En base al monitoreo

Se propone que el auditor interno junto con el jefe del área de créditos y cobros, realicen una supervisión o monitoreo a las actividades que se desarrollan dentro del área de créditos y cobros, para verificar si se están cumpliendo y con qué grado de eficacia lo están logrando, para lo cual se propone utilizar pruebas de control o de cumplimiento periódicamente y en forma individual o colectiva (cada 3 meses):

 Prueba de control para las solicitudes de créditos.

 Prueba de control para verificar el cumplimiento de requisitos.

 Prueba de control para verificar el cumplimiento de políticas de crédito.

 Pruebas de control para verificar el cumplimiento en los procedimientos de créditos.

 Pruebas de control para constatar el cumplimiento de políticas y procedimiento de cobro.

 Pruebas de control para supervisar el cumplimiento legal de los cobros.

116

Estas pruebas de control son una herramienta práctica para obtener una supervisión y monitoreo adecuados sobre las actividades que se desarrollan en el área de créditos y cobros, para la propuesta de estas pruebas se ha constatado su buen resultado en otras cooperativas de ahorro y crédito, las mismas que ya han aplicado estas herramientas de control y han obtenido resultados positivos a mediano y largo plazo.

Para realizar estas pruebas de control las cuales no solo pueden ser aplicadas en el área de créditos y cobros, se propone seguir el siguiente formato:

GRÁFICO No. 52

COOPERATIVA CODESARROLLO AGENCIA PIMAMPIRO PRUEBAS DE CONTROL AL ÁREA DE CRÉDITOS Y COBROS

MONITOREO DE ACTIVIDADES

Nombre Institución: Cooperativa CODESARROLLO Elaborado por: Proceso: Control para las solicitudes de créditos. Revisado por: Fecha:

1. Prueba de control para verificar las solicitudes de créditos.

Referencia: Seleccionar la muestra a supervisar del total de solicitudes de crédito en relación a los créditos otorgados.

-Actividad de Control Identificado: -Objetivo del Control:

-Tipo de Error

-Frecuencia del Monitoreo: Semanal -¿Cómo se procesa el control? Manual

-Procedimiento de Auditoría Revisión de Documentos. -Fuente de Información: Asistente de Créditos. -Conclusión General:

117

Se propone además monitorear los procesos a través de indicadores de eficacia, los cuales demostraran en porcentajes los niveles de responsabilidad frente al cumplimiento de los mismos por parte del personal que labora en el área de créditos y cobros.

b) Indicadores de Eficiencia Propuestos para el personal del Área de Créditos y Cobros.

 Eficacia en el otorgamiento de créditos: Lo que se logra contra lo que se espera lograr - Supervisar si se están cumpliendo las metas en cuanto al cumplimiento en colocaciones:

- Supervisar si los créditos otorgados cumplen con las políticas y procedimientos propuestos:

- Supervisar si todos los valores de los créditos otorgados concuerdan con los valores acreditados a las cuentas de los clientes:

- Monitorear si los ejecutivos realizan verificaciones hacia donde están en realidad dirigiéndose los créditos otorgados:

Eficacia= Número de Créditos Otorgados Número Planificado de Créditos

Eficiencia= Número de Créditos que cumplen con las Políticas Número de Créditos Otorgados

Eficiencia= Número de Créditos acreditados a la cuenta del Cliente Número de Créditos Otorgados

118

- Supervisar aleatoriamente si los datos del crédito están correctamente ingresados en el sistema:

 Eficiencia en la recuperación de créditos: El rendimiento de los recursos.

- Supervisar si se están realizando informes de clientes en mora:

- Supervisar si se están enviando notificaciones a los clientes en mora:

Eficiencia= Número de Créditos Recuperados Número de Créditos Otorgados

Eficiencia= Número de Créditos Verificados Número de Créditos Otorgados

Eficiencia= Número de Créditos Ingresados en el Sistema Número de Créditos Otorgados

Eficiencia= Número de informes emitidos Número de Clientes en Mora

Eficiencia= Número de Notificaciones Enviadas Número de Clientes en Mora

119

c)Se propone realizar evaluaciones de desempeño para el área de créditos y cobros (Ver Anexos 8-9)

4.2.2.Impactos

4.2.2.1. Impacto Económico

El impacto se evidenciará en el ámbito económico – social, pues con un proceso efectivo de recuperación cartera, mejorará la liquidez de la cooperativa.

Para la calificación del impacto se ha tomado en consideración el grado de realización del indicador.

GRÁFICO No. 53

COOPERATIVA CODESARROLLO AGENCIA PIMAMPIRO IMPACTO ECONÓMICO-SOCIAL

IMPACTO ECONÓMICO-SOCIAL

INDICADORES NIVEL DE IMPACTO

-3 -2 -1 0 1 2 3 Cumplimiento de las metas establecidas en créditos

otorgados. X

Cumplimiento de políticas y procedimientos al otorgar

créditos. X

Verificación de los controles en la entrega de créditos.

X Cumplimiento de las metas establecidas en la

recuperación de cartera de crédito vigente y vencida. X

Cumplimiento de políticas y procedimientos para la

120

Verificación de los controles en la recuperación de

cartera de crédito vigente y vencida. X TOTAL 4 12

IE= NI Nivel de impacto/número de indicadores. 16/6= 2.67 NI Nivel de Impacto Económico: Alto Positivo

4.2.2.2. Impacto Social-Cultural

El impacto socio-cultural se verá manifestado en la satisfacción de los clientes, a través de políticas y procedimientos que mejoraran los niveles de servicio.

GRÁFICO No. 54

COOPERATIVA CODESARROLLO AGENCIA PIMAMPIRO IMPACTO SOCIAL-CULTURAL

IMPACTO SOCIAL-CULTURAL

INDICADORES NIVEL DE IMPACTO

-3 -2 -1 0 1 2 3 Se cumplirá con la satisfacción del cliente con procesos

más rápidos y eficientes. X

Se promoverá el incentivo al ahorro y la cultura de

endeudamiento. X

Se aportara para el nivel de la calidad de vida de los

habitantes del sector. X

Se ayudara a cumplir con las necesidades de los

sectores más vulnerables de la zona. X TOTAL 12

121

ISC= NI Nivel de impacto/número de indicadores. 12/4= 3 NI Nivel de Impacto Socio-Cultural: Alto Positivo

4.2.2.3. Impacto Tecnológico

La propuesta también tendrá un impacto tecnológico ya que mediante el uso de canales de comunicación informáticos se minimizara tiempo y recursos.

GRÁFICO No. 55

COOPERATIVA CODESARROLLO AGENCIA PIMAMPIRO IMPACTO TECNOLÓGICO

IMPACTO TECNOLÓGICO

INDICADORES NIVEL DE IMPACTO

-3 -2 -1 0 1 2 3 Se obtendrá información oportuna a través de los

canales de comunicación. X

Se obtendrá un nivel de comunicación más elevado

entre áreas. X

Se emitirán informes de cumplimiento de metas.

X Se emitirán informes sobre cartera morosa al asesor

jurídico. X

TOTAL 4 6

IT= NI Nivel de impacto/número de indicadores. 10/4= 2.5 NI Nivel de Impacto Tecnológico: Medio Positivo

122

4.2.2.4. Impacto Educativo

El impacto económico sin lugar a dudas es uno de los más importantes, ya que su aporte de nuevos conocimientos para el autor es imprescindible para un adecuado desarrollo profesional, así como también para la Cooperativa que en el modelo propuesto, encontrara una guía para tener un mayor y mejor control sobre el área de créditos y cobros.

GRÁFICO No. 56

COOPERATIVA CODESARROLLO AGENCIA PIMAMPIRO IMPACTO EDUCATIVO

IMPACTO EDUCATIVO

INDICADORES NIVEL DE IMPACTO

-3 -2 -1 0 1 2 3 Permitirá el uso de instrumentos con aplicación de un

método innovador. (ERM) X

Contribuirá al conocimiento instrumentos y técnicas de

auditoría. X

Aportará a la investigación en el CDCI para los

estudiantes internos y externos. X

Permitirá la aplicación de la propuesta a instituciones

similares. X

TOTAL 2 9

IE= NI Nivel de impacto/número de indicadores. 11/4= 2.75 NI Nivel de Impacto Educativo: Alto Positivo

123

4.2.2.5. Impacto General

En general tras la adopción de la propuesta el impacto será positivo ya que los niveles de control se verán incrementados así como los niveles de eficiencia en el cumplimiento de políticas y procedimientos en el área de créditos y cobros.

GRÁFICO No. 57

COOPERATIVA CODESARROLLO AGENCIA PIMAMPIRO IMPACTO GENERAL

IMPACTO GENERAL

INDICADORES NIVEL DE IMPACTO

-3 -2 -1 0 1 2 3 Económico-Social X Socio-Cultural X Tecnológico X Educativo X TOTAL 12 IG= NI Nivel de impacto/número de indicadores. 11/4= 2.75

NI Nivel de Impacto General: Alto Positivo

4.2.3.Validación de la Propuesta

Las Herramientas de Control de Créditos con Aplicación ERM, propuestas para la Cooperativa de Ahorro y Crédito CODESARROLLO de la ciudad de Pimampiro, han sido validadas por la Ingeniera Sarita Gordillo Gerente Comercial del Banco Nacional de Fomento de la ciudad de Otavalo. (Ver Anexo 10).

124

CONCLUSIONES

 Para el desarrollo de la presente investigación se tomó en cuenta una extensa bibliografía lo que permitió realizar un trabajo eficiente, y con fundamentos teóricos, cuyos temas sirvieron para realizar la propuesta.

 La metodología utilizada, así como los instrumentos investigativos a través de guías de entrevistas y fichas de observación, permitió, conocer a fondo la realidad de la Cooperativa y poder proponer soluciones a los problemas encontrados.

 La falta de herramientas de control de créditos dentro del departamento de créditos y cobros de la Cooperativa CODESARROLLO de la ciudad de Pimampiro, no ha permitido obtener controles adecuados sobre el riesgo operativo.

 Las herramientas de control de créditos con la metodología ERM, permitirá alcanzar la eficiencia y eficacia en los procesos internos realizados por los involucrados en las actividades de crédito y cobranza.

 Las herramientas propuestas permitirán controlar y monitorear al personal implicado en las actividades de créditos y cobros, y verificar su nivel de desempeño.

125

RECOMENDACIONES

 Se recomienda implementar de manera inmediata la propuesta en el área de créditos y cobros de la Cooperativa CODESARROLLO de la ciudad de Pimampiro, para lograr los cambios requeridos que se verán reflejados a corto y largo plazo, que se evidenciarán en la eficiencia de los procesos realizados por el personal.

 La propuesta está sujeta a reajustes o actualizaciones, dependiendo del crecimiento y las necesidades de la Cooperativa, siempre y cuando se mantenga la esencia de los instrumentos y técnicas sugeridas.

 Se recomienda además cumplir con las actividades de capacitación, motivación e incentivos, para el personal de créditos y cobros, para lograr el mejor rendimiento, a través de conocimientos técnicos y su aplicación en las labores diarias.

 Las pruebas de control, podrían extenderse de acuerdo a los requerimientos, al tratarse de un instrumento para la supervisión y monitoreo, podría aplicarse en las diferentes áreas de la Cooperativa.

 Se recomienda aplicar los controles propuestos a todas las áreas de la Cooperativa, ya que si bien es cierto el manejo de créditos y cobros es una de las principales actividades de la Institución, también se debe vigilar otras áreas que podrían poner en riesgo la buena marcha de la organización.

126

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130

ANEXO No.1 PERFIL DE TESIS PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, CONTABILIDAD Y FINANZAS, CPA

1. TEMA:

HERRAMIENTAS DE CONTROL DE CRÉDITOS CON APLICACIÓN “ERM” PARA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CODESARROLLO” DE LA CIUDAD DE PIMAMPIRO.

2. PROBLEMA

2.1.PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Según el diario el Comercio del día 11 de marzo de 2012, en la actualidad toda institución financiera está sujeta a condiciones cambiantes en los mercados, lo que hace que el núcleo financiero adapten sus procesos operativos a dichos cambios, adquiriendo y utilizando estrategias administrativas, capaces de procesar el alto volumen de operaciones que se manejan diariamente en este tipo de organizaciones.

El riesgo crediticio sin duda es considerado como uno de los más importantes dentro de toda institución financiera, ya que de este depende el crecimiento o declive de la compañía, lo cual repercute directamente en dos grandes factores la rentabilidad y la liquidez, por lo cual toda organización financiera debe tener como prioridad, trazar herramientas para disminuir el índice de riesgo crediticio en cada operación de crédito.

Actualmente el área de Créditos y Cobranzas de la Cooperativa CODESARROLLO, no ejecuta adecuadamente los procesos y procedimientos operativos plasmados en las normas y reglamentos de la institución financiera. Como consecuencia de ello, surge un desequilibrio en las cuentas por cobrar e inconsistencias en los resultados de los reportes y estados financieros arrojados por el área de Contabilidad, lo que a su vez genera que el proceso de recuperación de crédito se torne lento y con probabilidades de convertirse en una cobranza dudosa.

Lamentablemente los controles en el Sistema Cooperativo de Ahorro y Crédito, en la ciudad de Pimampiro, provincia de Imbabura, no se han desarrollado con políticas de control innovadoras que permitan un estudio real de las condiciones de pago y endeudamiento de los clientes activos, por lo que los dueños de pequeños emprendimientos no han tenido las oportunidades adecuadas para desarrollar sus actividades productivas y comerciales, lo que implica un atraso en el crecimiento económico del cantón.

Como consecuencia de este desequilibrio la Cooperativa tiene importantes repercusiones en el cobro de estos créditos. El riesgo en la recuperación de los préstamos puede traer graves consecuencias al crecimiento de la compañía, los mismos que están condicionados a las actividades productivas, comerciales o de servicios que realizan los microempresarios, y a su vez están regidos en muchos casos por factores externos tales como la inflación, la escases de materia prima, costos elevados en la mano de obra, etc. Los factores internos están controlados por la propia Cooperativa tales como; la administración, operativa y financiera.

2.2.FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

El elevado índice de riesgo crediticio de los clientes activos ha limitado la recuperación efectiva de la cartera de crédito en la Cooperativa de Ahorro y Crédito CODESARROLLO.

2.3.DELIMITACIÓN DEL PROBLEMA

2.3.1. Objeto de Estudio: Procesos de Auditoría.

2.3.2. Campo de Acción: Control Interno

2.3.3. Lugar: Cooperativa de Ahorro y Crédito CODESARROLLO de la ciudad de Pimampiro.

3. OBJETIVOS:

3.1. OBJETIVO GENERAL

Establecer herramientas de control de créditos con aplicación “ERM” para disminuir el riesgo crediticio de los clientes activos en la Cooperativa de Ahorro y Crédito “CODESARROLLO” de la ciudad de Pimampiro.

3.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Fundamentar bibliográficamente las herramientas de control, el método ERM y el Riesgo Crediticio.

 Diagnosticar la cartera de la Cooperativa de Ahorro y Crédito CODESARROLLO de la ciudad de Pimampiro.

 Determinar las herramientas de control que permitan disminuir el riesgo en las operaciones de crédito.

 Elaborar políticas crediticias basadas en el método ERM para la recuperación de cartera.

 Evaluar la productividad crediticia de la Cooperativa de Ahorro y Crédito CODESARROLLO de la ciudad de Pimampiro.

4. OBJETO DE ESTUDIO Y CAMPO DE ACCIÓN

4.1.OBJETO DE ESTUDIO

 Procesos de Auditoría: El enfoque principal de la investigación es realizar un análisis de los procesos de auditoría relacionados con el otorgamiento de créditos de la Cooperativa CODESARROLLO, lo que permitirá evaluar el manejo en las operaciones y plantear de ser necesario las mejoras a realizarse en todas y cada una de las actividades, a través herramientas de control de créditos basadas en el método “COSO ERM” para disminuir el riesgo crediticio de sus clientes activos.

 Control Interno: Los procesos de control interno dentro de la Cooperativa CODESARROLLO, no han sido los más adecuados por lo que el campo en el que va a desarrollar esta investigación se enfoca en diseñar y sugerir controles adecuados que sirvan como herramienta para reducir el riesgo en la cartera crediticia de la organización.

5. IDEA A DEFENDER

Con el establecimiento de herramientas de control de créditos con aplicación ERM, se disminuirá el riesgo crediticio de los clientes activos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito CODESARROLLO

6. METODOLOGÍA A EMPLEAR

6.1.MODALIDAD DE INVESTIGACIÓN

6.1.1. Investigación Cualitativa: permitirá conocer la realidad social de la Cooperativa mediante la recolección de datos y detectar las deficiencias del control interno y su consecuencia en el manejo inadecuado de los créditos.

6.1.2. Investigación Cuantitativa: mediante la cual se realizará un análisis matemático y estadístico del índice de riesgo crediticio de los clientes activos, es decir nos permitirá llegar a un conocimiento científico de la verdadera situación de la Cooperativa.

6.2.TIPOS DE INVESTIGACIÓN

6.2.1. Investigación Aplicada: basada en la información proporcionada de la investigación básica, se pretende aportar nuevos conocimientos que nos lleven a la solución con respecto a los controles de crédito en la Cooperativa CODESARROLLO.

6.2.2. Investigación Bibliográfica: mediante la indagación de documentos como son; libros, revistas, periódicos se podrá tener un respaldo de la investigación sobre las herramientas de control crediticio y temas relacionados para la solución del problema planteado.

6.2.3. Investigación de Campo: esta metodología permitirá realizar trabajos tales como entrevistas, encuestas, cuestionarios, que servirán de apoyo para obtener información real de la situación de las Instituciones Financieras en la ciudad de Pimampiro.

6.2.4. Investigación descriptiva: se realizará un análisis para determinar las herramientas idóneas para dar solución al problema en el departamento de Crédito y Cobranzas que en el caso de la presente investigación es la falta de controles en la otorgación de créditos.

6.2.5. Investigación Explicativa: se realizó un estudio rápido de toda la institución, posteriormente del departamento de crédito y cobranzas, lo que luego permitirá realizar un análisis de la situación actual y sintetizar los problemas y encontrar la solución al mal manejo de créditos a través de herramientas crediticias.

6.3.MÉTODOS

6.1.1. MÉTODO INDUCTIVO-DEDUCTIVO

Mediante el método inductivo es decir por medio de la observación de la Institución Financiera CODESARROLLO se puede visualizar en el departamento de crédito y cobranzas procesos caducos que impiden el desarrollo eficaz de las actividades económicas de la institución.

A partir del método deductivo, es decir fuera del área de investigación pero mediante medios de comunicación escritos y hablados se realizó una investigación rápida de la situación de la

In document Herramientas de control de créditos con aplicación ERM para la Cooperativa de Ahorro y Crédito Codesarrollo de la ciudad de Pimampiro (página 138-176)