de Chile, distintas de las que se reflejan en Créditos y Cuentas por Cobrar a Clientes. El efecto corresponde al aumento de provisión por riesgo de crédito, de acuerdo a lo que se indica en (2.1)
(2) Créditos y Cuentas por Cobrar a Clientes
En este rubro se indicaban los saldos, de la cartera normal y deteriorada (carteras grupal e individual), y las provisiones por riesgo de crédito, individual y global, asociadas al tipo de colocación de que se trate, esto es, comerciales, para vivienda y consumo. Estas carteras corresponden a créditos, operaciones de leasing y cuentas por cobrar que se originan por operaciones del giro, adeudados por personas distintas a otros bancos (incluidas en el numeral 1), sin considerar las operaciones que se muestran en los rubros contratos de retrocompra y contratos de derivados financieros, como tampoco los instrumentos de deuda adquiridos de terceros para negociación o inversión. En los Créditos y Cuentas por Cobrar a Clientes, se presentaban separadamente los tipos de operaciones agrupadas bajo el concepto de “colocaciones”, de las provisiones que corresponden a las carteras. Esas provisiones corresponden solamente a las tratadas en el Capítulo B-1 “Provisiones por Riesgo de Crédito”.
El efecto de los ajustes se desglosa como sigue:
01.01.2008
MM$
Colocaciones comerciales 2.173
Colocaciones para la vivienda 42.581
Colocaciones de consumo 811
Total Colocaciones 45.565
Provisiones colocaciones comerciales (40.324)
Provisiones colocaciones para la vivienda (19.713)
provisiones colocaciones de consumo (6.868)
Total Provisiones Colocaciones (66.905)
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Bajo antiguas normas contables de la SBIF, se presentan las siguientes diferencias en relación a las Normas Internacionales de Información Financiera:
(2.1) Provisiones por riesgo de crédito
Bajo antiguas normas contables de la SBIF, se aplicaban los criterios para la determinación del monto de provisiones por riesgo de crédito que se establecieron en el Capítulo 7-10 “Provisiones por Riesgo de Crédito” de la RAN, estableciendo la SBIF un mínimo de provisiones. Bajo las instrucciones del nuevo Compendio de Normas Contables, la principal diferencia, se presenta en relación al establecimiento de carteras segmentadas en normal y deteriorada, influyendo directamente en el monto de la provisión asociada, el componente de deterioro de las mismas, manteniéndose el mínimo de provisiones. Estos nuevos criterios son presentados en Capítulo B-1 “Provisiones por riesgo de crédito” del Compendio de Normas Contables de la SBIF. (2.2) Devengo de Intereses y reajustes
Bajo Chile GAAP las Colocaciones, Inversiones y Obligaciones incluían los intereses y reajustes devengados hasta la fecha de cierre del ejercicio. Sin embargo, en el caso de las colocaciones vencidas y de las vigentes con alto riesgo de irrecuperabilidad se siguió el criterio prudencial de suspender el devengo de intereses y reajustes, esto de acuerdo a lo indicado en el Capítulo 7-1 “Intereses y Reajustes” de la RAN. Bajo NIIF (Capítulo B-2 “Créditos Deteriorados y Castigos”), se deben identificar indicios de deterioro en la cartera de colocaciones, lo cual implicará suspensión en el reconocimiento de ingresos sobre base devengada, por aquellos créditos incluidos en la cartera deteriorada que se encuentren en la situación que se indica a continuación:
Créditos sujetos a suspensión: Se suspende:
Evaluación individual:
Créditos clasificados en categorías D1 y D2
Por el solo hecho de estar en cartera deteriorada.
Evaluación individual:
Créditos clasificados en categorías C3 y C4
Por haber cumplido tres meses en cartera deteriorada.
Evaluación grupal:
Créditos con garantías reales inferiores a un 80%
Cuando el crédito o una de sus cuotas haya cumplido seis meses de atraso en su pago.
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(2.3) Castigos
Bajo Chile GAAP se aplicaban los criterios establecidos en el Capítulo 8-29 “Provisiones y Castigos” de la RAN, que establecía criterios para la aplicación de castigos, entre los cuales tenemos: carencia de títulos ejecutivos, prescripción de acciones para demandar el cobro, inexistencia en la posibilidad de recuperación de créditos, cumplimiento de plazos de impagos, etc. Bajo NIIF (Capítulo B-2 “Créditos Deteriorados y Castigos”), por regla general, los castigos deben efectuarse cuando expiren los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo.
De acuerdo a lo establecido en el Capítulo B-2 del nuevo Compendio de Normas Contables, el plazo para realizar los castigos de los créditos y cuentas por cobrar, debe computarse desde el inicio de la mora de una determinada operación, afectando por tanto al 100% de la operación, ya sea que tenga una proporción morosa, vencida o vigente.
A continuación se presenta un cuadro con los principales tipos de colocación y sus respectivos plazos de castigo de acuerdo a lo estipulado por el nuevo Compendio de Normas Contables:
Plazo Operaciones de leasing
Leasing de consumo 6 meses
Otras operaciones de leasing no inmobiliario 12 meses Leasing inmobiliario (Comercial o vivienda) 36 meses
Resto de operaciones
Créditos de consumo con o sin garantías reales 6 meses Otras operaciones sin garantías reales 24 meses Créditos comerciales con garantías reales 36 meses Créditos hipotecarios para vivienda 48 meses
Tipo de contrato
Dentro de este item, el Banco ha clasificado los efectos que surgen de la aplicación de esta nueva metodología para la aplicación de los castigos de créditos y cuentas por cobrar, así como también el efecto colateral que genera en las provisiones constituidas para cada una de las operaciones (al castigarse al 100% la operación, deben liberarse las provisiones constituidas)
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(2.4) Cartera Vencida
Bajo Chile GAAP se aplicaban los criterios y reglas establecidas en el Capítulo 8-26 “Cartera Vencida. Tratamiento de colocaciones e inversiones financieras vencidas”, como criterio principal las instituciones financieras debían traspasar a cartera vencida los créditos o porción de éstos que no hayan sido pagados en la fecha convenida, dentro de los 90 días siguientes a su vencimiento. Bajo NIIF (Capítulo B-2 “Créditos Deteriorados y Castigos”), se establecen nuevas condiciones y criterios para el registro de castigos y suspensión de devengos, adicionales al criterio de plazo.
(3) Inversión en Sociedades
Dentro de este ítem se han agrupado los efectos particulares que generó la adopción de las instrucciones del nuevo Compendio de Normas Contables, en cada una de las Sociedades en las cuales el Banco y sus filiales tienen inversiones, considerando en cada caso el efecto patrimonial que generan estos efectos/ajustes en el patrimonio del Banco, en base al porcentaje de participación que tiene el Banco y sus filiales sobre estas sociedades indicadas en Nota 12.
(4) Activos Intangibles
Bajo Chile GAAP, los activos intangibles se presentaban valorizados al costo corregido monetariamente y neto de amortizaciones calculadas linealmente sobre la base de los años de vida útil de los respectivos activos. Bajo NIIF, los bienes se valorarán según el costo, menos sus amortizaciones acumuladas y deterioros. El ajuste realizado es por la eliminación de la corrección monetaria y el recálculo de la amortización.
(5) Activo Fijo
Bajo Chile GAAP, el activo fijo se presentaba valorizado al costo corregido monetariamente y neto de depreciaciones calculadas linealmente sobre la base de los años de vida útil de los respectivos bienes. Bajo NIIF, todos los bienes del activo fijo se valoran según el costo, menos sus depreciaciones acumuladas y deterioros. Esto implicó reversar la corrección monetaria y recálculo de la depreciación según el costo atribuido del activo. Para efectos de la primera aplicación, algunos bienes raíces del activo fijo quedaron valorados según su valor razonable basado en tasaciones independientes, el resto a su costo histórico al 31 de diciembre de 2007.
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(6) Otros activos
Corresponde a las cuentas por cobrar originadas en créditos hipotecarios con garantía fiscal del 90% sobre el monto del crédito. Con la aplicación de las nuevas normas aumentaron los castigos y por ende las cuentas por cobrar al Fisco, de acuerdo lo descrito a continuación:
Bajo Chile GAAP se aplicaban los criterios establecidos en el Capítulo 8-29 “Provisiones y Castigos” de la RAN, que establecía criterios para la aplicación de castigos, entre los cuales tenemos: carencia de títulos ejecutivos, prescripción de acciones para demandar el cobro, inexistencia en la posibilidad de recuperación de créditos, cumplimiento de plazos de impagos, etc. Bajo NIIF (Capítulo B-2 “Créditos Deteriorados y Castigos”), por regla general, los castigos deben efectuarse cuando expiren los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo. El efecto por aplicación de las nuevas normas es el siguiente:
01.01.2008 MM$
Cuentas por cobrar al Fisco 5.684
Castigo sobre colocaciones (568)
Total Otros Activos 5.116
(7) Provisiones
Se afecta por la aplicación por primera vez de NIC 19 "Beneficios al personal". Esto implicó reconocer beneficios de largo plazo con el personal, como son indemnizaciones por años de servicio, ahorro para el retiro y premios por antigüedad, siempre y cuando el Banco está comprometido a pagarlas según ciertas causales. Las provisiones son determinadas principalmente sobre la base de cálculos actuariales. El ajuste implicó reconocer beneficios de largo plazo en base a los citados cálculos actuariales.
Adicionalmente, se reconoció la provisión distribución de utilidad a beneficio fiscal de acuerdo a las nuevas normas.
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(8) Impuestos Diferidos
Los efectos de impuestos diferidos por las diferencias temporales entre el balance tributario y el balance financiero, se registraban sobre base devengada, según los Boletines Técnicos N°s 60, 69, 71 y 73 del Colegio de Contadores de Chile A.G.. En este caso, se presentan los impuestos diferidos de tipo patrimonial, originados como consecuencia de los ajustes iniciales efectuados a los estados financieros del Banco.
Concepto Ajuste inicial a patrimonio 01.01.2008 MM$ Beneficios al Personal 51.840
Provisiones por riesgo de crédito sobre colocaciones 38.943
Cálculo de Devengos (30.151)
Castigo de Colocaciones 1.262
Total Activos 61.894
Activo Fijo e Intangibles 45.326
Total Pasivos 45.326
Ajuste neto inicial 16.568
(9) Cuentas de Valoración
Aplicación NIC 21 retrospectivamente:
El proceso de conversión de los estados financieros de la Sucursal NY bajo GAAP anterior consistía en convertir los estados financieros en dólares de la Sucursal a pesos chilenos al tipo de cambio de cierre. Bajo NIC 21 el proceso de conversión cuando la moneda funcional es distinta a la moneda de presentación consiste en convertir los activos y pasivos a tipo de cambio de cierre, las cuentas patrimoniales a tipo de cambio histórico y las cuentas de resultado a tipo de cambio promedio, por lo tanto, el resultado por efecto de Diferencias de Conversión aplicando NIC 21 retrospectivamente será distinto de aquel realizado bajo Chile GAAP, y se generaría un ajuste de primera aplicación que no está siendo considerado.
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e) Estado de Situación Financiera: Conciliación al 31° de diciembre de 2008 - Activo, Pasivo y Patrimonio Neto
A continuación se explica como la transición de los principios contables anteriores, señalados en la Recopilación Actualizada de Normas emitidos por la Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras, hacia aquellos señalados en la Circular N°3.410 “Compendio de Normas Contables”, impartidos por la misma entidad, han afectado al cierre de los estados financieros los principales rubros de los estados financieros del Banco:
Saldo PCGA Efecto de la Balance Explic. anteriores transición ajustado *
ACTIVOS 31/12/2008 31/12/2008
MM$ MM$ MM$
Efectivo y depósitos en bancos 1.513.788 - 1.513.788
Operaciones con liquidación en curso 333.064 - 333.064
Instrumentos para negociación 187.059 - 187.059
Contratos de retrocompra y préstamos de valores 5.958 - 5.958
Contratos de derivados financieros 572.793 - 572.793
Adeudado por bancos 273.027 (2.505) 270.522 (1)
Créditos y cuentas por cobrar a clientes 9.120.404 66.583 9.186.987 (2)
Instrumentos de inversión disponibles para la venta 2.545.341 - 2.545.341 Instrumentos de inversión hasta el vencimiento 170.774 - 170.774
Inversiones en sociedades 4.025 297 4.322 (3) Intangibles 15.595 (632) 14.963 (4) Activo fijo 174.222 64.671 238.893 (5) Impuestos corrientes 45.022 - 45.022 Impuestos diferidos 236.286 14.077 250.363 (8) Otros activos 178.310 7.945 186.255 (6) TOTAL ACTIVOS 15.375.668 150.436 15.526.104
CAMBIOS CONTABLES - PRIMERA ADOPCIÓN DEL COMPENDIO DE NORMAS CONTABLES DE LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS (Continuación).
Contratos de derivados financieros 351.470 - 351.470
Obligaciones con bancos 632.390 - 632.390
Instrumentos de deuda emitidos 3.216.568 - 3.216.568
Otras obligaciones financieras 3.585 - 3.585
Impuestos corrientes - - - Impuestos diferidos 155.739 36.986 192.725 (8) Provisiones 48.589 96.078 144.667 (7) Otros pasivos 113.116 - 113.116 TOTAL PASIVOS 14.687.960 133.064 14.821.024 PATRIMONIO
Atribuible a tenedores patrimoniales del Banco:
Capital 4.000 - 4.000
Reservas 643.098 (14.322) 628.776
Cuentas de valoración (5.961) 2.189 (3.772) (9)
Utilidades retenidas:
Utilidades retenidas de ejercicios anteriores - - -
Utilidad (pérdida) del periodo 47.412 29.527 76.939
Menos: Provisión distribución de utilidad a beneficio fiscal (2.371) - (2.371)
686.178 17.394 703.572
Interés minoritario 1.530 (22) 1.508
TOTAL PATRIMONIO 687.708 17.372 705.080
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 15.375.668 150.436 15.526.104
CAMBIOS CONTABLES - PRIMERA ADOPCIÓN DEL COMPENDIO DE NORMAS CONTABLES DE LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS (Continuación).
f) Notas a la conciliación del patrimonio neto al 31° de diciembre de 2008
Una explicación resumida de las principales diferencias generadas por la aplicación por primera vez de las nuevas normas contables, en los estados financieros al 31 de diciembre de 2008, se presenta a continuación:
(1) Adeudados por Bancos
En este rubro se presentan los saldos de las operaciones con bancos del país y del exterior, incluido el Banco Central de Chile, distintas de las que se reflejan en Créditos y Cuentas por Cobrar a Clientes. El efecto en patrimonio producto de este tipo de colocaciones, se produce por la aplicación de los nuevos criterios impartidos por la SBIF para la suspensión de devengos, castigos y provisiones por riesgo de crédito, el efecto por aplicación de las nuevas normas es el siguiente:
MM$
Devengamiento de intereses y reajustes 103
Provisiones para créditos con bancos del exterior (2.608)
Adeudados por bancos (2.505)
(2) Créditos y Cuentas por Cobrar a Clientes
En este rubro se indican los saldos brutos, de la cartera normal y deteriorada (carteras grupal e individual), y las provisiones por riesgo de crédito, individuales y globales, asociadas al tipo de colocación de que se trate, esto es, comerciales, para vivienda o consumo. Estas cartera corresponden a créditos, operaciones de leasing y cuentas por cobrar que se originan por operaciones del giro, adeudados por personas distintas a otros bancos (incluidas en el numeral 1), sin considerar las operaciones que se muestran en los rubros contratos de retrocompra y contratos de derivados financieros, como tampoco los instrumentos de deuda adquiridos de terceros para negociación o inversión. En los Créditos y Cuentas por Cobrar a Clientes, se presentan separadamente los tipos de operaciones agrupadas bajo el concepto de “colocaciones” y las provisiones que corresponden a las carteras. Esas provisiones corresponden solamente a las tratadas en el Capítulo B-1 “Provisiones por Riesgo de Crédito”.
CAMBIOS CONTABLES - PRIMERA ADOPCIÓN DEL COMPENDIO DE NORMAS CONTABLES DE LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS (Continuación).
El efecto de los ajustes se desglosa como sigue:
31.12.2008
MM$
Colocaciones comerciales 6.403
Colocaciones para la vivienda 107.074
Colocaciones de consumo 925
Total Colocaciones 114.402
Provisiones colocaciones comerciales (20.427)
Provisiones colocaciones para la vivienda (27.719)
provisiones colocaciones de consumo 327
Total Provisiones Colocaciones (47.819)
Total Créditos y Cuentas por Cobrar a Clientes 66.583
Bajo instrucciones del nuevo Compendio de Normas Contables, se presentan las siguientes diferencias en relación a las Normas Internacionales de Información Financiera:
(2.1) Provisiones por riesgo de crédito
Bajo Chile GAAP se aplicaban los criterios para la determinación del monto de provisiones por riesgo de crédito que se establecieron en el Capítulo 7-10 “Provisiones por Riesgo de Crédito” de la RAN, estableciendo la SBIF un mínimo de provisiones. Bajo NIIF, la principal diferencia, se presenta en relación al establecimiento de carteras segmentadas en normal y deteriorada, influyendo directamente en el monto de la provisión asociada, el componente de deterioro de las mismas, manteniéndose el mínimo de provisiones. Estos nuevos criterios son presentados en Capítulo B-1 “Provisiones por riesgo de crédito”.
(2.2) Devengo de Intereses y reajustes
Bajo Chile GAAP las Colocaciones, Inversiones y Obligaciones incluían los intereses y reajustes devengados hasta la fecha de cierre del ejercicio. Sin embargo, en el caso de las colocaciones vencidas y de las vigentes con alto riesgo de irrecuperabilidad se siguió el criterio prudencial de suspender el devengo de intereses y reajustes, esto de acuerdo a lo indicado en el Capítulo 7-1 “Intereses y Reajustes” de la RAN. Bajo NIIF (Capítulo B-2 “Créditos Deteriorados y Castigos”), se deben identificar indicios de deterioro en la cartera de colocaciones, lo cual implicará suspensión en el reconocimiento de ingresos sobre base devengada, dependiendo del nivel de clasificación del deterioro, el tiempo que las operaciones se encuentran deterioradas y la cobertura de las garantías, entre otros.
CAMBIOS CONTABLES - PRIMERA ADOPCIÓN DEL COMPENDIO DE NORMAS CONTABLES DE LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS (Continuación).
(2.3) Castigos
Bajo Chile GAAP se aplicaban los criterios establecidos en el Capítulo 8-29 “Provisiones y Castigos” de la RAN, que establecía criterios para la aplicación de castigos, entre los cuales tenemos: carencia de títulos ejecutivos, prescripción de acciones para demandar el cobro, inexistencia en la posibilidad de recuperación de créditos, cumplimiento de plazos de impagos, etc. Bajo NIIF (Capítulo B-2 “Créditos Deteriorados y Castigos”), por regla general, los castigos deben efectuarse cuando expiren los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo.
(2.4) Cartera Vencida
Bajo Chile GAAP se aplicaban los criterios y reglas establecidas en el Capítulo 8-26 “Cartera Vencida. Tratamiento de colocaciones e inversiones financieras vencidas”, como criterio principal las instituciones financieras debían traspasar a cartera vencida los créditos o porción de éstos que no hayan sido pagados en la fecha convenida, dentro de los 90 días siguientes a su vencimiento. Bajo NIIF (Capítulo B-2 “Créditos Deteriorados y Castigos”), se establecen nuevas condiciones y criterios para el registro de castigos y suspensión de devengos, adicionales al criterio de plazo.
(3) Inversión en Sociedades
Dentro de este ítem se han agrupado los efectos particulares que generó la adopción de las NIIF, en cada una de las Sociedades en las cuales el Banco y sus filiales tienen inversiones, considerando en cada caso el efecto patrimonial que generan estos efectos/ajustes en el patrimonio del Banco, en base al porcentaje de participación que tiene el Banco y sus filiales sobre estas sociedades.
(4) Activos Intangibles
Bajo Chile GAAP, los activos intangibles se presentaban valorizados al costo corregido monetariamente y neto de amortizaciones calculadas linealmente sobre la base de los años de vida útil de los respectivos activos. Bajo NIIF, los bienes se valorarán según el costo, menos sus amortizaciones acumuladas y deterioros. El ajuste realizado es por la eliminación de la corrección monetaria de 2008 y el recálculo de la amortización.
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(5) Activo Fijo
Bajo Chile GAAP, el activo fijo se presentaba valorizado al costo corregido monetariamente y neto de depreciaciones calculadas linealmente sobre la base de los años de vida útil de los respectivos bienes. Bajo NIIF, todos los bienes del activo fijo se valoran según el costo, menos sus depreciaciones acumuladas y deterioros. Para efectos de la primera aplicación, algunos bienes raíces del activo fijo quedaron valorados según su valor razonable basado en tasaciones independientes, el resto a su costo histórico al 31 de diciembre de 2007.
(6) Otros activos
Corresponde a las cuentas por cobrar originadas en créditos hipotecarios con garantía fiscal del 90% sobre el monto del crédito. Con la aplicación de las nuevas normas aumentaron los castigos y por ende las cuentas por cobrar al Fisco, de acuerdo lo descrito a continuación:
Bajo Chile GAAP se aplicaban los criterios establecidos en el Capítulo 8-29 “Provisiones y Castigos” de la RAN, que establecía criterios para la aplicación de castigos, entre los cuales tenemos: carencia de títulos ejecutivos, prescripción de acciones para demandar el cobro, inexistencia en la posibilidad de recuperación de créditos, cumplimiento de plazos de impagos, etc. Bajo NIIF (Capítulo B-2 “Créditos Deteriorados y Castigos”), por regla general, los castigos deben efectuarse cuando expiren los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo.
El efecto se desglosa como sigue:
31.12.2008
MM$
Cuentas por cobrar al Fisco 8.704
Devengamiento de intereses y reajustes 79
Otros 33
Castigo sobre colocaciones (871)
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(7) Provisiones
Se afecta por la aplicación por primera vez de NIC 19 "Beneficios al personal". Esto implicó reconocer beneficios de largo plazo con el personal, como son indemnizaciones por años de servicio, ahorro para el retiro y premios por antigüedad, siempre y cuando el Banco esta comprometido a pagarlas según ciertas causales. Las provisiones son determinadas principalmente sobre la base de cálculos actuariales. El ajuste implicó reconocer beneficios de largo plazo en base a cálculos actuariales.. El detalle del cálculo es el siguiente:
31.12.2008 MM$
Indemnización por años de servicios 86.259
Plan voluntario de egresos 179
Ahorro para el retiro 2.605
Premios por antigüedad 3.477
Contingencias (73)
Vacaciones 3.631
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(8) Impuestos Diferidos
Los efectos de impuestos diferidos por las diferencias temporales entre el balance tributario y el balance financiero, se registraban sobre base devengada, según los Boletines Técnicos N°s 60, 69, 71 y 73 del Colegio de Contadores de Chile A.G.. En este caso se presentan los impuestos diferidos de tipo patrimonial, originados como consecuencia de los ajustes efectuados a los estados financieros del Banco, éstos se detallan a continuación:
Concepto Ajuste a Patrimonio Ajuste a Patrimonio Efecto en resultados al 01.01.2008 31.12.2008 30.09.2008 MM$ MM$ MM$ Beneficios al Personal 51.840 54.806 2.966
Provisiones por riesgo de crédito sobre colocaciones 38.943 28.701 2.260 Cálculo de Devengos (30.151) (71.396) (17.799) Castigo de Colocaciones 1.262 1.618 425 Intangibles - 348 292 Total Activos 61.894 14.077 (11.856) Activo Fijo 45.326 36.986 (7.090) Total Pasivos 45.326 36.986 (7.090) Ajuste neto 16.568 (22.909) (4.766) (9) Cuentas de Valoración
Aplicación NIC 21 retrospectivamente:
El proceso de conversión de los estados financieros de la Sucursal NY bajo GAAP anterior consistía en convertir los estados financieros en dólares de la Sucursal a pesos chilenos al tipo de cambio de cierre. Bajo NIC 21 el proceso de conversión cuando la moneda funcional es distinta a la moneda de presentación consiste en convertir los activos y pasivos a tipo de cambio de cierre, las cuentas patrimoniales a tipo de cambio histórico y las cuentas de resultado a tipo de cambio promedio, por lo tanto, el resultado por efecto de Diferencias de Conversión aplicando NIC 21 retrospectivamente será distinto de aquel realizado bajo Chile GAAP, y se generaría un ajuste de primera aplicación que no está siendo considerado.
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g) Conciliación de las ganancias y pérdidas para el periodo terminado el 30 de septiembre de 2008: Saldos PCGA anteriores 30/09/2008 Efecto de la transición a NIIF Estado de consolidado de resultados bajo NIIF Explic. * MM$ MM$ MM$
Ingresos por intereses y reajustes 1.059.430 31.227 1.090.657 (1)
Gastos por intereses y reajustes (703.202) - (703.202)
Ingreso neto por intereses y reajustes 356.228 31.227 387.455
Ingresos por comisiones 101.182 - 101.182
Gastos por comisiones (10.220) - (10.220)
Ingreso neto por comisiones 90.962 - 90.962
Utilidad neta de operaciones financieras 130.858 - 130.858 Utilidad (pérdida) de cambio neta (143.600) - (143.600)
Otros ingresos operacionales 23.347 - 23.347
Total ingresos operacionales 457.795 31.227 489.022
Provisiones por riesgo de crédito (70.403) (4.710) (75.113) (2)
INGRESO OPERACIONAL NETO 387.392 26.517 413.909
Remuneraciones y gastos del personal (166.881) (5.203) (172.084) (3)
Gastos de administración (72.120) - (72.120)
Depreciaciones y amortizaciones (17.815) (12.950) (30.765) (4)
Deterioros - - -
Otros gastos operacionales (35.719) - (35.719)
TOTAL GASTOS OPERACIONALES (292.535) (18.153) (310.688)
RESULTADO OPERACIONAL 94.857 8.364 103.221
Resultado por inversiones en sociedades 450 (302) 148 (5)
Resultado antes de impuesto a la renta 95.307 8.062 103.369
Impuesto a la renta (49.827) (4.766) (54.593) (6)
UTILIDAD (PÉRDIDA) CONSOLIDADA DEL
PERIODO 45.480 3.296 48.776
Atribuible a:
Tenedores patrimoniales del Banco 39.653 3.306 42.959
Interés minoritario 5.827 (10) 5.817
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h) Notas a la conciliación de las ganancias y pérdidas para el periodo terminado el 30 de septiembre de 2008:
1) El efecto en resultados originado en las colocaciones, se produce por la aplicación de los nuevos criterios y plazos para la suspensión de devengos y en la anticipación de la fecha de castigo de las operaciones de acuerdo a la nueva norma.
2) El efecto en resultados se produce por el recálculo de las provisiones constituidas para la cartera de Créditos y cuentas por cobrar a clientes.
3) El efecto en resultados de los beneficios al personal, es por la constitución de nuevas provisiones de indemnización, vacaciones y otros beneficios, neto de lo pagado durante el año.
4) El efecto en resultados es por el nuevo cálculo de depreciación y amortización sin corrección monetaria y el nuevo cálculo de depreciación sobre los bienes retasados con su nueva vida útil.
5) El efecto es por la valorización de inversión en asociadas de acuerdo a sus estados financieros según el nuevo compendio de normas contables.
6) El efecto en resultados es el recálculo del impuesto diferido sobre los ajustes efectuados.
i) Explicación de los ajustes significativos en el estado de flujo de efectivo para el periodo terminado el 30 de septiembre de 2008
Los ajustes sobre las colocaciones, recálculo de las provisiones constituidas, beneficios al personal, nuevo cálculo de depreciación y amortización de activo fijo e intangible y el recálculo de impuestos diferidos por un monto neto de MM$ 3.296, fueron incluido dentro del flujo operacional como partida que no representan flujo. No existen otras diferencias significativas entre el estado de flujo de efectivo presentado según las antiguas normas contables y el presentado conforme al nuevo compendio de normas contables.
