Impacto de la reforma sobre los tipos

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6.3.3.   Impacto de la reforma sobre los tipos 

cuadro 6.5:  Efectos de la reforma sobre los tipos medios efectivos por decilas de renta bruta del contribuyente DecilIntervalo (euros) Tipos medios efectivos1 (%)Ganadores (%)Indiferentes (%)

Perdedores (%)Ganancia media renta  Ganadores euros2

Pérdida media renta  perdedores euros3    IRPF 2006IRPF 2007 10-7.051–0,30–0,508,4091,300,30144,50–62,90 27.052-10.1030,700,0045,1053,301,60145,10–110,60 310.104-127522,601,7061,1031,907,00167,90–95,20 412.753-15.1634,403,9060,3018,1021,60148,40–137,80 515.164-17.8065,905,6058,6012,0029,40166,60–171,70 617.807-21.1527,607,3059,906,3033,70191,40–183,30 721.153-25.7159,609,4056,903,3039,70215,00–198,80 825.716-31.68512,3012,2054,201,2044,50214,90–231,10 931.686-42.33214,9014,8057,300,3042,50303,70–293,10 10Desde 42.333 21,4021,1059,000,1040,901.271,10–812,90 Diez últimas centilas 9031.686-42.33216,1015,9059,600,2040,20422,20–333,10 9142.333-44.30716,9016,8057,200,4042,50385,40–347,80 9244.308-46.57017,4017,2056,000,1044,00438,40–342,30 9346.571-49.64018,0018,0050,600,1049,30489,40–460,70 9449.641-52.64119,0018,9054,600,2045,20413,10–467,20 9552.642-56.66919,5019,5054,000,0046,00435,10–511,70 9656.670-61.87120,9020,7055,700,0044,30678,90–569,00 9761.872-62.98622,3022,1057,700,0042,20718,80–738,70 9862.987-81.63424,1023,8061,900,0038,10931,70–952,70 9981.635-108.23026,0025,3067,600,1032,301.547,40–1.320,20 100Desde 108.231 29,5028,3074,300,3025,505.257,40–3.936,50 Total población Total7,807,5052,0021,9026,10315,60–302,10 1 Tipo efectivo calculado como porcentaje de la cuota líquida neta sobre la renta bruta. 2 Ganancia media de los ganadores (en euros por año). 3 Pérdida media de los perdedores (en euros por año).

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cuadro 6.6:  Efectos de la reforma sobre los tipos medios efectivos por categorías socioeconómicas Tipos medios efectivos+ (%)Ganadores  (%)Indiferentes (%)

Perdedores (%)

Ganancia media  renta  ganadores euros

Pérdida media renta  perdedores eurosIRPF 2006IRPF 2007 Por tipo de declaración Conjuntas6,406,0049,9027,7022,50 334,30 –281,20 Individuales8,608,3053,1019,0027,90 307,40 –310,30 Por fuente principal de ingresos R. salariales8,007,7052,4020,4027,20 253,10 –256,6 R. capital5,404,7042,4037,6020,001.440,90–1.195,9 A. económicas8,608,1054,9023,7021,40 304,80 –296,4 Por edad del contribuyente ≤ 25 años4,704,3053,2032,5014,40 152,80 –236,40 25 a 35 años6,706,6044,6021,6033,80 172,50 –217,20 36 a 45 años8,808,5053,0017,7029,40 279,00 –230,70 46 a 65 años9,909,5057,8016,9025,30 391,10 –460,10 > 65 años5,905,3051,0032,8016,20 487,30 –333,00 Por número de descendientes 07,907,6050,7022,9026,40 316,60 –316,80 17,707,4051,9019,5028,70 272,40 –260,00 28,307,9055,9019,0025,20 308,50 –278,80 37,807,1060,1026,8013,10 508,90 –494,60 47,106,2054,1038,30 7,50 811,70 –834,40

Como se puede ver, las mayores caídas de tipo efectivo se produ- cen entre la segunda y sexta decila, aunque estas caídas son limi- tadas pues se mueven entre 3 y 7 décimas. Para el resto de centi- las los tipos medios caen incluso por debajo de esa magnitud. No obstante, una observación más detallada de los datos evidencia que la caída del tipo medio efectivo para los contribuyentes situa- dos en la última centila de renta —que identifica el 1% más rico de la población— es de 1,20 puntos, lo que supone aproximada- mente un 1,40% de caída en la magnitud de sus tipos efectivos.

Los resultados indican que el 52% de contribuyentes ga- naría con la propuesta mientras que el 26,10% resultaría per- judicado, al aumentar su cuota líquida. Asimismo, la reforma no tiene ningún efecto sobre el 21,90% de los contribuyentes.

El análisis por nivel de renta permite extraer tres conclusiones interesantes:

1. Los contribuyentes que son neutrales a la reforma se con- centran fundamentalmente en las cuatro primeras decilas de renta. En concreto, en la primera decila, el 91,30% de contribuyentes ni gana ni pierde, en la segunda decila el 53,30%, en la tercera el 31,90% y en la cuarta el 18,10%.

Este resultado indica que la reforma tiene un efecto redu- cido sobre los contribuyentes cuya renta bruta es inferior a los 16.000 euros anuales.

2. Para las seis últimas decilas de renta, el porcentaje de ganadores oscila entre el 54% y el 59% mientras que el porcentaje de perdedores varía entre el 29% y el 44%.

Esta combinación de ganadores y perdedores cambia sensiblemente cuando nos movemos hacia las últimas centilas. En concreto, para el 1% más rico de los contri- buyentes hay un 74,30% de ganadores y un 25,50% de perdedores.

3. Los resultados del cuadro 6.5 indican que la ganancia media de los ganadores es de 315 euros anuales frente a 302 euros de pérdida media de los perdedores. Ambas magnitudes, ganancias y pérdidas, son una función cre- ciente de la renta. En este sentido, un resultado intere- sante es que la cuantía de la ganancia es muy superior

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a la de la pérdida para los individuos más ricos. Para ser precisos, los beneficiados de la última centila obtie- nen una ganancia media de 5.247 euros, mientras que los perdedores de esa centila obtienen una pérdida de 3.936 euros anuales.

Por categorías socioeconómicas, la reforma genera una caída en el tipo medio efectivo de un 6,20% en las declaraciones conjuntas frente a un 3,40% en las individuales (véase cuadro 6.6). Asimis- mo, la reforma beneficia especialmente a los hogares con rentas del capital como principal fuente de ingreso, cuya rebaja media es del 12,90% frente al 5,80% de las actividades económicas y el 3,70% en las declaraciones que tienen las rentas salariales como principal fuente de ingresos. Por grupos de edad, el colectivo más beneficiado es el de los contribuyentes mayores de 65 años que verían reducido su tipo medio efectivo un 10,10% mientras que los menos beneficiados serían los jóvenes con edades comprendidas entre 25 y 35 años donde la caída del tipo medio es tan sólo de un 1,40%. Por último, la rebaja en los tipos medios efectivos es una función creciente del número de descendientes: 3,80% para los hogares sin descendientes, 3,90% con un descendiente, 4,80%

con dos descendientes, 8,90% con tres descendientes y 12,60% con cuatro descendientes. El análisis por categorías socioeconómicas permite extraer dos rasgos interesantes:

1. El porcentaje de contribuyentes que ni ganan ni pierden con la reforma es muy elevado en los siguientes colectivos:

los contribuyentes que presentan declaración conjunta (27,70%), las declaraciones con rentas del capital como fuente principal de ingreso (37,60%), los jóvenes menores de 25 años (32,50%) y los contribuyentes de más de 65 años (32,80%). En estos dos últimos grupos, los jóvenes menores de 25 años y los mayores de 65 años, se encuentra el menor número de perdedores (14,40% y 16,20%, res- pectivamente).

2. Las ganancias medias obtenidas por los contribuyentes cuya principal fuente de ingresos son las rentas salariales (253,10 euros) y las ganancias de las personas de menos

de 45 años (menos de 279 euros) son inferiores a la ganan- cia media poblacional (315 euros). Lo contrario ocurre en las declaraciones cuya fuente principal de ingresos son las rentas del capital (1.440 euros), las obtenidas por perso- nas de más de 46 años (por encima de 391 euros) y las familias con más de 3 descendientes (por encima de 508 euros), que presentan ganancias superiores a la media po- blacional.