ESCUELA PROFESIONALDECIENCIASCONTABLES YFINANCIERAS
TESIS
EL CRECIMIENTO DE LA ECONOMÍA PERUANA Y SU RELACIÓN CON EL NIVEL DE CAPTACIÓN TRIBUTARIA, PERIODO 2017-2021
PRESENTADA POR:
Bach.Kevin Enrique Nina Ito
ASESOR
Dr. David Acosta Hinojosa
Para optar el título profesional de: Contador público con mención en auditoría
TACNA–PERÚ 2022
A dios por darme la vida , mantenerme con salud y acompañarme cada dia
A la Universidad Privada de Tacna por darme la oportunidad de poder formarme profesionalmente.
A mis Profesores de la Escuela de Contabilidad por todas sus lecciones y consejos dados.
A mis Padres , Pareja y hermanos , por su valioso apoyo en el asesoramiento en la presente investigación.
A los miembros del jurado Calificador de la tesis , quienes vinieron
revisando la tesis realizada e hicieron posible la presentación del
mismo.
A dios por su bendición y permitirme presentar mi tesis y ser lo que soy.
A mis Padres : Miguel Nina y Mauricia Ito porque creyeron en mi y porque me apoyaron cada momento en mi desarrollo profesional, demostrando ejemplos dignos de superación , disciplina , respeto , porque gracias a ustedes puedo hoy alcanzar mis objetivos.
A mi pareja : Yaquelin Blanca M. por el apoyo constante , generándome perseverancia , apoyo emocional y sobre todo , levantándome en momentos difíciles.
A mis Hermanos Gustavo y Alvaro por su afecto y comprensión dia a
dia,.
Reg. N° 087-2022
CERTIFICADO DE ORIGINALIDAD
Mediante el presente documento se certifica que la investigación titulada “EL CRECIMIENTO DE LA ECONOMÍA PERUANA Y SU RELACIÓN CON EL NIVEL DE CAPTACIÓN TRIBUTARIA, PERIODO 2017- 2021” presentada por el Bachiller KEVIN ENRIQUE NINA ITO, para optar el título profesional de CONTADOR PÚBLICO CON MENCIÓN EN AUDITORÍA, presenta un 30% de similitud con otros documentos considerados en la base de datos del sistema Turnitin, por lo que se le concede el presente certificado haciendo notar que el trabajo mencionado reúne las condiciones para declararlo como documento original.
Se extiende el presente certificado a solicitud de la interesada para los fines que estime convenientes.
Tacna, 26 de agosto de 2022
Coord. Unidad de Investigación FACEM
30 %
INDICE DE SIMILITUD
30 %
FUENTES DE INTERNET
2 %
PUBLICACIONES
16 %
TRABAJOS DEL ESTUDIANTE
1 24 %
2 2 %
3 1 %
4 1 %
5 < 1 %
6 < 1 %
7 < 1 %
8 < 1 %
INFORME DE ORIGINALIDAD
FUENTES PRIMARIAS
repositorio.upt.edu.pe
Fuente de Internet
tesis.ucsm.edu.pe
Fuente de Internet
bambinoides.com
Fuente de Internet
hdl.handle.net
Fuente de Internet
repositorio.uigv.edu.pe
Fuente de Internet
Submitted to unap
Trabajo del estudiante
www.titularizadora.com
Fuente de Internet
Submitted to Universidad Tecnologica del
Peru
Trabajo del estudianteAgradecimiento ... ii
Dedicación... iii
Índice de Figuras ... viii
Índice de Tablas ... ix
Resumen...x
Abstract ... xi
Introducción ... xii
CAPITULO I...1
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ...1
1.1. Descripción del Problema...1
1.2. Delimitaciones de la investigación ...3
1.2.1. Delimitación espacial...3
1.2.2. Delimitación temporal ...3
1.2.3. Delimitación conceptual ...3
1.3. Formulación del problema...4
1.3.1. Problema general ...4
1.3.2. Problemas específicos...4
1.4. Objetivos de la investigación ...4
1.4.1. Objetivo general...4
1.5. Justificación e importancia de la investigación ...5
1.5.1. Justificación ...5
1.5.2. Importancia de la Investigación ...6
1.6. Alcances y limitaciones de la investigación ...7
1.6.1. Alcances...7
1.6.2. Limitaciones...8
CAPITULO II ...9
MARCO TEÓRICO...9
2.1. Antecedentes del estudio ...9
2.1.1. Antecedentes Internacionales ...9
2.1.2. Antecedentes Nacionales ...10
2.2. Bases Teóricas ...11
2.3. Definición de conceptos ...17
3. Planteamiento de Hipótesis...20
3.1. Hipótesis general ...20
3.2. Hipótesis especificas ...21
3.3. Operacionalización de variables...23
CAPITULO III ...25
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN ...25
3.1. Tipo de investigación ...25
4.3. Diseño de investigación...26
4.4. Población y muestra del estudio ...27
4.6. Técnicas e Instrumentos de investigación ...27
4.7. Técnicas de Procesamiento de datos ...28
CAPITULO IV...29
ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS...29
4.1. Ingresos tributarios respecto al PBI ...29
4.2. Ingresos tributarios por tipo de tributo como porcentaje del PBI ...30
4.3. Total Ingresos tributarios recaudados ...30
4.4. Recaudación tributaria por sector económico ...31
4.5. Recaudación tributaria por tipo de impuesto ...32
4.6. Recaudación tributaria por regiones ...33
4.7. Evolución de la inflación ...34
4.8. Evolución del producto bruto interno ...35
4.9. Evolución de las expectativas macroeconómicas del PBI ...36
CAPITULO V ...38
COMPROBACIÓN DE HIPÓTESIS ...38
5.1. Prueba de normalidad ...38
5.2. Prueba de hipótesis general...39
5.3. Pruebas de hipótesis específicas ...40
5.3.2. Hipótesis específica Expectativas de la economía peruana y recaudación
tributaria. ...42
5.3.3. Hipótesis específica diferencia de medias de los ingresos o recaudación tributaria antes del Covid y en Covid...43
CONCLUSIONES ...46
RECOMENDACIONES ...48
Referencias ...50
APÉNDICES...63
Apéndice A: Matriz de Consistencia...64
Índice de Figuras
Figura 1 Ingresos tributarios totales respecto al PBI ... 29
Figura 2 Ingresos tributarios por tipo de impuesto respecto al PBI... 30
Figura 3 Total recaudación o ingresos recaudados (millones de soles) ... 31
Figura 4 Recaudación tributaria por sector económico /millones de soles)... 32
Figura 5 Impuestos tributario recaudador por tipo de impuestos 2017-2021 ... 33
Figura 6 Impuestos recaudados o ingresos por región con excepción de Lima ... 34
Figura 7 Evolución de la inflación ... 35
Figura 8 Evolución del producto bruto interno ... 36
Figura 9 Expectativas macroeconómicas del PBI... 37
Índice de Tablas
Tabla 1 Clasificación del impuesto a la renta ... 16
Tabla 2 Variable 1: crecimiento económico, inflación y expectativas ... 23
Tabla 3 Variable 2: Recaudación tributaria ... 24
Tabla 4 Prueba de normalidad... 38
Tabla 5 Prueba de correlación PBI e Ingresos tributarios... 40
Tabla 6 Prueba de correlación Ingresos Tributarios e IPC ... 41
Tabla 7 Prueba de correlación Ingresos Tributarios y expectativas macroeconómicas ... 43
Tabla 8 Estadisticas de grupo... 44
Tabla 9 Prueba de muestras independientes... 45
Resumen
El objetivo principal del presente trabajo de investigación se centra en determinar el grado de relación entre el crecimiento de la economía peruana y su relación con el nivel de captación tributaria, periodo 2017 - 2021, la investigación es relevante debido a que servirá de base para formular políticas en materia de política pública, que contribuyan a fortalecer el sistema tributario del país y el crecimiento de la recaudación. La investigación presenta una introducción dedicada a la contextuar el tema de investigación a desarrollar, a través de la presentación un marco teórico, en el cual se expone teorías y conceptos, cuyo delineamiento han orientado la investigación. El presente estudio, se ha realizado con el levantamiento de información secundaria a través de la obtención de información de las páginas web oficiales del Banco Central de Reserva del Perú–BCRP y de la SUNAT, de otro lado, para la comprobación de las hipótesis se ha utilizado el coeficiente de correlación de Rho Spearman, dada la naturaleza de los objetivos de la investigación.
Palabras clave: Crecimiento de la economía, Recaudación tributaria.
Abstract
The main objective of this research work focuses on determining the degree of relationship between the growth of the Peruvian economy and its relationship with the level of tax collection, period 2017 - 2021, the research is relevant because it will serve as the basis for formulating policies in matters of public policy, which contribute to strengthening the tax system of the country and the growth of collection. The research presents an introduction dedicated to the context of the research topic to be developed, through the presentation of a theoretical framework, in which theories and concepts are exposed, whose design has guided the research.
The present study has been carried out with the collection of secondary information through obtaining information from the official web pages of the Central Reserve Bank of Peru - BCRP and SUNAT, on the other hand, for the verification of the hypotheses. has used the Rho Spearman correlation coefficient, given the nature of the research objectives.
Keywords: Economic growth, Tax collection.
Introducción
El presente trabajo de investigación tiene como título “El crecimiento de
la economía peruana y su relación con el nivel de captación tributaria, periodo 2017 - 2021”, el problema principal analizado en la investigación responde a la siguiente pregunta de investigación ¿Cómo se relaciona el crecimiento de la economía y la recaudación tributaria? Así mismo, el objetivo principal es determinar esa relación.
La presente investigación está estructurada en cinco capítulos:
Planteamiento del Problema, Marco Teórico, Hipótesis y variables, Metodología de la investigación, Discusión de Resultados, terminando con las Conclusiones y Recomendaciones, acompañada de una amplia fuente bibliográfica la misma que sustenta el desarrollo de esta investigación; así como los apéndices respectivos.
Capítulo I: Planteamiento del Problema, en este punto abarca la metodología empleada para el desarrollo de la tesis; incluyendo la descripción de la realidad problemática, delimitaciones, problemas, objetivos, justificación e importancia del trabajo, limitaciones; terminando con la viabilidad del estudio.
Capítulo II: Marco Teórico, abarca desde los antecedentes, marco legal, marco teórico con sus respectivas conceptualizaciones relacionadas con la recaudación tributaria y el crecimiento de la economía del Perú, es necesario precisar que el material procedente de investigaciones previas, quienes con sus aportes han enriquecido la investigación; además las variables son de interés, permitiendo clarificar desde el punto de vista teórico conceptual a cada una de ellas, culminando con la formulación de las hipótesis.
Capítulo III: Metodología de la investigación, comprende desde el tipo, nivel, método, diseño; así como la información secundaria obtenida a través de la revisión de páginas web del BCRP y la SUNAT, así mismo, es una investigación básica o pura y relacional; de diseño no experimental y longitudinal.
Capítulo IV: Discusión de Resultados, se trabajó con la información secundaria; con los cuales se realizaron la parte estadística y gráfica;
además se interpretaron los resultados obtenidos, facilitando una mayor comprensión.
Capítulo V: Comprobación de hipótesis, para lo cual se utilizó el coeficiente de correlación de Rho Spearman con la finalidad de verificar
las hipótesis de la presente investigación, así mismo, se ha utilizado la escala de ratio o razón dada la naturaleza de las variables estudiadas, de otro lado, se analizó la parte teórico conceptual y normatividad existente relacionada con las variables, las conclusiones se realizaron de acuerdo a la formulación de las hipótesis y en cuanto a las recomendaciones se puede apreciar que son viables y prácticas.
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1. Descripción del Problema
Los ingresos corrientes de gobierno central del Perú al año 2021, respecto a los ingresos tributarios, muestran ingresos del orden del 16.4% del producto bruto interno – PBI, de los cuales el impuesto general a las ventas– IGV representa el 9% del PBI, mientras que en segundo lugar se encuentra el impuesto a la renta, el cual participa con el 6.3%.
La actividad económica del Perú tuvo un incremento del 13,3% en el año 2021, lo cual significó un incremento del 0.8% respecto al 2019. Estos resultados se explican por el relajamiento de las restricciones sanitarias y el incremento de la vacunación masiva de la población.
La recaudación fiscal es uno de los temas de mayor importancia y está relacionada con el financiamiento del sector público, el cual se genera a través de los impuestos que pagan los agentes económicos, y con estos recursos y recursos de no residentes el Estado puede asumir sus obligaciones tendientes a generar el desarrollo del país, mejorando la calidad de vida de los ciudadanos.
El crecimiento económico es una parte de este proceso por eso debemos procurar que éste sea estable y sostenible en el tiempo. Para Larraín y Sachs (2002)el PIB es “el valor total de la producción corriente de bienes y servicios finales dentro del territorio nacional, durante un periodo dado, normalmente un trimestre o un año” (p. 24). En base a los mismos autores se puede afirmar que el PIB es el mejor estimador cuantitativo del crecimiento por cuanto es conocido como “el aumento sostenido del producto en una economía.
El sustento del Presupuesto Público son sus ingresos por diferentes fuentes de financiamiento, pero especialmente los ingresos tributarios.
Para Rodríguez y Ruiz (2013) existe una relación jurídico tributaria entre la sociedad y el Estado que afirman “están dadas por el ejercicio de sus atribuciones recaudatorias (…) la relación jurídico-tributaria se justifica
en virtud de los servicios que el gobierno presta a los individuos como contrapartida a los impuestos que pagan” (p. 10).
El presente trabajo de investigación, es de gran importancia, dado que a medida que la economía crece, los agentes económicos principalmente las empresas incrementan la demanda de bienes de capital e insumos, debido a un mayor volumen de producción. Es importante destacar que los impuestos a las importaciones van a depender del incremento del producto bruto interno y del comportamiento del tipo de cambio.
1.2. Delimitaciones de la investigación
1.2.1. Delimitación espacial
El presente estudio toma como referencia el sector público, específicamente los organismos públicos como la SUNAT y el Banco Central de Reserva, con la finalidad de obtener los datos históricos de la recaudación tributaria del Perú.
1.2.2. Delimitación temporal
El trabajo de investigación se realizará en el periodo comprendido entre los meses de marzo a junio.
1.2.3. Delimitación conceptual
El estudio busca analizar cómo la recaudación tributaria del país se relaciona con el crecimiento de la economía peruana.
1.3. Formulación del problema
1.3.1. Problema general
¿Cómo se relaciona el crecimiento de la economía con la recaudación tributaria, periodo 2017-2021?
1.3.2. Problemas específicos
a) ¿Cómo se relaciona la evolución de la inflación con la recaudación tributaria del país, periodo 2017 - 2021?
b) ¿Cómo se relacionan las expectativas de la economía peruana en la recaudación tributaria, periodo 2017-2021?
c) ¿Existe diferencia en la recaudación tributaria antes y durante la pandemia sanitaria–covid -19?
1.4. Objetivos de la investigación
1.4.1. Objetivo general
Determinar cómo el crecimiento de la economía del país se relaciona con la recaudación tributaria, periodo 2017-2021.
1.4.2. Objetivos específicos
a) Determinar cómo se relaciona la evolución de la inflación con la recaudación tributaria, periodo 2017 - 2021.
b) Analizar cómo se relacionan las expectativas de la economía peruana en la recaudación tributaria, periodo 2017-2021.
c) Evaluar si existe diferencia en la recaudación tributaria antes y durante la pandemia sanitaria–covid -19.
1.5. Justificación e importancia de la investigación
1.5.1. Justificación
La presente investigación se justifica por:
Su Naturaleza: Todo país para poder recaudar ingresos, este los realiza a través de los tributos, por lo que el impuesto general a las ventas y el impuesto a la renta, son las principales fuentes de recaudación tributaria del gobierno, con la finalidad de financiar el gasto público.
Su Magnitud: El propósito principal del sistema tributario es garantizar la captación de impuestos, en consecuencia, su marco legal es transparente, con el propósito de ser justo con los diferentes contribuyentes de la economía.
Su Trascendencia: El no cumplimiento de la recaudación tributaria, puede conllevar a que el Estado tenga problemas financieros, al no poder contar con el financiamiento que le permita concretizar las demandas sociales del país.
1.5.2. Importancia de la Investigación
El desarrollo de la presente investigación se enmarca dentro de las finanzas públicas, al encontrarse relacionado directamente con la gestión pública, a través de los organismos pertinentes como la SUNAT, siendo la encargada de recaudar los impuestos de los diferentes contribuyentes, con la finalidad de poder financiar el presupuesto público.
Los países desarrollados tienen un rápido crecimiento económico y desarrollo económico debido a que no tienen los niveles de informalidad que presentan los países en desarrollo como es el caso del Perú.
Castillo (2011) señala que: El continuo y rápido crecimiento económico de los países industrializados les ha permitido proporcionar mejores servicios a su población. El crecimiento económico es un objetivo fundamental para los países. Los que no crecen van quedándose en el camino. Las recientes revoluciones del este europeo y de la URSS fueron desencadenadas por el estancamiento económico y un bajo crecimiento con relación a los países occidentales. (p.4)
Por lo tanto, podemos precisar que cuando se da un crecimiento económico en un país, genera un incremento en la recaudación tributaria, sobre las cuales el gobierno recauda ingresos, obviamente todo dependerá del diseño de las políticas públicas diseñadas por los gobiernos.
1.6. Alcances y limitaciones de la investigación
1.6.1. Alcances
Producto del desarrollo de la presente investigación, los resultados a los que se arriben servirán como referencia a los hacedores de políticas públicas con la finalidad de desarrollar estrategias tendientes, para el caso particular, incrementar la
recaudación del fisco. En consecuencia, los resultados de la investigación contribuirán a mejorar las políticas de recaudación tributaria.
1.6.2. Limitaciones
Una de las limitaciones que podríamos enfrentar está centrada en el levantamiento de la información secundaria de los organismos públicos.
CAPITULO II MARCO TEÓRICO
2.1. Antecedentes del estudio
2.1.1. Antecedentes Internacionales
Anchaluisa (2015), en su trabajo de investigación titulado “La cultura tributaria y la recaudación del impuesto a la renta del sector comercial de la ciudad de Ambato”. Universidad Técnica de Ambato, Ecuador.
Conclusión:
El objetivo del autor de la investigación fue analizar la incidencia de la falta de cultura tributaria en el distrito de Ambato –Ecuador y determinar cómo afecta en la disminución de la recaudación del impuesto a la renta del sector comercial en esta ciudad.
La metodología de investigación fue de tipo exploratoria, de naturaleza descriptiva. Concluyendo el autor que en en el sector de la economía local y nacional aún falta una mayor cultura tributaria, lo que está permitiendo que la práctica de evasión y elusión tributaria se aplique a todo nivel a pesar de los esfuerzos de los
servicios de renta internas por conseguir una cultura tributaria y fiscal. Por lo que se recomendó un mayor control para la detección y eliminación de las malas prácticas tributarias por parte de los contribuyentes, la cual estaría basada en procesos de socialización que los instruya en las implicancias de estas acciones dolosas y las sanciones a los que están expuestos los contribuyentes (Anchaluisa, 2016).
2.1.2. Antecedentes Nacionales
Pinedo & Delgado (2015) en su tesis “Incidencia de la evasión del impuesto a la renta en la situación económica y financiera de las Mypes del sector abarrotes en el distrito de Tarapoto, periodo 2013”,Universidad Nacional San Martín de Tarapoto.
Conclusión: El autor concluye que el problema de la evasión del impuesto a la renta se debe al desconocimiento de las normas tributarias, una escasa orientación tributaria y falta de conciencia de la misma, así como el conocimiento empírico acerca de la conducción de las Micro y Pequeña Empresas (Mypes) dedicadas a la comercialización de abarrotes en el distrito de Tarapoto.–De acuerdo a la encuesta aplicada para la recolección de datos se tiene que el 51% reciben asesoramiento tributario y el 49 % no reciben asesoramiento tributario por parte de su contador; por otro lado el
68% de los contribuyentes afirmaron que su empresa fue sancionada durante el año 2013 por la administración tributaria con relación al Impuesto a la Renta, y finalmente se concluyó que la evasión del Impuesto a la Renta incide de manera negativa en la situación económica y financiera de las Mypes debido a las sanciones que impone la Sunat, lo que repercute que las Mypes disminuyan su rentabilidad, utilidad y liquidez; y la falta de una adecuada educación tributaria por parte de los entes involucrados respecto a los tributos y el objeto de los mismos hace que se tenga una ausencia de cultura y conciencia tributaria, originando que los contribuyentes estén más propensos a caer en la evasión tributaria.
2.2.Bases Teóricas
2.2.1. Recaudación Fiscal
De acuerdo a la teoría de Eheberg, sustenta que el pago de impuestos es un deber que no necesita un fundamento jurídico especifico, por lo tanto, el cumplimiento estará determinado por el aporte voluntario de los habitantes de un país. Así pues, estamos ante una postura muy simplista y materialista que queda al margen del Derecho (Chavez, 1993).
Por otro lado, Ricardo (1959), en su teoría tributaria señala que “el problema principal de la economía política, consiste en determinar las leyes que regulan la distribución entre los propietarios de la tierra, los del capital necesario para cultivarla y los trabajadores que la cultivan”.
Ricardo en su obra sobre la economía y tributación elaborada en 1817 plantea como primer punto una economía libre sin que el Gobierno tenga partido por lo que no existirían tributos y luego analiza la intervención del Gobierno a través de los impuestos para conocer la distribución de la riqueza (Mesino Rivero, 2007).
El principal problema de esa época fue la distribución de la riqueza, que era el enriquecimiento de unos y el empobrecimiento de otros, por lo que estableció la importancia de los impuestos, que no es otra cosa que una parte del producto de la tierra, capital y del trabajo de un país, que se pone a disposición del Gobierno y además se estableció que la capacidad para pagar los impuestos deriva del valor monetario de los ingresos de cada individuo, comparados con el de las mercancías que consume.
2.2.2. El Impuesto
Es la prestación en dinero o especie que estable el Estado conforme a la ley, de carácter obligatorio para cubrir el gasto público y sin que existe una retribución directa al contribuyente.
El propósito de los impuestos es contar con recursos para atender múltiples demandas sociales y proveer bienestar a la sociedad. Los impuestos también tienen finalidades extra fiscales como: cambiar la conducta de los contribuyentes al restringir el consumo de ciertos productos (Villegas, 2011).
Los impuestos se clasifican en:
a) Impuestos directos
Constituyen aquellos que no pueden ser trasladados, es decir, el sujeto pasivo es el que debe entregar al Estado su contribución.
Según Ruiz de Castilla y Ponce de Leon (2017) los impuestos directos “tratan de afectar a una persona en particular, que resulta
ser la autora de un determinado hecho imponible, sin la intervención de terceros. Son los casos de imposición a la renta e imposición al patrimonio”. (p.102)
b) Impuestos indirectos
Son los que deben pagarse por el consumo o utilización de un producto, en la mayoría de los casos no interesa la capacidad de tributación de los sujetos pasivos, sino que descansan en la necesidad de los contribuyentes.
Desde el punto de vista económico, se trata de afectar a una determinada persona, contando con la participación de terceros.
Es el caso de la imposición al consumo, donde la carga tributaria debe incidir sobre la totalidad de los sujetos consumidores del país (Ruiz de Castilla & Ponce de Leon, 2017).
2.2.3. Impuesto a la Renta
Ortega y Pachares (2010) concluyeron que “la recaudación del Impuesto a la Renta constituye uno de los principales ingresos tributarios del Estado; su determinación no debe apreciarse como un mero trámite administrativo, sino que obedece al resultado de todo un proceso articulado destinado a medir cuál es el nivel de desarrollo generado en la explotación armonizada por parte de los contribuyentes”. (p.5).
Así entonces, a modo general, grava las ganancias de personas físicas como jurídicas, obviamente, entendiéndose como ganancias
la diferencia resultante de restarle a todos los ingresos obtenidos, los costos y gastos en los que fue necesario haber incurrido para obtener aquellos ingresos. Además de apreciar fines recaudatorios, es claro que el Impuesto a la Renta es capaz de perseguir fines no recaudatorios, por ejemplo, puede utilizarse para influir en el empleo del ingreso.
De acuerdo al portal del Estado Peruano, tenemos que el impuesto a la renta como persona natural que no realiza ninguna actividad empresarial se clasifica en:
a) Rentas de Capital de Primera Categoría; esta renta es generada por la cesión de uso de cualquier bien mueble o inmueble o arrendamiento o sub arrendamiento de los mismo, tasa es del 6.25% sobre la renta neta, el arrendatario realiza el pago directo.
b) Rentas de Capital de Segunda Categoría; está compuesto por la venta de acciones o valores mobiliarios, intereses por colocaciones de capital, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
c) Rentas de Trabajo de cuarta y quinta categoría; este impuesto es pagado por los trabajadores dependientes e independientes que tienen un ingreso anual superior a 7 UIT (S/. 29,400.00).
d) Rentas de Fuentes Extranjeras; Impuesto que se paga por los ingresos obtenidos fuera del territorio nacional, la tasa es progresiva y acumulativa de 8%, 14%, 17%, 20% y 30%.
Tabla 1
Clasificación del Impuesto a la Renta
CATEGORÍA ORIGEN PERSONAS ACTIVIDADES
PRIMERA CAPITAL NATURAL
Arrendamiento o
subarrendamiento de bienes muebles e inmuebles, así como las mejoras de los mismos.
SEGUNDA CAPITAL NATURAL Rentas obtenidas por intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
TERCERA CAPITAL +
TRABAJO
NATURAL/JURÍDI
CA Derivadas de actividades
comerciales, industriales, servicios o negocios.
CUARTA TRABAJO NATURAL
Rentas obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.
QUINTA TRABAJO NATURAL
Rentas provenientes del trabajo personal prestado en relación de dependencia (sueldos, salarios, gratificaciones, vacaciones)
2.3. Definición de conceptos
Impuesto general a las ventas
Impuesto al valor agregado que grava todas y cada una de las etapas del ciclo de producción y comercialización. El impuesto pagado en cada una de dichas etapas constituye crédito fiscal de la siguiente, asumiendo la carga total del impuesto el consumidor final. Se afecta con este impuesto a la venta de bienes muebles, la prestación de servicios que genere rentas de tercera categoría para efectos del impuesto a la renta, los contratos de construcción, la primera venta de bienes inmuebles que realicen los constructores y la importación de bienes. La tasa actual de este impuesto es de 18 por ciento. Grava el valor añadido a los productos en cada etapa del proceso de producción, distribución o comercialización. Es un impuesto exigido sobre un producto en cada fase de manufactura o distribución, en proporción al incremento calculado sobre su último valor de venta.
(BCRP, 2020).
Impuesto
Gravamen cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado. Los recursos que se originan por este concepto conforman la recaudación tributaria. Los impuestos en
el Perú se clasifican en impuesto a la renta, impuesto general a las ventas, impuesto selectivo al consumo, impuesto a las importaciones y otros impuestos. (BCRP, 2021).
Impuesto a la renta
Grava las rentas provenientes del capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores, así como las ganancias y beneficios resultantes. Se aplica a las personas naturales y jurídicas. En el Perú, las rentas gravadas según su procedencia se clasifican en: (BCRP, 2021).
Impuesto a las importaciones
Se aplican sobre el valor CIF (cost, insurance and freight) aduanero de las importaciones. Reciben también el nombre de aranceles (BCRP, 2021).
Administración Tributaria:
Tiene a su cargo velar por el cumplimiento de las obligaciones tributarias para obtener la recaudación de los ingresos presupuestados que garantizan el equilibrio fiscal (Estela, 2002).
Obligación tributaria:
Es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente, Artículo 1º del Código Tributario (Finanzas, 2020).
Índice de términos de intercambio
Índice que relaciona un índice de precios de exportación con un índice de precios de importación. Refleja el poder adquisitivo de nuestras exportaciones respecto de los productos que importamos del exterior.
En el Perú, los términos de intercambio se calculan empleando la fórmula del índice encadenado de Fisher. El índice de Fisher permite reducir el sesgo de sustitución ante cambios en los precios relativos (principal defecto del índice de Laspeyres) o de subestimación de los resultados al asumir que la canasta corriente es la relevante para el periodo base (principal defecto del índice Paasche), al obtenerse del promedio geométrico de los dos índices señalados (BCR, 2020).
Índice del tipo de cambio multilateral
Indicador que mide el poder adquisitivo de la moneda de un país con relación a un grupo de países, tomando como base de comparación un periodo determinado. Para el caso del Perú se considera una canasta con los 20 principales socios comerciales compuesta por Estados Unidos,
Japón, Brasil, Alemania, Reino Unido, Chile, China, Italia, Colombia, Países Bajos, México, Argentina, Corea, Bélgica, Taiwán, Venezuela, Canadá, Bolivia, España y Francia. Se calcula multiplicando el índice del tipo de cambio nominal multilateral por el índice de precios externos y dividiéndolo entre el índice de precios internos (BCRP, 2020).
3. Planteamiento de Hipótesis
3.1. Hipótesis general
Hipótesis Nula
El crecimiento de la economía del país no se relaciona con la recaudación tributaria, periodo 2017-2021.
Hipótesis Alterna
El crecimiento de la economía del país se relaciona con la recaudación tributaria, periodo 2017-2021.
3.2. Hipótesis especificas
Primera Hipótesis
Hipótesis Nula
El nivel de inflación no se relaciona con la evolución en la recaudación tributaria, periodo 2017 - 2021.
Hipótesis Alterna
El nivel de inflación se relaciona con la evolución en la recaudación tributaria, periodo 2017 - 2021.
Segunda Hipótesis
Hipótesis Nula
Las expectativas de la economía peruana no se relacionan con la recaudación tributaria, periodo 2017-2021.
Hipótesis Alterna
Las expectativas de la economía peruana se relacionan con la recaudación tributaria, periodo 2017-2021.
Tercera Hipótesis
Hipótesis Nula
No Existen diferencias significativas entre la recaudación tributaria antes y durante la pandemia sanitaria–covid -19.
Hipótesis Alterna
Existen diferencias significativas entre la recaudación tributaria antes y durante la pandemia sanitaria–covid -19.
3.3. Operacionalización de variables.
4.2.1. Variable 1:
Tabla 2
Variable 1: Crecimiento Económico, inflación y expectativas de la economía
Variable Definición Indicadores Escala de
medición
Crecimiento Económico
Es el aumento en la producción de bienes y servicios al utilizar mayores recursos económicos disponibles en un periodo determinado medida por el incremento del PBI (BCRP, 2021)
PBI
Inflación
Expectativas de la economía peruana
Aumento persistente del nivel general de los precios de la economía, con la consecuente pérdida del valor adquisitivo de la moneda. Se mide generalmente a través de la variación del índice de precios al consumidor (BCRP, 2021).
Perspectivas y aspiraciones acerca de la consecución de un objetivo, de la probabilidad de que se produzca un acontecimiento esperado o de la evolución de variables o hechos económicos. En ocasiones la voluntad de los intervinientes en un mercado para que sus expectativas se hagan efectivas condiciona su conducta de manera que ocasiona su auto confirmación (expectativas autocumplidas), (BCRP, 2021).
Precio de la moneda local respecto a la moneda extranjera.
Índice de confianza elaborado por el BCRP
Ratio
4.2.2. Variable 2:
Tabla 3
Variable 2: Recaudación tributaria
Variable Definición Indicador Escala de
medición
Recaudación tributaria
Pandemia sanitaria
En el ámbito fiscal, actividad del Estado o alguna institución fiscal tendente a obtener el pago por las deudas tributarias. El neto de la recaudación se calcula restando al ingreso bruto de la Hacienda Pública, los costos adicionales que supone llevarla a cabo (BCRP, 2021).
Constituye en un shock externo, que afecta los indicadores
macroeconómicos de una economía.
Total impuestos:
IGV, IR, otros
0 sin presencia de Covid-19
1 con presencia de Covid 19
Ratio
Dicotómica
CAPITULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1. Tipo de investigación
El trabajo de investigación desarrollado es de tipo descriptiva correlacional o relacional, ya que de lo que se trata es en qué medida las variables crecimiento económico y la recaudación tributaria de los impuestos están relacionadas.
4.2. Nivel de investigación
El nivel que corresponde a la presente investigación a desarrollarse es descriptivo - relacional, por ir más allá de la descripción de conceptos o fenómenos, y lo que se busca es la fijación de relaciones entre conceptos.
De acuerdo a la teoría investigada, tenemos que Hernández (2014) afirma que “con los estudios descriptivos se busca especificar las propiedades,
las características y los perfiles de personas, grupos, comunidades, procesos, objetos o cualquier otro fenómeno que se someta a un análisis.
Es decir, únicamente pretenden medir o recoger información de manera
independiente o conjunta sobre los conceptos o las variables a las que se refieren, esto es, su objetivo no es indicar cómo se relacionan éstas”.
(p.92).
Por otro lado, los estudios relacionales o correlacionales de acuerdo a Hernández (2014) “evalúan el grado de asociación entre dos o más variables, en los estudios correlacionales primero se mide cada una de estás y después se cuantifican, analizan y establecen las vinculaciones.
Tales correlaciones se sustentan en hipótesis sometidas a prueba”. (p.93)
4.3. Diseño de investigación
El trabajo de investigación es de tipo no experimental y de tipo longitudinal, debido a que se tomará información de los datos históricos de los archivos existentes en la SUNAT y Banco Central de Reserva, datos a través del tiempo (mensual), que harán inferencias respecto a los cambios, sus determinantes y consecuencias.
4.4. Población y muestra del estudio
4.5.1. Población
La investigación tomo como población los registros estadísticos de la recaudación tributaria del impuesto a las importaciones y el crecimiento de la economía durante el periodo 2017 al 2021.
4.5.2. Muestra
El tamaño de la muestra es igual al de la población, pues son los datos que se obtengan de los registros mensuales de la recaudación tributaria del periodo 2017 al 2021.
4.6. Técnicas e Instrumentos de investigación
Para el presente trabajo de investigación se tomó en consideración información secundaria, a través de la revisión de los registros de las páginas de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT y el Banco Central de Reserva, información de la recaudación tributaria del Impuesto a las importaciones del periodo 2017–2021.
4.7. Técnicas de Procesamiento de datos
Para procesamiento y sistematización de la información se empleó técnicas estadísticas descriptivas causal, las cuales se mostrarán a través de tablas y gráficos, cada uno de ellos con su análisis correspondiente.
Asimismo, las pruebas estadísticas a utilizar para la validación de las hipótesis planteadas en el estudio estarán en función de las escalas de los instrumentos a utilizar, la escala para la medición de variables es ratio, por lo cual se utilizará el coeficiente de correlación de Pearson y el software estadístico SPSS.
CAPITULO IV
ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
4.1. Ingresos tributarios respecto al PBI
La figura 1, nos da a conocer la evolución de la recaudación o ingresos tributarios del país, respecto al producto bruto interno - PBI, en ese sentido, podemos apreciar que al año 2018 y 2020, el primero año, debido a la crisis financiera internacional y el segundo año, a la pandemia sanitaria covid-19, los ingresos se vieron reducidos, producto de estos dos eventos externos o shock de mercado. De otro lado, como se puede apreciar, para el año 2021, los ingresos llegaron a ser del 16% del PBI y con una tendencia creciente.
Figura 1
Ingresos tributarios totales respecto al PBI
9.2 9.2 9.4 9.5 9.9 11.3
12.7 14.5
16.0 16.416.4 14.4
15.316.116.5 16.3 16.6 14.8
13.512.9 14.0 14.3
12.9 16.0
0.0 2.0 4.0 6.0 8.0 10.0 12.0 14.0 16.0 18.0
1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021
4.2. Ingresos tributarios por tipo de tributo como porcentaje del PBI
La figura 2, muestra la recaudación o ingresos tributarios, para el periodo 2016 al año 2021, al respecto podemos, que el impuesto indirecto a la producción y consumo, por ejemplo, el impuesto general a las ventas - IGV, tiene una mayor proporción en relación al PBI, llegando a ser al año 2021 del 10%, muy superior a todos los años anteriores. De otro lado, el impuesto directo a los ingresos o impuesto a la renta al mismo año, tiene una participación del 6.3%.
Figura 2
Ingresos tributarios por tipo de impuesto respecto al PBI
4.3. Total Ingresos tributarios recaudados
En la figura 3, podemos apreciar la evolución de la recaudación o ingresos tributarios del país, en ese sentido, los ingresos se han incrementado en 42.39%
0.0 1.0 2.0 3.0 4.0 5.0 6.0 7.0 8.0 9.0 10.0
2016 2017 2018 2019 2020 2021
5.6 5.2 5.6 5.7
5.3
6.3
8.9 8.7 9.1 9.3
8.7
10.0
0.2 0.2 0.2 0.2 0.2 0.2
1.2 1.2 1.4 1.5 1.2 1.8
Impuesto a la Renta A la Producción y Consumo A la Importación Otros Ingresos
del año 2021, al año anterior, esto ha sido producto de incremento de la demanda y el precio internacional del cobre, lo cual le permitió al gobierno una mayor recaudación.
Figura 3
Total recaudación o ingresos recaudados (millones de soles)
4.4. Recaudación tributaria por sector económico
Al respecto, en la figura 4, se puede apreciar la evolución de la recaudación o ingresos tributarios por sector económico, en ese sentido, después del rubro otros servicios, la minería al año 2021, ha tenido un incremento del 200.8%
respecto al año anterior, así mismo, el comercio ha crecido en el mismo periodo en 40.4%, seguido del sector manufactura cuyo aumento ha sido del 35.7%.
81,224.1
90,918 98,302
83,416
118,775
0.0 20,000.0 40,000.0 60,000.0 80,000.0 100,000.0 120,000.0 140,000.0
2017 2018 2019 2020 2021
Figura 4
Recaudación tributaria por sector económico (Millones de soles)
4.5. Recaudación tributaria por tipo de impuesto
La figura 5, muestra la evolución de los ingresos recaudados por tipo de impuesto, al respecto, se puede precisar que al año 2021, el impuesto a la renta a tenido un incremento importante del 43.8%, mientas que el impuesto a la producción y al consumo se incrementó en 30.3%, como se puede apreciar en respecto al año anterior, lo cual significa que el gobierno ha incrementado sus ingresos por concepto de impuestos. De otro lado, al año 2021, el impuesto a la renta significa el 46.20% del total recaudado, mientas que a la producción y el consumo el 40.39%, siendo las principales fuentes de ingresos del fisco.
0.0 5,000.0 10,000.0 15,000.0 20,000.0 25,000.0 30,000.0 35,000.0 40,000.0 45,000.0 50,000.0
Agropecuario Pesca Minería e
Hidrocarburos Manufactura Otros Servicios Construcción Comercio 2017 2018 2019 2020 2021
Figura 5
Impuestos tributario recaudados por tipo de impuestos 2017-2021(Millones de soles)
4.6. Recaudación tributaria por regiones
Respecto a la figura 6, podemos observar la recaudación o ingresos por regiones, al respecto, es preciso mencionar que no se ha considerado la región de Lima, la cual represente un 86.2% (102.436 millones de soles) de las captaciones. De otro lado, después de Lima se encuentra la región de Arequipa, con una captación de 4.358 millones de soles, seguido de la Libertad con 2.398 y finalmente la región de Piura con 1.633. Como se ha indicado la región de Lima concentra la mayor captación de impuestos, dado que en ella se concentran las principales empresas del país, así como el 33% de peruanos.
0.0 10,000.0 20,000.0 30,000.0 40,000.0 50,000.0 60,000.0
2017 2015 2019 2020 2021
36,755.4 41,598.2 44,015.4
38,166.7
54,877.0
36,015.5 39,112.5
43,075.3
36,809.7
47,974.8
8,453.3 10,207.7 11,211.7
8,439.3
15,923.3
Impuesto a la Renta A la Producción y Consumo Otros Ingresos
Figura 6
Impuestos recaudados o ingresos por regiones con excepción de Lima
4.7. Evolución de la inflación
La figura 7, nos muestra la evolución de la inflación en el país, al respecto, podemos apreciar que este indicador a partir del mes de julio del año 2021 ha experimentado un crecimiento importante llegando a 8.81%, este indicador es muy importante analizar, dado que incide directamente en la disminución del poder adquisitivo de los agentes de la economía y obviamente tiene una relación con la recaudación de impuestos.
0.0 500.0 1,000.0 1,500.0 2,000.0 2,500.0 3,000.0 3,500.0 4,000.0 4,500.0 5,000.0
Millones de soles
Figura 7
Evolución de la inflación
4.8. Evolución del producto bruto interno
La figura 8, representa la evolución del producto bruto interno, al respecto, se puede indicar que la pandemia sanitaria tuvo un efecto negativo en el crecimiento de la economía, sin embargo, a partir del mes de julio del 2020, la economía peruana logro un crecimiento relativamente sostenido del 4.1% en el mes de abril del presente año, respecto al mismo mes del año anterior.
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Ene17 Mar17 May17 Jul17 Sep17 Nov17 Ene18 Mar18 May18 Jul18 Sep18 Nov18 Ene19 Mar19 May19 Jul19 Sep19 Nov19 Ene20 Mar20 May20 Jul20 Sep20 Nov20 Ene21 Mar21 May21 Jul21 Sep21 Nov21 Ene22 Mar22 May22
Var. Porcentual
Figura 8
Evolución del producto bruto interno
4.9. Evolución de las expectativas macroeconómicas del PBI
La figura 9, nos da a conocer las expectativas macroeconómicas del PBI, las cuales corresponden a la opinión de los agentes de la economía, la cuando nos muestra que, durante la activación de la pandemia sanitaria, las expectativas eran negativas, sin embargo, es pertinente precisar que a partir de enero del 2021 a la fecha ha persiste dicha expectativa, luego de un crecimiento logrado hasta fines del año 2020.
0 20 40 60 80 100 120 140 160 180 200
Ene17 Mar17 May17 Jul17 Sep17 Nov17 Ene18 Mar18 May18 Jul18 Sep18 Nov18 Ene19 Mar19 May19 Jul19 Sep19 Nov19 Ene20 Mar20 May20 Jul20 Sep20 Nov20 Ene21 Mar21 May21 Jul21 Sep21 Nov21 Ene22 Mar22
Figura 9
Expectativas macroeconómicas del PBI
-4 -2 0 2 4 6 8 10
Ene17 Abr17 Jul17 Oct17 Ene18 Abr18 Jul18 Oct18 Ene19 Abr19 Jul19 Oct19 Ene20 Abr20 Jul20 Oct20 Ene21 Abr21 Jul21 Oct21 Ene22 Abr22
CAPITULO V
COMPROBACIÓN DE HIPÓTESIS
5.1. Prueba de normalidad
De los resultados de la tabla 4, nos permite evaluar el tipo de correlación que se utilizará para comprobar las hipótesis, está determinado por la prueba de normalidad de Shapiro-Wilk y Kolmorogov, dado que la muestra de la presente investigación es de 64 observaciones mensuales, de los resultados de la prueba Kolmorogov, al respecto se concluir que los datos no se distribuyen normalmente, en consecuencia, con la finalidad de comprobar las hipótesis planteadas, se utilizará la prueba de correlación Rho Spearman, en ese sentido, se busca determinar si existe relación entre las variables analizadas, el grado de fuerza y el sentido.
Tabla 4
Prueba de normalidad
Shapiro-Wilk
Estadístico gl Sig. Estadístico gl Sig.
PBI 0.178 64 0.000 0.732 64 0.000
IPC 0.197 64 0.000 0.832 64 0.000
Ingresos_Tributarios 0.203 64 0.000 0.798 64 0.000
Expectativas_Macroeconó micas
0.241 64 0.000 0.856 64 0.000
Kolmogorov-Smirnova
a. Corrección de significación de Lilliefors
5.2. Prueba de hipótesis general
Hipótesis Nula
Hipótesis Nula
El crecimiento de la economía del país no se relaciona con la recaudación tributaria, periodo 2017-2021.
Hipótesis Alterna
El crecimiento de la economía del país se relaciona con la recaudación tributaria, periodo 2017-2021.
De los hallazgos de la tabla 5, podemos concluir que existe una relación positiva y significativa, de las variables crecimiento de la economía y recaudación o ingresos tributarios, para el periodo 2017-2021, el grado de relación del 70.9%. Así mismo, no se acepta la hipótesis nula y, en consecuencia, se acepta la hipótesis alterna al 1% de significancia y en función de que es test estadístico es de dos colas, contrastamos el p-valor de 0.001 de la prueba estadística con el 0.1%/2, es decir, 0.005 del nivel de significancia del test.
Tabla 5
Prueba de correlación PBI e Ingresos tributarios
5.3. Pruebas de hipótesis específicas
5.3.1. Hipótesis específica Ingresos tributarios e Inflación
Hipótesis Nula
El nivel de inflación no se relaciona con la evolución en la recaudación tributaria, periodo 2017 - 2021.
Hipótesis Alterna
El nivel de inflación se relaciona con la evolución en la recaudación tributaria, periodo 2017 - 2021.
PBI
Ingresos_Tri butarios Rho de
Spearman
PBI Coeficiente
de correlación
1.000 ,709**
Sig.
(bilateral)
0.000
N 64 64
Ingresos_Tributarios Coeficiente de
,709** 1.000 Sig.
(bilateral)
0.000
N 64 64
**. La correlación es significativa en el nivel 0,01 (bilateral).
De los hallazgos de la tabla 6, podemos concluir que existe una relación positiva y significativa, de las variables inflación y recaudación o ingresos tributarios, para el periodo 2017-2021, el grado de relación del 41.9%. Así mismo, no se acepta la hipótesis nula y, en consecuencia, se acepta la hipótesis alterna al 1% de significancia y en función de que es test estadístico es de dos colas, contrastamos el p-valor de 0.001 de la prueba estadística con el 0.1%/2, es decir, 0.005 del nivel de significancia del test.
Tabla 6
Prueba de correlación Ingresos Tributarios e IPC
Ingresos_Tri
butarios IPC
Rho de Spearman
Ingresos_Tributarios Coeficiente de
correlación
1.000 ,419**
Sig.
(bilateral)
0.001
N 64 64
IPC Coeficiente
de
correlación
,419** 1.000
Sig.
(bilateral)
0.001
N 64 64
**. La correlación es significativa en el nivel 0,01 (bilateral).
5.3.2. Hipótesis específica Expectativas de la economía peruana y recaudación tributaria.
Hipótesis Nula
Las expectativas de la economía peruana no se relacionan con la recaudación tributaria, periodo 2017-2021.
Hipótesis Alterna
Las expectativas de la economía peruana se relacionan con la recaudación tributaria, periodo 2017-2021.
De los hallazgos de la tabla 7, podemos concluir que existe una relación positiva y significativa, de las variables expectativas macroeconómica y recaudación o ingresos tributarios, para el periodo 2017-2021, el grado de relación del 52.1%. Así mismo, no se acepta la hipótesis nula y, en consecuencia, se acepta la hipótesis alterna al 1% de significancia y en función de que es test estadístico es de dos colas, contrastamos el p-valor de 0.006 de la prueba estadística con el 0.1%/2, es decir, 0.005 del nivel de significancia del test.
Tabla 7
Prueba de correlación Ingresos Tributarios y Expectativas macroeconómicas
5.3.3. Hipótesis específica diferencia de medias de los ingresos o recaudación tributaria antes del Covid y en Covid.
Hipótesis Nula
No Existen diferencias significativas entre la recaudación tributaria antes y durante la pandemia sanitaria–covid -19.
Ingresos_Tri butarios
Expectativas_
Macroecono micas Rho de
Spearman
Ingresos_Tributarios Coeficiente de
correlación
1.000 ,521**
Sig.
(bilateral)
0.006
N 64 64
Expectativas_Macroec onomicas
Coeficiente de
correlación
,521** 1.000
Sig.
(bilateral)
0.006
N 64 64
**. La correlación es significativa en el nivel 0,01 (bilateral).
Hipótesis Alterna
Existen diferencias significativas entre la recaudación tributaria antes y durante la pandemia sanitaria–covid -19.
De los hallazgos de la tabla 8 y 9, respecto a la diferencia de medias de la recaudación o ingresos tributarios del país, podemos indicar que dado que la prueba de Levene de igualdad de varianza tiene un p-valor de 0.009, la cual es menor a 0.05, podemos afirmar que existe igualdad de varianza, en ese sentido, la prueba t, al tener un p-valor de 0.007, se concluye que existe diferencia entre la recaudación del periodo antes del covid-19 y covid propiamente dicho.
Tabla 8
Estadísticas de grupo
Covid N Media
Desv.
Desviación
Desv. Error promedio
Ingresos_Tributarios ,00 39 7448.93 1366.744 241.608
1,00 25 9057.79 2977.989 526.439
Tabla 9
Prueba de muestras independientes
F Sig. t gl
Sig.
(bilateral)
Diferencia de medias
Diferencia de error estándar
95% de intervalo de confianza de
Inferior Superior Ingresos_Tributarios Se asumen
varianzas iguales
7.325 0.009 -2.778 62 0.007 -1608.863 579.235 -2766.736 -450.989
No se asumen varianzas iguales
-2.778 43.505 0.008 -1608.863 579.235 -2776.609 -441.116
Prueba de Levene de igualdad de varianzas
CONCLUSIONES
PRIMERA: La recaudación o ingresos tributarios del país, respecto al producto bruto interno - PBI, al año 2018 y 2020, el primero año, debido a la crisis financiera internacional y el segundo año, a la pandemia sanitaria covid-19, los ingresos se vieron reducidos, producto de estos dos eventos externos o shock de mercado. De otro lado, para el año 2021, los ingresos llegaron a ser del 16% del PBI y con una tendencia creciente.
SEGUNDA: En la recaudación o ingresos tributarios por sector económico, después del rubro otros servicios, la minería al año 2021, ha tenido un incremento del 200.8% respecto al año anterior, así mismo, el comercio ha crecido en el mismo periodo en 40.4%, seguido del sector manufactura, el cual se ha tenido un incremento del 35.7%.
Esto refleja la importancia que tiene el sector minero, como impulsor de la economía.
TERCERA: Respecto a los ingresos recaudados por tipo de impuesto, podemos precisar que al año 2021, el impuesto a la renta ha tenido un incremento importante del 43.8%, mientas que el impuesto a la producción y al consumo se incrementó solamente en 30.3%, respecto al año anterior, lo cual significa que el gobierno ha
incrementado sus ingresos por concepto de impuestos. De otro lado, al año 2021, el impuesto a la renta significa el 46.20% del total recaudado, mientas que a la producción y el consumo el 40.39%, siendo las principales fuentes de ingresos del fisco.
CUARTA: En relación a la tasa de inflación, podemos apreciar que este indicador a partir del mes de julio del año 2021 ha experimentado un crecimiento importante llegando a 8.81%, al presente año, lo cual obviamente afecta la recaudación de impuestos, de otro lado, respecto al crecimiento económico, este alcanzo un incremento del 4.1% al mes de abril del presente año, respecto al mismo mes del año anterior.
RECOMENDACIONES
PRIMERA: Al existir una relación positiva y significativa entre el crecimiento de la economía, medido a través del PBI, y la recaudación de impuestos, es pertinente, que se logre un crecimiento constante a largo plazo de la economía, a través de la implementación de adecuadas políticas económicas, ya que ello traerá como consecuencia un incremento significativo en la recaudación tributaria.
SEGUNDA: Al ser el sector minero, uno de los principales generadores de impuestos al fisco, y a la vez este, ser dependiente de los precios internacionales y de la demanda mundial, es pertinente, que se busca una ampliación del portafolio de productos transables, de tal modo que no se asuma demasiado riesgo, en ese sentido, un sector importante, lo constituye la agricultura de exportación, entre otros sectores de la economía, que además generan valor agregado y efectos multiplicadores.
TERCERA: La política tributaria, debe centrarse en incrementar la recaudación por el lado de los impuestos directos, como es el caso del impuesto a los ingresos o renta de los agentes de la economía, ya que este impuesto se caracteriza por ser equitativo, e incluso se debe
