3.2. Análisis de los resultados finales
3.2.3. Comunicación de Resultados
Esta fase comprendió, la redacción y revisión final del informe del borrador, que será comunicado sus resultados mediante la lectura del mismo a las autoridades y empleados responsables de las operaciones examinadas, de conformidad con la ley pertinente.
El informe básicamente contiene la opinión del auditor, el componente inventario de los estados financieros auditados, la información financiera complementaria y los comentarios, conclusiones y recomendaciones relativos a los hallazgos de auditoría, sustentado en papeles de trabajo, documentos que respaldan el análisis realizado por la auditora.
En toda la auditoría se cumplió con lo estipulado en el Art. 76 de la Constitución de la República del Ecuador que menciona el debido proceso, permitiendo la justificación de las observaciones encontradas a los responsables directos, al igual que en la presentación del borrador, en este caso no se obtuvo respuesta por parte de los involucrados.
3.2.3.1. Opinión de la auditoria.
Informe de Examen Especial de Auditoria Financiera al componente Inventario de la Empresa Distribuidora de Huevos Diana.
Del 01 de enero al 31 de Diciembre de 2014 INFORME STANDARD DE AUDITORIA FINANCIERA
Al Gerente-Propietario de la Empresa Distribuidora de Huevos Diana
Se ha efectuado el examen especial de auditoría financiera al componente inventarios de la empresa Distribuidora de Huevos Diana, por el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre de 2014, reflejado en el correspondiente Balance General y Estado Analítico de Resultados por el año terminado en esa fecha.
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La preparación de los estados financieros es responsabilidad de la administración de la entidad, la particular es expresar una opinión sobre la razonabilidad de la información de los inventarios, basada en el examen especial de auditoría realizada.
El examen especial de auditoría fue realizado de acuerdo las Normas de Auditorías Generalmente Aceptadas en el país, dichas normas requieren que la auditoría sea planificada y ejecutada para obtener certeza razonable que los estados financieros auditados no contienen errores u omisiones importantes. Comprende además, la verificación del cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y demás normas aplicables a las operaciones financieras y administrativas ejecutadas por la entidad durante el periodo examinado. El Examen Especial de Auditoría Financiera al componente inventario proporciona una base razonable para expresar una opinión sobre el saldo de Inventarios de Mercadería de los Estados Financieros y conclusiones sobre la temática.
En relación al trabajo realizado se explica que:
Al revisar el libro de Inventarios mercaderías de la empresa Distribuidora de Huevos “Diana” se determinó que el saldo de inventario al 31 de Diciembre de 2014 por la cantidad de $ 25.320,80 están subestimados en $ 7.152,34 por error en la contabilización de las operaciones de compra y venta de mercadería.
En mi opinión, a excepción de lo mencionado en el párrafo precedente, los estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos importantes, la situación financiera de la Empresa Distribuidora de Huevos Diana al 12 de diciembre de 2014 y los resultados de las operaciones por el año terminado en esa fecha, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Santo Domingo de los Tsáchilas, 06 de junio de 2016
Srta. Viviana Araujo B.
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3.2.3.2. Informe de Auditoria.
INFORME STANDARD DE EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORIA FINANCIERA
Al propietario de la Empresa Distribuidora de Huevos Diana RESULTADOS DEL EXAMEN
Diferencias en Saldos Contables.
La documentación que sustenta de las transacciones financieras en el pago por adquisiciones y ventas del componente inventario, sujeto a examen, se encuentran subestimadas por un valor de $ 7.152,34, lo que afecto la determinación el valor de sus saldos.
Código Detalle Saldo Inicial Adquisiciones Costo de Ventas
Saldo Contable al 31/12/2014 Saldo auditado Diferencias 1130102 Inventario mercadería tarifa 0% Nacionales 7.830,25 1.012.345,00 994.854,45 25.320,80 32.473,14 7.152,34 7.830,25 1.012.345,00 994.854,45 25.320,80 32.473,14 7.152,34
Tabla 6: Resumen de cedula sumaria.
Fuente: Empresa Distribuidora de Huevos Diana
Elaborado por: Viviana Araujo
Debido a que los comprobantes de ventas no son registrados correctamente a fin de que estos reflejen fielmente las operaciones desarrolladas por la empresa ha ocasionado la contabilización inapropiada de los saldos de las cuentas que integran al componente auditado.
El Propietario y el Contador, inobservaron el Código Orgánico Integral Penal. Que señala en su art. 298. Defraudación tributaria.- La persona que simule, oculte, omita, falsee o engañe en la determinación de la obligación tributaria, para dejar de pagar en todo o en parte los tributos realmente debidos, en provecho propio o de un tercero, será sancionada cuando: … 6. Haga constar en las declaraciones tributarias datos falsos, incompletos, desfigurados o adulterados, siempre que el contribuyente no haya ejercido dentro del año siguiente a la declaración, el derecho a presentar la declaración sustitutiva en la forma prevista en la ley… las penas aplicables al delito de defraudación son en los casos de los numerales del 1 al 11 será sancionada con pena privativa de
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libertad de uno a tres años … en el caso de personas jurídicas, sociedades o cualquier otra entidad que, aunque carente de personalidad jurídica constituya una unidad económica o un patrimonio independiente de la de sus miembros, de conformidad con lo dispuesto en este código serán sancionadas, con pena de extensión de la persona jurídica y multa de 50 a 100 salarios básicos unificados del trabajador en general y el Reglamento a la aplicación de ley de régimen tributario interno. Capitulo V. DE LA CONTABILIDAD. Sección I. CONTABILIDAD Y ESTADOS FINANCIEROS Art. 40 “Registro de compras y adquisiciones.- Los registros relacionados con la compra o adquisición de bienes y servicios, estarán respaldados por los comprobantes de venta autorizados por el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención…”
Conclusión.
Los registros elaborados por la entidad presentan errores en sus saldos, pues no se realizó una adecuada contabilización de sus operaciones lo que provoco la subestimación de las adquisiciones en $ 5.800,00, y sobreestimación del Costo de Ventas en $ 1.352,34, lo que provoco el aumento en su el saldo final del inventario por un valor de $ 7.152,34.
Recomendaciones.
Al propietario: contratar un auxiliar contable que le permita llevar de una mejor manera los procesos y consolidar la información contable para evitar el incumplimiento de la normativa tributaria, el pago de multas o sanciones tributarias y el cierre potencial de las operaciones.
Al contador: Revisar y constatar el correcto registro de las operaciones, soportadas en comprobantes de venta e instruir y proponer documentos de control apropiados para un mejor control del inventario.
Srta. Viviana Araujo B.
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3.2.4. Análisis de Estados financieros