Análisis de cambios en las variables modelo costo-volumen-utilidad

Para el análisis de cambios en las variables del modelo CVU, se utiliza una herramienta conocida como análisis de sensibilidad o simulación, que permite conocer los resultados de las diferentes acciones antes de llevarlas a la práctica; este modelo permite analizar los efectos de los cambios en los costos, precios y volúmenes, así como en las utilidades de la empresa.

La simulación es un método que crea un modelo de una situación real y luego manipula dicho modelo para evaluar el efecto que tendrían variaciones en las diferentes variables en el resultado. Esta descripción no es otra cosa que la aplicación del modelo costo-volumen-utilidad en la planeación de una empresa. (Ramírez, 2013, p.163)

CF + UND

X = (1 - t)

Horngren, Datar y Rajan, (2012) afirman:

El análisis de sensibilidad es una técnica de supuestos (¿qué sucedería sí?) que usan los gerentes para examinar cómo cambiaría un resultado, si no se llega a la información pronosticada original o si se si cambia una suposición subyacente. El análisis de sensibilidad amplía las perspectivas de los gerentes con respecto a los posibles resultados que podrían ocurrir antes que se comprometan los costos. (p.69)

Para Emery, Finnerty y Stowe (2000), “un análisis de sensibilidad varía parámetros claves de un proceso para determinar la sensibilidad de los resultados a la variación en cada partida” (p.388). La pregunta que el análisis de sensibilidad trata de contestar es: ¿qué sucede si las cosas no ocurren como se esperaba?. Este análisis de sensibilidad ofrece un panorama general de la rentabilidad de un proyecto bajo diferentes escenarios posibles.

Por otro lado, Gitman (2003), expresa: “el análisis de sensibilidad es un modelo de evaluación, que utiliza varias estimaciones de rendimiento posible para obtener una idea de variabilidad entre resultados” (p.194). Un método común implica hacer estimaciones pesimistas (las peores), más probables (esperadas) y optimistas (las mejores) de los rendimientos asociados.

Según el Instituto Nacional del Emprendedor, el análisis de sensibilidad es una de las técnicas más empleadas, ya que mide cómo los valores esperados en un modelo financiero o de mercado, serían afectados por cambios en la base de datos para su formulación.

El beneficio máximo de ese análisis es que provee de inmediato una medida financiera sobre las consecuencias de posibles errores de predicción, además, ayuda a enfocar los puntos o variables que son más sensibles.

Según Ramírez (2013), entre las ventajas de la simulación se encuentran:

Permite experimentar con un modelo de sistema y no con el sistema real.

Facilita la proyección de hechos futuros y detecta cuál será la reacción del sistema real.

Ayuda a que la empresa conozca con anticipación los efectos que pueden ocurrir con la liquidez y la rentabilidad, antes de comprometerlos con una acción determinada.

Permite analizar en forma independiente cada una de las variables que integran el modelo.

Disminuye el riesgo del negocio cuando se enfrenta un problema, al elegir la acción adecuada basada en información objetiva.

Sin duda, el modelo CVU, junto con el análisis de sensibilidad, ofrece a la administración una gran ayuda en su labor de planificar, sobre todo en esta época de cambios acelerados que la obliga a una constante búsqueda de oportunidades para lograr la supervivencia.

Dentro de los cambios en las variables que se presentan en este modelo están los siguientes: cambios en la variable de los costos unitarios, cambios en la variable del precio, cambios en la variable de los costos fijos y cambios en la variable volumen; los mismos se explican a continuación. (Ramírez, 2013, p.163)

a) Cambios en la variable de los costos unitarios

Una estrategia para incrementar utilidades y hacer bajar el punto de equilibrio, es tratar de reducir los costos variables; este objetivo se logra mediante la utilización eficaz de los recursos o insumos de materia prima más barata; esta es una estrategia de productividad.

Cuando disminuye el costo variable, el margen de contribución se incrementa; en cambio, si aumentan los costos variables unitarios, el margen de contribución disminuye, y por ende las utilidades sufren las mismas consecuencias.

b) Cambios en la variable del precio

La variable del precio rara vez puede ser modificada por la organización, puesto que la misma se rige por el mercado; sin embargo, en ciertas circunstancias, la compañía puede realizar modificaciones a esta variable por las siguientes razones: es el único proveedor en el mercado, se trata de un producto nuevo, su nicho de mercado es diferente al del resto de la compañía, etc. Por lo tanto, es conveniente analizar qué efecto tendría sobre las utilidades la variación en el precio, teniendo en mente que una variación en esta variable probablemente conllevará un cambio en la demanda esperada.

Cuando existe una disminución en la variable del precio, las utilidades se ven afectadas, ya que en ellas también se produce una disminución; en cambio si existe un aumento en esta variable sucede todo lo contrario.

c) Cambios en la variable de los costos fijos

Al igual que en la variable de costos unitarios y de precio, la variable de costos fijos también puede ser modificada por la organización; si esta variable se incrementa, la empresa tiene que realizar un esfuerzo adicional para poder cubrir sus nuevos costos.

d) Cambios en la variable volumen

Este análisis es muy simple, cualquier incremento que se produzca en esta variable por arriba del punto de equilibrio representa un aumento en las utilidades de la organización, y cualquier disminución trae consigo un baja en las utilidades.

En el análisis de las variables mencionadas anteriormente lo más importante es simular diferentes situaciones respecto a los costos, precios y volumen, a fin de conocer que repercusión tendría las utilidades con los cambios que se realicen mediante los supuestos planteados, y de esta maneras aplicar las diferentes estrategias que la empresa considere necesarios e indispensables para cumplir con sus metas y objetivos organizacionales.