Es el nombre que se le asigna al registro contable en el libro Diario, los asientos deben tener numeración correlativa, ordenados y en orden cronológico.
PARTES DE UN ASIENTO
En todo asiento en el libro diario se debe distinguir: a. Número del asiento.
b. Denominación de las cuentas deudoras y acreedores con sus respectivos importes.
c. Fecha de la operación.
d. Sumilla, glosa o explicación de la operación registrada. FORMA DE REGISTRAR LOS ASIENTOS
Para registrar los asientos, se escribe primero la cuenta o cuentas de cargo y luego la cuenta o cuentas de abono. El término cargo también denominado deudor o débito representa ingreso de dinero o bienes a la empresa y se utiliza también para registrar pérdidas y el término Abono denominado también acreedor o crédito se utiliza para registrar la salida de dinero o bines de la empresa así como también las ganancias que la empresa pueda generar.
En aplicación de la partida doble, tema tratado anteriormente la suma de los importes de las cuentas del debe tienen que ser iguales a la suma de los importes de las cuentas del haber.
DEDUCCIÓN DE LAS REGLAS PARA CARGAR Y ABONAR LAS CUENTAS
1. Se identifica las cuentas que intervienen en la operación a registrar. Por lo menos deben utilizarse una cuenta deudora y una cuenta acreedora.
2. Se identifica cada una de las cuentas si son de Ingreso o Egreso Ganancia o Pérdida.
3. Se aplica el principio de la partida doble.
Como se indicó, en la sesión No. 4, al final del presente material educativo, se presenta un caso desarrollado para su análisis y estudio del registro de las operaciones en el libro diario.
DESARROLLO DE CASOS PRACTICOS
1. Se compra mercaderías al contado por S/. 1,000.00. Aplicar el 18% del impuesto general a las ventas. Factura No. 001 – 1200. Registrar el compromiso de la compra en el asiento respectivo
DEBE HABER
Tributos por Pagar 180.00 Compras 1,000.00
Proveedores 1,180.00
Para registrar las compras del mes
2. Se registra el pago de la factura No. 001 - 1200 por S/. 1,180.00, en efectivo.
Proveedores 1,180.00
Caja y Bancos 1,180.00
3. Se compra mercaderías al crédito por S/. 6,000.00 con el 3% de interés. Aplicar el 18% del impuesto general a las ventas. Factura No. 001 – 1210. Registrar el compromiso de la compra en el asiento correspondiente.
ASIENTO DEBE HABER
Tributos por Pagar 1,112.40 Compras 6,000.00 Cargas Financieras 180.00
a Proveedores 7,292.40
Para registrar las compras del mes
4. Se compra mercaderías al crédito por S/. 4,000.00. Aplicar el 18% del impuesto general a las ventas. Factura No. 001 – 1216. Registrar el compromiso de la compra en el asiento correspondiente.
ASIENTO DEBE HABER
Tributos por Pagar 720.00
Compras 4,000.00
a Proveedores 4,720.00
Para registrar las compras del mes
5. Se vende mercaderías al contado por S/. 1,200.00 Factura No. 001 – 100. Aplicar el 18% del impuesto general a las ventas. Registro el compromiso de la venta.
DEBE HABER Clientes. 1,416.00
Tributos por pagar 216.00
Ventas 1,200.00
Mercaderías
6. Se cobra en efectivo el importe de S/. 1,416.00 y se deposita en el banco. DEBE HABER
Caja y Bancos 1,416.00
Clientes 1,416.00
7. Se vende mercaderías al crédito por S/. 3,000.00 Factura No. 001 – 101. Aplicar el 18% del impuesto
general a las ventas. Registro el compromiso de la venta.
DEBE HABER Clientes. 3,540.00
Tributos por pagar 540.00
Ventas 3,000.00
Se cobra en efectivo el importe de la factura No. 001 – 101 por S/. 3,540.00. DEBE HABER
Caja y Bancos 3,540.00
Clientes. 3,540.00
8. Se vende mercaderías al crédito por S/. 7,000.00 con el 4% de interés. Factura No. 001 – 102. Aplicar el 18% del impuesto general a las ventas. Registrar el compromiso de la venta.
DEBE HABER Clientes. 8,590.40
Tributos por pagar 1,310.40
Ventas 7,000.00
Ingresos financieros 280.00
ANALISIS DE LA SECUENCIA DEL REGISTRO DE LOS ASIENTOS DEL LIBRO DIARIO
ASIENTO DE APERTURA
El primer asiento que se registra en el libro diario es denominado de apertura cuya información se obtiene del libro de Inventarios y Balances en la parte que corresponde al Balance del Inventario Final o también del último asiento registrado en el libro diario y que corresponde al periodo anterior.
ASIENTOS DE CENTRALIZACION
Los asientos siguientes corresponden a la centralización mensual de la información que registran los libros auxiliares como la centralización del registro de ventas, de compras, del libro caja y del libro planilla.
ASIENTOS DE AJUSTES
Al final del año se efectúan unos asientos denominados de regularización o asientos de ajustes que corresponde a la regularización de saldos de algunas cuentas que por su característica o tratamiento no tuvieron movimiento durante el año o para reflejar el saldo real de algunas cuentas. Estos asientos son el de costos de ventas, depreciación, compensación por tiempo de servicios, etc. Asientos que van a ser estudiados en el siguiente ciclo.
Enunciado de un caso práctico desarrollado relacionado a las operaciones que realizan las empresas comerciales.
A continuación se presenta para el análisis y registro en los libros contables, las operaciones que realiza la empresa JOSECAR S.A.C. que inicia sus operaciones el 2 de enero del presente año.
Para el desarrollo del presente I ciclo registrar las operaciones de compras y ventas y su correcto traslado al libro diario, en el II ciclo se desarrollará íntegramente hasta la emisión de los estados contables.
i. Dinero en efectivo S/. 4,500
ii Dinero en cuenta corriente del Banco de Crédito No. 023-12345 8,000 iii Tiene en el almacén las siguientes mercaderías:
- 20 Computadoras marca Acer valorizada cada uno en S/. 3,000
- 20 Impresoras marca EPSON Stylus Color 400 valorizada cada uno en S/. 800 iv Desarrolla sus operaciones en el local comercial ubicado en la Av. La Marina
No 1648 San Miguel valorizado en S/. 60,000.00
OPERACIONES
1. Ha efectuado compras en las siguientes condiciones:
Al contado por S/. 10,000 mas el IGV. Factura No. 001 – 1839 Co. Carsa. Pago con cheque
Al crédito por S/. 12,000 más el IGV. Factura No. 001 – 2897 Co. Home Center
2. Ha efectuado ventas en las siguientes condiciones:
Al contado por S/. 60,000 más el IGV. Factura No. 001 – 1000 Se deposita en el Banco
Al crédito por S/. 90,000 más el IGV. Factura No. 001 – 1001
3. Se cobra y deposita el íntegro de la Venta con la Factura No. 001 – 1001. 4.- La planilla de sueldos asciende a S/. 4,000. Aplicar las aportaciones y
deducciones de ley.
Se paga con cheque el íntegro del sueldo mas las aportaciones. AJUSTES:
1. La existencia final de mercaderías asciende a S/. 48,000 2. La depreciación es del 3% anual.
SE SOLICITA:
LIBROS: ESTADOS CONTABLES
Inventarios y Balances Libro Planilla Balance de Comprobación Registro de Compras Libro Diario Balance General
Registro de Ventas Libro Mayor Estado de Ganancias y Pérdidas
Libro Caja
NOTA: El desarrollo de las operaciones de la monografía en el I ciclo solo comprende los registro de ventas y compras, su traslado al libro diario. Los otros registros y análisis se efectuarán en el II ciclo.
CASO PROPUESTO A SER DESARROLLADO POR LOS ESTUDIANTES La empresa CAROLINA S.A.C. inicia sus operaciones el 2 de enero del presente año y presenta la siguiente información:
i. Dinero en efectivo S/. 12,400.00 ii Dinero en cuenta corriente del Banco de Crédito No. 987 - 676554 10,345.00
iii Tiene en el almacén las siguientes mercaderías:
- 10 Televisores marca SONY valorizada cada uno en S/. 1,200.00 - 20 Refrigeradoras marca INRESA valorizada cada uno en S/.1,000.00
iv Desarrolla sus operaciones en el local comercial ubicado en la Av. La Marina No 120 Pueblo libre
OPERACIONES
1.- Ha efectuado ventas en las siguientes condiciones:
Al contado por S/. 10,000 mas el IGV. Factura No. 001 – 010 Se deposita en el Banco
Al crédito por S/. 40,000 mas el IGV. Factura No. 001 – 011
Al contado por S/. 100 mas el IGV Factura No. 1865 Telefónica del Perú S.A.A Al contado por S/. 80 mas el IGV Factura No. 9876 Sedapal
Al contado por S/. 90 mas el IGV Factura No. 6542 Luz del Sur 2.- Ha efectuado compras en las siguientes condiciones:
Al contado por S/. 6,000 mas el IGV. Factura No. 001 – 5757 Co. Home Center Pagó con cheque
Al crédito por S/. 12,000 mas el IGV. Factura No. 001 – 6498 Co. Home Center Al contado por S/. 14,000 mas el IGV. Factura No. 001 – 6754 Co. Home
Center Pagó con cheque
3.- Se cobra y deposita el íntegro de la Venta con la Factura No. 001 – 010
4.- La planilla de sueldos asciende a S/. 7,000. Aplicar las aportaciones y deducciones de ley.
Se paga con cheque el íntegro del sueldo más las aportaciones. AJUSTES:
1.- La existencia final de mercaderías asciende a S/. 34,000 2.- La depreciación es del 3% anual.
3.- La Compensación por Tiempo de Servicios asciende a S/. 7,000 SE SOLICITA:
LIBROS: ESTADOS CONTABLES
Inventarios y Balances Libro Planilla Balance de Comprobación Registro de Compras Libro Diario Balance General
Registro de Ventas Libro Mayor Estado de Ganancias y Pérdidas
Libro Caja
NOTA: El desarrollo de las operaciones de la monografía en el I ciclo solo comprende los registros de ventas y compras y su traslado al libro diario. Los otros registros y análisis se efectuarán en el II ciclo.