UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES "UNIANDES- IBARRA"
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA
TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA Y FINANZAS C.P.A.
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL FINANCIERO PARA LA COMPAÑÍA "JUNCATOURS S.A" DE LA COMUNIDAD EL JUNCAL, PROVINCIA DE IMBABURA.
AUTOR: CHALÁ GUERRON JEYSON ALEXIS
ASESOR: DRA. ARCINIEGAS GERMANIA. MSC.
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR
Yo Dra. Germania Arciniegas catedrática asesora del proyecto de tesis cuyo tema es: “PROCEDIMIENTOS DE CONTROL FINANCIERO PARA LA COMPAÑIA JUNCATOURS S.A DE LA COMUNIDAD DEL JUNCAL, PROVINCIA DE IMBABURA", Manifiesto que la presente investigación ha sido desarrollada por el señor Jeyson Alexis Chalá Guerron y sometida a revisión, por lo tanto autorizo la presentación para su defensa.
Ibarra, Octubre 2015
DECLARACIÓN DE AUTORÍA
Yo Jeyson Alexis Chala Guerron, declaro que el trabajo en la presente tesis en el cual es el tema: “PROCEDIMIENTOS DE CONTROL FINANCIERO PARA LA COMPAÑIA JUNCATOURS S.A DE LA COMUNIDAD DEL JUNCAL, PROVINCIA DE IMBABURA", El mismo que es de mi originalidad y autoría; la cual he sometido a revisión por la Dra. Germania Arciniegas, Asesora de la tesis previa a la obtención del título de Ingeniero en Contabilidad Superior y Auditoría y Finanzas, CPA.
DEDICATORIA
A Dios, por permitirme llegar a este momento tan especial en mi vida. Por los triunfos y los momentos difíciles que me han enseñado a valorarlo cada día más, A mi madre Martha por ser la persona que me ha acompañado durante todo mi trayecto estudiantil y de vida, A mi padre Pedro quien con sus consejos ha sabido guiarme para culminar mi carrera profesional. A mis hijos Jheysiñho y Christopher que han sido los que me motivaron y me dan fuerzas para superarme y salir adelante. A mis Hermanos, Amigos y Familiares, que gracias al equipo que formamos logramos llegar hasta el final del camino y que hasta el momento, seguimos siendo amigos. A mis docentes, gracias por su tiempo, por su apoyo así como por la sabiduría que me transmitieron en el desarrollo de mi formación profesional.
Jeyson Alexis Chalá Guerron
AGRADECIMIENTO
En primer lugar doy infinitamente gracias a Dios, por haberme dado fuerza y valor para culminar esta etapa de mi vida.
Agradezco también la confianza y el apoyo brindado por parte de mi madre Martha Guerron, que sin duda alguna en el trayecto de mi vida me ha demostrado su amor, corrigiendo mis faltas y celebrando mis triunfos.
A mi padre Pedro Chalá, que siempre está presente en mi vida. Y sé que está orgulloso de la persona en la cual me he convertido.
A mis hermanos por sus consejos y apoyo y por los buenos tiempos que hemos vivido, que siempre estarán en mis pensamientos.
Agradezco especialmente a mis familiares y amigos quienes con su ayuda, cariño y comprensión han sido parte fundamental de mi vida.
A mi asesora Doctora Germania Arciniegas, por su excelente asesoría y dirección en mi trabajo de tesis.
Como olvidarme de la institución que me abrió las puertas a la educación superior La Universidad Regional Autónoma De Los Andes “Uniandes”.
En general A todas aquellas personas que de una u otra forma, colaboraron o participaron en mi formación como profesional, hago extensivo mi más sincero agradecimiento.
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN ... 1
Antecedentes de la investigación ... 1
Planteamiento del problema ... 1
Objetivo de la Investigación y campo de acción ... 1
Identificación de la línea de investigación ... 2
Objetivos: Objetivo General y Objetivos Específicos ... 2
Idea a defender ... 2
Justificación del tema ... 2
Breve explicación de la metodología investigativa a defender ... 2
Elementos de novedad, aporte teórico y significación practica en dependencia del alcance de la tesis ... 3
CAPÍTULO I: MARCO TEÓRICO 1.1 Origen y evolución de los procedimientos de Auditoría ... 4
1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre los procedimientos de Auditoría ... 5
1.2.1 Teoría según Mantilla ... 5
1.2.2 Teoría según Lorenzo ... 5
1.2.3 Teoría según Madariaga ... 5
1.3 Fundamentación Teórica ... 6
1.3.1 Control ... 6
1.3.2 Contabilidad general ... 6
1.3.3 Finanzas ... 7
1.3.4 Estados Financieros... 8
1.3.5 Administración ... 10
1.3.6 Etapas de la administración. ... 10
1.3.7 Importancia de la administración. ... 11
1.3.8 Principios de la administración ... 11
1.3.9 La Planificación ... 11
1.3.11 Dirección ... 18
1.3.12 El Control ... 19
1.3.13 La Empresa ... 21
1.3.14 Compañía ... 24
1.4 Análisis crítico de los procesos de control de la empresa “JUNCATOURS S.A”………..25
1.5 Conclusiones parciales del Capítulo I ... 25
CAPÍTULO II: MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA ... 27
2.1 Caracterización del sector, rama, empresa, contexto institucional o problema seleccionado para la investigación. ... 27
2.2 Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la investigación...28
2.2.1 Modalidad de investigación ... 28
2.2.2 Tipos de investigación ... 28
2.2.3 Métodos de investigación... 29
2.2.4 Población ... 29
2.2.5 Técnicas de investigación ... 30
2.2.6 Herramientas de investigación ... 30
2.2.7 Interpretación de resultados ... 30
2.3 Propuesta del investigador: modelo, sistema, metodología, procedimientos, entre otros ……….32
2.4 Conclusiones parciales del Capítulo II ... 33
CAPÍTULO III: DESARROLLO DE LA PROPUESTA ... 34
3.1 Tema ... 34
3.2 Objetivos general de la propuesta ... 34
3.3 Desarrollo de la propuesta ... 34
3.3.1 Base legal ... 34
3.3.2 Administrativa ... 36
3.3.3 Manual de funciones ... 38
3.3.5 Impactos ... 63
3.4 Conclusiones parciales del Capítulo II ... 65
CONCLUSIONES GENERALES ... 69
RECOMENDACIONES GENERALES ... 70 BIBLIOGRAFÍA
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1. Resumen de la clasificación de las empresas ... 23
Tabla 2: Guía de entrevista. ... 29
Tabla 3: Matriz de Impactos. ... 63
Tabla 4: Matriz de Impacto Económico. ... 63
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1: Organización Lineal. ... 15
Figura 2: Organización Funcional. ... 16
Figura 3: Organización Línea Staff. ... 16
Figura 4: Clasificación del organigrama. ... 17
Figura 5: Diagrama de Procesos. ... 17
Figura 6: Secuencia de control. ... 20
Figura 7. Clasificación de las empresas. ... 23
Figura 8: Organigrama de la compañía "JUNCATURS S.A" ... 38
Figura 9: Manual de funciones de la Junta General ... 39
Figura 10: Manual de funciones del directorio ... 41
Figura 11: Manual de funciones del presidente ... 42
Figura 12: Manual de funciones del asesor ... 43
Figura 13: Manual de funciones del Gerente General ... 44
Figura 14: Manual de funciones del contador ... 46
Figura 15: Manual de funciones de la secretaria ... 46
Figura 16: Manual de funciones del Comisario o Tesorero ... 47
Figura 17: Manual de funciones de las Comisiones ... 48
Figura 18: Flujo de compras ... 50
Figura 19: Manual de procedimientos de compras ... 52
Figura 24: Flujo de pago a proveedores ... 52
Figura 25: Manual de procedimientos de pago a proveedores ... 53
Figura 20: Flujo de creación, gasto, reposición y contabilización de los gastos de caja chica o menor. ... 55
Figura 21: Manual de procedimientos de creación, gasto, reposición y contabilización de los gastos de caja chica o menor. ... 56
Figura 22: Flujo de Arqueo de caja ... 58
Figura 23: Manual de procedimientos de Arqueo de caja chica ... 59
Figura 26: Flujo de ventas ... 61
RESUMEN EJECUTIVO
ABSTRACT
INTRODUCCIÓN
Los Procedimientos de Control son herramientas o políticas de gerencia que hoy en día se constituye en las directrices indispensables para el proceso de las empresas al momento de producir los mejores resultados, con calidad y eficiencia. Este diseño forma instrumentos para alcanzar el cumplimiento de objetivos y metas, que ayudan al mejor y eficaz desempeño de sus labores, optimizando los recursos económicos, a su vez permite mejorar el desenvolvimiento de las actividades de la entidad, las cuales están encaminadas al crecimiento de la misma, dentro de institución hay varias de estas que realizan estos procesos entre ellas las más destacadas son: modelo de gestión administrativa y financiera para el sindicato único de obreros del gobierno provincial de Imbabura, ya que se consideró como una guía para mejorar los procesos existentes en la organización permitiendo tomar decisiones adecuadas y correctas para dirigir las acciones al cumplimiento de la misión y visión de la asociación con valores y principios.
Modelo de gestión administrativo-financiero para el patronato de asistencia social del gobierno provincial de Imbabura, tiene como objetivo realizar un diagnóstico del estado actual de la gestión administrativa y financiera para el patronato de asistencia social del gobierno provincial de Imbabura, en nuestra provincia estos procedimientos son de vital importancia para optimizar los recursos financieros para lograr un alto índice de eficiencia y eficacia en las actividades programadas.
En la Compañía "JUNCATURS S.A" no tienen bien definidos o identificados los procedimientos de control para optimizar los recursos financieros, el cual genera varios inconvenientes en sus funciones, como es la deficiencia en sus procesos.
En la línea de investigación se enmarca que se cumple con el control interno para optimizar los recursos de la compañía donde se podrá fundamentar teóricamente sobre la problemática de mejorar los recursos financieros, los objetivos específicos tales como la necesidad de los procesos actuales del control de recursos, desarrollando procedimientos con una idea a defender donde se logra una eficiente distribución de los recursos en la compañía "JUNCATURS S.A" de la comunidad el Juncal Provincia de Imbabura.
En el desarrollo de la investigación se empleó varias metodologías entre ellas están la deductiva que se empleó para analizar e interpretar todos los procesos además nos permitió evidenciar como estos hechos suscitados están conectados a las leyes, reglamentos, procedimientos, entre otros, la inductiva que ayudó a concluir los posibles errores y soluciones de los problemas, la documental que brindó información adicional para comprender la estructura y herramientas a utilizar, la investigación de campo, ya que siempre es menester conocer la problemática en detalle, eso se logra únicamente con el acercamiento del investigador al lugar de los hechos, en busaca de terminación visual de la problemática en referencia a la gestión administrativa existente en la empresa.
Como novedad se presenta procedimientos de control que están basados en una visión y metodología científica, una técnica actual de procedimientos de control eficientes, como son los manuales, normas, procedimientos y funciones que contienen información primordial para crecer y optimizar los recursos de la compañía y asegurar que todas las acciones institucionales se desarrollen con éxito, donde un sistema de control definido y estructurado cuyo propósito esencial es medir objetivamente el desempeño y proporcionar herramientas necesarias, que estén orientadas a un manejo eficaz y eficiente de los recursos económicos de " JUNCATOURS S.A".
CAPITULO I: MARCO TEÓRICO
1.1 Origen y evolución de los procedimientos de Auditoría
Para Maldonado (2009), desde tiempos memorables (prehistóricos) el ser humano se vio en la necesidad de escuchar y comunicar determinadas situaciones fundamentales para la vida cotidiana que no era otra cosa que satisfacer sus necesidades primarias entre las que se encontró la necesidad de ahorrar o almacenar hoy para el mañana, en ese momento surge un comportamiento mental definido hacia la reflexión, el análisis, la observación, la fundamentación y la elección de la mejor opción, de llevar a cabo auditando, es decir, diagnosticando, revisando, evaluando, controlando y recomendando la estrategia a seguir para alcanzar el bienestar en una organización en este caso primitiva.
Hacia la edad Antigua, aproximadamente 5000 años de Cristo, con la aparición de la escritura y con el desarrollo de las nuevas organizaciones y de las formaciones socioeconómicas, políticas, filosóficas y culturales se afinco la necesidad de salvaguardar la economía de las tribus, clanes y reinos a través del delega miento a un integrante de la organización con formación en escritura y números para que realizara actividades como la organización de datos y cifras que permitieran una evaluación de la situación y referente para la toma de decisión.
Prácticamente aquí encuentro los inicios del ejercicio contable como tal e inclusive de alguna manera del mecanismo de partida doble para efectuar determinados balances solicitados por el gobernante o rey, quien fue la figura central de culturas ha portantes a esta evolución histórica contable como lo fueron los fenicios, los egipcios, los mesopotámicos, los hindús, los chinos, más adelante los griegos, los romanos, los hebreos, y otros pueblos memorables, los cuales, por sus alcances científicos y por su inmenso poder de organización trascendieron con su idiosincrasia a otros pueblos alcanzando el honorable estadio de civilización.
de dar fe del contenido de los estados financieros, en los cuales podían confiar los prestamistas y dueños ausentes del negocio.
Paralelamente, la auditoría gubernamental evolucionó dirigida, inicialmente, a la determinación de la legalidad de las transacciones y la seguridad en el manejo del dinero público, eventualmente, orientándose hacia la aplicación de las técnicas desarrolladas por la profesión del contador público para examinar los sistemas financieros y del control interno, así como también para dar fe sobre la contabilidad de transacciones efectuadas e informes financieros.
Hoy en día la auditoría sigue evolucionando, tanto en el sector privado como en el público, hacia una orientación que, además de dar fe sobre las operaciones pasadas, pretende mejorar operaciones futuras a través de la presentación de recomendaciones constructivas tendentes a aumentar la economía, eficiencia y eficacia de la entidad.
1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre los procedimientos de Auditoría
1.2.1 Teoría según Mantilla
De acuerdo a Mantilla (2011), la auditoría es el arte de evaluar le eficiencia, efectividad, económica con la que se maneja los recursos de una entidad, un programa o actividad, en el cumplimiento de las normas éticas por el personal y la protección del medio ambiente. 1.2.2 Teoría según Lorenzo
Según Lorenzo (2011), define que la Auditoría es un examen independiente y sistémico realizado para determinar si las actividades y resultados cumplen con lo establecido en el procedimiento y también para determinar si esos procedimientos han sido implantados eficazmente y son los adecuados para alcanzar los objetivos.
1.2.3 Teoría según Madariaga
La auditoría tiene por objetivo averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los estados financieros, expedientes y demás documentos para evaluar la eficiencia y efectividad económica con la que se maneja los recursos de una entidad.
1.3 Fundamentación Teórica
1.3.1 Control
El desarrollo de los procedimientos de control, según Pérez. J (2013), es aquella función que pretende asegurar la consecución de los objetivos y planes perfilados en la fase de planeación, como última etapa formal del proceso de gestión, el control se centra en actuar para que los resultados generados que le preceden sean los deseados.
Todos estos elementos como son: procedimientos de control, técnicas administrativas, reingeniería en sus función, según (Adán Smith) interactúan entre sí de tal forma que estas se lleven a cabo de forma eficiente y eficaz, para la toma una adecuada decisión lo cual es necesario poner en práctica acciones efectivas, las cuales ayuden a mejorar el proceso distribuyéndola de la manera más adecuada posible en una determinada organización en función de sus objetivos.
1.3.2 Contabilidad general 1.3.2.1 Definición
Según Bravo (2013), indica la contabilidad general “Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis, registro, clasificación, e interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa con el objeto de conocer su situación económica y financiera al término de un ejercicio económico o periodo contable.”
Sánchez (2011), enfatiza que la contabilidad es la técnica que se utiliza para el registro de las operaciones que afectan económicamente a una entidad y que produce sistemática y estructuralmente información Financiera.”
1.3.2.2 Importancia de la contabilidad
Según Pombo (2009), la contabilidad "es importante porque permite conocer la realidad económica y financiera de la empresa, también permite conocer el pasado, presente y el futuro de una empresa, permite tener un conocimiento y control absoluto de para tomar decisiones con precisión."
1.3.2.3 Objetivos de la contabilidad
Resaltando lo de sánchez, Soleto, & Mota (2011), la contabilidad en la introducción a la contaduría tiene por objetivos los siguientes:
Proporcionar información financiera, que los usuarios utilizarán para fundamentar sus decisiones, y así controlar los recursos de la empresa.
Controlar los recursos que maneja una empresa, así como sus obligaciones.
El objetivo de la contabilidad es muy importante, ya esto ayuda a que las empresas puedan procesar su información mediante esta ciencia que permite conocer la situación económica financiera y los resultados operacionales alcanzados en cada período durante toda la existencia permanente de la entidad.
1.3.2.4 El sistema contable o ciclo contable
Para Sánchez (2011), el sistema contable suministra información cuantitativa y cualitativa con tres grades propósitos.
Información interna a los gerentes, para poner en práctica la planeación de las estrategias, toma de decisiones y formulación de políticas generales y planes a largo plazo.
Información externa para los accionistas, el gobierno y terceras personas.
1.3.3 Finanzas
1.3.3.1 Definición de finanzas
empresas y los individuos. Con la toma de decisiones financieras, se debe entender tres conceptos generales:
1. Se prefiere más valor.
2. Cuanto más pronto se reciba el efectivo, más valioso es.
3. Los activos con menos riesgos son más valiosos que los activos con más riesgos. 1.3.3.2 Razones financieras
Según Ochoa (2009), resalta que el análisis de relación de las diferentes partidas de los estados financieros es esencial para la interpretación de los informes publicados por las empresas. Existen ciertas razones individuales que el proceso de análisis e interpretación de los estados financieros. Las razones financieras son medidas aritméticas que establecen una relación entre dos o más partidas de los estados financieros, esta herramienta es más utilizada por los analistas de los estados financieros sea el cálculo de razones.
Las razones financieras son indicadores que permiten exponer de manera cuantificable, la actividad económica de una empresa y su capacidad para asumir los diferentes objetivos y cumplir sus cometidos.
1.3.4 Estados Financieros 1.3.4.1 Concepto
Siniesterra, Polanco, & Henano (2011), definen que los estados financieros Son informes preparados periódicamente con el objetivo de suministrar información financiera con el fin de dar a conocer la situación de la organización.
Estado de Situación Económica o Estado de Resultados. Estado de Evolución del Patrimonio.
Estado de situación Financiera o Balance General. Estado de Flujo del Efectivo.
1.3.4.2 Objetivos de los estados financieros
Según Carvalho J (2010). Menciona que es suministrar información acerca de los estados financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, Otros actores como:
suministrar información acerca de la situación financiera, desempeño y cambios en la situación financiera de una empresa que sea útil a una amplia gama de usuarios con el objeto de tomar decisiones económicas.
Revelar información concerniente a las transacciones de la empresa.
1.3.4.3 Análisis Financiero
Compartiendo con Ochoa (2009), es un proceso de selección, relación y evaluación. El primer paso consiste en seleccionar el total de la información disponible respecto a un negocio, la que sea más relevante y que afecte la decisión según la circunstancias. El segundo paso es relacionar esta información de tal manera que sea más significativa. Por último, se deben estudiar estas relaciones e interpretar los resultados. Estos tres pasos son muy importantes; sin embargo, la esencia del proceso es la interpretación de los datos obtenidos como resultado de aplicar las herramientas y técnicas de análisis.
1.3.4.4 Estado de situación financiera o balance general final.
Romero (2010), define a este estado, denominado también Balance General es el cual permite conocer los recursos económicos que utilizo la entidad para alcanzar sus objetivos. Aporto que es documento que muestra la situación financiera de una entidad a una fecha determinada.
El estado de resultados o de pérdidas y gananciasTomando la posición de Calleja (2011), define que el estado de resultados muestra la información relativa al resultado de sus operaciones en un periodo y por ende de los ingresos y gastos así como la utilidad neta.
empresa en una fecha determinada. El estado financiero muestra la información ordenada y detallada las formas se obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo determinado.
Toma de decisiones
Según Gitman & Castro (2010), los administradores financieros evalúan los estados contables que generan datos adicionales y toma de decisiones según su evaluación de los rendimientos y riesgos relacionados, esto no significa que los contadores no tomemos decisiones ni que los administradores financieros recolectan datos.
Para Gil Estallo & Giner (2010), definen a la toma de decisión como aquella elección consciente y racional, también es un arte que esta o es orientada a alcanzar un objetivo o meta que una entidad o resolver un problema actual o potencial o bien poder por medio de estas decisiones propender a mejorar o tener nuevas oportunidades.
1.3.5 Administración 1.3.5.1 Definición
Según Koontz & Weihrich (2013), fundamentan. “Que la administración es el proceso de diseñar y mantener un entorno en el que, trabajando en grupo, los individuos cumplan eficientemente los objetivos específicos.”
Para Stephen (2010), “La administración es la coordinación y supervisión de las actividades de tal forma que estas se lleven a cabo de forma eficiente y eficaz. Es decir toda causa llega a una determinación en la solución y toma de decisiones administrativas, para lo cual es necesario poner en práctica acciones efectivas, las cuales ayuden a mejorar el proceso.
Como podemos deducir los dos autores concuerdan en que la administración es la unión de varios factores productivos con el fin de alcanzar objetivos o metas en beneficio de la empresa privada o pública, generalmente cuando una empresa está bien administrada y consigue sus objetivos se mantienen por largos años en la dirección.
1.3.6 Etapas de la administración.
Organización de la empresa.
Delegar funciones a cada miembro: jefes, gerentes y subalternos.
Elaboración de un plan de trabajo con actividades mediatas e inmediatas. Ejecutar correctamente el trabajo.
Evaluar lo planificado.
1.3.7 Importancia de la administración.
Según Ponce (2013). La importancia de la administración radica en los siguientes hechos: La administración se da donde quiera que exista una organismo social.
Para las empresas grandes y medianas también su única posibilidad de competir con otras es el mejoramiento de su administración.
Una adecuada administración permite la elaboración de la productividad.
1.3.8 Principios de la administración
Para García (2014), los principios son disposiciones que orientan al pensamiento a observarse en la acción administrativa, para planear eficientemente es necesario tomar en cuenta los siguientes principios:
Factibilidad.- Lo que se planea ha de ser realizable.
Objetividad y cuantificación.- Establece la necesidad de utilizar datos objetivos tales como estadística, estudios de mercado, cálculos probabilísticos, modelos matemáticos y datos numéricos, al elaborar planes para reducir al mínimo los riesgos.
Flexibilidad.- Es conveniente establecer márgenes de holgura que permitan afrontar situaciones imprevistas.
Unidad.- Todos los planes específicos de la empresa deben integrarse a un plan general y dirigirse al logro de los propósitos y objetivos generales.
Cambio de estrategias.- Cuando un plan se extiende en relación al tiempo (largo plazo), será necesario rehacerlo completamente.
1.3.9 La Planificación 1.3.9.1 Concepto
visualización y formulación de las actividades necesarias para alcanzar los resultados deseados.”
La planeación cumple un papel importante ya que selecciona misiones y objetivos, así como de las acciones para lograrlos, lo cual requiere tomar decisiones a través de recursos futuros de acción entre alternativas.
1.3.9.2 Importancia
Para Guerra (2012), es esencial para el adecuado funcionamiento de cualquier organización, que a través de ella se prevén las contingencias y los cambios que pueda deparar el futuro y se establecen las medidas necesarias para afrontarlas, planear es coordinar las acciones necesarias para tomar decisiones sobre el futuro de la empresa. La planificación ayuda a una organización a trazar un rumbo para el logro de sus objetivos. El proceso se inicia con la revisión de las operaciones actuales de la organización y la identificación de lo que es necesario mejorar.
1.3.9.3 Principios de la planificación
Compartiendo con Hernández & Rodriguez, (2012), indica que los principios para la planeación son:
Principio de unidad y Dirección.- Todo plan debe estar dirigido hacia objetivo en una misma dirección.
Principio de delegación.- Todo plan debe involucrar a las unidades ejecutoras, dándoles poder suficientes en la toma de decisiones para la ejecución del plan.
Principio de flexibilidad.- Todo plan debe contemplar un grado de flexibilidad ante posibles imprevistos, sin incurrir en la impresión de tiempo, costos, alcance, riesgo y calidad.
Principio de congruencia.- Todo plan debe estar inserto dentro de la misión de la empresa, con objetivos y metas claras.
Principio de visión.- Todo plan debe estar alineado a la visión estratégica.
1.3.9.4 Tipos de planes
Para KoontZ, Weihrich, & Cannice (2012), los planes pueden clasificarse como:
Misiones o propósitos.- Identifican la función o las tareas básicas de una empresa o dependencia.
Objetivos o metas.- Son los fines así a los cuales se dirige la actividad, este representa el punto final de la planeación, también el fin al que se dirige la organización.
Estrategias.- Son todos los planes de acción que tiene la empresa.
Políticas.- Son declaraciones o interpretaciones que orientan o dirigen las flexiones para la toma de decisiones.
Procedimientos.- Estos establecen métodos de actuación necesarias para soportar actividades futuras.
Reglas.- Establecen las acciones específicas necesarias para evitar que existan desviaciones.
Programas.- Son complejos de metas, políticas, procedimientos, reglas, asignaciones de tareas, pasos a seguir, recursos a emplear y otros elementos necesarios para realizar un curso de acción.
Presupuestos.- Es el informe de resultados esperados.
1.3.9.5 Técnicas de planeación
De acuerdo a las técnicas de planeación, Ponce (2013), cree que las técnicas más usadas para formular planes, son las siguientes:
Manuales de políticas y objetivos departamentales Diagramas de proceso y de flujo
Gráficos GANTT
Presupuestos financieros y pronósticos
1.3.10 La Organización 1.3.10.1 Concepto
Para Iborra (2014), una organización se define como un conjunto de personas, que con los medios y recursos necesarios funcionan mediante un conjunto de procedimientos y reglas establecidas para alcanzar un fin determinado.
Según Hernández & Rodriguez (2012), define a la organización como. “El proceso de diseñar estructuras formales del trabajo en una empresa, por medio de la generación de una jerarquía de autoridad y una departamentalización por funciones, que establezca responsabilidades por área de trabajo, la estructura de relaciones que debe existir entre las funciones, técnicas, niveles de actividades de los elementos material y humano con el fin de lograr su máxima eficiencia de los planes, objetivos y las estrategias de la empresa. 1.3.10.2 Importancia
La organización por ser el elemento final del aspecto, teórico, recoge, complementa y lleva hasta sus últimos detalles todo lo que la planeación ha señalado respecto a una empresa, grande es la importancia de la organización que en algunas ocasiones ha hecho perder de vista que no es sino una parte de la administración, es el punto de enlace entre los aspectos teóricos y los aspectos prácticos.
1.3.10.3 Principios de la organización
Un principio es una ley o regla que se cumple o debe seguirse con cierto propósito, con el fin de lograr cierto propósito. Según Hernández & Rodriguez (2012), indica que los principios para la planeación son:
Principio de unidad y Dirección.- Todo plan debe estar dirigido hacia objetivo en una misma dirección.
Principio de delegación.- Todo plan debe involucrar a las unidades ejecutoras, dándoles poder suficientes en la toma de decisiones para la ejecución del plan.
Principio de congruencia.- Todo plan debe estar inserto dentro de la misión de la empresa, con objetivos y metas claras.
Principio de visión: Todo plan debe estar alineado a la visión estratégica.
Principio de Control.- Todo plan debe estar sujeto al control, por lo tanto, debe generar los parámetros para su evaluación y seguimiento de lo deseado.
1.3.10.4 Tipos de organización. Organización formal
Según Koontz & Weinrich (2009), una perspectiva global de la empresa dice: La estructura intencional de roles o funciones en una empresa formalmente organizada debe ser flexible, dentro de la organización formal existen tres clases:
Organización Lineal.- Es aquella en que la autoridad y responsabilidad correctivas, se transmiten por una sola línea o grupo.
Figura 1: Organización Lineal. Fuente: Koontz & Weinrich (2009).
De acuerdo a la figura 1 podemos evidenciar que está estructurada de acuerdo a la autoridad y responsabilidad que tienen dentro de la entidad.
Organización Funcional.- La organización funcional consiste en agrupar las actividades de acuerdo a las funciones primarias de la organización, una función agrupa todos los trabajos, de una misma clase y están relacionadas entre sí.
Presidente
Gerente
Jefes
Figura 2: Organización Funcional. Fuente: Koontz & Weinrich (2009).
En la figura 2 se agrupan las actividades de acuerdo a las funciones que desempeña cada trabajador dentro de la empresa.
Organización Línea Staff.- Es aquella que combina las relaciones lineales de autoridad directa con las de consulta y asesoramiento con los departamentos o Staff. Los departamentos en línea se ocupan de las decisiones, y los de Staff realizan apoyo y asesoramiento.
Figura 3: Organización Línea Staff. Fuente: Koontz & Weinrich (2009).
De todo este tipo de organizaciones la que más usan las pequeñas o medianas empresas es la organización por funciones, entre las ventajas de este tipo de organización es que mantiene el poder y prestigio de las funciones principales.
Organización informal.- Esta regula la forma de trabajar dentro de una organización, es el conjunto de actividades personales sin un propósito común consciente, aunque favorable a resultados comunes, se trata de relaciones informales, personales y sociales que la organización formal no establece, sino que se produce espontáneamente.
1.3.10.5 Organigramas
Jackson (2009), expone que un organigrama es un diagrama que ilustra las líneas de dependencia que existen entre las unidades y las personas de una organización.
Presidente
Director Director
Director
Director V Director F
Director P
Según Munch L (2014), los organigramas representan gráficamente las áreas funcionales y delimitar funciones, responsabilidades y jerarquías, se utilizan los organigramas para entender cómo están estructuradas la funciones, así como los niveles de autoridad o jerarquía y las áreas funcionales que conforman a la empresa y esta puede clasificarse en:
Figura 4: Clasificación del organigrama. Fuente: Munch L (2014)
1.3.10.6 Diagrama de Procesos
Cruelles (2013), define que un diagrama de procesos es un conjunto de tareas interrelacionadas que se realizan o suceden con el objetivo de conseguir un fin determinado.
Inicio o final de un proceso
Representa la realización de una determinada actividad.
Representa el análisis de una situación y la toma de decisiones. Si o No
Indica la dirección del flujo del proceso.
Indica la existencia de un documento relevante.
Indica la existencia de una base de datos, Normalmente de tipo informático,
a la que hay que introducir datos de registro.
Figura 5: Diagrama de Procesos. Fuente: Cruelles (2013), pág. 192
•Estructurales.- Muestran la estructura administrativa.
•Funcionales.- Indican las áreas y funciones de los departamentos.
POR SU OBJETO
•Generales.- Representan toda la organización. Se llaman tabien cartas maestras.
•Departamentales.- Representan a la organización de un departamento o sección.
POR SU ÁREA
•Esquemáticos.- Contienen solo las áreas principales, se elaboran para el público, no contienen detalles.
•Analiticos.- Más detallados y técnicos.
POR SU CONTENIDO
Inicio o final
Actividad
Toma de decisiones
Documentación
El objetivo de elaborar un diagrama de procesos es recoger la secuencia de operaciones que lo componen, así como la acústica que siguen para poder estandarizar.
1.3.11 Dirección
Según Chiavenato (2009), define a la dirección como. “La Dirección implica el logro de los objetivos con y por medio de personas, por lo tanto un administrador debe interesarse por el trabajo y por las relaciones humanas.
Para Gonzáles (2009), la dirección, es una función ejecutiva para guiar o conducir, e inspeccionar o supervisar a los subordinados de acuerdo con lo planeado.
Considerando lo de Crespo (2009), Mediante la dirección se trata de influir a las personas para que de forma voluntaria y con interés contribuyan al logro de los objetivos.
La dirección es aquel elemento de en el que se lograr la realización efectiva de todo lo planeado por los altos mandos de la empresa, ejercida a base de decisiones, ya sea tomadas directamente o delegando dicha autoridad, y se vigila de manera simultánea que se cumplan en la forma adecuada todas las órdenes emitidas.
1.3.11.1 Proceso de dirección
Principio del objetivo de la integración de personal.- El objetivo de la integración de personal administrativo es asegurar que las funciones organizacionales queden a cargo de elementos calificados que estén capacitados para ocupar esos puestos.
Principio de la integración de personal.- Cuanto más clara sea la definición de las funciones organizacionales y de sus requerimientos humanos, y mejores sean las técnicas de apreciación administrativa y de capacitación, más alta será la calidad de la administración.
Principio de la definición del Puesto.- Cuanto mayor sea la precisión con que se identifiquen los resultados esperados de los administradores, mayor será el número de dimensiones de sus puestos que puedan definirse.
1.3.12 El Control 1.3.12.1 Concepto
Según Rincón (2012), menciona que el control "Se define como las políticas, procedimientos para así brindar una seguridad razonable y garantizar que los objetivos y metas estén funcionando de la mejor manera.
Cano (2013), considera que el control garantiza que los recursos se consigan y utilicen eficientemente, para lograr el cumplimiento de un plan o detectar posibles fallas, permitiendo así el mejoramiento continuo para optimizar los recursos escasos que poseen las organizaciones.
Para Koontz & Weihrich (2013), definen al control como. “Función administrativa que consiste en medir y corregir el desempeño individual y organizacional para asegurar que los acontecimientos adecuen a los planes. Implica medir el desempeño con metas y planes; mostrar donde existen desviaciones de los estándares y ayudar a corregirlas.
1.3.12.2 Importancia
Para Munch L (2014), el control incide en la competitividad de las empresas, debido a que permite:
Establecer medidas para corregir las actividades, de forma que se alcancen los planes exitosamente.
Determinar y analizar las causas que originan desviaciones para que no vuelvan a presentarse a futuro.
Reducir costos y ahorrar tiempo al evitar errores.
Incidir directamente en la racionalización y optimización de los recursos y consecuentemente, en el logro de la competitividad.
1.3.12.3 Principios del Control
Koontz & Weihrich (2013), tiene los siguientes principios:
Principios de los controles dirigidos al futuro.- Cuanto más se base un sistema de control en la corrección anticipante en lugar de hacerlo en la simple retroalimentación de información, más administradores tendrán oportunidad de percibir desviaciones indispensables de los planes antes de que ocurran y emprenderán acciones a tiempo para prevenirlas.
Estos dos principios garantizan el cumplimiento de los objetivos del comisariato por medio de la detección de desviaciones y la realización de acciones diseñadas para corregirlas o prevenirlas. Como en el caso de la planeación, la base del control debe ser la previsión. Este principio suele ignorarse en la práctica, los datos históricos de ventas del comisariato pueden ayudar a determinar el volumen de ventas del siguiente año, pero es insuficiente para un control más eficaz.
Principio de la eficiencia de los controles.- Estas son eficientes si detectan e iluminan la naturaleza y las causas de las desviaciones con un mínimo de costos u otras consecuencias no buscadas.
Las técnicas de control tienden a ser costosas complejas y pesadas. Los administrados corren el riesgo de abrumarse con tantas actividades de control que terminan dedicando más de lo necesario a la detección de una desviación.
1.3.12.4 Procesos de control
Figura 6: Secuencia de control. Fuente: Munch L (2014).
Establecimiento de estándares e indicadores.- Puede definirse como una unidad de medida que sirve como modelo, guía o patrón, con base en la cual se efectúa el control, una vez obtenida la información acerca de los resultados, será necesario comprarlos en
Establecimiento de estándares e indicadores
Retroalimentación
Medición y detección de desviaciones Control
Medición y detección de desviaciones.- Esta consiste en medir la ejecución y los resultados a través de la aplicación de unidades de medida, que deben definirse de acuerdo con los estándares para detectar desviaciones.
Corrección.- La corrección consiste en la acción y aplicación de medidas para eliminar desviaciones o no conformidades en relación con los estándares o indicadores.
Retroalimentación.- Esta proporciona elementos para efectuar mejoras y eliminar errores y no conformidades.
1.3.12.5 Técnicas de control
Las técnicas de control son las herramientas de las que se auxilia el administrador para llevar a cabo el proceso de control. Para que el control sea efectivo, se debe aplicar en todo tiempo en la empresa.
Control preliminar.- Es aquel que se efectúa antes de realizar las actividades.
Control concurrente.- Se ejerce de manera simultánea a la realización de actividades, como un proceso continuo.
Control posterior.- Se aplica después de haber realizado las actividades planeadas. Su objetivo es suministrar información para comparar los resultados obtenidos, en relación con lo preestablecido.
1.3.13 La Empresa 1.3.13.1 Definición
Sarmiento (2010), define a la empresa como "Es la entidad u organización que se establece en un lugar determinado con el propósito de desarrollar actividades relacionadas con la producción y comercialización de bienes y/o servicios en general, para satisfacer las diversas necesidades de la sociedad.”
Concluyo que empresa es una organización cuya finalidad es la de ofrecer bienes o servicios y que sean de calidad, a un precio justo; con el objetivo de obtener utilidad y atención a una privación social satisfaciendo sus necesidades y mejorando la calidad de vida de las personas.
1.3.13.2 Elementos que forman la empresa
Para Pérez J (2014), los elementos más importantes que forman la empresa se encuentran: Un empresario.- Es la persona o conjunto de personas encargadas de gestionar y dirigir tomando las decisiones necesarias para la buena marcha de la empresa. El empresario es el dueño de la empresa, el que la organiza y maneja con fines de lucro. Los trabajadores.- Es el conjunto de personas que rinden su trabajo en la empresa, por
lo cual perciben unos salarios mínimo o elevado según su forma y ritmo de trabajo. La tecnología.- Está constituida por el conjunto de procesos productivos y técnicas
necesarias para poder fabricar (técnicas, procesos, máquinas, ordenadores, etc.).
Los proveedores.- Son personas o empresas que proporcionan las materias primas, servicios, maquinaria; necesarias para que las empresas puedan llevar a cabo su actividad.
Los clientes.- Constituyen el conjunto de personas o empresas que demandan los bienes producidos o los servicios prestados por la empresa.
Los organismos públicos.- Tanto el Estado Central como los Organismos Autónomos condicionan la actividad de la empresa a través de normativas laborales, fiscales, sociales.
La competencia.- Son las empresas que producen los mismos bienes o prestan los mismos servicios y con las cuales se ha de luchar por atraer a los clientes.
El capital.- Es el fin económico con el cual una empresa empieza su producción para que esta sea sustentable en todo su periodo.
1.3.13.3 Clasificación de las empresas
finalidad de aplicar el enfoque o escuela de administración más adecuado a los requerimientos de la organización.
Figura 7. Clasificación de las empresas. Fuente: Munch L (2010)
Este grafico muestra la clasificación que le podemos dar a una empresa según parámetros que establecen cada una.
Por su finalidad.- Según Chain (2011), La finalidad es dependiendo para la que fueron creadas y del origen de las aportaciones de su capital se pueden clasificar en públicas y privadas.
Públicas.- El capital pertenece al Estado, y generalmente su finalidad es satisfacer necesidades de carácter social y proporcionar servicios a la comunidad.
Privadas.- El capital es propiedad de inversionistas y su finalidad es la obtención de utilidades y pueden ser: nacionales, extranjeras y transnacionales, multinacionales, globalizadas, controladoras, maquiladoras, franquiciarías y familiares.
Por su tamaño.- Existen varios criterios como el volumen de ventas, de producción, capital y personal ocupado; y determina si puede ser micro, pequeña, mediana o grande.
Tabla 1. Resumen de la clasificación de las empresas
Tamaño Industria Comercio Servicios
Microempresa 0 – 10 empleados 0 – 10 empleados 0 – 10 empleados
Pequeña empresa 11 – 50
empleados
11 – 30 empleados 11 – 50 empleados
Mediana empresa 51 – 250
empleados
31 – 100 empleados 51 – 100 empleados Gran empresa 251 empleados en
adelante
101 empleados en adelante
101 empleados en adelante
Fuente: Munch L (2010). Clasificación de las
empresas
Finalidad Tamaño
Actividad Económica Filosofía y valores Tecnología
1.3.13.4 Fines de la empresa
Para Francés (2009), los fines son los objetivos o metas permanentes de la empresa, representan la razón de ser de la misma.
Es la misión o la razón de ser de la empresa. Esta expresa metas que la empresa desea conseguir y sería el punto de partida de la actuación empresarial.
1.3.13.5 Políticas de la empresa
Para Estallo (2010), una política define los fines generales y cualitativos, Es una norma de conducta o como un enunciado general que guía la toma de decisiones, la política en una empresa puede situarse a distintos niveles organizativos y tener un carácter generalizado que constituye la filosofía de la empresa.
La política es una norma ideológica orientada a la toma de decisiones de un grupo para alcanzar ciertos objetivos. También puede definirse como una manera de ejercer el poder con la intención de resolver o minimizar el choque entre los intereses encontrados que se producen dentro de una sociedad.
1.3.14 Compañía 1.3.14.1 Definición
Mayorga (2013), define Que la Sociedad o Compañía es un contrato en que dos o más personas estipulan poner algo en común, con el fin de dividir entre si los beneficios que de ello provengan.
Según el Art 1 de la Ley de Compañías, la define así: “contrato mediante el cual dos o más personas unen sus capitales o industrias para emprender sus operaciones mercantiles y participar de sus utilidades.”
1.3.14.2 Tipos compañía
Según Bautista (2013), los tipos de compañía mercantiles se dividen en:
aportaciones individuales y hacen el comercio bajo razón social o denominación objetiva.
Compañía anónima.- Es la que más trascendencia económica ha tenido desde los tiempos de la edad moderna.
Compañía de economía mixta.- Se constituyen siempre con participación el sector público y del sector privado. Es decir que en el sector público como su nombre lo indica pueden participar las instituciones del Estado como los Municipios, Consejos Provinciales y las personas de derecho público en general.
1.3.14.3 Modelo financiero
Baldwin (2010), manifiesta que. “Un modelo financiero es una herramienta de gestión que permite proyectar el resultado futuro de las decisiones que toma en el presente. Podemos deducir que un modelo es una abstracción de variables, una representación dinámica del balance que permite conocer la estructura financiera de la empresa en razón del volumen de ventas y su estrategia comercial, de compras, cobranza, capitalización y endeudamiento. 1.4 Análisis crítico de los procesos de control de la empresa “JUNCATOURS S.A”
La auditoría es una herramienta que representa la clave del éxito de una empresa, consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, y con ello determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestión financiera y al control interno de una entidad.
1.5 Conclusiones parciales del Capítulo I
El proceso de control es una prioridad en la cual ayuda al funcionamiento de la compañía, por lo cual se planteó con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable sobre el área financiera, ya que es de vital importancia la realización de los procedimientos de control que permita optimizar los recursos económicos de la compañía "JUNCATURS S.A"
CAPÍTULO II: MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA
2.1 Caracterización del sector, rama, empresa, contexto institucional o problema seleccionado para la investigación.
La compañía "JUNCATOURS S.A" fue constituida el 19 de octubre del 2012, es una institución privada, está conformada por 20 socios del sector del valle del chota, su principal función es brindar un servicio de turismo o tour de primera clase debido a que este punto es muy visitado por turistas de diferente sectores del mundo y del país.
El Gerente es el Sr. Eduardo Méndez
Los problemas considerados en la compañía "JUNCATOURS S.A" son, que no existe un adecuado manual de funciones lo que ocasiona que los encargados consideren otros procesos y no se lleve a cabalidad los procesos sistemáticos correctamente dentro de la entidad, ya que resulta de vital importancia que las instituciones tanto públicas como privadas establezcan procesos bien definidos en cuanto al desempeño de las funciones encomendadas a cada empleado, con el fin de agilitar las distintas tareas y de alguna forma minimizar recursos. Cabe recalcar que existen aún instituciones que no cuentan con métodos para realizar de forma sistemática sus actividades, un ejemplo de este problema es la Compañía "JUNCATOURS S.A", que no posee un modelo de procedimientos de control que les permita conocer claramente, a sus empleados, que deben hacer, como, cuando, y donde deben hacerlo, conociendo también los recursos y requisitos necesarios para cumplir una determinada tarea, ocasionando así la duplicidad de funciones, el uso excesivo del tiempo y sobre todo el incumplimiento de los objetivos trazados.
dirección, se ha basado en conocimientos empíricos y técnicas poco efectivas para un mejor manejo, y control de los recursos financieros.
Por otra parte la compañía no mantiene una buena organización en la recolección de la información financiera, a la vez no cuenta con lineamientos a seguir para el registro de las transacciones económico-financieras, arrojando así estados financieros que no permiten crear canales de comunicación entre los usuarios de la información financiera y la toma de decisiones adecuadas y oportunas.
2.2 Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la investigación
2.2.1 Modalidad de investigación
El enfoque cuantitativo de investigación dentro de la compañía permitió recabar información pertinente al diario accionar de la institución, como efectúo la toma de decisiones, como realizo la producción de la documentación que respaldo la utilización de sus recursos presupuestarios, entre otros. Es así que se ha logrado describir de manera clara y especifica el direccionamiento que se le debe dar al presente trabajo.
La investigación será cualitativa, la cual consiste en utilizar la recopilación de datos sin medición
numérica para descubrir o afinar preguntas de investigación en el proceso de interpretación.
2.2.2 Tipos de investigación 2.2.2.1 Documental
Mediante la indagación de documentos legales, financieros, reportes e informes existentes en la compañía "JUNCATOUR S.A" se pudo obtener un detalle sobre los controles financieros y de temas inherentes a este lo cual contribuyo a la solución del problema planteado inicialmente.
2.2.2.2 Explicativa
2.2.2.3 Descriptiva
Se pudo obtener un diagnóstico de la realidad de los diferentes ambientes que conforman en la institución, posterior a ello se logró brindar una solución a la ausencia de procedimientos de control.
2.2.2.4 Aplicada
Contribuyo a segmentar y asignar atribuciones específicas a las personas que intervienen en el accionar de la institución, es así que dinamiza los procesos internos.
2.2.3 Métodos de investigación 2.2.3.1 Histórico-lógico
Por medio de este método se determinó cuáles son los problemas que vienen aquejando a la institución en su gestión administrativa-financiera.
2.2.3.2 Analítico-sintético
La desagregación de los caracteres que conforman la compañía "JUNCATOUR S.A" (administrativa-contable-financiera) permitió un análisis más minucioso, para en lo posterior ordenar procesos de manera cronológica y adecuada.
2.2.3.3 Inductivo-deductivo
Permitió ir de los hechos específicos a los hechos generales de la compañía "JUNCATOUR S.A" y viceversa, además nos permitió evidenciar como estos hechos suscitados están conectados a las leyes, reglamentos, procedimientos, entre otros.
2.2.4 Población
Tabla 2: Guía de entrevista.
Fuente.- "JUNCATOURS S.A"
1 Gerente 1
2 Secretaria General 1
2 Comisario Tesorero 1
De acuerdo a la tabla No 2 se puede mencionar que para la entrevista se tomó a estos referentes porque considere que estas personas son los que más conocen de la entidad y que son los que están sumergidos en el funcionamiento de la entidad.
2.2.5 Técnicas de investigación 2.2.5.1 Entrevista
Permitió recabar, recolectar y recopilar información a detalle de las personas involucradas directamente en la gestión de la compañía "JUNCATOUR S.A" como son el Gerente, Secretario y Comisario Tesorero.
2.2.6 Herramientas de investigación
2.2.6.1 Guía de entrevista
Permitirá definir de manera anticipada las posibles temáticas a tratar con el Gerente, Secretario y
Comisario Tesorero de la compañía "JUNCATOUR S.A" enfatizando en aquellos temas de mayor importancia para el desarrollo de la presente investigación.
2.2.7 Interpretación de resultados
De acuerdo a la entrevista aplicada a los directivos de la compañía "JUNCATOUR S.A" se pudo evidenciar distintos aspectos relevantes como son:
2.2.7.1 Entrevista realizada al gerente de la compañía "JUNCATOUR S.A."
En la entrevista realizada al señor Eduardo Méndez gerente de la compañía se pudo evidenciar distintos aspectos donde pone en consideración que:
Existe una aceptable comunicación entre los miembros de la misma en el ámbito referente a su fin como lo es brindar un servicio de calidad, siendo este el fuerte de la institución, lo cual a su vez y de manera contradictoria ha provocado se deje de lado la parte administrativa y financiera lo cual será contraproducente a futuro ya que ambas actividades deben ir a la par de las actividades institucionales.
2.2.7.2 Entrevista realizada a la secretaria de la compañía "JUNCATOUR S.A." En la entrevista realizada a la señorita Silvia Cucas encargada de la secretaria de la compañía se ha podido palpar y constatar la excelente comunicación que ha derivado del diario accionar de la institución mas no de bases técnicas o metodológicas adecuadas. Se confirma además que las dificultades están dadas en el manejo administrativo-financiero de la institución por lo que existe desconocimiento o conocimientos mínimos y debidos a que no cuentan con las herramientas necesarias para un adecuado desarrollo de control financiero y así cerciorarse que las actividades se desarrollen según lo señalado en las políticas financieras.
2.2.7.3 Entrevista realizada al comisario tesorero de la compañía "JUNCATOUR S.A."
32
2.3 Propuesta del investigador: modelo, sistema, metodología, procedimientos, entre otros
ASPECTOS ORGANIZACIONALES
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL FINANCIERO PARA LA COMPAÑÍA JUNCATOURS S.A
ADMINISTRATIVO FINANCIERO
BASE LEGAL
MISIÓN
VISIÓN
POLÍTICAS
VALORES INSTITUCIONALES
MANUAL
DE FUNCIONES
OBJETIVOS
PERFIL DE PUESTOS
RESPONSABLES
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
CONTABLE
POLÍTICAS DE CONTROL
FORMATOS DE CONTROL
2.4 Conclusiones parciales del Capítulo II
Es muy importante tener conocimiento adecuado para la selección de materiales investigativos ya que permite tener éxito en el desarrollo y los fines de la presente investigación, debido a que no hay un control preventivo el cual permita detectar cualquier error en la optimización de recursos, que irían en beneficio de los socios de la compañía.
La metodología aplicada en el presente trabajo posee una gama de distintos instrumentos de investigación, las cuales al realizar un análisis permita integrar a los procedimientos de control los distintos entornos que conforman la compañía "JUNCATOUR S.A" y el funcionamiento que debe tener.
CAPÍTULO III: DESARROLLO DE LA PROPUESTA
3.1 Tema
Procedimientos de control financiero para la compañía "JUNCATOURS S.A" de la comunidad el Juncal, Provincia de Imbabura.
3.2 Objetivos general de la propuesta
Orientar a la administración y dirección de la Empresa al excelente y eficaz desempeño de sus labores, para optimizar los recursos económicos y brindar soporte en la toma de decisiones referente a planificación, inversión, políticas, procedimientos, lo cual a su vez augurara el éxito en la consecución de metas y objetivos de la compañía JUNCATOURS S.A.
3.3 Desarrollo de la propuesta
3.3.1 Base legal
3.3.1.1 La Ley de compañías
Art. 1.- Menciona que un contrato de compañías es aquel por el cual dos o más personas unen sus capitales o industrias, para emprender en operaciones mercantiles y participar de sus utilidades.
Este contrato se rige por las disposiciones de esta ley, por las del Código de comercio, por los convenios de las partes y por las disposiciones del Código Civil.
Art. 4.- El domicilio de la compañía estará en el lugar que se determine en el contrato constitutivo de la misma. Si las compañías tuvieren sucursales o establecimientos administrados por un factor, los lugares en que funcionen éstas o éstos se considerarán como domicilio de tales compañías para los efectos judiciales o extrajudiciales derivados de los actos o contratos realizados por los mismos.
COMPAÑÍAS ANÓNIMAS Requisitos:
Son aplicables a esta compañía los requisitos precisados, sobre los requisitos de la compañía de responsabilidad limitada. No obstante lo dicho, se aclara que la compañía anónima no puede tener por nombre una razón social, con las salvedades correspondientes, perfectamente identificadas.
Forma de constitución
Constitución simultanea.- Se constituye en un solo acto por convenio entre los que otorguen la escritura y suscriben las acciones, quienes serán los fundadores. Artículos 148 y 149 de la ley de compañías.
Constitución sucesiva.- Por suscripción pública de acciones, los iniciadores de la compañía que firmen la escritura de promoción serán promotores.
Accionistas
Capacidad.- Para invertir en la formación de una compañía anónima en calidad de promotor (constitución sucesiva) o fundador (constitución simultánea) se requiere la capacidad civil para contratar, sin embargo no podrán hacerlo entre conyugues ni entre hijos no emancipados. Art. 145 de la ley.
Numero de accionistas.- La compañía deberá constituirse con dos o más accionistas, según lo dispuesto en el Art. 147 de la ley de compañías, sustituido por el Art. 68 de la ley de Empresas Unipersonales de Responsabilidad Limitada. La compañía anónima no podrá sustituir con menos de dos accionistas, salvo las compañías cuyo capital total o mayoritario pertenezcan a una entidad del sector público.
Capital
3.3.1.2 Afiliaciones a las cámaras
(Previas a la obtención de la resolución aprobatoria por parte de la superintendencia de compañías)
Cámara de comercio.- En caso de que la compañía vaya a dedicarse a cualquier género de comercio es indispensable obtener la afiliación a la respectiva Cámara de comercio, según prescribe el art. 13 de la Ley de Cámara de Comercio.
Art.13 (matrícula para el ejercicio del comercio y cedula de afiliación).- Para ejercer el comercio será indispensable poseer la Matricula de Comercio y la Cédula de Afiliación a la cámara.
3.3.2 Administrativa
3.3.2.1 Aspectos organizacionales MISIÓN
Ser líderes en el servicio de transporte turístico a nivel local, nacional e internacional brindando calidad, eficiencia con responsabilidad hacia nuestros clientes. Buscando crear fuentes de trabajo y rendimientos atractivos para los accionistas, proporcionando beneficios al sector turístico del norte del país
VISIÓN
Ser reconocidos en el medio turístico como una empresa líder en la transportación de turistas nacionales e internacionales. Brindar un servicio de calidad en el transporte de pasajeros y traslado de pasajeros o turistas, de manera segura, oportuna, y confiable; con la utilización de tecnología de punta.
OBJETIVOS
- Realizar procedimientos de control financiero, los cuales permitan a la compañía ser un referente en el norte del país, obteniendo de esta manera prestigio y reconocimiento.
- Fomentar el cultivo de los valores cívicos, morales y sociales.
- Contar con un talento humano tanto directivo y operacional acorde con las demandas de los usuarios de la compañía.
3.3.2.2 POLÍTICAS DE TALENTO HUMANO
- Establecer las funciones que competen a cada puesto, tanto directivo como operacional de trabajo para delimitar su alcance y responsabilidades.
- Facilitar la aplicación de las capacidades y habilidades de las y los miembros de la compañía "JUNCATUOR S.A" requeridas para el desarrollo de los propósitos organizacionales.
- Propiciar un ambiente de trabajo que permita contar con empleados competentes, motivados y comprometidos con el logro de los objetivos institucionales.
- Cumplir con las normativas que establece el Ministerio de Relaciones Laborales, en cuanto a la selección y contratación del talento humano.
3.3.2.3 VALORES INSTITUCIONALES
- SOLIDARIDAD.- Apoyo mutuo entre los miembros de la institución. - RESPONSABILIDAD.- Cumplir de forma diligente las obligaciones.
- CREATIVIDAD.- Realizar un mejoramiento continuo a la gestión institucional. - HONESTIDAD.- Cumplir todas las acciones dentro y fuera de la institución. - TRABAJO EN EQUIPO.- Trabajar para conseguir un objetivo común. - RESPETO.- Diferentes posturas y formas de pensar.
- EFICIENCIA.- Calidad de servicio y trabajo.
- SINCERIDAD.- Comunicación interpersonal contribuyendo con ideas sanas y de beneficio común.
3.3.2.4 Organización o Estructura
3.3.2.5 Organigrama
El organigrama de la compañía indica la estructura básica de la institución, permitiendo conocer las unidades que lo integran y como estas relacionan.
Figura 8: Organigrama de la compañía "JUNCATURS S.A" Fuente: Compañía JUNCATOURS S.A
3.3.3 Manual de funciones
En este manual se describe en forma detallada y minuciosa cada una de las funciones, requerimientos, características específicas de los diferentes puestos y aspectos de la compañía, la finalidad de este manual es la sistematización de los procesos administrativos, operativos y contables, que servirá como guía para facilitar las operaciones dando seguridad en la entidad.
CONTADOR JUNTA GENERAL
DIRECTORIO
PRESIDENTE
GERENTE ASESOR
COMISARIO
SECRETARIA
COMISIONES
