2. REPASO DE MATEMÁTICA BÁSICA
4.5 APLICACIÓN DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE ENTRE LOS CONTRIBUYENTES
1. Cuando el Régimen simplificado compra bienes o servicios al Gran contribuyente, al Régimen común o al Régimen simplificado, no puede practicar ninguna retención en la fuente, salvo que esté autorizado por la DIAN.
54
- Al Gran contribuyente: Le practica retención en la fuente por Renta, siempre y cuando no sea Autoretenedor. Si es Autoretenedor, como su nombre lo indica, él mismo se practica las retenciones en la fuente, y por tanto no es susceptible de practicarle retención alguna.
- Al Régimen común: Le practica retención en la fuente por Renta.
- Al Régimen simplificado: Le practica retención en la fuente por Renta, y por ICA.
3. Cuando el Gran contribuyente, compra bienes o servicios:
- Al Gran Contribuyente: Le practica Retención en la fuente por Renta, siempre y cuando no sea Autoretenedor. Si es Autoretenedor, como su nombre lo indica, él mismo se practica las retenciones en la fuente, y por tanto no es susceptible de practicarle retención alguna
- Al Régimen común: Le practica Retención en la fuente por Renta, IVA e ICA.
- Al Régimen simplificado: Le practica Retención en la fuente por Renta y por ICA.
4. Cuando el Gran contribuyente Autoretenedor, compra bienes o servicios a:
Al Gran Contribuyente: Le practica Retención en la fuente por Renta, siempre y cuando no sea Autoretenedor.
Al Régimen común: Le practica Retención en la fuente por Renta, IVA e ICA.
Al Régimen simplificado: Le practica Retención en la fuente por Renta y por ICA.
Nota:
RETENCIÓN SOBRE EL IVA TEÓRICO:
Cuando el Gran contribuyente o el Régimen común compra bienes o servicios gravados con IVA al Régimen simplificado, deben calcular una Retención en la fuente por IVA, equivalente al 50% del IVA, contabilizar, declarar y pagar a más tardar el mes siguiente a la fecha de causación.
Esta operación es llamada “RETENCIÓN SOBRE EL IVA TEÓRICO”, Que consiste en retener el 50% de un IVA que, de no ser Régimen simplificado, le hubieren cobrado.
55 Ejemplos:
El valor de la compra de mercancía es de $4’500.000 (agente retenedor) y la actividad ICA del vendedor (Retenido) es la 204 cuya tarifa es del 11.04 ‰.
1- Comprador el Gran contribuyente. Vendedor el Gran contribuyente (No es Autoretenedor).
VALOR MERCANCÍA $ 4’500.000
IVA 16% 720.000
TOTAL 5’220.000
RETEFUENTE 3.5% - 157.500 VALOR POR PAGAR 5’062.500
2- Comprador el Gran contribuyente. Vendedor el Régimen común. VALOR MERCANCÍA $ 4’500.000
IVA 16% 720.000
TOTAL 5’220.000
Retefuente Renta 3.5% - 157.500 Retefuente IVA 50% o sea 8% - 360.000 Retefuente ICA 11.04 ‰ - 49.680 VALOR POR PAGAR 4’652.820
3- Comprador el Gran contribuyente. Vendedor el Régimen simplificado. VALOR MERCANCÍA $ 4’500.000
Retefuente Renta 3.5% - 157.500 Retefuente ICA 11.04 por mil - 49.680 VALOR POR PAGAR 4’292.820 Adicionalmente:
NOTA DE CONTABILIDAD IVA TEÓRICO 50% del valor del IVA
Sobre el valor de la mercancía $ 4’500.000
El IVA del 16% sería $ 720.000 y el 50% $360.000
O dicho de otra manera $ 4’500.000
El 50% del IVA (16%) es el 8% $360.000
4- Comprador el Régimen común. Vendedor el Gran contribuyente (No es Autoretenedor).
56
VALOR MERCANCÍA $ 4’500.000
IVA 16% 720.000
TOTAL 5’220.000
RETEFUENTE 3.5% - 157.500 VALOR POR PAGAR 5’062.500
5- Comprador el Régimen común. Vendedor el Régimen común.
VALOR MERCANCÍA $ 4’500.000
IVA 16% 720.000
TOTAL 5’220.000
RETEFUENTE 3.5% - 157.500 VALOR POR PAGAR 5’062.500
6- Comprador el Régimen común. Vendedor el Régimen simplificado.
VALOR MERCANCÍA $ 4’500.000
Retefuente Renta 3.5% - 157.500 Retefuente ICA 11.04 por mil - 49.680 VALOR POR PAGAR 4’292.820 Adicionalmente:
NOTA DE CONTABILIDAD IVA TEÓRICO 50% DEL VALOR DEL IVA $ 360.000
7- Comprador el Régimen simplificado. Vendedor el Gran contribuyente.
VALOR MERCANCÍA $ 4’500.000
IVA 16% + 720.000
TOTAL 5’220.000
El régimen simplificado no puede practicar retención en la fuente.
8- Comprador el Régimen simplificado. Vendedor el Régimen común.
VALOR MERCANCÍA $ 4’500.000
IVA 16% + 720.000
TOTAL 5’220.000
El régimen simplificado no puede practicar retención en la fuente.
57
VALOR MERCANCÍA $ 4’500.000
VALOR POR PAGAR $ 4’500.000
El régimen simplificado no puede practicar la retención en la fuente.
FDEH. FORMADOR DICE Y ESTUDIANTE HACE
Aplicar la retención en la fuente y determinar el valor por pagar en las siguientes transacciones:
Comprador: Almacén de calzado (Régimen común)
Vendedor: distribuidor de calzado. (Gran contribuyente). Verificar tarifa ICA,
Valor de la mercancía
o 40 pares de zapatos a $ 62.500 más IVA cada par. o 20 pares de zapatos a $ 38.500 más IVA cada par.
Comprador: Almacén de Muebles (Régimen común)
Vendedor: Fábrica de muebles. (Gran contribuyente). Verificar tarifa ICA,
Valor de la mercancía
o 12 escritorios de madera a $ 185.000 cada uno IVA incluido del 16%. o 6 escritorios tipo gerencial a $ 500.000 cada uno IVA incluido del 16%.
58
EDH. ESTUDIANTE DICE Y HACE
Aplicar la retención en la fuente y determinar el valor por pagar en las siguientes transacciones:
1- Vendedor: Sociedad de Abogados Ltda. (Régimen común). Verificar tarifa ICA Comprador: Fabricante de bicicletas S.A. (Gran contribuyente)
Valor de los honorarios por asesoría jurídica $2’030.000 con IVA incluido 16%.
2. Vendedor: Juan María Rocha -Recarga de cartuchos para impresora (Régimen simplificado). Cuenta de cobro por $ 1.650.000.
Comprador: Distribuciones el computo Ltda. (Gran contribuyente).
59
3- Vendedor: Fábrica de Muebles el gorgojo Ltda. (Gran contribuyente). Muebles de uso escolar. Pupitres por $ 45.000.000 más IVA Comprador: Ministerio de educación Nacional. (Empresa del Estado)
4- Comprador: Restaurante Zue hermanos & cía. (régimen común) Vendedor: Comidas Rápidas al vacío Ltda. (Gran contribuyente). Pasta al huevo- espaguetis $ 1.850.000 más IVA
Pan baguette $ 500.000 excluido del IVA.
60 UNIDAD 5
PRINCIPIOS Y DEFINICIONES CONTABLES, LAS CUENTAS, PLAN ÚNICO DE CUENTAS P.U.C. Y ECUACIÓN CONTABLE
LOGRO DE COMPETENCIA LABORAL
Conoce los conceptos, funciones y definiciones contables.
Clasifica las cuentas, subcuentas y cuentas auxiliares de acuerdo a su naturaleza, según el PUC y diferencia débitos y créditos de cada cuenta.
Aplica la ecuación patrimonial y de balance en ejercicios contables.
INDICADORES DE LOGROS EVIDENCIAS DE
Identificar el concepto y la clasificación de la
contabilidad. Conocimiento
Reconocer la importancia de las cuentas para el registro contable de las transacciones
comerciales. Conocimiento
Conocer la estructura del Plan Único de
Cuentas (PUC). Conocimiento
Diferenciar la naturaleza Débito y la naturaleza
Crédito de las cuentas. Conocimiento
Aplicar correctamente la partida doble en toda
transacción. Desempeño
Aplicar correctamente la Ecuación Contable. Desempeño
Unidad 5
Principios y definiciones contables, las cuentas,
Plan Único de Cuentas P.U.C y ecuación contable
61
FDH. FORMADOR DICE Y HACE