Las transacciones se dividen en los cuatro grupos siguientes:
Transacciones de bienes y servicios
Transacciones de distribución
Transacciones financieras
Otras transacciones no incluidas en los grupos anteriores
A continuación se describe cada grupo y se hace una definición genérica de las más importantes, dejando para otros módulos una definición más detallada.
Transacciones de bienes y servicios . Describen el origen (producción interior
o importaciones) y el destino (consumo intermedio, consumo final, formación bruta de capital y exportaciones) de los bienes y servicios.
Bienes y servicios son todos aquellos productos generados dentro de la fronte- ra de la producción. Se definen en relación a una determinada nomenclatura (Clasifi- cación Central de Productos, CCP, de Naciones Unidas; Clasificación Nacional de Pro- ductos por Actividad, CNPA, de la Unión Europea).
Los bienes y servicios tienen una doble óptica de observación:
Origen/Oferta/Recursos
Destino/Utilización/Empleos
TRANSACCIONES DE BIENES Y SERVICIOS
RECURSOS EMPLEOS
-Interiores
-INTERMEDIOS
Consumos Intermedios -FINALES
Gasto en consumo final Consumo final efectivo Formación Bruta de Capital Producción
- Formación Bruta de Capital Fijo - Variación de existencias
- Objetos valiosos
Para todos los productos se verifica que: ∑ Recursos = ∑ Empleos
(Esta identidad contable se presenta para valoraciones en términos corrientes y en términos de volumen)
Definiciones genéricas de las transacciones de bienes y servicios. (Un mayor detalle de estas transacciones se ofrece en los módulos dedicados al análisis institucional y funcional)
Producción : Es el resultado de la actividad de producir y comprende todos los
productos producidos por un establecimiento durante el periodo contable.
Incluye tanto los bienes y servicios suministrados por un establecimiento a otro pertenecientes a la misma unidad institucional, como los bienes producidos que se mantienen en existencias.
Excluye en general todos los bienes y servicios producidos y consumidos por el mismo establecimiento.
En los módulos correspondientes se detallarán los conceptos de producción de de- terminadas industrias y las fórmulas estándar para su medición.
Consumos intermedios : Se definen como el valor de los bienes y servicios consu-
midos como insumos en un proceso de producción, excluidos los activos fijos cu- yo consumo se registra como consumo de capital fijo.
Hay determinados gastos en bienes y servicios para los que es necesario estable- cer la frontera, bien entre consumos intermedios y remuneración en especie bien entre consumos intermedios y formación bruta de capital fijo.
Aclarar el tratamiento de estos productos de una manera u otra afectaría al valor añadido (producción menos consumos intermedios) generado por la unidad y en definitiva al PIB.
Hay que citar casos como la investigación y desarrollo (consumo intermedio en el SCN-93, pero objeto de estudio y con posibilidad de cambiarse el tratamiento a in- versión en el SCN-2008), los gastos militares (igualmente con diferente tratamien- to en el SCN-93 y el SCN-2008 en lo que se refiere al armamento y sus municio- nes), etc.
Consumo final : Se utilizan dos conceptos, el gasto en consumo final y el consumo
final efectivo.
El gasto en consumo final es el realizado por las unidades institucionales resi- dentes en bienes y servicios que se usan directamente para satisfacer las necesi- dades individuales a las colectivas de la comunidad. Puede realizarse tanto en el territorio económico como en el resto del mundo.
Igual que en el caso del consumo intermedio, también aquí hay determinados gas- tos para los que se debe establecer una frontera entre gastos de consumo final, consumos intermedios y formación bruta de capital fijo.
A título de ejemplo se puede decir que la remuneración en especie constituye gas- to en consumo final, mientras que no lo son otros gastos como la adquisición de viviendas y objetos valiosos (son gastos en formación bruta de capital fijo), o los gastos en bienes no duraderos realizados por los hogares en su condición de em- presarios (son consumos intermedios de las citadas empresas no constituidas en sociedad).
El gasto en consumo final puede ser realizado por los hogares, las instituciones sin fines de lucro al servicio de los hogares (ISFLSH) y los gobiernos (administraciones públicas)
El consumo final efectivo incluye los bienes y servicios adquiridos por unidades institucionales residentes para la satisfacción directa de las necesidades individua- les (hogares) y colectivas (administraciones públicas).
La relación entre gastos de consumo final y consumo final efectivo se establece a través de las transferencias sociales en especie que los gobiernos y las ISFLSH hacen a los hogares.
Mediante el gasto en consumo final el sistema trata de informar sobre las unidades que realmente soportan el gasto (hogares, gobierno, ISFLSH), mientras que con el consumo final efectivo se muestra las unidades que consumen individual o colecti- vamente; es decir, se pone de manifiesto el papel redistribuidor del ingreso que ejercen tanto el gobierno como las ISFLSH.
Formación bruta de capital : Comprende la formación bruta de capital fijo, la va-
riación de existencias y las adquisiciones menos cesiones de objetos valiosos.
La formación bruta de capital fijo (FBKF) comprende las adquisiciones menos las disposiciones de activos fijos que realizan las unidades residentes durante un periodo determinado, más ciertos incrementos de valor en activos no producidos (grandes mejoras de terrenos por ejemplo).
Lo dicho anteriormente con respecto a las fronteras de la FBKF con el consumo in- termedio y el consumo final es válido también para esta transacción.
La variación de existencias representa el valor de las entradas de bienes y ser- vicios menos el de las salidas en existencias, así como el valor de cualquier pérdida corriente de los bienes mantenidos en existencias. Pueden ser de materias primas, de trabajos en curso o de bienes terminados.
En cuanto a los objetos valiosos, son bienes no financieros que se adquieren y mantienen como depósitos de valor y que no se utilizan ni para producir ni como consumo (joyas, cuadros, metales preciosos…..).
Exportaciones e importaciones de bienes y servicios : Son transacciones (ventas,
trueques, regalos o donaciones) mediante las que unidades residentes suminis- tran bienes y servicios a unidades no residentes (exportaciones) y viceversa (im- portaciones).
El concepto de cambio de propiedad es básico a la hora de hablar de intercambio de bienes (más allá de los movimientos físicos a través de la frontera). Igualmen- te, tiene una cierta complejidad el tratamiento del transporte y el seguro asociados a los movimientos de bienes.
Por último, los gastos que realizan los turistas en viajes de placer o negocios tam- bién forman parte de estas transacciones de servicios (exportaciones en el caso de hogares no residentes e importaciones para los turistas residentes)
Transacciones de distribución . Describen cómo se distribuye el valor agregado
(añadido) generado en el proceso productivo entre el factor trabajo, el capital y las administraciones públicas, así como la redistribución del ingreso (renta) y la rique- za.
Son las siguientes:
Remuneración de los asalariados
Impuestos sobre la producción y las importaciones Subvenciones
Rentas (ingresos) de la propiedad
Impuestos sobre el ingreso (renta) y la riqueza (patrimonio)
Cotizaciones (contribuciones) sociales
Prestaciones distintas de las transferencias sociales en especie
Transferencias sociales en especie
Otras transferencias corrientes
Ajustes por la variación de la participación de los hogares en las reservas de los fondos de pensiones
Remuneración de los asalariados , comprende todos los pagos en efectivo y en
especie que los empleadores hacen a sus empleados como contrapartida del tra- bajo realizado por éstos en el periodo contable.
Incluyen los sueldos y salarios en efectivo y en especie (recordar en este último caso la frontera con los gastos en consumo intermedios), y las cotizaciones socia- les efectivas e imputadas a cargo de los empleadores.
Las cotizaciones imputadas representan la contrapartida de las prestaciones socia- les directas de los empleadores (minoradas, en su caso, por el valor de las cotiza- ciones a cargo de los asalariados). Estas prestaciones se pagan sin la intervención de una empresa de seguros, fondo de pensiones autónomo y sin constituir una re- serva especial.
Conviene tener en cuenta que, tanto las cotizaciones como los impuestos a cargo del asalariado, forman parte de los sueldos y salarios, incluso cuando el empleador los paga directamente a las unidades del gobierno en nombre del asalariado (ejemplo clásico, antes mencionado, de desvío de las transacciones).
Impuesto sobre la producción y las importaciones , son pagos obligatorios, sin
contrapartida, en efectivo o en especie, recaudados por el gobierno u otras auto- ridades supranacionales (caso de la Unión Europea). Gravan la producción, las importaciones y el uso de los factores productivos (mano de obra y capital).
Se clasifican en:
Impuestos sobre los productos (a pagar por cada unidad de producto producida o distribuida)
Impuestos tipo IVA (que recaen sobre los compradores finales y son
recaudados por las empresas)
Otros impuestos sobre los productos (especiales sobre bebidas, ta-
baco, gasolinas, etc.)
Otros impuestos sobre la producción (impuestos sobre bienes inmue- bles y otros activos fijos utilizados en la producción, sobre la contaminación, etc.)
Todos estos impuestos junto con las subvenciones de las que se habla a continua- ción son muy relevantes a la hora de definir la valoración de las transacciones de bienes y servicios.
Subvenciones , son pagos corrientes sin contrapartida que los gobiernos (u otras
instituciones supranacionales) hacen a los productores residentes con el fin de in- fluir en sus niveles de producción, en sus precios o en la remuneración de los fac- tores productivos.
Se subdividen en: subvenciones a los productos, incluidas las importaciones, y otras subvenciones a la producción (vinculadas a la participación en la producción de las unidades correspondientes). Entre estas últimas cabe destacar las subvenciones al factor trabajo, a la reducción de la contaminación, la bonifica- ción de intereses, etc.
Rentas (ingresos) de la propiedad , son las que recibe el propietario de un activo
financiero o de un activo material no producido (terrenos, activos del subsuelo,...) a cambio de proporcionar fondos o de poner el citado activo no producido a dis- posición de una unidad institucional.
Entre los más importantes se encuentran: los intereses (de depósito, valores, swaps...); las rentas distribuidas de las sociedades (dividendos...); las utilidades (beneficios) reinvertidas de las inversiones directas en/del exterior; las rentas de la propiedad atribuidas a los asegurados (otro ejemplo de desvío de una transac- ción) y las rentas de la tierra (incluidas las regadías de los yacimientos de com-
Impuestos corrientes sobre el ingreso, riqueza, etc ., son todos los pagos obligato-
rios sin contrapartida, en efectivo o en especie, que recaudan periódicamente las administraciones públicas (gobiernos) nacionales o supranacionales (caso de la Unión Europea) sobre el ingreso y la riqueza de las unidades institucionales (por ejemplo, los impuestos sobre el ingreso de las personas físicas y sobre el benefi- cio de las sociedades, impuestos de capitación, etc.
Cotizaciones (contribuciones) sociales , comprenden los pagos realizados por los
hogares a los sistemas de seguridad social, empresas de seguros y fondos de pensiones autónomos o no autónomos, con el fin de asegurar la provisión de prestaciones sociales.
Pueden ser: cotizaciones efectivas a cargo de los empleadores y de los asala- riados (ambas forman parte de la remuneración de los asalariados), y a cargo de los trabajadores autónomos y de los desempleados; y cotizaciones imputadas, que representan la contrapartida de las prestaciones sociales directas de los em- pleadores. Las cotizaciones imputadas son una transacción compleja de definir y de estimar y tienen como objetivo “financiar” el derecho a las citadas prestacio- nes directas y por tanto se las incluye, como imputadas, en la remuneración de los asalariados.
Prestaciones (subsidios) sociales , son transferencias a los hogares en efectivo o
en especie destinadas a aligerar la carga financiera que representa para ellos la cobertura de determinados riesgos o necesidades (enfermedad, invalidez, vejez, viudedad, maternidad, desempleo, vivienda, educación, pobreza, etc.)
Las prestaciones las efectúan, bien sistemas organizados colectivamente, bien unidades del gobierno o de las ISFLSH.
Comprenden:
vo) o por los sistemas privados con constitución de reservas (en efectivo o en especie), las prestaciones sociales directas de los empleadores (también en efectivo o en especie) y las prestaciones de asistencia social, es decir no enmarcadas en un sistema de seguros sociales (solo en efectivo).
Las transferencias sociales en especie, que incluyen las prestaciones de seguridad social y de asistencia social en especie, más los reembolsos de la seguridad social por gastos específicos realizados previamente por los hoga- res.
Asimismo incluyen las transferencias de bienes y servicios no de mercado individuales (sanidad, educación, servicios sociales etc.) que los gobiernos y las ISFLSH proporcionan a los hogares gratuitamente o a precios económi- camente no significativos.
Estas últimas transferencias son las que permiten diferenciar el gasto en consumo final del consumo final efectivo citado anteriormente.
Otras transferencias corrientes , incluyen entre otras las primas e in-
demnizaciones de seguros no vida, la cooperación internacional corriente, las transferencias entre administraciones públicas, las transferencias entre hogares (remesas de emigrantes, multas, loterí- as y juegos de azar, etc.)
Ajuste por la variación de la participación neta de los hogares en las re- servas de los fondos de pensiones. Esta transacción tiene como objetivo
hacer aparecer en el ahorro de los hogares las variaciones de reservas actuariales sobre las que los hogares tienen un derecho definido. Las re- servas están alimentadas por primas y cotizaciones registradas como co- tizaciones sociales.
Transferencias de capital , son aquellas que suponen la adquisición o dis-
posición de activos. Pueden ser en efectivo (utilizado para adquirir acti- vos o bien proveniente de la enajenación de activos) y en especie (trans- ferencia de propiedad de un activo, por ejemplo)
Comprenden los impuestos sobre el capital, las ayudas a la inversión y otras transferencias que comportan una redistribución del ahorro o del patrimonio de las unidades.
Transacciones financieras . Describen la adquisición neta de activos fi-
nancieros o la contracción neta de pasivos para cada tipo de instrumento fi- nanciero. Estas transacciones suelen presentarse como contrapartida de transacciones no financieras, pero también pueden ser transacciones en las que solo intervienen instrumentos financieros.
Dado que estas operaciones se comentarán detalladamente en un módulo específico de este curso, aquí solo se relacionan sus principales epígrafes:
Oro monetario y derechos especiales de giro
Efectivo y depósitos
Valores distintos de acciones
Préstamos
Acciones y otras participaciones
Reservas técnicas de seguro
Otras cuentas pendientes de cobro/pago
Otras transacciones no incluidas en los grupos anteriores . Son el
consumo de capital fijo y las adquisiciones menos cesiones (disposiciones) de activos no financieros no producidos.
Consumo de capital fijo (CCF). Es la cantidad del stock de activos fijos (que son
propiedad de un productor y que han sido utilizados por él) consumida durante el periodo contable como resultado de su desgaste normal, la obsolescencia previsi- ble y los daños accidentales normales.
Debe distinguirse del concepto de depreciación, utilizado en la contabilidad em- presarial y muchas veces vinculado al contexto del coste histórico, mientras que en el sistema de cuentas el consumo de capital fijo depende del valor corriente del activo.
Se calcula para todos los activos fijos, excepto los objetos valiosos y los animales. Entre los procedimientos de cálculo más utilizados está el denominado Método del Inventario Permanente, al que se dedicará un apartado específico.
Básicamente consiste en obtener estimaciones del stock bruto y neto (deprecia- do) de capital, aplicando una función de supervivencia y amortización (deprecia- ción) real al valor corriente de cada bien de capital, es decir a su coste de reposi- ción. Como el consumo de capital fijo se ha dicho que es la cantidad de capital fi- jo consumida en la producción del periodo, esto se debería interpretar financie- ramente como la reducción del valor de mercado del stock de capital durante el citado periodo (teniendo en cuenta obviamente que los bienes de capital que se retiran antes del final de su vida útil aumentan el consumo de capital fijo en un montante igual a su valor neto actual).
En el sistema de cuentas el consumo de capital fijo se registra debajo de cada saldo contable, que se presenta a la vez bruto, sin deducir el CCF, y neto, dedu- cido el CCF.
Adquisiciones menos cesiones de activos no financieros no producidos. Se refie-
ren a los activos que alcanzan su existencia mediante procesos distintos al de producción. Pueden ser activos materiales (terrenos, activos del subsuelo, recur- sos hídricos, etc.) e inmateriales (patentes, fondos de comercio, contratos trans- feribles, etc.)