Me gustaría informarles que he revisado el documento académico final titulado “Redefiniendo el concepto de establecimiento permanente en México” presentado por la estudiante Ana Jovita Padrón Martínez del proyecto de graduación, de la Universidad de Monterrey, en cuanto a forma y contenido. Considero que el documento académico final tiene las características de desempeño y calidad requeridas por la Universidad de Monterrey y cumple con los objetivos y el alcance planificado. Dedico esta tesis a mi esposo Juan Manuel Flores Valenzuela por su apoyo incondicional por apoyarme a seguir adelante cada vez que dije que no puedo más y por seguir creyendo en mí y animándome a terminar este proyecto y lograr más metas. en mi vida.
A mi asesor el Dr. Ramir Bravo por su tiempo, además de ser uno de los profesores que respeto y admiro por su forma de impartir sus conocimientos. A ellos va dedicada la dedicatoria de esta tesis, agradeciéndoles su apoyo incondicional.
Antecedentes
3 La Procuraduría Federal del Consumidor define el comercio electrónico como el proceso de compra, venta o intercambio de bienes, servicios o información a través de Internet. Gracias a la introducción de Internet en los años 60 como proyecto de la Agencia de Investigación Avanzada de Defensa5, dio lugar al nacimiento y desarrollo del comercio electrónico. 5 De acuerdo con las cifras presentadas en el Estudio de Comercio Electrónico en México realizado por la Asociación Mexicana de Internet A.C.
Hoy en día, las empresas extranjeras ofrecen sus productos o servicios a través del comercio electrónico, generando miles de millones en ingresos en México. Entre los 14 datos sobre Comercio Electrónico en México, publicados el 19 de noviembre de 2016 en el diario El Economista, se menciona que en 2015 el comercio electrónico tuvo un valor de mercado en nuestro país de 257,090 millones de pesos, lo que representa It.
Delimitación del problema
Sin embargo, estos ingresos no están cubiertos por las leyes fiscales de nuestro país, debido a que las características del propio negocio de Internet permiten que no estén físicamente presentes en México. 7 se considera una unidad de negocio permanente, lo que origina problemas en la tributación de las actividades realizadas a través de estos medios electrónicos. Actualmente no existe un concepto específico de impuestos que gravan el comercio electrónico, por lo que decidí centrar este estudio en el control del comercio electrónico, centrando el problema en la siguiente pregunta: ¿Qué?
Objetivos
Justificación
Hipótesis
Marco de Referencia
El mero hecho de que una empresa tenga a su disposición un determinado espacio que utiliza para realizar sus actividades en el otro Estado constituye para ella un determinado lugar de negocios. 14 adquirido por esta última, no constituye un lugar fijo de negocios, porque la presencia de la empresa en el muelle es limitada y, por tanto, no está a su disposición. De acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta, si una empresa residente en el extranjero no tiene un establecimiento en México a través del cual realiza todo o parte de sus actividades comerciales, se podrá considerar que tiene un establecimiento permanente si opera en México a través de una persona. . que no sea un agente independiente; si la persona de que se trata ejerce facultades para celebrar contratos en nombre o por cuenta del residente en el extranjero, con el fin de realizar actividades que no sean primarias ni secundarias a las actividades comerciales de la sociedad residente.
15 en el extranjero; o el Agente Independiente que no actúa en el curso ordinario de su negocio. Sin embargo, se considera que un agente independiente no actúa en el curso ordinario de su actividad cuando el agente independiente tiene existencias de bienes o bienes con los que realiza entregas por cuenta del residente fiscal en el extranjero;
Método
Necesidad de adaptar los conceptos tributarios a la realidad de la economía digital” Quincena Fiscal No.3 2015. 67 OCDE, comentarios al Artículo 5 del Modelo de Convenio de la OCDE sobre la tributación de la renta y el patrimonio Acción 7 BEPS 2016. 69 OCDE Comentarios al Artículo 5 del Modelo de Convenio de la OCDE sobre tributación de la renta y los activos Acción 7 BEPS 2016.
73 Comentarios de la OCDE al artículo 5 del Modelo de Convención de la OCDE sobre Tributación de la Renta y la Riqueza 7 BEPS6 2016. Diana Bernal aclaró que no está en contra del desarrollo de las tecnologías TI.
La economía digital en el Modelo de la OCDE
El rápido crecimiento y la importancia de la economía digital a nivel internacional hace que no pueda aislarse ni estudiarse de forma centralizada, ya que resulta difícil delimitar el alcance de la economía digital del resto de sectores. . Los problemas de las normas tributarias internacionales vinculadas al desarrollo tecnológico fueron diagnosticados en la década de 1990 durante el debate abierto de la OCDE sobre el tratamiento tributario del software y el comercio electrónico. Sin embargo, debido a la rápida evolución de las tecnologías digitales y la generalización de su uso en la mayoría de sectores, es cada vez más necesario reconsiderar y ajustar.
Aquí se puede ver cómo el perfeccionamiento del contrato por medios digitales vuelve a dificultar encontrar un concepto amplio de lo que es el comercio electrónico en sí y sus consecuencias tributarias, ya que es a partir del punto donde se decide en qué medida este tipo de La operación comercial presenta elementos diferentes a las ventas a distancia que se desarrollaban anteriormente, con los que se puede justificar la aplicación de la imposición directa. Una vez más se concluye que no se trata de la definición del concepto de comercio electrónico, sino de una medida de perfección de la voluntad o la transmisión del bien o servicio.
La Acción Plan BEPS frente a la economía digital
33, donde es la sociedad extranjera controlada la que también elude impuestos en el domicilio de la última matriz. El concepto de establecimiento tiene sus orígenes a finales del siglo XIX, el cual constituye una de las más importantes instituciones de tributación internacional. La excepción a la regla sobre la base de imposición de los ingresos empresariales generados en el Estado de residencia radica en un establecimiento permanente en el Estado de origen de conformidad con el artículo 7 del Modelo de Convenio de la OCDE sobre Fiscalidad de la Renta y de los Activos, que otorga la jurisdicción de los cargos del impuesto fuente.
En el caso de servidores que almacenan un sitio web, los Comentarios al Modelo de Convenio de la OCDE sobre Fiscalidad de la Renta y del Capital aclaran que no se requiere presencia o intervención humana para que el servidor sea considerado un establecimiento permanente.47. Además, en el mismo artículo 5 del Modelo de Convenio de la OCDE sobre Tributación de la Renta y de los Activos, se considera que existe un establecimiento permanente cuando el Estado fuente tiene un agente dependiente que actúa por él. Según el artículo 2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se considera establecimiento permanente “cualquier lugar de negocios donde se realicen total o parcialmente actividades empresariales o donde se presten servicios personales independientes.
Desde hace tiempo se reconoce la necesidad de cambiar la definición de unidad de negocio permanente en consonancia con el desarrollo de la economía digital y globalizada. Este factor incluye el uso de diversos elementos digitales en función del estado actual de desarrollo de la economía digital como parte de una presencia económica significativa. Lo anterior mencionado y analizado por el autor forma parte actualmente de las propuestas de modificación de los artículos 5 y 6 del Modelo de Convenio.
75 OCDE Proyecto de la OCDE y el G-20 sobre erosión de la base imponible y traslado de beneficios, ediciones OCDE 2016 París. El avanzado desarrollo de la economía digital es uno de los principales desafíos de la tributación, no sólo a nivel local, sino también a nivel internacional. 79 el monto total de los ingresos de la empresa por servicios electrónicos en el otro Estado Contratante "excede el monto de ..." en el año.
Pedroza López José Carlos, “La cláusula general, la distinción entre agente dependiente e independiente en el artículo 5 MC OCDE y la controversia sobre la figura del comisionista”. Roldán Alegre José Antonio, “La figura del agente dependiente como modalidad de establecimiento permanente en el Acuerdo Modelo OCD”, Administración Tributaria del Estado, Vol. 10/2010,. Informe final 2015, Proyecto de la OCDE y el G-20 sobre erosión de la base imponible y traslado de beneficios, ediciones OCDE de París de 2015.
Guerrero Neybe, “Aplicación del concepto de establecimiento permanente de la ley ISR venezolana al comercio electrónico”, Licenciatura especialista en Ciencias Contables, Universidad de los Andes.
El concepto de Establecimiento Permanente en los Modelos de la OCDE
El concepto de Establecimiento Permanente en las legislaciones Mexicanas
Propuestas de modificación a las exclusiones a los estatus del establecimiento
Si bien la revisión del concepto de establecimiento permanente para fines de comercio electrónico constituye uno de los principales requisitos a efectos tributarios internacionales, no tendrá un mayor impacto en la recaudación siempre y cuando las rentas a las que debe imputarse el impuesto no sean bien definido, como lo señala el informe sobre la fiscalidad de la economía digital.70. 72 OCDE "Prevención de la exclusión fraudulenta del estatus de establecimiento permanente, Acción 7 Informe final 2015, Proyecto OCDE y G-20 sobre erosión de la base imponible y transferencia de beneficios", Ediciones OCDE París 2015. I Foro sobre la Fiscalidad de la Economía Digital celebrado en noviembre I En 2015, la mayoría de los países latinoamericanos acordaron que los impuestos deben recaudarse en la fuente de ingresos de estas operaciones y gravarse en el país del receptor de los bienes y servicios.
Comercio Digital, Perspectiva de la Regulación Fiscal en México” Comisión de Presupuesto y Cuentas Públicas LXIV Legislatura. Asimismo, se señala que en el ámbito del comercio electrónico, el objetivo es identificar un esquema mediante el cual la carga tributaria recaiga sobre las empresas digitales multinacionales que realicen actividades en nuestro país, evitando tratados de doble imposición. Considerando también que nuestro gobierno debe permanecer informado de las negociaciones internacionales tanto de la OCDE como del Grupo de los 20 sobre la introducción de un 'impuesto digital'87.
Medidas que no son tan aconsejables porque se desvían de los estándares de tributación internacional de las rentas empresariales transfronterizas, lo que puede provocar problemas de doble imposición. Ahora bien, dentro de los comentarios de la convención de la OCDE se establecen las razones para considerar al servidor como un asunto permanente, ya que el servidor es necesario para almacenar la página web a través de la cual se ejecuta el negocio. De lo anterior podemos concluir que en la propuesta de redefinir el concepto de establecimiento permanente virtual, el sitio web puede ser considerado como un elemento para determinar la residencia fiscal de un residente en el extranjero, siempre y cuando el servidor esté ubicado dentro del territorio nacional.
El futuro de la fiscalidad internacional: BEPS y la economía digital”, en Ramos Prieto J. Coord.) Erosión de la base imponible y traslado de beneficios: estudio sobre el plan BEPS de la OCDE, Thomson Aranzadi, Cizur Menor 2016 p.86. Boletín de la Comisión de Investigación Fiscal, “Establecimiento Permanente para la Prestación de un Servicio”, Colegio de Contadores Públicos de México, Número 254, julio de 2012. OCDE “Comentario al Artículo 5 Modelo de Convenio Fiscal sobre Renta y Capital”, 2014 OCDE, Comentario sobre el artículo 5 del Modelo de Convenio de la OCDE sobre Fiscalidad de la Renta y la Riqueza Acción 7 BEPS 2016.
86 OCDE “Prevención de la exclusión fraudulenta del estatus de establecimiento permanente, Acción 7 Informe Final 2015, Proyecto OCDE y G-20 sobre Erosión de la Base Impositiva y Traslado de Beneficios”, Ediciones París 2015. Código Tributario de la Federación, Editorial Themis México, Ley del Impuesto sobre la Renta 2018 , Editorial Themis México, Tesis 2018.
Propuestas de modificación del concepto de establecimiento permanente en
