CAPÍTULO III: VALIDACIÓN Y/O EVALUACIÓN DE RESULTADOS DE
3.3. Conclusiones parciales del capítulo
Para poder realizar una auditoría financiera, se requiere cumplir con el proceso como es la planificación preliminar, planificación específica, ejecución y el informe de auditoría.
La evaluación de sistema de control interno se realiza considerando las normas de control interno en el que se establezcan los parámetros sobre los que se pueda aplicar preguntas cerradas a los miembros de la compañía.
Uno de los hallazgos en la compañía Agecomex de la ciudad de Tulcán es que no se dispone de reglamentos actualizados para el manejo de activos fijos, adquisidores, fondos fijos, custodia y administración de fondos, lo que puede ocasionar que los trabajadores realicen sus actividades basándose en información desactualizada.
84 CONCLUSIONES GENERALES
Se fundamenta la teoría, realizando un análisis de las posiciones teóricas sobre las dos variables en estudio, auditoría financiera y control interno que son elementos indispensables para la presente investigación, además para la respectiva estructuración se utiliza diferentes fuentes bibliográficas que servirán de base para futuras consultas.
En la presente investigación de aplicó una modalidad mixta porque se utiliza las dos modalidades paradigmáticas como cuali-cuantitativa, en donde se utilizó datos estadísticos y la interpretación de los mismos mediante la aplicación de la encuesta, con la aplicación de las técnicas de investigación se diagnosticó del problema, en donde muestra que la Compañía de Transporte de Carga Pesada AGENCOMEX S.A de la Ciudad de Quito no ha realizado ningún tipo de auditoría, es decir no cuenta con un auditor con la suficiente experiencia para revisar y verificar que los datos contables de la Compañía auditada.
La finalidad de la auditoría Financiera fue un informe en donde se determinó el grado de veracidad con documentos de sustento que darán mayor autenticidad a la información presentada, para poder realizar una auditoría financiera, se requiere cumplir con el proceso como es la planificación preliminar, planificación específica, ejecución y el informe de auditoría, la evaluación de sistema de control interno se realizan considerando las normas de control interno en el que se establezcan los parámetros sobre los que se pueda aplicar preguntas cerradas a los miembros de la compañía.
85 RECOMENDACIONES GENERALES
Al Gerente de la Compañía de Transporte de Carga Pesada AGENCOMEX S.A. realizar un proceso de auditoría financiera que contribuya a determinar la razonabilidad de los Estados Financieros.
Al Gerente se recomienda realizar permanentemente diagnósticos para lograr identificar la evolución y situaciones imprevistas dentro de la Compañía de Transporte de Carga Pesada AGENCOMEX S.A.
El conocimiento preliminar, la estructuración de los cuestionarios de control interno basados en el método COSO, la ejecución con sustento de papeles de trabajo y el informe de auditoría, permite conocer las debilidades de la Compañía de Transporte de Carga Pesada AGENCOMEX S.A, plantear recomendaciones que le permita mejorar.
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ANEXOS
Anexo 3: Formato de la encuesta
Universidad Regional Autónoma de los Andes
UNIANDES-Tulcán
Facultad de Sistemas Mercantiles
Carrera de Contabilidad Superior y Auditoría, CPA
Encuesta dirigida a los socios y empleados de la Compañía Agencomex S.A. Objetivo: Recopilar información para desarrollar una Auditoría Financiera en la Compañía de Transporte de Carga Pesada AGENCOMEX S.A de la Ciudad de Quito
Indicaciones: La encuesta es anónima, la veracidad y honestidad de las respuestas depende de su responsabilidad, ya que la información recopilada será utilizada exclusivamente para el desarrollo de la tesis de grado.
Marque con una X la respuesta que considere la más adecuada. 1. Cuál es la función que usted realiza en la Compañía
Administrativa Financiera contable
2. ¿El personal de la empresa es el adecuado?
Si No
3. ¿Cuál es su nivel de capacitación del recurso humano con respecto al área de auditoría?
Muy Bueno Bueno Malo
4. ¿Piensa que en la compañía se miden los resultados de la empresa?
Si No
5. ¿Piensa que la Compañía esta generando utilidad?
Si No
6. ¿Qué tipo de control posee la empresa con el fin de cumplir los objetivos? Control administrativo
Control contable Control interno
7. ¿Ha escuchado hablar acerca de auditoría Financiera?
Si No
8. ¿Se ha realizado algún tipo de auditoría en la compañía?
Si No
9. Piensa que es importante que se realice una auditoría financiera para la compañía.
Anexo 4: Presupuesto
PRESUPUESTO TRABAJO DE INVESTIGACIÓN
N° ITEM VALOR
1 Equipo, sofware 120
2 Transpote 50
3 Salida de campo 100
4 Materiales y Suministros de oficina 120
5 Anillados y fotocopia 50
6 Empastados 79
7 Varios e imprevistos 50
6 Derechos de grado 1700
Anexo 5: Cronograma de Actividades
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES PROYECTO DE INVESTIGACIÓN
ACTIVIDADES MESES Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Enero Febrero Marzo
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Presentación y aprobación del perfil del proyecto de investigaciónRevisión y redacción de introducción de tesis
Avances del capítulo I
Revisión de capítulo I
Avances de capitulo II
Corrección del capítulo II
Aprobación del capítulo II
Avances del capítulo III
Aplicación de la auditoria
Revisión del capítulo III
Aprobación de capitulo III
Redacción de conclusiones
Redacción de recomendaciones
Presentación primer borrador
Presentación y aprobación lectores
Anexo 7: Artículo Científico
ARTÍCULO CIENTIFICO
TEMA. AUDITORÍA FINANCIERA PARA LA COMPAÑÍA DE TRANSPORTE DE CARGA PESADA AGENCOMEX S.A DE LA CIUDAD DE TULCÁN
Autor: BRIGITTE ALEJANDRA HERRERA QUEZADA
RESUMEN EJECUTIVO
El presente proyecto de investigación titulado auditoría financiera para la compañía de transporte de carga pesada Agencomex S.A de la ciudad de Tulcán., cuyo objetivo es realizar una auditoría financiera que permita expresar una opinión sobre la razonablemente de los estados financieros.
La auditoría Financiera constituye una herramienta sumamente indispensable para la presentación de información veraz y oportuna acerca de la razonabilidad contenida en los Estados Financieros preparados por la administración.
En el presente trabajo se aplicó una modalidad mixta utilizando las dos modalidades paradigmáticas como cuali-cuantitativa, los tipos de investigación utilizados son la investigación de campo, bibliográfica y sistémica, los métodos teóricos y empíricos permitieron revelar las características fundamentales y relaciones esenciales del objeto de estudio. La técnica utiliza es la encuesta y entrevista y su herramienta el cuestionario y la guía de entrevista que sirve para el diagnosticó el problema. La línea de investigación se enfoca en la Auditoría.
La propuesta de auditoria se enfoca en la planificación preliminar que permite el conocimiento integral de la empresa, planificación específica mediante la valuación del sistema de control interno, la ejecución de trabajo que consiste en la aplicación de programas de auditoría, obtención de evidencias, desarrollar hallazgos por componente, evidencia de papeles de trabajo y la comunicación de resultados plasmado en el informe de auditoría en el que se establece el dictamen sobre la razonabilidad de los estados financieros.
INTRODUCCION
La auditoría Financiera constituye una herramienta sumamente indispensable para la presentación de información veraz y oportuna acerca de la razonabilidad contenida en los Estados Financieros, preparados por la administración.
Con el desarrollo de la auditoría Financiera se provee información relevante acerca de los movimientos contables y financieros que se realiza en la Compañía y la obtención de resultados para la tomar decisiones.
Según una investigación realizada por Potosí (2013) de la Universidad Regional Autónoma de los Andes, manifiesta que en el Ecuador se puede determinar que las empresas a menudo hacen todo lo posible para evitar ser sometidos a este tipo de auditoría, pero una auditoría financiera en el mundo de los negocios es un proceso normal en el curso del año para las operaciones comerciales y económicas, las auditorías financieras es corregir y eliminar lo que se conoce como errores materiales. Actualmente las instituciones no cuentan con un adecuado control interno de las actividades que realizan por lo que varias empresas corren el riesgo de sufrir pérdidas económicas y pérdida de información, porque cuando son sometidas a una auditoría Financiera se encuentran hallazgos graves que no han sido corregidas a tiempo. En la provincia del Carchi, según una investigación realizada por Gabriela Chamorro y Marcela Martínez (2013), afirman que existen muchas cooperativas de transporte de las cuales en la mayoría de ellas, no se ha realizado una auditoría esto se debe a la falta de interés que tienen los señores gerentes de las cooperativas o al desconocimiento real de las auditorías lo cual ha producido que no se tengan datos financieros claros ya que pueden existir errores o fraudes dentro de las cooperativas de transportes.
La propuesta de auditoria se enfoca en la planificación preliminar que permite el conocimiento integral de la empresa, planificación específica mediante la evaluación del sistema de control interno, la ejecución de trabajo que consiste en la aplicación de programas de auditoría, obtención de evidencias, desarrollar hallazgos por componente, evidencia de papeles de trabajo y la comunicación de resultados plasmado en el informe de auditoría en el que se establece el dictamen sobre la razonabilidad de los estados financieros.
MATERIALES Y MÉTODOS
La modalidad aplicada para este tipo de investigación es cualitativa-cuantitativa, en el paradigma cuantitativo se destacan elementos propios de la investigación de campo como: población, muestra, variables y la obtención de datos estadísticos en donde se realiza una recopilación de información de la empresa, teniendo un concepto más amplio de la situación actual en la que se encuentra la empresa, además la revisión de documentación existente permite sustentar de mejor manera la elaboración de estados financieros por parte de la empresa.
En cuanto al paradigma cualitativo se presenta una orientación interpretativa de los resultados y de la realidad, la elaboración del marco teórico, entre otros. Los datos obtenidos describen que en la empresa no se ha aplicado auditoría financiera esto se debe a la falta de capacitación por parte del personal, además porque se infiere que no es importante su aplicación. Por ende, es de vital importancia la presente investigación que es el desarrollo de la auditoría financiera que consiste en emitir un dictamen u opinión profesional en relación con los estados financieros en una fecha determinada. Dentro de los tipos de investigación se aplica la investigación bibliográfica por lo que se recurrió a fuentes bibliografías como libros, revistas, repositorios y páginas de internet los cuales brindan la facilidad de recopilar información, de tal manera se desarrolle un correcto marco teórico para el presente trabajo de investigación.
En la investigación de campo mediante visitas a la Compañía Agencomex S.A que permite identificar los elementos más importantes del objeto de la investigación en el propio sitio donde se desarrollan los acontecimientos estableciendo y aplicando la encuesta y ficha de observación.
La investigación descriptiva se aplica en la descripción del proceso de auditoría financiera llevando a cabo diagnóstico general, planificación de la auditoria, ejecución del trabajo, comunicación de resultados y seguimiento a recomendaciones, los procedimientos deberán sujetarse a normas de auditoria que rige nuestro país.
La aplicación de las encuestas se realiza a los socios y empleados de la institución contando con un total de 9 trabajadores.
Los métodos de investigación aplicados a la presente investigación es el análisis documental porque permite obtener información mediante la revisión de documentos que tiene la entidad tomando en cuenta como se llevan a cabo y expresar su contenido, sirviendo éstos como sustento, en este caso se revisará los estados financieros de la empresa.
Entre los métodos del nivel teórico de conocimiento está el histórico-lógico mediante este método se analiza la trayectoria concreta de la entidad, su condicionamiento a los diferentes acontecimientos de la historia, poniendo en manifiesto la lógica en el desarrollo de las teorías.
El analítico-sintético se aplica este método realizando en el desarrollo de cada capítulo del trabajo de investigación en donde se realiza un estudio teórico para después sintetizar en conclusiones. Además, permite que la información sea estudiada, interpretada y sintetizada minuciosamente para dar lugar a un nuevo documento, dando a conocer la información más relevante en la tesis de grado.
RESULTADOS
1. ¿Cuál es la función que usted realiza en la Compañía? Tabla 25 Función de los empleados
Alternativas Numero Porcentaje
Administrativa 1 11,11%
Financiera 2 22,22%
Contable 2 22,22%
Otros 4 44,44%
Total 9 100%
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: Brigitte Alejandra Herrera Quezada
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: Brigitte Alejandra Herrera Quezada
Como se puede identificar la mayoría de los encuestados afirman que la función que ellos desempeñan es de acuerdo a sus capacidades y habilidades, pero ninguno tiene conocimiento en el área de auditoría por lo que importante para la Compañía contar con los servicios del auditor. Un auditor es una persona capacitada y con la suficiente experiencia para revisar y verificar que los datos contables de la Compañía auditada, que tiene como finalidad redactar un informe al concluir la auditoría determinando el grado de veracidad con documentos de sustento que darán mayor veracidad a la información presentada.
11%
22%
22% 45%
Función de los empleados
Administrativa Financiera Contable Otros
2. ¿El personal de la empresa es el adecuado? Tabla 26 Personal es el adecuado
Alternativas Numero Porcentaje
Si 7 78%
No 2 22%
Total 9 100%
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: Brigitte Alejandra Herrera Quezada
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: Brigitte Alejandra Herrera Quezada
La mayoría de los encuestados difiere que el personal que labora en la empresa es el adecuado y cumple con las normas y requerimientos de la compañía, pero como se analizó anteriormente ninguno de los empleados tienen conocimiento en el área de auditoría. La auditoría es simplemente la verificación y revisión de documentos contables con el objetivo de emitir un informe.
78% 22%
Personal es el adecuado
Si No
3.
¿
Cuál es su nivel de capacitación del recurso humano con respecto al área de auditoría?Tabla 27 Nivel de Conocimiento
Alternativas Numero Porcentaje
Muy Bueno 3 33%
Bueno 6 67%
Malo 0 0%
Total 9 100%
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: Brigitte Alejandra Herrera Quezada
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: Brigitte Alejandra Herrera Quezada
De acuerdo a los datos adquiridos en la encuesta consideran que el nivel de capacitación es bueno esto quiere decir que se realiza capacitaciones en otras áreas, pero no se ha realizado en el área de auditoría, esto conlleva a la mala administración de cada función por ende no existe crecimiento y desarrollo económico de la compañía. Una capacitación implica proporcionarle al trabajador las habilidades y conocimientos que lo hagan más apto y diestro en la ejecución de su propio trabajo en un área específica en este caso en auditoría.
33% 67% 0% Nivel de conocimiento Muy Bueno Bueno Malo
4. ¿Piensa que en la compañía se miden los resultados de la empresa? Tabla 28 Se miden los resultados
Alternativas Numero Porcentaje
Si 3 33%
No 6 67%
Total 9 100%
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: Brigitte Alejandra Herrera Quezada
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: Brigitte Alejandra Herrera Quezada
La mayoría de los empleados manifiestan que en la Compañía no se miden los resultados es decir no se aplica ninguna técnica o estrategia que ayude a la compañía a mejorar su economía; por ende, afecta al funcionamiento, desarrollo y crecimiento de la misma.
33%
67%
Se mide los resultados
Si No
5.
¿
Piensa que la Compañía está generando utilidad? Tabla 29 Genera utilidadAlternativas Numero Porcentaje
Si 7 78%
No 2 22%
Total 9 100%
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: Brigitte Alejandra Herrera Quezada
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: Brigitte Alejandra Herrera Quezada
En la aplicación de la encuesta según la opinión de los empleados y socios se puede identificar que la actividad a la cual se dedica la Compañía si genera utilidad, pero para