Nº 2, enero 2008
T. LOCALES NUEVO CRITERIO
Se dispara la base imponible de los BICES: nuevas reglas de valoración catastral Se aprueban las normas técnicas para la valoración catastral de los bienes de características especiales
CONSULTAS I.S.D.
La constitución de un "holding" familiar permite mantener la exención de las sociedades participadas que se aportan por el grupo familiar
La constitución de un holding con aportación de varias sociedades familiares exentas del Impuesto sobre el Patrimonio permite al grupo familiar, que era propietario de las participaciones de las sociedades, mantener dicha exención y los posibles beneficios futuros en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Afectación a la actividad empresarial de participaciones de de capital riesgo
Afectación a la actividad empresarial de participaciones de un fondo de capital riesgo, determinación de valor a efectos de considerar si una entidad es de mera tenencia de bienes o de valores.
El usufructo finaliza cuando fallece el usufructuario, pero también cuando se transmiten nuda propiedad y usufructo a un tercero
La consolidación del dominio en el supuesto de usufructo vitalicio se realiza cuando desaparece el usufructo por muerte del usufructuario, pero también por transmisión de la nuda propiedad y el usufructo a un tercero.
La "apartación" es un pacto sucesorio del Derecho foral gallego que da lugar una sucesión mortis causa a los efectos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones La "apartación" es un pacto sucesorio regulado en el Derecho Civil gallego, que se considera como un supuesto de sucesión a efectos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, si bien su devengo se considera realizado cuando se perfeccione el pacto.
I.S.D. - I.T.P. y AJ.D.
Administración por los tutores del patrimonio protegido del discapacitado Administración del patrimonio protegido de las personas discapacitadas.
I.T.P. y AJ.D.
Una concesión de construcción de un aparcamiento y su explotación es un inmueble a efectos de! ITP y AJD y de la aplicación del art. 108 de la LMV
Una concesión administrativa para la construcción y explotación de un aparcamiento público para vehículos es, de acuerdo con lo previsto en el Código Civil un bien inmueble, por lo que también lo es a efectos del ITP y AJD, que se remite al CC y al Derecho administrativo, con IB salvedad de las instalaciones de cualquier clase establecidas con carácter permanente, siquiera por la forma de su construcción sean transportables, y aun cuando el terreno sobre el que se hallen situadas no pertenezca al dueño de los mismos.
Exención del ejercicio del retracto legal cuando el primer adquírente ha satisfecho el ITP y AJD
Exención de la adquisición por retracto legal, siempre que el adquirente inicial hubiera satisfecho el ITP y AJD.
I.V.A.
Varias contestaciones vinculantes a consultas de la Dirección General de Tributos Las contestaciones a consultas emitidas por la Dirección General de Tributos se refieren a las materias siguientes:
1.- No sujeción: Transmisión de cuota indivisa de nave cedida en arrendamiento.
2.- Sociedad Patrimonial: Carece de la condición de empresario.
3.- Tratamiento de las materias primas :'Ayudas públicas al sector del tabaco en rama.
4.- Régimen de depósito distinto deí aduanero: Exención de servicios recibidos.
5.- Base Imponible: Descuentos en forma de cupones promocionales 6.- Subcontratación de gestión discrecional de carteras.
7.- Tratamiento de las garantías convencionales concertadas por los fabricantes de automóviles.
8.- No sujeción de la construcción de infraestructuras de uso general por la Gerencia Municipal de un ayuntamiento.
9- Facturación: Canje de tiques por facturas globalizadotas de las operaciones de un periodo.
10.- Supuestos dudosos de emisión de facturas rectificativas.
JURISPRUDENCIA
ADUANAS. Aspectos comunes
Recaudación a posteriori de la deuda aduanera e interés de demora
La Aduana puede exigir intereses de demora al practicar las liquidaciones complementarias que procedan en relación con los derechos de importación y el IVA por el periodo de tiempo comprendido entre la fecha de la exigibilidad de la deuda inicialmente contraída y la de la contracción a posteriori.
NO RESIDENTES (IRNR)
No discriminación comunitaria: medidas antiabuso. Gravamen especial bienes inmuebles entidades no residentes
El TJCE afirma que resulta incompatible con el principio de libre circulación de capitales un tributo existente en Francia muy similar al Gravamen Especial de Bienes Inmuebles de Entidades No Residentes, en la medida en que supone una tributación más gravosa que la aplicada a las sociedades residentes y no permite a las sociedades establecidas en otro Estado miembro que aportan;! pruebas para acreditar la identidad de sus accionistas personas físicas, cuando no se quepa la aplicación de normas sobre intercambio de información.
I.S.D.
La devolución de lo satisfecho por el ISD en una donación acumulada a la sucesión, hasta 1997, era incondicional cuando la cuota por la sucesión fuera cero
Lo satisfecho por el ISD en una donación que se acumula a la sucesión tenía que ser devuelto aunque la cuota de la sucesión fuera nula, a partir de la modificación del artículo 30 de la LISD no se produce tal devolución.
LEY GENERAL TRIBUTARIA
Prescripción de la responsabilidad subsidiaria
Se aprecia prescripción de la responsabilidad subsidiaria, transcurridos más de cuatro años desde la declaración de falencia del deudor principal.
NUEVO CRITERIO
Motivación de un requerimiento de información
Se considera motivado un requerimiento de información por el parentesco existente entre el administrador de la sociedad requerida, la esposa del contribuyente y el contribuyente objeto de un expediente de recaudación.
T. LOCALES NUEVO CRITERIO
Tasa de uno y medio por cien
Según el TS, las empresas de Telecomunicaciones que hagan uso directo o indirecto del suelo, subsuelo o vuelo de las vías públicas municipales están sujetas, en todo caso, a la tasa especial, "tasa del uno y medio por cien", prevista en el artículo 24.1 c) LHL. Conforme a la misma doctrina legal, las empresas de telefonía móvil están excluidas, en todo caso, de dicha tasa.
AUTONÓMICA. Disposiciones autonómicas ÚLTIMAS NORMAS
FORAL- Disposiciones forales ÚLTIMAS NORMAS
Carta tributaria.
Documentación comentada
CISS/PRAXIS
Nº 1, enero 2008
Un equipo de autores, especializados por impuestos, comenta las novedades del ámbito tributario: normativa BOE de la quincena anterior, proyectos legislativos de gran interés, selección de la doctrina administrativa, jurisprudencia más reciente y novedosa. Además, información sobre las normas autonómicas y forales que se promulgan.
ESTATAL. Disposiciones estatales ADUANAS. Aspectos comunes
Umbrales INTRASTAT para 2008
Se establecen las cuantías para 2008 de los umbrales de asimilación y de los umbrales específicos del sistema INTRASTAT.
I. ESPECIALES
Actualización y refundición de las normas de gestión de los IIEE
Se actualizan y refunden en una sola disposición las normas básicas de gestión de los impuestos especiales de fabricación y el Impuesto sobre las Ventas Minoristas del Determinados Hidrocarburos, También se aprueba el modelo de declaración liquidación del IVA en operaciones asimiladas a las importaciones y las condiciones para su presentación por medios telemáticos.
Precios de labores del tabaco
Se da publicidad a los precios de venta al público de determinadas labores del tabaco fijados por sus fabricantes o importadores, quedando para las mismas modificada la base imponible del impuesto especial.
NO RESIDENTES (IRNR)
Modificación de ciertos modelos de declaración
Se aprueban nuevos modelos para ciertas autoliquidaciones -en lo que afecta al IRNR principalmente relativas a retenciones para establecimientos permanentes- (117, 123, 124, 126, 128), así como se amplía y promociona la presentación telemática de otros modelos de autoliquidación (110, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 202) y ciertas declaraciones informativas y resúmenes, en especial en el caso del Modelo 187 (que afecta a rentas -procedentes de transmisiones y reembolsos de acciones o participaciones en instituciones de inversión colectiva- obtenidas con y sin establecimiento permanente).
RENTA (IRPF)
Se desarrolla el método de estimación objetiva del IRPF para el año 2008
Se aprueban los módulos y las condiciones que han de regir en el año 2008 para la determinación de los rendimientos de actividades económicas en método de estimación objetiva. Salvo en algunas actividades agrícolas y ganaderas en las que se reducen los índices de rendimiento neto, se mantienen las mismas cuantías de los módulos que se vienen aplicando desde 2002.
SOCIEDADES
Solicitud de la calificación de actividades de I+D o de innovación tecnológica Modifica los modelos de impresos para solicitar del Ministerio de Industria, Turismo y Comercio, o del CDTI, la calificación de actividades de I+D o de innovación tecnológica para acreditar ia deducción en la cuota del Impuesto regulada en el art.
35 de su TR, o para la bonificación en las cuotas de la Seguridad Social del personal investigador establecida en la Ley 35/2006.
Beneficíos fiscales a la "33a Copa América"
Regula los beneficios fiscales reconocidos a la celebración en Valencia de la “33ª Copa América”
TASAS ESTATALES
Fijación de la tasa de navegación que gestiona Eurocontrol para Croacia Modificación de fas tarifas de Eurocontrol para Croacia
CONSULTAS I.S.D.
La adquisición hereditaria es siempre privativa y por tanto los requisitos exigidos al heredero no pueden ser cumplidos por su cónyuge para aplicar los beneficios de la Ley 19/1995
La adquisición hereditaria de una finca agrícola para poder gozar de los beneficios fiscales de la Ley 19/1995 exige que sea quién adquiere el que cumpla con los requisito establecidos para el mismo, sin que su cumplimiento por su cónyuge suficiente para gozar de ellos.
Donación de bienes de una comunidad de bienes con condición suspensiva de que esté exenta del ISD: imposibilidad de dicha condición
La donación de inmuebles de una comunidad de bienes precisa para beneficiarse de I, reducción de la base imponible que la donante hubiera disfrutado de la exención de Impuesto sobre el Patrimonio de forma individual. La inclusión de una condición suspensiva consistente en que esté bonificada dicha donación deviene imposible, porque pan poder cumplirse debe liquidarse el impuesto
Las bonificaciones por parentesco son diferentes e independientes de las establecidas por discapacidad. Las normas autonómicas tienen que ser interpretadas por los correspondientes órganos autonómicos
Los beneficios fiscales de la normativa del ISD a los discapacitados no tienen en cuenta su parentesco con el causante, son independientes de los que se establecen por parentesco. Las consultas sobre normas autonómicas deben ser contestadas por los órgano competentes de las Comunidades Autónomas
I.S.D. -I.T.P. y AJ.D.
En la donación de participaciones con la obligación de constituir una renta vitalicia, puede reducirse la base imponible del ISD
La donación de participaciones con la imposición de constituir una renta vitalicia por lo donatarios a favor del donante, es fiscalmente una donación de participaciones por t exceso sobre el valor de la renta vitalicia que puede acogerse a la reducción de la base del ISD. El cumplimiento de la condición resolutoria por impago de la renta hace que s pierda dicho beneficio y que el donante que recupera las participaciones obtenga un adquisición gratuita e Ínter vivos sujeta al ISD.
La adjudicación de un inmueble a un solo adquirente de la herencia con compensación en metálico a los otros y al cónyuge supérstite no supone un exceso de adjudicación gravable
En el ISD solamente tributará cada sucesor por la parte proporcional a su derecho, cualquiera que sean las adjudicaciones que hagan. Si un sucesor se adjudicase su parte y la de su hermano y el padre mantuviera tanto el usufructo de la mitad del inmueble como la propiedad de la otra mitad que le corresponde por disolución de gananciales, tributarán en el ISD por la parte que les corresponde, con independencia de la adjudicación que realicen y además el hermano que recibe el exceso de adjudicación tributará en el ITP y AJD por el concepto de transmisiones patrimoniales onerosas por el exceso recibido al tipo impositivo de los inmuebles.
La escritura de partición hereditaria no quedará sujeta a la cuota gradual del ITP y AJD al estar ya sujeta al ISD y ser incompatibles ambos impuestos.
Las aportaciones de bienes privativos a la sociedad de gananciales, si son gratuitas, tributan sin beneficios fiscales por el ISD, si son onerosas por el ITP y AJD, pero con exención
La aportación de bienes privativos por un cónyuge a la sociedad de gananciales puede ser gratuita, es decir, sin contraprestación, en cuyo caso tributa sin beneficio fiscal alguno por el ISD u onerosa, en cuyo supuesto tributa por el ITP y AJD, pero disfruta de exención.
Determinación de ios puntos de conexión de la normativa aplicable del ISD en el supuesto de donación de acciones y apíicación de lo previsto en el artículo 108 de la Ley del Mercado de Valores
La donación de acciones de una sociedad que no puede enclavarse entre las previstas en el artículo 108 de la Ley del Mercado de Valores, por no cumplirse el requisito de que se adquiera el control de fa entidad, son bienes muebles y, por ello, para que se aplique la normativa de una determinada Comunidad Autónoma, los donatarios deben de haber residido ininterrumpidamente durante los últimos cinco años en dicha CA.
AUTONÓMICA. Disposiciones autonómicas ÚLTIMAS NORMAS
FORAL- Disposiciones forales ÚLTIMAS NORMAS
Carta tributaria.
Documentación comentada
CISS/PRAXIS
Nº 2, enero 2008
Un equipo de autores, especializados por impuestos, comenta las novedades del ámbito tributario: normativa BOE de la quincena anterior, proyectos legislativos de gran interés, selección de la doctrina administrativa, jurisprudencia más reciente y novedosa. Además, información sobre las normas autonómicas y forales que se promulgan.
ESTATAL. Disposiciones estatales ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Departamentos de la Agencia Tributaria: servicios centrales Se regulan los Departamentos de las Agencias Tributarias.
RENTA (IRPF)
Premios exentos, (Premio Dr, Jacint Vilardell a la mejor publicación referente al cáncer de colon y recto)
Se concede la exención en el IRPF al premio que se indica en la Resolución. Premios exentos. (Premio Claudia Elies a la investigación en nuevas estrategias terapéuticas en cáncer
Se concede la exención en el IRPF al premio que sé indica en la Resolución.
Premios exentos. (Premios Fundación BBVA a la Conservación de la Biodiversidad 2007)
Se concede la exención en el IRPF al premio que se indica en la Resolución.
I.S.D. - I.T.P.
NUEVOS CRITERIOS
Reforma del Estatuto de Autonomía de Castilla y León Se reproduce el Estatuto de Autonomía de Castilla y León
Aprobación de la regulación de la regulación de la conocida como hipoteca inversa, con beneficios fiscales
Se modifica la Ley 2/1981, de 25 de marzo, de Regulación del Mercado 'Hipotecario y otras normas del sistema hipotecario y financiero, de regulación de las hipotecas inversas y el seguro de dependencia y por la que se establece la autoliquidacion obligatoria del ISD en Cataluña.
I.V.A.
Modelos de autoliquidacion y de comunicación censal de datos para el régimen especial de grupo de entidades
Se aprueban los modelos de autoliquidacion mensual, tanto individual (322) como agregado (353), del régimen del grupo de entidades, así como el de comunicación censal de datos (039)
Regulación del régimen simplificado para 2008
Se aprueba la Orden que desarrolla para 2008 el régimen simplificado.
Decláración-líquidación de las operaciones asimiladas a las importaciones
Se aprueba un nuevo modelo 380 y se establece la presentación por vía telemática obligatoria
LEY GENERAL TRIBUTARIA Obligaciones de información
Se modifican determinadas obligaciones de información NUEVO CRITERIO
Colaboración social
Colaboración social en Impuestos Especiales PROCEDIMIENTO
Calendario de días inhábiles para el año 2008
Se hace público el calendario de días inhábiles en el ámbito de la Administración General del Estado para el año 2008.
NUEVO CRITERIO
Modelos de actas de la Inspección de los tributos
Se aprueban los modelos de actas de la Inspección de los Tributos TASAS ESTATALES
NUEVO CRITERIOResolución de la Dirección General de Tráfico para establecer la autoliquidación y pago telemáticos de sus tasas
Se establece el procedimiento para la presentación de la autoliquidación y las condiciones para el pago por vía telemática de las tasas correspondientes al Organismo Autónomo Jefatura Central de Tráfico.
CONSULTAS
NO RESIDENTES (IRNR)
Intereses de bonos emitidos por no residentes, depositados en España. No sujeción ni retención
Los intereses pagados por una entidad bancaria española depositaria de bonos emitidos por el Gobierno brasileño, pertenecientes a un contribuyente no residente no están sujetos al Impuesto sobre la Renta de No Residentes ni, en consecuencia, a retención.
I.S.D.
La vivienda habitual es en la que reside cada persona, cuando cambia su residencia a otra deja de tener tal carácter de habitual
La vivienda habitual es aquélla en que reside una determinada persona, si cambia de residencia a otra, la primera deja de ser su vivienda habitual a efectos fiscales Comprobación de la residencia habitual a los efectos de la aplicación de la normativa de una Comunidad Autónoma en el ISD
La residencia habitual es una cuestión de hecho, cuyos extremos deben ser comprobados por la Administración competente para la exigencia del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
JURISPRUDENCIA PROCEDIMIENTO NUEVO CRITERIO
Obligatoria la traducción oficial de los documentos procedentes de otro Estado miembro de la Unión Europea en materia de asistencia mútua en recaudación
El Tribunal Superior de Justicia de Cataluña exige la traducción oficial de los documentos procedentes de otro Estado miembro de la Unión Europea en materia de asistencia mutua en recaudación.
Cuantía para el recurso en alzada ante el TEAC
La cuantía para recurrir en alzada ante el TEAC es de 150.233,05 euros del acto recurrido), aplicable -caso de acumulación- a la del acto de cuantía más elevada RÉGIMEN SANCIONADOR
Sobreseimiento de delito fiscal: Continuación por Inspección de las actuaciones después de la recepción del Auto o la Sentencia
En el caso de sobreseimiento de delito fiscal, la Inspección debe continuar las actuaciones dentro del plazo que le quedaba después de la recepción del Auto o la Sentencia.
AUTONÓMICA. Disposiciones autonómicas ÚLTIMAS NORMAS
FORAL- Disposiciones forales ÚLTIMAS NORMAS
Carta tributaria.
Monografías
CISS/PRAXIS
Nº 22, diciembre 2007
Los procedimientos de comprobación tributaria de las autoliquidaciones tributarias / Antonio Morillo Méndez. Pags. 3-26
1. DELIMITACIÓN Y PRINCIPIOS DIFERENCÍADORES 1.1. Delimitación del objeto de tratamiento
1.2. Principios diferenciadores de la función de comprobación tributaria
2. TIPOLOGÍA DE LAS COMPROBACIONES. EL PRINCIPIO DE CONSUNCIÓN Y SUS LÍMITES
3. EFECTOS DE LA COMPROBACIÓN. EL NE BIS IN ÍDEM COMPROBADOR 3.1. En el procedimiento de verificación
3.2. En el de comprobación limitada
3.3. En el de comprobación ilimitada o profunda
Carta tributaria.
Monografías
CISS/PRAXIS
Nº 1, enero 2008
La nueve normativa sobre precios de transferencia / Rafael Cosín Ochaita.
Pags. 3-26
1. PRINCIPIO DE PRECIOS DE MERCADO
2. CONCEPTO DE EMPRESA ASOCIADA Y CONTROL 3. OPERACIONES
4. CRITERIOS DE IMPUTACIÓN DEL AJUSTE VALORATIVO 5. MÉTODOS DE VALORACIÓN
5.1. Jerarquía en la aplicación de los métodos 6. RECALIFICACIONES
6.1. Recalificación de los acuerdos de reparto de costes 7. CALIFICACIÓN CONTABLE DE LA OPERACIÓN 8. DOCUMENTACIÓN
8.1. Principios
8.2. Contenido de la Información
9. GASTOS POR SERVICIOS ENTRE ENTIDADES VINCULADAS
9.1. Métodos de aplicación del precio de plena concurrencia en servicios intragrupo
10. GASTOS DERIVADOS DEL REPARTO DE COSTES DE BIENES O SERVICIOS 10.1. Métodos de aplicación en el reparto de costes de bienes o servicios
11. PROCEDIMIENTO DE ACUERDO PREVIO DE VALORACIÓN DE OPERACIONES 12. RÉGIMEN SANCIONADOR
13. OTRAS VALORACIONES
13.1, Transmisión de participaciones de sociedades patrimoniales 13.2. Operaciones realizadas por entidades cooperativas con sus socios 13.3. Operaciones realizadas por la SAT con sus socios
13.4. Régimen fiscal de entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas 13.5. Operaciones vinculadas realizadas con personas físicas
Carta tributaria.
Monografías
CISS/PRAXIS
Nº 2, enero 2008
Régimen jurídico de las fundaciones / Maria Teresa Querol García. Pags.
3-22
1. INTRODUCCIÓN
2. FUNDACIONES: CONCEPTO, FINES, PERSONALIDAD JURÍDICA, DOMICILIO.
LAS FUNDACIONES EXTRANJERAS 3. FUNDACIONES EXTRANJERAS
4. CONSTITUCIÓN DE LAS FUNDACIONES: ACTOS ÍNTER VIVOS; ACTOS MORTIS CAUSA. DOTACIÓN DE LA FUNDACIÓN
5. ÓRGANOS DE GOBIERNO. EL PATRONATO
6. PATRIMONIO DE LA FUNDACIÓN. COMPOSICIÓN, ADMINISTRACIÓN Y DISPOSICIÓN. HERENCIAS Y DONACIONES
7. FUNCIONAMIENTO Y ACTIVIDAD DE LA FUNDACIÓN. PRINCIPIO DE ACTUACIÓN; ACTIVIDADES ECONÓMICAS; OBLIGACIONES CONTABLES
8. CONTABILIDAD, AUDITORÍA Y PLAN DE ACTUACIÓN
9. MODIFICACIÓN, FUSIÓN Y EXTINCIÓN DE LAS FUNDACIONES 10. EL PROTECTORADO
11. REGISTRO DE FUNDACIONES DE COMPETENCIA ESTATAL 12. FUNDACIONES DEL SECTOR PÚBLICO ESTATAL