1.2. BASES TEÓRICAS
1.2.3. La tributación en el Perú
1.2.3.3. Sistema Tributario Nacional
Finalmente, es necesario comentar sobre la gran inestabilidad del Sistema Tributario peruano. Luego del gran esfuerzo por su simplificación en 1993, se han introducido más de 60 leyes y decretos legislativos, el Código Tributario se ha modificado 12 veces, el Impuesto a la Renta se ha cambiado 26 veces y eiiGVy el ISC han variado en 23 oportunidades, como también se han aprobado 5 Reglamentos de Comprobantes de Pago. Obviamente un Sistema Tributario debe ser dinámico y flexible para adaptarse en el tiempo; sin embargo, las frecuentes modificaciones le han introducido una mayor complejidad y no la maduración deseada.
1.2.3.3.2. Elementos
En todo sistema tributario se puede distinguir claramente los siguientes elementos.
a. Política tributaria
Son los lineamientos u objetivos determinados por la política económica, de la cual forman parte, y que fundamentan la utilización del Sistema Tributario como el medio más importante de generar ingresos para el Presupuesto Nacional. En nuestro país, la política tributaria la diseña y propone el Ministerio de Economía y Finanzas.
b. Normas tributarias
Comprende el conjunto de dispositivos legales a través de los cuales se implementa la política tributaria. Las disposiciones legales más genéricas y que se aplican a todo tributo se encuentran en el Código Tributario. En el Perú, Jos tributos se crean por ley a través del Congreso o por normas con rango de ley. Asimismo, la Constitución y el Decreto Legislativo No 776 Ley de Tributación Municipal han determinado los impuestos que van ha constituir ingresos de los gobiernos locales, llamados también municipios, adicionalmente, cabe indicar que en la competencia municipal los tributos denominados tasas se crean y regulan mediante ordenanzas municipales.
c. Administración tributaria
Está compuesta por los órganos del Estado, básicamente encargados de recaudar los tributos previamente establecidos. En nuestro medio la Administración Tributaria es ejercido a dos niveles de gobierno:
• A nivel nacional, por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT, cuya competencia es la de administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos y desde su fusión con Aduanas, los tributos relativos a la importación.
También se ocupa del control del ingreso y salida de las personas, mercancías y medios de transporte; sin descuidar el interés fiscal, también verifica que se cumpla las medidas de seguridad de la población y facilita el comercio exterior.
• A nivel local, por Jos consejos municipales, quienes administran, fiscalizan y recaudan los impuestos expresamente destinados a su competencia, también las denominadas tasas, contribuciones; arbitrios es el nombre específico de la tasa que se cobra por los servicios públicos de limpieza, alumbrado público, parques y jardines, etc.
Se encuentra en su fase de desarrollo la determinación de las facultades e ingresos tributarios de las regiones, de esta manera se dará cumplimiento a la descentralización dispuesta por la Constitución.
66
1.2.3.3.3. Principios del Sistema Tributario Nacional34
a. Principio de simplificación. El actual sistema tributario es simple, consta de pocos tributos, las tasas o alícuotas de los impuestos son razonables, lo que ha contribuido a ampliar la base tributaria y superar los niveles bajos de recaudación tributaria.
b. Principio de neutralidad. Los tributos ahora se crean luego de una evaluación técnica, estableciéndose los parámetros para el funcionamiento del sistema, sin tener que modificarse o utilizarse como instrumento de manejo
público.
c. Principio de equidad. La equidad en el marco de realidad de nuestro país en la que existe una gran concentración del ingreso, debe entenderse como que tribute el que más tiene.
d. Principio de recaudación. El principio fundamental cuyo objetivo es recaudar los tributos en forma eficaz y eficiente.
1.2.3.3.4. Objetivos del Sistema Tributario Nacional
El sistema tributario persigue los siguientes objetivos:
a. Incrementar la recaudación.
b. Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad.
c. Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las municipalidades.
34 Recuperado en 15 de febrero del 2011 desde:
htto:l/www.sunat.gob.pelinstitucionaUquienessomoslsistematnbutario.html:
1.2.3.3.5. Estructura del Sistema Tributario Nacional
Según el D.L. 773 De manera sinóptica, el Sistema Tributario Nacional puede
1
esquematizarse según el gráfico siguiente:35
GRÁFICO N° 01
ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
1 SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
1
l
1 1
1 CODIGO TRIBUTARIO
1
TRIBUTOS1
1
1 1
GOBIERNO CENTRAL
1
1 GOBIERNOS LOCALES1
1
PARA OTROS FINES
1
Impuesto ala Rtn1a*
Impuesto Predial Contribuciones al FONAVI
Imp. Gtnm1 a laa Ventas•
Imp. Selectivo al Consumo• · ·
Impuesto a la Alcabala Contribuciones al SENA TIReg. Unico Simplificado*
Impuesto a los Juegos Contrib. al SENCICOAportJcionu al Se¡uro Sotial
Impuesto a las Ap.lestasde Salud (ESSALUD)*
Aportacionea a la Oficitla de
Impuesto al PatrimorjoNormalizaci6n Previtíonal (ONP)•
Vehiculart Tributos administrados por SUNAT Derechos
Arancelarios•
Tasas de Prestación de Servicios Públicos
35Recuperado en 15 de febrero del 2011 desde:
htto:/lwww.sunat.gob.pennstitucional/guienessomos/sistematributario.html:
68
1.2.3.3.6. Sistema Tributario comprende36
a. El Código Tributario. Constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional, ya que sus normas se aplican a los distintos tributos.
b. Los Tributos del gobierno central
• Impuesto a la Renta.
• Impuesto General a las Ventas.
• Impuesto Selectivo al Consumo.
• Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.
• Régimen Único Simplificado.
• Derechos Arancelarios.
• Tasas por prestación de servicios públicos.
Además se han creado temporalmente dos impuestos adicionales:37
• Impuesto a las Transacciones Financieras-ITF (*),
• Impuesto Temporal a los Activos Netos (*).
c. Los Tributos para los gobiernos locales:
• Impuesto de Alcabala
• Impuesto Predial
• Impuesto al Patrimonio Vehicular.
• Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos.
• Impuesto a los Juegos.
• Impuesto a las Apuestas.
36Recuperado el20 de febrero del2011 desde:
htto:llinversionistaextranjero.sunat.gob.pelindex.php?option=com content&view=section&layout=blog&id=2&1temid=7&1 rra=es:
(*)Mediante las Leyes N° 28194 y la N° 28424 se crearon el Impuesto a las Transacciones Financieras- denominado ITF y el Impuesto Temporal a los Activos Netos-llamado ITAN.
• Arbitrios de limpieza pública, parques, jardines y relleno sanitario.
• Contribución especial de obras públicas.
• Tasas municipales.
El Estado ha creado otros tributos a favor de las municipalidades que son:
• Impuesto de promoción municipal.
• Impuesto al rodaje.
• Impuesto a las embarcaciones de recreo.
d. Los Tributos que existen para otros fines son:
• Contribuciones a la Seguridad Social.
• Contribución al Sistema Nacional de Pensiones.
• Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Trabajo Industrial (SENA TI).
• Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción (SENCICO)