Por su parte, se siguió una metodología dogmática jurídica, utilizando el método científico dogmático para dar respuesta a las interrogantes de la investigación. Ponce (2021) El objetivo de este estudio es determinar si la recaudación tributaria estará sujeta a variaciones al gravar los servicios digitales con el impuesto al valor agregado en tiempos de la pandemia del COVID-19.
En resumen, lo que establece la reforma es que el impuesto a los servicios digitales será un impuesto indirecto y sustitutivo de cualquier otro, con una tasa del 10% que recaerá sobre el consumidor final, gravando los servicios digitales de empresas extranjeras en la medida en que dichos servicios son utilizados en territorio chileno. A su vez, el artículo 437 del Estatuto Tributario define como responsables del IVA a aquéllos.
- Problemas Específicos
Cómo mejoraría la recaudación del impuesto general a las ventas por el consumo de servicios digitales de personas físicas de Lima Metropolitana si la autoridad tributaria decide implementar reformas para su tributación. Qué reformas tributarias debe implementar la Administración Tributaria y Aduanera para que los servicios digitales prestados por no residentes a través de plataformas digitales y adquiridos por personas naturales queden sujetos al IGV. ¿Qué mecanismo de recaudación debe utilizar la Administración Tributaria y Aduanera para cobrar el IGV por servicios digitales de no residentes y adquiridos por personas naturales a través de plataformas digitales?
Objetivos
- Objetivo General
- Objetivos Específicos
Identificación de los mecanismos a implementar por la Administración Tributaria para el cobro del IGV por servicios digitales consumidos por personas naturales a través de plataformas digitales.
Justificación
El caso es similar al de Colombia con la Ley 1819 de 2016, donde se empezó a gravar el IVA en el acceso a plataformas digitales como Netflix, Spotify a una tasa del 19% y actualmente la mayoría de los servicios digitales están gravados. Jorrat (2020) en su página sobre otras experiencias con la tributación de los servicios digitales se puede ver en Australia, que de acuerdo con los lineamientos de la OCDE hizo cambios regulatorios en el IVA respecto a la importación de servicios y productos digitales, para que el IVA aplique a todos. productos y servicios digitales hechos de consumidores finales. Lo cual, una vez comprobada su validez y confiabilidad, permitirá, con base en estudios realizados por organismos internacionales, legislación tributaria local y legislación de otros países, proponer una alternativa de solución en base a recomendaciones y cambios realizados por otras legislaciones.
METODOLOGÍA 2.1 Tipo de Investigación
- Población y Muestra Población
- Técnicas e instrumento de recolección de datos .1 Técnicas
- Instrumento
- Analisis de datos
- Procedimiento de recolección de datos
- Validez y Confiablidad del instrumento
- Aspectos Éticos
Existen procedimientos para obtener los componentes de la muestra como fórmula, lógica y otros, además la muestra es una parte representativa de la población. La herramienta de recolección de datos es el Cuestionario, el cual fue aplicado en una sola unidad de tiempo y brindó la información necesaria para la descripción y análisis de la variable de estudio (ver Anexo 2). s.f.) mencionan que el Cuestionario es un formulario con una lista de preguntas estandarizadas y estructuradas que deben ser formuladas de manera idéntica a todos los encuestados. La encuesta se realizó a la muestra seleccionada, que por conveniencia es una muestra no probabilística dado el uso de la información con fines académicos.
En la presente investigación se utilizó para la recolección de datos una técnica de encuesta que consta de 10 preguntas de escala nominal cerrada. La validez y confiabilidad de la técnica de encuesta está de acuerdo con los criterios propuestos por expertos calificados, a quienes se envió para su posible corrección y posterior aprobación (ver Anexo 3).
RESULTADOS 3.1 Resultados de Encuestas
Le sigue un 27,5% que cree estar totalmente de acuerdo en que los servicios digitales han generado implicaciones fiscales para las economías globales. En la tabla y figura se puede observar que el 65% del 100% de los encuestados opinan que están de acuerdo en que la recaudación de impuestos se realice sobre los servicios digitales prestados por no residentes. Le sigue un 20% que está totalmente de acuerdo en que se aplique el cobro, a su vez, un 12,5% indica que no está de acuerdo o no está de acuerdo con la medida.
Según el 100% de los encuestados, el 52,5% manifiesta estar de acuerdo en que se debe realizar una reforma tributaria para incidir en los servicios digitales con el IGV e introducir controles de acuerdo a su pago. De la tabla y figura se puede observar que el 52,5% del 100% de los encuestados opinan que están de acuerdo en que se aplique un mecanismo de recaudación del IVA.
DISCUSIÓN Y CONCLUSIONES
Discusión
De esta forma, y de acuerdo con los resultados obtenidos y las declaraciones del autor, parece necesario tomar medidas tributarias, como lo han hecho los países de la región, que han reformado su legislación recaudatoria. producto de comercio digital creado en sus territorios. El 17,5% está totalmente de acuerdo con las nuevas normas propuestas por la administración tributaria y el 2,5% está en desacuerdo con las nuevas normas que se adoptan. Vemos que más del 50% de los encuestados apoya la implementación de reformas para la tributación de los ingresos generados por los servicios digitales, de acuerdo con las nuevas reglas propuestas por la administración tributaria, por otro lado, consideran que el grupo no ve la necesidad. implementar reformas que afecten el IGV o el establecimiento de controles de pago.
De esta forma y de acuerdo a lo planteado por los autores y al análisis de los resultados, podemos afirmar que es factible establecer nuevas reglas tributarias para gravar a aquellas empresas digitales que operan en territorio peruano y que, al no existir reglas que regularlos, operan sin que sus ingresos se vean afectados por el IGV. En cuanto al objetivo específico No. 4, sobre establecer mecanismos apropiados a ser implementados por las autoridades fiscales para el cobro del IGV por servicios digitales consumidos por personas naturales a través de plataformas digitales, se destaca que el 52.5% de los encuestados indica estar de acuerdo con Se han implementado mecanismos para que los proveedores de servicios digitales puedan cobrar el IVA, pero el 7,5% no está de acuerdo con esta medida.
Limitaciones
Estos resultados indican que la mayoría de los encuestados comparten la idea de implementar mecanismos que permitan el cobro del IGV por los servicios ofrecidos a través de plataformas digitales, pero hay un grupo que no considera la idea de tomar medidas de cobro. que se designen agentes de retención del IGV. Estos resultados se relacionan con la investigación de Paguay (2019) quien concluye que cuando los servicios digitales se pagan con tarjetas de crédito o débito, las empresas emisoras de dichos medios de pago pueden cumplir la función de agente de retención cuando el usuario paga. de esta forma se haría efectivo el cobro. Similar a lo dicho en la revista Anuario derecho tributario (2018) que describe los principales puntos para recaudar el IVA de los servicios digitales, siendo los emisores de medios de pago electrónicos los que cumplirían la función de agente de retención, así como declarar y pagar sobre la fecha establecida. De esta manera, con base en el análisis e investigación anterior, indicamos que es importante establecer mecanismos adecuados que permitan el cobro del IGV, o designando a las entidades financieras como agentes de retención, como se hace en países como Argentina, entre otros. otros y Colombia.
Limitaciones en los antecedentes de la investigación, aunque los autores que han abordado el tema relacionado con la economía digital y los problemas que esta nueva forma de comercio ha creado en la tributación de los países que la consumen citan las propuestas de los reguladores del organismo y cómo los países han tenido que cambiar o adaptar sus normas tributarias a los cambios propuestos por la OCDE. No se ha mostrado ningún estudio o información que refleje cómo estos cambios impactaron en la población o si los resultados fueron los esperados en cuanto a la recaudación, ya que los antecedentes en los países latinoamericanos es que los cambios se reflejan en nuevas leyes o cambios en la normativa no mayor de 4 a 6 años de edad.
Conclusiones
Concluyendo que es necesario actualizar la normativa tributaria, con el fin de determinar si el prestador del servicio se verá afectado por la carga tributaria y cómo se debe pagar el impuesto al fisco. En cuanto al resultado obtenido, se considera factible realizar reformas para el consumo de servicios digitales por parte de personas naturales, esto de acuerdo con el segundo objetivo propuesto, de esta manera se logró identificar la recaudación de IGV que se tomó. por el consumo de servicios digitales, producto de las reformas que se están implementando, debido a que actualmente la administración tributaria no recauda IGV por el consumo de servicios digitales ofrecidos por no residentes a través de plataformas digitales. Si bien, en cuanto al tercer objetivo específico, se evidenció que las reglas propuestas por la Administración Tributaria para que las rentas generadas por las entidades no residentes que presten servicios digitales tributen con IGV, esto está de acuerdo con el resultado obtenido donde demuestra la factibilidad de la implementación de reformas por parte de la Administración Tributaria Debido a que el estado peruano en su legislación tributaria no determina cómo se debe recaudar el IGV de estas entidades no residentes que operan sin ver afectados sus ingresos por impuestos. .
De acuerdo a los resultados se logró identificar de manera factible la implementación de mecanismos adecuados de recaudación del IVA, esto en concordancia con el cuarto objetivo, debido a que la legislación tributaria no contempla en su reglamento la forma en que debe regirse el impuesto general. hacerse recaudados de las ventas a entidades no residentes que los suministren.
Recomendaciones
Pudiéndose incluir en el artículo 9 de la Ley del IGV que las personas jurídicas no domiciliadas que presten servicios a través de plataformas digitales a personas naturales estén sujetas al impuesto, ya que actualmente estos negocios no ven afectados sus ingresos al ser consumidos por personas naturales. Directrices de la OCDE para la Fiscalidad de la Economía Digital (tesis para optar a la Maestría en Tributación). El cuestionario es el instrumento de recopilación de información de la técnica de encuesta SOCIAL. http://bibliotecadigital.udea.edu.co/bitstream AignerenJose_cuestionarioinstrumentorecoleccion.pdf.
Michael Jorrat (2020). Experiencia internacional en fiscalidad de la economía digital. 2019. Teoría de la Regulación: Hacia los Derechos Administrativos de Regulación. UniversidadExternado de Colombia. Facultad de Derecho. ¿Teoría_de_regulación_a_ley_administrativa_de_regulación?seq uence=1&isAllowed=y. 1 ¿Considera que debido al surgimiento de la economía digital es necesario que el estado cambie las reglas del IGV para regular la tributación de los servicios digitales?
El lugar de emisión de la tarjeta de crédito o débito o la cuenta bancaria utilizada para ello.
