En este trabajo desarrollaremos la planificación de la auditoría de las cuentas anuales de la empresa “Pourtau Rural Tambos S.A.” según el ejercicio finalizado el 30/06/2020. Al planificar a nivel de componente, nos centraremos específicamente en el artículo. Con base en el análisis de los estados financieros de la empresa “Pourtau Rural Tambos S.A” finalizados el ejercicio económico N° 34) el presente trabajo tendrá como finalidad desarrollar la planificación fiscalizadora de estos, enfocando el estudio en el componente “Bienes intercambiables” considerando las resoluciones técnicas aprobadas por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Provincia de Buenos Aires (Resoluciones Técnicas 9, 17 y 41) a fin de determinar el método de auditoría a utilizar y, en consecuencia, la selección de procedimientos especiales para la materia.
Para ello, dialogamos con las autoridades de la Compañía y tuvimos acceso a sus informes y documentos, lo que nos permitió recabar la información necesaria para entender a qué factores internos y externos pueden afectar los eventos y transacciones que ocurren en el componente Stock. 1 Entiéndase por Inventario los bienes destinados a la venta en el curso normal de las actividades de la entidad. Son los bienes que se pretenden vender en el curso normal de la actividad de la entidad o que se venden en el proceso de producción para dicha venta o que generalmente se consumen en la producción de los bienes o servicios que se pretenden vender, así como los anticipos a proveedores para la compra de estos bienes.2.
El saldo está compuesto por: Inventarios que representan el 89,9% del activo total de la entidad, siendo el activo más importante de la empresa. Para completar el ciclo de compra, el proveedor entrega a la empresa los bienes que figuran en la orden de compra en el plazo acordado. La tarea de evaluación de riesgos en el componente o estados financieros estará presente en dos etapas de la planificación: en la planificación estratégica (se evalúa el riesgo global de la auditoría con respecto al conjunto de estados financieros y el riesgo inherente y de auditoría de cada componente individual) y planificación detallada (se evalúan los riesgos inherentes y los riesgos de control para cada afirmación incluida dentro de cada componente).
Se debe analizar si los productos de la empresa se pueden llevar al mercado a precios rentables. Como parte del inventario está en exhibición y el resto está en almacenes, pero ubicados en la misma empresa, sin control de acceso ni personal de seguridad para proteger su almacén.
PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA
MEMORANDO DE PLANEACIÓN ESTRATÉGICA
Ref: PL 1
- Corte de Compras
- Presenciar el recuento físico de inventario
- Análisis de la documentación de respaldo y registraciones contables
- Análisis de la valuación y exposición
Esto quiere decir que su capital está formado por las aportaciones de los socios, que no lo son. Incidencia significativa de las fluctuaciones del tipo de cambio y consecuente depreciación del peso y niveles inflacionarios. La entidad utiliza un software específico, un sistema personalizado ya través de él se procesa toda la información, se conoce el stock de productos disponible, se gestionan las órdenes de compra y de pago y se realizan registros contables.
22 El sistema tiene una restricción de acceso ya que cada integrante de la unidad tiene su propio usuario y contraseña y está autorizado a cargar ciertos datos y solo cambiar la información de la que es responsable de acuerdo a las tareas que realiza, por ejemplo no todos pueden emitir un pago orden. Si bien el sistema es eficiente, los datos que ingresa no se verifican previamente, por lo que existe el riesgo de inexactitud. En esta fase, se definirán las acciones de auditoría a realizar para el componente inventario, en el entendido de que la aplicación de las acciones de auditoría tiene como objetivo reunir evidencia válida y suficiente que permita extraer conclusiones al respecto.
De acuerdo con lo detallado anteriormente sobre las características de la entidad, su actividad y los productos que comercializa junto con el análisis de riesgos, dado que se enfrenta a un riesgo inherente medio y un riesgo de control alto, enfoque esencial de la auditoría. Consiste en tomar la fecha de cierre del ejercicio fiscal y tomar desde cuatro días antes y cuatro días después todas las transacciones que tuvieron lugar en ese período y determinar si corresponden al ejercicio fiscal que estamos auditando o al ejercicio fiscal siguiente. año. En este caso se trata de un cómputo total, en base al número total de bienes, dado que el sujeto cuenta con un solo depósito y por lo previamente averiguado sobre los problemas en el cómputo y contabilidad del stock.
El procedimiento consiste en un recorrido inicial para asegurarse de dónde se encuentran los productos que se venden y cómo están dispuestos para facilitar la tarea de conteo. Entonces, al no tener procedimientos predeterminados para el inventario, se verifica que el personal que realiza el inventario lo esté haciendo de manera efectiva. 26 Este procedimiento se realiza en la fecha de cierre, al final del horario comercial, para el 100% de las existencias.
La lista de verificación adjunta en el apéndice se utiliza para monitorear el conteo. En este proceso se cotejarán las órdenes de compra, albaranes, facturas y órdenes de pago con las registradas en los registros contables de la entidad para verificar la titularidad, integridad y valoración de los bienes. Al obtener una conciliación del inventario del inventario físico con el libro mayor, se puede verificar su precisión matemática; comparar los montos con la documentación de respaldo pertinente; compare las correcciones con las correspondientes entradas del libro mayor e investigue las partidas significativas o inusuales para la reconciliación.
Se solicitan las notas a los estados financieros y se consulta y examina a la responsable de administración y registros contables (María Florencia Ferrari) y se confronta con las normas contables profesionales vigentes, en este caso la Resolución Técnica 41 de la FACPCE.
Ref: PL 2
El proceso de planificación nos permitió conocer en profundidad la entidad, identificar sus riesgos inherentes y de control, y en concreto el análisis del componente. Stock”, de modo que pudiéramos definir el enfoque de auditoría a aplicar y los procedimientos resultantes de la misma, con base en las operaciones del círculo económico de la entidad. Este proceso es un asunto dinámico, sujeto a modificaciones y correcciones permanentes, ya que a medida que se empiezan a realizar los procedimientos predeterminados, puedo encontrar evidencias que indiquen que necesito replanificar, ya sea modificando el enfoque propuesto o los procedimientos específicos.
Por todo lo analizado, estimamos que el riesgo inherente propio de la actividad de la entidad es medio. Esto se debe al contexto económico, político y social de Argentina, que se ha visto particularmente reforzado por la realidad actual de la pandemia del Covid-19, por lo que el tema no lo olvida. Esto se puede reflejar, entre otras cosas, en atrasos con los proveedores, impago de los clientes, devaluación del peso, reducción de la demanda de productos rurales.
Consideramos que el sistema de control que tiene la unidad no es suficiente, que no existe una adecuada separación de funciones entre los integrantes, no se confirma que la información ingresada en el sistema de control informático sea correcta, por lo que se pueden presentar más errores y omisiones. causados en las cuentas de la empresa. Con base en lo anterior, concluimos que el enfoque de auditoría a utilizar es sustancialmente válido y definimos los procedimientos a realizar con base en él. Una vez realizados los procedimientos seleccionados según el grado de riesgo observado, podremos extraer conclusiones sobre la razonabilidad del objeto en sus aspectos más significativos.
Vale la pena aclarar que nuestra valoración del tema abarca aquellos aspectos que han surgido durante el desarrollo de nuestro trabajo y, por tanto, no incluye todos aquellos comentarios y recomendaciones que puedan formular un estudio específico diseñado para tal fin.
ANEXOS
Inicialice las hojas de conteo y sus cambios para los cuales se está realizando el conteo. Recuento de todos los elementos de la propiedad que no son propiedad de la empresa. Confirmación de que todas las hojas de conteo, etiquetas, etc. han sido revisadas a través de su orden numérico.
Alteración de registros debidamente autorizada para coincidir con el conteo o indicaciones en el registro de confirmación de conteo. Investigación de diferencias significativas entre registros de inventario y conteos físicos. Como parte de nuestra planificación de auditoría de los estados financieros anuales de Pourtau Rural Tambos S.A.
Dado que el mencionado estudio y evaluación del sistema de control interno se centró en el componente de Inventario, no necesariamente trató de identificar todas las deficiencias que pudieran existir, por lo que no incluye todos aquellos comentarios y recomendaciones que el estudio pretendía específicamente para ello. propósito podría llevar. Sin embargo, en nuestro trabajo hemos identificado condiciones que creemos representan debilidades significativas en el sistema de controles internos. La implementación y mantenimiento de un adecuado sistema de control interno y el desarrollo de mejoras al sistema existente son responsabilidad exclusiva de Pourtau Rural Tambos S.A.
Recomendamos el uso de presupuestos, que permitirán su comparación con montos reales para obtener evidencia de la integridad y autenticidad de los costos de ventas e inventarios. Implantación de un sistema de seguridad de entrada al almacén que limita el acceso al mismo, evitando robos y manipulaciones innecesarias de la mercancía. Efectuar controles periódicos de inventario, determinando la existencia real de existencias disponibles para contar con información actualizada y, en caso de diferencias con los asientos de la entidad económica, efectuar los ajustes correspondientes.
Sin más preámbulos, por ahora, esperamos que estas sugerencias sean de ayuda para el buen desempeño de la empresa. Esta comunicación se realiza para el conocimiento y uso de la Entidad y por tanto, no debe ser utilizada para ningún otro fin.
